国税发[2009]87号 国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（五篇）

第一篇：国税发[2009]87号 国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知

国家税务总局文件 国税发„2009‟87号

国家税务总局关于实施

创业投资企业所得税优惠问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实创业投资企业所得税优惠政策，促进创业投资企业的发展，根据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例等有关规定，现就创业投资企业所得税优惠的有关问题通知如下： 

一、创业投资企业是指依照•创业投资企业管理暂行办法‣（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称•暂行办法‣）和•外商投资创业投资企业管理规定‣（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

二、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（一）经营范围符合•暂行办法‣规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

（二）按照•暂行办法‣规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合•暂行办法‣的有关规定。

（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局•关于印发†高新技术企业认定管理办法‡的通知‣（国科发火„2008‟172号）和•关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣（国科发火„2008‟3622 号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。

（四）财政部、国家税务总局规定的其他条件。

三、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，向主管税 务机关报送以下资料备案：

（一）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（二）关于创业投资企业投资运作情况的说明；

（三）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

（四）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

（五）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

五、本通知自2008年1月1日起执行。

二○○九年四月三十日

国家税务总局 2009年5月8日封发 校对：所得税司

第二篇：国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知 国税发[2009]87号

国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知

国税发[2009]87号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实创业投资企业所得税优惠政策，促进创业投资企业的发展，根据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例等有关规定，现就创业投资企业所得税优惠的有关问题通知如下：

一、创业投资企业是指依照•创业投资企业管理暂行办法‣（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称•暂行办法‣）和•外商投资创业投资企业管理规定‣（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

二、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

（一）经营范围符合•暂行办法‣规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

（二）按照•暂行办法‣规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门检查核实，投资运作符合•暂行办法‣的有关规定。

（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局•关于印发†高新技术企业认定管理办法‡的通知‣（国科发火„2008‟172号）和•关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣（国科发火„2008‟362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人 1 数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。

（四）财政部、国家税务总局规定的其他条件。

三、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料备案：

（一）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（二）关于创业投资企业投资运作情况的说明；

（三）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

（四）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

（五）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

五、本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局

二〇〇九年四月三十日

第三篇：关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知

关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知

国税发[2009]87号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实创业投资企业所得税优惠政策，促进创业投资企业的发展，根据†中华人民共和国企业所得税法‡及其实施条例等有关规定，现就创业投资企业所得税优惠的有关问题通知如下： 

一、创业投资企业是指依照†创业投资企业管理暂行办法‡（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称†暂行办法‡）和†外商投资创业投资企业管理规定‡（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

二、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

（一）经营范围符合†暂行办法‡规定，且工商登记为‚创业投资有限责任公司‛、‚创业投资股份有限公司‛等专业性法人创业投资企业。

（二）按照†暂行办法‡规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门检查核实，投资运作符合†暂行办法‡的有关规定。

（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局†关于印发„高新技术企业认定管理办法‟的通知‡（国科发火“2008”172号）和†关于印发„高新技术企业认定管理工作指引‟的通知‡（国科发火“2008”362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。

（四）财政部、国家税务总局规定的其他条件。

三、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料备案：

（一）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（二）关于创业投资企业投资运作情况的说明；

（三）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

（四）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

（五）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

五、本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局

二○○九年四月三十日

解读：国家税务总局日前正式公布†关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知‡（国税发[2009]87号，以下简称‚87号文‛），明确规定了对法人制创投的税收优惠政策。这意味着原先31号文（†关于促进创业投资企业发展有关税收政策通知‡，财税[2007]31号）仅在少数省份实施的情况将改观，在新†企业所得税法‡框架下的创投税收优惠政策将广泛实施。

据了解，此次国家税务总局之所以发布87号文，目的就是为了落实31号文所明确的促进创业投资企业发展的税收政策，并贯彻实施好†企业所得税法‡。

明确支持公司制创投

原31号文下发地方后，除浙江、江苏、江西、辽宁等少数省份实施了创业投资税收优惠政策外，绝大多数省市区没有及时实施。地方税务部门认为，应待国家财税务部门根据新发布的†企业所得税法‡重新明确创业投资税收优惠政策，毕竟像†企业所得税法‡这样的大法发布后，具体税收政策通常要按新法重新明确后才能实施。

从核心内容看，87号文所明确的税收优惠政策与31号文是一以贯之的：

一、实施税收优惠政策的环节是创业投资企业；

二、税收优惠方式是抵扣应纳税所得额；

三、税收优惠的基本条件是合格创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年以上；

四、税收优惠力度仍是按照创业投资企业对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

值得注意的是，由于†企业所得税法‡规定‚合伙企业不适用本法‛，相应的该法规定的创业投资企业税收优惠政策也不适用于合伙企业，因此，87号文明确规定，申请应纳税所得抵扣的创业投资企业首要条件是‚经营范围符合†创业投资企业管理暂行办法‡规定，且工商登记为‘创业投资有限责任公司’、‘创业投资股份有限公司’等专业性法人创业投资企业‛。

操作性更强，覆盖面更广

首先，87号文所明确的操作性条件较好地考虑到了被投资企业的发展变化的实际。一方面，规定创投企业投资的中小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件；另一方面，又明确‚2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算‛。而且，中小企业在接受创业投资前可以不是高新技术企业，只需在接受创业投资后经认定符合高新技术企业标准，且自其被认定为高新技术企业的起投资满2年。至于企业的规模标准，只要投资前是中小企业就行，投资过后企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

其次，87号文大大简化了创业投资企业申请税收优惠政策的程序。按照31号文，创投企业申请享受投资抵扣应纳税所得额时，必须由当地主管税务机关对创业投资企业的申请材料进行汇总审核并签署相关意见后，按备案管理部门的不同层次报上级主管机关。87号文仅要求‚在其报送申请投资抵扣应纳税所得额纳税申报表以前，向（当地）主管税务机关报送有关资料备案‛。

此外，明确外资创投公司纳入该政策。31号文未提及†外商投资创业投资企业管理规定‡，不少市场人士误以为31号文没有考虑外商投资创业投资企业。日前发布的87号文则在第一条中明确提及了按†外商投资创业投资企业管理规定‡设立的外商投资创业投资企业。

合伙企业税政导向渐明

对于合伙企业，在税政方面决策层的基本态度是‚既要促进其发展，也要注意防止出现税收漏洞；同时，税收调节还要与防范金融风险相一致‛。87号文则明确排除了合伙制创投。不但如此，国税总局去年发布的159号文（†关于合伙企业合伙人所得税问题的通知‡）还着重从五个方面防范合伙制企业的偷逃税行为：一是防止合伙企业本身成为避税工具；二是防合伙企业将人为造成的亏损无期限冲销应纳税所得，三是防事实上的普通合伙人以‚有限合伙人‛名义，逃避较高税率的‚工商经营所得税‛，四是防法人及其他组织通过合伙企业避税，五是防通过关联合伙人避税。总之，对借合伙制创投企业进行避税严防死守。

由于公司型基金本身即是纳税主体，对其实行所得税抵扣优惠政策，不会出现偷逃税现象，又能有效降低投资者税负。而类似伙伴关系的合伙企业在借鉴公司机制而成为工商实体甚至法人之后，仍被作为非纳税主体，就必然刺激着各类原本按公司设立的实体越来越多地借合伙之名避税。前年爆发的美国‚黑石税案**‛就是前车之鉴。

第四篇：国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税

发[2008]17号 http:///Zxwjjs/ShowArticle.asp?ArticleID=521

作者：毕站长文章来源：本站原创点击数：1002更新时间：2008-2-1

5国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知

国税发[2008]17号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)已于2008年1月1日起施行，为保证企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现对下列企业预缴问题明确如下：

一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。

上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。

二、深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

三、原经批准实行合并纳税的企业，采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

2008年1月31日

解析：

一、要求原高新技术企业暂按25%的税率预缴。

二、对一些企业原按月预缴的，一季度改为按季度预缴。

目的是国家局好有更多时间研究出台相关规定。

第五篇：国家税务总局 关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知

国家税务总局 关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知 

国税函〔2009〕185号 2009年04月10日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策，现就有关管理问题通知如下： 

一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（以下简称《目录》）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

二、经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。

三、企业资源综合利用产品的认定程序，按《国家发展改革委财政部国家税务总局关于印发

〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》（发改环资〔2006〕1864号）的规定执行。

四、2008年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定取得《资源综合利用认定证书》的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。

五、企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。

六、税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。备案管理的具体程序，按照国家税务总局的相关规定执行。

七、享受资源综合利用企业所得税优惠的企业因经营状况发生变化而不符合《目录》规定的条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，并停止享受资源综合利用企业所得税优惠。

八、企业实际经营情况不符合《目录》规定条件，采用欺骗等手段获取企业所得税优惠，或者因经营状况发生变化而不符合享受优惠条件，但未及时向主管税务机关报告的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。

九、税务机关应对企业的实际经营情况进行监督检查。税务机关发现资源综合利用主管部门认定有误的，应停止企业享受资源综合利用企业所得税优惠，并及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，已经享受的优惠税额应予追缴。

十、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本通知制定具体管理办法。

十一、本通知自2008年1月1日起执行。

二○○九年四月十日