12 国家税务局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》

第一篇：12 国家税务局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》

国家税务总局文件

国家税务总局关于印发《出口货物 退（免）税管理办法（试行）》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：

为规范出口货物退（免）税管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

出口货物退（免）税管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条

为规范出口货物退（免）税管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。

第二条 出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。

上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。

第三条 出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税 — 2 — 方法，按国家有关规定执行。

第四条

税务机关应当按照办理出口货物退（免）税的程序，根据工作需要，设置出口货物退（免）税认定管理、申报受理、初审、复审、调查、审批、退库和调库等相应工作岗位，建立岗位责任制。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位监督制约机制。

第二章 出口货物退（免）税认定管理

第五条 对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

第六条 已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

第七条

出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止 — 3 — 出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。

对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。

第三章 出口货物退（免）税申报及受理

第八条

出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。

第九条 出口商申报出口货物退（免）税时，税务机关应及时予以接受并进行初审。经初步审核，出口商报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报。出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外，税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出口商提出改正、补充资料、凭证的要求。

税务机关受理出口商的出口货物退（免）税申报后，应为出口商出具回执，并对出口货物退（免）税申报情况进行登记。

第十条 出口商报送的出口货物退（免）税申报资料及纸质 — 4 — 凭证齐全的，除另有规定者外，在规定申报期限结束前，税务机关不得以无相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口商的出口货物退（免）税申报。

第四章 出口货物退（免）税审核、审批

第十一条

税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统以及总局下发的出口退税率文库，按照有关规定进行出口货物退（免）税审核、审批，不得随意更改出口货物退（免）税电子化管理系统的审核配置、出口退税率文库以及接收的有关电子信息。

第十二条

税务机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。根据出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料的不同情况，税务机关应当重点审核以下内容：

（一）申报出口货物退（免）税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。

（二）申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致。

（三）申报出口货物退（免）税的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致等。重点审核的凭证有：

— 5 — 1．出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。

2.代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税专用）上内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。

3．增值税专用发票（抵扣联）。增值税专用发票（抵扣联）必须印章齐全，没有涂改。增值税专用发票（抵扣联）的开票日期、数量、金额、税率等主要内容应与申报退（免）税的报表匹配。

4．出口收汇核销单（或出口收汇核销清单，下同）。出口收汇核销单的编号、核销金额、出口商名称应当与对应的出口货物报关单上注明的批准文号、离岸价、出口商名称匹配。

5．消费税税收（出口货物专用）缴款书。消费税税收（出口货物专用）缴款书各栏目的填写内容应与对应的发票一致；征税机关、国库（银行）印章必须齐全并符合要求。

第十三条 在对申报的出口货物退（免）税凭证、资料进行人工审核后，税务机关应当使用出口货物退（免）税电子化管理系统进行计算机审核，将出口商申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货 — 6 — 物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。审核、核对重点是：

（一）出口报关单电子信息。出口报关单的海关编号、出口日期、商品代码、出口数量及离岸价等项目是否与电子信息核对相符；

（二）代理出口证明电子信息。代理出口证明的编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等项目是否与电子信息核对相符；

（三）出口收汇核销单电子信息。出口收汇核销单号码等项目是否与电子信息核对相符；

（四）出口退税率文库。出口商申报出口退（免）税的货物是否属于可退税货物，申报的退税率与出口退税率文库中的退税率是否一致。

（五）增值税专用发票电子信息。增值税专用发票的开票日期、金额、税额、购货方及销售方的纳税人识别号、发票代码、发票号码是否与增值税专用发票电子信息核对相符。

在核对增值税专用发票时应使用增值税专用发票稽核、协查信息。暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，税务机关可先使用增值税专用发票认证信息，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。

（六）消费税税收（出口货物专用）缴款书电子信息。消费税税收（出口货物专用）缴款书的号码、购货企业海关代码、计 — 7 — 税金额、实缴税额、税率（额）等项目是否与电子信息核对相符。

第十四条

税务机关在审核中，发现的不符合规定的申报凭证、资料，税务机关应通知出口商进行调整或重新申报；对在计算机审核中发现的疑点，应当严格按照有关规定处理；对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料有疑问的，应分别以下情况处理：

（一）凡对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料无电子信息或核对不符的，应及时按照规定进行核查。

（二）凡对出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单等纸质凭证有疑问的，应向相关部门发函核实。

（三）凡对防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联）有疑问的，应向同级税务稽查部门提出申请，通过税务系统增值税专用发票协查系统进行核查；

（四）对出口商申报出口货物的货源、纳税、供货企业经营状况等情况有疑问的，税务机关应按国家税务总局有关规定进行发函调查，或向同级税务稽查部门提出申请，由税务稽查部门按有关规定进行调查，并依据回函或调查情况进行处理。

第十五条

出口商提出办理相关出口货物退（免）税证明的申请，税务机关经审核符合有关规定的，应及时出具相关证明。

第十六条

出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。

税务机关在审批后应当按照有关规理定办理退库或调库手 — 8 — 续。

第五章 出口货物退（免）税日常管理

第十七条

税务机关对出口货物退（免）税有关政策、规定应及时予以公告，并加强对出口商的宣传辅导和培训工作。

第十八条

税务机关应做好出口货物退（免）税计划及其执行情况的分析、上报工作。税务机关必须在国家税务总局下达的出口退（免）税计划内办理退库和调库。

第十九条 税务机关遇到下述情况，应及时结清出口商出口货物的退（免）税款：

（一）出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口退（免）税事项的，或者注销出口货物退（免）税认定的。

（二）出口商违反国家有关政策法规，被停止一定期限出口退税权的。

第二十条 税务机关应建立出口货物退（免）税评估机制和监控机制，强化出口货物退（免）税管理，防止骗税案件的发生。

第二十一条 税务机关应按照规定，做好出口货物退（免）税电子数据的接收、使用和管理工作，保证出口货物退（免）税电子化管理系统的安全，定期做好电子数据备份及设备维护工作。

第二十二条

税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资 — 9 — 料的档案管理制度。出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。具体管理办法由各省级国家税务局制定。

第六章 违章处理

第二十三条

出口商有下列行为之一的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：

（一）未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的；

（二）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的。

第二十四条

出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。

第二十五条 出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。

对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

— 10 — 第二十六条 出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。

第七章 附 则

第二十七条 本办法未列明的其他管理事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律、行政法规的有关规定办理。

第二十八条

本办法由国家税务总局负责解释。

第二十九条 本办法自2005年5月1日起施行。此前规定与本办法不一致的，以本办法为准。

第二篇：河北省国家税务局《出口货物退(免)税分等级管理办法(试行)》

河北省国家税务局

出口货物退（免）税分等级管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范出口货物退（免）税管理，准确、及时办理出口退税，有效防范和打击骗取出口退税违法行为，提高出口企业诚信经营和税法遵从意识，促进我省外贸事业健康发展。根据国家出口货物退（免）税规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于已按规定办理出口货物退（免）税认定，且属于增值税一般纳税人，从事出口货物（含包装）生产、经营的企业（以下简称出口企业）。

第三条 本办法所称出口货物退（免）税分等级管理，是指省、市国家税务局在对出口企业遵守法律法规，依法经营、诚信纳税作综合评价的基础上，对出口货物退（免）税核定不同等级进行管理。

第四条 出口货物退（免）税管理等级的核定实行评定和认定相结合的办法，省、市国家税务局遵循公开、公平、公正的原则，按照统一的内容、条件和程序进行评定和认定工作。

第二章 出口货物退（免）税管理等级核定条件

第五条 出口货物退（免）税管理等级设臵为A、B、C、D

－1－ 四级。

第六条 同时符合下列条件的出口企业，其出口货物退（免）税管理等级可以评定为A级。

（一）办理出口货物退（免）税认定自首笔出口业务发生之日起三年以上，且具备以下条件：

1.生产企业上年应退税出口额在500万美元以上（经省级以上科技主管部门认定的自主创新产品、国家重点新产品以及部分高新技术产品生产出口的企业，上年应退税出口额在300万美元以上），外贸企业上年应退税出口额在800万美元以上；

2.上年逾期未申报条数之和不超过上年总申报条数的2%（退税率为零的出口货物除外），且绝对数不超过30条；

3.上年出口退（免）税审核通过率98%以上；

4.上年办理出口货物延期申报条数不超过企业上年申报退（免）税总条数的5%；

（二）评定前两年内未发现有《国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）管理的通知》（国税发〔2006〕24号）第二条所列的违反外贸出口经营秩序的经营行为；

（三）评定前两年内未发生过逃避追缴税款、骗取出口退税、虚开发票等问题；

（四）企业有专职出口货物退（免）税办理人员，出口退（免）税申报、核算准确，企业档案管理健全，能按税务机关规定管理 －2－出口退（免）税档案资料；

（五）企业财务制度健全，且拥有一定规模的自有资产，可抵押所退（免）税款。

第七条 符合第六条第（二）至

（五）款的出口企业，并符合下列条件，其出口货物退（免）税管理等级可以评定为B级。

（一）办理出口货物退（免）税认定自首笔出口业务发生之日起两年以上，且具备以下条件：

1.生产企业上年应退税出口额在300万美元以上，外贸企业上年应退税出口额在500万美元以上；

2.上年逾期未申报条数之和不超过总申报条数的2%（退税率为零的出口货物除外），且绝对数不超过50条；

3.上年出口退（免）税审核通过率95%以上；

4.上年办理出口货物延期申报条数不超过企业上年申报退（免）税总条数的5%。

（二）经省级以上科技主管部门认定的自主创新产品、国家重点新产品以及部分高新技术产品生产出口的企业，上年应退税出口额在300万美元以下，符合第七条第（一）款2至4项的出口企业。

第八条 下列出口企业出口货物退（免）税管理等级应认定为C级：

（一）出口货物退（免）税认定时间不满两年的出口企业；

（二）自首笔出口业务发生之日起不满一年的出口企业；

－3－

（三）不符合A级、B级评定条件且未被认定为D级的出口企业。

第九条 出口企业评定前两年内有下列情形之一的，出口货物退（免）税管理等级一律认定为D级：

（一）有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未改正的；

（二）发生过逃避追缴税款、骗取出口退税、虚开发票等问题的；

（三）被海关立案调查或受到海关行政处罚的；

（四）欠缴税款，无正当理由，不履行税款缴纳义务或提供纳税担保的；

（五）拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料或拒绝税务机关检查的；

（六）未按规定报送财务会计报表和其他纳税资料，不能完整、准确核算应纳税款的；

（七）未能按税务机关规定管理出口退（免）税单证资料，归档资料不能证明出口业务真实性的。

第三章 出口货物退（免）税管理等级核定程序

第十条 出口货物退（免）税管理等级核定工作原则上每两年进行一次。

－4－第十一条 出口货物退（免）税管理等级为A级、B级的评定，由市国税局进行初审，省国税局确认。

第十二条 出口货物退（免）税管理等级为A级、B级的，按下列程序评定：

（一）出口企业向市国税局提出A级或B级管理等级评定申请，并提供下列相关资料：

1.《出口货物退(免)税管理等级评定表（适用于A级、B级出口企业）》（见附件1）；

2.上出口企业生产经营情况的书面报告（内容能够完整反映企业生产经营状况、出口规模、缴纳税款、出口退（免）税、财务管理等情况）；

3.企业资产证明资料；

4.税务机关要求提供的其他资料等。

（二）经市国税局初审后，报省国税局确认；

（三）省国税局确认后，将结果及时反馈市国税局，市国税局制作A级、B级《出口货物退（免）税管理等级评（认）定通知书》（见附件2）并送达出口企业。

第十三条 省、市国税局在等级评定时，应采取数据分析、查账核实和实地调查等方式，对出口企业进行退（免）税风险评估。要征询海关等相关部门的意见，参照纳税信用等级。

第十四条 出口货物退（免）税管理等级认定为C级的，市国税局制定《出口货物退（免）税管理等级评（认）定通知书》

－5－（附件2）并送达出口企业，同时将企业名单报省国税局备案。

第十五条 出口货物退（免）税管理等级认定为D级的，市国税局按照条件依下列程序认定：

（一）约谈出口企业；

（二）填写《出口货物退(免)税管理等级评定表（适用于D级出口企业）》（见附件3），报省国税局核准确认，市国税局制作《出口货物退（免）税管理等级评（认）定通知书》（附件2）并送达出口企业。

第四章 出口货物退（免）税分等级管理措施

第十六条 市国税局根据企业出口货物退（免）税管理的不同等级，在受理退（免）税申报、审核和审批等环节实施不同的管理措施。

第十七条 对出口货物退（免）税管理等级为A级的出口企业：

（一）按照规定提供电子数据及出口退（免）税申报表等资料，先进行出口退税审核系统审核、审批出口退（免）税。纸质凭证在出口退（免）税申报前收齐，按电子申报顺序对应装订成册，归档留存企业备查，申报出口退（免）税时向市国税局报送《出口货物退（免）税单证资料归档目录》（见附件4）。

（二）在审核时，暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息 －6－的，税务机关可先使用增值税专用发票认证信息，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核。复核有误的，要及时追回已退（免）税款。

第十八条 对出口货物退（免）税管理等级为B级的出口企业：

（一）按照规定提供电子数据及出口货物退（免）税申报表等资料，先进行出口退税审核系统审核、审批出口退（免）税。纸质凭证在出口退（免）税申报前收齐，按电子申报顺序对应装订成册，归档留存企业备查。申报出口退（免）税时向市国税局报送《出口货物退（免）税单证资料归档目录》（见附件4）。

（二）市国税局对已通过系统审核的部分抽取不少于20%的纸质凭证进行人工审核。

第十九条 对出口货物退（免）税管理等级为C级的出口企业：

（一）按照现行有关出口退（免）税规定实施管理，申报出口退（免）税单证必须齐全，并填报《企业出口业务情况明细表》（见附件5），与电子数据及出口退（免）税申报表等资料一并申报。年终按《出口货物退（免）税单证资料归档目录》（见附件4）装订封存。

（二）在审核时，先进行纸质凭证人工审核，然后再进行出口退（免）税审核系统审核、审批退税。

第二十条 对出口货物退（免）税管理等级为D级的出口企

－7－ 业，除按C级出口企业进行出口退（免）税管理外，市国税局对其要实施以下管理措施：

（一）对生产企业审核通过的应退税额，实行按月计算免抵退税，次年一月办理退税的办法；对外贸企业的应退税额实行按月审核审批，次年一月办理退税的办法；

（二）加强出口企业日常管理，强化征退税衔接，对企业经营情况、货物流、资金流及其他涉税情况进行评估分析，发现疑点及时进行调查核实，按规定处理。

第二十一条 市国税局对出口货物的函调工作，要严格执行国家税务总局《出口货物税收函调管理办法》，需要函调的，对函调部分暂缓审批，根据复函处理规程办理。

第二十二条 省、市国税局要加强对出口企业退（免）税政策的宣传辅导，建立和完善出口货物退（免）税分等级管理的分析、检查和警示制度，实施有效的动态监控。市国税局负责对出口货物退（免）税管理等级为A级、B级、C级、D级出口企业日常退（免）检查和预警评估，省国税局对出口货物退（免）税管理等级为A级、B级的出口企业实施重点检查。

第二十三条 出口企业发生下列情形之一的，经税务机关核实并确认，可视情况予以降级。

（一）有涉嫌骗取出口退税、虚开发票等涉税违法行为；出口业务涉及国家税务总局预警信息，包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等；

－8－

（二）有违反税收法律、法规及出口货物退（免）税管理规定行为的；

（三）被海关立案调查或受到海关行政处罚的；

（四）生产经营能力与出口货物退（免）税申报明显不符的；

（五）未按期办理出口货物视同内销计提销项税额缴纳税款两次以上的；

（六）出口货物退（免）税未按期申报、未申报或申报错误两次以上，经限期改正，逾期仍未改正的；

（七）未能按税务机关规定管理出口货物退（免）税单证、资料，经限期改正，逾期仍未改正的。

第二十四条 需要降低出口企业出口货物退（免）税管理等级的，由市国税局提出意见，经省国税局确认后，企业新的管理等级生效。

第二十五条 市国税局应建立出口企业等级管理台账，妥善保存相关记录和资料。

第二十六条 出口企业应按有关规定和要求，建立相应的纸质或电子档案，做好内部管理信息的记录，配合税务机关的管理工作。

第五章 监督管理

第二十七条 出口企业在出口货物退（免）税管理等级核定

－9－ 过程中弄虚作假，影响对其客观评级的，应将其管理等级直接认定为D级。管理等级核定后，发现出口企业有隐瞒出口业务真实交易行为的，情节严重的，直接降为D级。被降级的出口企业不得参加下一个核定期更高管理等级的评定。

第二十八条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使管理等级核定结果失真，给国家和出口企业造成损失的，应当追究责任，给予相应的处理。

第六章 附则

第二十九条 本办法由河北省国家税务局负责解释。第三十条 本办法自2012年7月1日起施行。

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第三篇：出口货物退(免)税管理办法(试行)

出口货物退（免）税管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。

第二条 出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。

上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。

第三条 出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定执行。

第四条 税务机关应当按照办理出口货物退（免）税的程序，根据工作需要，设置出口货物退（免）税认定管理、申报受理、初审、复审、调查、审批、退库和调库等相应工作岗位，建立岗位责任制。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位监督制约机制。

第二章 出口货物退（免）税认定管理

第五条 对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

第六条 已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

第七条 出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。

对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。

第三章 出口货物退（免）税申报及受理

第八条 出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。

第九条 出口商申报出口货物退（免）税时，税务机关应及时予以接受并进行初审。经初步审核，出口商报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报。出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外，税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出口商提出改正、补充资料、凭证的要求。

税务机关受理出口商的出口货物退（免）税申报后，应为出口商出具回执，并对出口货物退（免）税申报情况进行登记。

第十条 出口商报送的出口货物退（免）税申报资料及纸质凭证齐全的，除另有规定者外，在规定申报期限结束前，税务机关不得以无相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口商的出口货物退（免）税申报。第四章 出口货物退（免）税审核、审批

第十一条 税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统以及总局下发的出口退税率文库，按照有关规定进行出口货物退（免）税审核、审批，不得随意更改出口货物退（免）税电子化管理系统的审核配置、出口退税率文库以及接收的有关电子信息。

第十二条 税务机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。根据出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料的不同情况，税务机关应当重点审核以下内容：

（一）申报出口货物退（免）税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。

（二）申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致。

（三）申报出口货物退（免）税的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致等。重点审核的凭证有： 1.出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。

2.代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税专用）上内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。

3.增值税专用发票（抵扣联）。增值税专用发票（抵扣联）必须印章齐全，没有涂改。增值税专用发票（抵扣联）的开票日期、数量、金额、税率等主要内容应与申报退（免）税的报表匹配。

4.出口收汇核销单（或出口收汇核销清单，下同）。出口收汇核销单的编号、核销金额、出口商名称应当与对应的出口货物报关单上注明的批准文号、离岸价、出口商名称匹配。

5.消费税税收（出口货物专用）缴款书。消费税税收（出口货物专用）缴款书各栏目的填写内容应与对应的发票一致；征税机关、国库（银行）印章必须齐全并符合要求。

第十三条 在对申报的出口货物退（免）税凭证、资料进行人工审核后，税务机关应当使用出口货物退（免）税电子化管理系统进行计算机审核，将出口商申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。审核、核对重点是：

（一）出口报关单电子信息。出口报关单的海关编号、出口日期、商品代码、出口数量及离岸价等项目是否与电子信息核对相符。

（二）代理出口证明电子信息。代理出口证明的编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等项目是否与电子信息核对相符。

（三）出口收汇核销单电子信息。出口收汇核销单号码等项目是否与电子信息核对相符。

（四）出口退税率文库。出口商申报出口退（免）税的货物是否属于可退税货物，申报的退税率与出口退税率文库中的退税率是否一致。

（五）增值税专用发票电子信息。增值税专用发票的开票日期、金额、税额、购货方及销售方的纳税人识别号、发票代码、发票号码是否与增值税专用发票电子信息核对相符。

在核对增值税专用发票时应使用增值税专用发票稽核、协查信息。暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，税务机关可先使用增值税专用发票认证信息，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。

（六）消费税税收（出口货物专用）缴款书电子信息。消费税税收（出口货物专用）缴款书的号码、购货企业海关代码、计税金额、实缴税额、税率（额）等项目是否与电子信息核对相符。

第十四条 税务机关在审核中，发现的不符合规定的申报凭证、资料，税务机关应通知出口商进行调整或重新申报；对在计算机审核中发现的疑点，应当严格按照有关规定处理；对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料有疑问的，应分别以下情况处理：

（一）凡对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料无电子信息或核对不符的，应及时按照规定进行核查。

（二）凡对出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单等纸质凭证有疑问的，应向相关部门发函核实。

（三）凡对防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联）有疑问的，应向同级税务稽查部门提出申请，通过税务系统增值税专用发票协查系统进行核查。

（四）对出口商申报出口货物的货源、纳税、供货企业经营状况等情况有疑问的，税务机关应按国家税务总局有关规定进行发函调查，或向同级税务稽查部门提出申请，由税务稽查部门按有关规定进行调查，并依据回函或调查情况进行处理。

第十五条 出口商提出办理相关出口货物退（免）税证明的申请，税务机关经审核符合有关规定的，应及时出具相关证明。

第十六条 出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。

税务机关在审批后应当按照有关规定办理退库或调库手续。第五章 出口货物退（免）税日常管理

第十七条 税务机关对出口货物退（免）税有关政策、规定应及时予以公告，并加强对出口商的宣传辅导和培训工作。

第十八条 税务机关应做好出口货物退（免）税计划及其执行情况的分析、上报工作。税务机关必须在国家税务总局下达的出口退（免）税计划内办理退库和调库。

第十九条 税务机关遇到下述情况，应及时结清出口商出口货物的退（免）税款：

（一）出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口退（免）税事项的，或者注销出口货物退（免）税认定的。

（二）出口商违反国家有关政策法规，被停止一定期限出口退税权的。

第二十条 税务机关应建立出口货物退（免）税评估机制和监控机制，强化出口货物退（免）税管理，防止骗税案件的发生。

第二十一条 税务机关应按照规定，做好出口货物退（免）税电子数据的接收、使用和管理工作，保证出口货物退（免）税电子化管理系统的安全，定期做好电子数据备份及设备维护工作。

第二十二条 税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。具体管理办法由各省级国家税务局制定。第六章 违章处理

第二十三条 出口商有下列行为之一的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：

（一）未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的；

（二）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的。

第二十四条 出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。

第二十五条 出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。

对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

第二十六条 出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。第七章 附则

第二十七条 本办法未列明的其他管理事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律、行政法规的有关规定办理。

第二十八条 本办法由国家税务总局负责解释。

第二十九条 本办法自2005年5月1日起施行。此前规定与本办法不一致的，以本办法为准。

第四篇：出口货物退(免)税管理办法(试行)

国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办

法（试行）》的通知

2005年3月16日 国税发[2005]51号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：

为规范出口货物退（免）税管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务局

二○○五年三月十六日

出口货物退（免）税管理办法（试行）

第一章

总

则

第一条 为规范出口货物退（免）税管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。

第二条

出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。

上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。

第三条

出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定执行。

第四条

税务机关应当按照办理出口货物退（免）税的程序，根据工作需要，设置出口货物退（免）税认定管理、申报受理、初审、复审、调查、审批、退库和调库等相应工作岗位，建立岗位责任制。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位监督制约机制。

第二章

出口货物退（免）税认定管理

第五条

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

第六条

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

第七条

出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。

对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。

第三章

出口货物退（免）税申报及受理

第八条

出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。

第九条

出口商申报出口货物退（免）税时，税务机关应及时予以接受并进行初审。经初步审核，出口商报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报。出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外，税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出口商提出改正、补充资料、凭证的要求。

税务机关受理出口商的出口货物退（免）税申报后，应为出口商出具回执，并对出口货物退（免）税申报情况进行登记。

第十条

出口商报送的出口货物退（免）税申报资料及纸质凭证齐全的，除另有规定者外，在规定申报期限结束前，税务机关不得以无相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口商的出口货物退（免）税申报。

第四章

出口货物退（免）税审核、审批

第十一条

税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统以及总局下发的出口退税率文库，按照有关规定进行出口货物退（免）税审核、审批，不得随意更改出口货物退（免）税电子化管理系统的审核配置、出口退税率文库以及接收的有关电子信息。

第十二条

税务机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。根据出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料的不同情况，税务机关应当重点审核以下内容：

（一）申报出口货物退（免）税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。

（二）申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致。

（三）申报出口货物退（免）税的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致等。重点审核的凭证有：

1、出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。

2、代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税专用）上内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。

3、增值税专用发票（抵扣联）。增值税专用发票（抵扣联）必须印章齐全，没有涂改。增值税专用发票（抵扣联）的开票日期、数量、金额、税率等主要内容应与申报退（免）税的报表匹配。

4、出口收汇核销单（或出口收汇核销清单，下同）。出口收汇核销单的编号、核销金额、出口商名称应当与对应的出口货物报关单上注明的批准文号、离岸价、出口商名称匹配。

5、消费税税收（出口货物专用）缴款书。消费税税收（出口货物专用）缴款书各栏目的填写内容应与对应的发票一致；征税机关、国库（银行）印章必须齐全并符合要求。

第十三条

在对申报的出口货物退（免）税凭证、资料进行人工审核后，税务机关应当使用出口货物退（免）税电子化管理系统进行计算机审核，将出口商申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。审核、核对重点是：

（一）出口报关单电子信息。出口报关单的海关编号、出口日期、商品代码、出口数量及离岸价等项目是否与电子信息核对相符；

（二）代理出口证明电子信息。代理出口证明的编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等项目是否与电子信息核对相符；

（三）出口收汇核销单电子信息。出口收汇核销单号码等项目是否与电子信息核对相符；

（四）出口退税率文库。出口商申报出口退（免）税的货物是否属于可退税货物，申报的退税率与出口退税率文库中的退税率是否一致。

（五）增值税专用发票电子信息。增值税专用发票的开票日期、金额、税额、购货方及销售方的纳税人识别号、发票代码、发票号码是否与增值税专用发票电子信息核对相符。

在核对增值税专用发票时应使用增值税专用发票稽核、协查信息。暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，税务机关可先使用增值税专用发票认证信息，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。

（六）消费税税收（出口货物专用）缴款书电子信息。消费税税收（出口货物专用）缴款书的号码、购货企业海关代码、计税金额、实缴税额、税率（额）等项目是否与电子信息核对相符。

第十四条

税务机关在审核中，发现的不符合规定的申报凭证、资料，税务机关应通知出口商进行调整或重新申报；对在计算机审核中发现的疑点，应当严格按照有关规定处理；对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料有疑问的，应分别以下情况处理：

（一）凡对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料无电子信息或核对不符的，应及时按照规定进行核查。

（二）凡对出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单等纸质凭证有疑问的，应向相关部门发函核实。

（三）凡对防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联）有疑问的，应向同级税务稽查部门提出申请，通过税务系统增值税专用发票协查系统进行核查；

（四）对出口商申报出口货物的货源、纳税、供货企业经营状况等情况有疑问的，税务机关应按国家税务总局有关规定进行发函调查，或向同级税务稽查部门提出申请，由税务稽查部门按有关规定进行调查，并依据回函或调查情况进行处理。

第十五条

出口商提出办理相关出口货物退（免）税证明的申请，税务机关经审核符合有关规定的，应及时出具相关证明。

第十六条

出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。

税务机关在审批后应当按照有关规定办理退库或调库手续。

第五章

出口货物退（免）税日常管理

第十七条

税务机关对出口货物退（免）税有关政策、规定应及时予以公告，并加强对出口商的宣传辅导和培训工作。

第十八条

税务机关应做好出口货物退（免）税计划及其执行情况的分析、上报工作。税务机关必须在国家税务总局下达的出口退（免）税计划内办理退库和调库。

第十九条

税务机关遇到下述情况，应及时结清出口商出口货物的退（免）税款：

（一）出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口退（免）税事项的，或者注销出口货物退（免）税认定的。

（二）出口商违反国家有关政策法规，被停止一定期限出口退税权的。

第二十条

税务机关应建立出口货物退（免）税评估机制和监控机制，强化出口货物退（免）税管理，防止骗税案件的发生。

第二十一条

税务机关应按照规定，做好出口货物退（免）税电子数据的接收、使用和管理工作，保证出口货物退（免）税电子化管理系统的安全，定期做好电子数据备份及设备维护工作。

第二十二条

税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。具体管理办法由各省级国家税务局制定。

第六章

违章处理

第二十三条

出口商有下列行为之一的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：

（一）未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的；

（二）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的。

第二十四条

出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。

第二十五条 出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。

对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

第二十六条

出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。

第七章

附

则

第二十七条 本办法未列明的其他管理事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律、行政法规的有关规定办理。

第二十八条

本办法由国家税务总局负责解释。

第二十九条

本办法自2005年5月1日起施行。此前规定与本办法不一致的，以本办法为准。

第五篇：国家税务总局关于印发《出口货物退（推荐）

【发布单位】税务总局 【发布文号】国税发[1999]6号 【发布日期】1999-01-07 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于印发《出口货物退

（免）税清算管理办法》的通知

（1999年1月7日国税发〔1999〕6号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈 出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自1999年1月1日起执行。

出口货物退（免）税清算管理办法

根据《国家税务总局关于印发〈 出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：

一、出口货物退（免）税清算是指一个（公历1月1日至12月31日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。

二、清算范围包括出口企业在上一个内当年出口货物的退（免）税款，以及以前应退未退结转上年办理的退（免）税款。

出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括1994年1月1日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局〔1994〕031号等文件规定特准退（免）税的企业等。

三、在清算工作中，退税机关应严格按照现行出口退税法规政策的规定，根据附表1至附表9的内容对出口企业出口货物的名称、数量、金额和退（免）税款进行检查，并与出口企业有关帐户进行核对。其中附表1至附表4为清算后退税机关上报国家税务总局的清算表格；附表4至附表9为退税机关对出口企业进行清算的表格，各地可根据本地实际情况对附表4至附表9的内容进行增改。清算核查的重点内容是：

（一）出口货物退（免）税的计税依据适用是否准确；

（二）出口货物退税率适用是否准确；

（三）实行“免、抵、退”税办法的生产企业是否按财税字〔1997〕50号等文件的规定，办理有关“免、抵、退”税的申报、审核、审批手续；有无企业自行“免、抵”税款的情况；出口的货物是否按规定计算并处理“不予抵扣或退税的进项税额”；

（四）出口企业以“进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题；

（五）有无非指定出口企业出口贵重货物而办理退税的问题；

（六）有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；

（七）对出口卷烟有无超计划办理免税的问题；

（八）出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；

（九）出口企业是否按期结汇，远期结汇（180天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明；

（十）实行Ａ、Ｂ类退税管理的企业是否将外汇收汇核销单等退税凭证收齐备查，清算时对未收齐外汇收汇核销单等单证的已退税款应予以扣回；

（十一）出口企业有无从事“四自、三不见”业务涉嫌骗取退税的问题；

（十二）出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题。

（十三）根据出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。

四、退税机关可以采取两种清算方式：一是先由出口企业按退税机关的要求自行进行清算，并将清算自查报告、清算表格等清算资料上报退税机关，由退税机关复核确认；二是由退税机关直接对出口企业进行清算。不论采取那种方式，出口企业的清算面必须达到100％。退税机关对清算中核实出口企业多退（免）税款应限期追缴入库，少退（免）的税款予以补足。

五、每户出口企业清算后，退税机关应向出口企业发出“清算情况通知书”。“清算情况通知书”的内容包括：

（一）出口企业名称、企业性质、清算范围、企业当年出口额、主要出口品种等，清算后出口企业应退税款，已退税款等数据资料；

（二）清算中发现的问题，多退、少退、错退的金额及原因分析；

（三）清算处理结果及意见。“清算情况通知书”的格式由各地税务机关自行印制。

六、在清算期内（清算期当年3月31日以前，下同），凡出口企业在增值税专用发票、专用税票齐备的前提下（实行“免抵退”税管理办法的生产企业除外）仍未收齐出口货物报关单（退税联）、外汇收汇核销单的出口货物，以及海关、外汇电子信息对审核对不上和对货源有疑问进行函调未回函的出口货物，由出口企业填写“外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表”（附表7）和“实行‘免抵退’税办法生产企业单证不齐及未回函备案表（附表9）”，并于清算期内向退税机关申报，由退税机关复核确认后予以备案，退税机关依以下情况予以分别处理。对出口企业在清算期内未申报备案的，清算期结束后退税机关不再受理。具体是：

（一）外贸（工贸）企业（包括实行“先征后退”办法的生产企业、特准退税等企业）填写附表7。对列入“备案表”的出口货物在清算期当年6月30日以前补齐退税单证，且海关、外汇电子信息对审核对通过或已收到回函证明无问题的，予以办理退税；对未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而出口企业在此期间又未提供举证材料的，退税机关一律不再办理该笔出口货物的退税；

（二）实行“免抵退”税管理办法的生产企业填写附表9。对列入“备案表”的出口货物，应按“免抵退”税办法的规定，随同生产企业其他出口货物一并计算“免抵退”税额。凡在清算期当年6月30日以后仍未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而企业又未提供举证材料的，对已“免抵退”税额一律由退税机关追缴入库，有关企业不得将已扣税款冲减当年应纳税款。

七、各地清算工作必须于当年3月31日以前结束。清算结束后，退税机关不再受理出口企业提出的上出口货物退（免）税款申请和申报备案。上出口货物是指出口企业上年1月1日至12月31日报关出口的货物，出口日期以出口货物报关单上的离境时间为准。

八、退税机关遇到下述情况，应对该内出口企业出口货物已退（免）税情况进行及时清算：

（一）出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等；

（二）出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。

九、出口企业向退税机关报送的清算资料应由企业法人审核签（章）并加盖企业公章。凡发现出口企业上报的清算资料不全、清算资料印章不全、清算表项目漏填、错填等情况的，退税机关应将清算资料退回企业重新填写上报。

十、在清算中，凡出口企业不提供有关财务帐册、清算资料，不配合退税机关清算工作，致使退税机关无法按时完成清算任务的，退税机关应暂缓办理该企业清算期当年的出口货物退（免）税业务，直至该企业清算工作结束。对该企业的清算时间可不受本办法规定的清算结束时间的限制，但退税机关应在向国家税务总局上报的清算报告中加以说明，待今后该企业清算结束后专题上报国家税务总局。

十一、清算中，出口企业应补缴的税款必须按期补缴入库，逾期不缴的，从期满之日起，依未缴税款按日加收2‰滞纳金。

十二、在清算工作中，凡发现出口企业不如实申报清算情况，弄虚作假，在出口退税方面有违法违章行为的，要一查到底，并按有关规定予以严肃处理。

十三、退税机关在清算期办理的上年退（免）税款和“备案表”中出口货物的退（免）税款，应单独审核、审批，单独进行统计，不得与清算期当年新的出口货物退（免）税混淆。

十四、各地退税机关应建立出口退税清算档案管理制度，明确划分出口企业和税务机关应保管的清算资料，装订成册建立档案。

十五、各地退税机关应认真负责地做好清算工作，按时完成清算任务，清算工作结束后，国家税务总局将对各地清算工作进行评比。

十六、各地应于清算期结束后一个月内（即4月30日以前）将清算结果的书面报告和本办法附表1至附表4所列内容逐项填写后，一并报送国家税务总局。

附件1：填表说明。

附件2：出口货物退（免）税清算表（附表1－附表9）

附件1：

填表说明

一、附表1至附表9相同项目填表说明

（一）“上报单位”：指主管出口退税和“免、抵、退”税工作的国家税务局。

（二）“企业名称”：指出口企业营业执照登记的企业名称全称。

（三）“企业代码”：指出口企业在海关注册登记的海关代码。

（四）“所属期”：指出口货物退（免）税所属。

（五）“外贸（工贸）企业”：指外经贸部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸（工贸）企业。

（六）“内资生产企业”：指外经贸部及其授权单位批准的有进出口经营权的内资生产企业。

（七）“新外商投资企业”：指1994年1月1日以后成立的外商投资企业。

（八）“先征后退”生产企业：指根据财税字〔1996〕92号等文件规定，实行“先征后退”办法的生产企业（包括新外商投资企业）和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业（不包括小规模纳税人）。

（九）“其他企业”：指根据国税发〔1994〕031号等有关文件规定，特准退（免）税的企业等。

二、附表

1、附表

5、附表7填表说明

（一）上述第一项第八、九条的“先征后退”生产企业和“其他企业”比照外贸（工贸）企业进行清算，并按附表

1、附表

5、附表7的内容填写。

（二）“户数”：指本年办理过出口退税业务的出口企业户数。

（三）“本年出口总额”：指出口企业全年出口货物的出口额，包括退税出口货物、免税出口货物、不退税出口货物等，出口额以离岸价计算。

（四）“本年退（免）税出口额”：指准予退（免）税的出口货物出口额，出口额以离岸价计算。

（五）“本年当期出口货物已退税款”：指本年1月1日至12月31日报关出口货物已退税款。

（六）“以前应退未退结转本年退税款”：指本年清算期所退上年税款和本年“备案表”中已退上年税款。

三、附表

2、附表

8、附表9填表说明

（一）“户数”：指本年办理过“免抵退”税的生产企业。

（二）“进料加工进口额”：指根据进料加工贸易来认定，从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料等进口货物到岸价。

（三）“不予免抵税额”：指按“免抵退”税办法计算的本年“不予免征、抵扣和退税的税额”。

四、附表

3、附表6填表说明

（一）“进口料件名称”、“计量单位”、“当年进口料件”栏，依海关《进料加工 登记手册》所列项目填写。

（二）“上年结转进口料件”：指上年进口料件中未进行加工复出口而结转当年的进口料件。

（三）“委托加工进料金额（数量）”：指外贸（工贸）企业将进口料件委托加工时，该批进口料件的进口金额（数量）。

（四）“作价加工”中的“销售金额”：指销售进口料件金额。

（五）“抵扣税率”：指进口加工复出口货物的退税率。

（六）“进口料件进价金额”：指关税完税价格＋关税＋消费税。

（七）“进项税额”（海关实征税）：指进口料件减免税进口时，海关实征增值税。

五、附表4填表说明

1栏：以出口货物报关单所列出口货物名称为准。

2栏：指国家税务总局下达的全年免税出口卷烟计划。3栏：指退税机关批准企业购进免税出口卷烟的数量。

4栏：指企业实际出口的卷烟数量。

5栏：指退税机关实际核销企业出口卷烟免税数量。

6栏：指企业将免税购进的出口卷烟转内销的数量，以销售发票所列数量为准。

7栏：销售发票所列销项金额。

8栏：指转内销免税出口卷烟已补交增值税和消费税合计。

9栏：指转内销免税出口卷烟少补交增值税和消费税合计。

10栏＝4栏－5栏－6栏。

附件2：

附表1 出口企业出口货物退税清算汇总表

上报单位（公章）： 所属期： 单位：万元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企业性质｜户数｜本年出口 ｜本年退税 ｜ 本年退税情况 ｜

｜ ｜ ｜ 总额 ｜ 出口额 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜（万美元）｜（万美元）｜ 合 计 ｜本年当期出｜以前应｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜口货物已退｜退未退结转｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 税 款 ｜本年退税款｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜5＝6＋7｜ 6 ｜ 7 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外贸（工｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜贸企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜“先征后｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜退”生产｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜其他企业｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

清算期情况 ｜ 清处未退税情况 ｜备注｜

－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

本年应退未退结转｜清算期办｜ 合计 ｜“备案表”中｜不予办理｜ ｜

清算期应退税款 ｜理退税 ｜ ｜ 应退税款 ｜退税款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

8＝9＋10 ｜ 9 ｜10＝11＋12｜ 11 ｜ 12 ｜13｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填报日期： 年 月 日

附表2 实行“免、抵、退”税办法生产企业清算汇总表

上报单位（公章）： 所属期： 单位：万元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企业性质｜户数｜本年出口总额｜本年“免抵退”税出｜进料加工进口额｜不予免｜

｜ ｜ ｜ ｜ 口货物出口额 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜抵税额｜

｜ ｜ ｜美元｜人民币｜ 美元 ｜人民币 ｜美元 ｜人民币｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜内资生产 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜新外商投资｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－本年已办理“免抵退”税额｜清算办理“免抵退”税额｜“备案表”中应｜备 ｜

｜ ｜“免抵退”税额｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ 合 计 ｜注 ｜总计 ｜免抵额｜退税额 ｜总计 ｜免抵额｜退税额｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜10 ｜11 ｜ 12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜ ｜17｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填报日期： 年 月 日

附表3 进料加工复出口业务清算汇总表

上报单位（公章）： 所属期： 单位：万元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企业性质 ｜户数｜ 全部进 ｜上年结转进｜本年进口料｜委托加工料｜

｜ ｜ ｜ 口料件 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ 合 计 ｜口料件金额｜ 件金额 ｜ 件金额 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3＝4＋5｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外贸（工贸）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企 业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 内资生产 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 新外商 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 投资企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 其他企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

作 价 加 工 ｜ 结转下年 ｜备注｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ 进｜销售金额｜ 进项税额 ｜应抵扣｜已抵扣｜未抵扣｜ 库存金额 ｜ ｜

料｜ ｜（海关实证税）｜税 款｜税 款｜税 款｜ ｜ ｜

金｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

额｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

7｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜12 ｜13＝3－6－7｜14｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填报日期： 年 月 日

附表4 卷烟出口企业清算表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元；万支／箱

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜产品名称｜本年免税｜准予｜已出｜已免税｜ 转内销情况 ｜

｜ ｜出口卷烟｜免说｜口数｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜（品牌）｜计划数量｜数量｜量 ｜数 量｜数量｜金额｜已补交税款｜少不交税款｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜ 3｜ 4｜ 5 ｜6 ｜7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－

库存数量｜备注｜

｜ ｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜11｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－－－－－

企业法人代表（签字）： 财务负责人（签字）： 填报日期： 年 月 日

附表5 外贸（工贸）企业出口货物退税清算表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜商品｜退税出｜本年退｜ 本年退 ｜本年当期出口货物退税｜以前应退未退｜

｜ ｜口货物｜税出口｜ 税合计 ｜ ｜结转本年退税款 ｜

｜代码｜名称 ｜额 ｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜小计｜已 退｜已 退｜合计｜已退｜已退｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜增 值｜消 费｜ ｜增值｜消费｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜税 ｜税 ｜ ｜税 ｜税 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜1 ｜ 2 ｜ 3 ｜4＝5＋8｜5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜10｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜合计｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 清 算 情 况 ｜

｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

本年应退未退结转清算期应退税款｜清算期办理退税 ｜清算后不予退税 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

合计 ｜应退增值税｜应退消费税｜合计｜已退增｜已退消｜合计｜增值税｜消费税｜

｜ ｜ ｜ ｜值税 ｜费税 ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜ 12 ｜ 13 ｜14｜15 ｜16 ｜17｜18 ｜19 ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）： 企业负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

附表6 外贸（工贸）企业进料加工复出口业务清算表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜海关商品｜进口料件｜计量｜上年结转 ｜本年进口料件｜委托加工 ｜ ｜ 代码 ｜ 名称 ｜单位｜进口料件 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜数量｜金额｜数量｜金 额｜数量｜进料｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜金额｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜3 ｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 作 价 加 工 ｜结转下年库存｜备 ｜

｜ 进口料件 ｜注 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－｜

数量｜进料｜销售｜抵扣｜进项税额｜ 应抵扣 ｜已抵扣｜数量｜金额 ｜ ｜

｜金额｜金额｜税率｜（海关实｜ 税额 ｜税额 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜证税）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

10｜11｜12｜13｜14 ｜15＝12×｜16 ｜17｜18 ｜19｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜13－14 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）： 企业负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

注：1．17栏＝4栏＋6栏－8栏－10栏。

2．18栏＝5栏＋7栏－9栏－11栏。

附表7 外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜出｜海关｜出口｜出口｜出口｜计量｜出口额 ｜出口货｜增值税｜应 退｜应 退｜

｜口｜商品｜货物｜时间｜数量｜单位｜（美元）｜物进项｜退税率｜增值税｜（免）｜

｜发｜代码｜名称｜ ｜ ｜ ｜ ｜金 额｜ ｜ ｜消费税｜

｜票｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜号｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜码｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜1｜ 2｜ 3｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜合｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜计｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

应 退 税 ｜ 单证不齐情况 ｜ 海 关 ｜ 外汇核 ｜未回函暂 ｜

｜－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ ｜

合 计 ｜报 关 单｜外汇核销单｜电子信息 ｜销单信息 ｜ 不退税 ｜

｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜是 ｜否 ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

12＝10＋11｜13｜14｜15｜16｜17｜18｜19｜20｜21｜22｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）： 企业负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

附表8 实行“免、抵、退”税生产企业清算表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜产品名称｜出口销售额 ｜进料加工进口额｜出口货物｜ 不 予 免 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜ ｜

｜ ｜美元｜人民币｜美 元｜人民币｜退税率 ｜ 抵 税 额 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 1 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8＝（4－6）×｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜（征税率－7）｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

本年已办理“免抵退”税额｜清算办理“免抵退”税额｜

－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

总 计｜免抵额｜退税额 ｜总 计｜免抵额｜退税额｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜10 ｜11 ｜12 ｜13 ｜14 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人（签字）： 企业财务负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

附表9 实行“免抵退”税办法生产企业单证不齐及未回函情况备案表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜出口发｜产品｜本年出口总额｜本年“免抵退”税｜进料加工进口额｜退税率｜｜票号码｜名称｜ ｜出口货物出口额 ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜｜ ｜ ｜美元｜人民币｜美 元｜人民币 ｜美 元｜人民币｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜合 计｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

不予免抵 ｜ 应“免抵退” ｜ 单证不齐情况 ｜海 关 电｜

税 款 ｜ 税额合计 ｜－－－－－－－－－－－｜子 信 息｜

｜ ｜报 关 单｜外汇核销 ｜ ｜

｜ ｜ ｜单 ｜ ｜

｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜ ｜ ｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

10=(6-8)×｜11=(6-8)×9 ｜12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜16 ｜17 ｜

(征税率-9)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－

外汇核 ｜未回函暂 ｜

销单信 ｜不退税 ｜

息 ｜ ｜

｜ ｜

－－－－－｜－－－－－｜

有 ｜无 ｜是 ｜否 ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜｜19 ｜20 ｜21 ｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

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企业法人代表（签字）： 企业负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

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