辽宁省关于进一步加强契税征收的若干问题

第一篇：辽宁省关于进一步加强契税征收的若干问题

辽宁省地方税务局文件

辽地税发„2009‟58号

关于进一步加强契税征管若干问题的通知

各市地方税务局（不发大连）：

为进一步加强契税的征收管理，促进房地产市场发展,经请示国家税务总局，现就契税政策执行中的有关问题明确如下，请遵照执行。

一、关于个人房地产交易契税纳税义务发生时限要件的确认问题

根据房产管理方式的发展变化，结合契税征管的具体实际，我省个人房地产交易契税纳税义务发生时限的确认要件暂明确为：个人购买商品房的，按其在房产管理部门办理该房产交易的确权登记；个人承受存量房(二手房)的，按其向征收机关申报的房产交易基础信息表。

各市局要及时联系本地房产管理部门，明确本地区房产管理 1 部门房产交易确权登记的具体文书。

二、关于契税税率的执行问题

我省契税税率为4%，个人购买普通住宅税率暂减按3%征收；1999年8月1日后个人购买自用普通住宅的，契税税率为3%并减半征收；2008年11月1日起个人首次购买90平方米及以下普通住宅契税税率暂按1%征收。

对1997年10月1日前已签订房屋权属转移合同，现在办理纳税申报的，应在2009年9月1日前停止按6%税率征收契税。对已办理房屋权属证明的，按现行的税率计算征收契税；对未办理房屋权属证明的，按现价核定计税价格并按现行税率计算征收契税。对原契税政策不应缴税的，仍应按原政策执行。

三、关于驻辽部队房改住房问题

我省驻军的干部、职工应享受城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税的优惠政策。具体房改文件和房改标准按沈阳军区房改管理部门的相关文件和规定执行。超过规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。

四、关于辽地税发[2008]83号相关政策解释问题

1、《关于明确契税有关问题的通知》（辽地税发[2008]83号）第四条规定“对将房地产权属补偿给债权人，债权人如果又将此房地产在未办理房地产权属转移变更手续的前提下，直接转让给第三方的，其债权人和第三方均应缴纳契税。”对上述情况，如果是债务链的三方，债务人和第三方签订了债务转移协议，则债权 2 人不是契税纳税人。

对金融企业为了清偿抵押贷款，通过司法部门委托拍卖抵押房地产偿还贷款的，金融企业不是契税纳税人。自本文发布之日起，《辽宁省地方税务局关于契税几个政策界限问题的批复》（辽地税农[1998]351号）第四条规定停止执行。

2、《关于明确契税有关问题的通知》（辽地税发[2008]83号）第六条关于纳税人退房后的退税问题补充如下：对以按揭、抵押贷款方式购买房地产并从银行取得抵押凭证的，纳税人如果没有办理权属登记，并且提供其按揭、抵押贷款的银行出具的还款凭证，并且在与房地产开发企业实现了“双返还”后，征收机关可以退还已征契税。

二ΟΟ九年八月十一日

主题词： 契税 征管 通知 抄送：征收管理处

辽宁省地方税务局办公室 2009年8月11日印发 打字：王中 校对： 财产与行为税管理处 王晶

第二篇：契税征收工作总结

2005年2月，根据市政府统一部署，中心为我们开辟设立了耕地占用税、土地契税（以下简称“两税”）征收窗口。一年来，在财政局党组和中心党委的正确领导下，我们以争创“红旗窗口”为目标，以狠抓收入为己任，按照“依法征管，文明办税”的工作要求和“公正、公平、公开”的原则，坚持依法治税，文明服务，将窗口建设成为一个集中纳税的窗口、服务的窗口、依法行政的窗口、政策宣传的窗口。通过努力，全年累计直接或间接征收“两税”503万元，使我市“两税”征收工作体制日趋完善。

一、2005年来工作总结

（一）集中纳税的窗口。抓收入，完善税收征管体制，是我们进驻中心的首要任务。为此，我们积极争取中心管委会的支持，依靠中心的协调职能，密切我们与土地窗口的配合，贯彻执行“先税后证”制度。工作中，我们调整思路，变坐门等税改为主动出击，在土地部门将有关纳税资料提供以后，我们即组织人员进行现场勘察，核定税款，并及时通知纳税人到中心办理纳税事宜。将工作从新办理用地征税拓展到对以前土地使用权转移过程中税款流失的查漏补缺，全年共查处补本文来源于网络站缴税款161万元。我们还主动与土地部门取得联系并达成共识，对房屋交易办理土地使用证纳税人的房屋契税完税情况进行核查把关，发现以前少缴或漏缴的税款必须予以补缴。目前共办理补税业务9笔（含免税3笔），税款7916元。补缴的税款虽少，但此项工作的开展，不仅使以前的偷税漏税得到进一步查处，而且房产部门在获悉此情况后，主动加强了对房屋契税的协查协征力度，直接增加了房屋契税的收入，彻底杜绝了房屋契税征收工作中的漏洞，取得了明显成效。经中心管委会批准，自8月下旬开始，我们参与项目联审联办工作，直接获取了第一手资料，掌握了大量的耕地占用税税源，为后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服务的窗口。进驻中心后，我们及时转变工作观念，改进工作作风，结合保持共产党员先进性教育活动，努力提升服务理念，提高服务水平。窗口工作服务的对象多种多样，情况错综复杂，他们对政策不了解或知之甚少，有时对纳税免不了会埋怨几句，这就需要工作人员做耐心细致地讲解工作，消除他们心中的疙瘩。为此，我们总是以饱满的热情，热心接待每一位纳税人。采取“换位思考”提醒自己，工作中兢兢业业，待人“以心换心”，以“一张笑脸，一声问候，一杯热水”的服务，使广大纳税人“高兴而来，满意而归”，让群众切实感受到中心窗口的工作一流、服务一流。

按照一站式办公，一条龙服务的要求，我们努力争取财政局党组支持，将涉及“两税”征管减免工作纳入中心统一办理，避免了纳税人多头跑的麻烦。办理过程中，我们亲自代纳税人填写申请表格，收集相关减免资料，做到及时受理，及时办结，大大方便了纳税人办税办证。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的税收服务，工作中做到严把政策关，严把减免审核关，照章办事，取信与民。对该收的税款，一分不漏。有一名纳税人的纳税资料转交到我们窗口，而且也提供了契税完税凭证，并通过不同的途径向我们提供了所征土地为非耕地的信息，但窗口工作人员认真审核，进行现场勘察，最终确认为耕地，通过向其进行耐心细致的本文来源于网络站政策宣传，终于使这名纳税人认识并补缴了应纳耕地占用税款31万余元。对不该收的，我们也一分不要。11月份，一名纳税人前来咨询政策，我们认真查看了纳税人提供的资料，确认基层征收机关在事实不清的情况下向纳税人多下达了近20万元的税款缴纳通知，于是窗口及时与征收人员联系，并亲自陪同纳税人前去核定税款事宜，为纳税人避免了损失，使纳税人深受感动，提前缴纳了应纳税款。

（四）政策宣传的窗口。税收工作好不好，舆论宣传是先导。为提高公民依法纳税的自觉性和主动性，我们时刻不忘自己是一名农税征收人员，时刻牢记税收宣传是自己的责任。利用中心办事人员多的特点，采取多种方式开展“两税”宣传工作。对前来办理纳税事项或进行业务咨询的，我们不厌其烦的进行直接的耐心讲解宣传；对路过窗口的，我们发放一张介绍“两税”知识的明白纸。目前，纳税人的“两税”知识明显增多，依法纳税意识不断提高，进一步优化了我市的税收征管环境。

二、2006年工作思路

2006年，财政局窗口将以党的十六届四中、五中全会精神为指针，立足岗位，扎扎实实地开展“保持先进性、争创先锋岗”，“满意在窗口、服务创一流”的主题实践活动，紧紧围绕“为投资者服务、为纳税人服务、为老百姓服务”这条主线，真正做到群众满意、社会满意。重点抓好以下几方面的工作：

（一）进一步加强部门配合，完善窗口功能

全面总结窗口运行一年来的工作经验，在中心管委会的大力支持和协调下，进一步加强与相关窗口的配合，严格按照先税后证，不完税不发证的程序，严把减免关，严格依法治税，文明征税，进一步完善我市农业税收税源控制机制。

（二）配备高素质窗口队伍

根据中心即将搬迁，与“两税”征收工作相关的窗口业务可能扩大的情况，我们将按照“素质高、能力强、年轻化”的原则，再选拔两名年富力强，从事农业税收工作多年，具有较高业务能力和较强政治思想素质的人员进驻中心，确保窗口的工作效率和服务水平不断提高。

（三）规范税收征管秩序

为进一步规范我市的税收征管秩序，消除多头征收，多头管理的局面，窗口将积极建议局党组按照市政府有关文件规定及中心的有关制度，加强对基层征收部门的业务指导，明确各自职责分工。对未办理或正在办理土地使用权转移变动手续的，必须告知纳税人到中心窗口办理有关完税或减免手续，市、镇两级征收机关不得擅自越权办理，确保中心窗口工作的正常开展。

（四）优化服务质量，提高服务时效

在优化服务质量、提高服务时效上下功夫。继续提前介入，及时核定，及时通知纳税人办理纳税事项。对路途远，或因其他原因不能及时到窗口办理纳税而又急需办理相关证件的，窗口将推出登门服务、现场办理的措施，确保纳税人及时领取相关证件。

第三篇：契税征收工作总结

20xx年2月，根据市政府统一部署，中心为我们开辟设立了耕地占用税、土地契税（以下简称“两税”）征收窗口。一年来，在财政局党组和中心党委的正确领导下，我们以争创“红旗窗口”为目标，以狠抓收入为己任，按照“依法征管，文明办税”的工作要求和“公正、公平、公开”的原则，坚持依法治税，文明服务，将窗口建设成为一个集中纳税的窗口、服务的窗口、依法行政的窗口、政策宣传的窗口。通过努力，全年累计直接或间接征收“两税”503万元，使我市“两税”征收工作体制日趋完善。

一、20xx年来工作总结

（一）集中纳税的窗口。抓收入，完善税收征管体制，是我们进驻中心的首要任务。为此，我们积极争取中心管委会的支持，依靠中心的协调职能，密切我们与土地窗口的配合，贯彻执行“先税后证”制度。工作中，我们调整思路，变坐门等税改为主动出击，在土地部门将有关纳税资料提供以后，我们即组织人员进行现场勘察，核定税款，并及时通知纳税人到中心办理纳税事宜。将工作从新办理用地征税拓展到对以前土地使用权转移过程中税款流失的查漏补缺，全年共查处补缴税款161万元。我们还主动与土地部门取得联系并达成共识，对房屋交易办理土地使用证纳税人的房屋契税完税情况进行核查把关，发现以前少缴或漏缴的税款必须予以补缴。目前共办理补税业务9笔（含免税3笔），税款7916元。补缴的税款虽少，但此项工作的开展，不仅使以前的偷税漏税得到进一步查处，而且房产部门在获悉此情况后，主动加强了对房屋契税的协查协征力度，直接增加了房屋契税的收入，彻底杜绝了房屋契税征收工作中的漏洞，取得了明显成效。经中心管委会批准，自8月下旬开始，我们参与项目联审联办工作，直接获取了第一手资料，掌握了大量的耕地占用税税源，为后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服务的窗口。进驻中心后，我们及时转变工作观念，改进工作作风，结合保持共产党员先进性教育活动，努力提升服务理念，提高服务水平。窗口工作服务的对象多种多样，情况错综复杂，他们对政策不了解或知之甚少，有时对纳税免不了会埋怨几句，这就需要工作人员做耐心细致地讲解工作，消除他们心中的疙瘩。为此，我们总是以饱满的热情，热心接待每一位纳税人。采取“换位思考”提醒自己，工作中兢兢业业，待人“以心换心”，以“一张笑脸，一声问候，一杯热水”的服务，使广大纳税人“高兴而来，满意而归”，让群众切实感受到中心窗口的工作一流、服务一流。

按照一站式办公，一条龙服务的要求，我们努力争取财政局党组支持，将涉及“两税”征管减免工作纳入中心统一办理，避免了纳税人多头跑的麻烦。办理过程中，我们亲自代纳税人填写申请表格，收集相关减免资料，做到及时受理，及时办结，大大方便了纳税人办税办证。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的税收服务，工作中做到严把政策关，严把减免审核关，照章办事，取信与民。对该收的税款，一分不漏。有一名纳税人的纳税资料转交到我们窗口，而且也提供了契税完税凭证，并通过不同的途径向我们提供了所征土地为非耕地的信息，但窗口工作人员认真审核，进行现场勘察，最终确认为耕地，通过向其进行耐心细致的政策宣传，终于使这名纳税人认识并补缴了应纳耕地占用税款31万余元。对不该收的，我们也一分不要。11月份，一名纳税人前来咨询政策，我们认真查看了纳税人提供的资料，确认基层征收机关在事实不清的情况下向纳税人多下达了近20万元的税款缴纳通知，于是窗口及时与征收人员联系，并亲自陪同纳税人前去核定税款事宜，为纳税人避免了损失，使纳税人深受感动，提前缴纳了应纳税款。

（四）政策宣传的窗口。税收工作好不好，舆论宣传是先导。为提高公民依法纳税的自觉性和主动性，我们时刻不忘自己是一名农税征收人员，时刻牢记税收宣传是自己的责任。利用中心办事人员多的特点，采取多种方式开展“两税”宣传工作。对前来办理纳税事项或进行业务咨询的，我们不厌其烦的进行直接的耐心讲解宣传；对路过窗口的，我们发放一张介绍“两税”知识的明白纸。目前，纳税人的“两税”知识明显增多，依法纳税意识不断提高，进一步优化了我市的税收征管环境。

二、20xx年工作思路

20xx年，财政局窗口将以党的十六届四中、五中全会精神为指针，立足岗位，扎扎实实地开展“保持先进性、争创先锋岗”，“满意在窗口、服务创一流”的主题实践活动，紧紧围绕“为投资者服务、为纳税人服务、为老百姓服务”这条主线，真正做到群众满意、社会满意。重点抓好以下几方面的工作：

（一）进一步加强部门配合，完善窗口功能

全面总结窗口运行一年来的工作经验，在中心管委会的大力支持和协调下，进一步加强与相关窗口的配合，严格按照先税后证，不完税不发证的程序，严把减免关，严格依法治税，文明征税，进一步完善我市农业税收税源控制机制。

第四篇：关于契税征收中有关政策把握的有关问题

关于契税征收中有关政策把握的有关问题

一、农村宅基地买卖（或交换）是否征收契税？

对有该农村宅基地使用权的村民间的宅基地买卖（或交换），应按规定征收契税。

二、小产权房交易是否征收契税？

小产权房属于在农村集体土地上建造的房屋，对有该集体土地使用权的村民购买该房产，应按规定征收契税。对无该集体土地使用权的单位或个人购买该房产，不受当前法律保护，也不应征收契税。

三、在自有土地上建房是否征收契税？

在自有土地上建房不涉及权属转移，不征收契税。

四、各地政府制定的契税减免或政策解释是否有效？

契税的征收管理，依照契税条例、细则、实施办法和财政部国家税务总局的有关文件规定执行，上述政策的解释权限为发文单位，各地政府没有制定减免政策和解释政策的权限。

五、查验前手契税完税凭证难度较大如何掌握？

查验前手契税完税凭证，在《河北省契税实施办法》第十四条中有明确规定。因此，各地要严格依法查验，并做好政策解释工作。

二、执行政策问题

1.问：二手房交易要求必须提供一手房的契税完税证明，有的纳税人不能提供，原因是原来财政征收时只对开发商开了一张总的契税完税证明，这个情况如何解决。另外，早期的单位分配的平房也不能提供一手房契税完税证明，如何管理。

答：这种情况需原征收单位出具证明，对不能提供相关证明的按规定补征。

2.问：部分单位无法取得同地段平均价格和容积率指标，在认定普通住宅时有一定难度。答：目前无法取得上述指标的，默认为符合规定，仅以140平方米做为必要条件来控制。3.问：部分房地产开发公司无销售不动产发票是否能征收契税？ 答：目前，提供销售不动产发票属于控制转让方税款的一项措施。为实现税款的应征尽征，各地应根据实际情况设定控管流程。

4.问：对法定减免税的单位，原财政部门填开零税率税票给国土和房管部门进行控管，可目前软件中没有零税率可以选择，如走减免手续比较繁琐，是否统一制免税手续。

答：法定减免填写减免事项，按减免程序执行。

5.问：两税审核岗审核时间怎样规定？ 答：即时审核。

6.问：城镇职工按规定第一次购买公有住房后又办理继承的，是否补缴前手税款？如何补缴？ 答：在规定面积内的走减免程序，对超面积的按规定征收。

7.问：在征管中如何把握附属设施“单独计价”和“与房屋统一计价”的政策界限？ 答：经请示国家税务总局，对在同一份合同中既包括房屋也包括附属设施价格的合同，可按“与房屋统一计价”情况对待，适用与房屋相同的税率，但在计算房屋面积时应将附属设施面积合并计算，合并后大于140平方米的不适用优惠税率。如计算后面积大于140平方米，也可以按附属设施“单独计价”情况分别计算征收契税。对签订两份合同分别购买房屋和附属设施的，按“单独计价”情况分别计算征收契税。

8.问：对无法提供前手交易契税的如何处理？

答：对已缴纳前手交易契税但无法提供纳税票证的，应由原征收单位开具完税证明，对不能提供前手交易契税票据或合法证明的，应依法补征契税。补征时按前手交易期的政策规定执行，走正常程序录入征收税款。

9.问：夫妻双方中一方将房产过户给另一方，适用何种税率，是否有税收优惠？

答：对夫妻双方婚后的共有房产（有合法证明），夫妻办理房产更名的，不征收契税。对不属于婚后共有房产的权属变更，按规定征收契税。

10.问：对房屋赠予行为适用何种税率？

答：对房屋赠予行为，无论何种面积，均不适用优惠税率。11.问：财政部门负责两税征收时对应办理退税的没有及时退还，两税接收后对财政部门已征收但应办理退税的应由财政还是地税负责办理退库手续？

答：由原征收部门负责。

第五篇：商品房契税征收标准

商品房契税征收标准： 1、1%（90平米以下不含90的唯一住房）2、2%（90平米含到144平米不含144的唯一住房）3、4%（144平米以上含144、买方二套4%）

第二套住房，不管面积，金额，全部都按总房价的4%收取。