五、汇总申报申请审批(增值税)

第一篇：五、汇总申报申请审批(增值税)

五、汇总申报申请审批（增值税）

（一）业务概述

固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

（二）法律、法规和制度依据 1．《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第538号令）2．《关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）3．《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）

（三）纳税人应提供资料 1．《汇总申报申请审批表》；

2．批准设立分支机构的文件原件及复印件；

3．分支机构或集团子公司所在地工商部门的证明原件及复印件。

（四）办理时限要求

本涉税事项自受理之日起，属县（区）级税务机关终审的，20个工作日内完成审批；属市级税务机关终审的，30个工作日内完成审批；属省级税务机关终审的，60个工作日内完成审批。

（五）业务流程

1．总机构纳税人携带上述资料到总机构所在地主管税务机关办税服务厅办理汇总申报增值税申请。

2．办税服务厅对纳税人报送的已填写完毕的表格及有关证件、资料受理后，当场进行审核：

①审核报送资料的种类是否齐全，内容是否准确完整，有关印章是否齐全，有关复印件是否均已注明“与原件核对无误”字样并签章；

②对于提供的证件、资料不齐全或相应表格填写内容不符合规定的，应将资料当场退回纳税人，并一次性告知补正或重新填报；

③符合受理条件的，在综合征管软件中录入文书受理信息，向纳税人出具《税务文书受理回执单》后，将制作《业务事项内部通知单》连同相关资料传递税务分局（科、所）；

3．税务分局（科、所）接到资料后进行实地调查，并出具调查报告连同资料传递政策法规科。

4．政策法规科（各级流转税部门）接到逐级转来的相关资料后，审核资料、签署初审意见，并转交主管局长审批，各级主管局长接到逐级转来的相关资料后，在审批权限内做出审批结果、签署审批意见，待批准后将审批结果逐级反馈办税服务厅。

5．办税服务厅将审批结果反馈纳税人，根据审批结果在综合征管软件【发放销号】模块进行文书销号，打印《税务事项通知书》或《不予批准通知书》。纳税人凭《税务文书受理回执单》领取《税务事项通知书》或《不予批准通知书》。

（六）综合征管软件操作步骤

1．在综合征管软件中按【文书管理】—【文书登记】—【文书受理】的顺序录入文书受理信息，文书大类选择“汇总类”，文书种类选择“汇总申报申请审批表”，文书受理信息保存成功后，向纳税人出具《税务文书受理回执单》，点击［下一步］按钮，进入文书申请信息录入界面。

2．申请录入，如图所示。

（七）综合征管软件操作要点 1．《汇总申报申请审批表》只能由汇总企业提出申请，被汇总分支企业只涉及已经在系统中进行税务登记和税种登记的纳税人，系统外的被汇总分支纳税人不在本申请表中填列。

被汇总分支企业只要在系统内有登记信息，不受当前操作员权限税务机构限制，以便实现跨地市汇总。

2．汇总申报审批以后，若增加被汇总分支成员企业，可以通过本文书，直接由汇总企业提出申请即可。

汇总申报审批以后，在原汇总信息未被取消的情况下，仍可再次通过《汇总申报申请审批表》进行审批，且新“汇总有效期起”不受原“汇总有效期起”的限制。

3．应特别注意，对于上期应做汇总而未汇总的，被汇总分支机构将出现在本期应申报清册中。此时，若进行汇总申报，“汇总有效期起”应为本月初；若为以前月份，则被汇总分支机构不能单独申报，将造成逾期未申报。建议应做汇总申报的，在每月的月末进行。

（八）关联业务

1．文书审批通过后，该汇总企业的税种登记中的申报模式修改为“汇总申报”；被汇总分支企业申报模式修改为“被汇总申报”。

文书审批通过后，系统自动进行税种变更，将“汇总有效期起”作为税种当前记录的有效期起日期。

2．应申报统计中不包括申报模式为“被汇总申报”的纳税人。“被汇总申报”、“外汇总”的纳税人不能单独进行纳税申报。

3．汇总申报企业在申报成功后，若形成应征信息，系统弹出对话框，点击［确定］按钮以后，系统自动按照税款划分比例对申报信息在汇总企业与被汇总分支成员企业之间进行划分，并按比例形成各自的应征信息。划分税款只限定增值税；划分比例为0时，不形成应征信息。

4．被汇总申报的纳税人注销时，应该先取消已审批的被汇总申报信息，然后进行注销。否则将存在以下三个问题，一是汇总申报纳税人申报后的税款划分比例中仍存在该纳税人。二是在取消已审批的汇总申报时，则系统找不到税种登记信息而无法取消。三是重新汇总时，因系统找不到税种登记信息而报错。

5．已实行汇总申报的税种仍可以进行税种变更，应重新走汇总申报文书。

（九）表证单书 1．《汇总申报申请审批表》； 2．《税务文书受理回执单》； 3．《税务事项通知书》； 4．《不予批准通知书》。

第二篇：福建省再生资源增值税退税申报审批操作办法

附件1：

福建省再生资源增值税退税申报审批操作办法

根据《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）、《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）和《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号）等规定，制定本操作办法。

一、适用退税政策的纳税人范围

适用退税政策的增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）应当同时满足以下条件：

1、按照《再生资源回收管理办法》（商务部令２００７年第８号）第七条、第八条规定已经向有关部门备案的；

2、有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；

3、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于８０％；

4、自２００７年１月１日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

二、报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，申请退付增值税的，适用本办法。

三、退税比例

对符合退税条件的纳税人２００９年销售再生资源实现的增值税，按７０％的比例退回给纳税人；对其２０１０年销售再生资源实现的增值税，按５０％的比例退回给纳税人。

四、退税申报资料

（一）纳税人在2009年、2010年第一次申请退税时，应向初审财政机关提交下列资料（一式三份）：

1、向省专员办事处提出退税书面申请报告并抄送省财政厅；

2、《一般增值税退付申请书》原件（一份）。要求逐票（笔）填列增值税入库情况(不得汇总填列)，并加盖申报人印章；

3、增值税缴款书原件（留初审财政机关查验，待销后退回）及复印件。

4、增值税纳税申报表复印件；

5、当期财务报表复印件；

6、营业执照复印件；

7、税务登记证复印件；

8、商务主管部门核发的备案登记证明的复印件；

9、纳税人经营的再生资源按照《再生资源回收管理办法》第八条规定需所在地公安机关备案的应提供证明材料；

10、纳税人从事再生资源回收活动的生产经营用地为自有的，提供土地使用证和房屋产权证原件（用于初审财政机关查验）和复印件，经营用地为租用的，提供租赁合同原件（用于初审财政机关查验）和复印件。

11、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于８０％的书面材料。

12、自２００７年１月１日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）的书面申明（即承诺函）。

13、需要报送的其他资料。

（二）纳税人在当年第一次退税以后再申请退税时，只需向初审财政机关提交1、2、3、4、5、11、12、13等资料。

五、退税审批程序

再生资源增值税退税业务实行初审、复审和终审三级审核制度，申请再生资源增值税退税的纳税人按增值税收入属地原则管理，收入归属地在县（市）的，初审机关为各县（市）财政局，收入归属地在各设区市（含区）的，初审机关为各设区市财政局，各初审机关应当指定具体科（股）负责初审工作；省财政厅为复审机关；省专员办为终审机关。

六、退税申请和办理时限

（一）退税申请时限：纳税人一般按季申请退税，申请日期为季末次月15日内，纳税人申请金额较大的也可按月申请退税，具体金额视我省情况另定。

（二）退税业务办理时限：

1、负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内进行现场审核，完成初审，并在一般增值税退付申请书上签字并加盖公章，同时向负责复审的省财政厅提交初审意见、相关附表及纳税人提交的申报资料（一式两份）。

2、负责复审的省财政厅应当在收到初审意见之日起5个工作日内向负责终审的省专员办提交复审意见、相关附表及纳税人提交的申报资料。

3、负责终审的省专员办在收到复审意见之日起10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。

七、退税工作要求

（一）负责初审的财政机关要对辖区内符合退税条件的纳税人建立退税台账，一户一账，建立健全退税档案管理制度，妥善保管好有关账册、凭证和资料。对于纳税人第一次申请退税的，负责初审的财政机关必须在上报初审意见前派人到现场审核有关条件的满足情况，并认真核对与其申请材料是否相符，对不符合退税条件的应于5个工作日内通知纳税人。

（二）负责初审、复审的财政机关应当定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每１２个月一次）向县级以上公安、商务、环保和税务部门及人民银行对纳税人申明的内容进行核实。

（三）负责复审和终审的财政机关在审核过程中若发现初审财政机关把关不严的，应当退回重审，并定期开展复查、指导工作，各初审、复审和终审的财政机关应当严格遵守各项工作纪律，接受有关部门对退税工作的监督。

（四）负责终审的财政机关对再生资源企业退税出具审批意见，负责初审的财政机关据以开具《收入退还书》，并对增值税缴款书原件加盖核销章，销后退回，相关国库根据省专员办的批复文件和《收入退还书》办理退库手续。

（五）负责初审的财政机关应与当地国库做好退税资金的对账工作。

八、监督和检查

（一）终审、复审财政机关适当安排对审批退税落实情况的检查和督导，不定期的抽查各设区市、县（市）财政部门和国库是否按规定及时、足额办理退税，督导地方财政部门提高初审工作的质量与效率。

（二）终审、复审财政机关对申报人享受退税是否确实符合条件等事项进行抽查，对于经查实与申报不符的自发现之日起取消其享受退税的资格，并追缴其自享受退税优惠之日起已退的税款。

（三）对于监督检查中发现的问题，终审财政机关将依据国家的有关法律法规及时进行纠正处理。

九、其他需明确的事项

（一）纳税人应按照《再生资源回收管理办法》规定及时向有关部门备案。退税之前必须履行备案手续，未完成备案的不得享受退税政策。

（二）通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于８０％是以退税当期的销售额为单位计算。为保护纳税人的商业秘密，不要求纳税人提交其与客户通过银行交易的详细记录，但在核实时需要提供纳税人的销售收入账页复印件，以及纳税人销售货款开户银行提供的证明文件（证实收款账户中收到货款的金额）。

（三）税务机关、财政机关、审计机关依法查补的增值税款均不得办理退税。

（四）纳税人对初审机关在执行退税审核程序中有不同意见的，可向复审、终审财政机关反映，对复审、终审财政机关在执行退税审批程序中有不同意见，可依法向财政部和有关部门提请行政复议和诉讼。

（五）上述企业所需提供的复印件需加盖公章并注明复印件与原件相符的字样。

（六）初审财政机关在每终了后20日内，向省专员办、省财政厅报送退税工作总结。总结应反映退税审查工作情况、基本做法、取得成效、存在问题及改进意见。

十、本办法自2009年1月1日起执行。

第三篇：增值税一般纳税人资格认定申请审批约谈笔录

增值税一般纳税人资格认定申请审批

约谈笔录

时间： 地点： 约谈人：被约谈人姓名：工作单位、职务： 约谈内容：

性别：

记录人： 年龄：

约谈人签字：被约谈人签字：记录人签字：

第四篇：增值税备案和审批项目

增值税备案类项目及报送的资料

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目：

1.农业生产者销售的自产农产品（包括农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品）； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书；

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7．其他个人（不包括个体工商户）销售的自己使用过的物品。

优惠事项代码：01010017 政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号 所需资料：

① 《纳税人减免税备案登记表》； ② 营业执照原件及复印件； ③ 财务人员会计证原件及复印件； ④ 税务机关要求的其他证明资料。●自产农产品的纳税人还需提供：

① 土地承包（租赁）合同证原件及复印件； ② 土地承包（租赁）费凭证复印件。●农民专业合作社还需提供：

① 农民专业合作社增值税优惠申请表；

② 当地相关农业产业部门出具的农民专业合作社社员农产品估产证明； ③ 经当地农办审核的社员登记清册； ④ 上农民专业合作社资产负债表； ⑤ 上农民专业合作社盈余及盈余分配表。●对于3至7项不常见的业务，还可以要求纳税人提供：

① 需取得有关部门资格、证明、监测报告的，提供资格证书、证明或监测报告原件及复印件；

② 对不连续发生业务的、进口业务的、特殊业务的等提供相关原始凭证、发票或其他合法有效地证明资料以及购销合同原件及复印件。

二、农业生产资料： 1.农膜；

2.生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二胺以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥；

3.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；

优惠事项代码：01010020 项政策依据：《财政部 国家税务局关于农业生产资料免征增值税政策的通知》财税[2001]113号

4.纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品（包括有机肥料、有机无机复混肥料、生物有机肥）。

优惠事项代码：01010038 政策依据：《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》财税[2008]56号；《财政部 国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知》财税[2013]23号 所需资料：

① 《纳税人减免税备案登记表》； ② 营业执照复印件；

③ 财务人员会计证原件及复印件； ④ 税务机关要求的其他证明资料。●生产有机肥产品的纳税人还需提供：

① 由农业部或省农业厅批准核发的在有效期内的肥料登记证原件及复印件； ② 由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件及复印件，出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定；

③ 在外省销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省农业厅办理备案的证明原件及复印件；

④ 环境保护部门确定的应予执行的污染物排放标准，以及在此前6个月以内出具的污染物排放符合上述标准的证明材料。●批发、零售有机肥产品的纳税人还需提供：

① 生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件； ② 生产企业提供的产品质量技术检验合格报告及复印件；

③ 在外省销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省农业厅办理备案的证明原件及复印件。

三、饲料产品： 1.单一大宗饲料； 2.混合饲料； 3.配合饲料； 4.复合预混料 5.浓缩饲料。

优惠事项代码：01010036 政策依据：《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》财税[2001]121号

所需资料：

① 《纳税人减免税备案登记表》； ② 营业执照复印件；

③ 财务人员会计证原件及复印件； ④ 税务机关要求的其他证明资料。●生产饲料产品的纳税人还需提供：

经省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明原件及复印件。●批发和零售饲料产品的纳税人还需提供：

① 从我省饲料生产企业购入饲料产品的，应提供供货方的《合格证明》复印件； ② 从外省饲料生产企业购入饲料产品的，应提供供货方所在地省级以上饲料质量检测部门出具的检测合格证明复印件，如上述资料无法取得，企业可以自行送检，提供我省检测机构出具的检测《合格证明》；

③ 经营进口免税饲料产品的，应提供海关报关单复印件。

四、资源综合利用产品：

1.销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料；

优惠事项代码：01010055

2.垃圾处理、污泥处理处置劳务；

优惠事项代码：01010056

1-2项政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》财税[2011]115号 3.销售自产的再生水；

优惠事项代码：01010001

4.销售自产的以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；

优惠事项代码：01010002 5.销售自产的翻新轮胎；

优惠事项代码：01010003

6.销售自产的生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品；

优惠事项代码：01010004 7.污水处理劳务。

优惠事项代码：01010005

3-7项政策依据：《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》财税[2008]156号；

《财政部 国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知》财税[2013]23号 所需资料：

①《纳税人减免税备案登记表》；；

②省经贸委等相关认定机构颁发的《资源综合利用认定证书》原件及复印件； ③《资源综合利用原材料情况月报表》和《资源综合利用基本资料月报表》（特定建材产品生产企业报送，混凝土生产企业应按产品规格填报《混凝土资源综合利用基本资料月报表》）；

④ 废料供应商与产废企业的购销合同及废料供应商购货发票复印件（废料全部从产废企业购入的可不提供）；

⑤ 环境保护部门确定的应予执行的污染物排放标准，以及在此前6个月以内出具的污染物排放符合上述标准的证明材料。

⑥ 税务机关要求的其他证明资料。

五、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

优惠事项代码：01010051 政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》财税[2011]137号 所需资料： ① 《纳税人减免税备案登记表》； ② 营业执照复印件；

③ 财务人员会计证原件及复印件； ④ 税务机关要求的其他证明资料。

六、从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品

优惠事项代码：01010057 政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》财税[2012]75号 所需资料：

① 《纳税人减免税备案登记表》； ② 营业执照复印件；

③ 财务人员会计证原件及复印件； ④ 税务机关要求的其他证明资料。

七、图书批发、零售环节

优惠事项代码：01010083 政策依据：《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》财税[2013]87号 所需资料：

① 《纳税人减免税备案登记表》； ② 营业执照复印件；

③ 财务人员会计证原件及复印件； ④ 税务机关要求的其他证明资料。

八、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器）

优惠事项代码：01010044 政策依据：《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》财税字[1994]60号

所需资料：

① 《纳税人减免税备案登记表》； ② 营业执照复印件； ③ 财务人员会计证原件及复印件； ④ 税务机关要求的其他证明资料。

九、军工产品

优惠事项代码：01010018 政策依据：《财政部 国家税务总局关于军队军工系统所属单位征收流转税资源税问题的通知》 财税字〔1994〕11号 所需资料：

① 《纳税人减免税备案登记表》； ② 营业执照复印件；

③ 财务人员会计证原件及复印件； ④ 税务机关要求的其他证明资料。

十、粮食及政府储备食用植物油

优惠事项代码：01010008 01010007 政策依据：《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》财税[2002]142号

① 《纳税人减免税备案登记表》；

② 收储轮换粮油、军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、政府储备食用植物油的计划、供应单位、供应数量、供应价格等资料；

③ 经企业所在地县级以上粮食部门、财政部门审核签署认定意见的《粮食企业免税资格认定表》；

④ 税务机关要求的其他证明资料。

十一、黄金

优惠事项代码：01010033 政策依据：《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》财税[2002]142号；《国家税务总局关于纳税人销售伴生金有关增值税问题的公告》国家税务总局公告2011第8号 所需资料：

① 《纳税人减免税备案登记表》； ② 第三方检测报告； ③ 营业执照复印件；

③ 财务人员会计证原件及复印件； ④ 税务机关要求的其他证明资料。

十二、安置残疾人就业税收优惠资格备案

①《税务资格备案表》；

② 经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见（不需要经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人不出具）原件和复印件；

③ 纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件和复印件； ④ 纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件和复印件：

社会保险费包括养老、医疗、工伤、失业、生育五类，缴费时间为最近1个月。具体要求：（1）社会保险费电子缴税付款凭证；（2）在职职工花名册，企业可从萧山区社会保险网上申报系统下载打印，名册需社保盖印并标明残疾职工；（3）企业为残疾职工以职工个人名义缴纳基本医疗保险，需提供《萧山区灵活就业人员社会保险缴款清单》及记帐凭证。企业也可提供社保出具职工参保五险情况的《职工花名册》（式样见附件）替代社会保险费缴费记录，名册需社保盖印并标明残疾职工。

⑤ 纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件和复印件（最近一个月）。

十三、资源综合利用即征即退类优惠资格备案

①《税务资格备案表》；

② 产品认定证书或者质量检测报告原件及复印件，以及产品质量执行标准。③ 污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准，以及污染物排放地环境保护部门在此前 6 个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料原件及复印件。已开展环保核查的行业，应以环境保护部门发布的符合环保法律法规要求的企业名单公告作为证明材料原件及复印件。

④ 部分企业应提供《资源综合利用认定证书》原件及复印件，危险废弃物综合利用企业应提供《危险废物经营许可证》原件及复印件，塑料综合利用生产企业应提供通过 ISO 9000、ISO 14000 认证的证明等原件及复印件。

⑤ 纳税人生产、利用资源综合利用产品及劳务的建设项目已按照《中华人民共和国环境影响评价法》编制环境影响评价文件，且已获得经法律规定的审批部门批准同意的证明文件原件及复印件。⑥ 自 2010 年 1 月 1 日起，纳税人未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚的声明，声明由纳税人法人签署。

十四、软件产品超税负退税优惠资格备案

①《税务资格备案表》；

② 省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

③ 软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

注：软件产品享受优惠政策从取得《软件产品登记证书》的次月开始。

增值税报批类项目及应报送的资料

一、拍卖行拍卖免税货物（我局目前暂无此项业务）

①《纳税人减免税申请审批表》。② 拍卖成交证明。

③ 拍卖物品属于免税货物范围的有关证明材料（如拍卖图册、协议等）。④ 税务机关要求的其他证明资料。

第五篇：上海市再生资源增值税先征后退申报审批操作办法

附件：

上海市再生资源增值税先征后退申报审批操作办法

根据《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）和《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）规定，为切实落实通知精神，认真做好再生资源增值税先征后退工作，结合本市实际情况，特制订具体操作办法如下：

一、退税范围及退税比例

（一）适用退税政策的纳税人范围

适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：

1．按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定，已向有关部门备案的企业。

2．有固定的再生资源仓储、整理、加工场地。

3．通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%。

4．自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

（二）退税比例

对符合退税条件的纳税人销售再生资源实现的增值税，2009年按70%、2010 1 年按50%的比例退回给纳税人。

二、操作流程

（一）退税申请办理时限

1．纳税人一般按季申请退税。对申请退税金额较大的，经批准也可实行按月退税。月度申报退税企业名单，由财政部驻上海市财政监察专员办事处（以下简称“专员办”）商相关部门确定后下发。企业办理退税时限一旦确定，原则上内不予变动，特殊情况经审核批准后再作调整。

2．申请退税的企业可在季（月）后的次月15日（国定假日、双休日顺延），向主管税务机关提出退税申请。

3．申请退税的企业其通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重应不低于80%。对申请企业自申请起，至申请的当季（月）累计未达到80%条件的，属于月度退税的企业，可顺延直至满足条件后的月份申请退税；属于季度退税的企业，可顺延直至满足条件后的季度再申请退税，但仍需以季度为申请办理时限。

（二）退税申报资料

1．企业办理退税申请时需提供以下资料：

（1）《增值税“先征后退”退税申请报告》（详见附1）；（2）《增值税先征后退申报/审核表》（详见附2）；（3）《企业纳税清单明细表》（详见附3）；（4）《企业分月销售明细表》（详见附4）；

（5）《银行结算再生资源销售明细表》（详见附5）及相对应月份的银行对账单（需银行盖章）；

2（6）月度或季度会计报表；

（7）月度增值税申报表复印件、纳税凭证及再生资源销售明细账页复印件；（8）其他需要提供的相关资料。

企业在填列上述申报退税资料和数据时，必须严格划分再生资源类销售额与其他类销售额，提供分类核算资料。企业提供的所有资料均须加盖企业公章，并对上述报表、资料、数据的真实性、合法性作出承诺，并承担相应的法律责任。

2．企业第一次办理退税申请时，还需提供下列资料：（1）企业工商执照和税务登记复印件；

（2）市级商务主管部门核发的备案登记证明复印件；

（3）再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证复印件，或者其租赁合同复印件。

（三）退税审核时间

企业可在季（月）度的次月且增值税税款已缴纳入库后，向主管税务机关提出退税申请。主管税务机关在企业提交的申请资料齐全的前提下予以受理，一般在申请后5个工作日内，编制《增值税先征后退分户汇总表》（详见附8）送区县财政局。

区县财政局根据主管税务机关移送的资料，一般在5个工作日内完成初审工作，并将初审意见上报市财政局。

市财政局在收到区县财税部门的初审意见后，一般在5个工作日内完成复审工作，并将资料汇总报送专员办。

专员办一般将在10个工作日内完成审定并办理退税手续。

三、审核要求

（一）初审部门

主管税务机关应在做好企业退税申请受理工作的同时，重点加强对申请企业销售再生资源增值税的销项税金、进项税金及增值税入库税金的审核和与企业申请退税金额的核对，并配合区县财政局做好场地等相关前置条件审核。

各区县财政局应重点做好申请企业前置条件审核工作，提出具体的初审意见。在初审意见中应列明以下意见：

1．申请企业是否按照规定向有关部门备案。

2．申请企业是否有固定的再生资源仓储、整理、加工场地，是否已提供了场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件。申请企业第一次申请退税时，由区县财政局负责会同主管税务机关到企业现场对固定的再生资源仓储、整理、加工场地情况进行审核，并做好《再生资源企业实地核查记录》（详见附7）。有特殊原因不能做到的，应在提交初审意见后2个月内，派人到现场审核有关条件的满足情况，发现有不满足条件的，应及时通知专员办和市财政局。

3．申请企业至申请日止累计通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重是否高于80%。重点核对《银行结算再生资源销售明细表》与银行对账单是否一致，核对《企业分月销售明细表》与再生资源销售明细账是否一致。

4．申请企业是否已作出自2007年1月1日起，未因违反相关法律、法规受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）的申明。各区县财政局还应在每年四月份，将申请企业上作出的退税申明内容，通过《协助调查函》(详见附6)向同级工商、公安、商务、环保和人民银行进行函证核实。对经查实与申明不符的问题，应及时通知专员办 4 和市财政局，由专员办根据相关规定取消申请企业退税资格并按相关规定严肃处理。

（二）复审部门

市财政局应做好全市再生资源企业增值税先征后退的部门协调工作。提出复审意见，并编制全市增值税先征后退汇总表。复审重点为：

1．对区县财政局和税务局出具的初审意见是否准确进行审核。2．对经初审后的申报资料中数据勾稽关系的准确性进行复核性审核。

（三）终审部门

专员办应会同相关部门做好全市再生资源企业增值税先征后退的组织、布置落实工作。负责确认企业办理退税的时限。根据复审意见，提出终审意见，并对符合条件的企业办理退库手续。终审重点为：

1．对申请企业是否符合退税的资格条件作最终审定。

2．对经初审及复审后的申报表、审核表和各类明细表等申报资料作核对审定。

四、监督管理

（一）各部门要高度重视再生资源增值税政策调整工作，加强监管，积极落实相关政策措施。区县税务部门要认真做好退税工作的审核，按现行管理制度进行日常管理，发现问题要及时向同级财政部门反馈。区县财政部门要加强与税务、商务、工商、公安、环保、人民银行等部门信息沟通，及时、准确办理退税审核工作。

（二）再生资源增值税退税工作涉及面广、政策性强，各部门要按照财政部和国税总局的要求，切实做好再生资源增值税退税工作。对政策执行中发现的问 5 题，要及时向财政部上海专员办反映。对经查实，企业提供的书面申明与事实不符的问题要给予严肃处理。凡问题在初次申请退税之日前发生的，应当追缴申请人此前骗取的退税款，根据《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定进行处罚，并取消其以后申请享受再生资源增值税退税政策的资格；凡问题在初次申请退税之日后发生的，取消其刑事处罚和行政处罚生效之日起申请享受再生资源增值税退税政策的资格。

（三）负责初审、复审和终审的部门应当严格遵守各项廉政制度与工作纪律，自觉接受有关部门对退税工作的监督，不断改进和完善增值税退税审批工作。上海专员办、上海市财政局和上海市国家税务局将定期或不定期对再生资源增值税退税行政审批工作进行监督检查，加强和规范退税工作管理。同时接受财政部的监督检查。发现初审、复审和终审部门工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，将按照有关规定进行处理。

五、附则

本操作办法自2009年起执行。解释权归上海专员办和上海市财政局、上海市国家税务局所有。

执行期间如与财政部新的政策规定不一致的，按财政部的政策规定执行。附：1．《增值税先征后退退税申请报告》（略）

2．《增值税先征后退（申报）审核表》（略）3．《企业纳税清单明细表》（略）4．《企业分月销售明细表》（略）

5．《银行结算再生资源销售明细表》（略）6．《协助调查函》（略）

7．《再生资源企业实地核查记录》（略）8．《增值税先征后退分户汇总表》（略）