银行保函现场检查方法与技巧

第一篇：银行保函现场检查方法与技巧

中间业务 ── 担保承诺

银行保函

业务说明

银行保函（又称保证书）是指银行机构应申请人的要求，向受益人做出的书面付款保证承诺，当申请人不履行合同约定的义务或承诺的事项时，由银行机构按照承诺约定代为履行债务或承担责任的信贷业务。

向银行机构申请出具保函的企（事）业法人或其他组织是申请人，申请人在银行机构出具保函后成为被保证人；出具保函的银行机构是保证人；保函上的抬头人是受益人。

按受益人性质划分种类：

1．境内保函：受益人为境内企业（事业）法人或其他组织的保函（境内外资金融机构除外）。

2．对外保函：受益人为中国境外机构或境内外资金融机构的保函。

业务操作流程

受理申请

银行机构受理委托人提交的保函申请，受理时客户经理应请委托人提供相应资料，一般包括以下内容：

1．客户基本材料

①营业执照(副本及影印件)；

②组织机构代码证书(副本及影印件)； ③法定代表人或负责人身份证明； ④贷款卡(原件及影印件)及密码；

⑤财政部门核准或会计(审计)事务所审计的近三个年度财务报告和审计报告及最近的报表。成立不足三年的企业，提交自成立以来的年度和近期报表；新设法人主要股东经财政部门核准或会计(审计)事务所审计的前三个年度财务报告（如有）和审计报告（如有）及背景、新设法人的验资证明；

⑥税务部门年检合格的税务登记证明；

⑦公司章程或企业组织文件（原件及影印件）；

⑧企业董事会成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本等；

⑨信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托书原件； ⑩客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作企业或承包经营企业，要求提供依照公司章程或组织文件规定的权限，由有权机构（人）出具的同意申请信贷业务的决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明。

2．保函业务材料

①申请保函的事项或被保证的合同、协议及相关文件资料；

②使用受益人提供的保函文本格式的，须同时提交受益人的保函文本格式；

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③其他要求的材料。

银行委托保函申请材料为委托行出具的保函或备付信用证及有关委托文件。3．反担保材料

①担保意向书（或其他担保意向文本资料）

担保意向书应对其保证责任作出明确表示。担保意向书必须具备以下内容：被保证人名称，保证的信贷类别、币种、金额、期限等。担保意向书上应加盖公章，并由法定代表人（负责人）或授权代理人签字；

②经工商行政管理部门年检合格的法人营业执照副本。保证人如为企业法人的分支机构，在提供营业执照副本同时，提供企业法人的书面授权委托书（原件）；

③法定代表人（负责人）或其授权代理人的身份证明文件；

④股份有限公司、有限责任公司、中外合资企业、具有法人资格的中外合作企业担任保证人的，应查阅该公司或企业的章程，确定有权就担保事宜作出决议的机关是股东会还是董事会（或类似机构）。保证人须提供有权作出决议的机关作出的关于同意出具保证担保的文件、决议或其他具有同等法律效力的文件或证明（包括但不限于授权委托书、股东会决议、董事会决议）；

⑤保证人最近一期的财务会计报表及近三年经审计的财务会计报表和审计报告。企业成立不足三年的提供与其成立年限相当的财务和会计报表和审计报告；

⑥中国人民银行颁发并年审合格的贷款卡； ⑦税务部门年检合格的税务登记证明。4．低信用风险业务可以适当简化材料

低信用风险业务品种按照各银行机构规定执行。

低信用风险业务一般包括交存100%保证金（含凭证式国债和受理银行机构认可的定期存单质押）、无需银行机构其他配套信贷支持的一、二类外国政府转贷款及银行信用支持与承诺全额覆盖的信贷业务。

银行信用支持与承诺全额覆盖的信贷业务一般包括：

①用受理银行机构认可的银行承兑汇票全额（含本息）质押的信贷业务； ②符合人民银行和受理银行机构规定的银行承兑汇票贴现、转贴现；

③受理银行机构总行核定的金融机构额度内的境内外银行或其分支机构全额担保（含备付信用证）的信贷业务；

④受理银行机构总行核定的金融机构额度内的信用证项下贴现和应收款买入（含福费廷）业务；

⑤受理银行机构总行核定的金融机构额度内的转开保函（银行委托保函）。受理银行机构客户经理根据客户提交的材料进行初步审查，符合受理条件的客户填写《出具保函申请书》。

调查评价

1．客户信用评级

按照受理银行机构客户信用评级相关规定进行客户评信。其中银行委托保函不须撰写《客户信用评级报告》，但经办银行机构应向其总行代理行管理部门了解代理行的资信状况及额度授信情况。

2．业务评价 业务评价着重审查保证事项主合同（或协议）是否真实、有效，涉及保证履约责任的有关条款的约定是否公平合理；根据具体保证事项的种类和特性，审查、分析保证申请人履行主合同（或协议）的能力条件等是否具备；申请人承担该项目获利预测 1110 中间业务 ── 担保承诺

及出现违约后拟采取的补救措施的可行性等。具体重点审查以下内容：

(1)投标保函。着重审查招标文件和投标书，标的是否真实，分析投标方中标后，是否有履行合同的能力。

(2)承包保函。着重审查工程承包合同的内容，分析承包工程的技术难度，拟采取相应方法或措施的可行性，承包方的资质等级，完成国内外同类型工程的情况，承包方按期、按质、按量完成承包任务的可能性。

(3)履约保函。着重审查施工单位的资质等级情况，分析施工项目的具体情况，履约的技术难度和可能性，施工单位曾经履行同类合同的情况。

(4)预收（付）款退款保函。如向工程业主出具的保函，着重审查施工企业预收款的用途，审查预收款项是否能真正用于合同约定的材料设备储备、设备制造或工程建设，有无挪用或长期占用拖欠不还的可能；如向买方出具的保函，着重审查卖方（申请人）的货源情况，分析影响卖方不履约的因素及可能性。

(5)工程维修保函。通过对工程质量监督部门提供的工程质量鉴定书和项目竣工验收报告的分析，了解工程质量是否存在隐患和缺陷，施工企业能够维修及维修后达到业主要求的可能性。

(6)质量保函。重点调查商品供应方的生产能力和信誉，市场曾对其商品质量的反映情况。

(7)来料加工保函及来件装配保函。重点审查来料的质量检验及产品样品的确认方式，客户的生产、经营能力，受益人资信状况等。

(8)补偿贸易保函。围绕产品产出和销售两个环节进行分析，如项目实施所需配套的水电、原辅材料供应、厂房、道路及其他基础设施是否落实；引进设备的性能、质量及设备引进方（客户）的管理能力和技术能力状况如何；产品的市场行情、销路及价格趋势的预测，设备供应方本身的资信能力、财务状况及经营作风等；有无买断协议，是否属于软条款协议。

(9)付款保函。重点审查被保证人的资信状况、财务状况、资金安排及存款情况，根据付款时间要求，分析被保证人的现金流量在数量及时间上能否保证付款的需要，审查被保证人能否交存符合业务受理银行机构规定的保证金或提供相应的反担保；审查被保证人是否存在重大的诉讼风险或潜在的诉讼风险等。

(10)延期付款保函。重点审查被保证人的财务状况，根据付款时间要求，分析客户的现金流量在数量及时间上能否保证付款的需要；如需用引进设备投入后产生的效益偿还债务，审查引进设备生产产品的质量情况、销路、回款时间与付款时间的衔接等。

(11)分期付款保函。重点审查付款方的付款能力、信用状况和负债，有无影响其履约能力的连环债或三角债等。

(12)关税保付保函。如是对承包国际工程，主要分析影响工程按期完成的因素及可能性；对参加国际展览、展销，主要审查展览期有无延期的可能，申请人有无故意滞留国外的意图；对加工贸易企业，主要审查企业按期完成加工出口的可能性。

(13)保释金保函。预测本次海上事故的损失及申请人受罚的可能性，通过掌握其财务状况，分析申请人能够承担该损失的能力。

(14)留滞金保函。重点调查申请人的信誉和生产能力，以前市场对其产品质量、规格和性能的反映情况。

(15)租赁保函。着重审查客户租赁设备的用途，分析租赁设备的经济效益以及承租方按期支付租金的能力。

(16)借款保函。着重审查借款用途，如果主要依托现有企业财力归还贷款本息，1111

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

分析申请人现有财务状况；如果主要依托项目效益偿还贷款本息，则应对项目的可行性和盈利性进行全面审查。

(17)账户透支保函。重点审查透支金额的用途，分析申请人短期偿债能力。(18)债券偿付保函。如是对债券发行人发行一般债券提供保证，应重点分析其偿债能力以及提供的抵、质押物价值或第三方保证人的经营状况和财务能力，审查债券发行方案是否经过有权审批部门的批准以及募集资金的投资项目情况；如是对债券发行人发行可转换债提供保证，应进行投资价值与股价走势分析，分析其可转换债发行方案是否有利于转股，审查其经营情况和财务状况，并综合考虑其偿债能力和发展前景。

(19)出入境备用金保函。重点审查中介机构的经营情况，与业务办理银行机构、当地公安机关共同签定的备用金账户管理协议的内容及交存100%保证金的情况。

(20)财产保全保函。重点审查提出财产保全理由的充分性和提交100%保证金的情况。

(21)银行委托保函。重点审查申请行的资信情况，该行出具的保函或备付信用证的条款内容以及委托银行机构出具保函的条款内容。

(22)对外劳务备用金保函。重点审查对外经济合作经营机构的经营情况，交存100%保证金的情况等。

(23)新开发的其他种类保函，按业务受理银行机构相应的规定要求进行审查。3．反担保评价

受理银行机构按照各自信贷担保的有关规定对反担保进行调查和评价，并撰写担保评价报告。

对于申请人提供银行机构出具的备付信用证或保函作为反担保的，经办行信贷经营部门须确认这些文件的真实性，并由同级以上（含）法律部门审查这些文件内容的规范性。

4．非标准格式保函文本的审查

申请人要求使用非标准格式文本的，受理银行机构须将该文本报有权审查的法律部门进行审查。法律部门应在规定的时间内反馈书面审核意见。

审批：

有权审批人按照《授权书》或《转授权书》确定的信贷审批权限审批。银行委托保函经审批同意后应扣减申请行的额度。出具保函：

1．出具保函的前提条件（缺一不可）（银行委托保函除外）①保函申请经有权审批人审批同意； ②《出具保函协议书》正式签署生效；

③需要提供反担保的，反担保合同正式签署生效，申请人已经办妥抵、质押物权利凭证的登记、转交事宜；

④需报批的对外保函已按照国家有关规定报经外汇管理部门批准。银行委托保函经审批同意后，经办行可直接出具保函。2．出具保函的方式

境内保函一式三份（一份正本，两份副本），正本交申请人，取得其法定代表人或授权代理人签字并加盖公章的《出具保函收妥确认书》；副本一份交会计部门登记表外科目明细账，一份由信贷经营部门存查。

电开的对外保函项下的保函一式两份，一份由负责国际业务的信贷经营部门发送 1112 中间业务 ── 担保承诺

给通知行后留存，一份交会计部门登记表外科目明细账。

出具的保函需由业务受理银行机构有权签字人签字并加盖行章，电开保函除外。3．备案

如业务经办银行机构不是审批行，经办行应及时将保函复印件报审批行相关部门备案。

保函的修改

1．受理修改申请

被保证人（申请人）需提交《修改保函申请书》，附受益人要求或同意变更保函内容的书面文件。如按照银行机构要求需变更反担保的，同时提供变更反担保的意向性文件。

2．对修改内容的调查和审批

银行机构相关部门对修改事项进行调查，形成调查报告，调查部门将《修改保函申请书》、变更反担保的意向性文件、调查报告和原保函的审批意见等资料报有权审批人审批。

3．出具《保函修改函》 修改保函的申请经审批同意后，银行机构相关部门根据实际情况，对《出具保函协议书》和相应的反担保合同进行变更、重签或要求被保证人补交保证金后，出具《保函修改函》，作为原保函的有效组成部分。

若修改保函涉及增减保证金额，相关部门应及时书面通知会计部门进行相应的会计处理。

保函出具后续管理：

保函出具后，银行机构相关部门应按规定进行贷后检查。检查的主要内容包括： ①保证事项进展情况；

②被保证人生产、经营、管理、主要财务指标情况是否正常； ③被保证人在银行机构存、贷款变化情况； ④反担保人的保证资格与保证能力的变化情况； ⑤贷款抵（质）押物的保管及其价值变化情况； ⑥保证金账户的余额。保函的履行

保证期间，受益人要求经办银行机构履行保证义务的，经办银行机构相关部门应及时与被保证人联系，并会签同级法律部门（同级未设立法律部门的，报上一级法律部门）对索赔条件进行审核，被保证人不能提出足够的抗辩理由且经办行也无抗辩理由的，经办银行机构相关部门出具审核意见书和履约通知，报有权审批人批准。会计部门凭有权审批人签字并加盖公章的履约通知对外支付。履约后经办银行机构应及时根据《出具保函协议书》和反担保合同的约定依法主张对被保证人、出质人、抵押人或第三方保证人的反担保债权。

经办行因履行保证责任对外垫付资金，会计部门应按逾期贷款利率向被保证人计收利息。

保函的失效

保函有效期届满、保证义务履行完毕或被保证人和受益人要求终止保函效力时，保函自动失效。

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

根据保函失效的不同情况，银行机构按照各自规定进行相应处理，一般包括以下几种情况：

1．如保函的有效期有明确截止日期的，在该日期后第一个工作日内，银行机构相关部门制作《保函失效通知书》，交会计部门凭以销记表外科目明细账；

2．如保函的有效期没有明确的截止日期，而是以某一事件的发生（如工程竣工验收合格）为保函有效期届满的条件的，银行机构应要求被保证人向受益人追回保函正本；如受益人不能退回保函，应由受益人出具保函失效的书面文件（须经其法人代表或授权人签字并加盖公章）。如不能收到退回的保函正本或受益人出具的保函失效的书面文件，银行机构可要求被保证人提供该事件已经发生的证明文件。在上述三种情况下，相关部门均需制作《保函失效通知书》，交会计部门凭以销记表外科目明细账；

3．如银行机构已经根据保函约定履行保证责任，会计部门根据原始凭证填制有关会计凭证并销记表外科目明细账；

4．如受益人要求终止保函效力，银行机构相关部门制作《保函失效通知书》，交会计部门凭以销记表外科目明细账。

保函档案管理

银行机构相关部门应对每一笔保函业务建立明细台账，并将相关的档案资料归档管理。

内审检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法

①查阅现有银行保函业务各项规章制度、操作规程； ②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；

③将现有各项银行保函业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。

2．风险提示

①未建立银行保函业务会计核算制度；

②未建立银行保函业务的授权、转授权制度； ②未建立银行保函业务的检查制度； ③未建立银行保函账务核对制度；

④未建立规范的银行保函业务操作实施细则和规程； ⑤未建立规范的银行保函业务操作和审批监督约束机制； ⑥未建立银行保函登记台账制度； ⑦岗位分工不合理；

⑧现有银行保函业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求不相符；

⑨未及时修改和完善各类银行保函业务内部管理规定。

授权管理

1114 中间业务 ── 担保承诺

1．检查方法

①查阅银行机构授权及转授权书；

②获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函样本；

③调阅相关银行保函档案，查看银行保函业务审批单，与授权或转授权书对照。2．风险提示

①未核对分支机构的银行保函权限；

②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； ③对分支机构、业务部门或有关人员授权不全面、不完整； ④超范围转授权；

⑤未适时调整授权权限； ⑥超权限办理银行保函； ⑦未经授权办理银行保函； ⑧未经审批办理银行保函； ⑨违反程序办理银行保函。授信管理

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函样本； ②调阅相关银行保函档案，查阅授信书。2．风险提示：

①未对授信额度进行动态监控和调整； ②超授信额度办理银行保函业务。业务操作

1．检查方法：查看银行保函档案和相关传票。

2．风险提示：未坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度。基础工作

1．检查方法：查看银行保函档案资料。2．风险提示

①没有申请保证的事项或被保证的合同、协议； ②银行保函手续不完备；

③出具银行保函协议书及合同不规范； ④银行保函档案资料不全； ⑤未建立银行保函台账；

⑥信贷经营部门与会计部门对出具的银行保函账务核对不及时；

⑦信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不及时、不完整。

风险管理

风险识别

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样等方法，确定银行保函业务样本； ②根据获取的银行保函电子数据，利用以往的审计经验，设计审计疑点模型，对银行保函电子数据进行筛选确定审计疑点，作为银行保函业务样本的补充；

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③调阅银行保函档案，与有关业务人员座谈。2．风险提示

①出具非格式文本的银行保函未经法律部门审查；

②对外出具的融资类银行保函未报经外汇管理部门审批； ③对外出具的银行保函不符合国际通行惯例；

④对外出具的融资类银行保函用于为企业注册资本及股本权益性投资提供保证和清偿债务；

⑤以银行机构系统内分支机构为受益人办理银行保函业务；

⑥银行保函到期后未发保函失效通知，销记表外科目，也未收回保函正本； ⑦未严格执行保证金制度，如无保证金或保证金不足办理银行保函、保证金被挪用等。

风险控制

1．检查方法：

①与经办人员座谈、查阅内部管理制度； ②查阅部门职责及员工岗位职责； ③查阅职工休假登记表。2．风险提示：

①未建立银行保函风险预警和处理机制；

②未建立风险责任制，明确各个部门、岗位的风险责任； ③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；

④未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵押物或采取其他盘活等措施。

风险评估

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函抽样样本； ②贷款减值损失资料；

③调阅相关银行保函垫款资料，并通过谈话了解其对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况。

2．风险提示：

①未对即将到期的银行保函可能形成的各种风险进行预测；

②未对形成风险的原因进行分析并对损失进行预测； ③未对垫款形成的责任人进行责任追究；

④贷款减值损失计提不合规，贷款减值损失计算存在高估或低估现象。

合规性

对申请人资格的审查

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函抽样样本； ②调阅相关银行保函业务档案，审查企业申请材料和企业资质证明、保证事项合同或协议。

2．风险提示：

①为严重亏损，不具备偿付能力的企业办理银行保函；

1116 中间业务 ── 担保承诺

②为不具备外汇资金来源的企业办理对外银行保函； ③为不能提供符合要求的反担保企业出具银行保函。审核交易背景真实性

1．检查方法：调阅业务档案，审查保证事项合同、协议或其他文件资料等。2．风险提示：

①依照经过涂改、变造的虚假申请保证事项合同或协议出具银行保函； ②依照过期的申请保证事项合同或协议出具银行保函；

③依据无具体金额和资金用途的申请保证事项合同或协议出具银行保函。保证金管理

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函抽样样本； ②调阅保证金存款分户账、企业存款结算账户和相关的会计凭证，查看保证金来源及管理情况。

2．风险提示：

①以贷款充当保证金；

②银行保函未到期擅自挪用保证金；

③保证金没有专户管理，与企业其他结算户混在一起； ④保证金入账不及时，晚于银行保函出具日期； ⑤为保证金不足企业办理银行保函。

会计核算情况

1．检查方法：查阅与银行保函相关的表内外科目、会计账簿、报表及相关凭证。2．风险提示：

①未将银行保函纳入全行统一会计核算；

②办理银行保函抵押、质押或权利未纳入表外科目核算； ③银行保函到期后未及时销记表外会计科目；

④对银行保函手续费的收取不及时、不足额，核算不正确。

监督检查

1．检查方法：调阅各类检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不充分；

③业务主管部门检查频率、深度不够，或检查流于形式，没有揭示业务操作的风险点；

④对检查发现的问题和审计意见整改的不认真、不及时、不到位； ⑤对查出的问题及责任人没有处理或处理不适当。

检查依据

1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中华人民共和国商业银行法》

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

3．《中华人民共和国担保法》 4．《中华人民共和国票据法》 5．《贷款通则》（中国人民银行令〔1996〕年2号）6．《商业银行内部控制指引》 7．《商业银行操作风险管理指引》 8．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）9．《商业银行实施统一授信制度指引》 10．《金融违法行为处罚办法》（银发〔2000〕253号）11．《商业银行金融机构内部审计指引》 12．《贷款风险分类指导原则》 13．《关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）14．《关于印发〈银行信贷登记咨询制度实施意见〉的通知》（银发〔1999〕178号）

15．《商业银行表外业务风险管理指引》（银发〔2000〕344号）16．《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕第5号）17．《中国人民银行关于落实〈商业银行中间业务暂行规定〉有关问题的通知》（银发〔2002〕89号）

18．《支付结算办法》 19．《关于商业银行办理信用证和保函业务有关问题通知》（银发〔2002〕124号）20．《中国银行业监督管理委员会办公厅关于加强对商业银行开展融资类担保业务风险管理的通知》（银监办发〔2003〕145号）

1118 ── 担保承诺

业务操作流程图

客户申请材料不同意业务受理同意调查、审查不同意审批同意客户签定出具保函协议书保函修改或变更签定担保合同，落实有效担保修改申请材料对外保函报外汇管理部门批准出具保函调查后续管理有权审批人审批保函自动实效银行机构垫款对外支付变更保函协议和担保合同垫款追偿出具保函修改函1119 中间业务 1120 现场检查流程图

机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全银行保函管理制度授权管理账表、账账是否相符业务状况表与表外科目账银行保函业务台账授信管理会计、信贷对账登记薄信贷会计是否定期对账银行保函业务档案业务操作信贷管理是否到位内控有效性抽样基础管理风险管理与合规性（信贷）申请人资质证明材料客户资格是否合规申请保证事项的合同、协议保证金账户明细交易背景是否真实手续费收取是否及时、足额企业结算账户明细保证金来源及管理是否合规相关业务传票保证金收取是否及时、足额风险管理与合规性（信贷）银行业金融机构业务操作及现场检查流程

风险管理与合规性（会计、内审）内部监督检查整改是否到位内审报告及整改报告

第二篇：银行承兑汇票承兑现场检查方法与技巧

中间业务 ── 担保承诺

银行承兑汇票承兑

业务说明

银行承兑汇票是商业汇票的一种。银行承兑汇票承兑是指银行作为付款人，接受承兑申请人的付款委托，承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件支付汇票金额的票据行为。银行承兑汇票与商业汇票相比有其自身特点：

1．汇票一经银行承兑，银行便成为汇票的主债务人，承担着到期无条件付款的义务。

2．银行承兑汇票时，不能以得到相等的对价为前提，而只是通过承兑协议，取得出票人汇票到期前交存票款的承诺，实质上是银行向出票人提供银行信用。

3．银行承兑汇票后，一方面成为汇票的主债务人，一方面又成为出票人的债权人，当出票人未按协议及时足额交存票款时，银行则按规定有权执行扣款。

4．银行承兑汇票到期时，不管出票人有无足够的存款，承兑银行都必须无条件履行支付义务，对其垫付部分则按规定转入逾期贷款。

业务操作流程

受理承兑申请

出票人或持票人向银行机构申请或提示承兑，客户经理受理时要求承兑申请人提供相应的资料。资料内容包括：

1．营业执照；

2．组织机构代码证；

3．法定代表人或负责人身份证明； 4．贷款卡（证）；

5．财政部门核准或会计（审计）事务所审计的出票人、担保人的财务报告和审计报告及最近的财务报表；

6．税务部门年检合格的税务登记证明；

7．信贷业务由授权委托人办理的，需有企业法定代表人授权委托书和授权代理人身份证明；

8．申请书；

9．出票人与收款人的购销合同；

10．连续申请承兑的企业，应提供上一次商品、劳务交易已履行的证明，如增值税发票、货运凭证等。

调查审批

营销部门客户经理负责对承兑业务进行调查，重点了解汇票是否建立在真实合法的商品劳务交易基础上，出票人的生产经营情况、财务状况和偿付能力，核实抵（质）押物的合法、有效性及保证人的资信状况和支付能力，并撰写调查报告，提出初审意见报本部门审核。客户经理初审及信贷经营部门审核同意后，按照信贷政策履行审批

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

程序，交有权审批人审批。有权审批人重点审查信贷部门送交的材料是否完整、合规、准确，出票人资格条件是否具备，用途是否符合国家产业政策，调查人对出票人的经营情况、资信状况的评价分析是否准确，担保措施是否充分有效，相关风险效益分析结论是否科学合理。有权审批人审批同意后，由客户经理通知出票人到会计部门开立保证金账户交存保证金，并与出票人、担保人签署承兑协议、担保协议。客户经理向会计部门送交承兑协议及审批同意文件等资料，并通知出票人交付承兑手续费。

会计部门审查并办理承兑手续

出票人根据承兑协议约定的金额、期限、收款人等，按照会计部门的要求填写汇票并签章。会计部门按有关规定对汇票进行审核，包括汇票要素及必须记载的事项是否齐全、有效，汇票是否是统一规定印制的票证，出票人的签章是否符合规定，汇票上记载的出票人名称、账号是否相符等。审核无误后，会计部门在第一、二、三联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联“承兑人签章”处加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章，将汇票第二、三联交给出票人。会计部门将汇票第一联和承兑协议副本专夹保管，并登记表外科目和登记簿。

档案整理及后期管理

客户经理将银行承兑汇票的相关资料交档案管理人员整理归档，并登记承兑业务台账，录入信贷管理信息系统，并通过贷款卡（证）将有关信息登录人民银行信贷登记咨询系统。信贷经营部门应定期对承兑申请人的资金流向、到期支付汇票资金能力及担保情况等进行跟踪检查。检查的主要内容有：是否按规定用途使用银行承兑汇票，汇票项下的商品交易是否确已履行，有无套取银行信用的行为；承兑申请人生产、经营、管理、主要财务指标等情况是否正常；保证人的保证资格与保证能力是否发生变化；抵押物、质物的价值是否发生变化；在《银行承兑协议》项下到期日最迟的一笔承兑汇票尚未解付之前，应保持担保措施的完整充分和持续有效，不得以《银行承兑协议》项下的一笔或多笔承兑汇票已经到期解付为由提前解除在部分抵、质押物（权利）上设立的担保或减轻保证人的担保责任；承兑申请人在经办机构、其他银行存借款及其或有负债的变化情况；有无逃避偿付到期承兑汇票资金的行为等。客户经理在检查中发现影响银行承兑汇票按期兑付的重大问题时，要求立即向上级报告，采取措施，化解风险。

正常解付

信贷部门客户经理至少在银行承兑汇票到期前5天，查看出票人在银行开立的账户存款情况。若账户存款不足以支付票款的，对出票人和担保人送达到期通知书，督促出票人将款项划转承兑银行。会计部门收到承兑汇票持票人或持票人开户银行交来的委托收款凭证和汇票后，按有关支付结算规定进行审查，如无合法的抗辩事由，应无条件支付票款。承兑汇票到期时，出票人在银行账户存款足以支付票款金额的，会计部门按规定划付票款。同时，会计部门及时将划付票款凭证复印件送达信贷部门，由信贷部门在台账、承兑协议、有关担保合同上对该笔承兑汇票予以注销，并配合担保人办理解除抵、质押的有关手续。

退票

申请人因商品交易合同未履行等原因对未使用已承兑的银行承兑汇票申请注销时，对其理由正当的背书汇票，由客户出具退票申请书并注明“因退票引起的一切经济纠纷及责任由本单位承担”字样。客户经理审查客户注销原因并在申请书上签字同 1100 中间业务 ── 担保承诺

意后，会计人员审查票据真伪，收回承兑汇票第二、三联，在第一、三联汇票和承兑协议副本上注明“未用注销”，将第三联汇票加盖业务公章退交出票人，并在承兑台账中注销该笔业务。

拒绝支付

承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到汇票的次日起三日内作出拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户行转交持票人，拒绝付款证明应包括：被拒绝承兑、付款的票据的种类及主要记载事项；拒绝承兑、付款的法律依据和事实依据；拒绝承兑付款的票据的时间；拒绝承兑、拒绝付款人的签章。

垫款

银行承兑汇票到期时，在扣划该汇票项下的保证金后，仍不能足额支付票款的，会计部门按规定办理垫款手续，垫款转为出票人在银行的逾期贷款，按承兑协议计收利息。发生垫款后，会计部门应按规定将垫款的汇票号码、出票人名称、汇票金额、垫款金额、垫款日期、承兑协议编号等情况书面通知信贷部门，信贷部门在贷款台账和承兑汇票台账上予以登记。信贷部门接到垫款通知后，及时填写垫款通知书，加盖公章后送达出票人和担保人，若设定抵押、质押担保的，按合同约定及法律有关规定处置抵押物、质物，向保证人追索。

查询回复

收到他行查询时，应由银行承兑汇票第一联保管人员将查询书与银行承兑汇票第一联进行核对，在查询书上签署查复内容交会计主管审核签章后，方可发出查复。查复信息应完整规范，明确列示银行承兑汇票票号、金额、是否银行机构签发及有无挂失、止付、他行查询等信息。待查复后，将上述查询书放置银行承兑汇票第一联后进行保管，为以后他行再次查询做好记录。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法

①查阅现有银行承兑汇票业务各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；

③将现有各项银行承兑汇票业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。

2．风险提示

①未建立银行承兑汇票业务会计核算制度；

②未建立银行承兑汇票业务的授权、转授权制度； ③未建立银行承兑汇票业务的检查制度； ④未建立银行承兑汇票业务账务核对制度； ⑤未建立银行承兑汇票业务的统计制度；

⑥未建立规范的银行承兑汇票业务操作实施细则和规程； ⑦未建立规范的银行承兑汇票业务操作和审批监督约束机制；

1101

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

⑧未建立银行承兑汇票业务登记台账制度； ⑨岗位分工不合理；

⑩现有银行承兑汇票业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求不相符；

⑾未及时修改和完善各类银行承兑汇票业务内部管理制度。

授权管理

1．检查方法

①查阅银行机构授权和转授权书；

②获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票样本； ③查看银行承兑汇票业务审批单，与授权转授权书对照。2．风险提示

①未核对分支机构的银行承兑汇票权限；

②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； ③对分支机构、业务部门或有关人员授权不全面、不完整； ④超范围转授权；

⑤未适时调整授权权限； ⑥超权限签发银行承兑汇票； ⑦未经授权签发银行承兑汇票； ⑧未经审批签发银行承兑汇票； ⑨违反程序签发银行承兑汇票。授信管理

1．检查方法：

①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票样本； ②调阅相关银行承兑汇票档案，查阅授信书。2．风险提示：

①未对授信额度进行动态监控和调整； ②超客户授信额度签发银行承兑汇票。业务操作

1．检查方法：查看银行承兑汇票档案和相关传票。

2．风险提示：未坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度。基础工作

1．检查方法：查看银行承兑汇票档案资料。2．风险提示：

①银行承兑汇票手续不完备； ②银行承兑汇票合同不规范；

③银行承兑汇票档案资料不全、填写不规范； ④未建立银行承兑汇票台账；

⑤信贷经营部门与会计部门对出具的银行承兑汇票账务核对不及时；

⑥信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不及时、不完整。

风险管理

1102 中间业务 ── 担保承诺

风险识别

1．检查方法：

①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票业务样本；

②根据获取的银行承兑汇票电子数据，利用以往的审计经验，设计审计疑点模型，对银行承兑汇票电子数据进行筛选确定审计疑点，作为银行承兑汇票业务样本的补充；

③调阅银行承兑汇票档案，与有关业务人员座谈。2．风险提示

①同一时期内对同一单位集中签发银行承兑汇票； ②用同一交易合同反复签发银行承兑汇票； ③银行承兑汇票的承兑日与贴现日期很接近；

④银行承兑汇票的承兑日期与商品交易合同日期相差很大； ⑤滚动签发银行承兑汇票；

⑥为上市公司及关联企业大量办理银行承兑汇票、贴现； ⑦上市公司及关联企业、证券公司为出票人提供担保、抵押；

⑧未严格执行保证金相关制度，如无保证金或保证金缴存不足额、保证金被挪用等。

风险控制

1．检查方法：

①与经办人员座谈、查阅内部管理制度； ②查阅部门职责及员工岗位职责； ③查阅职工休假登记表，与职工座谈； ④查阅相关部门对客户的风险预警情况。2．风险提示：

①未建立异常银行承兑汇票业务风险预警和处理机制； ②未建立风险责任制，未明确各个部门、岗位的风险责任； ③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；

④未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵（质）押物或采取其他盘活等措施。

风险评估

1．检查方法：

①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；

②贷款减值损失资料；

③调阅相关银行承兑汇票垫款资料，通过谈话了解相关人员对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况。

2．风险提示：

①未对垫款原因进行分析并对损失进行预测； ②未对垫款形成的责任人进行责任追究；

③未对即将到期的银行承兑汇票可能形成的垫款进行预测；

④贷款减值损失计提不合规，贷款减值损失计算存在高估或低估现象。

1103

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

合规性

对申请人资格的审查

1．检查方法：

①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；

②调阅银行承兑汇票业务档案，审查企业申请材料和企业资质证明的相关材料。2．风险提示：

①为严重亏损，不具备偿付能力的企业签发银行承兑汇票； ②为信用等级不符合要求的企业签发银行承兑汇票。

审核贸易背景真实性

1．检查方法：审查贸易合同及附件。2．风险提示：

①依据同一贸易合同多次签发银行承兑汇票，汇票金额大于合同金额； ②依据经过涂改、变造的虚假合同签发银行承兑汇票； ③依据过期的合同签发银行承兑汇票；

④依据无具体数量、金额的框架性购销合同签发银行承兑汇票； ⑤依据无法定执行力的订货计划等签发银行承兑汇票。保证金管理情况

1．检查方法：

①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；

②调阅保证金存款分户账、企业存款结算账户和相关的会计凭证，查看保证金来源及管理情况。

2．风险提示：

①以贷款充当保证金；

②银行承兑汇票未到期擅自挪用保证金；

③保证金没有专户管理，与企业其他结算户混在一起； ④保证金入账不及时，晚于银行承兑汇票出具日期； ⑤为保证金不足企业签发银行承兑汇票； ⑥以前笔银行承兑汇票的贴现款充当保证金； ⑦先签发银行承兑汇票，贴现后返存充当保证金； ⑧活期保证金账户对应多笔银行承兑汇票。

会计核算情况

1．检查方法：查阅与银行承兑汇票相关的总账、分户账、台账和相关会计凭证、空白银行承兑汇票管理、领用。

2．风险提示：

①未将银行承兑汇票纳入全行统一会计核算；

②总账、分户账、台账与库存没有定期核对，账账不符、账实不符； ③对银行承兑汇票手续费的收取不及时、不足额，核算不正确。

监督检查

1104 中间业务 ── 担保承诺

1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；

③业务主管部门检查频率、深度不够，或检查流于形式，没有揭示业务操作的风险点；

④对检查发现的问题和审计意见整改的不认真、不及时、不到位； ⑤对查出的问题及责任人没有处理或处理不适当。

检查依据

1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中华人民共和国商业银行法》 3．《中华人民共和国担保法》 4．《中华人民共和国票据法》 5．《贷款通则》（中国人民银行令〔1996〕年2号）6．《商业银行内部控制指引》 7．《商业银行操作风险管理指引》 8．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）9．《商业银行实施统一授信制度指引》 10．《金融违法行为处罚办法》（银发〔2000〕253号）11．《商业银行金融机构内部审计指引》 12．《贷款风险分类指导原则》 13．《关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）14．《关于印发〈银行信贷登记咨询制度实施意见〉的通知》（银发〔1999〕178号）

15．《商业银行表外业务风险管理指引》（银发〔2000〕344号）16．《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕第5号）17．《中国人民银行关于落实〈商业银行中间业务暂行规定〉有关问题的通知》（银发〔2002〕89号）

18．《支付结算办法》 19．《中国人民银行关于加强开办银行承兑汇票业务管理的通知》(银发〔2001〕346号)

20．《中国人民银行关于商业银行跨行银行承兑汇票查询、查复业务处理问题的通知》(银发〔2002〕63号)

21．《人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知》（银发〔2005〕235号）

22．《中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知》（银发［2001］236号）

23．《中国人民银行关于印发〈商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法〉的通知》（银发（1997）216号）

24．《中国证券监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会关于规范上市公司对外担保行为的通知》（证监发〔2005〕120号）

1105

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程图

申请及承兑客户申请材料信贷部门受理调查授信审批程序担保人签订承兑、担保合同客户提供申请材料通过审批会计部门审核材料收取保证金会计部门办理汇票客户汇票

承兑后管理信贷部门登记台账信贷部门跟踪检查客户信贷与会计核对出问题采取保全措施

回复查询他行查询会计回复查询查询书回复

1106 中间业务 ── 担保承诺

信贷部门查看存款客户存款到期付款存款不足要求客户筹款客户及担保人收款行提示付款存款充足存款及保证资金划付资金不足资金充足会计部门正常付款出现垫款会计部门垫付款逾期贷款帐务处理采取清收保全措施收款人客户及担保人 1107

1108 现场检查流程图

机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全内控有效性银承管理制度授权管理业务状况表与银承科目账银承信贷业务台账授信管理会计、信贷对账登记薄基础管理空白银承领用登记薄银承业务档案贸易合同风险管理与合规性（信贷）信贷管理是否到位账表、账账是否相符信贷会计是否定期对账抽样重空管理是否到位银承签发登记薄企业财务报表是否纳入统一会计核算查看空白银承库存保证金账户明细贸易背景是否真实保证金来源及管理是否合规企业结算账户明细汇票去向与还款来源合规性相关业务传票风险管理与合规性（信贷）手续费收取是否及时、足额银行业金融机构业务操作及现场检查流程

风险管理与合规性（会计、内审）内部监督检查整改是否到位内审报告及整改报告

第三篇：手续费收入现场检查方法与技巧

财务管理 ── 各项收入

手续费收入

业务说明

手续费收入是各银行机构在办理支付结算业务时，收取的手续费而形成的收入。主要包括结算业务手续费收入、代理业务手续费收入和其他手续费收入等。

业务操作流程

1．业务受理：经办员接到客户提交的业务凭证后，应认真审查客户填写凭证内容是否齐全，账号名称与账号是否一致，出票人的签章是否符合规定，与预留银行印鉴是否相符。

2．收取手续费：经办员经审核无误后，根据系统提供详细的收费项目，按《支付结算办法》附录的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准以及其他相关规定向客户收取手续费。

现场检查重点

1．检查各项手续费收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计费范围的现象；

2．检查收费费率的使用标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整计费率，多收或少收并调节利润的现象；

3．检查所收取的手续费收入是否足额、及时入账，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；

4．检查各项手续费收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法：

①查阅现有手续费收入各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有有关手续费收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突。

风险提示：

①存在有关手续费收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费收入的会计核算制度；

合规性

总体分析 1．检查方法

1307

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

①通过调阅检查期的利润报表、总账及损益明细账等资料； ②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。

2．风险提示：手续费收入与银行机构的各种收费业务不相符合。账务核对

1．检查方法

①获取或编制手续费收入明细表；

②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。

2．风险提示：手续费收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。

收费标准和收费范围

1．检查方法：利用计算机检查各类业务费率表的参数设置规定，检查收费标准和收费范围。

2．风险提示：擅自扩大或缩小收费范围，随意调整收费标准，错收漏收并调节利润。

业务操作

1．检查方法：

①调阅现金、活期存款、汇出汇款、应收委托收款(表外)、开出即期(或远期)信用证、收到信用证、应收(议付)信用证款项、基金存款、手续费收入、有关存款等账户、登记簿、台账；

②检查各项手续费收入计算是否正确并按规定及时入账；

③检查代理类、基金托管类业务产生的手续费收入，是否按协议签订比例留存手续费；

④是否及时、足额将手续费收入纳入当期损益。

2．风险提示：未及时将手续费足额纳入当期损益，或将手续费收入截留账外。

入账截止期

1．检查方法：

①查阅计费日前后的大额手续费收入记录，与有关凭证进行核对； ②检查其入账时间及属于当期的手续费收入是否全部及时入账。2．风险提示：手续费收入跨入账，随意调节利润。大额收入或可疑收入

1．检查方法：

利用计算机检索红字冲销分录和调整分录，调阅有关凭证和证明文件，检查有关大额手续费处理的正确性。

2．风险提示：弄虚作假，人为调整手续费收入，随意调节利润。

监督检查

1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；

④对审计、检查建议的落实整改不够及时。

检查依据

1308 财务管理 ── 各项收入

1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金〔2001〕25号）6．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）7．《财政部关于印发〈国有商业银行财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）

8．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）

1309

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程图

客户需要收费项发生计费清单计费范围受理计费费率核实真实性计费基数正确性计费金额准确性计费入账计费时限性定期核对手续费分成部分划转结转利润其他银行机构 1310 财务管理 ── 各项收入

险性风核实是实及实全帐是额效作入真入真入真否记入足有操收、收、收否是或收、控在费确性费规费是额帐外费时内存续准续合续理入入续及否手算手否手管收额手否是制、全理理系健理管管体否管准围控是授标范内度费费收工分度账)位制细额票告岗理明大传报与管入或务改置入收(业整设收费入单关及构费续收清相告报机续手费续手手审内科批入审收正费薄冲续记、手账登整与目账调单表对入况计状会收费务续业手 图是账否）是帐审程账符、相部对性内表否内期规、计定合计查流账会会（检场现

1311

第四篇：汇出汇款现场检查方法与技巧

中间业务 ── 国际业务

汇出汇款

业务说明

汇出汇款是银行接受客户的资金，按客户填具的汇款申请书内容资金汇给境外收款人的业务。

业务流程

汇出汇款的审查

客户办理汇出汇款需提交如下文件：

1.客户汇款申请书；

2.根据客户汇款的性质（贸易、非贸易、资本项下）不同,需提交有关外汇局批件或商业单证；

3.贸易项下要求客户提交加盖印章的“贸易进口付汇核销单”（代申报单）；

银行业务人员审核要点：

业务人员需认真审核客户提交的文件，在确认其完整、清楚、合规、表面一致后，方能为其办理汇出汇款业务。

1.汇款申请书（Application for Remittance）

汇款申请书是汇款人给银行的书面委托，也是汇款人与汇出行之间的合同性文件。经办人员在办理汇款之前应认真审核汇款申请书内容：

①加盖的印鉴（包括财务印章和法人代表印章）是否与银行预留印鉴样本完全相符。当汇款人为个人时，应由汇款申请人在申请书上签名或盖章并注明个人身份证号码。

②汇款申请书上的汇款币别和金额是否清楚、完整，大小写是否相符。

③汇款申请书所填写的收款人、收款银行的代理行、收款银行，原则上应要求客户用英文填写。除了名称须清楚、明确外，还应要求客户提供收款人和收款银行的帐号，并要求客户尽量提供收款银行的代理行和收款银行的BIC和清算代码。

④附言里应写明汇款的用途、合同号码等。⑤所提交的单据是否与汇款申请书所列相符。

2.客户提交的有关批件或单证，如合同、发票、报关单、运输单据等，是否符合外汇局的有关规定，是否单证相符、单单相符。货到付款项下，在审核报关单时须通过“进出口报关单联网核查系统”进行真实性核查，核注/结案后打出该报关单的电子底账留档。

3.报关单和进口付汇备案表上的内容是否与客户提交的单证一致。申报单是否加盖公司公章，进口付汇备案表是否加盖“国家外汇管理局XX分局进口付汇核销监管业务章”，是否在有效期内。

检查汇款的资金来源

业务人员审核客户的汇款申请书及相关单证无误后，在处理业务之前，首先应落实客户帐户是否有足够的头寸。其资金来源主要有：

1.汇出币种的帐户余额；

2.其他可兑换币种的帐户余额； 3.人民币帐户余额； 4.外币现钞等。

895

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

汇出汇款的操作

客户汇出汇款

1.登记汇出汇款的相关信息：汇款人、收款人、汇款币别、金额、收报银行（即银行帐户银行）、收款银行/票汇付款行等。

2.收取人民币汇款手续费、邮电费。

3.电汇时，缮制电汇指令SWIFT MT-103。

4.票汇时，缮制银行汇票并缮制汇票开立通知SWIFT MT-110给汇票付款行。①缮制汇票。汇票的左下方应填写付款行名称和地址，一般情况下应选择所汇币种的银行帐户行做为付款行。汇票的右上角应填写出票日期及出票地点，出票日期一般为打制汇票的日期，可以早于但不能晚于当前工作日；出票地点为打制汇票的分行所在地城市名称。汇票收款人应填写在汇票的“Pay to the order of”后的空格内。汇票金额的大小写应完全一致且不得涂改。汇票打制完毕后，为避免汇票丢失或限制其在市场上流通可做成划线汇票，即在汇票正面划两条平行线，或用印章打一戳记，内有“NON-NEGOTIABLE A/C PAYEE ONLY”的字样。

②缮制汇票开立通知SWIFT MT-110 给汇票付款行通知所开立汇票的有关情况。若付款行非银行帐户行，还应发送SWIFT MT-202通过银行帐户行将头寸划拨给汇票付款行。

5.缮制会计传票

连同汇款所需单证、付款电文、汇票等签字后交复核人员。复核人员应着重审核以下内容：

①汇款人提供的单证是否符合规定；

②起息日、币种、金额是否与汇款申请书一致；

③付款电文的帐户行、汇票付款行是否是汇款币种的帐户行； ④汇款路线是否合理，是否与汇款申请书一致。复核无误后，复核人员应在有关的凭证上签字。6.汇票和有关电文须经有权签发人签发后，汇票交汇款人，电文交电传人员发送，传票交会计人员。

7.汇款业务完成后，业务人员应将有关资料，包括汇款申请书、附属证明文件、电文底稿、汇票留底联等归汇出汇款档案。业务人员应严格按照国际收支统计申报的有关规定，审核客户填具的申报单内容并在规定时限内通过国际收支统计监测系统进行申报。

8.当汇款指令或汇票被代理行解付后，银行（总行）的境外帐户即被借记，总行将向汇出（分）行发送借记通知（SWIFT MT-900）和对帐单（SWIFT MT-940）。汇出行收到借记报单后，如属票汇，应转销帐。

银行间汇出汇款

本节所介绍的银行间汇出汇款仅指其他金融机构在银行办理的用于头寸划拨、偿还贷款本息、还拆借款及贷款相关费用等款项的汇出。除头寸划拨外，其他金融机构汇款除需提供汇款申请书外均应按外汇管理政策法规审核相关凭证后办理。

其他金融机构汇出汇款一般采用电汇方式，其他程序同客户汇出汇款，但电汇指令使用的是SWFIT MT-202格式。

汇出汇款的修改

汇款汇出后，客户要求修改汇款内容，或因汇出汇款的电文有误造成收款行无法解付汇款的，需发电至银行帐户行修改。但汇出汇款的修改不包含金额的修改，如要修改汇款金额，应先办理退汇后再重新汇出。

汇出汇款的修改如系客户提出的，应要求客户提供汇款修改申请书，业务人员需认真审核修改内容，应注意以下几点：

896 中间业务 ── 国际业务

1.相应证明；

2.修改起息日的，除非银行延误，倒起息应要求客户另外支付相关的利息； 3.修改汇款附言的，如系汇款用途修改，根据有关的规定需补充相关单据的，应要求客户补齐。

如果修改内容较多，应建议客户重新办理汇款。在重新办理汇款时，应首先将原汇款指令撤销并取得银行帐户行的确认，以免发生重复汇款。

收取人民币改汇手续费、邮电费

缮制修改电文SWIFT MT-199至银行帐户行，连同会计传票、收费通知等签字后交复核人员。复核人员应着重审核以下内容：

1.汇款人补充提供的单证是否符合规定；

2.修改电文的收报行是否是汇款电文的收报行； 3.修改内容是否已清楚、明确的表达。

复核无误后，复核人员应在有关的凭证上签字。电文须经有权签发人签发后交电传人员发送。

汇款的修改业务完成后，业务人员应将有关资料，包括汇款修改申请书、附属证明文件、电文底稿等归原汇出汇款档案。

汇出汇款的退汇止付

退汇是指汇款人或收款人一方在汇款解付之前向银行提出申请撤销汇款。

电汇的情况下，如汇款人提出退汇，应要求客户提交退汇申请书。业务人员在收取退汇手续费、邮电费（费用同汇出汇款的修改）后，同时缮制退汇电文给帐户行和解付行，发给帐户行的可采用SWIFT MT-192/292格式，发给解付行的可采用SWIFT MT-199/299/999/TELEX格式。

同时给收款人的账户行发送电文要求止付并将头寸退回银行帐户行。若解付行收到止付通知时，该笔汇款已经解付，汇款人只能直接向收款人交涉退款。

票汇的情况下，应要求客户交回银行开出的正本银行汇票，如果客户已将汇票寄出再要求退汇，银行一般不予接受。业务人员在收取退汇手续费、邮电费后，缮制要求止付支票的电文SWIFT MT-111给汇票付款行。

若付款行非银行帐户行，出具汇票时曾发送SWIFT MT-202通过银行帐户行将头寸划拨给汇票付款行，在客户来行要求退汇时如果估计帐户行仍没有划付头寸给付款行，应立即发电通知境外帐户行撤销该笔汇款，可采用SWIFT MT-292格式。

若汇款人将正本汇票丢失并来行办理挂失手续，应要求客户出具担保书，担保万一发生重付情况，由汇款人负责。业务人员应立即对外发送止付退汇电文，处理方式同上。银行在票据止付后，可以考虑再出具一份相同内容的新汇票，但汇票的编号必须另行编制。为了安全起见，可在汇票尚未证实止付之前，若汇款人坚持要求出具新汇票时，要求汇款人交纳保证金。

在收到国外退回的款项时，业务人员应调出原汇出汇款档案，核对业务参号、币别、金额等无误后，将款项入客户帐户。若汇款是由境外帐户行退回，还需发送一份收款通知电文SWIFT MT-210给总行。

对于止付请求或汇票挂失申请，银行应积极协助客户办理。但是，银行不承担诸如电汇指令已被解付行执行，原收款人没有退回款项或汇票已被非法持票人兑现等到后果。

汇出汇款的查询

汇出汇款的查询主要包括两个方面： 答复查询

897

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

款项汇出后，因种种原因帐户行无法及时划拨头寸或解付行无法解付汇款而来电查询，业务人员应根据查询内容立即答复。查询内容主要围绕汇款指令内容不详，如收款人名称有误、帐号与户名不符、开户行名称或地址不对等，业务人员应首先调出原汇出汇款档案，将电文底稿与汇款申请书对照，如系银行失误，应按原汇款申请书内容向查询行回复更正；如两者一致，则应联系汇款人确认，有关银行费用应由汇款人承担。另外，票汇情况下汇票付款行可能来电查询有关汇票的真实性，业务人员应立即用加押电文证实。证实电文的内容一般包括汇票的号码、出票日期、币别和金额、收款人名称、有权签字人的名称和拼写方法等。答复查询可采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式电文。

向外查询

在款项汇出后，若汇款人来行反映收款人没有收到款项或收款内容与汇款申请书内容不符，业务人员应调出原汇出汇款档案，核实电文内容是否正确。若内容无误，再查询该笔业务的借记报单或对帐单是否已收到。若已有记录，则说明该笔业务已被帐户行受理。若在起息日之后若干天内仍无该笔记录，或业务人员暂无法确认该笔业务是否已被受理的情况下，业务人员应立即主动电洽帐户行和解付行，要求其迅速答复款项的支付情况并将查询答复结果通知汇款人。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1.检查方法：

①查阅现有涉及汇出汇款业务各项规章制度； ②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；

③将现有各项汇出汇款业务内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。

2.风险提示：

①未建立汇出汇款业务管理办法和操作规程； ②未建立健全的汇出汇款业务业务岗位责任制； ③岗位分工不合理；

④现有汇出汇款业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不相符；

⑤未及时修改和完善汇出汇款业务内部管理制度。

授权管理

1.检查方法：

查阅银行各级授权和转授权书。2.风险提示：

①超授权范围经营业务；

②未严格履行售付汇的各级授权审批流程。

合规性

对业务合规性的审查

1.检查方法：调阅业务档案，审查各项留存的材料。2.风险提示：

①付款人提供汇款材料不符合国家外汇管理局的政策规定； ②违反国家外汇管理局售付汇相关管理规定；

898 中间业务 ── 国际业务

业务及会计核算管理

1.检查方法：

①调阅汇出汇款业务相关的档案、台帐、登记簿和会计凭证，完整反映业务全流程记录；

②核查贸易进口付汇核销单”（代申报单）留存联； 2.风险提示：

①办理汇出汇款业务应严格按照外汇管理局有关规定办理，对凭以付汇的有效凭证及有效商业单据进行合规性和表面一致性的审核，无误后方可办理。不得在没有有效凭证和商业单据的情况下擅自将款项汇出境外，对付款材料要素不全的汇出汇款，应加强管理；

②遵循“先扣款，后汇出”的原则。

监督检查

检查方法：

查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。风险提示：

未建立定期检查制度；

内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； 对查出的问题没有适当处理； 落实整改不够及时。

检查依据

1.《中华人民共和国银行业监督管理法》 2.《中华人民共和国商业银行法》 3.《中华人民共和国外汇管理条例》

4.《国务院关于修改〈中华人民共和国外汇管理条例〉的决定》 5.《金融违法行为处罚办法》 6.《商业银行内部控制指引》

7.《商业银行表外业务风险管理指引》 8.《商业银行授权、授信管理暂行办法》 9.《商业银行实施统一授信制度指引》

10.《关于印发〈银行外汇业务管理规定〉等规章的通知》 11.《跟单信用证统一惯例1993年修订本》

12.《关于印发〈国内信用证办法〉和〈信用证会计核算手续〉的通知》 13.《结汇、售汇及付汇管理规定》 14.《合约担保统一规则》（《URCG325》）15.《见索即付保函统一规则》（《URCG458》）16.《国内备用信用证惯例》（《ISP98590》）17.《出口收汇核销管理办法实施细则》

18.《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》 19.《票据法》

20.《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）21.《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕5号）22.《国家外汇管理局关于印发《贸易进口付汇核销管理操作规程》的通知（汇发〔2002〕13号）

23.《个人外汇管理办法》（中国人民银行令〔2006〕第3号）

24.《国家外汇管理局关于印发<个人外汇管理办法实施细则>的通知》（汇发

899

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

〔2007〕1号）

25.国家外汇管理局关于下发《非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规格中》（试行）的通知

900 中间业务 ── 国际业务

业务操作流程图

客户申请材料会计部门初审材料复核材料电文发送打印汇票客户否修改交易票汇销账、账务处理退汇止付申请汇出汇款修改退汇、止付、修改归档 901

902 现场检查流程图

机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全内控有效性汇出汇款管理制度授权管理调阅汇出汇款业务台账会计核算会计、信贷对账登记薄基础管理重要空白凭证领用登记薄汇出汇款业务档案外管局批件风险管理与合规性（会计）会计核算管理是否到位

账表、账账是否相符业务状况表与汇出汇款科目账会计是否定期对账抽样重空管理是否到位汇票签发登记薄有效单证单证是否真实联网核查明细查看电汇底联报关单是否真实是否纳入统一会计核算进口付汇备案表表、证审核是否一致企业资金账户资金来源头寸是否充足风险管理与合规性（会计、内审）手续费收取是否及时、足额内审报告及整改报告银行业金融机构业务操作及现场检查流程

第五篇：手续费支出现场检查方法与技巧

财务管理 ── 各项支出

手续费支出

业务说明

手续费支出是指银行机构在办理各项业务过程中发生的手续费支出。一般包括应由银行机构负担的国外银行费用、对外发行债券所支付的费用、委托代办业务的费用支出、与联行、中央银行、其他金融企业之间的业务往来手续费支出等。

业务操作流程

1．发生手续费支出时，按照实际支付金额列支。

2．年末将手续费支出结转利润科目，结转后该科目无余额。

检查的重点

1．检查银行机构账务系统中各类业务的收费标准和收费范围的参数设置是否符合有关规定。

2．通过对证、账、表及其他有关资料的核对，检查各项手续费支出计算是否正确并按期入账。

3．虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法：

①查阅现有手续费支出各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有手续费支出的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较；

④查阅核算制度。检查银行机构手续费支出会计处理是否建立内部制约和严格的核算制度；

⑤查阅授权审批制度。检查银行机构支付手续费时出现差错的补收、退还是否有根有据，是否有专人负责，并经有权人批准。

2．风险提示：

①存在有关手续费支出的内部控制制度不健全； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费支出账务核对制度；

④未建立手续费支出的会计处理内部制约和严格的核算制度； ⑤未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。

合规性

账务核对 1．检查方法

1333

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

①获取或编制手续费支出明细表；

②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。

2．风险提示：手续费支出明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。

支出范围

1.检查方法：检查手续费支出科目的核算范围、费率是否符合有关规定，计算依据是否可靠、准确。

2．风险提示：擅自扩大计算基数、提高支付标准、扩大核算范围、提高费率。

业务操作

1．检查方法：

①查阅证、账、表及其他有关资料的核对；

②检查各项手续费支出的计算是否正确并按规定入账。2．风险提示：虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。入账截止期

1．检查方法：

①查阅大额手续费支出记录，与有关凭证进行核对；

②检查其入账时间及属于当期的手续费支出是否全部及时入账。2．风险提示：手续费支出跨入账，随意调节利润。监督检查

1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；

④对审计、检查建议的落实整改不够及时。

检查依据

1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）6．《财政部关于印发〈国有商业银行财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）

7．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）

1334 ── 各项支出

业务操作流程图

银行机构受托人协议或委托书根据委托业务支付手续费货币资金手续费支出账务核对期末结转利润科目1335 财务管理

1336

现场检查流程图 机构设置与岗位分工

内控体系、制度是否健全内控有效性手续费支出管理制度账表、账账是否相符手续费支出明细账业务状况表与手续费支出科目总账是否存在操作风险会计是否定期对账手续费支出对账登记薄手续费支付明细表支出范围授权审批手续费核算准确、真实性入帐截止期会计核算是否合规手续费调整、冲正审批单相关会计凭证手续费管理是否合规手续费去向是否合理大额手续费支付记录手续费支付是否及时、足额银行业金融机构业务操作及现场检查流程

合规性（会计、内审）内审报告及整改报告