第一篇：其他营业支出现场检查方法与技巧
财务管理 ── 各项支出
其他营业支出
业务说明
其他营业支出是指银行机构除利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用以外的属于营业方面的支出。主要包括各项资产减值准备（主要有贷款呆账准备金、坏账准备金、投资风险准备金、抵债资产减值准备）、固定资产折旧等。
业务操作流程
1．计提各项资产折旧、减值准备时，其他营业支出增加。
2．年末将其他营业支出余额结转到本年利润科目，结转后该科目无余额。
现场检查的重点
1．检查账务系统中其他营业支出的范围的参数设置是否符合有关规定。
2．通过对证、账、表及其他有关资料的核对，检查各项其他营业支出计算是否正确并按期入账。
3．虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现有其他营业支出各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；
③查阅现有银行机构其他营业支出的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较；
④查阅核算制度。检查银行机构其他营业支出会计处理是否建立内部制约和严格的核算制度；
⑤查阅授权审批制度。检查银行机构对其他营业支出调整、冲销是否有根有据，是否有专人负责，并经有权人批准。
2．风险提示：
①存在有关其他营业支出的内部控制制度不健全； ②存在现有银行机构其他营业支出的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求不相符；
③授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ④未建立其他营业支出账务核对制度；
⑤未建立其他营业支出的会计处理内部制约和严格的核算制度； ⑥未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。
合规性
账务核对
1345
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
1．检查方法：
①获取或编制其他营业支出明细表；
②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。
2．风险提示：其他营业支出明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。
真实性
1．检查方法：
①审查中将其他营业支出与以前年度相比较，并根据业务开展情况，对重点项目采取抽查法、审查原始凭证，本期列支是否真实；
②审查有关合同以及支出凭证，结合有关其他科目，审查支出是否真实、及时、全额反映，是否有将其他营业支出挂往来账等情况。
2．风险提示：虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。
合规性
1．检查方法
①抽查相关记帐凭证、原始赁证，检查其内容、数量、金额等是否一致，会计处理是否正确；
②调阅大额其他营业支出的凭证，与相关凭证进行核对，检查其入账时间是否正确；
③检查属于当期的支出是否全部及时入账，是否存在跨年度入账，调节利润的情况；
④检查红字冲销分录和调整分录，与有关凭证和证明文件核对，检查处理的正确性。
2．风险提示：
①各项其他营业支出计算不正确未按期入账；
②未及时将其他营业支出足额纳入当期损益，存在调节利润等情况。
监督检查
1．检查方法：
①查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告； ②与内部相关人员座谈； 2．风险提示：
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；
④对审计、检查建议的落实整改不够及时。
检查依据
1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）6．《财政部关于印发〈国有商业银行年度财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）
7．《中国人民银行关于人民币贷款利率有关问题的通知》（银发〔2003〕251号）8．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）9．《商业银行信息披露暂行办法》（中国人民银行令〔2002〕6号）
1346 ── 各项支出
业务操作流程图
银行机构固定资产折旧根据相关资产计提减值准备坏账准备其他营业支出账务核对期末结转利润科目1347 财务管理
1348 现场检查流程图
机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全其他营业支出管理制度内控有效性是否存在操作风险其他营业支出明细账账表、账账是否相符业务状况表与其他营业支出科目总账授权审批其他营业支出对账登记薄其他营业支付明细表会计是否定期对账计提标准其他营业支出核算准确、真实性入帐截止期其他营业支出调整、冲正审批单相关会计凭证其他营业支出管理是否合规其他支出去向是否合理大额其他营业支付记录其他营业支出数额是否准确会计核算是否合规银行业金融机构业务操作及现场检查流程
合规性（会计、内审）内审报告及整改报告
第二篇：手续费支出现场检查方法与技巧
财务管理 ── 各项支出
手续费支出
业务说明
手续费支出是指银行机构在办理各项业务过程中发生的手续费支出。一般包括应由银行机构负担的国外银行费用、对外发行债券所支付的费用、委托代办业务的费用支出、与联行、中央银行、其他金融企业之间的业务往来手续费支出等。
业务操作流程
1．发生手续费支出时，按照实际支付金额列支。
2．年末将手续费支出结转利润科目，结转后该科目无余额。
检查的重点
1．检查银行机构账务系统中各类业务的收费标准和收费范围的参数设置是否符合有关规定。
2．通过对证、账、表及其他有关资料的核对，检查各项手续费支出计算是否正确并按期入账。
3．虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现有手续费支出各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有手续费支出的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较；
④查阅核算制度。检查银行机构手续费支出会计处理是否建立内部制约和严格的核算制度；
⑤查阅授权审批制度。检查银行机构支付手续费时出现差错的补收、退还是否有根有据，是否有专人负责，并经有权人批准。
2．风险提示：
①存在有关手续费支出的内部控制制度不健全； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费支出账务核对制度；
④未建立手续费支出的会计处理内部制约和严格的核算制度； ⑤未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。
合规性
账务核对 1．检查方法
1333
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
①获取或编制手续费支出明细表；
②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。
2．风险提示：手续费支出明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。
支出范围
1.检查方法：检查手续费支出科目的核算范围、费率是否符合有关规定，计算依据是否可靠、准确。
2．风险提示：擅自扩大计算基数、提高支付标准、扩大核算范围、提高费率。
业务操作
1．检查方法：
①查阅证、账、表及其他有关资料的核对；
②检查各项手续费支出的计算是否正确并按规定入账。2．风险提示：虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。入账截止期
1．检查方法：
①查阅大额手续费支出记录，与有关凭证进行核对；
②检查其入账时间及属于当期的手续费支出是否全部及时入账。2．风险提示：手续费支出跨入账，随意调节利润。监督检查
1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；
④对审计、检查建议的落实整改不够及时。
检查依据
1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）6．《财政部关于印发〈国有商业银行财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）
7．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）
1334 ── 各项支出
业务操作流程图
银行机构受托人协议或委托书根据委托业务支付手续费货币资金手续费支出账务核对期末结转利润科目1335 财务管理
1336
现场检查流程图 机构设置与岗位分工
内控体系、制度是否健全内控有效性手续费支出管理制度账表、账账是否相符手续费支出明细账业务状况表与手续费支出科目总账是否存在操作风险会计是否定期对账手续费支出对账登记薄手续费支付明细表支出范围授权审批手续费核算准确、真实性入帐截止期会计核算是否合规手续费调整、冲正审批单相关会计凭证手续费管理是否合规手续费去向是否合理大额手续费支付记录手续费支付是否及时、足额银行业金融机构业务操作及现场检查流程
合规性（会计、内审）内审报告及整改报告
第三篇：手续费收入现场检查方法与技巧
财务管理 ── 各项收入
手续费收入
业务说明
手续费收入是各银行机构在办理支付结算业务时，收取的手续费而形成的收入。主要包括结算业务手续费收入、代理业务手续费收入和其他手续费收入等。
业务操作流程
1．业务受理：经办员接到客户提交的业务凭证后，应认真审查客户填写凭证内容是否齐全，账号名称与账号是否一致，出票人的签章是否符合规定，与预留银行印鉴是否相符。
2．收取手续费：经办员经审核无误后，根据系统提供详细的收费项目，按《支付结算办法》附录的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准以及其他相关规定向客户收取手续费。
现场检查重点
1．检查各项手续费收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计费范围的现象；
2．检查收费费率的使用标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整计费率，多收或少收并调节利润的现象；
3．检查所收取的手续费收入是否足额、及时入账，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；
4．检查各项手续费收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现有手续费收入各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有有关手续费收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突。
风险提示：
①存在有关手续费收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费收入的会计核算制度；
合规性
总体分析 1．检查方法
1307
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
①通过调阅检查期的利润报表、总账及损益明细账等资料； ②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。
2．风险提示：手续费收入与银行机构的各种收费业务不相符合。账务核对
1．检查方法
①获取或编制手续费收入明细表；
②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。
2．风险提示：手续费收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。
收费标准和收费范围
1．检查方法：利用计算机检查各类业务费率表的参数设置规定，检查收费标准和收费范围。
2．风险提示：擅自扩大或缩小收费范围，随意调整收费标准，错收漏收并调节利润。
业务操作
1．检查方法：
①调阅现金、活期存款、汇出汇款、应收委托收款(表外)、开出即期(或远期)信用证、收到信用证、应收(议付)信用证款项、基金存款、手续费收入、有关存款等账户、登记簿、台账；
②检查各项手续费收入计算是否正确并按规定及时入账；
③检查代理类、基金托管类业务产生的手续费收入，是否按协议签订比例留存手续费；
④是否及时、足额将手续费收入纳入当期损益。
2．风险提示：未及时将手续费足额纳入当期损益，或将手续费收入截留账外。
入账截止期
1．检查方法：
①查阅计费日前后的大额手续费收入记录，与有关凭证进行核对； ②检查其入账时间及属于当期的手续费收入是否全部及时入账。2．风险提示：手续费收入跨入账，随意调节利润。大额收入或可疑收入
1．检查方法：
利用计算机检索红字冲销分录和调整分录，调阅有关凭证和证明文件，检查有关大额手续费处理的正确性。
2．风险提示：弄虚作假，人为调整手续费收入，随意调节利润。
监督检查
1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；
④对审计、检查建议的落实整改不够及时。
检查依据
1308 财务管理 ── 各项收入
1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金〔2001〕25号）6．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）7．《财政部关于印发〈国有商业银行财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）
8．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）
1309
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
业务操作流程图
客户需要收费项发生计费清单计费范围受理计费费率核实真实性计费基数正确性计费金额准确性计费入账计费时限性定期核对手续费分成部分划转结转利润其他银行机构 1310 财务管理 ── 各项收入
险性风核实是实及实全帐是额效作入真入真入真否记入足有操收、收、收否是或收、控在费确性费规费是额帐外费时内存续准续合续理入入续及否手算手否手管收额手否是制、全理理系健理管管体否管准围控是授标范内度费费收工分度账)位制细额票告岗理明大传报与管入或务改置入收(业整设收费入单关及构费续收清相告报机续手费续手手审内科批入审收正费薄冲续记、手账登整与目账调单表对入况计状会收费务续业手 图是账否）是帐审程账符、相部对性内表否内期规、计定合计查流账会会（检场现
1311
第四篇：汇出汇款现场检查方法与技巧
中间业务 ── 国际业务
汇出汇款
业务说明
汇出汇款是银行接受客户的资金，按客户填具的汇款申请书内容资金汇给境外收款人的业务。
业务流程
汇出汇款的审查
客户办理汇出汇款需提交如下文件：
1.客户汇款申请书；
2.根据客户汇款的性质（贸易、非贸易、资本项下）不同,需提交有关外汇局批件或商业单证；
3.贸易项下要求客户提交加盖印章的“贸易进口付汇核销单”（代申报单）；
银行业务人员审核要点：
业务人员需认真审核客户提交的文件，在确认其完整、清楚、合规、表面一致后，方能为其办理汇出汇款业务。
1.汇款申请书（Application for Remittance）
汇款申请书是汇款人给银行的书面委托，也是汇款人与汇出行之间的合同性文件。经办人员在办理汇款之前应认真审核汇款申请书内容：
①加盖的印鉴（包括财务印章和法人代表印章）是否与银行预留印鉴样本完全相符。当汇款人为个人时，应由汇款申请人在申请书上签名或盖章并注明个人身份证号码。
②汇款申请书上的汇款币别和金额是否清楚、完整，大小写是否相符。
③汇款申请书所填写的收款人、收款银行的代理行、收款银行，原则上应要求客户用英文填写。除了名称须清楚、明确外，还应要求客户提供收款人和收款银行的帐号，并要求客户尽量提供收款银行的代理行和收款银行的BIC和清算代码。
④附言里应写明汇款的用途、合同号码等。⑤所提交的单据是否与汇款申请书所列相符。
2.客户提交的有关批件或单证，如合同、发票、报关单、运输单据等，是否符合外汇局的有关规定，是否单证相符、单单相符。货到付款项下，在审核报关单时须通过“进出口报关单联网核查系统”进行真实性核查，核注/结案后打出该报关单的电子底账留档。
3.报关单和进口付汇备案表上的内容是否与客户提交的单证一致。申报单是否加盖公司公章，进口付汇备案表是否加盖“国家外汇管理局XX分局进口付汇核销监管业务章”，是否在有效期内。
检查汇款的资金来源
业务人员审核客户的汇款申请书及相关单证无误后，在处理业务之前，首先应落实客户帐户是否有足够的头寸。其资金来源主要有：
1.汇出币种的帐户余额；
2.其他可兑换币种的帐户余额； 3.人民币帐户余额； 4.外币现钞等。
895
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
汇出汇款的操作
客户汇出汇款
1.登记汇出汇款的相关信息：汇款人、收款人、汇款币别、金额、收报银行（即银行帐户银行）、收款银行/票汇付款行等。
2.收取人民币汇款手续费、邮电费。
3.电汇时，缮制电汇指令SWIFT MT-103。
4.票汇时，缮制银行汇票并缮制汇票开立通知SWIFT MT-110给汇票付款行。①缮制汇票。汇票的左下方应填写付款行名称和地址，一般情况下应选择所汇币种的银行帐户行做为付款行。汇票的右上角应填写出票日期及出票地点，出票日期一般为打制汇票的日期，可以早于但不能晚于当前工作日；出票地点为打制汇票的分行所在地城市名称。汇票收款人应填写在汇票的“Pay to the order of”后的空格内。汇票金额的大小写应完全一致且不得涂改。汇票打制完毕后，为避免汇票丢失或限制其在市场上流通可做成划线汇票，即在汇票正面划两条平行线，或用印章打一戳记，内有“NON-NEGOTIABLE A/C PAYEE ONLY”的字样。
②缮制汇票开立通知SWIFT MT-110 给汇票付款行通知所开立汇票的有关情况。若付款行非银行帐户行，还应发送SWIFT MT-202通过银行帐户行将头寸划拨给汇票付款行。
5.缮制会计传票
连同汇款所需单证、付款电文、汇票等签字后交复核人员。复核人员应着重审核以下内容：
①汇款人提供的单证是否符合规定；
②起息日、币种、金额是否与汇款申请书一致；
③付款电文的帐户行、汇票付款行是否是汇款币种的帐户行； ④汇款路线是否合理，是否与汇款申请书一致。复核无误后，复核人员应在有关的凭证上签字。6.汇票和有关电文须经有权签发人签发后，汇票交汇款人，电文交电传人员发送，传票交会计人员。
7.汇款业务完成后，业务人员应将有关资料，包括汇款申请书、附属证明文件、电文底稿、汇票留底联等归汇出汇款档案。业务人员应严格按照国际收支统计申报的有关规定，审核客户填具的申报单内容并在规定时限内通过国际收支统计监测系统进行申报。
8.当汇款指令或汇票被代理行解付后，银行（总行）的境外帐户即被借记，总行将向汇出（分）行发送借记通知（SWIFT MT-900）和对帐单（SWIFT MT-940）。汇出行收到借记报单后，如属票汇，应转销帐。
银行间汇出汇款
本节所介绍的银行间汇出汇款仅指其他金融机构在银行办理的用于头寸划拨、偿还贷款本息、还拆借款及贷款相关费用等款项的汇出。除头寸划拨外，其他金融机构汇款除需提供汇款申请书外均应按外汇管理政策法规审核相关凭证后办理。
其他金融机构汇出汇款一般采用电汇方式，其他程序同客户汇出汇款，但电汇指令使用的是SWFIT MT-202格式。
汇出汇款的修改
汇款汇出后，客户要求修改汇款内容，或因汇出汇款的电文有误造成收款行无法解付汇款的，需发电至银行帐户行修改。但汇出汇款的修改不包含金额的修改，如要修改汇款金额，应先办理退汇后再重新汇出。
汇出汇款的修改如系客户提出的，应要求客户提供汇款修改申请书，业务人员需认真审核修改内容，应注意以下几点：
896 中间业务 ── 国际业务
1.相应证明；
2.修改起息日的，除非银行延误，倒起息应要求客户另外支付相关的利息； 3.修改汇款附言的，如系汇款用途修改，根据有关的规定需补充相关单据的，应要求客户补齐。
如果修改内容较多，应建议客户重新办理汇款。在重新办理汇款时，应首先将原汇款指令撤销并取得银行帐户行的确认，以免发生重复汇款。
收取人民币改汇手续费、邮电费
缮制修改电文SWIFT MT-199至银行帐户行，连同会计传票、收费通知等签字后交复核人员。复核人员应着重审核以下内容：
1.汇款人补充提供的单证是否符合规定；
2.修改电文的收报行是否是汇款电文的收报行； 3.修改内容是否已清楚、明确的表达。
复核无误后，复核人员应在有关的凭证上签字。电文须经有权签发人签发后交电传人员发送。
汇款的修改业务完成后，业务人员应将有关资料，包括汇款修改申请书、附属证明文件、电文底稿等归原汇出汇款档案。
汇出汇款的退汇止付
退汇是指汇款人或收款人一方在汇款解付之前向银行提出申请撤销汇款。
电汇的情况下，如汇款人提出退汇，应要求客户提交退汇申请书。业务人员在收取退汇手续费、邮电费（费用同汇出汇款的修改）后，同时缮制退汇电文给帐户行和解付行，发给帐户行的可采用SWIFT MT-192/292格式，发给解付行的可采用SWIFT MT-199/299/999/TELEX格式。
同时给收款人的账户行发送电文要求止付并将头寸退回银行帐户行。若解付行收到止付通知时，该笔汇款已经解付，汇款人只能直接向收款人交涉退款。
票汇的情况下，应要求客户交回银行开出的正本银行汇票，如果客户已将汇票寄出再要求退汇，银行一般不予接受。业务人员在收取退汇手续费、邮电费后，缮制要求止付支票的电文SWIFT MT-111给汇票付款行。
若付款行非银行帐户行，出具汇票时曾发送SWIFT MT-202通过银行帐户行将头寸划拨给汇票付款行，在客户来行要求退汇时如果估计帐户行仍没有划付头寸给付款行，应立即发电通知境外帐户行撤销该笔汇款，可采用SWIFT MT-292格式。
若汇款人将正本汇票丢失并来行办理挂失手续，应要求客户出具担保书，担保万一发生重付情况，由汇款人负责。业务人员应立即对外发送止付退汇电文，处理方式同上。银行在票据止付后，可以考虑再出具一份相同内容的新汇票，但汇票的编号必须另行编制。为了安全起见，可在汇票尚未证实止付之前，若汇款人坚持要求出具新汇票时，要求汇款人交纳保证金。
在收到国外退回的款项时，业务人员应调出原汇出汇款档案，核对业务参号、币别、金额等无误后，将款项入客户帐户。若汇款是由境外帐户行退回，还需发送一份收款通知电文SWIFT MT-210给总行。
对于止付请求或汇票挂失申请，银行应积极协助客户办理。但是，银行不承担诸如电汇指令已被解付行执行，原收款人没有退回款项或汇票已被非法持票人兑现等到后果。
汇出汇款的查询
汇出汇款的查询主要包括两个方面： 答复查询
897
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
款项汇出后，因种种原因帐户行无法及时划拨头寸或解付行无法解付汇款而来电查询，业务人员应根据查询内容立即答复。查询内容主要围绕汇款指令内容不详，如收款人名称有误、帐号与户名不符、开户行名称或地址不对等，业务人员应首先调出原汇出汇款档案，将电文底稿与汇款申请书对照，如系银行失误，应按原汇款申请书内容向查询行回复更正；如两者一致，则应联系汇款人确认，有关银行费用应由汇款人承担。另外，票汇情况下汇票付款行可能来电查询有关汇票的真实性，业务人员应立即用加押电文证实。证实电文的内容一般包括汇票的号码、出票日期、币别和金额、收款人名称、有权签字人的名称和拼写方法等。答复查询可采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式电文。
向外查询
在款项汇出后，若汇款人来行反映收款人没有收到款项或收款内容与汇款申请书内容不符，业务人员应调出原汇出汇款档案，核实电文内容是否正确。若内容无误，再查询该笔业务的借记报单或对帐单是否已收到。若已有记录，则说明该笔业务已被帐户行受理。若在起息日之后若干天内仍无该笔记录，或业务人员暂无法确认该笔业务是否已被受理的情况下，业务人员应立即主动电洽帐户行和解付行，要求其迅速答复款项的支付情况并将查询答复结果通知汇款人。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1.检查方法：
①查阅现有涉及汇出汇款业务各项规章制度； ②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；
③将现有各项汇出汇款业务内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。
2.风险提示：
①未建立汇出汇款业务管理办法和操作规程； ②未建立健全的汇出汇款业务业务岗位责任制； ③岗位分工不合理；
④现有汇出汇款业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不相符；
⑤未及时修改和完善汇出汇款业务内部管理制度。
授权管理
1.检查方法：
查阅银行各级授权和转授权书。2.风险提示：
①超授权范围经营业务；
②未严格履行售付汇的各级授权审批流程。
合规性
对业务合规性的审查
1.检查方法：调阅业务档案，审查各项留存的材料。2.风险提示：
①付款人提供汇款材料不符合国家外汇管理局的政策规定； ②违反国家外汇管理局售付汇相关管理规定；
898 中间业务 ── 国际业务
业务及会计核算管理
1.检查方法：
①调阅汇出汇款业务相关的档案、台帐、登记簿和会计凭证，完整反映业务全流程记录；
②核查贸易进口付汇核销单”（代申报单）留存联； 2.风险提示：
①办理汇出汇款业务应严格按照外汇管理局有关规定办理，对凭以付汇的有效凭证及有效商业单据进行合规性和表面一致性的审核，无误后方可办理。不得在没有有效凭证和商业单据的情况下擅自将款项汇出境外，对付款材料要素不全的汇出汇款，应加强管理；
②遵循“先扣款，后汇出”的原则。
监督检查
检查方法：
查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。风险提示：
未建立定期检查制度；
内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； 对查出的问题没有适当处理； 落实整改不够及时。
检查依据
1.《中华人民共和国银行业监督管理法》 2.《中华人民共和国商业银行法》 3.《中华人民共和国外汇管理条例》
4.《国务院关于修改〈中华人民共和国外汇管理条例〉的决定》 5.《金融违法行为处罚办法》 6.《商业银行内部控制指引》
7.《商业银行表外业务风险管理指引》 8.《商业银行授权、授信管理暂行办法》 9.《商业银行实施统一授信制度指引》
10.《关于印发〈银行外汇业务管理规定〉等规章的通知》 11.《跟单信用证统一惯例1993年修订本》
12.《关于印发〈国内信用证办法〉和〈信用证会计核算手续〉的通知》 13.《结汇、售汇及付汇管理规定》 14.《合约担保统一规则》（《URCG325》）15.《见索即付保函统一规则》（《URCG458》）16.《国内备用信用证惯例》（《ISP98590》）17.《出口收汇核销管理办法实施细则》
18.《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》 19.《票据法》
20.《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）21.《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕5号）22.《国家外汇管理局关于印发《贸易进口付汇核销管理操作规程》的通知（汇发〔2002〕13号）
23.《个人外汇管理办法》（中国人民银行令〔2006〕第3号）
24.《国家外汇管理局关于印发<个人外汇管理办法实施细则>的通知》（汇发
899
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
〔2007〕1号）
25.国家外汇管理局关于下发《非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规格中》（试行）的通知
900 中间业务 ── 国际业务
业务操作流程图
客户申请材料会计部门初审材料复核材料电文发送打印汇票客户否修改交易票汇销账、账务处理退汇止付申请汇出汇款修改退汇、止付、修改归档 901
902 现场检查流程图
机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全内控有效性汇出汇款管理制度授权管理调阅汇出汇款业务台账会计核算会计、信贷对账登记薄基础管理重要空白凭证领用登记薄汇出汇款业务档案外管局批件风险管理与合规性（会计）会计核算管理是否到位
账表、账账是否相符业务状况表与汇出汇款科目账会计是否定期对账抽样重空管理是否到位汇票签发登记薄有效单证单证是否真实联网核查明细查看电汇底联报关单是否真实是否纳入统一会计核算进口付汇备案表表、证审核是否一致企业资金账户资金来源头寸是否充足风险管理与合规性（会计、内审）手续费收取是否及时、足额内审报告及整改报告银行业金融机构业务操作及现场检查流程
第五篇：抵债资产现场检查方法与技巧
非信贷资产
抵债资产
业务说明
抵债资产是指银行业金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的行为惯称为以物抵债，以物抵债发生在银行债权到期、债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但已出现严重问题影响债务人
按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务等情况下。
抵债资产因其来源于实物或财产权利，因此种类繁多，主要有房地产、有价证券等权利性资产、机器设备、低值易耗品等。房地产类抵债资产由于具有价值相对稳定、贬损速度相对较慢等优于其他种类抵债资产的性质，因此在银行抵债资产中占比较高。
以物抵债主要有两种方式：一是协议抵债，即经银行与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处置权的资产作价，偿还银行债权；二是法院、仲裁机构裁决抵债，即通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处置权的资产，抵偿银行债权。诉讼程序和仲裁程序中的和解，应作为协议抵债处理。
业务操作流程
抵债资产管理主要分为收取、保管、处置三个阶段。银行机构一般对抵债资产实行分级授权管理，不同行级享有不同的抵债资产抵入、处置权限。抵债资产的出租一般也要经过一定的审查审批程序，抵债资产的资料保存以及现场盘查等工作一般由支行具体负责。
抵债资产抵入。协议抵债和裁决抵债的流程虽然都经过申请、审查、审批、实施四个步骤，但各环节侧重点不尽相同。协议抵债，除对以物抵债可行性、必要性、合规性以及相关材料的真实完整性进行审查外，抵债资产权属、入帐价格、处置预案等内容也是审查的重点。裁决抵债，由于银行已无选择性，只能重点审查抵债资产的入帐金额，它虽不影响银行损益，但影响损失的处置方式。
抵债资产保管。银行要定期检查、账实核对。对于短期处置有困难或者具有升值潜力的抵债资产（主要是房地产），可以经过一定的审查审批程序对外出租，但应以不影响处置和保证租金收入为前提。
抵债资产处置。一般也要经过申请、审查、审批、实施四个步骤，具体实施可以采取公开拍卖、变卖、风险代理等多种方式。
抵债资产减值准备。现行制度规定，金融企业应当在期末对抵债资产逐项进行检查，如果抵债资产实际上已经发生减值，应当计提减值准备。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现有抵债资产业务的各项管理制度、操作规程、实施细则等； ②查阅现有抵债资产业务管理、核算、保管等部门的岗位责任制；
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银行业金融机构业务操作及现场检查流程
③将现行抵债资产业务各项管理制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。
2．风险提示：
①未完整建立抵债资产业务授权审批管理制度； ②未完整建立抵债资产业务会计核算管理制度； ③未完整建立抵债资产业务账务核对制度； ④未完整建立抵债资产业务档案制度； ⑤未完整建立抵债资产实物管理制度；
⑥未完整建立抵债资产业务账务核对制度； ⑦未完整建立抵债资产业务检查监督制度；
⑧未完整建立规范的抵债资产业务操作规程和实施细则； ⑨未建立完善的抵债资产业务操作和审批监督约束机制； ⑩未建立抵债资产业务风险管理责任制； 11未建立健全的抵债资产业务岗位责任制； ○12未建立科学的抵债资产业务风险识别、预警、评估、监测、控制和考核机制；○ ⒀现行抵债资产业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的○要求不相符；
14现行抵债资产业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的○要求不相符。
授权管理
1．检查方法：
①查阅授权和转授权书；
②查阅总账、分户账、有关合同、计划、批准书、授权书及有关会计凭证。2．风险提示：
①未核定分支机构的抵债资产业务权限；
②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权；
③对分支机构、业务部门或有关人员的转授权不全面、不完整； ④超范围转授权；
⑤未适时调整抵债资产业务权限； ⑥未经审批接收、处置抵债资产； ⑦超越权限审批接收、处置抵债资产。业务操作
1．检查方法：
①实地查看个岗位的分工情况；
②查阅职工出勤几休假情况登记并与职工座谈； ③查阅抵债资产业务会计传票。2．风险提示；
①部分不相容岗位职责没有实现分离；
②对抵债资产业务管理等岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度； ③违反程序办理抵债资产业务。实物管理
1．检查方法：查阅、核对抵债资产登记簿、卡片、台账和有关清查盘点记录等。2．风险提示：
①未完整建立、及时登记抵债资产台账、保管卡片和登记簿； ②未按规定清查、盘点抵债资产。账务核对
1．检查方法：查阅有关账务核对情况的记录。
1284 非信贷资产
2．风险提示：未及时核对抵债资产业务账务。信息统计
1．检查方法：查阅抵债资产业务统计表。
2．风险提示；未完整、准确统计上报抵债资产业务情况。
风险管理
１．检查方法：
①查阅抵债资产档案资料、分户账、抽调相关会计凭证； ②根据检查情况评估业务风险。2．风险提示：
①抵债资产权属不清形成损失； ②高估抵债资产价值形成损失； ③抵债资产保管不善形成损失； ④处置费用过高形成损失； ⑤长期处置不动形成损失。
合规性
合法情况
1．检查方法：查阅抵债资产分户账、登记簿、卡片、抵债合同(协议)及有关权属证明文书等。
2．风险提示：
①对不能办理抵贷的资产办理抵债手续； ②抵债资产未办理产权过户手续。
接收和处置
1．检查方法：查阅抵债资产合同(协议)、资产评估报告、审批文件(批复)等。2．风险提示：
①接收的抵债资产未经过严格的资产评估； ②违反程序接收、处置抵债资产业务； ③未经审批接收、处置抵债资产； ④超权限审批接收、处置抵债资产。实物保管
1．检查方法：查阅抵债资产检查情况记录、清查盘点记录、台账、登记簿、卡片，必要时进行实地盘查。
2．风险提示：
①任意侵占抵债资产； ②出租抵债资产； ③出借抵债资产； ④对外赠送抵债资产。
账务核算
1．检查方法：查阅抵债资产分户账、法院裁决文书、抵债合同(协议)、拍卖成交合同(协议)和相关会计凭证。
2．风险提示：
①接收抵债资产的入账价格不准确；
②保管和处置过程中发生的各项收支未按规定入账；
③将处置变现净收入先冲减了表内应收利息后冲减贷款本金。
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银行业金融机构业务操作及现场检查流程
监督检查
1．检查方法：
①查阅内审部门对抵债资产业务的检查报告及有关整改报告； ②与内审人员会谈。2．风险提示：
①内审对抵债资产业务检查频率不足够； ②内审对抵债资产业务检查内容不全面； ③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）3．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）4．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）5．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）6．《银行抵债资产管理办法》(2005年53号)7．《关于金融机构接收和处置抵债资产确认问题的通知》(2002年)
8．《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》
9．《对金融机构违反会计制度规定等问题定性的说明》
10．《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）11．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）12．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）
13．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号 14．《商业银行授信工作尽职指引》（银监发〔2004〕51号）15．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）
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业务操作流程图
贷款本息申请审查抵债资产收取审批实施抵债资产保管抵债资产减值准备申请审查抵债资产处置审批实施收回本息 1287
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现场检查流程图 机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全内控有效性抵债资产管理制度授权管理业务状况表与总账抵债资产分户明细账业务操作会计对账登记薄实物管理检查登记薄抵债资产管理档案处置情况账表、账账是否相符抵债资产管理是否到位会计是否定期对账风险管理与合规性实物管理是否到位盘盈盘亏登记薄是否纳入统一会计核算查看抵债资产实物拍卖变卖出租等记录协议或法律裁决书取得是否合规处置管理是否合理处置收入管理是否合规出租收入管理是否合规相关业务传票风险管理与合规性（会计、内审）处置收入及租金收取是否及时、足额内审报告及整改报告银行业金融机构业务操作及现场检查流程
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