出口商业发票贴现现场检查方法与技巧

第一篇：出口商业发票贴现现场检查方法与技巧

中间业务 ── 国际业务

出口商业发票贴现

业务说明

出口商业发票贴现业务是指出口商采用赊销（O/A）、承兑交单（D/A）等信用方式向进口商销售货物后，出口商将现在或将来的基于其与进口商订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行机构，由银行机构提供有追索权短期融资的一种金融服务。

业务操作流程

业务受理

客户向银行机构提出办理出口商业发票贴现业务的要求，客户经理受理时要求申请人提供相应资料，资料一般包括但不限于以下内容：

1．客户基本材料

①营业执照(副本及影印件)；

②组织机构代码证书(副本及影印件)； ③法定代表人或负责人身份证明； ④贷款卡(原件及影印件)及密码；

⑤财政部门核准或会计(审计)事务所审计的近三个年度财务报告和审计报告及最近的报表。成立不足三年的企业，提交自成立以来的年度和近期报表；新设法人主要股东经财政部门核准或会计(审计)事务所审计的前三个年度财务报告（如有）和审计报告（如有）及背景、新设法人的验资证明；

⑥税务部门年检合格的税务登记证明；

⑦公司章程或企业组织文件（原件及影印件）；

⑧企业董事会成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本等；

⑨信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托书（原件）； ⑩客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作企业或承包经营企业，要求提供依照公司章程或组织文件规定的权限，由有权机构（人）出具的同意申请信贷业务的决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明。

2．信贷业务材料

①出口商业发票贴现业务申请书； ②《债权转让书》；

③凭以申请融资的出口发票项下的交易合同和能够证明交易确已履行的凭证，包括商业发票、货运单据、装箱单、保险单或保险证明、质检证明、预付款或定金证明等应收账款债权证明文件及其他应收账款债权证明。

3.担保材料

根据拟采用担保方式的不同，提供相应的担保资料。

客户经理收到客户申请材料后，对材料的完整性、合法性、规范性、真实性和有

943

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

效性进行审查，审查无误后，可着手为其办理出口商业发票贴现业务。

调查、审查、审批

1、客户部门调查

客户部门客户经理对出口商业发票贴现业务进行调查，重点了解出口商以往与买方往来的具体业务情况，包括近期签约情况、付款条件及贸易关系等，以确定交易的真实性和额度的适量性；认真调查申请人的资信状况、生产经营情况及财务状况，核实抵（质）押物情况，核实保证人的资信状况和支付能力，撰写调查报告，提出明确调查意见。

2．结算部门和信贷（授信）部门审查，有权审批人审批

客户部门调查同意后，移交结算部门和信贷（授信）部门审查，重点审查资料是否齐全、填写是否完整、签章是否准确、规范，银行机构要求的资料是否符合规定，申请人是否具有授信额度等。审查完成后，结算部门出具审核意见、信贷（授信）部门出具审查意见，交最终有权审批人审批。

3．签约

有权审批人审批同意后，银行机构与出口商签署出口商业发票贴现协议和担保合同，并落实合规、合法、有效的担保手续。

贴现

1．出口商交单

出口商向银行机构提交《出口商业发票贴现申请书》一式两份，合同（如先前未提交）、商业发票、运输单据副本及其他相关单据，同时注意：

①除非出口商有异议，发票上须载有转让条款；

②如出口商不同意在发票上加载转让条款，则应向申请行提交《应收账款转让的特殊声明》。

2．单据的审核与寄送

单据的审核及贸易真实性的审核

①审核《出口商业发票贴现申请书》及商业发票中的有关内容：重点核对进口商名称是否与《出口商业发票贴现申请书》及出口贸易合同中的记载一致，付款条件、金额是否正确，货物名称是否一致；

②提请贴现的金额是否在贴现额度以内；如同一合同项下有多单发票，提请贴现的发票金额是否超出了未执行的合同金额；

③认真审核各项单据所记载内容的一致性，应特别注意审核提单的表面真实性，如有必要，应要求出口商提供相关提单的正本进行核对；

④除对单据表面真实性的审核外，银行机构还可通过其他渠道核查相关业务的真实贸易背景，如在出口商协助下登陆海关“中国电子口岸系统”抽查拟贴现发票项下货物的出口报关情况（如时间紧急，亦可在贴现后进行定期抽查）等。

单据的寄送

①D/A项下，被授权行应按照托收业务规定寄送单据； ②O/A项下，原则上由出口商自行寄送单据。办理贴现

①审核无误后，银行机构应在出口商提交申请后，在规定的工作日内及时办理贴现；

②银行机构应逐笔办理贴现，可在扣除贴现利息后，将净额给付出口商，扣息天数按贴现日至发票到期日的实际天数加一定宽限期计算；

944 中间业务 ── 国际业务

③银行机构亦可采用后收利息的方式。如采用该方式，银行机构原则上提供不超过受核准发票金额90%的融资。

已贴现发票应收账款的管理、催收与还款

1．明确回款账号

①如发票上加具转让条款，转让条款上所引的回款账号应符合银行机构规定的格式；

②如发票上未加具转让条款，银行机构应要求出口商将上述回款账号信息及时通知进口商，确保进口商在付款时引用的收款人账号为上述账号。

2．收款

收到进口商付款后，银行机构应收回贴现款，余额划入出口商账户（先收息）或在收取本息后将余额划入出口商账户（未先扣贴现利息）。

3．催收

如已贴现的应收账款到期后未能收回，银行机构应自相关发票到期日起以恰当的方式向进口商催收，或委托出口商向进口商催收。至发票到期日后一定时间仍无法收回的，银行机构应立即从出口商账户中扣收贴现款项。扣款时如出口商账户余额不足，银行机构可考虑使用该出口商其它交易的收入款来优先抵补该部分欠款，并自相关商业发票到期后一定时间开始计收逾期利息。

业务档案管理

1．银行机构应设立业务专卷，对有关业务档案进行归档管理。2．按业务档案保管年限的有关规定保管业务档案。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法：

①查阅现有出口商业发票贴现业务各项规章制度；

②将现有各项出口商业发票贴现业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较；

③查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况。2．风险提示：

①未建立出口商业发票贴现业务会计核算制度； ②未建立出口商业发票贴现业务账务核对制度；

③未建立出口商业发票贴现业务的授权、转授权制度； ④未建立出口商业发票贴现业务的检查制度； ⑤未建立出口商业发票贴现业务的统计制度；

⑥未建立规范的出口商业发票贴现业务操作实施细则和规程； ⑦未建立完善的出口商业发票贴现业务操作和审批监督约束机制；

⑧现有出口商业发票贴现业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求不相符；

⑨岗位分工不合理。

945

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

授权管理：

1． 检查方法：

①查阅银行机构各级授权和转授权书；

②查看出口商业发票贴现业务审批手续，与授权转授权书对照。2．风险提示：

①未核对分支机构的出口商业发票贴现业务权限；

②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； ③对分支机构、业务部门或有关人员授权不全面、不完整； ④超范围转授权；

⑤未适时调整授权权限；

⑥超权限办理出口商业发票贴现业务； ⑦未经授权办理出口商业发票贴现业务； ⑧未经审批办理出口商业发票贴现业务； ⑨违反程序办理出口商业发票贴现业务。授信管理

1．检查方法：调阅相关出口商业发票贴现档案，查阅授信书。2． 风险提示：

①未对授信额度进行动态监控和调整； ②超授信办理出口商业发票贴现业务。业务操作

1．检查方法：查看出口商业发票贴现业务档案和相关传票。

2．风险提示：是否坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度。基础工作

1．检查方法：查看出口商业发票贴现业务档案资料。2．风险提示：

①出口商业发票贴现业务档案资料不完整或不规范； ②未建立出口商业发票贴现业务登记表或台账；

③信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不及时、不完整。

风险管理

风险识别

1．检查方法：查阅出口商业发票贴现相关档案，与有关业务人员座谈。2．风险提示：

①出口商业发票贴现是否是以赊销（O/A）或承兑交单（D/A）为付款方式且付款期限不超过180天的国际货物买卖交易；

②出口商业发票贴现中出口商的融资比例是否超过核准发票金额的90%； ③贴现资金用途不合规；

④关联企业或关系密切企业间相互开票、贴现，套取银行信贷资金。

风险控制 1．检查方法：

946 中间业务 ── 国际业务

①与经办人员座谈、查阅内部管理制度； ②查阅部门职责及员工岗位职责； ③查阅职工休假登记表；

④查阅相关部门对客户的风险预警情况。2．风险提示：

①未建立出口商业发票贴现业务风险预警和处理机制； ②未建立风险责任制，未明确各个部门、岗位的风险责任； ③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；

④未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵（质）押物或采取其他盘活等措施。

风险评估

1．检查方法：

①调阅出口商业发票贴现业务档案资料；

②对上述调阅资料进行认真分析，现场检查实际风险及损失情况； ③通过与相关人员谈话，了解其对风险的认识。2．风险提示：

①未对出口商业发票贴现业务的风险进行预测； ②未对相关责任人进行责任追究； ③未对贷款损失原因进行分析和预测。

合规性

对申请人资格的审查

1．检查方法：调阅出口商业发票贴现业务操作规定，审查企业申请材料和企业资质证明的相关材料。

2．风险提示：申请人不具备办理出口商业发票贴现业务的资格。

对贸易真实性的审查

1．检查方法：审查各项协议和贸易合同及附件。2．风险提示：贸易背景不真实。会计核算情况

1．检查方法：查阅与出口商业发票贴现业务相关的总账、分户账、台账和相关会计凭证。

2．风险提示：

①未将出口商业发票贴现业务纳入全行统一会计核算； ②总账、分户账、台账没有定期核对。

监督检查

1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；

947

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③业务主管部门检查频率、深度不够，或检查流于形式，没有揭示业务操作的风险点；

④对检查发现的问题和审计意见整改的不认真、不及时、不到位； ⑤对查出的问题及责任人没有处理或处理不适当。

检查依据

1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）3．《中华人民共和国担保法》 4．《中华人民共和国票据法》 5．《贷款通则》（中国人民银行令〔1996〕年2号）6．《商业银行内部控制指引》 7．《商业银行操作风险管理指引》 8．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）9．《商业银行实施统一授信制度指引》 10．《金融违法行为处罚办法》（银发〔2000〕253号）11．《商业银行金融机构内部审计指引》 12．《贷款风险分类指导原则》 13．《关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）14．《关于印发〈银行信贷登记咨询制度实施意见〉的通知》（银发〔1999〕178号）

15．《中华人民共和国外汇管理条例》 16．《国务院关于修改〈中华人民共和国外汇管理条例〉的决定》 17．《关于印发〈银行外汇业务管理规定〉等规章的通知》 18．《出口收汇核销管理办法实施细则》 19．《离岸银行业务管理办法》 20．《离岸银行业务管理办法实施细则》

948 ── 国际业务

业务操作流程图

客户申请材料不同意业务受理同意调查、审查不同意审批同意客户及担保人签定出口商业发票贴现协议和担保合同审核单据并寄送办理贴现未按期付款出口商付款正常付款余额客户银行机构收本金和利息向进口商催收资料归档从出口商账户扣收 949 中间业务

否规性银行业金融机构业务操作及现场检查流程

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第二篇：手续费收入现场检查方法与技巧

财务管理 ── 各项收入

手续费收入

业务说明

手续费收入是各银行机构在办理支付结算业务时，收取的手续费而形成的收入。主要包括结算业务手续费收入、代理业务手续费收入和其他手续费收入等。

业务操作流程

1．业务受理：经办员接到客户提交的业务凭证后，应认真审查客户填写凭证内容是否齐全，账号名称与账号是否一致，出票人的签章是否符合规定，与预留银行印鉴是否相符。

2．收取手续费：经办员经审核无误后，根据系统提供详细的收费项目，按《支付结算办法》附录的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准以及其他相关规定向客户收取手续费。

现场检查重点

1．检查各项手续费收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计费范围的现象；

2．检查收费费率的使用标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整计费率，多收或少收并调节利润的现象；

3．检查所收取的手续费收入是否足额、及时入账，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；

4．检查各项手续费收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法：

①查阅现有手续费收入各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有有关手续费收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突。

风险提示：

①存在有关手续费收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费收入的会计核算制度；

合规性

总体分析 1．检查方法

1307

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

①通过调阅检查期的利润报表、总账及损益明细账等资料； ②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。

2．风险提示：手续费收入与银行机构的各种收费业务不相符合。账务核对

1．检查方法

①获取或编制手续费收入明细表；

②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。

2．风险提示：手续费收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。

收费标准和收费范围

1．检查方法：利用计算机检查各类业务费率表的参数设置规定，检查收费标准和收费范围。

2．风险提示：擅自扩大或缩小收费范围，随意调整收费标准，错收漏收并调节利润。

业务操作

1．检查方法：

①调阅现金、活期存款、汇出汇款、应收委托收款(表外)、开出即期(或远期)信用证、收到信用证、应收(议付)信用证款项、基金存款、手续费收入、有关存款等账户、登记簿、台账；

②检查各项手续费收入计算是否正确并按规定及时入账；

③检查代理类、基金托管类业务产生的手续费收入，是否按协议签订比例留存手续费；

④是否及时、足额将手续费收入纳入当期损益。

2．风险提示：未及时将手续费足额纳入当期损益，或将手续费收入截留账外。

入账截止期

1．检查方法：

①查阅计费日前后的大额手续费收入记录，与有关凭证进行核对； ②检查其入账时间及属于当期的手续费收入是否全部及时入账。2．风险提示：手续费收入跨入账，随意调节利润。大额收入或可疑收入

1．检查方法：

利用计算机检索红字冲销分录和调整分录，调阅有关凭证和证明文件，检查有关大额手续费处理的正确性。

2．风险提示：弄虚作假，人为调整手续费收入，随意调节利润。

监督检查

1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；

④对审计、检查建议的落实整改不够及时。

检查依据

1308 财务管理 ── 各项收入

1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金〔2001〕25号）6．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）7．《财政部关于印发〈国有商业银行财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）

8．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）

1309

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程图

客户需要收费项发生计费清单计费范围受理计费费率核实真实性计费基数正确性计费金额准确性计费入账计费时限性定期核对手续费分成部分划转结转利润其他银行机构 1310 财务管理 ── 各项收入

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1311

第三篇：汇入汇款现场检查方法与技巧

中间业务 ── 国际业务

汇入汇款

业务说明

汇入汇款是指由境外银行汇入的，以银行为解付行或收款行的汇款。

1.对境内机构的外汇收入必须区分经常项目与资本项目，凡未有规定或未经核准可以保留现汇的经常项目外汇收入必须办理结汇，凡未有规定或未经核准结汇的资本项目外汇收入不得办理结汇，凡无法证明属于经常项目的外汇收入，均应按照资本项目外汇结汇的有关规定办理。

2.对境内机构贸易项下的出口收汇，直接或者经确定为从境外或者保税区、出口加工区等特殊经济区域收入的外汇，审核规定的有效凭证和商业单据无误后，为境内机构办理结汇或入账手续，并出具出口收汇核销专用结汇水单或出口收汇核销专用收帐通知单。

对境内机构资本项目的外汇收入，不得进入其经常项目外汇账户。

业务流程

汇入汇款的审核

收到境外帐户行或总行发来的付款电文SWIFT MT-100/103/202/910/TELEX或收到境外代理行发来的信汇委托书或接到客户提交的以银行为付款行的汇票后，经办人员应做如下操作：

电汇汇入

1.核符电文指令的密押；

2.审核电文内容，重点审核以下内容： ①金额和币别； ②起息日期；

③收款人名称和帐号。

如发现帐号和户名不符或有其他疑问，应电洽发报银行要求其证实。

3.对于国外银行直接发来的付款指令SWIFT MT-100/103/202，区分不同情况,直接解付或等收到头寸电文后再解付,可以直接解付的应同时向总行发送收款通知MT210。

票汇汇入

1.根据出票行名称和汇票号码，检查票据是否已挂失或已止付；

2.检查出票行名称及签字。汇票的签发人必须是有权签字人，汇票金额必须在其限定的签字级别范围内，如发现签字不符或无出票行的签字样本，应电洽出票行要求其证实；

3.检查票据表面是否有涂改痕迹。票据表面不能有未证实的涂改痕迹。重要地方，如币别、金额等处不得有修改、覆盖；大小写金额必须一致。如有疑问，应电洽出票行要其证实。

4.检查汇票是否已超过有效期（一般为出票后一年之内有效，也有半年期汇票），若汇票出票日期比提示日期还晚，应电洽出票行要其证实，或直接做托收处理，或拒收。

5.检查汇票收款人名称及背书。如汇票是以银行为抬头人则不需背书，但提示人应出具有关的公函或书面证明以证实其为合法的收款人；其余抬头人则必须加盖提示人的有效印鉴（提示人若是银行开户单位，其印鉴必须与预留印鉴相符），如提示人

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

不是汇票上的收款人，应注意有关的背书是否连续、有效。如提示的是划线汇票，要认真判断平行线中的内容，确认提示人是汇票中规定的抬头人，并由其背书后才可接纳。

6.汇票上若有其他内容的记录，也要认真检查。

对于有问题的汇票，业务人员可拒绝受理或电洽出票行后再行解决，如发现已挂失或伪造的汇票应予以没收。

收到客户提交的汇票后，应根据出票行和汇票号码核查是否已收到出票行拨付的头寸，如未收到出票行拨付的头寸而仅收到出票行发来的汇票开立通知（SWIFT MT-110），一般情况下应等收到头寸后再将款项贷记提示人的帐户。

信汇汇入

1.检查汇款行名称及签字。信汇委托书上的签发人必须是有权签字人，汇款金额必须在其限定的签字级别范围内，如发现签字不符或无汇款行的签字样本，应电洽汇款行要求其证实。

2.审核委托书内容，审核重点参见电汇部分。如发现帐号和户名不符或有其他疑问，应电洽付款行要求其证实。

对于信汇委托书上的付款指令应详细检查是否有偿付行。若有，银行应等到头寸收妥后再贷记有关帐户，除非发报行与银行签有代理汇款协议。

通知和解付汇款

在收款人明确或经查询后已明确的情况下，且收款人已按照有关规定提供相应的材料，若无特殊理由，应在收到汇入头寸的当天，将款项划入收款人帐户或通知其来取款。分行凭以入帐的汇款指令的发报银行是境外帐户行的情况下，在解付款项的同时，还应发送一份收款通知电文SWIFT MT-210给总行。若需结汇或套汇，还应通知结售汇人员办理相应的结套汇手续。

缮制会计传票，连同汇款解付所需单证、收款通知电文等签字后交复核人员。复核人员除审核汇款指令的有效性外，还应着重审核以下内容：

收款人提供的单证是否符合规定；

付款指令上的收款人、帐号、起息日、币种、金额是否与传票、入帐证明等一致； 贸易项下的汇入汇款，银行出具出口收汇核销专用联应严格按照国家外汇局的相关规定办理。

复核无误后，复核人员应在有关的凭证上签字。

有关电文须经有权签发人签发后交电传人员发送，传票等凭证交会计人员。汇入汇款业务完成后，业务人员应将有关资料，包括证明文件、来电底稿、汇票复印件等归汇入汇款档案。业务人员应严格按照国际收支统计申报的有关规定，根据客户填具的申报单内容并经核对无误后，通过国际收支监测系统在外汇局规定的期限之内进行申报。

汇入汇款的查询

汇入汇款的查询主要包括两个方面： 向外查询

款项汇入后，若汇款指令内容不详，如收款人名称有误、帐号与户名不符、开户行名称或地址不对等使银行无法将款项及时入客户帐，业务人员应立即电洽帐户行或发报行要求其确认，待其回电后即按正常程序办理入帐手续。向外查询可采用SWIFT MT-195/295或TELEX或自由格式电文。

答复查询

904 中间业务 ── 国际业务

境外代理行来电查询有关汇入汇款指令是否被解付，应根据其查询函电中的业务编号、起息日、币种、金额等查询有关业务档案，确认是否收到汇款指令或是否已按原汇款指令正确解付给客户，并及时电告查询行。答复查询可根据来电格式采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式电文。

汇入汇款的挂帐

款项汇入后，因种种原因款项无法于起息日当天入收款人帐户，业务人员需视具体情况一方面及时向帐户行查询或联系收款人，同时将汇入款项挂帐。

汇入汇款指令的修改

银行收到汇入汇款指令后，汇款银行或帐户行以加押电文或有权签字人签发的书面申请等方式来电、来函要求修改汇款内容：

1.原汇款指令尚未执行的情况下，应按修改后的内容通知或划收收款人帐户； 2.原汇款指令已被执行：

修改收款人名称的，应视为第一次汇款的撤销并重新办理的汇款。业务人员可主动扣划原收款人帐户入修改后的收款人帐户。若帐户余额不足且客户不同意退款，业务人员应及时发电通知帐户行或汇出行，银行不承担因此造成的后果；

修改起息日的，如倒起息应要求汇出行已按规定补偿有关的利息；

修改汇款附言、汇款人名称的，业务人员致函或将电文复印件交客户即可。汇入汇款的修改业务完成后，业务人员应将来电底稿等有关资料归原汇入汇款档案。

汇入汇款的退汇止付

在收到国外银行发来的要求止付、退汇的电文或信函时，业务人员应首先根据其业务参号、币种、金额等调出原汇入汇款档案，确认款项是否已入客户帐户。如已解付，应出具一份退汇通知书给收款人并向收款人了解款项是否能退回，并将处理结果电告国外银行。如收款人同意退汇，该笔业务视同一笔新的汇出汇款业务处理。

如款项尚未解付，业务人员可直接办理退汇。款项未解付主要原因有： 收款人名称有误；

收款人名称与帐号不符；

收款人非银行客户，无处查找； 通知收款人后，收款人未来取款。

如由于汇出行的错误造成同笔业务的重复付款，业务人员发现后应先行挂账并立即发出查询，证实确为汇出行重复汇款后予以退回。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1.检查方法：

①查阅现有涉及汇入汇款业务各项规章制度； ②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；

③将现有各项汇入汇款业务内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。

2.风险提示：

①未建立汇入汇款业务管理办法和操作规程；

905

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

②未建立健全的汇入汇款业务业务岗位责任制； ③岗位分工不合理；

④现有汇入汇款业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不相符；

⑤未及时修改和完善汇入汇款业务内部管理制度。

授权管理

1.检查方法：

查阅银行各级授权和转授权书。2.风险提示：

①超授权范围经营业务；

②未严格履行收结汇的各级授权审批流程。

合规性

对业务合规性的审查

1.检查方法：

调阅业务档案，审查各项留存的材料。2.风险提示：

①收款人提供入账材料不符合国家外汇管理局的政策规定； ②违反国家外汇管理局结汇相关管理规定；

③未及时准确地做好相关业务的国际收支统计申报和对外汇局相关报表的报送。业务及会计核算管理

1.检查方法：

①调阅汇入汇款业务相关的档案、台帐、登记簿和会计凭证；

②核查出口收汇核销专用结汇水单或出口收汇核销专用收帐通知单留存联； 2.风险提示：

①对要素不全导致无法解付的汇入汇款，应加强管理； ②加强出口收汇核销专用联的管理； ③解付个人汇入汇款时，严防被冒领。

监督检查

检查方法：

查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。风险提示：

未建立定期检查制度；

内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； 对查出的问题没有适当处理； 落实整改不够及时。

检查依据

1.2.3.4.5.906 《中华人民共和国银行业监督管理法》

《中华人民共和国商业银行法》 《中华人民共和国外汇管理条例》

《国务院关于修改〈中华人民共和国外汇管理条例〉的决定》 《金融违法行为处罚办法》 中间业务 ── 国际业务

6.《商业银行内部控制指引》 7.《商业银行表外业务风险管理指引》 8.《商业银行授权、授信管理暂行办法》 9.《商业银行实施统一授信制度指引》

10.《关于印发〈银行外汇业务管理规定〉等规章的通知》 11.《跟单信用证统一惯例1993年修订本》

12.《关于印发〈国内信用证办法〉和〈信用证会计核算手续〉的通知》 13.《结汇、售汇及付汇管理规定》 14.《合约担保统一规则》（《URCG325》）15.《见索即付保函统一规则》（《URCG458》）16.《国内备用信用证惯例》（《ISP98590》）17.《出口收汇核销管理办法实施细则》

18.《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》 19.《票据法》

20.《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）21.《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕5号）22.《国家外汇管理局关于印发《贸易进口付汇核销管理操作规程》的通知（汇发〔2002〕13号）

23.《个人外汇管理办法》（中国人民银行令〔2006〕第3号）

24.《国家外汇管理局关于印发<个人外汇管理办法实施细则>的通知》（汇发〔2007〕1号）

25.国家外汇管理局关于下发《非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规格中》（试行）的通知

907

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程图

国外银行电汇汇入票汇汇入信汇汇入未通过银行审核收款人提供相应材料收到退汇支付函银行查询查询无误发电给总行办理解套汇手续向外管局申报客户 908 中间业务 ── 国际业务

是性性理规实效管位合）真有算到与计否控核否理会是内计管（证会险单风度制核否、全算理件是的系健核管批证审核款体否计础局单性审致汇质控是会基管效实真证一入性内外有据、汇金分资票表区工账告分台位度务案料岗制业档人资户报与理款务款计账改置管汇样业收统金整设款入抽款询支资及构汇汇汇查收业告机入入际企报审汇阅调汇国内账目科否款是额汇薄取足入记收、汇登费时与计续及表会手况状务业 图程否对期会性查流是账定一规）否账统算合审检账符、相是入核与内表计纳计理、场账会否管计是险会风（现

909

第四篇：进口开证现场检查方法与技巧

中间业务 ── 国际业务

进口开证

业务说明

进口开证是开证银行根据申请人的要求和指示，向受益人开立的，有一定金额的，在一定期限内，凭与信用证条款规定相符的单据，向受益人或其指定付款人付款的书面付款承诺。

信用证具有以下3个特点：

1．信用证开证行负第一性付款责任，只要提示的单证、单据相符，开证行承担第一付款责任。

2．信用证是自足文件，具有独立性。信用证与其可能依据的销售合同或其他合约是性质上不同的业务，即使信用证中包含有关合约的任何援引，银行与该合约无关，并不受其约束，信用证开出后即与基础合约相互独立。

3．信用证业务处理的对象是单据。信用证业务是关于单据的买卖，银行处理的是单据，而不是货物，对货物的真假、质量优劣，对货物是否确实已装船，是否抵达目的港等概不负责。

业务操作流程

受理开证申请

开证申请人（以下简称为申请人）向银行申请开立进口信用证，应提交以下文件：

1．《开立信用证承诺书》（首次开证）； 2．《开证申请书》；

3．申请人与出口商签署的进口合同，如为代理进口，还应提供代理合同； 4．如申请人不在“对外付汇进口单位名录”或被列入“真实性审查名录”的，或属异地企业的，应提交外汇局签发的进口付汇备案表；

5．如进口商品属于限制类商品，应提交有关部门的批件、证明文件等。对于实行进口配额管理或特殊产品进口管理的货物，应提交有关部门签发的许可证或进口证明；对于实行进口自动登记制的货物应提供登记表格等。特殊情况下，如申请人无法提供，应出具承诺书承诺在对外付汇前补交银行，否则将承担由此引起的一切责任；

6．银行要求的其他文件。

审核资料

申请书的审核要点

列明受益人的名称和详细地址，明确申请开出信用证的种类（议付/承兑/延期付款/付款），明确指示信用证采用信开还是电开方式开出，信用证的币种、金额大小写应清晰、一致，商品名称、规格和数量、单价、金额的计算应准确无误，货物数量和价格应与开证金额相吻合，单据要求应合理，切合实际，种类不宜过多，单据的份数、出单人应明确、具体，非单据要求的条件应转变成单据要求，价格条款须与相应的运输单据和保险单据，以及何方负担运费、保费、运输单据的运费表示方法等相吻合，明确规定最迟装期或分期装运时的每期装运时限、交单期，以及信用证的有效地点和有效期，开证申请书中所列的各项条款前后一致，内容完整，明确合理，符合国际惯例，各条款间不能相互矛盾、模棱两可。

外汇政策审核要点

803

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

申请书上所列的货物名称、规格、数量等应与相应批件（如有）相符，查验“对外付汇进口单位名录”，如申请人不在名录内，应查核申请人的进口付汇备案表，并将相应备案表存档，查验“真实性审查名录”，如申请人被列入名录内，则应查核申请人的进口付汇备案表，并将相应备案表存档，如为异地企业，应查核申请人的进口付汇备案表，并将相应备案表存档。

办理开证

收取保证金

申请人使用现汇作为保证金的，银行应将外汇转入保证金账户；申请人使用人民币作为保证金的，银行应将人民币转入保证金账户或要求申请人购汇后将外汇转入保证金账户。

开出信用证

使用SWIFT方式，采用MT700、701格式对外开证，在无法使用SWIFT方式的情况下，也可采用加押电传或公众加押电报等。如使用电传、电报或无密押的SWIFT报文格式开证，须加押后才能对外发送，并特别注明信用证适用UCP最新版本。

信用证修改受理

1.审核

修改申请书上的签章应与银行预留印鉴相符，调出信用证留底，修改申请书的信用证号、合同号、金额、受益人名称等项目应与原证相符，对照原信用证条款，审查修改内容是否合理，审查重点与审查开证申请书信用证条款时相同，并注意修改后条款应与信用证其他有关条款衔接一致。如修改内容涉及信用证金额增加、付款期限延长等增加银行风险的修改，应相应落实担保措施，并按原开证的有关程序审批。如修改内容因增加货物数量、金额，以及更改货物名称等涉及有效批件内容，应审查修改部分是否符合有效批件的要求。

2.修改操作

审核合格后，按照申请人修改申请，选择原证的通知行作为修改的通知行，在系统缮制修改，同时按规定收取修改手续费及邮电费。以SWIFT方式修改时，应使用MT707报文格式。

进口单据审核

1.审核面函

审查寄单面函所列单据的种类、份数与随附的单据是否相符；索汇金额是否符合信用证规定；付款指示是否明确、合理；提交单据是否在信用证规定的交单期及有效期内；面函所载付款期限和汇票期限是否符合信用证规定；是否注有不符点或凭保议付/寄单。

2.审核单据

根据跟单信用证统一惯例并依据银行开出的信用证条款，认真审核单据。如提交的单据中，含有非信用证所要求的单据，银行可不予审核，视情况退寄单银行，或照转申请人。将银行审核发现的不符点及寄单行在面函上列明的不符点，在审单记录上作出记录。

放单

804 中间业务 ── 国际业务

银行应在收单后一到两个工作日内完成审单，在系统中进行登记，从系统中缮打出《承兑/付款通知书》及《付汇情况表》，并在《承兑/付款通知书》上注明审出的所有实质性不符点以及申请人承兑/付款/拒付的最后期限，敦促申请人在规定时间内办理承兑/付款/拒付手续。申请人办理承兑/付款/拒付手续时，应在银行《承兑/付款确认书》上加盖预留印章。同意付款时，还须注明扣款、扣费账号。

银行经办人员须查验申请人指定账号资金是否充足，依预留印鉴核对申请人在《承兑/付款通知书》上签字、盖章无误后，将单据释放给申请人，同时办理签收手续。银行应在不迟于两个工作日内对外承兑/付款。

承兑/确认付款

对于单证相符、或申请人及银行皆同意接受的远期信用证项下的单证不符的单据，银行须尽快、但最迟不得迟于收单次日起5个工作日内，以加押函电方式，向寄单行承兑（远期议付、承兑）或确认（延期付款信用证），明确开证行承兑/确认付款的金额和到期日。

付款

对于单证相符或申请人及开证行皆同意放弃不符点的即期信用证项下单证不符的单据，须尽快、但不得迟于收单次日起5个工作日内办理对外付款。远期信用证项下已承兑者，最迟应于到期当日对外付款。单证部门在系统中按照寄单行寄单面函指示，扣除银行有关费用后，对外付款。对于付款到期日在节假日的，应在节假日后第一个工作日内完成对外付款。若付款当日资金不能及时到位，上级行有权扣款，保证及时对外支付。

拒付

开证申请人若不接受不符点，必须于《承兑/付款通知书》明示的日期前通知开证行，开证行须尽快、最迟不得迟于收单次日起5个工作日内对外拒付，并原样保留全套单据。开证申请人若在《承兑/付款通知书》明示的日期前未给银行任何答复，银行须尽快、最迟不得迟于收单次日起5个工作日内自行对外拒付。

对外拒付时应一次性地列出所有不符点，并根据具体业务和系统使用情况选择相应的拒付处理方式以MT734通知寄单行。

撤证与注销

申请人要求撤证

信用证开出后，如申请人要求撤销，申请人必须提交《信用证撤销申请书》，注明撤证原因；受益人要求撤销，必须通过通知行电/函告银行其撤销要求。撤销信用证只能对信用证未经使用的部分撤销；已经使用的部分不可撤销。

审核

开证行须核对撤证申请书签章是否与开证申请书或预留印鉴相符；调出信用证留底，核对撤证申请书的信用证号、合同号、金额、受益人名称等项目与原证是否相符；视以下不同情况分别予以办理撤证：

1．信用证未过期

致电通知行，要求其将申请人撤证的要求转告受益人，并以加押电回电确认。开证行收到通知行加押电确认受益人同意撤证、并证实信用证未经使用，或虽已使用但剩余部分将不再使用，信用证正本已退回通知行后，经核押无误，才能办理注销信用证手续。如受益人不同意撤证，则信用证仍然有效。

2．信用证已过期、但未超过一个月

开证行电告通知行，对开证金额与信用证效期内已交单余额差额部分已予以撤销，请其通知受益人。

805

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

3．受益人要求撤证

如受益人通过通知行以加押报文通知银行要求撤证，银行应联系申请人、保兑行（如有），征求其书面同意，经二者同意后方可撤证，否则信用证仍有效。开证行应将有关结果及时以加押报文告知通知行。

4．信用证注销

信用证过期一个月以上，无论是否有未被利用的余额，一律视同自动撤销，银行应办理相应内部注销手续。办理注销信用证的有关手续后，可将开证保证金退回申请人，恢复申请人授信额度。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法

①通过访谈、调阅和检查相关的计划、报告；

②调阅信用证业务的政策、制度和操作程序的建立情况；

③对管理人员和经办人员进行问卷调查、调阅岗位责任制，结合业务检查情况对岗位设置、人员结构的合理性进行评价。

2．风险提示

①缺乏明确的营销目标和发展规划；

②缺少业务操作细则，业务规章随意性较大与国家有关法规有冲突； ③规章制度有缺欠，制度没有及时更新； ④部门设置及职责分工不够合理明确；

⑤未设立风险管理职责岗位，或业务操作人员和风险控制人员未分开； ⑥未建立双人、双职、双责的工作制，未实行责任分离制度； ⑦未实行重点岗位人员定期或不定期轮换和强制休假制度。

授权管理

1．检查方法

①调阅上级行的授权、转授权文件，查阅银行机构开办进口开证业务的资格、权限；

②了解被检查单位对SWIFT系统的管理情况，是否严格执行有关授权制度。2．风险提示

①未核定分支机构进口开证业务的权限； ②未适时调整授权权限； ③超权限开立信用证； ④未经审批开立信用证； ⑤违反审批程序开立信用证； ⑥将大额开证化整为零； ⑦开新证还旧证。

授信管理

1．检查方法：调阅开证申请书，授信额度书，应受（应付）信用证款项明细帐，检查开证是否在授信额度内。

2．风险提示

①超授信额度开证； ②没有纳入统一授信； ③单笔授信多次使用；

806 中间业务 ── 国际业务

④未对授信额度进行动态监控和调整。业务操作

1．检查方法

①调阅客户档案资料，检验客户提交的批准其经营进出口业务的工商营业执照等文件；

②调阅客户委托受理资料；

③查阅有关借阅客户资料的管理制度及审批和交接手续。2．风险提示

①开证申请人未与出口商签署进口合同，或进口代理合同； ②开立无真实贸易背景的信用证； ③开证资料不完整；

④申请人不在“对外付汇进口单位名录”或被列入“真实性审查名录”的，或属异地企业的，未提交外汇局签发的进口付汇备案表；

⑤修改内容涉及信用证金额增加、期限延长时，未按原证审批程序审批并落实相关保证；

⑥未履行承兑付款放单手续； ⑦向申请人放单未履行签收手续。

风险管理

风险识别

1．检查方法

①调阅风险管理科的工作报告，并结合业务检查进行评价； ②通过调查问卷及各项业务检查了解风险意识； ③查阅职工休假登记表，与员工谈话。2．风险提示

受理和发展业务未考虑风险成本因素，未对客户的信用风险外的技术性风险及合规性风险进行审查。

风险控制

1．检查方法

①通过调查问卷及各项业务检查了解风险意识； ②查阅职工休假登记表，与员工谈话。2．风险提示

①管理层未能在机构内部实现监管与控制的制度化，银行各级人员不了解其在内控程序中起的作用；

②管理层对存在问题和风险缺乏充分认识或未采取相应手段； ③管理层自律不足，凌驾于内控机制之上。

风险评估

1．检查方法

①通过调查问卷及各项业务检查了解风险意识； ②通过与员工谈话加以了解；

③调阅垫款科目明细帐，通过谈话了解业务人员的风险意识，现场检查实际风险及损失情况；

④检查“进口押汇”或“打包贷款”科目资料，检查“应收及暂付款”及“催收款项”科目。

2.风险提示

①对新产品、新业务的风险缺乏连续性评估；

②在环境和业务发生重大变化时未能及时更新评估系统；

807

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③垫款未纳入专用科目核算； ④垫款长期挂帐； ⑤掩盖信用证垫款。

合规性

对申请人资格审查

1．检查方法

①调阅开证业务台帐和档案，检查信用证条款；

②是否严格审查开证申请人资格，调阅开证申请书，授信额度书，应收（应付）信用证款项明细帐，检查开证是否在授信额度内。

2．风险提示

①开证申请人没有进出口经营权；

②开证申请人不在国家外管局公布的进口付汇名录； ③开证申请人信用等级不符合要求； ④信用证金额与合同、相关批件不符。

审查贸易背景真实性

1．检查方法

①调阅开证业务台帐和档案，检查信用证条款；

②注意审查贸易背景，开证申请书，进口付汇核销单、进口合同及有效凭证（进口许可证、机电登记证明等）。

2．风险提示

①依据经过涂改、变造的虚假合同开立信用证；

②信用证价格条款、货物描述、运输方式等与合同不符； ③信用证价格条款、单据条款之间相互矛盾； ④明知无贸易背景开立信用证。

保证金管理情况

1．检查方法

①调阅保证金存款分户账、企业存款结算账户和相关的会计原始凭证，查看保证金来源及管理情况；

②查阅开立信用证业务的总帐、分户账、台账和相关会计凭证。2．风险提示

①保证金没有专户管理，与其他结算账户混在一起； ②在信用证失效以前擅自挪用保证金；

③未收取足额保证金或未在相关业务部门审核的循环授信额度/单笔授信业务范围开证；

④贷款充当保证金；

⑤信用证开立以后存入保证金。

会计核算情况

1．检查方法

①会计报表科目余额与对应业务留底核对，检查帐实是否相符； ②核对日记表，总、分户帐和业务档案；

③根据错帐登记簿，调阅相关传票及交易记录。2．风险提示

①未将开立信用证纳入全行统一会计核算；

②没有定期核对表外科目余额，账账不符、账实不符； ③手续费收取核算不正确。

808 中间业务 ── 国际业务

监督检查

1．检查方法

查阅银行内审及业务部门的检查报告及有关整改报告，并与内审人员进行会谈，了解银行内部审计的独立性，审计频率、内部审计面等。

2．风险提示

1．未建立定期检查制度；

2．内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； 3．未对违反规定办理业务者进行处罚；

4．管理层对内审结果重视不足，存在问题未得到及时纠正。

检查依据

1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）3．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）4．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）5．《商业银行实施统一授信制度指引》（银发〔1999〕31号）6．《商业银行授信工作尽职指引》（银监发〔2004〕51号）7．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）8．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）9．《金融违法行为处罚办法》（银发〔2000〕253号）10．《中华人民共和国外汇管理条例》 11．《国务院关于修改〈中华人民共和国外汇管理条例〉的决定》 12．《商业银行表外业务风险管理指引》 13．《关于印发〈银行外汇业务管理规定〉等规章的通知》 14．《跟单信用证统一惯例1993年修订本》 15．《关于印发〈国内信用证办法〉和〈信用证会计核算手续〉的通知》（银发〔1997〕265号）16．《国内备用信用证惯例》（《ISP98590》）17．《出口收汇核销管理办法实施细则》 18．《离岸银行业务管理办法》 19．《离岸银行业务管理办法实施细则》 20．《商业银行金融机构内部审计指引》

809

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程图

客户申请材料信贷部门审查技术审查通过审批收取保证金开证审批程序开证或修改证后管理到单审核客户判断不符点付汇承兑拒付业务规档 810

中间业务 ── 国际业务

机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全内控有效性进口开证管理制度授权管理进口开证业务台账授信管理信贷管理是否到位现场检查流程图

抽样基础管理风险管理与合规性（信贷）贸易合同进口开证业务档案企业财务报表贸易背景是否真实保证金来源及管理是否合规保证金账户明细企业结算账户明细相关业务传票手续费收取是否及时、足额内审报告及整改报告账表、账账是否相符业务状况表与开证科目账信贷会计是否定期对账会计、信贷对账登记薄空白信用证领用登记薄重空管理是否到位签发进口信用证登记薄是否纳入统一会计核算查看空白信用证库存风险管理与合规性（会计、内审）

811

第五篇：抵债资产现场检查方法与技巧

非信贷资产

抵债资产

业务说明

抵债资产是指银行业金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的行为惯称为以物抵债，以物抵债发生在银行债权到期、债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但已出现严重问题影响债务人

按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务等情况下。

抵债资产因其来源于实物或财产权利，因此种类繁多，主要有房地产、有价证券等权利性资产、机器设备、低值易耗品等。房地产类抵债资产由于具有价值相对稳定、贬损速度相对较慢等优于其他种类抵债资产的性质，因此在银行抵债资产中占比较高。

以物抵债主要有两种方式：一是协议抵债，即经银行与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处置权的资产作价，偿还银行债权；二是法院、仲裁机构裁决抵债，即通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处置权的资产，抵偿银行债权。诉讼程序和仲裁程序中的和解，应作为协议抵债处理。

业务操作流程

抵债资产管理主要分为收取、保管、处置三个阶段。银行机构一般对抵债资产实行分级授权管理，不同行级享有不同的抵债资产抵入、处置权限。抵债资产的出租一般也要经过一定的审查审批程序，抵债资产的资料保存以及现场盘查等工作一般由支行具体负责。

抵债资产抵入。协议抵债和裁决抵债的流程虽然都经过申请、审查、审批、实施四个步骤，但各环节侧重点不尽相同。协议抵债，除对以物抵债可行性、必要性、合规性以及相关材料的真实完整性进行审查外，抵债资产权属、入帐价格、处置预案等内容也是审查的重点。裁决抵债，由于银行已无选择性，只能重点审查抵债资产的入帐金额，它虽不影响银行损益，但影响损失的处置方式。

抵债资产保管。银行要定期检查、账实核对。对于短期处置有困难或者具有升值潜力的抵债资产（主要是房地产），可以经过一定的审查审批程序对外出租，但应以不影响处置和保证租金收入为前提。

抵债资产处置。一般也要经过申请、审查、审批、实施四个步骤，具体实施可以采取公开拍卖、变卖、风险代理等多种方式。

抵债资产减值准备。现行制度规定，金融企业应当在期末对抵债资产逐项进行检查，如果抵债资产实际上已经发生减值，应当计提减值准备。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法：

①查阅现有抵债资产业务的各项管理制度、操作规程、实施细则等； ②查阅现有抵债资产业务管理、核算、保管等部门的岗位责任制；

1283

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③将现行抵债资产业务各项管理制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。

2．风险提示：

①未完整建立抵债资产业务授权审批管理制度； ②未完整建立抵债资产业务会计核算管理制度； ③未完整建立抵债资产业务账务核对制度； ④未完整建立抵债资产业务档案制度； ⑤未完整建立抵债资产实物管理制度；

⑥未完整建立抵债资产业务账务核对制度； ⑦未完整建立抵债资产业务检查监督制度；

⑧未完整建立规范的抵债资产业务操作规程和实施细则； ⑨未建立完善的抵债资产业务操作和审批监督约束机制； ⑩未建立抵债资产业务风险管理责任制； 11未建立健全的抵债资产业务岗位责任制； ○12未建立科学的抵债资产业务风险识别、预警、评估、监测、控制和考核机制；○ ⒀现行抵债资产业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的○要求不相符；

14现行抵债资产业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的○要求不相符。

授权管理

1．检查方法：

①查阅授权和转授权书；

②查阅总账、分户账、有关合同、计划、批准书、授权书及有关会计凭证。2．风险提示：

①未核定分支机构的抵债资产业务权限；

②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权；

③对分支机构、业务部门或有关人员的转授权不全面、不完整； ④超范围转授权；

⑤未适时调整抵债资产业务权限； ⑥未经审批接收、处置抵债资产； ⑦超越权限审批接收、处置抵债资产。业务操作

1．检查方法：

①实地查看个岗位的分工情况；

②查阅职工出勤几休假情况登记并与职工座谈； ③查阅抵债资产业务会计传票。2．风险提示；

①部分不相容岗位职责没有实现分离；

②对抵债资产业务管理等岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度； ③违反程序办理抵债资产业务。实物管理

1．检查方法：查阅、核对抵债资产登记簿、卡片、台账和有关清查盘点记录等。2．风险提示：

①未完整建立、及时登记抵债资产台账、保管卡片和登记簿； ②未按规定清查、盘点抵债资产。账务核对

1．检查方法：查阅有关账务核对情况的记录。

1284 非信贷资产

2．风险提示：未及时核对抵债资产业务账务。信息统计

1．检查方法：查阅抵债资产业务统计表。

2．风险提示；未完整、准确统计上报抵债资产业务情况。

风险管理

１．检查方法：

①查阅抵债资产档案资料、分户账、抽调相关会计凭证； ②根据检查情况评估业务风险。2．风险提示：

①抵债资产权属不清形成损失； ②高估抵债资产价值形成损失； ③抵债资产保管不善形成损失； ④处置费用过高形成损失； ⑤长期处置不动形成损失。

合规性

合法情况

1．检查方法：查阅抵债资产分户账、登记簿、卡片、抵债合同(协议)及有关权属证明文书等。

2．风险提示：

①对不能办理抵贷的资产办理抵债手续； ②抵债资产未办理产权过户手续。

接收和处置

1．检查方法：查阅抵债资产合同(协议)、资产评估报告、审批文件(批复)等。2．风险提示：

①接收的抵债资产未经过严格的资产评估； ②违反程序接收、处置抵债资产业务； ③未经审批接收、处置抵债资产； ④超权限审批接收、处置抵债资产。实物保管

1．检查方法：查阅抵债资产检查情况记录、清查盘点记录、台账、登记簿、卡片，必要时进行实地盘查。

2．风险提示：

①任意侵占抵债资产； ②出租抵债资产； ③出借抵债资产； ④对外赠送抵债资产。

账务核算

1．检查方法：查阅抵债资产分户账、法院裁决文书、抵债合同(协议)、拍卖成交合同(协议)和相关会计凭证。

2．风险提示：

①接收抵债资产的入账价格不准确；

②保管和处置过程中发生的各项收支未按规定入账；

③将处置变现净收入先冲减了表内应收利息后冲减贷款本金。

1285

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

监督检查

1．检查方法：

①查阅内审部门对抵债资产业务的检查报告及有关整改报告； ②与内审人员会谈。2．风险提示：

①内审对抵债资产业务检查频率不足够； ②内审对抵债资产业务检查内容不全面； ③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。

检查依据

1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）3．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）4．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）5．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）6．《银行抵债资产管理办法》(2005年53号)7．《关于金融机构接收和处置抵债资产确认问题的通知》(2002年)

8．《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》

9．《对金融机构违反会计制度规定等问题定性的说明》

10．《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）11．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）12．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）

13．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号 14．《商业银行授信工作尽职指引》（银监发〔2004〕51号）15．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）

1286 非信贷资产

业务操作流程图

贷款本息申请审查抵债资产收取审批实施抵债资产保管抵债资产减值准备申请审查抵债资产处置审批实施收回本息 1287

1288

现场检查流程图 机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全内控有效性抵债资产管理制度授权管理业务状况表与总账抵债资产分户明细账业务操作会计对账登记薄实物管理检查登记薄抵债资产管理档案处置情况账表、账账是否相符抵债资产管理是否到位会计是否定期对账风险管理与合规性实物管理是否到位盘盈盘亏登记薄是否纳入统一会计核算查看抵债资产实物拍卖变卖出租等记录协议或法律裁决书取得是否合规处置管理是否合理处置收入管理是否合规出租收入管理是否合规相关业务传票风险管理与合规性（会计、内审）处置收入及租金收取是否及时、足额内审报告及整改报告银行业金融机构业务操作及现场检查流程