第一篇：增值税减免政策(国税2011第137号文件)
增值税减免政策(国税2011第137号文件）
增值税减免政策(国税2011第137号文件）增值税减免政策(国税2011第137号文件）
目前，增值税优惠政策主要包括直接免税、减征税款、税务部门即征即退、财政部门先征后退等方式。对于直接免税方式实行备案制。为不影响2012年减免税企业申报，2012年2月申报期结束前，完成2012年度增值税减免税备案工作。具体要求如下：
1、纳税人应提供的资料1)增值税纳税人非审批类的直免增值税备案(1)税务登记证副本（税务登记证副本在办理业务时出示后，核准相关信息即可，不需要复印件）(2)纳税人直免备案申请，说明直免的政策依据以及本单位减免税政策的执行情况。2)特殊增值税纳税人非审批类的直免增值税备案，除一般增值税纳税人非审批类的直免增值税备案资料外，还应提供：(1)饲料生产企业还应提供省局明确的检测机构出具的《饲料产品合格证明》（《饲料产品合格证明》原则上一年备案一次，产品不合格的当年不得享受免税。单一大宗饲料、混合饲料除外。）(2)资源综合利用直免企业申请享受财税2008﹝156﹞号文件第一条规定的增值税优惠政策的纳税人，应申请并取得《资源综合利用认定证书》，报送复印件（第一次报送后，资料有效期内不再报送）；涉及文件中要达到的行业质量国家标准，应出具相关第三方有权鉴定机关的产品质量、产品标准检测报告；涉及掺废比例计算的纳税人要提供第三方有权鉴定机关的产品检测报告，以及企业生产退税产品所投入废渣、除废渣以外的原材料投入计算表。(3)国有粮食购销企业应提供国有粮食购销企业证书及复印件；所在县（市）国税、财政和粮食部门下达的批准其从事承担粮食收储任务的批准文件（复印件）承担政府储备粮（油）业务的企业，应提供《粮食承储资格证》复印件，县（含）以上人民政府粮（油）收储计划文件复印件和相关证明、动用储备粮（油）正式批文复印件和相关证明；(4)生产有机肥产品的纳税人提供由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件；由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定；.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。
批发、零售有机肥产品的纳税人应提供生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件；生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件；在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。(5)复混肥生产企业应提供企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%的证明材料。
2、备案免税项目范围1）农业生产者销售的资产农产品：农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人；农产品，是指初级农产品。2）避孕药品和用具；3）古旧图书：指向社会收购的古书和旧书；4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7）销售自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品。8）农业生产资料：农膜；生产销售的氮肥、磷肥以及免税化肥为主要原料的复合肥；批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；生产销售和批发、零售的滴灌带和滴灌管产品；生产销售和批发、零售的有机肥；饲料。9）国有粮食购销企业按顺价原则销售粮食；其他粮食企业销售的军队用粮、救灾救济粮、水库移民粮口粮；政府储备食用植物油、粮食部门经营的退耕还林还草补助粮；10）直接免税的资源综合利用产品：再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品、污水处理劳务；11）黄金；12）医疗卫生：血站、非营利性医疗机构、营利性医疗机构自产自用的制剂免征3年、疾病控制机构和妇幼保健机构13）铁路货车修理业务：铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务；14）污水处理费：对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税；14）宣传文化单位（属于直接免税范围内的）：新华书店、电影拷贝、进口图书；15）边销茶：指以黑茶、红茶末、老清茶、绿茶经蒸制加压发酵压制成不同形状，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶；16）残疾人用品及残疾人个人提供的应税劳务；17)蔬菜流通环节增值税；18）其他：农村电网维护费、进口免税品销售、外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资、拍卖行拍卖免税货物、金融体制改革、企业改组改制、供热企业、罚没物品、增值税起征点：销售货物，为月销售额20000元，销售应税劳务，为月销售额20000元，按此纳税的，为每次（日）销售额500元。政策减免税类型及免税文号如下：
1、饲料生产企业、饲料经营企业销售饲料免征增值税，依据财税[2001]121号文件。
2、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机（不包括零配件）、农膜免征增值税。依据财税[2001]113号文件。
3、残废个人加工、修理修配免征增值税。依据财税[2009]92号文件。
4、农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（新修订）第十五条。
5、避孕药品和用具，免征增值税，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（新修订）第十五条。
6、蔬菜流通环节增值税。财税（2011）137号
第二篇：增值税减免备案
增值税减免备案
一、业务描述
增值税减免税备案管理：
1、在2012年底以前，对宣传文化事业继续执行增值税税收优惠政策；
2、尿素产品免征增值税；
3、饲料产品免征增值税；
4、民航国际航班使用保税航空燃油免征增值税；
5、农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等七项免征增值税；
6、生产销售支线飞机免征增值税；
7、农业生产资料免征增值税；
8、农村电网维护费免征增值税；
9、医疗卫生机构免征增值税；
10、通过钻交所销售的国内开采或加工的钻石在国内销售环节免征增值税；
11、人民银行配售黄金免征增值税；
12、生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；
13、销售黄金和黄金矿砂免征增值税；
14、血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税；
15、生产销售批发零售有机肥产品免征增值税；
16、拍卖行拍卖免税货物免征增值税；
17、氨化硝酸钙免征增值税；
18、电影企业销售电影拷贝收入免征增值税；
19、文化企业的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税；
20、农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机等若干农业生产资料免征增值税；
21、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税；
22、垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税；
23、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器,下肢矫型器,脊椎侧弯矫型器),免征增值税；
24、执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税；
25、从事免税品销售业务的专业公司（名单附后），对其所属免税品商店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税；
26、国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税；
27、债转股企业免征增值税；
28、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税；
29、残疾人个人提供的修理修配劳务免征增值税； 30、销售使用过的固定资产；
31、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；
32、增值税税控系统专用设备抵减增值税税额；
33、对污水处理劳务免征增值税；
34、农民专业合作社增值税优惠。
二、业务规定
纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。
【政策依据：国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知 国税发〔2005〕129号）】
1、在2012年底以前，对宣传文化事业继续执行增值税税收优惠政策
【政策依据：《财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2011〕92号）】
2、尿素产品免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税〔2005〕87号）】
3、饲料产品免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）、《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函〔2004〕884号）、《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》（国税函〔2007〕10号）、《国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复》（国税函〔2005〕1127 号）】
4、民航国际航班使用保税航空燃油免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于民航国际航班使用保税航空燃油有关税收事宜的通知》（财税〔2004〕218号）】
5、农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等七项免征增值税 【政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令〔2008〕第50 号）第三十五条】
6、生产销售支线飞机免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于国产支线飞机免征增值税的通知》（财税〔200０〕51号）】
7、农业生产资料免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113 号）】
8、农村电网维护费免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字〔1998〕47号）】
9、医疗卫生机构免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号)第一条第（三）款，第二条，第三条第（一）款】
10、通过钻交所销售的国内开采或加工的钻石在国内销售环节免征增值税
【政策依据：《国家税务总局关于印发〈钻石交易增值税征收管理办法〉的通知》（国税发〔2006〕 131号）第六条第（二）款】
11、人民银行配售黄金免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局中国人民银行关于配售出口黄金有关税收规定的通知》（财税 〔2000〕3号）】
12、生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕 83号）】
13、销售黄金和黄金矿砂免征增值税（财税〔2002〕142号）
【政策依据：《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）、《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税〔2008〕5号）第一条】
14、血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264号）第二条】
15、生产销售批发零售有机肥产品免征增值税
【政策依据：《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）】
16、拍卖行拍卖免税货物免征增值税
【政策依据：《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国 税发〔1999〕40号）第一条】
17、氨化硝酸钙免征增值税
【政策依据：《国家税务总局关于氨化硝酸钙免征增值税问题的批复》（国税函〔2009〕430）、《财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕 113号）第一条】
18、电影企业销售电影拷贝收入免征增值税
【政策依据：《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）第一条】
19、文化企业的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税
【政策依据：《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税 收优惠政策的通知》（财税〔2009〕34号）第三条】
20、农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机等若干农业生产资料免征增值税 【政策依据：《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条】
21、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税 【政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）第一条】
22、垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税
【政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）第二条】
23、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器,下肢矫型器,脊椎侧弯矫型器),免征增值税 【政策依据：《关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字〔1994〕60号）】
24、执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税
【政策依据：《财政部、国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知》（财税字〔1995〕69号）】
25、从事免税品销售业务的专业公司（名单附后），对其所属免税品商店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税
【政策依据：《国家税务总局关于进口免税品销售业务征收增值税问题的通知》（国税发〔1994〕62号）】
26、国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税 【政策依据：《财政部、国家税务总局关于继续免征抗爱滋病病毒药品增值税的通知》（财税〔2007〕49号）】
27、债转股企业免征增值税
【政策依据：《财政部 国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知》（财税〔2005〕29号）】
28、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
【政策依据：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）】
29、残疾人个人提供的修理修配劳务免征增值税
【政策依据：《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）】 30、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产应区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
【政策依据：《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）】
31、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税
【政策依据：《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）】
32、增值税税控系统专用设备抵减增值税税额
【政策依据：《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）】
33、对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918/2002有关规定的水质标准的业务
【政策依据：《黑龙江省国家税务局关于转发<国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知>的通知》（黑国税发〔2005〕249号）】
34、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
【政策依据：《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（黑国税发〔2008〕81号）】
第三篇：增值税减免申请书
增值税减免申请书
璧山县国税局丁家税务所：
重庆天冶园林工程有限公司于2003年11月成立，法人代表代明涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请2012年减免增值税，望批准！
重庆天冶园林工程有限公司2012年3月5日 特此申请！
第四篇：增值税文件
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
第一章 纳税人和扣缴义务人
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军 事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售 额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税 人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构 的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
第二章 征税范围 第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：
（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批 准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；
3.所收款项全额上缴财政。
（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他 经济利益。
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无 偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第三章 税率和征收率
第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第四章 应纳税额的计算
第一节 一般性规定
第十七条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
第二节 一般计税方法
第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率
第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或 者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进 口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉 及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用 的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排 水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢 失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据数据对不 得抵扣的进项税额进行清算。
第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
第三十二条 纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
第三十三条 有下列情形之一者，应当按照销售额 和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
第三节 简易计税方法
第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率
第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
第四节 销售额的确定 第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
第三十八条 销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售 的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
第四十二条 纳税人发生应税行为，开具增值税专 用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。
第四十三条 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏低或 者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。
不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。
第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取
得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当
天。
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
第四十六条 增值税纳税地点为：
（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主
管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不
动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
（四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的36 其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。
第六章 税收减免的处理
第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算
缴纳增值税。
增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
第五十条 增值税起征点幅度如下:
（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应
当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。
对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
第七章 征收管理
第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局
负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。
第五十二条 纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。
第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。
第五十四条 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
第五十五条 纳税人增值税的征收管理，按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。
附：销售服务、无形资产、不动产注释
附：
销售服务、无形资产、不动产注释
一、销售服务
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（一）交通运输服务。
交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包
括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
1.陆路运输服务。
陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。
（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
（2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道
运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
2.水路运输服务。
水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航
次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。
3.航空运输服务。
航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的47 飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。
航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。
航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。
4.管道运输服务。
管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值
税。
无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
（二）邮政服务。
邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
1.邮政普遍服务。
邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。
包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。
2.邮政特殊服务。
邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通
第五篇：增值税减免优惠申请报告
增值税减免优惠申请报告
纳税人名称：；纳税人识别号；税务登记日期：；纳税人主业：；主营项目：；法人代表：；电话:；财务负责人：；电话：；
申请的税收优惠项目内容；已享受该项优惠政策的时间：****年**月**日至****年**月**日；享受的优惠税额****元；
税收优惠项目形成的过程；主要作用或用途；销售的对象；款项结算的方式；
账簿设置健全；核算准确；征、免税项目分开核算；发票使用符合发票管理规定。
纳税人申明：
上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任。
经办人签名：***
时间：年月日
法人代表签名：***（单位公章）
时间：年月日
点击咨询 