增值税减免税文件

第一篇：增值税减免税文件

根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢？

先谈增值税小规模纳税人的会计处理： 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元（不含税即为20000元）。以第一笔业务为例：（假设收取的是“银行存款”）借：银行存款

1200.00

贷：主营业务收入

1165.05

应交税费—应交增值税

34.95

其他会计分录参照编制。

这样算下来，月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元（19200÷1.03×3%）。

正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是： 借：应交税费—应交增值税

559.22

贷：银行存款

559.22 假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交增值税

559.22

贷：营业外收入—补贴收入

559.22

请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。

再谈营业税纳税人的会计处理：

营业税的适用税率有3%、5%，我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。

假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于月营业额20000元。（假设取得的都是“银行存款”）取得第一笔收入时作如下会计处理： 借：银行存款

1200

贷：主营业务收入

1200 以后几笔业务参照此方法进行会计处理。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

营业税纳税人是到月末统计出月销售额（如果适用不同的营业税税率，需要分别统计核算），然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加）。借：营业税金及附加

960

贷：应交税费—应交营业税

960 正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理： 借：应交税费—应交营业税

960

贷：银行存款

960 现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收营业税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交营业税

960

贷：营业外收入—补贴收入

960 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

请注意：营业税纳税人会计处理时，不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等，因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。

还有一点要注意：以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加，在增值税、营业税减免后，计提的相应金额也依法减免了，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的，作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额，然后根据年度应纳税所得额的多少，确定适用的企业所得税税率。

第二篇：增值税减免税申请书

增值税减免税申请书

在现在的社会生活中有各项事务需要申请书，我们在写申请书的时候要切忌长篇大论。那么相关的申请书到底怎么写呢？下面是小编为大家收集的'增值税减免税申请书，仅供参考，欢迎大家阅读。

增值税减免税申请书1

璧山县国税局丁家税务所：

重庆天冶园林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请20xx年减免增值税，望批准！

特此申请！

此致

敬礼

申请人：xxx

20xx年xx月xx日

增值税减免税申请书2

税务局：

我单位xxxx公司，因我单位在注销开具了固定资产增值税发票xxxx张，现申请减免增值税xxxx元，请贵局根据我单位的实际情况给予办理减免税手续。

此致

敬礼

申请人：xxx

20xx年xx月xx日

增值税减免税申请书3

璧山县国税局丁家税务所：

重庆天冶园林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明

涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请20xx年减免增值税，望批准！特此申请！

重庆天冶园林工程有限公司

20xx年3月5日

增值税减免税申请书4

XXX国税局：

XXXX公司，法人代表：、纳税识别码：、经营地址： 主营业务：种植花卉、（同时写上预测的相关情况）；20xx符合XXXX文件的规定，享受增值税减免税条件，如无不妥，请XXX国税局给予审批为荷！

特此说明

年 月 日（公章）

增值税减免税申请书5

**市国家税务局：

我公司是主营****的有限责任公司，注册资本为*万元人民币。公司的注册地为*******，实际经营地址为*******。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品属于免征增值税范围，我公司从事的种植和养殖在《农业产品征税范围注释》中属于注释所列的农业产品，特提出能够给予减免增值税。

特此申请。

****有限公司

200X年0年0日

增值税减免税申请书6

璧山县国税局丁家税务所：

重庆天冶园林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请20xx年减免增值税，望批准!

特此申请!

重庆天冶园林工程有限公司

20xx年3月5日

增值税减免税申请书7

璧山县国税局丁家税务所：

重庆天冶园林工程有限公司于____年____月成立，法人代表代明涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请20___年减免增值税，望批准！

特此申请！

______园林工程有限公司

____年____月___日

增值税减免税申请书8

国家税务局：

________公司（以下简称我公司）是____工商行政管理局批准的于____年____月___日成立的主要经营____产品销售的____ 企业，营业执照注册号：________，法定代表人：____，税务登记证号：____，地址：________，主要经营范围____________________。

我公司于____年____月____日办理了税务登记证，我公司现已建立健全的财务管理制度，依据财税____号文件的规定____免征增值税和____号____规定。为此，特申请对我公司____年 月____日起销售的____等____的收入免征增值税。

特此申请，请予以批准！

xxx公司

年 月 日

增值税减免税申请书9

嘉祥县国税局：

我公司于20___年____月___日注册成立，由工商局核发了营业执照，并相继在嘉祥县国税局和嘉祥县地税局办理了税务登记证，公司经营范围为农业机械和农具的销售。根据《财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税改策的通知》（财税字【20xx】113号文）第一条第四项的规定：批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。

我公司在销售农机方面的收入符合免税条件，特向贵局提出申请，请予以批准为盼，谢谢。

______农业机械有限公司

20___年____月___日

第三篇：增值税减免税备案通知书

附件2：

增值税减免税备案通知书

纳税人名称（纳税人识别号）：

你单位报送的关于 减免税产品和项目 的备案报告表及附报资料收悉，经审查符合 的有关规定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受该项增值税减免税优惠政策。在享受优惠政策期限内，你单位应按规定进行纳税申报。

享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

主管税务机关（盖章）

年 月 日

说明：有固定期限的增值税减免税优惠政策，主管税务机关应向申请备案纳税人标明优惠政策截止日期；无固定期限的，主管税务机关只需标明起始日期，终止日期处填列“/”。

编号： 字﹝ ﹞ 号

第四篇：增值税文件

附件1：

营业税改征增值税试点实施办法

第一章 纳税人和扣缴义务人

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军 事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售 额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税 人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构 的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。

第二章 征税范围 第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批 准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他 经济利益。

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无 偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第三章 税率和征收率

第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第四章 应纳税额的计算

第一节 一般性规定

第十七条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

第二节 一般计税方法

第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率

第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1+税率）

第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或 者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进 口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉 及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用 的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排 水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢 失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据数据对不 得抵扣的进项税额进行清算。

第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

第三十二条 纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

第三十三条 有下列情形之一者，应当按照销售额 和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

第三节 简易计税方法

第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率

第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

第四节 销售额的确定 第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

第三十八条 销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售 的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

第四十二条 纳税人发生应税行为，开具增值税专 用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。

第四十三条 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏低或 者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

成本利润率由国家税务总局确定。

不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。

第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点

第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取

得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当

天。

（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第四十六条 增值税纳税地点为：

（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主

管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不

动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

（四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的36 其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。

第六章 税收减免的处理

第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算

缴纳增值税。

增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

第五十条 增值税起征点幅度如下:

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应

当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

第七章 征收管理

第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局

负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

第五十二条 纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。

第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

第五十四条 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

第五十五条 纳税人增值税的征收管理，按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。

附：销售服务、无形资产、不动产注释

附：

销售服务、无形资产、不动产注释

一、销售服务

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

（一）交通运输服务。

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包

括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1.陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

（2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道

运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

2.水路运输服务。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航

次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

3.航空运输服务。

航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的47 飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

4.管道运输服务。

管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值

税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

（二）邮政服务。

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

1.邮政普遍服务。

邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。

包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。

2.邮政特殊服务。

邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通

第五篇：陕西省增值税减免税管理实施办法

陕西省增值税减免税管理实施办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为规范和加强增值税减免税管理，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）和有关税收法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于已办理税务登记的增值税纳税人。第三条 本办法所称的增值税减免税包括减税、免税和即征即退三类优惠形式。

第四条 增值税减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

第五条 纳税人享受报批类减免税，应提出书面申请并提交相应资料，经具有审批权限的税务机关按本办法规定的程序审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经主管税务机关登记备案后执行。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。

纳税人报送的资料应真实、准确、齐全。

减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

— 1 — 第六条 纳税人生产经营同时涉及减免税项目和非减免税项目的，应分别核算，独立核算减免税项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不得享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第二章 报批类减免税管理

第七条 本办法所称报批类减免税事项包括减免税资格认定和即征即退税款退还的核准，以及税收法律、法规规定的其他增值税减免税审批事项。

减免税资格认定是指纳税人提出申请后，税务机关根据税收法律、法规的规定，对纳税人是否具备减免税条件进行确认。

即征即退税款退还的核准是指已经取得即征即退退税资格的纳税人，在申请退还已缴增值税时，主管税务机关根据税收法律、法规的规定，对退税项目、退税额及所属期等进行审核。

第八条 减免税期限超过1个纳税的，进行一次性审批。第九条 除税收法律、法规设定应由国家税务总局审批的，根据效能与便民、监督与责任的原则，对下列减免税事项，分别由省、市、县（含区及县级市，下同）三级国税局进行审批。

（一）省国税局审批的减免税事项：

1.生产资源综合利用水泥产品、商品混凝土、木工板和纤维板的企业申请享受增值税减免税政策的资格认定；

2.安臵残疾人达30人以上（含30人）的企业申请享受促进残疾人就业增值税即征即退政策的资格认定；

— 2 — 3.生产军品的军工系统所属工厂（包括科研单位）申请享受增值税免征政策的资格认定（公安司法系统所属单位享受增值税免征政策的资格认定比照本规定执行）；

4.其他法律、法规规定应由省国税局审批的事项。

（二）市级国税局审批的减免税事项：

1.安臵残疾人30人以下的企业申请享受促进残疾人就业增值税即征即退政策的资格认定；

2.生产资源综合利用电力和热力产品（不含供热企业生产的热力产品）的企业申请享受增值税减免税政策的资格认定；

3.其他法律、法规规定应由市级国税局审批的事项。

（三）县级国税局审批的减免税事项：

1.国有粮食购销企业及销售政策性粮食的其他粮食企业申请享受增值税免税政策的资格认定；

2.生产资源综合利用特定建材产品、新型墙体材料产品的企业申请享受增值税减免税政策的资格认定；

3.从事软件产品生产的企业申请享受增值税减免税政策的资格认定：

4.已取得即征即退资格的企业申请退还已缴增值税； 5.其他法律、法规规定应由县级国税局审批的事项。第十条 纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料。

（一）减免税书面申请（列明减免税项目、依据、范围、期限等）；

（二）《增值税减免税资格审核认定表》（附件1）；

（三）财务会计报表、纳税申报表；

（四）减免税产品和项目有前臵附加条件的，需报送法定质检机构出具的检测报告或相关部门出具的证明材料；

（五）税务机关要求纳税人提供的其他资料（不包括与纳税人申请的减免税项目无关的技术资料和其他资料）。

上述资料中，纳税人所提供资料为复印件的，申请人应持对应的原件供受理人现场核对。经核对无误的，由受理人在复印件右上方标注“经核对，此件与原件一致”字样（本款规定适用于本办法第十七条）。

第十一条 减免税资料的受理工作由主管税务机关办税服务厅专人负责。受理人收到纳税人报送的报批类减免税资料后，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申报的减免税项目依照本办法不需税务机关审批的，应当场告知纳税人不予受理原因。

（二）申报资料齐全、填写内容准确，符合受理条件的当场受理，并出具《增值税减免税申请受理通知书》（附件2），将申请资料于次日内传递到税源管理部门。

（三）申报资料不齐全、填写内容不准确的，应在2个工作日内出具《税务事项通知书》（附件3）一次性告知纳税人需要补正的全部内容，将申报资料退回纳税人进行补正。

第十二条 已受理的报批类减免税申请（不含即征即退税款退还的核准申请），主管税务机关税源管理部门应于5个工作日

— 4 — 内指派2名以上工作人员对纳税人申请的减免税事项进行实地核查。调查报告经全体核查人员签字确认后，与其他申请资料一并传递至同级增值税管理部门。

实地核查时，重点核查纳税人申请资料与生产经营情况是否相符，会计核算是否健全。凡减免税申请项目涉及原材料（包括废渣）投入比例的，核查人员应从原始凭证入手，按照生产工艺流程进行核查。

调查报告应包括纳税人基本情况（生产经营地址、注册资本、法定代表人等）、生产经营情况（生产工艺、“三废”品种及主要来源等）、财务核算情况、申请减免税项目的收入及增值税缴纳情况等内容。

第十三条 主管税务机关增值税管理部门收到同级税源管理部门移交的减免税申报资料和调查报告后，应于5个工作日内完成初审工作。

经初审，申报资料不符合法定要求的，增值税管理部门应及时退回税源管理部门，由税源管理部门出具《税务事项通知书》告知纳税人。

经初审，申报资料符合法定要求的，增值税管理部门应将申报资料、调查报告连同《增值税减免税资格审核认定表》一并依本办法第九条确定的权限上报审批税务机关。

第十四条 审批税务机关对纳税人提出的减免税申请，应按以下时限要求完成审核工作，作出审批决定，并在《增值税减免税资格审核认定表》上签注意见。

（一）审批权限在县级国税局的，应于收到减免税申报资料后15个工作日内作出审批决定，返回《增值税减免税资格审核认定表》。

（二）审批权限在市级国税局的，应于收到减免税申报资料后25个工作日内作出审批决定，返回《增值税减免税资格审核认定表》。

（三）审批权限在省国税局的，应于收到减免税申报资料后45个工作日内作出审批决定，返回《增值税减免税资格审核认定表》。

在规定期限内不能作出决定的，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十五条 主管税务机关税源管理部门应自收到审批税务机关减免税审批决定5个工作日内，按现行规定在税收综合征管系统中进行相关表单（《纳税人减免税申请审批表》）的流转、录入，并制作《税务事项通知书》送达纳税人，将相关资料归档。

第十六条 即征即退税款退还的核准，由纳税人书面申请，并提供申请退还税款所属期对应的缴税凭证，经主管税务机关审核同意后办理退税事宜。主管税务机关应按规定在税收综合征管系统中进行相关表单（《退抵税申请审批表》）流转、录入。

第三章 备案类减免税管理

— 6 — 第十七条

备案类增值税减免税全部实行事前备案管理。纳税人生产经营的项目符合备案类减免税政策规定的，在执行减免税之前，应当向主管税务机关提请备案，并报送下列资料：

（一）《增值税减免税备案报告表》（附件4）；

（二）减免税项目有前臵附加条件的，需报送法定质检机构出具的检测报告或相关部门出具的证明材料；

（三）税务机关要求纳税人提供的其他资料（不包括与纳税人申请的减免税项目无关的技术资料和其他资料）。

第十八条 减免税资料的受理工作由主管税务机关办税服务厅专人负责。受理人收到纳税人提交的备案资料后，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申报的减免税项目依照本办法规定不需税务机关备案的，应当场告知纳税人不予受理原因。

（二）备案资料齐全、填写内容准确的，符合受理条件的当场受理，并出具《增值税减免税申请受理通知书》交纳税人，将报备资料于次日内传递到税源管理部门。

（三）备案资料不齐全、不符合规定的，应当一次性告知纳税人需要补正的全部内容。

第十九条 主管税务机关税源管理部门收到备案资料后，应在7个工作日内完成审核。经审核无误的，将备案情况录入税收综合征管系统（《纳税人减免税申请审批表》），向纳税人出具《增值税减免税备案通知书》（附件5），并将相关资料归档。

第四章 减免税监督管理

— 7 — 第二十条 享受增值税减免税的纳税人应按期、如实进行纳税申报。

第二十一条 纳税人享受减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

纳税人减免税条件消失的，应自减免税条件消失的当月起停止享受减免税政策。

第二十二条 纳税人销售货物或者应税劳务适用减免税规定的，可以放弃减免税。自愿放弃减免税权的纳税人，应当以书面形式提交放弃减免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自选定放弃减免税权的当月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。选择放弃减免税后，36个月内不得再申请减免税。

第二十三条 税务机关应加强增值税减免税的日常管理和检查，建立健全减免税跟踪反馈制度。

税源管理部门应分别对报批类和备案类减免税纳税人生产经营情况及减免税情况实行台账管理，建立《增值税减免税管理登记簿》（附件6）和《增值税减免税管理台帐》（附件7），及时掌握纳税人减免税有关情况。

各级税务机关增值税管理部门应定期对本地区减免税政策执行情况进行统计、汇总，并按季上报。

第二十四条 对报批类减免税纳税人（安臵残疾人就业企业和粮食企业仍实行年检制度），每两年进行一次复审，复审工作由市级国税局组织实施。对备案类减免税纳税人，每年进行一次年检，年检工作由县级国税局增值税管理部门组织实施。

— 8 — 复审、年检税务机关在核查结束后，应填制《增值税减免税情况复审/年检工作报告》（附件8）。

第二十五条 各级税务机关对减免税纳税人进行日常检查、复审、年检时，其主要内容应包括：

（一）是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税；

（二）是否按照规定程序审批、备案；

（三）减免税期限届满或减免税条件消失的，是否恢复纳税。第二十六条 各级税务机关在检查过程中，发现证明文件、检测报告存在疑问的，可提请有关部门进行鉴定；发现鉴证虚假的，经认定部门确认，由主管税务机关取消纳税人的减免税资格。

有关部门提供虚假证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第二十七条 纳税人采用欺骗隐瞒手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定程序报批而自行减免税的，税务机关按有关规定予以处理。

因税务机关责任，造成企业未缴或少缴税款，应依照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定执行。

第二十八条 税务机关越权减免税的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第八十四条规定处理。

第二十九条 减免税审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应加强减免税审批的岗责考核和内部监督，建立税收行政执法责任追究制度。

第五章 附 则

第三十条 本办法自2013年1月1日起执行，此前陕西省国税局规定与本办法相抵触的，按本办法执行。

第三十一条 本办法由陕西省国家税务局负责解释。

附件：

1.《增值税减免税资格审核认定表》 2.《增值税减免税申请受理通知书》 3.《税务事项通知书》

4.《增值税减免税备案报告表》 5.《增值税减免税备案通知书》 6.《增值税减免税管理登记簿》 7.《增值税减免税管理台帐》

8.《增值税减免税情况复审/年检工作报告》