贷款核销现场检查方法（共5篇）

第一篇：贷款核销现场检查方法

国有商业银行已核销贷款现场检查方法

一、检查重点和方法

检查方法可以根据各自的经验掌握，在这里大体提出一些思路，仅供参考。

（一）把握检查前提，明确检查内容定义。

此次检查政策性、客观性比较强，按照现行法规规定，呆帐的认定是非常严格的，因此检查人员要把握好呆账认定的大前提。呆帐不同于五级分类中的损失。一般说，损失的范围要大于呆帐的范围。只有贷款企业已彻底“死亡”，完全没有偿债能力，才可认定为呆帐。按照财金〔2001〕127号等相关法律法规的规定，看贷款企业是否有经营活动，是否有资产，是否利用改制逃废银行债务，是否已经以物抵贷而抵贷物银行尚未处置的，是否涉及银行人员渎职丢失债权未处罚的，贷款企业若有这五条之一即不可作为呆帐核销，即使企业已被吊销营业执照，但其仍有资产可追偿的情况下，也不可认定为呆帐。

（二）把握检查对象，确定重点核呆企业。一是贷款时间短的企业。贷款放出在较短的时间内就变为呆帐，常常涉及违规放贷，银行常常为了掩饰其员工失职而积极核销，应查清其实际情况及相关责任人是否已处罚。二是贷款金额大的企业。金额大的贷款演变为呆帐，常与银行贷后疏于管理相关，要分析考虑呆帐的成因，找出银行贷款管理制度方面的漏洞。三是国有大中型企 业。这些国企虽大多处境不佳，有的已停产多年，但仍拥有土地、房产、设备等相当可观的资产，仍有对外租赁等少量经营行为。此外，个别当地政府出于地方保护主义，常常指使国有企业借改制逃废银行债务。四是银行自办实体。由于历史的原因，此类企业常涉及银行个别人经济问题，应重点关注。五是群众举报的企业。举报者对当地哪些企业有经营，哪些企业有资产等情况比较熟悉，依据举报线索进行调查常常收到事半功倍的效果。

（三）把握核销程序，确定检查步骤。每笔企业贷款的核销按时间顺序，要经历银行积极追索，诉讼后法院裁定债务人已无资产可执行，银行认真审核各类资料后上报，上级行批复后核销贷款这四个环节，简称为追索、诉讼、审核、核销四环节。

1．追索环节。银行没有催收、追索的贷款不得作为呆帐核销。检查银行在贷后是否积极采取各种措施追偿贷款，维护债权。从贷款企业清收回的现金是否足额入帐，收回的各类抵贷资产是否纳入帐内管理，它们是如何变现处置的。通过审查贷款催收书等，判断银行是否有逾期两年不催收而丧失诉讼时效的情况。

2.诉讼环节。诉讼是银行追偿债务的最后手段，法院下达的企业已无资产可执行终结执行的裁定书，是证实企业已无资产，其贷款已成呆帐的重要证据。检查银行是否真实履行了诉讼程序，法院是否真实履行了执行程序，双方有无联手作假的可能。

3.审核环节。各类要件是否齐全，是否执行了有关贷款核呆内控制度。只有企业法人资格灭失且无资产，企业贷款才可列为 呆帐。重点审查工商局出示的营业执照吊销、注销证明和银行贷后调查报告内容是否真实。

4．核销环节。审查银行是否按国家有关规定正确进行帐务处理。已核销的呆帐是否按财政部“帐销案存、继续追索”的原则进行管理。

（四）把握内部核查，适当进行外围延伸调查。

检查应从检查银行内部呆账核销基础材料入手，一是收集银行上报核呆请示文件和总行批准核呆的批复文件。上述文件的附件都附有报核和批核的企业贷款明细表，包括企业名称、贷款本金及利息金额等。了解银行核呆的总体情况，即上报核呆户数、贷款本金及利息，批准的核呆户数、贷款本金及利息。二是将核呆档案与信贷档案对照检查发现不符点、矛盾点和可疑点。如通过检查信贷档案中的原始信贷合同与申报核呆时用的信贷合同，来发现该行在申报核呆时是否篡改了原始档案。比如说，银行在申报核呆时将原档案中的抵怀合同悽出簌经过技术处理将担伀书的内容变为空白，由此将抵戼或担伀贷款变成了信用贷款，以便作假核销。或者将丧失诉讼时效的贷款合同变更为有诉讼时效的合同，与法院联手作假核销。三是抓住核呆企业还款还物这一源头，通过审查抵贷协议，抵贷物台帐，查阅相关票据及银行对帐单等追查资金去向，从中发现借呆帐核销谋取私利的违法行为。四是适当进行对已被核呆的企业、担保企业、法院、工商局延伸调查。可实地考察企业生产经营活动的真实情况；验证是否 经过了法院的相关法律程序；调查核对银行核呆所用法律文书的案号；查阅核呆企业真实的工商注册情况。

（注：1：会计核算方面可参考财金［2001］127号文件第11、18条规定和银监发［2004］89号等文件规定：呆账经批准核销后，作冲减呆账准备处理，对纳入损益核算的贷款表内应收利息，作冲减利息收入处理；对已经核销的贷款，应同时按核销总金额（含本金、表内外利息）作备查登记；对已经核销后又收回的贷款，作转回贷款损失准备处理，超过原贷款本金的部分，包括收回的应收利息，计入当期利息收入；对于取得非现金资产抵偿已核销贷款的，按实际抵偿部分作为抵债资产的入账价值，同时转回贷款损失准备；抵债资产处置时取得的抵债收入与抵债资产账面价值的差额，调整贷款损失准备。

注2：证明债权债务关系或资产所有权的法律文书包括：一是借款合同、担保合同、证明担保和抵押权利存在的其他法律文书以及协议类文书。二是相关会计凭证，包括借款借据、放款单及其他相关的会计凭证。三是证明在有效诉讼期内的法律文书，包括到期、逾期贷款及其相应保证的催收通知和回执，以及其他有效的法律证明材料。四是债务人和保证人加盖发证机构印章营业执照复印件。五是抵债协议或法院判决书、调解书、仲裁书；权属证明；以物抵贷的资产清单；其他必要资料。六是涉及诉讼事项贷款的诉讼类法律文书。包括起诉状、上诉状、撤诉申请书、4 财产保全申请书、支付令申请书以及破产还贷申请书、判决书、调解书和申请执行书、法院执行证明等相关文书。）

二、检查依据

1、《中华人民共和国银行监督管理法》；

2、《中华人民共和国商业银行法》；

3、《贷款通则》；

4、《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》（银发[2001]416号）；

5、《财政部、人民银行、银监会关于加强国有商业银行不良贷款剥离过程中责任追究工作的通知》（财金[2004]77号）；

6、财政部《关于印发<金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法>的通知》(财金[2001]127号)；

7、《中国银行业监督管理委员会关于加强银行已核销贷款管理工作的通知》（银监发［2004］89号）；

8、《中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行授信工作尽职指引的通知》（银监发［2004］51号）；

9、《商业银行内部控制指引》；

10、《中国人民银行关于印发银行贷款损失准备计提指引的通知》（银发［2002］98号）；

11、《金融违法行为处罚办法》；

12、其他相关法律法规文件。

第二篇：贷款核销制度

贷款核销制度

交通银行锦州支行联合法院“虚假核销”一案被媒体曝光以后，国内外媒体的目光突然投向了以前很少为人注意的银行贷款核销制度上。但到底何为贷款核销，它需要什么条件，应遵循什么程序，由哪个部门审批，核销后的贷款损失应该怎么处理，这些问题并没有多少人能够解释清楚。何为贷款核销

贷款核销制度是银行在从事贷款业务过程中，为抵御贷款风险，根据审慎会计原则，以计提的贷款损失准备冲减认定的贷款损失的账务处理过程。贷款核销制度对防范化解金融风险，促进商业银行稳健经营，真实反映资产质量，保护存款人利益具有重要意义。它具有以下几个特点：

首先，贷款核销制度实质上是银行内部的一种账务处理过程。这个账务处理过程的一般程序是：不良贷款经认定为损失后，经办行按照规定的条件和要求组织核销材料，经过有权行批准同意核销后，财会部门从贷款损失准备中划拨资金冲销不良贷款。贷款核销后，将不再在银行资产负债表上进行会计确认和计量。

其次，贷款核销只是银行内部账面上的处理，核销后并未免除贷款人的还款义务，并不意味着一核销银行就放弃了债权，而是继续保留追索权，这就是我们常说的“账销案存”，即核销后银行与贷款人之间的借贷法律关系依然存续（法律法规规定债权、债务法律关系完全终结的除外），贷款人仍应承担还款义务。一旦贷款人财务状况好转或恢复还款能力，银行还应积极催收和追偿。

第三，贷款核销是银行稳健经营的内部管理行为，应当在内部进行运作，贷款核销信息作为银行的商业秘密，对外必须做好保密工作。为了有效防范贷款人因知悉银行贷款核销信息而放弃还款意愿或恶意逃废银行债务的道德风险，银行内部应该严格控制贷款核销的知悉范围，除向银行监管部门和法律、法规规定的部门报送贷款核销的明细情况以外，不得以任何方式对外披露有关贷款核销的详细信息。贷款核销制度有必要存在吗

震惊中外的交通银行锦州支行“虚假核销”一案被曝光以来，有人在媒体上提出取消银行贷款核销制度，这就需要我们了解银行贷款核销制度有没有存在的意义和必要。

贷款核销制度是现代商业银行国际通用的一种做法，从理论和实践来看，目前贷款核销制度主要有直接冲销利润法、一般准备法、专项准备法以及特种准备法四种形式。上述四种方法的不同组合，构成了不同的贷款核销制度。其中，一般准备法和专项准备法相组合、特种准备法作为补充构成的贷款核销制度，提留时不会对当年利润产生剧烈影响，补偿取用时,又可以使银行避免因贷款损失而对当年收益的冲击，较为符合审慎会计原则的要求，对银行的稳健经营最为有利，也普遍为各国中央银行所提倡。

原巴塞尔银行监管委员会主席、纽约联储主席麦克唐纳指出，对于银行及整体银行体系而言，贷款损失准备及核销制度的不完善和缺乏透明度是导致信贷风险的主要原因。各国银行危机也实证表明，贷款损失是导致银行破产和财务损失的最为重要的因素之一。在亚洲金融风暴爆发后，各国金融监管当局和银行更加深刻地认识到，健全的贷款损失准备及核销制度对防范和化解信贷风险、保障银行稳健经营至关重要。对绝大多数银行而言，依靠自身力量，提取足额贷款损失准备，来逐步核销存量上和增量上的贷款损失也许是解决银行危机问题的最简单、最有效的方式。

首先，按照贷款的风险程度，及时充足地提取贷款损失准备核销贷款损失符合审慎会计原则的基本要求。银行基于安全和稳健的考虑，必须按照审慎会计原则，充分估价和记载贷款的损失，将贷款损失准备用于备抵贷款资产项目的损失，使其能够按照实际价值得到反映。如果贷款损失准备不充分，损失贷款核销不及时，银行就会存在相应数量的“虚拟”资产，这实际上违反了会计核算的真实性和审慎性原则。

其次，对银行资本充足率的要求是建立在充分计提贷款损失准备等各项损失准备的基础之上的。资本充足率的要求，自从1988年被写入巴塞尔资本协议后，已成为衡量单个乃至银行体系稳健性公认的国际标准。只有建立在审慎资产风险分类、充足计提资产损失准备基础上计算的资本充足率，才能有效衡量银行综合经营实力和抵御风险能力。在准备计提不充分的前提下，讨论银行的账面利润没有任何意义。贷款损失准备计提与核销制度更符合稳健原则和配比原则，可避免虚增利润情况的发生。

第三，普通准备是银行实现资本充足要求的手段之一。一般准备具有预期性质，实际上是为未来可能发生的贷款损失而准备的利润储备，具有资本的某些性质，在计算银行的资本充足率时，可以纳入银行附属资本。可见，一般准备是充实银行资本金措施的一种重要补充手段。

当然，贷款核销制度也有其双面性，是一把双刃剑，如果制度不健全、管理不严格，会带来很大的风险，包括道德风险和操作风险。交通银行锦州支行及建设银行河南内黄县支行“虚假核销”就是这些风险的典型案例。

这是因为尽管银行核销贷款后，并未放弃债权，但是由于许多人包括银行工作人员对核销制度的错误理解，使得贷款一旦核销，银行就基本放弃了对贷款的继续追索。贷款人也认为，银行既然已经核销了贷款，就不需要再还了，就会产生放弃还款意愿或恶意逃废银行债务的道德风险。

另外，由于我国贷款核销制度建立时间不长，许多方面还相当不完善。在这种情况下，极其容易产生操作风险。对于银行而言，操作风险是一种内部风险，长期以来没有引起足够的关注，只是在最近几年才逐渐受到重视。国际借鉴

在贷款核销制度问题上，无论是发达国家，还是发展中国家，目前还没有找到一个统一的模式可资遵循。但是，对各国银行贷款核销制度进行考察和比较，仍可归纳总结出一些值得我国借鉴的基本原则。

贷款损失准备提取形式多样化。根据国际通行的做法，商业银行一般提取两种形式的损失准备。一是按贷款余额（或贷款组合中信贷资产良好的贷款余额，如正常和关注类贷款）的一定百分比提取一般准备，并计入银行的附属资本；二是按照贷款分类的结果，对各类别的贷款按照一定的风险权重，分层次提取专项准备，这种专项准备是直接为不良贷款设立的，表示对某项特定贷款价值减少的承认和弥补。还有的国家允许银行根据贷款的国家、行业等风险提取一定的特种准备，如美国、英国、加拿大、新加坡等。按照贷款质量高低，实行有区别的专项准备金比率，较为客观和科学，体现了准备金的作用。

商业银行对贷款损失准备提取、贷款核销有相对自主权。除日本要经大藏省审批外，在大多数西方国家，具体贷款损失准备如何计提、计提多少，其决定权并不在财政、税务部门，而是由商业银行参照监管当局的指引和同业惯例自主决定，并单列在营业利润之后作为减项反映，对贷款损失核销也由银行自身确定。

对提取的准备金倾向实行税收优惠。多数西方国家对商业银行在财务会计中计提的准备金的金额是不作法律限制的，法律所规定的只是可以享受税收扣除的准备金额，政府的税收政策对银行计提准备金并不会产生直接影响。国外主要国家都不同程度地对准备金给予税收优惠，尤其是对专项准备，在大多数国家是可以全额免税的。

对准备金充足性的评估和监督。一般认为，评价贷款质量及确定适度的贷款准备金水平，首先是银行经营管理层的责任和义务，但金融监管当局对银行准备金政策也行使较大的监督权。如制定准备金计提的监管指引和最低参照比例等，虽然指引本身并不具有法律效力。监督的主要目的在于保证提取准备金的方式方法是在充分考虑谨慎经营和真实评价贷款质量的前提下。如果认为准备金的提留不符合要求，金融监管当局则采取“道义劝告”或强制性的措施促使该银行加以改进。存在的问题

我国建立贷款核销制度始于1988年，在此之前，各家银行都不计提准备金，如果贷款发生损失，需集中报国务院批准后才能豁免，并冲减信贷资金。

而我国的准备金制度从一开始就过分打上了“财政和税收”的烙印，准备金计提标准由财政确定，核销要经过财政审批（直到2003年才予取消）。为了税收收入的稳定实现，财政总是带有低估贷款损失的内在倾向，不可能也无法做到充分考虑商业银行的资产质量状况、贷款损失的可能程度。尽管我国已开始意识到财政和税收过多限制的弊端，但改革的进程仍嫌缓慢。我国银行业现行准备金制度主要存在以下问题：

尚没有建立健全、统一的贷款核销制度。尽管财政部、人民银行、银监会等部门为建立和完善贷款核销制度先后出台了一系列政策规定，但这些规定对贷款损失准备金的种类、计提范围、提取方法、比例、税务处理和标准等方面规定不尽统一，相互之间缺乏相互衔接，甚至相互差异，不利于银行充足计提贷款损失准备金，对资本充足率的提高形成负面影响，有许多地方需要进一步完善。

从实际执行情况看，我国大部分商业银行准备计提比例都没有达到政策要求，特别是历史包袱较重的四家国有独资商业银行出现巨大准备计提缺口。造成这种情形的原因是多方面的，既有商业银行自身体制上的原因，还有相关税收政策不配套等外部原因，使得贷款损失准备金制度执行实际上不到位。

银行对贷款损失准备计提和核销缺乏自主使用权。一方面准备金计提难以自行确定；另一方面国家因为财政、税收方面的原因，对银行准备金的使用限制过严、过多、过死，核销程序非常繁琐，导致银行贷款损失准备提而不用或有提难用，许多损失贷款无法从银行资产负债表中剔除。

国家税务部门对贷款核销干涉过多。主要表现在：审查手续过于繁琐，造成银行重复劳动过多，核销成本高；各地国税部门审批贷款核销没有统一标准，有的国税部门根本不了解此项业务，在执行过程中差异较大，造成银行很难操作；国税部门审查审批的时间过长，对银行核销进度有很大影响；国税部门与财政部有关核销政策的某些规定不一致，国税部门的标准和要求更严格，造成银行在贷款核销工作中很难操作等。

贷款核销后管理不到位。我国各家银行对已核销贷款的管理长期重视不够，认为已核销贷款该追索的已经追索了，没有必要再进行管理和追索了。

上述种种弊端，突出表明我国银行业还没有建立符合谨慎经营和审慎会计原则的贷款核销制度。在这种情况下，商业银行的贷款收益是按照权责发生制确认的，而贷款损失则要到损失实际发生后才予确认，甚至损失实际发生后仍不能或不予确认。其结果必然是高估利润，以此为基础进行纳税和利润分配也必然是一种超分配。银行贷款损失得不到核销，只不过是把问题推迟和积累起来。由此而聚集的巨大风险，随着时间的推移，最终会从隐蔽状态中暴露出来，并将给今后带来更大的震荡和代价，甚至引发银行危机。

第三篇：已核销贷款管理制度

横山县瑞通小额贷款公司 核销呆账贷款管理制度

为了规范小额贷款公司呆账贷款申请核销报批手续，及时处置资产损失，提高资产质量，有效保全资产，增强公司抵御经营风险能力，现制定本制度。

一、呆账贷款的认定条件

1、贷款人和担保人依法宣告资产关闭解散，并终止法人资格，通过对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。

2、借款人死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的贷款。

3、借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款。

4、借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借贷款，又无其他贷款承担者，经追偿后确实无法

收回的贷款。

二、呆账贷款的认定程序及权限

1、公司信贷人员按上述呆账贷款的认定条件，对照损失贷款标准，确已无法收回的贷款，进行初步认定，同时按损失贷款标准收集相关资料证据。

2、公司根据上报的呆账认定材料，经风险管理部审核，报董事会审议，经董事长审批后，认定为呆账贷款。

三、贷款呆账核销

1、贷款呆账核销指发生的呆账贷款损失，按规定经税务机关审核确认批准后，冲抵呆账贷款准备。

2、发生符合条件的呆账贷款损失，应按照呆账认定的标准要求，需报送以下相关文件资料。（1）呆账贷款损失申请报告

（2）贷款合同发放贷款凭证及相关材料（3）税务机关要求报送的其他材料。

四、下列贷款不得作为呆账核销

1、借款人和担保人有经济偿还能力，不论何种原因，要按期偿还贷款，2、未向借款人和担保人追偿的贷款

3、其他不符合核销条件的贷款

五、呆账贷款的核销管理

1、核销呆账贷款，应当在内部进行运作，做好保密工作。

2、呆账贷款核销后的资产保全和追收，对已核销的呆账贷款应继续保密追诉的权利

3、建立呆账贷款已核销管理登记簿，明确专人进行管理，尽最大努力减少呆账贷款的损失。

横山县瑞通小额贷款公司

2012.12.1

第四篇：流动资金贷款现场检查方法及技巧

表内授信 ── 企业贷款

流动资金贷款

业务说明

流动资金贷款是指银行机构向借款人发放的用于正常生产经营周转或临时性资金需要，3年以内固定期限的本外币贷款。

按性质分为工业流动资金贷款、农业流动资金贷款、建筑业流动资金贷款、商业流动资金贷款、房地产流动资金贷款、服务业流动资金贷款、其他流动资金贷款等；按期限分为短期流动资金贷款（一年及以下）及中期流动资金贷款（一年以上三年以下）；按贷款担保条件分为信用贷款、保证贷款、抵押贷款及质押贷款； 按灵活程度分为限额贷款及额度贷款。

贷款对象为经国家工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企业（事业）法人、个体工商户及其他经济组织。

流动资金贷款主要用于补充客户日常经营运作而产生的资金缺口，并不针对具体项目或工程。这种贷款的特点是贷款期限短、周转性较强、融资成本较低，是客户使用最为频繁的贷款。

业务操作流程

流动资金贷款基本操作流程包括受理、调查评价、审批、发放及贷后管理五个阶段。按照信贷业务先客户评级、后额度授信、再具体支用的原则，除特别规定可以不予确定授信额度的客户外，所有客户办理具体信贷业务均应先评级并报批授信额度。

客户受理

受理阶段主要包括：客户申请、资格审查、客户提交材料、初步审查等操作环节。

1．客户申请。贷款申请可以是客户主动到银行机构申请信贷业务，也可以是银行机构主动向客户营销信贷业务，请客户向银行机构提出贷款申请。

2．资格审查。信贷人员依据有关法律法规、规章制度及银行机构内部的信贷政策，对客户的主体资格、贷款基本条件、贷款限制性条件进行审查，决定是否接受客户的信贷业务申请。

3．客户提交资料。对符合资格要求的客户，信贷人员向客户发送《银行机构信贷业务申请书》和《银行机构信贷业务申请材料清单》，要求客户提供客户基本材料、信贷业务材料和担保材料。客户申请流动资金贷款业务需要提供以下材料：一是营业执照（副本及复印件）和年检证明、公司章程、董事会决议、法人代码证书（副本及复印件）、法定代表人身份证明及其必要的个人信息、近几年财务报表、对外担保情况、纳税证明、现金流量预测及营运计划、贷款行认为其他必要的资料；二是申请用于固定资产项目的流贷应要求客户提交与该项目有关的资金来源、交易合同、协议等；同时要收集下列材料：固贷审批文件、项目开工报告、项目资金来源的书面证明或承诺、固贷资金到位的情况、拟够设备清单。

银行机构已经作过信用评级并在有效期内的客户以及与银行机构有过信贷往来的客户，如客户基本材料中的部分材料无变更的，可不要求客户重复提供。

4．初步审查。信贷人员收到客户申请材料后，清点材料是否齐全，对材料的完整性、合法性、规范性、真实性和有效性进行初步审查。客户申请材料审核后，如不合格，信贷人员将申请材料退还客户，并作好解释工作；如合格，进入调查阶段。

调查评价

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

调查评价阶段主要包括：调查评价并撰写报告、审定评价报告、信用等级审定、申报审批等操作环节。

1．调查评价并撰写报告。流动资金贷款应重点调查借款用途及还款来源、财务报告、借款人的贸易或交易背景等方面。业务评价报告应重点突出信贷业务种类、贷款用途、财务状况分析、借款人负债情况及与贷款行的关系、流动性分析、现金流量分析、流动资金贷款额度需求的合理性分析、法律问题、风险与防范、有待解决的问题等内容。直接评价人员应填写《受理评价工作交接单》，按要求在各类评价报告中签署表明同意的倾向性意见后，交评价审查人员与评价审定人员进行审核。如已经作过客户信用评级并在有效期内的，（可）使用前次客户信用评级报告及近期《信贷资产检查报告》作为本次对客户的评价。

2．审定评价报告。评价审查人员审核直接评价人员撰写的各类评价报告，如评价审查人员发现基础资料的真实性和准确性以及评价程序、评价方法存在问题，有权要求直接评价人员进行修改，对于判断不一致的问题，要在评价报告相应的地方写明意见，有重大错误的，有权要求直接评价人员、评价审查人员重新评价，对于判断不一致的问题，应在评价报告相应的地方填写意见。

3．信用等级审定。在办理额度授信或单笔业务之前，信贷人员应将客户信用评级报告及有关附件等材料报有权审批行信贷审批部门进行信用等级审定。

4．申报审批。认定客户信用等级后，经办行应按信贷授权规定的权限组织信贷业务申报材料，报有权审批行审批。经办行应先申报审批额度授信，再申报审批单笔具体信贷业务。对授信项下单笔信贷业务申报审批，已确定授信额度且在有效期内的客户，经办行应按信贷授权规定的权限组织信贷业务申报材料，报有权审批行审批；对符合规定可不予进行额度授信的客户，可直接申报审批单笔信贷业务，不必先审批授信额度。一般授信额度的有效期一般不超过一年，最长不得超过二年；公开授信额度的有效期为一年。

贷款审批

审批阶段主要包括：合规性审查、审批、下发批复等操作环节。

1．合规性审查。合规性审查分新项目、续议项目、复议项目、变更授信方案项目四种。经合规性审查合规的信贷项目应填写《授信业务合规性审查意见单》并提交审批。审查不合规的申报材料，合规性审查人员有权要求有关人员进行修改和补充。合规性审查人员有权将不合规的审查意见通知申报行（部门）有关人员，并退还其材料。

2．审批。审批方式分为信贷审批人单人审批、双人审批、会签审批和会议审批，采用何种审批方式主要按授信业务风险程度高低为原则确定，一般采用双签审批、会议审批的方式，对风险程度较高的授信业务原则上应采取会议方式审批，额度大、客户结构复杂以及特殊或例外的信贷业务应采取会议方式审批。贷款审批人员在阅读审查申报材料的基础上，根据国家有关方针、政策、法规、银行机构的信贷政策、规章制度以及信贷审批标准，审查该笔申报审批授信业务是否符合政策要求，在技术和经济上的可行性，审查申报的授信业务是否完善、能否有效平衡风险与回报，从而决定是否批准申报的授信业务。审批结束后，有权审批行信贷审批部门负责整理归纳审批结论及全体审批人意见，并将结论及审批意见及时通知申报行或部门。审批结论分为同意、续议和否决三种类型。

3．下发批复。审批结束后，有权审批行信贷审批部门负责整理归纳审批结论及全体审批人意见，并将结论及审批意见下发批复文件通知申报行（部门）。

贷款发放

发放阶段业务流程主要包括：落实贷前条件、签订合同、落实用款条件、支用、信贷登记五个操作环节。

1．落实贷前条件。经审批同意发放的信贷业务，在签订合同前信贷人员应与客 212 表内授信 ── 企业贷款

户积极协商，落实审批文件确定的贷前条件。贷前条件落实以后，信贷人员填写《授信业务授信条件落实情况审查表》，提交信贷主管签字，及时与申请人签订有关合同。

2．签订合同。在签订合同之前，信贷人员应将经信贷主管签字的《授信业务授信条件落实情况审查表》、已填写完整但尚未经双方或多方签字的合同文本交信贷经营部门合规性审查岗进行审核。合规性审查岗审查无误后，填写《授信业务合同合规性审查表》并复印留底，将原件交信贷人员归档留存，合同一般采用标准格式文本，特殊情况下需使用非标准格式文本的，除业务性审查外，还应经过本行法律部门（或专门人员）进行合法性审查，信贷部门才能办理签订合同的具体手续。

3．落实用款条件。根据审批决策意见和与客户签订的合同条款，与客户协商落实用款条件，尤其是对于自营国内外汇贷款，经办行需按国家外汇管理有关规定于月初5日内到当地外汇管理部门办理外汇登记手续。用款条件落实后，信贷人员填写《授信业务授信条件落实情况审查表》，提交信贷主管签字。

4．贷款支用。信贷人员持借款合同、经信贷主管签字的《授信业务授信条件落实情况审查表》至信贷经营部门办理《核定贷款指标通知单》。合同签订、担保落实登记、核定贷款指标通知取得后，信贷人员通知客户到会计柜台办理贷款提款和转存手续。会计柜台凭贷款转存凭证、借款合同和核定贷款指标通知单办理贷款开户、贷款转存等会计记账手续。贷款转存凭证两联留会计柜台记账，一联交信贷内勤岗存档，一联送客户。

5．信贷登记。会计柜台办理贷款开户及转存（提款）手续后，信贷人员及时凭贷款转存凭证登记借款人、保证人的贷款卡（证）。录入中国人民银行信贷登记咨询系统后，将贷款卡（证）退还借款人、保证人。信贷业务发生后，信贷人员应及时登记信贷业务台帐，及时、准确录入信贷管理信息。

贷后管理

贷后管理阶段业务流程主要包括：信贷资产的检查、回收、展期、风险分类、不良资产管理及档案管理等操作环节。

贷后检查

一般性流动资金贷款信贷资产检查内容除了基本情况、经营情况、信用使用及客户信用情况、财务情况、重大事项进展情况进行检查外，还应突出流动资金占有和存货是否合理、正常；有无挤占、挪用一般性流动资金贷款用于固定资产、房地产炒作、购买有价证券等用途。在规定期限内，信贷人员应进行首次检查，重点检查本笔信贷的使用情况，首次检查应形成《信贷业务首次检查报告单》。自首次检查后，信贷人员应定期检查（实地或非实地），并形成“检查工作日志”和《信贷资产检查报告》。客户出现以下任一情况，应当实施重点检查：1．客户出现贷款形态恶化；2．欠息超过60天，本金出现逾期；3．客户发生可能影响贷款安全和信贷资产质量的生产经营已停止、项目已停建、重大投资活动、体制改革、债权债务纠纷、事故与赔偿、人事调整等重大事项；4．预警评级系统发出风险预警信号；5．上级行或监管部门要求对特定客户（包括首次列入不良信用客户内部控制名单的客户）组织重点检查。

风险分类

信贷资产风险分类的基本程序主要包括分类准备及初分、信贷讨论、分类认定、分类认定结果审批、提出改进意见等五个主要环节。在执行核心定义的前提下，参照主要参考特征，结合贷款的重要参考因素，以债务人正常的营业收入作为主要偿还来源，以担保作为第二偿还来源，判断债务人及时足额偿还债务的可能性。

贷款回收

正常回收贷款：贷款到期前，信贷人员应向借款人发送《贷款到期通知书》，督促借款人主动归还贷款。贷款到期时，信贷经营部门应通知会计部门办理还款手续。贷款归还后，信贷经营部门应将有关还款凭证归档；及时在借款人和保证人贷款卡

213

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

（证）上将贷款回收、担保撤销信息登记、录入人民银行信贷登记咨询系统；及时进行台帐登记。贷款全部本息收回后，信贷人员应按规定及时向借款人退还抵押物权利凭证（他项权利凭证）、质物，并协助客户办理解除担保的有关手续。提前归还贷款：对借款人要求提前归还贷款，借款人应提前向经办行递交《提前归还借款申请书》；对银行机构要求借款人提前归还贷款，由信贷人员提出提前还款意见，报信贷主管批准，同时通知信贷经营主责任人。经批准同意后，信贷人员填写《提前归还贷款通知书》一式四份，签章后一份送借款人、一份送担保人，一份送会计柜台作为办理会计记账手续的依据，一份留信贷经营部门归档。

贷款展期

不能按期归还贷款的借款人，应在贷款到期日前，提出申请，填写《借款展期申请书》。贷款展期的受理、调查、审查、审批程序仍依照前述基本流程操作。信贷人员调查后，填写《贷款展期调查评价报告》一式两份，并附原客户信用评级报告、担保评价报告、信贷资产检查报告。原贷款是担保贷款的，须取得原保证人或抵押人、出质人的同意，或重新落实担保。经审批同意贷款展期的，及时与借款人签订《展期还款协议书》和担保合同，原担保合同约定自动展期的，可不再签。贷款只能展期一次。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限累计不得超过３年；国家另有规定的除外。贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收。

借新还旧

借新还旧业务应按照非固定资产类借新还旧的6种类型及条件办理，贷款借新还旧的受理、调查、审查、审批程序和有关要求仍依照前述基本流程操作。贷款借新还旧额度应控制在对客户的一般授信额度内，且不应大于原贷款余额。借新还旧期限原则上不能超过原贷款期限。除压缩退出、清收利息或保全资产的借新还旧外，对于其他3种类型的借新还旧，原则上应按照“先评级、后额度授信、再单笔支用”的原则予以办理。

不良管理

贷款逾期、欠息或表外业务垫款发生后，信贷人员应向借款人、担保人发送加盖信贷业务公章的《逾期贷款（垫款）催收通知书》，及时进行催收，并取得送达回执。信贷资产转为不良后，每笔不良信贷资产的诉讼时效到期日前，应完成诉讼时效的中断，并按规定进行反馈和登记。对不良贷款应通过法律手段追索、贷款重组、收取抵债资产、呆帐资产核销等对不良信贷资产进行专门的催收、处置和盘活。

档案管理

档案管理人员立卷完成后，对于信贷业务从发放至贷款本息结清或信贷业务执行完毕期间形成的后续归档材料，信贷人员应随时进行补充归档。对因特殊情况不能补齐归档的，信贷人员应对缺件原因做出书面说明。部门信贷档案移交时，部门信贷档案管理员应按照案卷排列顺序填写《信贷档案案卷目录》一式二份及《信贷档案移交表》一式两份。《信贷档案移交表》经移交部门负责人、经手人和档案部门接收人签字后，由移交部门和档案部门各执一份。《信贷档案案卷目录》一份留本部门备查，另一份代替移交清单随信贷档案一同移交给档案部门。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度 1．检查方法：

214 表内授信 ── 企业贷款

①查阅现有流动资金贷款业务各项规章制度，可将银行机构的制度分为3类，一是审贷分离制度，二是贷款管理制度，三是贷款审批制度；

②重点查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；

③将现有各项流动资金贷款业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管部门的要求进行比较。

2．风险提示：

①未建立流动资金贷款业务管理、风险管理制度；

②未建立流动资金贷款的授权、转授权制度或制度不规范； ③未建立流动资金贷款业务核对、统计、检查制度； ④未建立流动资金贷款业务操作实施细则和规程；

⑤未建立完善流动资金贷款业务操作、审批监督约束机制和未执行审贷分离制度；

⑥未建立健全流动资金贷款岗位责任制或岗位分工不合理； ⑦未进行贷前评估、调查；

⑧现行流动资金贷款业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不相符；

⑨未及时修改和完善各类流动资金贷款管理制度。

授权管理

1．检查方法：

①获取流动资金贷款电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本；

②查阅银行机构各级授权和转授权书；

③对确定的检查样本重点检查，查看流动资金贷款审批单，与授权、转授权书对照。

2．风险提示：

①未核定分支机构的流动资金贷款权限；

②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； ③对分支机构、业务部门或有关人员的转授权不全面、不完整； ④超范围转授权；

⑤未适时调整授权权限； ⑥超权限发放流动资金贷款； ⑦未经授权发放流动资金贷款； ⑧未经审批发放流动资金贷款； ⑨违反程序发放流动资金贷款；

⑩未对贷款调查报告、项目评估报告、客户授信及资信评定等文件进行审定并出具明确意见。

授信管理

1．检查方法：

①运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本。②查阅有关授信文件，对筛选出的贷款重点检查。2．风险提示：

①未确定客户的授信额度；

②未对授信额度进行动态监控和调整。③集团客户或关联企业未进行统一授信。业务操作

1．检查方法：

①查看流动资金贷款档案和相关传票；

②抽查实际贷款操作流程，与内部管理规定进行比较。

215

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

2．风险提示：

①未坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度； ②未明确贷款责任、权利和分工； ③未按照内部管理规定办理贷款业务。基础工作

1．检查方法：

查看流动资金贷款档案资料及贷款台账。2．风险提示：

①未与客户签订合同或协议； ②贷款手续不完备；

③合同不规范，档案资料不全； ④未建立完整的贷款台帐；

⑤信贷经营部门与会计部门对流动资金贷款账务核对不及时； ⑥信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不完整。

真实性

检查方法：

①通过并表核查流动资金贷款总量；查阅会计报表、信贷报表以及其分支机构上报报表等资料，汇总所有机构和部门的会计报表项下的流动资金贷款总额，并与该机构全辖会计报表的流动资金贷款总额进行核对；

②通过账表核查；查阅会计报表、贷款总账、贷款分户帐等资料，核对银行机构会计报表、贷款总账、贷款分户账、贷款台账、贷款借据；

③查阅相关存款分户账、投资科目分户账、暂收及暂付款科目分户账、信用卡和表外科目有关账表等资料，分析判断流动资金贷款是否存在违规问题。

2．风险提示：

①并表核算流动资金贷款总额与全辖会计报表总额不符，存在多并或少并贷款问题；

②贷款账表不符，存在隐瞒贷款或虚增贷款问题；

③存在存款科目分户账借方反映客户贷款（或垫款）情况，投资科目、暂收及暂付款科目项下对自办经济实体贷款、利用信用卡透支变相贷款、表外业务垫款没有纳入贷款核算，账外经营。

风险管理

风险识别

1．检查方法：

①获取流动资金贷款电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本；

②查阅流动资金贷款相关档案资料，与有关业务人员座谈；

③通过查阅档案和座谈，设计检查疑点模型，对流动资金贷款数据进行筛选，确定重点疑点，进行重点检查。

2．风险提示：

①向关联企业发放信用贷款； ②信贷资金向关联企业流动； ③贷款被挤占挪用； ④贷款流入股市；

⑤贷款不符合基本条件、限制性条件和准入标准；

⑥申报审批材料在完整性与内容要素的齐全性等方面存在明显缺陷与疏漏；借款合同缺失或法律效力不足；

216 表内授信 ── 企业贷款

⑦在贷款发放环节，没有全面落实审批决策意见，贷前条件和用款条件没有落实； ⑧贷款调查评价报告风险提示不足或评价报告不真实；

⑨信贷经营部门未按规定进行贷后检查，或贷后检查报告揭示风险不足，致使借款人出现风险而未及时发出预警信号。

风险控制

1．检查方法：

①查阅银行机构内部管理制度；

②重点查阅部门职责及员工岗位责任制； ③查阅职工休假登记表，与职工座谈；

④查阅相关银行内部信贷风险及检查和处理记录； ⑤查阅不良贷款档案资料。2．风险提示：

①未建立异常流动资金交易预警和处理机制；

②未建立风险责任制，明确各个部门、岗位的风险责任； ③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；

④贷款出现不良风险时，不能及时监测到位并向有关部门报告风险；贷款出现不良风险后，未能及时开展责任认定与追究工作；未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵押物、或采取其他盘活等措施。

保证措施

1．检查方法：

①获取流动资金贷款电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本；

②查阅流动资金贷款管理档案； ③现场查验（抵）质押物。2．风险提示：

①未采取担保措施发放信用贷款；

②未对抵押物、质押物及保证人的履约能力等情况进行必要的调查评估； ③未经调查评估或无必要的审查手续而与担保人签订担保合同； ④未对抵押物进行选择、鉴定、估价，并提出合理的抵押率； ⑤未取得抵押物品的《他项权证》；

⑥未对抵押物或质押物的保管、使用情况进行检查，没有严格完备的保管登记制度；

⑦未在担保贷款到期时及时采取追偿措施，行使抵押权或质押权； ⑧担保合同签订日在所担保的借款合同签订日期之后； ⑨担保合同的内容与担保借款合同不一致；

⑩担保合同未包括被担保的事项、金额、期限、方式、范围等内容；抵（质）押物的名称、数量、质量、状况、所在地、所有权权属或使用权权属、质押财产移交时间、抵（质）押物保险及处分未明确；未在需要时对担保合同进行公证、登记；未在合同到期后一年内处理抵押财产，未在贷款期满两年内做好诉讼时效的保全工作；连环担保；贷款担保的合法性、充分性和有效性不足，未充分关注担保公司担保及其他特殊方式担保贷款的风险；保证人不具备资格、相互担保、循环担保、非银行认可的抵（质）押物、抵押率超过规定比率、抵押未登记、抵（质）押贷款无抵（质）押物、质押率超过规定比率；违反贷款操作规程，对借款人提供的抵押品未进行登记，高估抵押物价值，担保合同不符合法律规定而导致贷款损失。

风险评估

1．检查方法

①获取流动资金贷款电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本；

217

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

②调阅贷款减值损失资料；

③调阅不良流动资金贷款资料，与信贷管理人员谈话，了解其对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况；

④调阅贷款总账、分户账、台账、贷款档案、会计报表。2．风险提示：

①未对不良贷款原因进行分析并对损失进行预测；

②未对即将到期的，可能形成不良的流动资金贷款进行预测；

③贷款减值损失计提不合规：贷款减值损失计算存在高估或低估现象； ④未按规定对贷款进行分类或分类不准确、不合规：

一是未建立有效的风险识别与评估机制（至少包括机构、人员、政策和程序、以及支持系统）；

二是未依据贷款风险五级分类核心定义，对贷款面临的风险进行恰当的分类； 三是擅自超越权限进行或调整贷款风险五级分类；

四是分类调整不及时，贷款风险出现变化时，信贷经营部门有意隐瞒贷款风险状况或因工作疏忽，未及时调整风险分类；

五是人为调整分类结果，风险管理部门为达到上级行考核目标，人为调整贷款分类结果。

合规性

借款人资格

1．检查方法

①获取流动资金贷款电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本；

②调阅信贷管理档案，审查企业申请材料和客户资质证明的相关材料。2．风险提示：

①向连续三年亏损，或连续三年净现金流量为负的客户发放贷款或借款人主体资格不合法，不具备贷款条件。

②客户提供虚假或隐瞒实情的财务报表； ③客户已在同一辖区同级分支机构取得信用； ④客户用借贷行为牟取非法收入；

⑤客户违反规定将贷款从事股本性投资；

⑥客户生产经营或投资国家禁止或有损于社会公德的产品或项目； ⑦客户生产经营未取得环保部门许可； ⑧客户在进行改制或改变经营方式过程中，未清偿落实原有债务或未提供足额担保；

⑨客户有其他严重违法行为或危害信贷资金安全行为； ⑩客户被列入黑名单。

调查评价

1．检查方法

①获取流动资金贷款电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本；

②调阅信贷管理档案，审查客户评价、业务评价、担保评价等相关材料。2．风险提示：

①项目评估报告未能客观、真实地反映贷款项目评估内容，涉及关联企业的调查，未作详细分析说明；

②未按银行客户信用评级流程对客户进行信用等级评定； ③存在为发放贷款人为提高信用评级现象。

④客户提供的申请材料的质量和数量不符合有关规定；

218 表内授信 ── 企业贷款

⑤项目评估未按照银行项目评估程序进行。审批环节

1．检查方法：

①获取流动资金贷款电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本；

②调阅信贷管理档案，查看审批材料，与授权书、授信文件等资料对比。2．风险提示：

①贷款审批未按银行规定的审批程序发放贷款； ②未按审贷分离原则进行贷款审批； ③越级审批和未经信贷调查审批贷款； ④逆程序或变相逆程序审批信贷业务；

⑤使用额度的审批未按额度使用审批规定办理；

⑥非额度授信客户的贷款审批未在审批授权书确定的权限内审批； ⑦化整为零审批；

⑧对关系人发放信用贷款；对关系人发放担保贷款的条件优于一般借款人； ⑨贷款金额、期限、利率违反国家规定；贷款投向不符合国家产业政策和上级行规定，贷款用途不合法、合规；

⑩贷款审批时，对信贷资料的基本要素、主体资格、信贷政策、信贷风险未进行严格审查，违反国家及银行法规及制度规定。

发放环节

1．检查方法：

①获取流动资金贷款电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本；

②调阅业务档案，审查相关系统。2．风险提示：

①信贷人员在贷款发放前未落实贷款条件，合同签订后未落实用款条件； ②签订借款合同未采用规定的统一格式，合同填写不规范，要素不齐全，“借新还旧”借款合同的贷款用途未表述准确、明晰；

③贷款在办理提贷、转贷时手续不全；

④贷款证、信贷台帐、信贷信息管理系统的登录不及时、不准确。

贷后管理

1．检查方法：

①获取流动资金贷款电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定流动资金贷款检查样本；

②调阅流动资金贷款档案，查看贷后检查材料。2．风险提示：

①未建立和执行贷后跟踪检查制度，或未按银行规定时间进行贷后检查，并撰写检查报告，贷后检查报告不符合监管部门和该行内部规定；

②贷款期间，借款人有下列行为之一的，经办行应停止支付尚未使用的贷款，并按合同约定，要求借款人提前归还贷款：拒绝接受贷后检查；提供虚假或隐瞒实情的财务资料，拒不改正情节严重；不如实提供所有开户行、账号及存贷款余额和担保情况；挤占挪用贷款拒不改正的；用贷款从事有价证券、期货等方面股机经营的；未取得房地产经营资格，用贷款经营房地产；套取贷款相互借贷牟取非法收入的；借款人或担保人发生或即将发生重大经营风险；出现合同约定提前还贷的情况；其他严重违法、违规行为。

③贷款到期时，未及时向借款人发出还本付息通知单或催收通知单

④贷款展期应符合以下条件：由于国家政策影响，使借款人还款能力下降，不能按期还贷；因不可抗力或意外事故无法按期还贷；受国家及银行信贷政策影响，未按

219

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

期放贷，到期不能按期还贷；贷款原定期限过短，不适应借款人正常生产周期需要；贷款展期的受理、调查、审查、审批程序和有关要求未依照信贷业务基本操作流程进行；贷款展期应填定《贷款展期评价报告》，签订《展期还款协议书》；

⑤未对贷款逾期、挤占挪用贷款的企业进行加罚息处理，逾期贷款不及时转入逾期账户管理或人为故意漏收、不加罚息；未建立贷款的质量监管制度，对不良贷款进行分类登记、考核和催收；对不良贷款未及时采取债务重组、补办抵押、依法催收等资产保全措施，化解贷款风险；对经各种措施催收确属无法收回的贷款，未及时申报呆账核销，核销材料，未严格按财政部有关规定执行，并保留对借款人和担保人的追索权；未按国家有关规定提取呆账准备金，并按照呆账冲销的条件和程序冲销呆账贷款；

⑥未按规定办理停息、减息、缓息、免息或越权办理停息、减息、缓息、免息。⑦“借新还旧”的应同时满足四项条件：生产经营正常，能按时支付利息；重新办理贷款手续；贷款担保有效；属于周转性贷款。

会计核算情况

1．检查方法：

①查阅与流动资金贷款相关的会计报表总账、分户账、台账；

②查阅相关会计凭证、重要空白凭证管理、领用登记薄，查实库存。2．风险提示：

①未将流动资金贷款纳入全行统一会计核算，存在账外放款、账外经营情况； ②总账、分户账、台账与库存没有定期核对，账账不符、账实不符；

③未严格执行财政部关于贷款利息收入的确认方法，正确计算利息收入；对贷款的利息收入入账不及时、不足额，核算不准确，存在多计或少计问题；

④贷款利息收入、应收利息和表外应收利息的核算和记账方法与《金融企业会计制度》的规定不相符，对应列入表外核算的利息未及时进行帐务处理；

⑤贷款收回不及时进行帐务处理。

监督检查

1．检查方法：

调阅内审及业务部门的检查报告及整改报告。2．风险提示：

①业务管理部门未建立定期检查制度；

②业务管理部门检查频率、范围、深度不够充分； ③业务管理部门对查出问题没有适当处理；

④业务部门对稽核提出的问题、建议没有积极整改。

检查依据

1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）3．《中华人民共和国担保法》（中华人民共和国主席令〔1995〕50号）4．《贷款通则》（人民银行令〔1996〕2号）5．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）6．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）7．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）8．《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）9．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）10．《商业银行实施统一授信制度指引》（银发〔1999〕31号）11．《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》（银监会令〔2007〕12号）12．《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》（银监会令〔2004〕3号）

220 表内授信 ── 企业贷款

13．《境外进行项目融资管理暂行办法》（计外资〔1997〕612号）14．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号）15．《商业银行授信工作尽职指引》（银监发〔2004〕51号）16．《商业银行小企业授信工作尽职指引（试行）》（银监发〔2006〕69号）17．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）18．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）

221

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务流程图

客户客户经理受理、调查申请材料负责人核查(前台业务部门)尽职审查押品价值评估项目评估集体审议授信部门经理上级行审批有权人审批上级行授信审批程序落实用款条件客户签定合同协议提供申请材料会计部门审核材料办理放款手续客户资金进入指定账户信贷与会计部门核对信贷部门档案归档、登记台账信贷与会计部门收回本金、利息客户及质押人信贷部门跟踪检查贷款结清注销出问题采取保全措施 222 表内授信 ── 企业贷款

机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全内控有效性信贷管理制度授权管理信贷业务台账授信管理现场检查流程图 账表、账账是否相符会计报表、总账与贷款分户账信贷、会计是否定期对账基础管理会计、信贷对账登记薄抽样信贷管理是否到位相关分户账业务操作贷后管理信贷业务是否真实合规性相关业务传票风险管理是否到位风险管理风险管理与合规性（信贷）贷款档案资产保全措施空白凭证领用登记薄重空管理是否到位是否纳入统一会计核算企业账户明细抵（质）押物登记、管理银行控制资金安全贷款资金是否被挪用信贷资金到期是否及时收回查看空白凭证库存利息收入明细相关业务传票是否对企业进行定期检查风险管理与合规性（会计、内审）利息收取是否及时、足额内审报告及整改报告223

第五篇：银监会对银行呆帐核销现场检查的反馈

关于银监会**局对我行呆帐核销现场检查的反馈

市分行：

市银监分局于八月十九日对我部呆帐核销进行了现场检查，现将有疑事实反馈如下：

一、**家电站核销2万元及表外利息342516.01元的帐务处理地事实描述：

反馈：

该公司经**区人民法院出具（2003）法院执字第41－1号裁定终结执行，故对该贷款停止计息处理，所以申报核销数与实际数相同。

二、**市恒发物资贸易公司贷款属委托贷款，不符合核销条件的事实描述：

反馈：

1、恒发物资贸易公司于1994年在原市*行信托公司贷款20万元，截至2004年底余额10万元。后该信托公司公司按国家有关规定依法撤销，贷款并入市*行营业部，原贷款合同为委托贷款合同（协议），并帐时已纳入规模，[xiexiebang.com-http://www.xiexiebang.com找文章，到xiexiebang.com]按自营贷款管理，不再属委托贷款范畴。但由于时间跨度长，原经办人员都不在本岗位，故何时转为自营贷款，已无法查明。

三、对呆帐损失责任人未予责任追究的描述

反馈：**市轻纺经销公司2004核销本金94万元，利息139万元，该贷款的损失属企业经营不善及市场变化等外部原因造成，我行无人为责任，再者贷款经办人已调离*行系统，无法追索。

四、未建立“账销案存”核销台帐及未继续追偿的描述：

反馈：

2004我部按上级行的安排，共核销呆帐6户，本息313万元，其中本金120万元，利息193万元。

1、账销案存、核销台帐已由会计部门专帐管理，信贷建立微机台帐，无形式上的手工台帐帐簿（已整改）。

2、以上贷款由于时间跨度长，人员变动较大，且属1999年以前发生的不良贷款，企业已全部关停，无法查找，的确无法追偿，但我部将克服困难，安排清收（管理）人员，落实账销案存的后续管理工作。