4业务能手考试税务稽查模拟试题（范文大全）

第一篇：4业务能手考试税务稽查模拟试题

业务能手考试税务稽查模拟试题

一、单项选择题（本题共20题，每题1分，共20分）

1、下面属于税务稽查案卷中来往文书的是（）。

A、税务稽查通知书

B、税务案件立案审批表

C、税务稽查工作底稿

D、税务稽查项目书

2、定期定额户发生停歇业时，应在停歇业前（）日内，向主管部门税务机关填报《停<歇>业申请审批表》。

A、5

B、7

C、10

D、15

3、对经立案查处的案件，税务稽查完毕，稽查人员应制作（）。

A、《税务稽查结论》

B、《税务稽查报告》

C、《审理报告》

D、《税务处理决定书》

4、以下关于纳税服务说法不正确的是（）。

A、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

B、办税服务厅受理或办理的主要工作事项：税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核（批）文书，税收咨询，办税辅导，税收资料发放

C、办税服务厅实行“一站式”服务，全程服务，预约服务，提醒服务和首问责任等制度。其中，全程服务是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿

D、办税服务厅设置申报纳税、发票管理、综合服务三类窗口。税源和纳税人较少的办税服务厅，可以结合实际设置申报纳税、综合服务两类窗口或一类综合窗口

5、以下关于税收减免说法不正确的是（）。

A、减免税分为报批类减免税和备案类减免税。

B、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定

C、纳税人享受备案类减免税，不管有没有经税务机关登记备案后，纳税人都可以按照法律、行政法规的规定享受减免税

D、所称的获利年度，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补（或超过规定的弥补年限）后有利润的纳税年度为开始获利年度

6、新公司法规定关联关系是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。从税收法律、行政法规等规定来看，以下关于关联企业说法不正确的是（）。

A、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

B、纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料

C、企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款 D、对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，是偷税行为

7、以下关于税务干部法律责任说法不正确的是（）。

A、税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有偷税的行为，构成犯罪的，依法给予行政处分

B、税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分

C、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，追法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分

D、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分

8、关于税务登记的相关说法，正确的是（）。

A、税务登记证分为税务登记证（正、副本）和临时税务登记证（正、副本）、个体工商户税务登记证（正、副本）、外商投资企业税务登记证（正、副本）。

B、纳税人应当在《外管证》有效期届满后15日内持《外管证》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

C、对未领取临时工商营业执照的纳税人及其分支机构，不得发临时税务登记证件，但要按规定征税，并责成其先办理营业执照和组织机构代码后，再办理税务登记

D、个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记

9、以下关于纳税信用等级评定说法不正确的是（）。

A、纳税信用等级两个纳税年度评定一次。

B、被评为A级纳税信用的纳税人，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内免除税务检查

C、对评为A、B、C、D级等纳税信用的纳税人，应在有关媒体公示，并征求有关部门意见

D、对D级纳税人，可依照法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票

10、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，可以不持税务登记证件（）。

A、开立银行账户；

B、申请减税、免税、退税； C、申请开具外出经营活动税收管理证明；

D、处理非正常户

11、纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以（）元以下的罚款；属于经营行为的，处以（）元以下的罚款。

A、1000、5000

B、2000、10000

C、1000、10000

D、1000、50000

12、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

A、税务登记

B、税款缴纳

C、纳税申报

D、汇算清缴

13、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是（）。

A、因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金。B、因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金。

C、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情况可以延长到5年，D、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金。

14、以下关于扣缴义务人的说法不正确的是（）。

A、扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

B、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

C、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万以下的罚款。

D、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

15、纳税评估不包括以下内容（）。

A、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值。

B、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断。

C、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、查处违法行为、移交司法机关等方法进行处理。

D、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

16、根据税收征管法及其实施细则的规定，以下说法正确的是（）。

A、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

B、纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等可以自由协商税收的实际纳税人或实际负担人。

C、纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与主管税务机关有关税收的规定抵触的，依照主管税务机关有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

D、任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关在执行后，应当及时向上级税务机关报告。

17、分级分类稽查应当结合（）、税收专项检查、税收专项整治等工作统筹确定。

A、日常稽查

B、交办案源

C、转办案源

D、税收违法案件查处

18、税务机关进行税务稽查，在法律上具有（）。

A、独立性

B、规范性

C、强制性

D、同一性

19、税务稽查要以（）为依据

A、口供

B、事实

C、财会制度

D、税收法律 20、专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查。

A、个别

B、单一

C、某类

D、某个

二、多项选择题（本题共20题，每题1分，共20分。错选、少选或多选均不得分）

1、下列违反发票管理办法规定情形之中，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；没收违法所得的有（）

A、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

B、知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； C、拆本使用发票；

D、扩大发票使用范围；

E、以其他凭证代替发票使用。

2、征管法赋予税务机关采取的强制执行措施有（）。A、加收滞纳金

B、对税务违章行为进行处罚

C、书面通知银行或其他金融机构从其存款中扣缴

D、扣押、查封、依法拍或变卖商品、货物或其他财产，以拍或变卖所得抵缴税款

3、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照（）预缴税款。

A、上期实际缴纳的税额 B、上年同期实际缴纳的税额

C、纳税人估算的税额 D、税务机关核定的税额

4、税务机关在发票检查中，可行使的权力（）A、调出发票查验

B、检查印制发票的情况

C、查阅与发票有关的凭证、资料

D、向纳税人询问与发票有关的问题和情况

5、税务机关可以适用简易程序的行政处罚案件包括（）。

A、对公民处以50元以下罚款的；

B、对法人或其他组织处以1000元以下罚款的；

C、对公民、法人或其他组织处以50元以上1000元以下罚款的；

D、税务机关认为可以适用的

6、按税法规定，纳入税务处理的资产主要有（）。A、固定资产

B、流动资产 C、无形资产

D、递延资产

7、税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的（）。

A、事实

B、理由

C、依据

D、当事人依法享有的权利

8、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。（）

A、未按照规定期限办理税务登记、变更、注销登记的；

B、未按照规定设置、保管账薄或者保管记账凭证和有关资料；

C、欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段；

D、未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

9、下列对税务稽查方法表述正确的是（）。

A、税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介

B、税务检查方法只包括账务检查方法

C、税务检查方法不包括对实物/场所检查的方法

D、各种税务检查方法各成体系，可以同时使用

10、按税务稽查的方式不同，税务稽查的技术方法有（）。

A、审阅法

B、顺查法

C、核对法

D、逆查法

11、稽查选案必须（）。

A、准确

B、明确

C、客观

D、公正

12、实施税务稽查前的准备工作包括（）。

A、调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况

B、了解被查对象的财务会计制度与方法，了解其内部控制情况

C、熟悉税收法律、法规与规章，做好税收法律知识的整理

D、根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法

13、税务文书的送达方式包括（）。

A、直接送达

B、留置送达

C、委托送达

D、邮寄送达

14、在（）情形下，税务行政强制措施方可终止

A、纳税人递交了纳税保证书

B、纳税人履行了纳税义务

C、担保人提供了担保

D、担保人义务人补缴了税款

15、《税务稽查报告》的主要内容应当包括（）A、案件的来源及被查对象的基本情况

B、检查时间和检查所属期间、检查方式、方法心脏检查过程中采取的措施 C、税务违法事实及性质、手段，被查对象的意见

D、处理处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员的签字和报告时间

16、下面由税务稽查审理人员作出的文书有（）

A、税务稽查报告

B、税务稽查审理报告 C、税务行政处罚事项告知书

D、税务处理决定书

17、税务稽查案卷的保管期限为（）。

A、偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久； B、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、私自制作、为找发票监制章、发票防伪专用品给予行政处罚的案件，其案卷保管期限为20年；

C、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年； D、其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

18、下列属于虚开发票行为的是（）。

A、为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； B、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

C、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； D、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

19、税务稽查热潮风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为（）A、一般过错追究

B、行政责任追究 C、民事责任追究

D、刑事责任追究 20、行政处罚的种类有（）。

A、警告

B、罚金

C、责任停产停业

D、行政拘留

三、判断题（本题共10题，每题1分，共10分）

1、现行税收法律、行政法规规定的税务行政处罚主要有罚金、没收违法所得和停止出口退税权三种。（）

2、对逾期不履行税务行政处罚的，每日可按罚款数额的3%加收罚款。（）

3、纳税人到外县（市）销售货物，《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为3个月。（）

4、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可依法采取税收保全和强制执行措施。（）

5、对违反发票管理规定的单位和个人，税务机关可以向社会公告。（）

6、纳税人凡有逃避纳税义务的行为，主管税务机关均可采用税收保全措施。（）

7、税务稽查的依据包括刑事法律制度。（）

8、税务行政复议实行“不告不理”的原则。（）

9、经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，必须由复议机关所在地人民法院管辖。（）

10、甲县国税局和地税局在联合执法时，因违法行使职权给纳税人乙的合法权益造成损害，共计人民币1000元。纳税人乙若要求赔偿，只能分别要求甲县国税局和地税局各赔偿500元。（）

四、计算分析题（共2题，各25分，共50分）

1、某市地税稽查局2010年12月对某电力公司进行纳税检查：

（1）发现该企业有一套“固定资产——机器设备”，原值1000万元，按5%预留了残值，该设备符合加速折旧条件，企业按5年平均计提折旧，2009年底折旧已全部计提完毕，2010年未再计提。

（2）2009年1月接受捐赠的无形资产2000万元，该无形资产使用期为10年。帐务处理：

借：无形资产

2000万元

贷：资本公积

2000万元

2003年企业已做无形资产摊销200万元。

（3）该企业2005年1月租入场地使用，支付场地使用费3000万元，使用期为20年，由于前几年效益不好，应分期摊销的场地使用费一直未摊销。企业采取从2010年开始将上述场地使用费3000万元在以后15年内平均摊销，2010年摊销了200万元。

（4）该企业2005年亏损50万元；2006年亏损60万元；2007年亏损80万元；2008年亏损30万元；2009年亏损70万元；企业一直按上述账面亏损做的年度申报。

针对上述问题，地税稽查局下达了补交企业所得税的处理决定。考虑企业2009年接受捐赠的无形资产数额较大，一次补缴所得税困难，为此，同意企业申请，其接受捐赠的数额在4年期间内均匀计入各年度应纳税所得额分年度交纳。

要求：（1）计算企业2009年前应补缴的企业所得税（列出计算公式），按纳税影响法进行会计账务处理，列出账务处理分录（包括接受捐赠无形资产时错误入账的调整分录和弥补以前年度亏损的调帐分录）。

（2）企业2010年底所得税税前利润300万元，以企业会计的身份，考虑固定资产折旧的时间性差异、摊销场地使用费的永久性差异和捐赠收入的分年度交纳，计算2010年度应交纳的企业所得税？以企业会计的身份进行所得税相关科目账务处理，列出所得税相关科目帐务处理分录。

2、某企业财务人员将2010年度企业所得税的计算列表如下：

项目

行次

金额（元）

一．主营业务收入

25000000

减：主营业务成本 2

19000000

营业税金及附加

935000

二．主营业务利润

5065000

加：其他业务利润 0

减：营业费用

1550000

其中：广告宣传费用

600000

经营性租赁费用

50000

销售费用

900000

管理费用

2681000

其中：业务招待费

145000

坏帐准备金

12000

短期投资跌价准备金

24000

上交总机构的管理费

550000

其他管理费用

1950000

财务费用

580000

三．营业利润

254000

加：投资收益

180000

其中：国库券利息收入

120000

股利（甲股份公司）

－195000 股利（乙股份公司）

255000

补贴收入 0

营业外收入

15000

减：营业外支出

200000

其中：财产损失

140000

通过非营利团体向红十字事业捐赠

60000

四．利润总额 27

249000

减：所得税

82170

五．净利润

166380

补充材料：（1）2010年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50，000元。（2）2004年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1，200，000元、400，000元。坏帐准备金账户期初无余额，当年未发生坏帐损失。（3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%.对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

要求：（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。

第二篇：业务能手模拟考试2013试题(吕梁)税务稽查(试题)

吕梁地税系统业务能手选拔考试税务稽查试题

（答案一律写在答题纸上）

（考试时间：120分钟）

注 意 事 项

1.请在题本和答题纸指定位置填写自己的姓名、单位、考号。

2.所有题目一律用现代汉语在答题纸指定位置作答，未按要求作答，不计分。

3.监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将题本、答题纸和草稿纸均翻过来留在桌上，待监考人员清点确认数量无误、允许离开后，方可离开。

一、判断题（请对下列各题作出判断，你认为正确的在括号内打

“√ ”，错误的打“×”。全部打“√”或“×”，记0分,本

题共20小题，每小题0.5分，满分为10分）。

1．税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密。()2．检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经所属税务局局长批准。()

3．调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经稽查局局长批准，并在3个月内完整退还。()

4．询问应当由两名以上检查人员实施，事先必须向被询问人送达《询问通知书》，否则被询问人有权拒绝回答问题。()

5．当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。()

6．查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。()

7．检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳

第1页，共10页税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。()

8．稽查局采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其账户现有存款。（）

9．检查结束前，检查人员不得将发现的税收违法事实和处理意见泄漏给被查对象。()

10．被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的，经稽查局局长批准后，终结检查。()

11．拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行

政处罚决定书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。()

12．被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，经稽查局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。()

13．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准。()

14．对煤矿转让土地使用权和销售不动产的同时一并销售的附着于土地或不动产上的固定资产，一并按‘销售不动产’征收营业税。()

15．纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。()

16．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。()

17．税务机关对企业以前纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，不得用于弥补以前亏损，应按照企业所得税法规定计算补缴企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。()

18．开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。()

19．国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。()

20．外省来我省临时从事经营活动的单位或者个人，不能向经营地税务机关领购

第2页，共10页

发票，只能申请代开发票。()

二、单项选择题(下列各小题的备选答案中只有一个选项最符合题意，请将最符合题意的选项前的字母填在括号内。本题共10个小题，每小题1分，满分10分)

1.对线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的应（）处理。

A.由选案部门列入案源信息B.暂存待办

C.转交相关部门处理

D.将检举材料转送有处理权的单位

2.以下证据材料不能作为税务案件定案的证据（）。A．以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 B．视听资料 C．物证D．书证

3．税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出（），有关单位应当如实填写，按期报回。

A.发票协查函B.发票调换证 C.发票检查通知书 D.发票填写情况核对卡

4.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处（）。A．二千元以下的罚款B．二千元以上一万元以下的罚款 C．一万元以上五万元以下的罚款D．五万元以下的罚款

5.企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，下列哪项不得作为其计算基数（）。

A.销售（营业）收入额B.其他业务收入额 C.视同销售（营业）收入额D.营业外收入额

6.认定纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入偷税的，应当具备证明纳税人实际收支与账簿记载情况（）的证据。

A.一致B.不一致C.不一样D.不相同

7.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书的证明力（）其他书证。A.等同于B.类似于C.仅次于D.优于

8.阻止纳税人或其法定代表人出境，应当具备证明（）的证据。A.纳税人欠税B.不提供纳税担保

C.纳税人欠税但已提供担保D.纳税人欠税又不提供纳税担保 9．企业下列收入，哪项不属于财政性资金（）。A.企业按规定取得的财政补助、补贴企业B.企业按规定取得的贷款贴息 C.直接减免的增值税 D.按规定取得的出口退税款

10．一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）年。A．5B．10C．20D．30

三、多项选择题(下列各小题选项中至少有两个选项符合题意，请将符合题意的选项前的字母填写在括号内，不选、少选、错选或多选该小题均记0分。本题共15个小题，每小题2分,本题满分共30分)

1．实施税务检查时，依照法定权限和程序，可以采取以下方法（）。A．实地检查B．调取账簿资料

C．询问D．查询存款账户或者储蓄存款 2．新规程明确税务稽查的基本任务是（）。A.依法查处税收违法行为B.保障税收收入 C.维护税收秩序D.促进依法纳税

3.根据征管法细则的规定，稽查人员与纳税人有下列哪些情形应当回避（）。A.同学关系B.夫妻关系C.兄弟关系D.父子关系 4．在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是()。

A．抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法

B．该方法针对性强，省时、省力，稽查效果明显 C．以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确 D．一般适用于经营规模较小，经济业务不多的纳税人 E．抽查法一般适用于会计核算比较健全的纳税人

5.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，需依法采取税收保全措施的前置条件有（）。

A.发现纳税人有逃避纳税义务行为

B.有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的 C.拒绝提前清税 D.拒绝提供纳税担保

6.被查对象有下列那些情形的，应当依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理（）。

A.提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的B.拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的C.在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的 D.其他不依法接受税务检查行为的。

7．下列哪些情形，稽查局应当依法及时解除税收保全措施（）。A。纳税人已按履行期限缴纳税款的 B．纳税人已在限期内提供纳税担保的 C．税收保全措施被复议机关决定撤销的 D．税收保全措施被人民法院裁决撤销的8．下列哪些情形，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查（）。

A．被查对象认定错误的B．税收违法事实不清、证据不足的 C．不符合法定程序的D．税务文书不规范、不完整的9．税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，并附送以下哪些资料（）。

A.《税务稽查审理报告》

B.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C.涉嫌犯罪的主要证据材料复制件

D.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 10．《税务行政处罚事项告知书》应当包括的内容主要有（）。A.认定的税收违法事实和性质

B.适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件 C.拟作出的税务行政处罚 D.当事人依法享有的权利

E.告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章

11．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（）。

A.金融企业，为3：1B.金融企业，为5：1 C.其他企业，为2：1D.其他企业，为5：212.下面哪些不是企业所得税纳税人（）。A.一人有限责任公司B.私营合伙企业C.个体工商户D.个人独资企业

13.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（）的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。

A.捐赠B.偿债C.赞助D.在建工程

14．对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，下列说法正确的有（）。

A．企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

B．企业做出专项申报及说明后，准予在追补确认所得税前扣除，但追补确认期限不得超过5年。

C．企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后递延抵扣或申请退税。

D．亏损企业追补确认以前未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税款。

15.按照企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。A．企业发生债务重组，应在债务重组行为发生时确认收入的实现。

B．企业转让股权收入，应于转让协议生效、企业实际取得转让收入时，确认收入的实现。

C．企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

D．企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

四、辨析题（请仔细阅读下列各题，按要求作答。本题共2个小题，每小题5分，满分10分）

（一）江宁县地税局稽查局经对案源信息进行筛选，发现DS公司有税收违法嫌

疑，选案部门填报《税务稽查立案审批表》后移交稽查科进行立案稽查。具体稽查过程如下：

1、稽查科制作《税务稽查任务通知书》，安排张山、李君实施检查。

2、张山、李君在实施检查前，为了了解DS公司的生产经营情况、财务会计处

理办法和会计核算软件，与本局信息科人员对DS公司的财务电子数据进行提取、复制。

3、数日后，张山、李君向DS公司出示税务检查证和《税务检查通知书》对该

公司实施了检查。经检查，发现DS公司应扣未扣赵明个人所得税10000元。收集的证据材料真实，并与所证明的事项相关联，DS公司无异议。张山、李君制作《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》和相关证据材料，移交审理部门审理。

4、审理部门审理完毕，审理人员制作《税务稽查审理报告》，并向DS公司送

达《税务行政处罚事项告知书》，拟对DS公司做出如下处罚决定：对应扣未扣个人所得税10000元的行为处以4倍的罚款，DS公司无异议。于是审理部门分别拟制《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令DS公司15日内补扣补缴税款和缴纳罚

款，相关文书由执行部门送达。

5、限期内DS公司缴纳了罚款，但未补扣补缴赵明个人所得税，于是经稽查局

长批准，对DS公司采取了冻结银行存款10000元的税收保全措施。

问题与要求：请指出稽查局及其工作人员在具体执法中存在的问题。

（二）德都市地税局稽查局根据专项检查安排，派出检查组于2013年6月1

5日至27日对合伙企业GS公司2012企业所得税汇算清缴情况进行检查。

1、合伙企业GS公司由自然人吕某和翟某分别出资60万元和40万元投资成立，为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，地税部门鉴定符合查账征收条件。合伙企业GS公司2012会计核算的生产经营所得为100万元。经合伙人商议决定当年对所得不进行分配。

2、经检查组检查，发现有以下税收违法行为：（1）债务重组收益未做收入处理20000元；

（2）多列支职工福利费、职工教育经费、工会经费10000元；

（3）销售一台A型号设备未记收入300000元（成本已经列支），少缴增值税

51000元，城市维护建设税3570元，教育费附加、价调金、地方教育费附加等3315元，合计57885元。应调增应纳税所得额242115元。经本局审理科依法审理，拟作出如下

处理、处罚决定，并向GS公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，具体内容包括：一是追缴企业所得税318028.75元，城建税和各种附加费金6885元，合计324913.75元；二是拟按征管法处以应追缴税费50%的罚款为162456.88元。

问题与要求：

假设你是GS公司,如何向市地税稽查局提出陈述申辩意见。

五、稽查实务题（40分）

（一）检查要求

吕梁市地税局稽查局根据税务稽查工作计划，于2013年6月17日至27日派武文、钱华两位稽查员对华美有限责任公司2012纳税情况进行检查，立案编号为吕地税稽2013028。下面给出的是华美有限责任公司凭证资料及有关情况说明。请就这些资料对该企业的纳税情况进行税务稽查（所列凭证有的有问题，有的没有问题）。

1、扼要指出给定业务资料存在的涉税问题（有问题业务及涉及的凭证号码）；

2、计算各问题对营业税、城建税、教育费附加、土地使用税、房产税、个人所得税、企业所得税应纳税所得额的影响金额，并计算2012年应补缴的企业所得税，未列

3、建议对某一记账凭证检查时，涉及各税种的有关问题全部说明。附件：华美有限责任公司部分凭证资料

举的税费不予考虑，计算结果保留两位小数；

3、就影响各税费问题，按要求在答题纸上填列，并按税种进行归集。

（二）情况说明

1、华美有限责任公司有关情况介绍

（1）华美公司坐落于离石区长治路17号，经有关部门批准于2009年3月15日开始筹建。2010年1月1日开始生产经营，主营GB型产品。纳税人识别码141***X，法人代表孔孝扬，财务主管为张明。开户银行吕梁市工商银行石州支行，账号***76。企业所得税税率为25%，按季预缴，年终汇算清缴。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，个人所得税正常发放的工资按每月实际支付给职工的工资额已代扣代缴。国税部门认定为增值税一般纳税人，城市维护建设税的适用税率为7%，房产税从价计征的扣除标准为20%，城镇土地使用税适用单位税额为每平方米9元。企业已申报的应纳税额均已缴纳。

（2）该企业采用2006年颁布的新会计准则，会计资料齐全，账表、账账、账证、证证、账实相符，借贷平衡，会计凭证戳记手续齐全。所给业务的发票视为真实，因此，除有特别提示外，不需要考虑发票检查问题。

2、会计资料等方面有关情况说明

（1）该企业流转税以一个月为一个纳税期，企业已按账面计载的“主营业务收入”按税法规定计算缴纳了增值税及其附加税费，企业已记“主营业务收入”的金额均已按规定计算缴纳了印花税；

（2）企业按土地使用证上记载的面积申报缴纳了土地使用税；（3）该企业的开办费在2012年一次性摊销；

（4）企业的营业账簿、借款合同、销售合同、租赁合同均已按规定申报缴纳了印花税。

（5）企业在申报2012年企业所得税时无任何纳税调整项目。

（三）答题建议

1、建议认真阅读检查要求与情况说明；

2、建议从检查记账凭证开始，然后对照情况说明进行检查；

第三篇：税务稽查业务考试模拟试题二(国税)含答案解析

税务稽查业务考试模拟试题二

特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将答案填在答题纸内，每题1分，共20分）

1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各项权力中的（B）。

A.税收征收权 B.行政处罚权 C.行政强制权 D.行政执行权

2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（D）。

A．上级行政机关 B．国务院 C．行政机关固有的 D．法律

3．税务机关进行的行政复议活动，是（D）。A．内部行政行为 B．抽象行政行为 C．自由裁量行为 D．依申请的行政行为

4．查处税务案件如涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由(B)的税务机关负责。

A.级别最高 B.最先查处

C.级别最低 D.共同上一级

5.(D)是全面反映过程和结果的书面总结报告 A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论 C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告

6．不满（B）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。

A.18

B.1

4C.16 D.10 7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（B）。A.违法行为的情节

B.有关税收法律法规

C.违法行为的后果

D.当事人对违法事实的认识态度 8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（C）日内退还被执行人。

A.B.C.D.2 9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（B）。

A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》

B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》

D.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》 E.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》

10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（D）

A.收入核算自动化 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化 11.（A）适用于所有企业经济业务的检查，尤其适用于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

A．审阅法 B、详查法 C、抽查法 D、顺查法；

12．违法行为在（D）年内未被发现的，不再给予行政处罚。A．3 B．5 C．10 D．2 13.某公司从事手机销售，增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上月记帐凭证时，发现56号凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10万，贷：其他应付款（三星公司）10万”，摘要写明返利，附件是收到销货方三星公司的票据转让给关联企业。检查人员应（D）。

A.作为收入补税1.7万元 B.作为收入补税1.45万元 C.作为进项税转出补税1.7万元 D.作为进项税转出补税1.45万元

14.某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为（B）。（考点:视同销售只能是货物）

A.应视同销售计算增值税销项税额 B.修理修配所耗外购货物进项税额应予转出 C.可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出 D.不视同销售，也不作增值税进项税额转出

15.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适 用税率是（A）。

A.5% B.10%（考点:其余消费品不在零售环节征税）

C.17% D.30% 16.生产企业出口货物“免、抵、退” 税额应根据出口货物(B)和出口货物退税率计算。

A.出厂价 B.离岸价 C.到岸价 D.进货价格

17.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购臵固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（C）

A.96.33万元 B.99万元 C.102.75万元 D.103万元

120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75（考点:税法只是规定了最低年限,没有规定一定要按最抵年限,因此第二部分不用调整）

18.红光厂2008年毁损一批存货（增值税税率17%），账面成本20279元（含运费279元），该企业在企业所得税前可申请扣除的损失金额为（）。

A.20 000元 B.20 279元

C.23 700元 D.23 726.43元

（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意运费转出和农副产品转出的计算）

19.汽车销售公司取得的（D），属于价外费用，应当缴纳增值税。A．代办保险向购买方收取的保险费

B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购臵税、车辆牌照费 C.代办保险，从保险公司取得的佣金 D．向购买方收取的延期付款利息

依据财税[2005]165号规定，汽车销售公司代收保险费、车辆购臵税、车辆牌照费不作为价外费用。从保险公司取得的佣金应当缴纳营业税，不征增值税。

20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（B）

A.0万元 B.-30万元 C.60万元 D.90万元

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题纸内，多选、少选、辨别不清均不得分，每题2分，共20分）

1．违反发票管理制度的法律责任：（ABCD）

A．非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票

C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款

2．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（ABCD）

A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为 C.存在实质性的损害事实 D.因果关系 3．税务稽查的对象主要包括（ABC）。A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员

4．检举税收违法案件的形式一般有(ABCD)。A.检举信 B.电子邮件

C.当面口述 D.电话检举

5.对稽查执法程序审理的内容有（BCD）。

A.稽查对象主体是否准确

B.程序是否合法C.手续是否完整

D.程序的时效是否合法(考点：只有三条)

6.税收强制执行措施的实施方式包括（AB）。

A.扣缴税款

B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产

C.冻结存款

D.查封、扣押商品、货物、其他财产 7．下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（ABC）A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的

B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的

C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为

D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的 8.按规定以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(ABCD)。

A.用于换取生产资料的应税消费品 B.用于换取消费资料的应税消费品 C.用于抵偿债务的应税消费品 D.用于对外投资入股的应税消费品

9.一般退（免）税货物须同时具备(ABCD)条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。

A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须已报关离境

C.必须是在财务上作销售处理 D.必须是出口收汇并已核销.对材料按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容有（ABC）。

A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查

三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1．《税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。（×执法改执行）? 2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（√）

3省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（√）4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向综合分析与横向逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。(√)5．税务检查人员进行案件查处时，一般应当预先送达《税务检查通知书》。如税务稽查机关认为预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的，可不必送达《税务检查通知书》。(X)6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（√）

7．在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（X）8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（√）

9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。(√)10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。（X 会计核算软件）? 11.控制计算法可以适用于所有需要进行分析的事项或目标。(×)12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政 违法行为上的分工和权限。（√）

13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。（×）? 14.增值税一般纳税人采用帐外经营手段进行偷税，偷税数额按照帐外经营部分实现的销项税额扣除帐外经营部分取得的进项税额后的余额确定偷税数额。(×)15.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。（√）

16.视同内销补征税的计算公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×法定增值税税率(×)（考点:出口货物离岸价应视作含税收入）

17.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购臵并实际使用税法规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行(×)18.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前亏损，但企业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损.（×）

19.委托代销货物按照收到货款之日、收到代销清单之日、发出代销货物满180天之日孰先原则确定纳税义务发生时间，其中优先收到货款的，按照实际收到的金额作为销售额，其余销售额在收到代销清单之日或发出代销货物满180天的当天确认。（√）

20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。（√）

四、判断改错（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）

1．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。

税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。

2．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。2年

3．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。查补总额包括税款、滞纳金、没收非法所得和罚款。

4．税务稽查人员如违反法律法规规定，为了私情、私利擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。应当将“徇私舞弊罪”修改为“徇私舞弊不征或少征税款罪”

5．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。

审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。6．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。税收法律文书最基 本的送达方式是直接送达。

7．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。

履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。

8.某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。经销商给客户赠送的移动硬盘，应当视同销售缴纳增值税。（考点:移动硬盘不是无偿的,属于有偿）

错误。视同销售是指纳税人将货物用于无偿赠送他人。买电脑送硬盘不是无偿赠送，不应当视同销售。

9.不论纳税人应税消费品各期销售价格高低如何，计算同类消费品的销售价格时，均应当按照销售数量加权平均计算。（考点:销售价格明显偏低或者无销售价格的,不能使用）

销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低又无正当理由的；（2）无销售价格的。

10.企业处臵各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

错误。处臵修改为持有

（考点:以历史成本为基础的,是正确,但特殊情况下,如企业合并分立等）

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

（一）2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）

问：该市国税稽查局有哪些违法行为？

（1）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。

（2）调取纳税人往年账簿必须在3各月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。

（3）该立案而没有立案。

（4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。（5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。

（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月有关经济业务如下：（1）购进烟丝一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证），价款1000000元，增值税额170000元，款项以银行存款支付。会计处理为：

借：材料采购 700000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）170000 借：应交税费-应交消费税 300000 贷：银行存款 1170000（2）开具农产品收购发票，从农民手中收购烟叶，支付收购价款200000元，缴纳烟叶税44000元。会计处理为：（考点:烟叶税17.16% 收购金额=收购价款*(1+10)）

借：材料采购 212280 借：应交税费-应交增值税（进项税额）31720 贷：银行存款 244000（计提进项税额时未考虑价格补贴,少提进项税）

（3）本月生产a品牌卷烟，领用外购烟丝的40%。会计处理为： 借：生产成本 280000 贷：原材料

280000（生产成本少计，少计入消费税抵扣300000*40%=12000）

（4）销售给专卖商店a品牌卷烟50标准箱，开具增值税专用发票，价款2500000元，增值税额425000元。会计处理为：

借：应收账款 2925000 贷：主营业务收入 2500000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）425000（5）由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%的现金折扣。会计处理为：

借：主营业务收入 50000 贷：应收账款 58500 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8500（红字）现金折扣计入财务费用，不能冲减销售收入和增值税销项税额（6）销售自己使用过的设备一台，开具普通发票一张，金额35000元。会计处理为：

固定资产转入清理： 借：固定资产清理 25000 借：累计折旧 5000 贷：固定资产 30000 收到价款：

借：银行存款 35000 贷：固定资产清理 35000（考点

1、固定资产旧货注意”应税”两字，即符合95年文件规定，2、该税额直接计入应交税金-应交增值税_未交税额内,而不是销项税额内,按征收率计算的是应纳税额,而不是销项项税,不受抵扣影响.而且申报时也是单独一栏申报)销售已使用过的设备，售价超过原值，应按4%的征收率减半征收增值税

应补交增值税35000/1.04*0.04*0.5=673.08

（7）用4标准箱a品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。会计处理：

借：固定资产-商务用车 187200 贷：库存商品 160000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）27200(以卷烟换取商务用车，应计未计消费税额。增值税未按同期同类商品销售价格计税。)（8）计提本月消费税：（考点：注意消费税月底一次计提，平时会计分录不用做。)

借：营业税金及附加 810000 贷：应交税费-应交消费税 810000 应交消费税=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 外购烟丝抵扣消费税税额时，未按生产耗用数抵扣，而是按购进数全额抵扣

（9）申报增值税：

增值税销项税额=（2500000-500000+160000）×17%=443700 增值税进项税额=170000+31720=201720 增值税应纳税额=443700-201720=241980 要求：

（1）指出该企业会计处理中存在的增值税、消费税问题。（2）计算该企业当月应补缴的增值税、消费税。

2、当月消费税的计算

卷烟的销售价格=2500000/50=50000元/箱 当月可抵扣消费税额=300000×40%=120000 以卷烟换取商务用的销售额=4×50000=200000 当月应纳消费税额=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100 当月应补消费税额=1103100-810000=293100

3、当月增值税的计算

收购烟叶应计提进项税额=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值税进项税额= 170000+34320=204320 增值税销项税额=（2500000+200000）×17%=459000 转让设备应纳增值税额=35000/（1+4%）×4%×50%=673 当月应纳增值税额=459000-204320+673=255353元 当月应补增值税=255353-241980=13373元

（三）世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产净值9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损900万元，企业所得税税率15%；中天公司资产的公允价值8 000万元，资产净值7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损300万元，企业所得税税率是15%。

（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（）

A.-200万元 B.0万元 C.100万元 D.1000万元（考点国税发[2000]119号)世纪公司净资产公允价值＝10000-4000＝6000 利润可抵亏损600-900＝-300 中天公司净资产公允价值＝8000-4000＝4000 利润可抵亏损400-300＝100

（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（）

A.10 000万元 B.16 500万元 C.16 800万元 D.18 000万元

按照净值计算＝9000（世纪）+7500（中天）＝16500万

（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征收企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（）。

A.0万元 B.27万元 C.54万元 D.187.5万元

世纪公司净资产公允价值＝10000-4000＝6000 利润可抵亏损900-900＝0 中天公司净资产公允价值＝8000-4000＝4000 利润可抵亏损600-300＝300 中天执行18％的税率 减半则：300*0.09＝27万

（四）税务稽查局张悦与李雪2009年5月12日，到方圆公司开展税务检查，获取如下资料：

资料：2007年方圆公司销售一批商品给正大公司(股份有限公司，与方圆公司属非关联方)，价款936 000元(含增值税)。2008年正大公司发生财务困难，双方协议，正大公司以一批产品偿还债务的一部分，剩下的部分转为方圆公司对正大公司的投资。正大公司转让的该批产品的成本为300 000元，市价为340 000元（不含增值税）；用于抵债的普通股为100 000股，每股面值1元（交易税费略），股票市价为每股5元。正大公司没 18 有对转让的产品计提减值准备，方圆公司也未对债权计提坏账准备。方圆公司和正大公司均为增值税一般纳税人，适用的税率为17％，抵债资产按规定开具了增值税发票，其他相关税费略。

1.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的处臵资产收益为（C）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 340 000-300000 2.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的债务重组收益为（B）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 债务重组收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200

3.针对资料，2008年方圆公司获得的还债资产，其计税基础为（A）A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元

4.针对资料，2008年方圆公司因债务重组应当确认的债务重组损失为（B）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元

5.针对资料，2008年方圆公司因债务转增股份，其股权投资的计税基础为（D）

A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元

第四篇：税务稽查业务考试模拟试题三(国税)含答案解析

税务稽查业务考试模拟试题三

特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1．税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指（B）。

A.从“自律”向“他律”转变 B.从“他律”向“自律”转变 C.从“他律”向“他律”转变 D.从“自律”向“自律”转变

2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（B）内做出赔偿或不予赔偿的决定。

A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．15天

3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（D）。A．起诉 B．向税务总局申请复议 C．向市政府申请复议 D．向省国税局申请复议

4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是（A）。A.日常稽查对象的确定 B.专项整治范围的确定； C.上级交办案件的确定 D.群众检举案件的确定。

5.税务稽查部门在某一案件的税务稽查实施过程中，如发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑线索需要依法实施税务稽查的案件，从案源分类角度看，这类被称为“案中案”的案件属于（C）。

A.交办案件 B.转办案件 C.拓展案件 D.协查案件

6．只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（C）。

A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（B）。A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

8． A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局可以在（C）申请人民法院强制执行。

A.当事人逾期后立即

B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后

C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后

D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后

9．在税务稽查中，稽查人员如发现税收征管存在薄弱环节和税收政 策缺陷，容易导致纳税人未缴或少缴税款等问题的，税务稽查人员可应编制有关税务稽查建议，向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。这种向主管领导提交的工作建议属于（A）。

A.汇报型建议 B.管理型建议 C.政策型建议 D.立法型建议

10.电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整电子查账软件系统应包括数据采集软件和（B）两个最基本部分。

A.统计分析软件 B.数据处理软件 C.证据采集软件 D.税款计算软件

11、在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（B）。A、往来核算模式 B、账务处理模块 C、销售核算模块 D、会计报表汇总模块 12．税务行政诉讼中，（B）有举证责任。

A．原告

B．被告

C．第三人

D．知情公民

13.单位或个体经营者的下列行为，应当做增值税进项税额转出的是（D）。

A.某药厂将自产药品捐给灾区

B.酒厂将委托加工收回的白酒用于职工福利 C.钢材经销公司将购入钢材用于对外投资 D.百货公司将购入电饭锅用于职工福利 14.某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品取得增值税专用发票,注明价款10000元，同时支付运费200元，取得运费发票；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵进项税100元，企业申报应纳税额194元,应查补增值税（）。A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24 15.下列哪种情况不属于自制应税消费品（C）。A.由受托方代垫原材料生产的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 16.下列关于来料加工业务的税收政策中错误的是（A）。?? A．出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征（保税）进口环节的增值税或消费税 B．加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税

C．出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D．出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税

17.深圳立信集团是2008年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到政府指定用于购臵资产补贴收入700万元，该补贴收入有税收政策规定为不征税补贴收入，当年广告费实际支出数额1400万元，若当年实现经营利润1800万元，不考虑 其他纳税调整项目，则，应纳税所得税额为（B）。

A.270万元 B.1300万元 C.1800万元 D.2000万元 1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（C）。

A.3.75万元 B.5万元 C.6.25万元 D.8.25万元 不符合小型微利企业,工业30;100;3000.其他30;80;1000 19.工业企业将自产产品用于职工福利涉及的增值税处理，下列说法正确的是（A）。

A．视同销售处理，耗用物资发生的进项税可以抵扣 B.不作视同销售处理，但耗用物资发生的进项税可以抵扣 C.不作视同销售处理，但耗用物资发生的进项税不得抵扣。D．视同销售处理，耗用物资发生的进项税不得抵扣。

20.久久公司向非金融机构借款支付一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（C）。

A.2.4万元 B.3.6万元 C.24万元 D.36万元

二、多项选择（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1．下列哪些属于补强证据规则内容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言

B．与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当 事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言

C．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品

D．经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料 2．下列哪些属于多列支出行为方面的证据：（ABCD）。A．通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料

B．通过税前列支购臵、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购臵（建造）成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料

C．通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料

D．将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料

3．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知（ABD）。

A.公民举报有税收违法行为的 B.检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为

C.纳税人连续两年税负率明显偏低 D.预先通知有碍检查的

4．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，下列表栏之间逻辑关系的税法中，完全正确的说法是（ACD E）。

A.检查户数≥有问题户数 B.有问题户数≥结案户数 C.结案户数≥立案户数

D查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。F.查补总额≥实际入库额

5.审查适用法律法规主要内容包括（ABCD）。A.适用的法律法规是否完整引用

B.引用的法律法规是否正确

C.是否规范引用法律法规

D.法律法规的位阶引用是否符合要求

6.在（BD）情形下，税务行政强制措施方可终止。A.纳税人递交了纳税保证书 B.纳税人履行了纳税义务 C.担保人提供了担保

D.纳税担保人为纳税人补缴了税款、滞纳金 7．下列属于行政处分形式的有：（ABCD）。A.记大过 B.降级 C.降职 D.开除。8.代购货物行为同时具备下列（ACD）条件的，不征收增值税。A.受托方不垫付资金 B.受托方垫付资金

C.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方

D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费

9.关于出口货物退（免）税，下列表述正确的是（BCD）。A.实行免税不退税办法的出口货物，其耗用的原材料、零部件支付的进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣 B.来料加工复出口货物实行免税不退税的办法 C.出口货物退免税的税种仅限于增值税和消费税

D.企业出口货物后，须在自报关出口之日起90日内向税务机关申报退（免）税、适用的资产包括（ABCD）。A.房屋 B.大型机械设备 C.船舶 D.道路、桥梁

三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1、按照税收征管法以及实施细则，国家税务总局稽查局、省级稽查局、地市级稽查局、县级稽查局均依法具有税务稽查执法主体资格。（×）

2．《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加 处罚款”并不违反“一事不二罚”。（√）

3．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（X,5日）

4．依照税务稽查工作规程和有关政策规定，税务违法案件举报中心一般是不允许受理检举人匿名举报的。（X）

5．依照有关法律规定，如果税务稽查人员和被检查对象符合应当回避的条件，应当申请回避。一般而言，是否检查人员应当回避，由县以上税务局长批准。（X稽查局长）

6．稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。（X）

7．对物证的审理，应审查物证的充分性。（X合法、真实、关联是审查内容）

8．执行部门接到审理部门移送税务处理文书后，无需对文书正确性等进行审核。（）不符退审理

9.在进行税务稽查报表分析时，如分析人员对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标一段时期走势和趋向进行比较和推断，则分析人采用的分析方法是相关性分析法。（）

10.税收违法检举案件管理系统是一个依托金税工程系统，对各类税收违法举报案件从立案、查处到结案全过程在税务稽查系统内部实现信息化管理，并提供案件跟踪监管及全面、准确的统计和分析功能的计算机软件。（）

11、运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对 会计账簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。（）

12．税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。（√）

13.纳税人销售货物的同时随同货物价款向购买方收取的一切费用，均应作为增值税价外费用征收增值税。（）

14.实行“免抵退”税的企业，如果出口货物的增值税征税税率高于退税税率，则其一定有增值税进项税额转出。（）

15.纳税人用于广告样品的应税消费品，应当征收消费税，但不征收增值税。（√）? 16.实行免、抵、退税办法的“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（√）

17.某企业2008计提并发放的工资薪金总额400万元，企业在管理费用中列支的职工教育经费为7万元，税法允许税前扣除的职工教育经费为6万元，则，1万元结转以后进行扣除。（√）归纳一下可以以后扣除的费用

18.企业所得税法所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（）

19.水泥厂设备大修，原值200万元，发生大修理支出127万元，全部将其列入管理费用。由于设备检修后的使用寿命延长期间没有判断标准，因此可视为日常修理支出，不作纳税调整。（）

20.佳佳公司2007年10月份暂估入账购进的存货已经实现销售，2008 年二月份才取得增值税发票，2007年10月份暂估入账购进的存货成本，在2007所得税汇算清缴时不能扣除。（）

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）

1．申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。

错误。申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

2．纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。

错误。纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。3.税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。

错误。税收专项检查的主体是各级税务局，而不是稽查局

4．税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。

错误。将“合理性和时效性”改为“公正性和公平性”

5．税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。15日内 6．具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯 罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。3日内

7．复议机关应当自受理申请之日起90日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。60日内

8.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开票当月内向主管税务机关申请《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方只需作废发票即可。

9.某安装公司受托给某单位安装电表一批。每安装一块电表收取费用300元，其中电表价款260元，安装费40元。该安装公司安装电表取得的收入，应当征收增值税。

错误。安装公司安装电表的行为属于混合销售行为。混合销售行为取得的收入征收增值税还是营业税，要根据纳税人年销售额中的收入比例确定，不能根据单笔收入的比例确定。

10.根据建造合同的规定，完成合同后处臵残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。税法要求申报收入，不冲减合同成本

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

1.A县国税局查出B个体户在2007年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴税款8,000元以及滞纳金若干元，并处以偷税数额2倍的罚款。B不服，在缴纳了8,000元税款以及滞纳金若干元后，向C市国税局(为A县国税局的上一级国税局)申请复议。在复议期间，A县国税局通知B的开户 银行，扣缴了罚款16,000元，B不服，再次向C市国税局申请复议。C市国税局对于B不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，因程序违法，C市国税局撤销了A县国税局的具体行政行为。B随即向A县国税局要求退还已扣缴的罚款，但A县国税局认为复议决定并没有要求退还罚款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。C市国税局受理B不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按2倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。

根据以上案情，请回答下列问题：

（1）C市国税局逾期不作出复议决定，B在多长时间内可对A县国税局提起行政诉讼？

在复议期满之日起15日内。

（2）B是否可以口头申请行政复议？ 可以

（3）C市国税局逾期不作出复议决定，B是否可以对C市国税局的不作为提起行政诉讼？ 可以（4）C市国税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？

错误。根据行政复议法第二十九条的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。

（5）B向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？

可以

2、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年10月经营情况如下：

（1）从某酒厂购进酒精60吨，取得增值税专用发票，发票金额200000元,增值税额34000元，款项以银行存款支付。会计处理为：

借：材料采购 200000 借：应交税金-应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款23400（2）向农业生产者收购粮食600000斤，收购凭证注明支付收购价款300000元，款项以现金支付。会计处理为：

借：材料采购 261900 借：应交税金-应交增值税（进项税额）39000 贷：现金 300000（3）领用外购酒精60吨，全部用于生产白酒。会计处理为： 借：生产成本 200000 贷：原材料 200000（4）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额310000元，收取包装物押金35100元，款项收到。会计处理为：

借：银行存款 397800 贷：主营业务收入 310000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）52700 贷：其他应付款—包装物押金 35100 销售瓶装粮食白酒收取的包装物押金，未计算缴纳增值税和消费税，少计销售额：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，供货方开具了增值税专用发票，价款200000元，税额34000元。（特制粮食白酒最高售价25元／斤，平均售价22元／斤，均为不含税价）。会计处理为：

借：原材料 223400 借：应交税金-应交增值税（进项税额）34000 贷：主营业务收入 220000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）37400 以特制粮食白酒换取原材料，未按照最高销售价格计算缴纳消费税，：5×2000×3=30000元

（6）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价15000元，该产品无同类产品市场价格(其他酒成本利润率5%,消费税税率10%)。会计处理为：

借：应付福利费 17550 贷：库存商品 15000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）2550 以自制的干红酒发放福利，按照成本价计算缴纳增值税。未计算缴纳消费税。

（7）向商品流通企业购进的粮食因为水灾发生霉烂，账面成本60900元。会计处理为：

借：营业外支出 60900 贷：原材料 60900 收购的粮食因为水灾发生霉烂，应转未转增值税进项税额。（8）企业当月的消费税申报情况为： 销售额=310000+220000=530000 应纳消费税=530000×20%+（2000+5×20000.5=106000+6000=112000（9）企业当月增值税申报情况为：

销项税额=（310000+220000+15000）×17%=92650 进项税额=34000+39000=73000 应纳税额=92650-73000=19650 要求：

（1）指出企业会计处理存在的涉税问题。（2）计算企业应补缴的增值税和消费税。白酒应缴纳的消费税额

=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×20000.5=118000+6000=124000元

××））干红应缴纳的消费税额=17500×10%=1750元 应缴纳消费税合计=124000+1750=125750 应补缴的消费税=125750-112000=13750 应纳增值税额

=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 应补缴增值税额=30117-19650=10467元

3、资料：圣亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元，要求用于治理自身产生的工业污染（有国务院批示）。该企业为此购臵了专用设备，实际购买价值210万元的设备，税法允许缩短折旧年限，预计使用3年，不考虑残值，企业做出了相关会计处理：

①实际收到政府补助时： 借：银行存款 1 800 000 贷：递延收益 1 800 000 ②购买并交付使用固定资产时： 借：固定资产 2 100 000 贷：银行存款 2 100 000 ③分期确认收益和计提折旧（按年）时： 借：制造费用 700 000 贷：累计折旧 700 000 借：递延收益 600 000 贷：营业外收入 600 000 问题：财税[2008]151号财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知

1.关于政府补贴收入，下列说法符合会计准则规定的有（B）。A.企业得到的所有的政府补贴都应计入企业的会计利润

B.政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

C.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。D．税收政策规定对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。2.对企业不征税收入的检查方法有（ABC）。

A.检查“营业外收入”明细账和相关原始凭证，确定不征税收入的来源、金额。

B.审查和收入有关的审批文件和手续，确定收入是否符合税法规定的条件；

C.结合企业所得税其他项目的检查，查实企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，落实费用的摊销和财产的折旧是否税前扣除，未作纳税调整。

D.检查投资收益账户，看企业是否将不征税收入计入“投资收益”科目。

3.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元事宜，当年应当 计入应纳税所得额的金额为（A）。

A.0万元 B.30万元 C.60万元 D.180万元

对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。150的补贴收入不能提折旧，180-150自己掏的部分可以。

4.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴，购买价值210万元的设备事宜，当年应当在企业所得税前扣除的折旧金额为（B）。

A.0万元 B.10万元 C.60万元 D.70万元

企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

4、税务稽查局王斐与谢琳到爱得生物研究所开展税务检查，对以下两笔经济交易提出异议，税企之间发生争议，具体业务如下：

资料一：企业2007年1月1日购买5年期国库券，准备持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次还本付息。但企业将在2008年1月将尚未到期的国债对外处臵，取得转让收入109 500元。整个交易不考虑相关税费。

企业认为：2008年企业所得税纳税申报时，申报国债免税利息收入8000元。

检查人员认为：企业没有免税的国债利息收入。资料二：生物研究所为缓解生产能力不足，2008年1月决定对外转让生产红外线保健按摩仪的关键技术。该关键技术系2007年1月外购取得，买价为100万元，可使用年限为5年，截至2007年12月31日摊余价值为80万元。假定转让红外线保健按摩仪的关键技术的同时转让样品，样品制造成本60万元、样品对外不含税售价为 66万元，转让总收入190万元，转让中的除增值税以外的其他税费略。

企业认为：企业应当享受的技术转让免税所得为： 387 800=190-80-60-66*17%。

税务人员认为：企业转让的是外购的技术，不应当享受税收优惠待遇。根据相关资料，回答以下问题，答案可能有多选。

1.针对资料一，国债利息问题，现行的企业所得税税收政策是（AB）。

A.企业所得税法所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.利息收入，按照合同约定的债务人实际支付利息的日期确认收入的实现

D.税法所说的利息收入不包括国债利息收入

2.根据资料一，国债利息免税的金额确定，是指（AB）。A.企业持有到期的免税国债利息，是指国债发行人支付的债券持有 人应当获得的到期利息

B.未到期而进行转让的国债，其持有时间按权责发生制确认的利息收入不享受免税利息收入的待遇

C.免税的国债利息收入，应当按照权责发生制确认收入的实现 D.国债利息收入金额指会计核算上计入投资收益科目的金额 3.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的免税国债利息金额应当为（A）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元

4.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的国债转让收益为（D）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500

5.根据现行的税收政策，技术转让的税收待遇是（A）。A.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。B.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。C.企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在 21 30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

D.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过30万元的部分，免征企业所得税；超过30万元的部分，减半征收企业所得税。6.根据现行的税收政策，企业可以享受减免税的技术转让是指（AB）。

A.居民企业自主研究开发的技术成功后转让，获得的技术转让所得。B.居民企业外购的技术转让后，若有转让所得也可以享受减免税待遇。

C.企业事业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得也可以享受减免税政策。

D.技术转让中附有样品销售也可以享受技术转让税收政策。7.根据现行的税收政策，爱得研究所可以享受减免税的技术转让所得额为（C）。

A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元 100万元，可使用年限为5年，截至2007年12月31日摊余价值为80万元。假定转让红外线保健按摩仪的关键技术的同时转让样品，样品制造成本60万元、样品对外售价为 66万元，转让总收入190万元。

190-80-66-66*17%。（样品销售利润需征税？）

第五篇：税务稽查培训班业务考试试题(国税A)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（国税A）

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。

A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（）

A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（）。

A.属地管理 B.分税制管理 C.统筹协调 D.指定管理

5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（）。A.等距抽样 B.机械抽样 C.简单随机抽样 D.分层抽样

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应在（）日内审理完毕。

A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局拟对A个人独资企业罚款（）元以上，A企业有要求听证的权利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期

9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（）

A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析

10.对于税务稽查信息化内涵的理解，一般认为，除了有效利用信息资源这一内涵外，最为重要的是税务稽查信息化是（）。

A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度 11．进行账证核对时，一般采用（）。

A、审阅法 B、核对法 C、详查法 D、抽查法 12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为 C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金5.85万元，当期逾期未归还包装物押金2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）

A.21.87万元 B.20.74万元 C.19.55万元 D.20.7978万元

14.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元做销售处理，则增值税计税销售额为()。

A．25万元 B．23万元 C．21.37万元 D．19.66万元 15.某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为3%，该厂应缴消费税为（）万元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为()。

A、75.4万元 B、100.9万元 C、119.6万元 D、137.7万元 17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元

18.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（）

A．1000万元 B．1100万元 C．1200万元 D．1300万元 19.甲白酒生产企业于2008年8月1日向乙商场销售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取销售额10万元，品牌使用费2万元，则该笔业务应纳消费税为（）元、应纳营业税为（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不属于企业合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新设合并 D．总公司下的两个分公司合并

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款 2．下列属于税务行政复议特征的有：（）

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前置 D.审查对象是税收抽象行政行为 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系 4.地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（）。

A．业务指导类职责 B．系统管理类职责 C．稽查执法类职责 D．行政协调类职责

5.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（）。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

6.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

7．税务行政复议的范围包括：（）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施

C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D．税务机关作出的强制执行措施

8.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应（）。A.可以继续使用增值税专用发票

B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额 C.不得抵扣进项税额 D.不得使用增值税专用发票 9.来料加工业务税收政策包括()。

A.出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税

B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税

C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税

10.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（）A．现金、存款 B．应收账款 C．应收票据、准备持有至到期的债券投资 D．债务的豁免

三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。

2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（）3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。（）

4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。()5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或其他组织的，应通知其法定代表人或主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。()6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。（）

7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。（）

8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。（）

9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（）10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。()11．比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。()12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。（）13.淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。（）

14.企业对原材料移库所支付的运输费用，只要取得了货运发票，也可计提增值税进项税额。（）

15.烟厂销售卷烟，应当按照卷烟的实际销售价格计算缴纳增值税和消费税。16.办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。

17.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.()18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率

--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。()19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（）

20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成资产的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。()

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。

2．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。

3．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断 提高稽查质效。

4．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。

5．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。

6．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。

7．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。

8.纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。

9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。.由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，承租人也应当按支付租金的时间作为税前扣除的确认时间。

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

（一）2007年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近1100万元，应缴纳税款56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴税近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月19日送达《税务行政处罚听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：

1、该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）

2、该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月企业发生经济业务如下：（1）自生产厂家购进散装化妆品一批，取得增值税专用发票（已认证），价款250000元，增值税额42500元。会计处理为：

借：材料采购 175000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）42500 借：应交税费-应交消费税 75000 贷：银行存款 292500（2）本月将购进散装化妆品的80%生产领用，用于加工成套化妆品。会计处理为： 借：生产成本 140000 贷：原材料 140000（3）企业本月加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290000元。会计处理为：

借：应收账款 339300 贷：主营业务收入—化妆品 290000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）49300（4）将专门特制的成本为3万元的（不含税价）化妆品发给本厂女工。企业的会计处理为：

借：应付福利费 35100 贷：生产成本 30000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100（5）将价值90000元的化妆品和价值40000元的眉笔、镜子等组成套装盒出售，取得不含税收入130000元。企业的会计处理为：

借：银行存款 152100 贷：主营业务收入—化妆品 90000 贷：主营业务收入—眉笔、镜子 40000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）22100（6）计提当月消费税，会计处理为： 借：营业税金及附加 39000 贷：应交税费—应交消费税 39000 应交消费税=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企业当月的增值税申报为：

销项税额=（290000+90000+40000）×17%=71400元 进项税额=42500-5100=37400元 应纳税额=71400-37400=34000元

（8）化妆品消费税税率30%、成本利润率为5%。

要求：

（1）分析以上资料，说明企业的会计处理存在哪些涉税问题？（2）计算企业当月应补交的增值税和消费税。

（三）某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是()。

A.0万元 B.-10万元

C.20万元 D.100万元

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（）

A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元

(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（）

A.0万元 B.30万元

C.100万元 D.130万元

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）

A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

（四）2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：

资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。

资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：

借：营业外支出—汶川地震捐赠1 155 000 贷：库存商品 900 000 应交税金—应交增值税（销项税额）255 000 由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：

借：营业外支出—-汶川地震捐赠 153 000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）153 000

资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：

2007年4月购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产—成本 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 2007年12月31日确认公允价值变动时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 2 000 000 贷：公允价值变动损益 2 000 000 同时：

借：公允价值变动损益 2 000 000 贷：本年利润 2 000 000 2008年2月转让交易性金融资产时： 借：银行存款 7 000 000 投资收益 5 000 000 贷：交易性金融资产

--成本 10 000 000--公允价值变动 2 000 000 同时：

借：本年利润 5 000 000 贷：投资收益 5 000 000 根据上述资料回答以下问题：

1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（）。A.300万元 B.500万元

C.1500万元 D.2000万元 2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（）。A.-100万元 B.200万元 C.400万元 D.500万元

3.2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）。A.0万元 B.10万元 C.15万元 D.20万元

4.按照税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（）。A.30万元 B.55.5万元 C.60万元 D.85.5万元

5.2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（）。A.12万元 B.115.5万元 C.140.4万元 D.175.5万元

6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作增值税进项税额转出的正确金额为（）。

A.0万元 B.9.18万元 C.15.3万元 D.18.36万元

7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（）。

A.营业外支出 B.本年利润 C.主营业务成本 D.利润分配

8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（）。

A.调增应纳税所得额0万元 B.调增应纳税所得额200万元 C.调减应纳税所得额200万元 D.调增应纳税所得额1000万元

9.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（）。

A.0万元 B.200万元

C.300万元 D.500万元

10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（）。

A.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。

B.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让后第6年一次性扣除。

C.该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。

D.该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。