税务稽查业务考试(地税B)参考答案

第一篇：税务稽查业务考试(地税B)参考答案

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试参考答案（地税B）

一、单项选择

二、多项选择

三、判断题

四、判断改错

1．（×）。税务行政处罚的级别管辖解决的是税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。2．（×）。行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，税务机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将税务行政处罚决定书送达当事人。3．（×）。应将“适用范围单一，检查对象广泛”修改为“适用范围广泛，检查对象特定”。答案评析：P.2 4．（×）。选案部门制作《税务稽查任务通知书》后应报经稽查局领导批准方可执行。

5．（×）。此时，稽查局应决定退回稽查实施部门补充稽查。6．（×）。两名或者两名以上。7．（×）。经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。8．（×）。检查时对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。9．（×）。可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。

10．（×）。应视同发放工资，按照“工资薪金”所得项目扣缴个人所得税。

五、实务题

1．（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了“不因申辩而加重处罚”的原则。

（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：

①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由“非本案调查人员主持”； ②听证会不能直接作出处罚决定；

③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。

2．（1）对金融企业经营外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税；票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。

应纳营业税＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（万元）

如果票据贴现贷款利息收入30万元未申报，处理决定要求该支行补缴营业税，应收集的证据是：第一，票据贴现贷款合同；第二，贷款支付凭证；第三，利息收入凭证；第四，此笔业务的记账凭证；第五，此笔业务的账簿记载资料；第六，申报表，证明该业务收入没有申报；第七，涉及此笔业务向财务人员、支行负责人的询问笔录。

（2）存款不是营业税的应税行为，不征收营业税，对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。

应纳营业税＝80×5%＝4（万元）

（3）金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。

应纳营业税＝3×5%＝0.15（万元）

（4）销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税；对委托放贷取得的利息收入应代扣代缴营业税。

应纳营业税＝（5＋8）×5%＝0.65（万元）

应代扣代缴营业税＝80×5%＝4（万元）

（5）对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税＝20×5%＝1（万元）

（6）利差补贴收入不征营业税。

（7）金银业务收入按规定征收增值税和消费税，不征营业税。

（8）金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

债券买卖应纳营业税＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（万元）

股票买卖营业额＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（万元），所以不用缴纳营业税。

该企业二季度应纳营业税＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（万元）

3．(1)A(2)B(3)B

4．（1）有误。根据税法规定，个人解除劳务合同取得的一次性经济补偿金，如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。甲某取得的一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资（20000元）的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。

应缴纳的个人所得税＝{[（100000-20000×3）÷8-1600]×15％－125}×8＝3080元。

（2）有误。按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50％的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。

捐赠扣除限额＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。

应缴纳的个人所得税＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）。

（3）有误。按照规定，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

应缴纳的个人所得税＝（2000-800）×10％×7＝840（元）

（4）有误。按照规定，个人买卖债券应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。

甲某出售债券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）

应缴纳的个人所得税＝15294.50×20％＝3058.90（元）

（5）有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。

每月应纳的个人所得税＝1000×4×（1-20％）×20％＝640（元）

全年应纳个人所得税＝640×4＝2560（元）

（6）有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税1000×20%=200元。

第二篇：税务稽查业务考试(地税C)

国家税务总局扬州税务进修学院

税务稽查业务考试试题（地税C）

特别提示：考试时间为150分钟，请在配发《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择题（以下各题中，每题只一个选项正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、错选、不选均不得分）

1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各类权力中的（）。

A.税收征收权 B.行政处罚权 C.行政强制权 D.行政执行权

2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（）。A．上级行政机关 B．国务院 C．行政机关固有的 D．法律

3．税务机关进行的行政复议活动，是（）。A．内部行政行为 B．抽象行政行为 C．自由裁量行为 D．依申请的行政行为

4．查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由()的税务机关负责。

A.级别最高 B.最先查处 C.级别最低 D.共同的上一级

5．()是全面反映过程和结果的书面总结报告 A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论 C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告

6．不满（）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。A.18 B.14 C.16 D.10 7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（）。A.违法行为的情节 B.有关税收法律法规 C.违法行为的后果 D.当事人对违法事实的认识态度

8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（）日内退还被执行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（）A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》

B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》

C.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》 D.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》

10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（）

A.收入核算自动化 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化

11.正确调整盘点结果的公式是（）。

A.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

B.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

C.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

D.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

12．违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为，在（）未被发现的，不再给予行政处罚。

A.3 B.5 C.10 D.2 13．按规定征收营业税的劳务行为及收入有()。A．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务 B．学生勤工俭学的劳务收入 C．金融机构转让金融商品

D．某非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入

14．检查中发现甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为5000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价6800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（）。

A．甲国企业不缴纳营业税，境内的外资企业缴纳营业税340万元

B．甲国企业缴纳营业税为250万元，由境内的外资企业代扣代缴，境内的该外资企业不缴纳营业税

C．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税，境 内的该外资企业不缴纳营业税

15.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（）

A.96.33万元 B.99万元 C.102.75万元 D.103万元

16.红光厂企业2008年毁损一批存货（增值税税率是17%税率），账面成本20279元（含运费279元），该企业在所得税前可扣除申请扣除的的损失金额为（）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元

D.23 726.43元

17.关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时，允许税前扣除的项目有：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（3）税法规定的费用扣除标准。有关税、费的扣除次序问题，下列说法正确的是（）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）

C.（2）（3），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除 D.（3）（2），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除。18.下列权利许可证照应当征收印花税的是（）。A.驾驶证 B.结婚证

C.税务登记证 D.土地使用权证书

19.某房地产企业将门市房一套出租给某餐饮公司从事餐饮经营，租赁合同约定，年租金30万元，其中10万元以现金支付，其余20万元以房产公司在该餐饮公司招待客户时所发生的消费款冲抵，该餐饮公司直接冲减营业成本。房地产企业账面 只确认租金10万元。下列说法正确的是（）。

A.餐饮公司应补交营业税和企业所得税。B.房产公司应补交营业税和企业所得税、土地增值税。C.餐饮公司应补交营业税，并可获得税前扣除 D.餐饮公司应补交营业税，营业税不得在税前扣除。

20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（）

A.0万元

B.-30万元

C.60万元 D.90万元

二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）

1．违反发票管理制度的法律责任：（）

A．非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票

C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款

2．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（）A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为 C.存在实质性的损害事实 D.因果关系

3．税务稽查的对象主要包括（）。A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员

4．检举税收违法案件的形式一般有()。A.检举信 B.电子邮件 C.当面口述 D.电话检举

5．对稽查执法程序审理的内容有（）。A.稽查对象主体是否准确 ？/ B.程序是否合法

C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法

6.税收强制执行措施的实施方式包括（）。A.扣缴税款

B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产 C.冻结存款

D.查封、扣押商品、货物、其他财产

7.下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（）

A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的

B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的 C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为 D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的

8.营业税纳税人未申报或申报不实常见问题有：（）A．单位将不动产无偿赠与他人，未按规定申报纳税 B．价外费用未合并纳税

C．应税收入长期挂往来账，隐匿或分解当期计税收入

D．邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报缴纳增值税。

9．对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（）A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查

10．下列凭证免纳印花税的有（）。A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同

C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，每题1分，共计20分）

1．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。()

2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（）

3．省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（）4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。()5．税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具《税务检查通知书》同时出具税务检查证表明身份，把一份《税务检查通知书》送达检查对象并由法定的受送达人在《文书送达回证》上签字或盖章。()6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（）

7．在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（）8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（）

9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。()

10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。()

11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。()

12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。（）

13．建筑业纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的；或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。（）

14．检查中对电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“服务业”税目征收营业税()15.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法规 定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行。（）

16.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前亏损，企业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损。（）

17.获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20%的费用后，仍可扣除中介费用和相关人员的报酬。()18.计算房产税的房屋原价以财务会计核算的房屋原值为依据，执行《企业会计准则第6号——无形资产》的企业，如果将房屋与土地价值分开核算，则土地价值不应并入房屋原价征税。()19.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。（）

20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。（）

四、判断改错（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，请改正，每题1分，共20分）

1．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。

2．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。

3．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。

4．税务稽查人员如违反法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。

5．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。6．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。

7．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知 书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。

8．从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收营业税,不征收增值税。

9．企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

10．车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。

五、实务题（70分，其中第1、2、3题每题15分，第4题25分）

1．2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）

问：该市国税稽查局有哪些违法行为？

2．基本情况：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2008年10月提供的计税资料如下：

1．本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运费向客户收取的建设基金6300元；发生装卸收入27800元；仓储保管收入43000元；为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。

2．对外提供停车场取得收入14200元。

3．出售临街房屋一幢（委托施工单位建造），取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。假设2009年3月2日对该企业2008地方税收纳税情况进行检查，请根据上述资料计算该企业10月份各个税种的应纳税额。

3．世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产的净值是9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是900万元，企业所得税税率是15%；中天公司资产的公允价8 000万元，资产净值是7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是300万元，企业所得税税率是15%。

（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（）

A.-200万元 B.0万元

C.100万元 D.1000万元

（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（）A.10 000万元

B.16 500万元 C.16 800万元 D.18 000万元

（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（）

A.0万元 B.27万元 C.54万元 D.187.5万元

4．2009年6月18日，某市地税局稽查局对新朋房地产开发公司进行纳税检查，相关资料如下。

资料一：新朋房地产开发公司成立于2006年2月1日，股东全部为自然人，注册资本为5000万元，具有开发资质。公司成立以来，先后开发了“A花园”和“B新城”两个项目。其中“A花园”已于2008年3月末办理竣工结算手算；“B新城”已于2008年6月末办理竣工结算手续，且“开发产品—A花园”、“开发产品—B新城”两个账户2008年年末余额均为0。2008年实现会计利润1000万元，自行申报应纳税所得额1000万元。2007年5月批准立项C写字楼。

资料二：2008年2月1日收到A公司转入款项2500万元。账务处理为： 借：银行存款 2500 贷：其他应付款—A公司 700 开发成本—C写字楼1800 经询问，该款项系转让在建项目—C写字楼收入，双方已签订转让合同。C写字楼立项后仅对土地“三通一平”，未进行其他开发。相关会计处理为：

借：开发成本—C写字楼 1500 贷：无形资产—土地使用权 1500 借：开发成本—C写字楼 300 贷：银行存款 300 直至检查之日，转让在建项目C写字楼尚未办理更名过户手续，且已由A公司进行开发。

资料三：2008年10月将自行开发的商品房通过老龄委捐赠给敬老院用于老年活动室。该商品房开发成本为300万元，对外销售价格为450万元。账务处理为：

借：营业外支出 300 贷：开发产品 300 资料四：2008年9月将其自行开发的写字间转为办公用房。写字间开发成本为1200万元，对外销售价格为1500万元，使用年限为20年，残值忽略不计。账务处理为：

借：固定资产—办公用房A 1200 贷：开发产品 1200 资料五：2008年12月以办公用房A对外进行投资，与B公司共同成立C房地产开发公司，办公用房A公允价格为1400万元，重置成本为1300万元，成新度为95%。账务处理为：

借：累计折旧 15 固定资产清理 1185 贷：固定资产 1200 借：长期股权投资 1185 贷：固定资产清理 1185 资料六：2008年12月公司召开年终庆典大会，邀请相关客户参加，并为每位客户发放一支价值800元的钢笔作为纪念，总计金额为9600元。账务处理： 借：管理费用—招待费 9600 贷：现金 9600

要求:1.根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。

2.分别指出所涉及业务的账务处理是否正确,如不正确,请作出正确账务处理.3．按资料顺序分别独立计算各资料所涉及业务应纳或应代扣代缴的地方各税（教育费附加征收率为3%）。

第三篇：税务稽查业务考试(地税C)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（地税C）

特别提示：考试时间为150分钟，请在配发《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择题（以下各题中，每题只一个选项正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、错选、不选均不得分）

1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各类权力中的（B）。

A.税收征收权 B.行政处罚权 C.行政强制权 D.行政执行权

2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（D）。A．上级行政机关 B．国务院 C．行政机关固有的 D．法律

3．税务机关进行的行政复议活动，是（D）。A．内部行政行为 B．抽象行政行为 C．自由裁量行为 D．依申请的行政行为

4．查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由(B.)的税务机关负责。

A.级别最高 B.最先查处 C.级别最低 D.共同的上一级

5．(D)是全面反映过程和结果的书面总结报告 A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论 C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告

6．不满（B.14）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。A.18 B.14 C.16 D.10 7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（B）。A.违法行为的情节 B.有关税收法律法规 C.违法行为的后果 D.当事人对违法事实的认识态度

8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（C）日内退还被执行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（B）A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》

B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》

C.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》 D.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》

10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（D）

A.收入核算自动化 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化 11.正确调整盘点结果的公式是（C）。

A.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

B.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

C.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

D.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

12．违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为，在（D.2）未被发现的，不再给予行政处罚。

A.3 B.5 C.10 D.2 13．按规定征收营业税的劳务行为及收入有(C)。A．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务 B．学生勤工俭学的劳务收入 C．金融机构转让金融商品

D．某非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入

14．检查中发现甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为5000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价6800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（B）。

A．甲国企业不缴纳营业税，境内的外资企业缴纳营业税340万元

B．甲国企业缴纳营业税为250万元，由境内的外资企业代扣代缴，境内的该外资企业不缴纳营业税

C．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税，境内的该外资企业不缴纳营业税

15.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计 提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（）

A.96.33万元 B.99万元 C.102.75万元 D.103万元

16.红光厂企业2008年毁损一批存货（增值税税率是17%税率），账面成本20279元（含运费279元），该企业在所得税前可扣除申请扣除的的损失金额为（）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元

17.关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时，允许税前扣除的项目有：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（3）税法规定的费用扣除标准。有关税、费的扣除次序问题，下列说法正确的是（A.）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）

C.（2）（3），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除 D.（3）（2），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除。18.下列权利许可证照应当征收印花税的是（D）。A.驾驶证 B.结婚证

C.税务登记证 D.土地使用权证书

19.某房地产企业将门市房一套出租给某餐饮公司从事餐饮经营，租赁合同约定，年租金30万元，其中10万元以现金支付，其余20万元以房产公司在该餐饮公司招待客户时所发生的消费款冲抵，该餐饮公司直接冲减营业成本。房地产企业账面只确认租金10万元。下列说法正确的是（C）。

A.餐饮公司应补交营业税和企业所得税。B.房产公司应补交营业税和企业所得税、土地增值税。C.餐饮公司应补交营业税，并可获得税前扣除 D.餐饮公司应补交营业税，营业税不得在税前扣除。

20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（B）

A.0万元 B.-30万元

C.60万元 D.90万元

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。

二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）

1．违反发票管理制度的法律责任：（）

A．由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票

C.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。2．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（A B C D）A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为 C.存在实质性的损害事实 D.因果关系

3．税务稽查的对象主要包括（A B C）。A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员

4．检举税收违法案件的形式一般有(A B C D)。A.检举信 B.电子邮件 C.当面口述 D.电话检举

5．对稽查执法程序审理的内容有（B C D）。A.稽查对象主体是否准确 B.程序是否合法

C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法

6.税收强制执行措施的实施方式包括（A B）。A.扣缴税款

B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产 C.冻结存款

D.查封、扣押商品、货物、其他财产

7.下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（A B C）A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的

B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的

C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为 D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的 8.营业税纳税人未申报或申报不实常见问题有：（A B C）A．单位将不动产无偿赠与他人，未按规定申报纳税 B．价外费用未合并纳税

C．应税收入长期挂往来账，隐匿或分解当期计税收入

D．邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报缴纳增值税。

9．对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（A B C）A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查

10．下列凭证免纳印花税的有（A C D）。A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同

C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，每题1分，共计20分）

1．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。(√)

2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（√）

3．省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（）4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。(√)5．税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具《税务检查通知书》同时出具税务检查证表明身份，把一份《税务检查通知书》送达检查对象并由法定的受送达人在《文书送达回证》上签字或盖章。(×)6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（√）

7．在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（×）8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（√）

9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。(√)

10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。(√)

11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。(√)

12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。（√）

13．建筑业纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的；或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。（×）

14．检查中对电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“服务业”税目征收营业税(×)15.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行。（×）

16.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前亏损，企业可以放弃当年弥补 亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损。（×）

17.获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20%的费用后，仍可扣除中介费用和相关人员的报酬。(×)18.计算房产税的房屋原价以财务会计核算的房屋原值为依据，执行《企业会计准则第6号——无形资产》的企业，如果将房屋与土地价值分开核算，则土地价值不应并入房屋原价征税。(×)19.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。（√）

20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。（√）

四、判断改错（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，请改正，每题1分，共20分）

1．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。×

税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。

2．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。×

赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。

4．税务稽查人员如违反法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。×

应当将“徇私舞弊罪”修改为“不征或少征税款罪”

5．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。× 审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。6．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。× 税收法律文书最基本的送达方式是直接送达。7．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。×

履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。

8．从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收营业税,不征收增值税。×

从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收增值税,不征收营业税。

9．企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。×

处置改为持有

10．车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。×

五、实务题（70分，其中第1、2、3题每题15分，第4题25分）

1．2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）

问：该市国税稽查局有哪些违法行为？ 1．存在的违法行为：（1）该立案而没有立案。

（2）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。（3）调取纳税人往年账簿必须在3个月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。

（4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。（5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。

2．基本情况：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2008年10月提供的计税资料如下：

1．本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运费向客户收取的建设基金6300元；发生装卸收入27800元；仓储保管收入43000元；为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。

(1)运输收入应纳营业税=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）(2)仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150（元）(3)代理收入应纳营业税=15900×5%=795（元）

2．对外提供停车场取得收入14200元。(4)出租场地应纳营业税=14200×5%=710（元）

以上应纳城建税合计：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元 教育费附加合计:（4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元

3．出售临街房屋一幢（委托施工单位建造），取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。(5)出售不动产应纳营业税=2，100，000×5%=105000（元）(6)出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350（元）(7)出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150（元）(8)财产转移书据应纳印花税=2100000×5‱=1050（元）(9)出售房屋应纳土地增值税：

扣除项目金额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1 016 550（元）增值额=2100000-1016550=1083450（元）

增值额占扣除项目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58% 应纳增值税=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）假设2009年3月2日对该企业2008地方税收纳税情况进行检查，请根据上述资料计算该企业10月份各个税种的应纳税额。

3．世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产的净值是9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是900万元，企业所得税税率是15%；中天公司资产的公允价8 000万元，资产净值是7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是300万元，企业所得税税率是15%。

（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（）

A.-200万元 B.0万元 C.100万元 D.1000万元

企业合并，企业股东在该企业合并发生时①取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及②同一控制下且不需要支付对价的企业合并，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以选择按以下规定处理：

——合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

——被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。——可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

——被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

——重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

——在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优 惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。

此项合并属于免税合并.允许弥补世纪公司亏损的应纳税所得额=[1000/(6000+4000)]*6000=600万元(净资产的公允价值为资产的公允价值—负债的公允价值)，即当年允许弥补以前发生亏损的最大金额为600万元；许弥补中天公司亏损的应纳税所得额=[1000/(6000+4000)]*4000=400万元,即当年可弥补已发生的全部亏损300万元。因此当年允许弥补的亏损额为600+300=900万元,应纳税所得额=1000-900=100万元

（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（）A.10 000万元

B.16 500万元 C.16 800万元 D.18 000万元

合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

解题分析：9000+7500=16 500万元。

（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（）

A.0万元 B.27万元 C.54万元 D.187.5万元

解题分析：依据上述文件规定允许弥补世纪公司亏损的应纳税所得额=[1500/(6000+4000)]*6000=900万元，弥补后余额为900-900=0万元；

允许弥补中天公司亏损的应纳税所得额 =[1500/(6000+4000)]*4000=600万元 弥补后的余额为600-300=300万元。

由于其享受过渡优惠税率且减半征税，因此实际执行税率为18%的50%即9%，因此应纳税额300*9%=27万元。

4．2009年6月18日，某市地税局稽查局对新朋房地产开发公司进行纳税检查，相关资料如下。

资料一：新朋房地产开发公司成立于2006年2月1日，股东全部为自然人，注 册资本为5000万元，具有开发资质。公司成立以来，先后开发了“A花园”和“B新城”两个项目。其中“A花园”已于2008年3月末办理竣工结算手算；“B新城”已于2008年6月末办理竣工结算手续，且“开发产品—A花园”、“开发产品—B新城”两个账户2008年年末余额均为0。2008年实现会计利润1000万元，自行申报应纳税所得额1000万元。2007年5月批准立项C写字楼。

根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。

第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。(一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(三)直接转让土地使用权的。

第十条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

(一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

(二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；

(三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(四)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。对前款所列第(三)项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税 清算。

对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算;对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。

资料二：2008年2月1日收到A公司转入款项2500万元。账务处理为： 借：银行存款 2500 贷：其他应付款—A公司 700 开发成本—C写字楼1800 经询问，该款项系转让在建项目—C写字楼收入，双方已签订转让合同。C写字楼立项后仅对土地“三通一平”，未进行其他开发。相关会计处理为：

借：开发成本—C写字楼 1500 贷：无形资产—土地使用权 1500 借：开发成本—C写字楼 300 贷：银行存款 300 直至检查之日，转让在建项目C写字楼尚未办理更名过户手续，且已由A公司进行开发。

（2）资料二：

转让环节会计处理不正确.借:银行存款 2500 贷:主营业务收入 2500 借:主营业务成本 1800 贷:开发成本—C写字楼1800 转让在建项目—C写字楼应纳营业税、城建税、教育费附加、印花税及土地增值税。

应纳营业税：（2500-1500）*5%=50万元 城建税：50*7%=3.5万元 教育费附加:50*3%=1.5万元 印花税:2500*0.0005=1.25万元 土地增值税: 扣除项目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915万元 增值额:2500-1915=585万元 增值率:585/1915=31% 应纳税额:585*30%=175.5万元

应调增应纳税所得额:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25万元 依据： 单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：

1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。

在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。

第二十款规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

国税函发[1995]110号第六条第二款规定：对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。

资料三：2008年10月将自行开发的商品房通过老龄委捐赠给敬老院用于老年活动室。该商品房开发成本为300万元，对外销售价格为450万元。账务处理为：

借：营业外支出 300 贷：开发产品 300 资料三：会计处理正确。

此项业务应纳营业税、城建税及教育费附加，不纳土地增值税、印花税等各税。依据：财税字〔1995〕48号 第四条第二款规定：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。应纳营业税：450*5%=22.5万元 应纳城建税:22.5*7%=1.575万元 应纳教育费附加:22.5*4%=0.9万元 以上合计:24.75万元

属于企业所得税的视同销售业务应确认资产转让所得450_300=150万元 允许税前扣除的捐赠限额:1000*12%=120万元,应调增300_120=180万元 合计应调增应纳税所得额:150+180_24.75=305.25万元

资料四：2008年9月将其自行开发的写字间转为办公用房。写字间开发成本为 1200万元，对外销售价格为1500万元，使用年限为20年，残值忽略不计。账务处理为：

借：固定资产—办公用房A 1200 贷：开发产品 1200 资料四:会计处理正确。

此项业务不缴营业税及附加、土地增值税、印花税，不调增应纳税所得额。资料五：2008年12月以办公用房A对外进行投资，与B公司共同成立C房地产开发公司，办公用房A公允价格为1400万元，重置成本为1300万元，成新度为95%。账务处理为：

借：累计折旧 15 固定资产清理 1185 贷：固定资产 1200 借：长期股权投资 1185 贷：固定资产清理 1185 资料五：会计处理不正确。借：长期股权投资 1400 累计折旧 15 贷：固定资产 1200 营业外收入215 此项业务应纳土地增值税、印花税，调增应纳税所得额 应纳印花税:1400*0.0005=0.7万元 应纳土地增值税：

扣除项目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7万元 增值额:1400_1235.7=164.3万元 增值率:164.3/1235.7=13% 应纳额:164.3*30%=49.29万元

调增应纳税所得额:1400_1185_49.29_0.7=165.01万元

资料六：2008年12月公司召开年终庆典大会，邀请相关客户参加，并为每位客户发放一支价值800元的钢笔作为纪念，总计金额为9600元。账务处理： 借：管理费用—招待费 9600 贷：现金 9600 会计处理正确.应代扣代缴个人所得税: [9600/(1-20%)]*20%=2400元

财政部、国家税务总局联合下发了财税[2011]50号文，再次明确了企业和单位在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送礼品时有关个人所得税的问题。

第一，该文首先明确了赠送礼品的范畴，即指向个人赠送的现金、消费券、物品、服务等。需要注意的是，该文明确了无形的“服务”也属于礼品的范畴，这更有利于政策与实务的结合，也避免了某些企业以赠送“服务”为名钻政策之空。

第二，实际中，企业在营销活动中向个人赠送礼品，在某些情况下是不需要征收个人所得税的。该文在第一条先对此予以排除，规定了三种情况下不需征收个人所得税，即：

1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

由以上三条可以看出，企业与销售直接相关的赠送个人礼品是不需要征收个人所得税的。

第三，在排除了不需征收个人所得税的情况后，政策又列举了哪些情 况下需要在赠送礼品时征收个人所得税，并由赠送礼品的企业代扣代缴，即：

1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

要求:1.根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。

2.分别指出所涉及业务的账务处理是否正确,如不正确,请作出正确账务处理.3．按资料顺序分别独立计算各资料所涉及业务应纳或应代扣代缴的地方各税（教育费附加征收率为3%）。

第四篇：税务稽查培训班业务考试试题(地税A)

国家税务总局扬州税务进修学院

税务稽查业务考试试题（地税A）

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选、不选均不得分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。

A．日常检查B．专项稽查C．专案稽查D．专项整治

2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（B）

A.纳税义务人B.征税主体C.税目D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000B.2000C.50D.5000.根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（B）。

A.属地管理B.分税制管理C.统筹协调D.指定管理

5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（C）。

A.等距抽样B.机械抽样C.简单随机抽样D.分层抽样

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（C）日内审理完毕。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。

A.邮寄日期B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期D.邮政部门接受函件日期

9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（A）

A.趋势分析B.波动分析C.相关分析D.弹性分析

10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（C）

A.加快数据传输B.加大数据存储C.强化管理过程D.提高运算速度

11．进行账证核对时，一般采用（C）。

A．审阅法B.核对法C.逆查法D.抽查法

12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（A）

A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为

B.税收实体违法行为和税收程序违法行为

C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为

D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）。

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款

B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。

D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用

14．下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（D）。

A．纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税

B．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C．纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税

D．纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

15.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）

A．285万元B．298.5万元

C．300万元D．450万元

16.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（C）（租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现）

A．1000万元B．1100万元C．1200万元D．1300万元

17.个人取得的应税所得不包括（D）。

A.现金B.非现金资产C.有价证券D.精神类奖励

18.镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（A）缴纳，但城镇土地使用税应由（）缴纳。

A.镇政府；企业B.镇政府；镇政府C.企业；企业D.企业；镇政府

19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（B）。

A.娱乐业B.文化业C.体育业D.服务业

20.不属企业合并的类型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新设合并D．总公司下的两个分公司合并

二、多项选择（各题每题至少两个选项正确，请正确选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）

1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ABC）

A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证

B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款

D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以

22．下列属于税务行政复议特征的有：（ABC）

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合C.税务行政复议前臵D.审查对象是税收抽象行政行为

3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。

A.直系血亲关系B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系D.可能影响公正执法的其他利害关系

4．地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（BC）。

A．业务指导类职责B．系统管理类职责

C．稽查执法类职责D．行政协调类职责

5．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（CD）。

A.《审理报告》B.《税收强制执行决定书》

C.《税务处理决定书》D.《税务行政处罚决定书》

6.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）

A.当事人拒绝签收法律文书的B.同一送达事项的受送达人众多

C.无法邮寄送达的D.当事人下落不明的7.税务行政复议的范围包括：（ABCD）

A．税务机关作出的征税行为

B．税务机关作出的税收保全措施

C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D．税务机关作出的强制执行措施

8.检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（ACD）

A.所提供的劳务发生在境内；B.提供或者接受劳务的单位或者个人在境内；

C.在境内载运旅客或货物出境；D.所转让的无形资产在境内使用。

9.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（ABCD）

A．现金、存款B．应收账款

C．应收票据、准备持有至到期的债券投资D．债务的豁免

10.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救济性捐赠B.为雇员负担的个人所得税

C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费D.业主个人消费性支出

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，每题0.5分，共计10分）000元以下的罚款

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。(X)

2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。(X)

3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。(V)

4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。

5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。(V)

6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。(X)

7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)

8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留臵送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。(X)

9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（X）

10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。(V)

11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。(X)

12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。(V)

13．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(X)

14．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。(V)

15.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.(X)

16.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。(X)

17.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。(X)

18.房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（X）。

19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。(X)

20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。（V）

四、判断改错（判断下列各题正误，并将参考答案填写在答题卡中，如果正确则写“√ ”，如果错误则写上“×”，并改正或说明理由，每题1分，共20分）

1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。(X)

但是不得加收滞纳金

(X)

3．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。(X)

突出重点管理

4．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。(X)

税务稽查案例报告

5．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)

审理人员应当调整定案

6．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。(X)

交执行部门依法送达给当事人。

7.行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

9．由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。(X)

应当在承租期间均匀扣除租赁费用

10．在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。(X)

境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，五、实务题（70分，其中第1、2、3题15分，第4题25分）

1．2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办

各税费近48万元。稽查局于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）

【答案】第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）

（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

【答案】该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）

2．A市某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。就上述业务计算该施工企业应纳的营业税及教育费附加（教育费附加按3%计算）。

【答案】应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（万元）

应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税

=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（万元）

应纳城建税：（68.04+197.80）×7%=18.6088（万元）

应纳教育费附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（万元）

3．某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(C)

A.0万元B.-10万元C.20万元D.100万元

解题分析：调增应纳税所得额：（117/1+17%）-70=30万元，-10+30=20万元。

依据：财税[96]79号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（B）

A.0万元B.1万元C.4万元D.6万元

解题分析：（1900+100）=2000万元作为计算扣除标准的基数.扣除限额=1500*0.5%+500*0.3%=9万元,因此应调增1万元.(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（C）

A.0万元B.30万元C.100万元D.130万元

解题分析:此项业务发生在2008年,按新企业所得税法的规定,取消了对内的视同销售的征税规定,因此不作纳税调整。

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（D）

A.70万元B.87万元C.100万元D.117万元

解题分析:100+17=117万元.依据:国税发[2000]84号第七条规定,纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（B）

A.70万元B.87万元C.100万元D.117万元

解题分析:国税函[2008]828号第一条规定,资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处臵资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

4．红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

贷：资本公积220 000

银行存款50 000

（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。

借：长期股权投资720 000

累计折旧480 000

贷：固定资产1 200 000

（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出 1,300,000

贷：银行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）

借：应收股利 200,000

贷：投资收益 200,000

（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。借：管理费用 60

贷：银行存款 60

（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。

借：销售费用 12 000

贷：现金 12 000

注：张经理当月工资收入为3500元。

（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向红星机床厂支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用

5贷：现金5

(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20,000

贷：坏账准备20,000

(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264,000

贷：银行存款 264,000

未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：

（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。

【答案】业务1：会计处理不正确

借：固定资产27

贷：营业外收入2

2银行存款

5业务2：会计处理不正确

借：长期股权投资 300

累计折旧48

贷：固定资产120

营业外收入 228

业务3：会计处理正确

业务4：会计处理正确

业务5：会计处理错误

借：无形资产600 000

贷：银行存款 600 000

借：管理费用 5000

业务6:会计处理正确

业务7：会计处理正确

业务8：会计处理正确

业务9: 会计处理正确

（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳税额的影响。

【答案】业务

1接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。

业务2

以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得300—72=228万元，调增应纳税所得额。

业务

3对汶川捐赠可以全额扣除，对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

业务

4分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。

业务5

专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：（60/10）/12=0.5万元。应调增应纳税所得额:60-0.5=59.5万元

业务7

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元,应调减应纳税所得额.业务8

按新税法规定，未经核定的准备金一律不得扣除。计提的坏账准备金应调增应纳税所得额2万元。

业务9

购臵节能设备可按投资额的10%抵免税额2.34万元。

（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。

【答案】业务7

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元。

(4)计算应代扣代缴的地方各税。

【答案】业务5

由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3万元，同时根据财税[2008]130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。

业务6

应代扣代缴个人所得税：

依据国税发[2005]9号规定：

12000/12=1000确认税率为10%，对应速算扣除数为25，应纳税额=12000*10%-25=1175元

第五篇：税务稽查业务考试试题(地税D)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务试题试题（地税D）

特别提示：时间150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个选项正确，每题0.5分，共计10分）1．税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指（B）。

A.从“自律”向“他律”转变 B.从“他律”向“自律”转变 C.从“他律”向“他律”转变 D.从“自律”向“自律”转变

2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（B）内做出赔偿或不予赔偿的决定。

A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．15天

3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以采取的救济措施是（D）。

A．起诉 B．向税务总局申请复议 C．向市政府申请复议 D．向省国税局申请复议

4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是（A）

A.日常稽查对象的确定 B.专项整治范围的确定； C.上级交办案件的确定

D.群众检举案件的确定。

5．税务稽查部门在某一案件的税务稽查实施过程中，如发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑线索需要依法实施税务稽查的案件，从案源分类角度看，这类被称为“案中案”的案件属于（C.）。

A.交办案件 B.转办案件 C.拓展案件 D.协查案件 E.征管部门移交案件

6.只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（C）。

A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（B）。A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

8． A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在（C.）申请人民法院强制执行。

A.当事人逾期后立即

B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后 C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后 D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后

9．在税务稽查中，如果发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当 2 编写（A），向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。

A.汇报型建议 B.管理型建议 C.政策型建议 D.立法型建议

10.电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件和(B)两个最基本的部分。

A.统计分析软件 B.数据处理软件 C.证据采集软件 D.税款计算软件

11.在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（B）。A．往来核算模式 B．账务处理模块 C．销售核算模块 D．会计报表汇总模块

12．税务行政诉讼中，（B）有举证责任。A．原告 B．被告

C．第三人 D．知情公民

13．某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（C）。

A．9万元 B．1.5万元 C．7.5万元 D．10.5万元

14．下列项目中，准予从营业税的营业额中减除的是（A）。

A．物业公司代收的水、电气费 B．广告公司支付的灯箱广告制作费 C．一般贷款业务的利息支出 D．娱乐业收取的烟酒饮料费

15.深圳立信集团是2008年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到国务院指定用于购置资产补贴收入700万元，当年广告费实际支出数额1400万元，若当年实现利润总额为1800万元，不考虑其他纳税调整项目，则应纳税所得额为（B）

A.270万元 B.1300万元 C.1800万元 D.2000万元

1800-700+（1400-8000*15%）=1300 16.2008年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（）

A.3.75万元 B.5万元

C.6.25万元 D.8.25万元

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

财税[2011]117号文件规定，符合规定的小型微利企业，在2012年1月1日---2015年12月31日期间，对年应纳税所得额低于6万元（含 6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。

17.张三将资金借给李四，年利率8%，李四再将所借资金贷给甲企业使用，年利率10%，关于张

三、李四应纳个人所得税问题，下列说法正确的是（B）。

A.张

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。其中，李四支付给张三的利息支出，不得在税前扣除。

B.张三取得的利息收入按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税，李四应按“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税，其中支付给张三的利息支出，允许在税前扣除。

C.张

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税，其中，李四支付给张三的利息支出，可以在税前扣除。

D.以上说法均不对。

18.甲公司2008年12月应纳营业税100万元，已缴纳60万元，尚欠40万元，其中，经税务机关批准缓缴营业税30万元，则应纳城市维护建设税的计税依据为（B）万元。

A.100 B.60 C.70 D.90 19.由自然人股东出资成立的餐饮公司将以现金收取且不需要开具发票的餐饮收入不入账，导致少缴税费不含（D）。

A.营业税及附加 B.企业所得税

C.个人所得税 D.印花税

20.久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（C）

A.2.4万元 B.3.6万元 C.24万元 D.36万元

二、多项选择（每题至少有两个选项正确，每题1分，共计20分）

1.下列哪些属于补强证据规则内容的是：（A B C D）A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言

B．与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言

C．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品

D．经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料 2． 下列哪些属于多列支出行为方面的证据：（A B C D）

A．通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料

B．通过税前列支购置、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购置（建造）成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料

C．通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料

D．将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料

3．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知(A B D)。

A.公民举报有税收违法行为的

B.检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的 C.纳税人连续两年税负率偏低的 D.预先通知有碍检查的

5.审查适用法律法规主要内容包括（A B C D）。

A.适用的法律法规是否完整引用 B.引用的法律法规是否正确 C.是否规范引用法律法规

D.法律法规的位阶引用是否符合要求

6.在（B D）情形下，税务行政强制措施方可终止。A.纳税人递交了纳税保证书 B.纳税人履行了纳税义务 C.担保人提供了担保 D.担保人义务人补缴了税款

7．下列属于行政处分形式的有：（A B C D）A.记大过 B.降级

C.降职 D.开除。

8．检查中对于下列有关营业税征税范围的说法正确的有（A C）。A．单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税 B．出租文化场所的收入，按文化体育业征税

C．航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税 D．快递公司从事快递业务的收入，按服务业征税 9．建造合同的资产包括（A B C D）A.房屋 B.大型机械设备 C.船舶 D.道路、桥梁

10．房地产开发企业的开发项目符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算（A B C）。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.直接转让土地使用权的

D.房地产开发项目全部签订售房合同但尚未交付

三、判断题（判断下列各题正误，每题1分，共计20分）

1．按照税收征管法以及实施细则，国家税务总局稽查局、省级稽查局、地市级稽查局、县级稽查局均依法具有税务稽查执法主体资格。(×)2．《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。(√)3．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。×

4．依照税务稽查工作规程和有关政策规定，税务违法案件举报中心一般是不允许受理检举人匿名举报的。（×）

5．对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。(×)6．稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。(×)7．对物证的审理，应审查物证的充分性。(×)8．执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，无需对文书的正确性等进行审核。(×)9．在进行税务稽查报表分析时，如果分析人员对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标的一段时期走势和趋向进行比较和推断，则分析人采用的分析方法是相关性分析法。(×)10.税收违法检举案件管理系统是一个依托金税工程系统，对各类税收违法举报案件从立案、查处到结案全过程在税务稽查系统内部实现信息化管理，并提供案件跟踪监管及全面、准确的统计和分析功能的计算机软件。(√)11.运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对会计账簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。(×)12．税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。(√)13.工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同类资料，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，应按“服务业——代理”项目征收营业税。(√)14.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，但对股权转让征收营业税。(×)15.某企业2008计提并发放的工资薪金总额400万元，发生职工教育经费7万元，允许税前扣除的职工教育经费为6万元，1万元结转以后进行扣除。（×）

16.企业所得税法所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（√）

17.在中国境内无住所而在一个纳税中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。(√)18.凡在土地使用税开征区范围内使用土地的单位和个人，不论通过出让方式还是转让方式取得的土地使用权，都是城镇土地使用税的纳税义务人。(√)19.房地产企业计算业务招待费和广告宣传费扣除的基数包括预售收入。(√)新国税发[2009]31号文部不再限制预售收入作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费的基数；

20.佳佳公司2007年10月份暂估入账购进的存货已经实现销售，2008年二月份才取得增值税发票，2007年10月份暂估入账购进的存货成本，在2007所得税汇算清缴时不能扣除。（×）

四、判断改错（判断下列各题正误，如错误则写上“×”并改正，每题1分，共20分）

1.申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。×

申请复议的方式可书面申请，也可口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

2．纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。×

纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。

3．税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。×

税收专项检查的主体是各级税务局，而不是稽查局

4．税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。×

将“合理性和时效性”修改为“公正性和公平性”

5．税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。×15

6．具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。×3日

7．复议机关应当自受理申请之日起90日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。×

复议机关应当自受理申请之日起60日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。

8．电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，因此，以按面值确认的收入为营业额。×

电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

9．根据建造合同的规定，完成合同后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。×

税法要求申报收入，不冲减合同成本

10．房地产企业与购房者签订的售房合同，应纳印花税，借记“销售费用”科目，贷记“应交税费——应交印花税”科目。×

借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

五、实务题（70分,1、2、3题每题15分，4题25分）

1．2007年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在15内缴纳税款、滞纳金合计5600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30000余元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即日自行将扣押的家俱卖掉，共得款26000元。稽查局将其中5600元抵缴税款、滞纳金，余款在5月10日返还给该企业。

根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。

第一，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明显超过税款。

第三，拍卖所扣押的商品、货物应在税务机关限定的缴纳税款期限届满之后，而该稽查局在4月29日将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。

第四，税务所不应自行变卖所扣押的商品，而应交由拍卖行拍卖。

第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。

2．A 公司发生的经济业务如下：

（1）该公司自建同一规格和标准的楼房3栋，建筑安装成本为6000万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司将其中１栋留作自用，１栋对外出租，取得租金收入200万元，另１栋对外销售，取得销售收入3500万元。

（1）税法规定，自建自用行为不征营业税，对自建建筑物后销售的行为要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税。其中，自建部分需按组成计税价格计算。本例中用于出租的房屋，由于其所有权并未发生转移，也应视同自用行为处理。

应纳营业税=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500× 11 5%=253.04(万元)

（2）A 公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价3000万元，另一起在境内，工程总造价5000万元。该公司将 3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程价款外，又支付给A 公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。A 公司又将收取的五项价外费用各支付一半给B公司。

（2）税法规定，建筑业营业税的征税范围是指建筑安装企业和个人在我国境内从事建筑安装业务。因此对境外工程不征营业税。建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程款之外收取的各种费用。A公司将工程分包给B公司的价款及支付给B 公司的五项费用应在A公司的营业额中扣除。但分包收入应由总承包人A公司代扣代缴营业税。

应纳营业税=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(万元)应代扣代缴营业税=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(万元)（3）A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订，A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的15%收取管理费300万元。

（3）税法规定，对工程承包公司不直接与建设单位签订承包合同，只负责协调组织业务，应按“服务业─代理服务”税目征收营业税。

应纳营业税=300×5%=15(万元)

（4）A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次包死承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。工程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在一定的问题，按合同规定，该商场对A公司处以5万元的罚款，并从其中工程价款中扣除。

2009年1月1日实行的新《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和 动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。对建筑安装企业由于工程质量问题，而发生企业向建筑单位支付的罚款和延误工期所造成的损失不得从营业收入中扣除。

根据上述资料，分析计算A 公司应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。3．2007年7月1日，红光厂以房产抵押向银行贷款300万元。至2008年12月31日，贷款本息共计320万元，由于红光厂发生财务困难，不能按合同规定归还贷款，经双方协定，红光厂以原抵押房产还其全部贷款。该房产为2005年12月购入，原值180万元，折旧年限20年。目前该资产的市场公允价格是200万元，银行放弃对其余债权的追索权利。营业税税率5%，教育费附加3%，城市维护建设税7%。

（1）重组业务中抵债资产的净值是（）A.320万元 B.200万元 C.180万元

D.153万元

（1）D。解题分析：净值即为账面价值=180-（180/20）*3=153万元（2）债务重组业务中转让资产所得是（）A.45.9万元 B.120万元 C.140万元 D.167万元

（2）A。解题分析：转让所得=公允价格—账面净值—营业税金及附加，其中营业税=（200—180）*5%=1万元，附加=1*（7%+3%）=0.1万元，转让所得=200-153-1-0.1=45.9万元。（3）红光厂债务重组收益是（）A.320万元 B.200万元 C.180万元 D.120万元

D。解题分析：320-200=120万元。债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。

4．D公司为增值税一般纳税人，2007年起执行企业会计准则，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额为500万元，部分业务及会计处理如下。

（1）6月10日与AC公司签订债务重组协议，协议规定，D公司用一台旧设备（2002年取得）抵顶所欠AC公司货款35.1万元。该设备原值为58.5万元，已提折旧33.35万元，评估价格为30万元。该项债务重组协议于当日履行。

借：应付账款—AC公司351 000 累计折旧 333 500 贷：固定资产585 000 资本公积 99 500 业务1：会计处理不正确 借：应付账款—AC公司35.1 累计折旧 33.35 贷：固定资产58.5 营业外收入—固定资产处置收益 4.85 营业外收入—债务重组收益5.1 以非货币性资产抵债应分解为转让非货币性资产和抵偿债务两项业务，并分别确认资产转让所得30—（58.5—33.35）= 4.85万元和债务重组收益35.1—30=5.1万元，调增应纳税所得额4.85+5.1=9.95万元。

（2）“应付职工薪酬—应付职工福利费”2008年初贷方余额为20万元，7月20日向职工张三支付困难补助费1万元。

借：管理费用—职工福利费 10 000 贷：现金 10 000 14 业务2：会计处理不正确

借：应付职工薪酬—应付职工福利费 1 贷：现金 1 按国税函[2008]264号规定，应付职工福利费有余额的要先用余额，因此发生的福利费支出不应在管理费用列支，应调增应纳税所得额1万元。

（3）8月15日领用本公司生产的设备一台用于在建工程，该设备账面价值为20万元，公允价值（市场价格）为每台25万元（不含税）。

借：在建工程 242 500 贷：库存商品 200 000 应交税费—应交增值税—销项税额 42 500 业务3：会计处理正确。新企业所得税法取消了对内视同销售的征税规定，因此对应纳税所得额无影响。

（4）按照销售合同规定，D公司承诺对销售的W产品提供3年免费售后服务。9月20日，根据相关资料预计2008年销售的W产品未来3年将发生售后服务费用40万元。

借：销售费用—产品质量保证 400 000 贷：预计负债 —产品质量保证400 000 业务4：会计处理正确

预计的售后服务费只有在实际发生时准予扣除，因此应调增应纳税所得额40万元。

（5）12月10日从某房开公司购入门市房，发票注明金额200万元，并已按发票注明金额缴纳契税6万元。

借：固定资产—门市房 2 000 000 管理费用—税金 60 000 贷：银行存款 2 060 000 业务5：会计处理不正确。借：固定资产—门市房 206 贷：银行存款 206 缴纳的契税应计入固定资产原值，因此应调增应纳税所得额6万元。

（6）12月11日购入传真机一台，对方开具增值税普通发票一张，发票注明价税合计金额为1060元。

借：低值易耗品—传真机 1060 贷：现金 1060 借：管理费用—办公用品 1060 贷：低值易耗品—传真机 1060 业务6：会计处理不正确 借：固定资产—传真机 0.1060 贷：现金 0.1060 购入传真机符合固定资产确认标准，因此不能费用化，应调增应纳税所得额0.1060元。

（7）外请某工程师解决一生产技术问题，双方约定D公司应付劳务费1500元，且应纳个人所得税由D公司承担。劳务费分两次支付（凭证为某工程师的收条），每次支付金额为750元。该公司财务人员认为每次支付额低于800元，因此不应代扣代缴个人所得税。每次支付劳务费会计处理如下：

借：管理费用 750 贷：现金 750 业务7：会计处理正确

但应代扣代缴个人所得税，因为某工程师分笔取得的收入属于一次性收入，应合并计算应纳税额。

应纳税所得额=[（750+750）-800]/1-20%=875元 应纳税额=875*20%=175元

因凭证不合法，应调增应纳税所得额0.15万元

(l)不含税收入额不超过

3360元的：

 ④应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率） ②应纳税额=应纳税所得额×适用税率 (2)不含税收入额超过

3360元的：  ①应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×(1—20%)]÷[1-税率×(1-20%)]  或：应纳税所得额=[（不含税收额-速算扣除数）×(1—20%)]÷当级换算系数

 ②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

（8）自二级市场购入的A基金，取得时成本为200万元；12月31日公允价值为220万元。12月31日会计处理如下：

借：交易性金融资产 200 000 贷：公允价值变动损益 200 000 业务8：会计处理正确

交易性金融资产公允价值变动损益不计入应纳税所得额，应调减应纳税所得额20万元。

（9）2008年被投资方C公司发生亏损80万元，D公司持股比例为40%，采用权益法进行会计核算。12月20日会计处理如下：

借：投资收益 320 000 贷：长期股权投资—损益调整 320 000 业务9：会计处理正确

被投资方发生的亏损不得在投资方税前弥补，应调增应纳税所得额32万元。题中未给定资料视同会计及税收处理均正确，要求：

（1）逐一指出上述会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额的影响。（3）计算应补缴或代扣代缴的地方各税（教育费附加按3%计算）。应补缴企业所得税：

（9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015万元