第一篇：涉税事项需提供的资料(企业所得税、营业税、资产扣除))
《企业所得税税收优惠管理实施办法》桂地税发„2009‟150号）企业所得税税收优惠部分
企业所得税备案管理税收优惠项目（《企业所得税税收优惠管理实施办法》桂地税发„2009‟150号）（2009年10月1日起执行）
1、附报资料：（1）《企业所得税涉税项目报送资料清单》；（2）《企业所得税备案类税收优惠申请表》，列明税收优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；
（3）备案类税收优惠项目需提供的相关材料：
国债利息收入
（1）国债净价交易交割单；（2）国债投资明细表；（3）应收利息科目明细账；
（4）税务机关要求提供的其他材料。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
（1）投资合同或协议书；
（2）连续持有上市股票12个月以上的证明材料；（3）投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；
（4）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；
（5）投资方或被投资方如属于依法在中国境内成立的居民企业，应提供工商营业执照复印件或类似证明材料；投资方或被投资方如属于依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业，应提供国外注册证件复印件或类似证明材料以及关于对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构在中国境内的说明材料。
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
（1）投资合同或协议书；
（2）连续持有上市股票12个月以上的证明材料；（3）投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；
（4）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；
（5）在中国境内设立机构、场所的非居民企业应提供其居民国注册登记证书复印件或类似证明材料；有权部门批准其设立机构、场所的证明材料；
（6）取得权益性投资收益的非居民企业应提供其在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等的证明材料。 非营利组织收入
（1）非营利组织认定证书；（2）非营利组织章程；
（3）非营利组织收入、支出明细表；（4）投入人对投入财产无权享有的申明；（5）工作人员工资福利开支情况；（6）财产及孳息的分配使用情况；（7）税务机关要求提供的其他材料。
从事农、林、牧、渔业项目的所得免征、减征所得税
（1）产品品目明细表；
（2）国家法规规定需有经营资质的证明资料或相关经营场地证明资料：种植业提供土地使用权证、农村土地承包经营权证或土地租赁合同复印件（包括房屋产权证或房屋租赁合同复印件）等；养殖业提供水域滩涂养殖使用证或提供土地使用权证、土地承包管理协议、农村土地承包经营权证、租赁合同复印件等；远洋企业提供农业部颁发的远洋渔业企业资格证书或各级渔业主管部门核发的渔业捕捞许可证复印件。
（3）税务机关要求提供的其他材料。
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征所得税
（1）有关部门批准该项目文件复印件；（2）该项目完工验收报告复印件；（3）该项目投资额验资报告复印件；
（4）企业经营该项目的第一笔收入证明，提供免税项目开出的第一张发票复印件；
（5）提供项目权属变动证明（优惠期转让的）；（6）税务机关要求提供的其他材料。
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征所得税
（1）有权部门认定的环境保护、节能节水项目批准件；（2）该项目完工验收报告复印件；（3）该项目投资额验资报告复印件；
（4）企业经营该项目的第一笔收入证明，提供免税项目开出的第一张发票复印件；
（5）提供项目权属变动证明（优惠期转让的）；（6）税务机关要求提供的其他材料。
符合条件的技术转让所得免征、减征所得税
① 企业发生境内技术转让：（1）技术转让合同（副本）；
（2）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；（3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
（4）实际缴纳相关税费的证明资料；
5、主管税务机关要求提供的其他资料。②企业向境外转让技术：（1）技术出口合同（副本）；
（2）省级以上商务部门出具的出口合同登记证书或技术出口许可证；（3）技术合同出口数据表；
（4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（5）实际缴纳相关税费的证明资料；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。
企业所得税法第三条第三款规定的非居民企业来源于中国境内的所得（税率10%）
（1）相关业务合同、协议；（2）售付汇凭证；
（3）非居民企业的签收单据或出具的公证证明；（4）税务机关要求提供的其他材料。
小型微利企业（20%税率）
（1）在当年首次预缴申报时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料，根据上年度年度申报适用税率确定；
（2）年度汇算清缴申报时，根据企业所得税年度纳税申报表中资产、职工人数、应纳税所得额和从事行业，确定是否符合小型微利企业优惠；
（3）不需填报企业所得税优惠项目备案报告表，但应对照产业目录具体项目说明本企业所从事行业。如国家对行业规定有具体技术标准的，应详细说明本企业已经达到的技术标准。
高新技术企业减按15%税 率征收企业所得税
①事先备案管理：
（1）高新技术企业证书；
（2）税务机关要求提供的其他材料。②年度纳税申报时报送资料：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；
（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。
（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
安臵残疾人员及国家鼓励安臵的其他就业人员所支付的工资加计扣除
（1）已安臵残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件；
（2）依法与安臵的残疾人签订的1年以上（含1年）劳动合同或服务协议（副本）及其残疾职工工种安排表；（3）为安臵残疾职工按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国 家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险缴费记录和说明；
（4）定期通过银行等金融机构向残疾职工实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资支付凭证；（5）主管税务机关要求提供的其他材料。
创业投资企业投资抵扣应纳税所得额
（1）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（2）关于创业投资企业投资运作情况的说明；
（3）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（4）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；
（5）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。（6）税务机关要求提供的其他资料。
固定资产缩短折旧年限或加速折旧
（1）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
（2）被替代的旧固定资产的功能、使用及处臵等情况的说明；（3）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；
（4）实行加速折旧固定资产的入账凭证（发票）及情况说明；（5）主管税务机关要求报送的其他资料。
综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额
（1）有权部门出具的的《资源综合利用认定证书》；
（2）企业实际资源综合利用情况说明（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）；
（3）有权部门出具的检测报告（包括利用资源的名称、数量、占比）；（4）税务机关要求提供的其他材料。
购臵环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%，可从企业当年的应纳税额中抵免
（1）专用设备的相关机构认定证明；
（2）购臵专用设备的合同和增值税专用发票或普通发票(发票联复印件)；（3）购臵专用设备资金来源说明及相关证据；
（4）专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明；
新办软件生产企业、集成电路设计企业减免企业所得税；
（1）有权部门颁发的软件（生产）企业、集成电路设计企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；
（2）取得该项目第一笔收入的相关证明，如会计凭证、发票复印件。 国家规划布局的重点软件生产企业减按10%税率征收企业所得税；
（1）属于国家发改委、信息产业部、商务部、国家税务总局每年发布的国家规划布局内重点软件企业名单的证明文件；（2）当年未享受免税优惠的声明。
生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免企业所得税
（1）有权部门颁发的集成电路生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；
（2）取得该项目第一笔收入的相关证明，如会计凭证、发票复印件。
投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免企业所得税
（1）有权部门颁发的投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；（2）取得该项目第一笔收入的相关证明，如会计凭证、发票复印件。 自治区人民政府依法制定减免的企业所得税政策，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税减免税项目
（1）民族自治机关依法制定的减免税文件或减免税批文；（2）根据上述文件要求应提供的相关资料；
（3）非国家限制和禁止行业的情况说明或有权部门的证明。
2、事先备案类税收优惠的范围：
（1）从事农、林、牧、渔项目的所得免征、减征企业所得税；
（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；
（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税；（4）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；
（5）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额；
（6）企业购臵用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可按一定比例实行企业所得税额抵免；（7）固定资产加速折旧；
（8）新办的软件生产企业、集成电路设计企业减免企业所得税；
（9）国家规划布局的重点软件生产企业减按10%税率征收企业所得税；
（10）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免企业所得税；（11）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免企业所得税；（12）自治区人民政府依法制定减免的企业所得税政策，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税减免税项目；（13）财政部、国家税务总局、自治区人民政府明确规定实行事先备案管理的企业所得税优惠项目。
企业所得税审批类减免税优惠（《企业所得税税收优惠管理实施办法》桂地税发„2009‟150号）（2009年10月1日起执行）
1、附报资料：（1）《企业所得税涉税项目报送资料清单》；
（2）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（3）《企业所得税审批类减免税申请表》；
（4）减免税所属年度(或季度)财务会计报表、企业所得税纳税申报表；
（5）申请享受西部大开发国家鼓励类税收优惠的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级以上（含自治区级）有关行业主管部门出具的属于国家重点鼓励的产业、产品和技术证明文件（原件）；
（6）项目取得第一笔生产经营收入凭据复印件；新办企业需另附报公司章程及注册验资报告；
（7）工商营业执照（或组织机构代码证）和税务登记证复印件；（8）税务机关要求提供的其他资料。
2、审批类减免税优惠的范围：
（1）国家统一制定的西部大开发企业所得税优惠政策；
（2）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；
（3）自治区人民政府依法制定减征或免征企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分，并明确由税务机关审批的减免税项目；
（4）国务院和国家税务总局另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。
3、办理时限：（1）属于地级市地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起30个工作日内做出审批决定；属于自治区地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起60个工作日内做出审批决定。
（2）有权审批的税务机关在规定期限内不能做出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长最多不超过10个工作日的审批期限，并于规定的审批时限期满前填制《企业所得税涉税项目延期审批告知书》，将延长的审批期限和理由告知申请人。
企业所得税税收优惠的审核确认（《企业所得税税收优惠管理实施办法》桂地税发„2009‟150号）（2009年10月1日起执行）
1、附报资料：（1）《企业所得税涉税项目报送资料清单》；（2）《企业所得税审批类减免税审核确认表》或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》；（3）项目所得核算情况说明[涉及减免税产品收入比例要求的需提供《收入明细表》；
（4）减免税款使用情况（含取得的效果）说明；（5）税务机关需要的其他资料。
2、条件范围：是指享受税收优惠的纳税人已经税务机关审批或事先备案（包括本办法实施前已经审批或备案的税收优惠）的税收优惠项目，在享受税收优惠期间，必须在每年办理年度企业所得税纳税申报时，向主管税务机关提供相关资料，办理审核确认手续。
营业税减免税部分
报批类（《营业税减免税管理办法（修订）2010年第5号公告》（2011年1月1日起执行）
下岗失业人员再就业税收优惠
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税书面申请；（3）《纳税人减免税申请审批表》；（4）从事个体经营的下岗失业人员的工商营业执照复印件、税务登记证复印件、《再就业优惠证》复印件。（5）其他相关材料。（如：税收管理员的减免税调查报告、纳税户“双定资料”等）
①服务型、加工型、商贸型企业
(I)下岗失业人员的《再就业优惠证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）；
(Ⅱ)企业人员花名册；
(Ⅲ)与下岗人员签订的劳动合同或协议、缴纳社会保险费凭据复印件。②从事个体经营的下岗失业人员
(I)《再就业优惠证》或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）；(Ⅱ)《高校毕业生自主创业证》。
军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属就业优惠
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税书面申请；（3）《纳税人减免税申请审批表》；
（4）军队转业干部：师以上部队颁发的转业证件。
（5）城镇退役士兵：退役的有关证明及《城镇退役士兵自谋职业证》。（6）随军家属：军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。（7）从业人员花名册。
民政福利企业优惠
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税书面申请；（3）《纳税人减免税申请审批表》；
需取得民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称纳税人）（1）出具民政部门或残疾人联合会的书面审核认定意见；（2）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；（3）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；（4）就业残疾人的《残疾人证》或《残疾军人证》：
（5）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。
不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称“纳税人”）（1）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；（2）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；（3）就业残疾人的《残疾人证》或《残疾军人证》
（4）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。
纳入全国试点范围的非赢利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务收入优惠
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税书面申请；（3）《纳税人减免税申请审批表》；
（4）列入全国非营利性中小企业信用担保、再担保机构试点范围的文件；（5）地级市以上人民政府规定的收费标准。
世行贷款粮食流通项目优惠
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税书面申请；（3）《纳税人减免税申请审批表》；
（4）各承包商的具体承包金额(附承包合同的复印件)。
备案类（《营业税减免税管理办法（修订）》2010年第5号公告）（2011年1月1日起执行）技术转让与技术开发
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）技术转让、技术开发的书面合同；（5）自治区科技厅所出具的《自治区技术合同登记证明》（税务机关留存联原件）；（6）技术转让、技术开发收入发票。
非营利性科研机构
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）书面向科技行政主管部门申明其性质，按规定进行设臵审批和登记注册，并由接受其登记注册的科技行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性科研机构”等材料。
军队空余房产租赁
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；（4）《军队房地产租赁许可证》。
军队系统服务性单位内部服务
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）军队系统服务性单位证明。
金融资产管理公司
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）收购、承接相关国有银行不良资产的相关批准文件。
被撤销金融机构
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）该机构属经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构（包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社）的证明材料。
按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）取得的租金收入是按政府规定价格出租的相关材料及证明;（5）向本单位职工出租单位自有住房的相关材料及证明。
电影企业取得的转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）广播电影电视行政主管部门批文。
个人住房转让收入
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；（4）房产证；
（5）房屋所有权人身份证或身份证明；（6）售房合同（协议）；（7）购买住房的税务发票；
（8）房改房、市场化运作房的财政收据；（9）契税完税凭证。
农民工返乡
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）有关部门出具的农民工返乡证明。
刑释解教人员
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）有关部门出具的刑释解教证明。
免税的个人无偿赠与不动产、土地使用权（包括继承、遗产处分）
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；
（4）属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》；
（5）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》；
（6）属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》；（7）赠与双方当事人的有效身份证明；
（8）证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书、由公证机关出具的公证书；
（9）证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书、由公证机关出具的公证书、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料。
行政事业性收费和政府性基金
1、附报资料：（1）《税务审批（备案）项目报送材料清单》；（2）减免税备案申请；（3）《减免税申请表》；（4）批准设立的相关文件；
（5）省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据。
资产损失扣除部分
货币资产损失（《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》总局2011年第25号公告）（2011年1月1日起执行）
1、附报资料：
（1）企业所得税年度纳税申报表；
现金损失应依据以下证据材料确认：
（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；（2）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；
（3）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；（4）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；（5）金融机构出具的假币收缴证明。
企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：（1）企业存款类资产的原始凭据；（2）金融机构破产、清算的法律文件；
（3）金融机构清算后剩余资产分配情况资料。
金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。
企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（1）相关事项合同、协议或说明；
（2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（4）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（5）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（6）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（7）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
非货币资产损失（《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》总局2011年第25号公告）（2011年1月1日起执行）
1、附报资料：
（1）企业所得税年度纳税申报表；
存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（1）存货计税成本确定依据；
（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；（3）存货盘点表；
（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）存货计税成本的确定依据；
（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
（5）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（1）存货计税成本的确定依据；（2）向公安机关的报案记录；
（3）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。
固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（1）企业内部有关责任认定和核销资料；（2）固定资产盘点表；
（3）固定资产的计税基础相关资料；（4）固定资产盘亏、丢失情况说明；
（5）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（1）固定资产的计税基础相关资料；（2）企业内部有关责任认定和核销资料；（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
（5）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（1）固定资产计税基础相关资料；
（2）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；（3）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。
在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：
（1）工程项目投资账面价值确定依据；（2）工程项目停建原因说明及相关材料；
（3）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。 工程物资发生损失，可比照本办法存货损失的规定确认。
生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（1）生产性生物资产盘点表；
（2）生产性生物资产盘亏情况说明；（3）生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）损失情况说明；
（2）责任认定及其赔偿情况的说明；
（3）损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见。
对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（1）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（2）责任认定及其赔偿情况的说明。
企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，按以下证据材料确认：（1）抵押合同或协议书；（2）拍卖或变卖证明、清单；
（3）会计核算资料等其他相关证据材料。
被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：（1）会计核算资料；
（2）企业内部核批文件及有关情况说明；
（3）技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；（4）无形资产的法律保护期限文件。
投资损失（《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》总局2011年第25号公告）（2011年1月1日起执行）
1、附报资料：
（1）企业所得税年度纳税申报表；
企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：（1）债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；
（2）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；
（3）债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；
（4）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；
（5）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；
（6）经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。
企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：（1）股权投资计税基础证明材料；
（2）被投资企业破产公告、破产清偿文件；
（3）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；（4）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；
（5）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；（6）被投资企业资产处臵方案、成交及入账材料；
（7）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；
（8）会计核算资料等其他相关证据材料。
2、被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。
上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。
3、企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照本办法第六章有关规定进行处理。
4、企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。
与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。
5、企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。其他损失（《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》总局2011年第25号公告）（2011年1月1日起执行）
1、附报资料：
（1）企业所得税年度纳税申报表；
（2）企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处臵方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。
（3）企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。
（4）企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。
其他业务部分
对企业总机构向下属企业税前提取管理费的审批
1．申报资料
（1）提取总机构管理费的书面申请报告、《总机构提取管理费申请表》《企业所得税审批项目报送资料清单》；
（2）总机构及下属企业税务登记复印件；
（3）总机构的所有下属企业名单、总机构对提取管理费的所有下属企业出资证明文件或资料；
（4）总机构对所属企业的财务核算管理办法；（5）总机构上年度和本年度上半年财务会计报表；
（6）总机构上年度和本年度上半年已经税务机关受理的企业所得税纳税申报表（7）分摊管理费的所有下属企业的本年度上半年已经税务机关受理的企业所得税纳税申报表；（8）《总机构管理费支出计划情况表》；
（9）采取其他要素向下属企业分摊总机构管理费的，需另附相关材料并说明分摊管理费的依据和计算方法；
2、申报条件：
具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的经营管理与控制中心机构。
农口企业企业所得税优惠政策审批
1．申报材料
1）减免税申请报告、《减免税申请表》《企业所得税审批项目报送资料清单》 2）税务登记复印件； 3）工商执照复印件；
4）报告期的财务会计报表；
5)应税所得与免税所得分别核算证明材料； 6）企业所得税纳税申报表
2、条件
农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得
资源综合利用企业所得税优惠政策
1．申报材料
1）减免税申请报告、《减免税申请表》、《企业所得税审批项目报送资料清单》 2）税务登记复印件； 3）工商执照复印件；
4）报告期的财务会计报表； 5)资源综合利用认定证书 6）企业所得税纳税申报表
7）应税所得与免税所得分别核算证明材料； 2．条件
企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的、在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产或者企业利用本企业外的大宗煤矸石、沪渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品或为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业。
对纳税人缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的减免审批
1、申报材料：
（1）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额；（2）年度财务会计报表、纳税申报表；（3）有关部门出具的证明材料；
（4）工商营业执照副本、税务登记证副本；（5）《房产税减免税申请表》或《城镇土地使用税减免税申请表》。
第二篇：企业资产损失税前扣除事项的申请资料
企业资产损失税前扣除事项的申请资料
一、企业现金损失所得税税前扣除
事项内容
企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。
所需资料
1、企业书面申请（详细说明现金损失的原因、发生时间、金额等）
2、《现金损失税前扣除申请审核明细表》
3、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）
4、现金保管人对于短款的说明及相关核批文件
5、现金损失已记入损益的记账凭证复印件
6、董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）
7、由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明
8、涉及刑事犯罪的，应当提供有关司法涉案材料
对于单项损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项损失200万以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。
二、企业银行存款损失所得税税前扣除
事项内容
企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。
所需资料
1、企业书面申请（详细说明银行存款损失的原因、发生时间、金额等）
2、《银行存款损失税前扣除申请审核明细表》
3、银行存款的原始凭证
4、银行存款损失已记入损益的记账凭证复印件
5、企业内部的核批文件
6、董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）
7、吸收存款的机构清算后剩余资产分配的文件
8、属于吸收存款的机构破产、清算的，应提供法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文书
9.属于吸收存款的机构被政府责令停业、关闭的，应提供政府责令停业、关闭的文件等外部证明
对于单项损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项损失200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。
三、企业坏账损失所得税税前扣除
事项内容
企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；
（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
所需资料
1、企业书面申请（详细说明债务人的基本情况、坏账形成的原因及催讨过程，债务人破产、死亡、撤销或失踪的主要原因，受灾或意外事故损失情况等）
2、《坏账损失税前扣除申请审核明细表》
3、应收账款或预付账款明细账和相关发票复印件（若债务人与债权人曾持续发生购销业务的，可提供最后几期销售业务的销售发票复印件）
4、坏账损失已记入损益的记账凭证复印件
5、企业内部核批文件
6、董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）
7、属于债务人被依法宣告破产，其清算财产不足清偿的，应提供法院的破产公告和破产清算的清偿文件
8、属于法院判决败诉，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行，其清算财产不足清偿的，应提供法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书
9、属于被工商部门依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，应提供工商部门的注销、吊销证明
10、属于被政府部门撤销、责令关闭，其清算财产不足清偿的，应提供政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件
11、属于债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的，应提供公安等有关部门的死亡、失踪证明
12、属于债务人因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的，应提供债务人所在地消防、公安、保险、气象等部门出具的受灾日报告、受灾情况证明、保险公司理赔证明
13、属于与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，应提供与债务人的债务重组协议及其相关证明
14、属企业提供与本身应纳税收入有关的担保而发生的担保损失，除提供上述7至13项相对应的材料外，还需提供企业与被担保单位投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的证明材料
15、属于逾期不能收回的应收账款中，单笔数额较少（单笔5000元以下（含5000元）），不足以弥补清收成本的，应提供企业专项说明
16、属于债务人逾期3年以上未清偿，具有确凿证据证明已无力清偿债务的，应提供下列证据：
（1）企业依法催收磋商记录（2）债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的证明（3）企业近三年与债务人无经济往来的承诺
对于单笔损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单笔损失200万元以上、企业因国务院决定事项所形成的坏账损失的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。
四、企业存货损失（工程物资损失）所得税税前扣除
事项内容
1、对企业盘亏的存货，以该存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
2、对企业毁损、报废的存货，以该存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
3、对企业被盗的存货，以该存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。
4、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
所需资料
1、企业书面申请（详细说明存货损失原因、赔偿追讨、一般纳税人增值税进项税额转出计算过程等内容和情况）
2、《存货损失税前扣除申请审核明细表》
3、存货损失已记入损益的记账凭证复印件
4、董事会等权力机构决议或上级机构批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）
5、属于盘亏的存货损失，应提供下列证据：（1）存货盘点表
（2）存货保管人对于盘亏的情况说明
（3）盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）
（4）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件
6、属于报废、毁损和变质的存货损失，应相应提供下列证据：
（1）企业内部有关技术部门出具的技术鉴定证明（单项或批量损失金额较小的存货，即占企业同类存货10%以下（含10%）或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下（含10%）或10万元以下（含10万元）；对“减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下（含10%）”的单项或批量存货损失，企业应在终了后45日内提出申请，并同时报送自行计算的应纳税所得或亏损）
（2）专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明（除单项或批量损失金额较小以外的存货）
（3）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）
（4）企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件（5）残值情况说明
（6）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件
7、属于被盗的存货损失，应相应提供下列证据：
（1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料（2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明（3）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）
8、属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分损失，应提供拍卖或变卖证明
对于单项或批量损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项或批量损失200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。
五、企业固定资产损失所得税税前扣除
事项内容
1、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
2、对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
3、对企业被盗的固定资产，以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。
所需资料
1、企业申请报告（详细说明申报理由、使用部门、盘亏毁损报废被盗等原因、赔偿追讨及增值税进项税额转出情况）
2、《固定资产损失税前扣除申请审核明细表》
3、固定资产损失已记入损益的记账凭证复印件
4、董事会等权力机构决议或上级机构批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）
5、属于盘亏、丢失的固定资产损失，应提供下列证据：（1）固定资产盘点表
（2）盘亏、丢失情况说明（若单项或批量损失金额大于50万元的，企业应逐项作出专项说明，并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明）
（3）企业内部有关责任认定和内部核批文件
6、属于报废、毁损的固定资产损失，应相应提供下列证据：（1）企业内部有关部门出具的鉴定证明
（2）单项或批量损失金额50万元以下（含50万元）的固定资产，提供企业逐项说明及内部有关技术部门的技术鉴定证明；单项或批量损失金额50万元以上的固定资产，提供企业专项说明及专业技术鉴定机构的鉴定报告或具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明
（3）属于自然灾害等不可抗力造成固定资产报废、毁损的，提供相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具的受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等
（4）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件（5）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）
7、属于被盗的固定资产损失，应相应提供下列证据：
（1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料（2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明（3）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）
8、属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分损失，应提供拍卖或变卖证明
对于单项或批量损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项或批量损失200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。
六、企业在建工程损失所得税税前扣除
事项内容
对企业已经发生的因停建、废弃和报废、拆除在建工程，其账面价值扣除残值后的余额部分，作为在建工程损失在计算应纳税所得额时扣除。
所需资料
1、企业书面申请（详细说明停建、废弃和报废、拆除等在建工程损失原因）
2、《在建工程损失税前扣除申请审核明细表》
3、在建工程损失已计入损益的记账凭证复印件
4、企业内部核批文件
5、董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）
6、属于因停建、废弃和报废、拆除的在建工程损失，应相应提供下列证据：（1）国家明令停建项目的文件
（2）有关政府部门出具的工程停建、拆除文件
（3）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件（若单项数额在200万元以上的在建工程项目报废，提供专业技术鉴定部门的鉴定报告及企业内部核批文件）
（4）工程项目实际投资额的确定依据
7、属于由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程损失，应相应提供下列证据：（1）有关自然灾害或者意外事故证明
（2）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）（3）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核批文件
对于单项损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项损失200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。
七、企业生产性生物资产损失所得税税前扣除
事项内容
1、生产性生物资产盘亏损失，其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分，作为生产性生物资产损失在计算应纳税所得额时扣除。
2、因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，作为生产性生物资产损失在计算应纳税所得额时扣除。
3、对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，作为生产性生物资产损失在计算应纳税所得额时扣除。
所需资料
1、企业书面申请（详细说明生产性生物资产损失原因、赔偿追讨等内容和情况）
2、《生产性生物资产损失税前扣除申请审核明细表》
3、生产性生物资产损失已记入损益的记账凭证复印件
4、上级公司批复或董事会等权力机构决议（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）
5、属于盘亏的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：（1）生产性生物资产盘点表
（2）盘亏的情况说明(若单项或批量盘亏金额50万元以上的生产性生物资产，企业应逐项作出专项说明)（3）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件
6、属于森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：（1）企业内部有关技术部门出具的技术鉴定证明（对单项或批量金额50万元以下，含50万元的生产性生物资产损失）
（2）国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明（对单项或批量金额50万元以上生产性生物资产损失）
（3）相关职能部门出具的鉴定报告（对不可抗力原因造成的森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产损失）
（4）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）
（5）企业生产性生物资产森林病虫害、疫情、死亡情况说明及内部核批文件
7、属于被盗伐、被盗、丢失的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：（1）向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料（2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明（3）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）
对于单项或批量损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项或批量损失200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。
八、企业债权性投资损失所得税税前扣除
事项内容
1、企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除：
（1）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；
（2）借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
（3）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
（4）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权；
（5）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止（中止）后，仍无法收回的债权；（6）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律后，经法院调解或经债权人会议通过，与借款人和担保人达成和解协议或重整协议，在借款人和担保人履行完还款义务后，无法追偿的剩余债权；
（7）由于上述
（一）至
（六）项原因借款人不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；
（8）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述
（一）至
（七）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；
（9）银行卡持卡人和担保人由于上述
（一）至
（七）项原因，未能还清透支款项，金融企业经追偿后仍无法收回的透支款项；
（10）助学贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，依法处置助学贷款抵押物（质押物），并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；
（11）经国务院专案批准核销的贷款类债权；（12）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
所需资料
1、企业书面申请（内容包括：债务人、担保人的基本情况，债权性投资（贷款发放）及使用情况，形成债权性投资损失的主要原因以及采取的相关措施和结果，债务人、担保人财产清算、清偿和分配情况，债权受偿及损失情况，属于责任人管理责任造成损失的相应责任认定及处理情况等）
2、《债权性投资损失（除贷款损失外）申请审核明细表》或《贷款损失申请审核明细表》
3、债权性投资合同（或贷款合同）以及债权性投资（或发放贷款、还款）的相关凭证复印件
4、债权性投资（或贷款）损失已计入损益的记账凭证复印件
5、企业内部核批文件
6、董事会等权力机构决议、上级公司（或企业总机构）批复、国有资产监管机构批复或国有资产监管机构授权的部门的批复
7、属于债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，企业对债务人和担保人进行追偿后，未能收回债权的，应提供债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、县级及县级以上工商行政管理部门注销证明和资产清偿证明
8、属于债务人死亡，或者依法被宣告失踪或者死亡，企业依法对其资产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回债权的，应提供债务人和担保人死亡失踪证明，资产或者遗产清偿证明
9、属于债务人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还债务，企业对其资产清偿和对担保人进行追偿后，未能收回债权的，应提供债务人遭受重大自然灾害或者意外事故证明，保险赔偿证明、资产清偿证明
10、属于债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县及县以上工商行政管理部门依法吊销营业执照，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回债权的，应提供债务人和担保人被县及县以上工商行政管理部门注销或吊销证明和资产清偿证明
11、属于债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，连续两年以上未参加工商年检，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回债权的，应提供县及县以上工商行政管理部门查询证明和资产清偿证明
12、属于债务人触犯刑律，依法受到制裁，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回债权的，应提供法院裁定证明和资产清偿证明
13、属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，法院裁定终结或终止执行后，企业仍无法收回债权的，应提供法院强制执行证明和资产清偿证明(其中终止执行的，还应按市场公允价估算债务人和担保人的资产，如果其价值不足以清偿属于《破产法》规定的优先清偿项目，由企业出具专项说明)
14、属于企业对债务人和担保人诉诸法律后，因债务人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除（或免除部分）债务人责任，或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，经追偿后确实无法收回债权的，应提供法院驳回起诉的证明，或裁定免除债务人责任的判决书、裁定书或民事调解书，或法院不予受理或不予支持证明
15、属于债务人由于上述7至14项原因不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，但仍不足以抵偿相关债权的，应提供抵债资产接收、抵债金额确定证明和上述7至14项相关的证明
16、属于债务人由于上述7至15项原因不能偿还到期债务，企业依法进行债务重组而发生损失的，应提供损失原因证明材料、具有法律效力的债务重组方案
17、属于企业经批准采取打包出售、公开拍卖、招标等市场方式出售、转让股权、债权，其出售转让价格低于账面价值的，应提供资产处置方案、出售转让合同（或协议）、成交及入账证明、资产账面价值清单
18、属于企业因内部控制制度不健全、操作程序不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因而形成的债权损失，应由企业承担金额的，应提供损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明
19、属于企业因刑事案件原因形成的债权损失，应由企业承担金额或经公安机关立案侦察2年以上仍无法追回金额的，应提供损失原因证明材料，公、检、法部门的立案侦察情况或判决书
20、属于余额在500万元以下（含500万元）的金融企业抵押（质押）贷款或农村信用社、村镇银行50万元以下（含50万元）的抵押（质押）贷款，经追索1年以上，仍无法收回的，应提供损失原因证明材料、追索记录（包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认）
21、属于经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件
22、属于金融企业银行卡透支款项损失的，应相应提供下列证据：
（1）持卡人和担保人依法宣告破产，资产经法定清偿后，未能还清的款项，应提供法院破产证明和资产清偿证明
（2）持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其资产或遗产清偿后，未能还清的款项，应提供死亡或失踪证明和资产或遗产清偿证明
（3）经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的款项，应提供诉讼判决书或仲裁书和强制执行证明
（4）持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭，被县及县级以上工商行政管理部门注销、吊销营业执照，以其资产清偿后，仍未能还清的款项，应提供有关管理部门批准持卡人关闭的文件和工商行政管理部门注销持卡人营业执照的证明（5）余额在2万元以下（含2万元），经追索2年以上，仍无法收回的款项，应提供追索记录，包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认
23、属于金融企业助学贷款损失的，应相应提供下列证据：
（1）债务人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事行为能力或劳动能力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款，应提供债务人死亡或者失踪的宣告，或公安部门、医院出具的债务人死亡证明；司法部门出具的债务人丧失完全民事能力的证明，或经县以上医院出具的债务人丧失劳动能力的证明，以及对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况
（2）经诉讼并经强制执行程序后, 在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款，应提供法院判决书或法院在案件无法继续执行时作出的终结裁定书，以及对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况
（3）贷款逾期后，在企业确定的有效追索期限内，依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，同时向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款，应提供对助学贷款抵押物（质押物）和对担保人的追索情况
对于贷款损失单笔500万元以下（含500万元）、债权性投资损失（除贷款损失外）单笔200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于贷款损失单笔500万元以上、债权性投资损失（除贷款损失外）单笔200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。
九、企业股权（权益）性投资损失所得税税前扣除
事项内容
1、企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：
（1）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；
（2）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；
（3）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；
（4）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；
（5）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
2、企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5％。
所需资料
1、企业书面申请（详细说明股权（权益）性投资损失的原因、股权（权益）性投资账面余额、股权（权益）性投资损失税前扣除金额等）
2、《股权（权益）性投资损失申请审核明细表》
3、对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司章程、验资报告复印件
4、股权（权益）性初始投资、追加投资的相应投资凭证和股权（权益）性投资明细账户复印件
5、股权（权益）性投资损失已记入损益的记账凭证复印件
6、有关资产的成本和价值回收情况说明
7、被投资单位清算剩余财产分配情况的证明
8、企业法人代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明
9、上级公司批复或董事会等权力机构决议（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）
10、属于被投资单位已依法宣告破产而发生的损失，应提供有关被投资方破产公告、破产清偿文件
11、属于被投资单位撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照而发生的损失，应提供政府有关部门的行政决定文件或工商部门注销、吊销文件
12、属于被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新恢复经营的改组计划而发生的损失，应提供被投资单位近三年会计报表以及具有法定资质中介机构出具的对被投资单位的经济鉴定证明
13、属于对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的损失，应提供投资期限届满或者投资期限已超过10年的相关证明，经具有法定资质的中介机构审计后的被投资单位连续经营亏损的三个会计报表
14、属于被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的损失，应提供被投资单位已完成清算的清算报告或清算期超过三年的相关证明及资产清偿情况说明
对于单项损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项损失200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。
第三篇：企业资产损失所得税税前扣除管理办法
企业资产损失所得税税前扣除管理办法
第十六条 企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
第十七条 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
（一）司法机关的判决或者裁定；
（二）公安机关的立案结案证明、回复；
（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（四）企业的破产清算公告或清偿文件；
（五）行政机关的公文；
（六）专业技术部门的鉴定报告；
（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；
（八）仲裁机构的仲裁文书；
（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；
（十）符合法律规定的其他证据。
第十八条 特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：
（一）有关会计核算资料和原始凭证；
（二）资产盘点表；
（三）相关经济行为的业务合同；
（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；
（五）企业内部核批文件及有关情况说明；
（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；
（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
第四篇：上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行
关于印发《上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试
行)》的通知
文号： 沪国税所〔2011〕101号
发文单位： 上海市国家税务局 上海市地方税务局
发文日期： 2011-09-29
各区县税务局、各直属分局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）和《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）（以下简称《公告》）有关规定，现将《上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程（试行）》印发给你们。为做好本市企业资产损失税前扣除工作，结合本市实际，提出如下实施意见，请一并按照执行。
一、企业发生的资产损失，应按《公告》及本操作规程规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
若企业按《公告》规定申报扣除以前的资产损失的，应按不同的扣除分别填报资产损失税前扣除申报表。
二、在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：
（一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向其主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构。总机构在本市的，其在本市的分支机构，不单独进行资产损失专项申报和清单申报，由总机构一并进行资产损失专项申报和清单申报。总机构在外埠的，其本市二级分支机构及二级分支机构所属在本市的三、四级分支机构发生的资产损失，由二级分支机构一并向二级分支机构主管税务机关进行专项申报和清单申报。总机构在外埠且二级分支机构不在本市的，其本市三级分支机构及其所属在本市的四级分支机构发生的资产损失，由三级分支机构一并向三级分支机构主管税务机关进行专项申报和清单申报。以此类推。
（二）总机构对外埠各分支机构申报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向其主管税务机关进行申报。
（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向其主管税务机关进行专项申报。
三、各单位对在受理中遇到问题不能办理的，应向市局书面请示。市局不能确定的，由市局向国家税务总局请示。
四、各单位应按分项建档、分级管理的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，做好后续管理工作。对资产损失金额较大或经后续管理发现不符合资产损失扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。
五、各单位应在汇算清缴工作结束后、7月底之前将《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》（样式附后）上报市局。
六、本通知于2011年1月1日起施行。《关于印发〈企业资产损失所得税前扣除审批事项操作规程（试行）〉的通知》（沪国税所〔2009〕60号）同时废止。
上海市国家税务局
上海市地方税务局
二Ｏ一一年九月二十九日
上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行)
申报事项名称：现金损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《现金损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
3.现金保管人对于短缺的说明；
4.现金损失已记入损益的记账凭证复印件；
5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；
6.由于管理责任造成的，应有对责任认定及赔偿情况的说明；
7.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；
8,被金融机构收缴假币造成的，应有金融机构出具的假币收缴证明；
9.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《现金损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：存款类损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《银行存款损失(专项申报)税前扣除申报表》；
2.企业存款类资产的原始凭据复印件；
3.存款类损失已记入损益的记账凭证复印件；
4.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；
5.金融机构破产、清算的法律文件；
6.金融机构清算后剩余资产分配情况资料(若属金融机构应清算而未清算超过三年的，应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明)；
7.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《银行存款损失(专项申报)税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：坏账损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《坏账损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.应收及预付款项明细账和相关发票复印件（若债务人与债权人曾持续发生购销业务的，可提供最后几期销售业务的销售发票复印件）；
3.坏账损失已记入损益的记账凭证复印件；
4.相关事项合同、协议或说明；
5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；
6.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
7.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
8.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
9.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
10.属于债务重组的，应有债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明（“纳税情况说明”可提供债务人确认债务重组所得的承诺书，承诺书须有债务人全称，纳税人识别号、债务人主管税务机关名称、按税法规定确认债务重组所得的及金额等要素，并加盖债务人公章；或提供债务人已将债务重组所得在纳税申报表中反映并经主管税务机关受理盖章的企业所得税纳税申报表复印件）；
11.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；
12.属于逾期三年以上的应收款项，应有情况说明并出具专项报告；
13.属于企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，应有情况说明并出具专项报告；
14.属于对外提供与本企业生产经营活动有关的担保而发生的担保损失，除提供上述6至13项相对应的材料外，还需提供被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动密切相关的证明材料；
15.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《坏账损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：存货损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《存货损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.存货损失已记入损益的记账凭证复印件；
3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；
4.属于盘亏的存货损失，应提供下列证据：
（1）存货计税基础的确定依据；
（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
（3）存货盘点表；
（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。
5.属于报废、毁损和变质的存货损失，应相应提供下列证据：
（1）存货计税基础的确定依据；
（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
（4）若该项损失数额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或损失金额100万元以上（含100万元）]，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
6.属于被盗的存货损失，应相应提供下列证据：
（1）存货计税基础的确定依据；
（2）向公安机关的报案记录；
（3）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。
7.属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其计税基础大于变卖价值的差额部分损失，应提供下列证据：
（1）抵押合同或协议书；
（2）拍卖或变卖证明、清单；
（3）会计核算资料等其他相关证据材料。
8.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《存货损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：固定资产损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《固定资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.固定资产损失已记入损益的记账凭证复印件；
3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；
4.属于盘亏、丢失的固定资产损失，应提供下列证据：
（1）企业内部有关责任认定和核销资料；
（2）固定资产盘点表；
（3）固定资产的计税基础相关资料；
（4）固定资产盘亏、丢失情况说明；
（5）损失金额较大的 [指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或单项损失金额100万元以上（含100万元）]，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
5.属于报废、毁损的固定资产损失，应相应提供下列证据：
（1）固定资产的计税基础相关资料；
（2）企业内部有关责任认定和核销资料；
（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
（5）若该损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或单项损失金额100万元以上（含100万元）]或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
6.属于被盗的固定资产损失，应相应提供下列证据：
（1）固定资产的计税基础相关资料；
（2）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（3）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明。
7.属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其计税基础大于变卖价值的差额部分损失，应提供下列证据：
（1）抵押合同或协议书；
（2）拍卖或变卖证明、清单；
（3）会计核算资料等其他相关证据材料。
8.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《固定资产损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：在建工程损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《在建工程损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.在建工程损失已计入损益的记账凭证复印件；
3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；
4.工程项目投资账面价值确定依据；
5.工程项目停建原因说明及相关材料；
6.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定报告和责任认定、赔偿情况的说明等。
7.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《在建工损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：生产性生物资产损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《生产性生物资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.生产性生物资产损失已记入损益的记账凭证复印件；
3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；
4.属于盘亏的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：
（1）生产性生物资产盘点表；
（2）生产性生物资产盘亏情况说明；
（3）生产性生物资产损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或损失金额100万元以上（含100万元）]，企业应有专业技术鉴定报告和责任认定、赔偿情况的说明等。
5.属于森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：
（1）损失情况说明；
（2）责任认定及其赔偿情况的说明；
（3）损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或损失金额100万元以上（含100万元）]，应有专业技术鉴定报告。
6.属于被盗伐、被盗、丢失的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：
（1）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（2）责任认定及其赔偿情况的说明;
7.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《生产性生物资产损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：无形资产损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《无形资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.无形资产损失已记入损益的记账凭证复印件；
3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；
4.企业有关无形资产损失情况说明；
5.属于被其他新技术所代替的，应提供技术鉴定报告和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；
6.属于超过法律保护期限的，应提供无形资产的法律保护期限文件;
7.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《无形资产损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：债权性投资损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《债权性投资损失（贷款损失除外）（专项申报）税前扣除申报表》或《贷款损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.债权性投资合同（或贷款合同）以及债权性投资（或发放贷款、还款）的相关凭证复印件；
3.债权性投资（或贷款）损失已计入损益的记账凭证复印件；
4.董事会等权力机构决议、上级公司（或企业总机构）批复、国有资产监管机构批复或国有资产监管机构授权的部门的批复；
5.属于债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；
6.属于债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；
7.属于债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；
8.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；
9.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；
10.属于经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件;
11.属于按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失的，应作专项说明，同时出具法定资质中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料（债权性投资交易双方没有关联关系的，债权人提供没有关联关系的承诺书）；
12.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《债权性投资损失（贷款损失除外）（专项申报）税前扣除申报表》或《贷款损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：股权（权益）性投资损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《股权（权益）性投资损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司章程、验资报告复印件；
3.股权（权益）性初始投资、追加投资的相应投资凭证和股权（权益）性投资明细账户复印件；
4.股权（权益）性投资损失已记入损益的记账凭证复印件；
5.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面声明；
6.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；
7属于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应提供下列证据：
（1）以下证据之一：
a.被投资企业破产公告、破产清偿文件；
b.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；
c.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；
d.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；
（2）资产清偿证明（若上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明）。
8.税务机关需要的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《股权（权益）性投资损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：其他资产损失专项申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《其他资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；
2.其他资产损失已记入损益的记账凭证复印件；
3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）
4.属于企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售的，应提供下列证据：
（1）资产处置方案（已向相关政府监管部门备案）；
（2）各类资产作价依据；
（3）出售过程的情况说明；
（4）出售合同或协议；
（5）成交及入账证明；
（6）资产计税基础确定依据。
5.属于企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成资产损失的，应提供下列证据：
（1）损失原因证明材料或业务监管部门定性证明；
（2）损失专项说明。
6.属于企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，应提供公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。
7.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）
受理流程：受理窗口
受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。
受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《其他资产损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。
申报事项名称：资产损失清单申报
申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。
企业提交的材料：
1.《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》；
2.属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机关报送《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》，并附报盖有分支机构所在地主管税务机关受理专用章的资产损失申报表或其他相关证明复印件。
3.税务机关所需的其他材料；
受理流程：受理窗口
受理期限：除特殊情况外，受理部门一般应在一个工作日内办理完受理手续。
回复方式：在企业上报的《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》、《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》上加盖主管税务机关受理专用章。
附注：企业资产损失税前扣除申报表上的“受理单编号”由主管税务机关自行编制。编号统一为18位。第1至6位为各区区号，例：“310101”为黄浦区；第7至8位为税务所代码，例：“05”代表第五税务所；第9至10位为扣除，例：“11”代表扣除为2011 ；第11至12位为资产损失项目类型，按本操作规程目录所对应的项目序号编制，例：“03”为坏账损失专项申报，“05”为固定资产损失专项申报，“12”为资产损失清单申报；第13至18位为流水号，在受理成功后确认，例：“000001”代表某主管税务机关某年受理第1份资产损失税前扣除申报表流水号。
第五篇：关于明确企业所得税管理中需出具涉税鉴证报告事项的通知
关于明确企业所得税管理中需出具涉税鉴证报告事项的通知
【信息时间： 2012-02-22 阅读次数： 1915 】【字号 大 中 小】【我要打印】【关闭】
各企业所得税纳税人：
经国家税务总局【2011】第67号公告（《国家税务总局关于税务师事务所公告栏有关问题的公告》）明确：国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及“有资质的中介机构”字样的，统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务机构”；未在国家税务总局网站公告的其他中介机构，一律不得承办涉税鉴证业务；对其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关不予受理。因此，纳税人向税务机关提供的涉税鉴证报告均应当由有资质的中介机构出具。
为保证我局企业所得税汇算清缴工作顺利开展，现将企业所得税管理中需要出具涉税鉴证报告及2011汇缴需要提供鉴证报告的业务列明如下，请各纳税人遵照执行并相互转告：
一、现行文件所列需提供涉税鉴证报告的业务：
（一）《财税部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第十四条：企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。
（二）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十七条：存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：„„
（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
（三）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十九条：固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：„„
（五）损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
（四）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第三十条：固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：„„
（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
（五）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第四十五条：企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。
（六）《财政部 国家税务总局 关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）第六条：申请公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，需报送以下材料：„„
（四）申请前相应的受赠资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告或注册税务师的鉴证报告。
（七）《关于印发<江苏省非营利组织免税资格认定办法（试行）>的通知(苏财规〔2010〕14号)》第五条：符合本办法第四条所列条件的非营利组织申请享受免税资格，需报送以下材料：„„(五)会计师事务所的审计报告或税务师事务所的鉴证报告，报告内容应涵盖申请前一会计的资金来源及使用情况、财务报告、公益活动和非营利活动的明细情况及非营利组织工作人员的平均工资水平；
（八）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条： 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
（九）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十四条：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
二、2011企业所得税汇算清缴应当出具涉税鉴证报告的业务
根据苏州市国家税务局《转发<江苏省国家税务局关于做好2011企业所得税汇算清缴工作的通知>的通知》，涉及下列业务的纳税人应当在企业所得税汇算清缴中提供有资质税务事务所出具的涉税鉴证报告：
（一）上条列明除外的金额超过500万元的资产损失（专项申报类）；
（二）享受公共基础设施和环境保护、节能节水所得税优惠的项目以及研发费加计扣除金额超1000万元的企业（为规避研究开发费加计扣除税收优惠的涉税风险，原则上加计扣除额超100万元的企业需要提供该优惠项目的涉税鉴证报告）；
（三）企业重组中选择特殊性税务处理的纳税人；
（四）房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与未完工产品收入毛利额的差异调整项目；
（五）规模较大企业（年销售收入大于5000万元）的企业所得税汇算清缴的申报；
附件：总局网站列明税务师事务所(部分)
张家港市国家税务局 二〇一二年二月二十二日 附件：
税务事务所所名单（总局网站公告截止20120120）.xls
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