武汉市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

第一篇：武汉市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

武汉市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

法规号：武国税函[2009]1号

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成文日期：2009-1-5 状态：有效

各区国家税务局、市局直属税务分局：

为了充分发挥税务师事务所等社会中介组织在汇算清缴、涉税鉴证等方面的行业优势，加强企业所得税的征收管理，不断提高汇算清缴质量，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业财产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局令2005年第13号)、《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》(国家税务总局令2002年第4号)、国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)和国家税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发［2006］31号）等文件相关规定，结合我市具体情况，现对企业所得税纳税人涉税事项附送社会中介机构鉴证报告的有关问题通知如下:

一、在我市范围内，由国家税务局负责征收管理，并实行查账征收的企业所得税纳税人，凡发生下列涉税事项，应附送中介机构涉税鉴证报告。

（一）企业财产损失申报。

（二）房地产开发企业年度纳税申报。

（三）高新技术企业年度申报。

（四）高新技术企业认定。

（五）外资居民企业年度纳税申报。

（六）企业所得税税前弥补亏损。

（七）企业年终所得税汇算清缴后需要退抵税款（不含减免退税款）。

（八）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，需在计算应纳税所得额时加计扣除。

二、涉税鉴证业务必须按国家税务总局的规定实行严格的准入制度。对未经税务总局批准设立的不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。

三、对从事涉税鉴证业务的社会中介机构实行公告制度。对符合规定可从事涉税鉴证业务的社会中介机构，税务机关在相应的报刊、杂志或网站等媒体上公告，同时将公告的名单发文送各区国税局、直属分局。

四、中介机构在进行企业所得税鉴证业务时，应按《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>的通知》（国税发[2007]10号）和《国家税务总局关于印发〈企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）〉的通知》（国税发[2007]9号）规定的涉税鉴证报告格式、工作流程，认真开展审核鉴证工作。鉴于新所得税法实施后，政策变化较大，中介机构在出具鉴证报告时应按《企业所得税法》及其实施条例和相关政策法规进行审核。

五、税务机关对中介机构的涉税鉴证报告具有检查、审核和认定权。中介机构出具的涉税鉴证报告不符合规定要求、存在应调整未调整、调整项目明显错误或存在虚假、不真实的鉴证等情况的，视情节轻重由主管税务机关、行业监管部门按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令2005年第14号)予以处罚。

六、纳税人可自愿选择中介机构为其提供涉税鉴证服务，主管税务机关不得指定或变相指定。

七、由于企业所得税涉税鉴证业务还在起步阶段，需要逐步探索、完善，武昌区局、江汉区局可在本通知基础上适当扩大试点范围，并报市局备案。

八、本通知自2009年1月1日起试行。

第二篇：京国税发(2008)339号关于2008企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

北京市国家税务局北京市地方税务局关于2008企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知京国税发[2008]339号

发文文号： 京国税发[2008]339号

发文部门： 北京市地方税务局 北京市国家税务局

发文时间： 2008-12-30

实施时间： 2008-12-30

各区、县(地区)国家税务局、直属税务分局，各区、县地方税务局：

为深入贯彻落实《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008]88号)，更好的发挥社会中介机构的鉴证和服务作用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)的有关规定，结合我市企业所得税征管实际，现对我市企业所得税纳税人涉税事项向主管税务机关附送社会中介机构鉴证报告的有关问题通知如下：

一、企业所得税涉税鉴证报告是指具有法定资质的社会中介机构依照企业所得税的相关规定，对纳税人涉及企业所得税税款缴纳的事项，按照规定的工作流程、报告格式及有关要求出具的书面报告。

二、实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。

㈠企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。

㈡房地产开发企业纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。

三、除本通知第二条规定外，凡发生下列事项的企业所得税纳税人，在进行纳税申报时附送中介机构鉴证报告。

㈠当年亏损超过10万元(含)的纳税人，附送亏损额的鉴证报告；

㈡当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；

㈢本实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。

四、各局要积极稳妥地推进企业所得税纳税人涉税事项附送社会中介机构鉴证报告的工作,不得自行扩大纳税人附送涉税鉴证报告的范围。主管税务机关要严格按照纳税人自愿选择中介机构的原则，不得对纳税人进行“指定代理”或“变相指定代理”。

五、中介机构在进行企业所得税鉴证业务时，应坚持客观公正、优质服务的原则，依法执业，严格按照税务机关指定的涉税鉴证报告格式、工作流程及相关要求认真开展审核鉴证工作。对中介机构的违法、违规行为，有关部门将依据《税收征收管理法》及其实施细则的规定对其进行处罚。

六、本通知自文件印发之日起执行。

第三篇：关于明确企业所得税管理中需出具涉税鉴证报告事项的通知

关于明确企业所得税管理中需出具涉税鉴证报告事项的通知

【信息时间： 2012-02-22 阅读次数： 1915 】【字号 大 中 小】【我要打印】【关闭】

各企业所得税纳税人：

经国家税务总局【2011】第67号公告（《国家税务总局关于税务师事务所公告栏有关问题的公告》）明确：国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及“有资质的中介机构”字样的，统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务机构”；未在国家税务总局网站公告的其他中介机构，一律不得承办涉税鉴证业务；对其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关不予受理。因此，纳税人向税务机关提供的涉税鉴证报告均应当由有资质的中介机构出具。

为保证我局企业所得税汇算清缴工作顺利开展，现将企业所得税管理中需要出具涉税鉴证报告及2011汇缴需要提供鉴证报告的业务列明如下，请各纳税人遵照执行并相互转告：

一、现行文件所列需提供涉税鉴证报告的业务：

（一）《财税部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第十四条：企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

（二）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十七条：存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：„„

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

（三）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十九条：固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：„„

（五）损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

（四）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第三十条：固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：„„

（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

（五）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第四十五条：企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

（六）《财政部 国家税务总局 关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）第六条：申请公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，需报送以下材料：„„

（四）申请前相应的受赠资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告或注册税务师的鉴证报告。

（七）《关于印发<江苏省非营利组织免税资格认定办法（试行）>的通知(苏财规〔2010〕14号)》第五条：符合本办法第四条所列条件的非营利组织申请享受免税资格，需报送以下材料：„„(五)会计师事务所的审计报告或税务师事务所的鉴证报告，报告内容应涵盖申请前一会计的资金来源及使用情况、财务报告、公益活动和非营利活动的明细情况及非营利组织工作人员的平均工资水平；

（八）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条： 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

（九）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十四条：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

二、2011企业所得税汇算清缴应当出具涉税鉴证报告的业务

根据苏州市国家税务局《转发<江苏省国家税务局关于做好2011企业所得税汇算清缴工作的通知>的通知》，涉及下列业务的纳税人应当在企业所得税汇算清缴中提供有资质税务事务所出具的涉税鉴证报告：

（一）上条列明除外的金额超过500万元的资产损失（专项申报类）；

（二）享受公共基础设施和环境保护、节能节水所得税优惠的项目以及研发费加计扣除金额超1000万元的企业（为规避研究开发费加计扣除税收优惠的涉税风险，原则上加计扣除额超100万元的企业需要提供该优惠项目的涉税鉴证报告）；

（三）企业重组中选择特殊性税务处理的纳税人；

（四）房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与未完工产品收入毛利额的差异调整项目；

（五）规模较大企业（年销售收入大于5000万元）的企业所得税汇算清缴的申报；

附件：总局网站列明税务师事务所(部分)

张家港市国家税务局 二〇一二年二月二十二日 附件：

税务事务所所名单（总局网站公告截止20120120）.xls

第四篇：北京国税公告2012年第2号-企业所得税纳税人涉税事项附送税务师事务所等涉税专业服务机构鉴证业务报告

北京市国家税务局 北京市地方税务局

公告2012年第2号

北京市国家税务局 北京市地方税务局

关于企业所得税纳税人涉税事项附送税务师事务所等

涉税专业服务机构鉴证业务报告的公告

为进一步加强和规范企业所得税管理，提高纳税服务质量，降低企业税收风险，按照税法及相关政策规定，结合我市企业所得税征管实际，现将我市企业所得税纳税人部分涉税事项向主管税务机关附送税务师事务所等涉税专业服务机构(以下简称涉税专业服务机构)鉴证报告的有关问题公告如下：

一、企业所得税涉税鉴证报告是指涉税专业服务机构根据企业所得税的相关规定、工作流程、报告格式及有关要求针对纳税人涉及企业所得税税款缴纳事项出具的书面报告。

二、实行查账征收方式的企业所得税纳税人凡发生以下事项的，在进行纳税申报时附送涉税专业服务机构鉴证报告。

(一)专项申报扣除的资产损失

纳税人向税务机关申报扣除属于《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十七条、二十九条、三十条规定情形的专项申报资产损失应按规定附送涉税专业服务机构关于损失确认的专项报告；其他申报扣除的专项损失，可附送涉税专业服务机构关于企业资产损失确认的鉴证报告。

(二)房地产开发企业完工纳税申报

房地产开发企业在开发产品完工后，在进行纳税申报时，可附送涉税专业服务机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。

(三)当年亏损超过10万元(含)的纳税人，可附送亏损额的鉴证报告。(四)当年弥补亏损的纳税人，可附送所弥补亏损亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送。(五)实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人，可附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。

三、主管税务机关应积极稳妥地推进企业所得税纳税人涉税事项附送涉税专业机构鉴证报告的工作，不得自行扩大纳税人附送涉税鉴证报告的范围。主管税务机关要严格按照纳税人自愿选择涉税专业机构的原则，不得对纳税人进行“指定代理”或“变相指定代理”。

四、涉税专业机构在进行企业所得税鉴证业务时，应坚持客观公正、优质服务的原则，依法执业，严格按照税务机关规定的涉税鉴证报告格式、工作流程及相关要求认真开展审核鉴证工作。涉税专业机构如发生违法、违规行为，有关部门将依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定对其进行处罚。

特此公告。

二〇一二年三月二日

第五篇：企业所得税鉴证报告

审字（2011）第034号

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

有限责任公司：

我们接受委托，对贵公司2010的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关法律法规规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

（一）贵公司设置了与所得税有关的内部控制制度，并在有效执行。

贵公司建立了会计核算制度、成本核算制度、财务管理制度、现金管理制度、支票管理制度等企业内部控制制度，经过对贵公司财务核算原则和方法以及内部管理的了解和审核，认为该公司的财务核算及内控有效。

（二）与所得税有关的各项内部证据和外部证据是相关的和可靠的。

贵公司按《企业会计准则》及有关财务会计制度的规定编制的会计报表，准确地反映了贵公司的财务状况、经营成果，在收入核算方面能及时提供向客户收取收入的发票，能与会计核算的收入相互核对，在支出核算方面能提供有效、合法的原始凭证，能准确地核算成本费用。

贵公司汇算清缴纳税申报所依据的相关文件包括：

所得税申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关法律法规规定。

（三）我们己对贵公司提供的会计资料及纳税资料等进行了审核、验证和计算，并运用了职业推断。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证结论提供了基础。

二、鉴证结论

经对贵公司2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：

1、收入总额：232,612,478.52元；

其中销售（营业）收入：226,340,399.76元；

2、扣除项目金额合计：212,913,568.11元；

其中销售（营业）成本：207,516,981.42元；

3、纳税调整前所得额：19,698,910.41元；

4、纳税调整增加额： 元；

5、纳税调整减少额： 元；

6、纳税调整后所得额： 元；

7、应纳税所得额： 元；

8、适用税率：25%

9、应纳所得税额： 元；

10、应减免所得税额：0元；

11、己预缴的所得税额： 元；

12、本期应补所得税额：1,228,860.44元；

具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。

税务师事务所

中国注册税务师：

中国注册税务师：

湖南

二0一一年四月二十三日

报告附件1：

鉴证报告说明

一、企业基本情况

有限责任公司由 股东出资组建的有限责任公司。注册号：，注册资本：人民币叁仟肆佰壹拾肆万玖仟叁佰伍拾柒元整，实收资本：人民币叁仟肆佰壹拾肆万玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，税务登记证号：

，注册地址： 经营范围：

二、主要会计政策和税收政策

1、公司执行企业会计准则、《企业会计制度》及有关规定

2、公司会计自公历1月1日起至12月31日止

3、公司会计核算方法：

以人民币为记帐本位币。

以权责发生制为记帐原则，以历史成本为计价基础。

固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、机械设备、电子设备及其他与经营相关的设备、器具和工具以及不属于经营的，且单位价值在2000元以上并且使用期限超过两年的实物资产。

各类固定资产按取得时的实际成本计价。

折旧方法采用平均年限法。

存货采用实际成本进行存货日常核算，采用加权平均法确定发出存货的实际成本。包装物、低值易耗品采用一次摊销法进行摊销。

对存货实行永续盘存制。

产品或服务己经提供给对方，且相关的收入已经收讫或取得了收款凭证，并且与相关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

4、税项

（1）主要税种及税率：

增值税：税率17%；所得税：税率 25%。其他税金按有关规定执行。

（2）所得税的会计处理方法：

公司所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算。

三、实际应纳所得税额审核情况

经审核，贵公司本企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：

（一）调增事项

1、收入项目

未发生调整事项。

2、税前扣除项目

（1）、超过规定标准项目：业务招待费税前扣除标准为291,006.78元），实际列支485,011.30元，纳税调整增加额194,004.52元。

（2）、不允许扣除的项目：

（1）（2）两项合计纳税调整增加额为286,056.07元

3、影响应纳税所得额的相关税费项目

未发生调整事项

以上1、2、3三项合计审核调增数286,056.07元

（二）调减事项

1、收入及免税所得项目

未发生调整事项。

2、税前扣除项目

3、影响应纳税所得额的相关税费项目

未发生调整事项。

以上1、2、3三项合计审核调减数为 元。

（三）弥补以前亏损：本年可弥补以前亏损为0元。

（四）经调整后，贵公司本应纳税所得额为：

调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前亏损= 元

（五）贵公司本应纳企业所得税：

应纳企业所得税额= 元；

（六）应减免的企业所得税额：0元；

（七）、己预缴的所得税额： 元；

（八）本期应补所得税额： 元。