会计制度综合设计题定位版

第一篇：会计制度综合设计题定位版

综合设计题

 成化印刷厂现委托中天会计师事务所为其设计会计组织机构内部分工。该厂拥有完善独立的供、产、销系统，并设立原材料、产成品仓库。该企业不进行任何对外投资并定期向股东提交会 计报表，该厂计划在会计科下设若干核算组，请为该厂会计科进行内部分工。答：该企业的会计科下应设置如下小组：

(])采购和应付款组。主要负责反映监督采购业务。(2)销售和应收款组。主要负责反映监督销售业务。(3)工资核算组。负责监督工资基金、控制工资奖金支出总额，审查和核算职工工资额、编制工资单等业务。(4)仓库核算组。负责审核各仓库的收发领退商品材料及物资的凭证，检查账存与实存是否相符等业务。(5)固定资产核算组。负责登记该厂厂房设备及其他固定资产的分类账和折旧账以及在建工程有关账户的业务。(6)成本核算组。负责计算生产成本、登记各种生产成本及费用的账簿，编制生产成本报表并进行成本分析等业务。(7)总账报表组。负责汇总记账凭证的登记、总账登记以及报表的编制等业务。 荣添是成化股份有限公司的财务总监，组建了会计制度设计小组，请说明他设制会计人员应遵循怎样的程序? 答：进行会计人员的设置应遵循以下程序：

(1)选定适当人员。根据会计法的规定，大中型企业应设置总会计师。总会计师应由符合国务院规定的任职资格条件人员担任。小企业不设总会计师的由副厂

长、副经理负责领导会计工作。财务总监一般由上级部门或单位依法委派。单位会计机构负责人(会计主管人员)应由具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上；并取得会计从业资格证书人员担任。

会计机构内部会计组负责人一般应由助理会计师以上任职条件人员担任。其他会计人员必须由取得会计从业资格证书人员担任。

以上均根据条件持证上岗。

(2)确定人员编制。根据工作量确定人员编制，一般应与会计人员的数量相适应，以免出现劳逸不均或

人浮于事的现象。领导人员不宜多设，除正职外，一般可设一、二名副职，小型企业可不设副职。工作量的计算要求，首先要确定某类业务所需处理时间，根据实际测定出最低业务量和最高业务量，然后再确定每人

平均工作定额，再规定人员编制。对一些不能计算具体时间的工作，或者不经常发生的临时任务，可以先估计一个工作总量，再落实到具体人员。(3)设计岗位责任。

岗位责任制是我国企业的基本规章制度。其建立原则是：适应本单位工作需要，符合内部控制制度要求，有利于会计人员熟悉业务需要和有利于巩固岗位责任制。保证做到“事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查。”设计会计人员岗位责任要求将工作任务、工作方法、职责、权限、专业核算与群众核算有机地结合起来，岗位责任制应履行会计职能的要求，以具体工作任务作为设计依据。

 成化陶瓷厂招聘了两名会计人员，负责仓库核算和

成本核算工作，请制定这两个岗位的岗位责任。答：(1)仓库核算组岗位的责任：①建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目录。②负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符。③检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情况及存货问题。④按规定进行清查盘点，保证账实相符，编制存货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原因。

(2)成本核算组岗位的责任：①制定成本核算办法，编制成本(费用)计划；实行目标成本责任制，实行成本指标分解，归，分解落实，促进实现成本计划。②严格按照制度规定，正确归集和分配成本费用，计算产品成本。③负责登记管理成本费用明细账，编制成本、费用报表进行成本分析，加强成本控制，促进降低成本。④加强在产品和自制半成品的核算，建立明细账，经常盘点；保证账实相符。⑤负责组织车间和班组的核算。

成化公司要根据新颁布的企业会计制度设计内部会计制度，试为其内部会计制度总则编写第一条并说明目的和依据。

．答：内部会计制度的总则第一条的说明：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》和新颁布的《企业会计制度》，特制定本制度。”这段说明体现市场经济体制下，实行现代企业制度的企业单位制定内部会计制度的目的和依据的特点。

盈在会计工作岗位上兢兢业业工作了十多年，近日，她辞去工作，去另一家公司应聘会计主管，面试时其中了个问题是：会计工作任务如何体现会计的职能? 请为可盈拟一份简要提纲。

答：现代会计工作任务既反映了会计核算与监督两项基本职能，也体现了会计的五项具体职能：(1）进行会计核算；(2)实行会计监督，是反映经济情况，监督经济活动，控制经济过程三项职能的概括；(3)预测经济前景；(4)参与经营决策，与考核经济效果、预测经济前景、参与经济决策三项职能相当；(5)考核经济责任，意味着在考核经济效果的基础上，评价经济责任，检查经济责任的履行情况。 成化公司主要经销摩托车，2005年准备采用分期付款方式销售摩托车，以扩大其销售量。请据以上资料为该公司增设会计科目并编写使用说明。

答：该公司应增设“分期收款发出商品”科目。该科目的使用说明如下：(1)本科目核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本(或进价)。(2)商品发出时，按商品的实际成本(或进价)，借记本科目，贷记“库存商品”科目。采用计划成本(或售价)核算的企业，还应分摊实际成本与计划成本(或进价与售价)的差额。在每期销售实现(包括第一次收取货款)时，按本期应收的货款金额，借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，按实现的营业收入，贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目；同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。

(3)本科目应按销售对象设置明细账或设置备查簿，详细记录分期收款发出商品的数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。(4)本科目期末借方余额，反映企业采用分期收款方式销售，尚未收到货款部分的已发出商品的实际成本(或进价)。

成化公司经常发生应收账款业务，请为该公司编写应收账款科目的使用说明。

答：“应收账款”科目使用说明：(1)本科目核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货单位或劳务供应单位收取的款项。(2)企业经营收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费、借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如果将应收账款转作商业汇票结算时，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。(3)实行提取坏账准备时，对确认为坏账的应收账款，形成的坏账损失

经批准后，借记“坏账准备”，科目，贷记本科目。(4)

本科目应按不同的应收款项单位设置明细账户。

另外，坏账损失虽为管理费用的内容，但“坏账准备”科目却为“应收账款”的备抵科目，故列为本类科目进行对照设计。

“坏账准备”科目说明如下：(1)本科目核算企业提取的坏账准备。(2)企业提取坏账准备时，借

记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发生并经批准转销坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失，以后又收回时，应按收回金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。(3)本科目年末贷方余额反映已经提取的坏账准备。

成化公司欲为其银行存款科目编写使用说明，请替该公司编写该使用说明。

答：“银行存款”科目使用说明：(1)本科目核算企业存入银行的各种存款。企业存入其他金融机构的存款也在本科目核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、国际信用证存款在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。(2)企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。(3)企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐步登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如果企业账面结余余额与银行对账单余额之间有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按时编制“银行存款余额调节表”调节相符。(4)规定外币业务核算原则和明细核算方法。(5)规定特殊事项的会计处理。

请为某化工厂编写原材料科目使用说明。

答：“原材料”科目的使用说明如下：(1)本科目核算企业库存的各种材料，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。企业购入的低值易耗品，以及库存出租、出借包装物，分别在低值易耗品、包装物科目中核算，不包括在本科目核算范围之内。企业对外来料加工装配业务收到的原材料、零件等应以“受托加工来料”进行核算，不包括在本科目核算范围之内。(2)购入并已验收入库的原材料，借记本科目，贷记“物资采购”、“银行存款”、“预付账款”、“应付账款”等科目。采用计划成本核算的企业应同时结转“材料成本差异”科目，实际大于计划成本时，借记“材料成本差异”科目，反之，则贷记“材料成本差异”科目。领用或销售、加工发出的原材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料日常核算的企业，日常领用时，均按计划成本记账；月份终了，按照实际发出的原材料计划成本计算应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目。(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)采用按实际成本进行日常核算的企业，发出材料的实际成本，可采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的原材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更。(3)清查盘点、发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本或计划成本，只记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。

(4)本科目应按照材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格设置明细账。材料明细账应根据取料或发料凭证逐笔登记。(5)本科目的期末余额为期末库存材料的计划成本或实际成本。商品流通企业的“商品采购”和“库存商品”科目说明与上述情况大体相似。

某零售商店主要经营百货业务，商品都是从本地工厂进货，经营商品拟实行售价核算。该商店还有一部分代销商品业务，根据上述业务应设置几个会计科目，分别是什么?

答：应设置“商品采购”、“库存商品”、“商品进销差价”、“受托代销商品”和“受托代销商品价款”五个会计科目。

企业为编制“现金流量表”提供现金流入数据时，应在哪些会计科目下，设置几个明细科目?

答：应当在“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”三科目下设置“价款”、“销项税款”和“代垫费用”三个明细科目。

第二篇：企业会计制度综合设计题精选

企业会计制度综合设计题精选

1.中国大多数企业都为小企业，若果你是某小企业的会计主管，请你设计一下会计主管的主要岗位职责和要求答：会计主管岗位的主要职责和要求有：

(1)具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作；

(2)组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行；

(3)组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划．并监督其落实；

(4)会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额；

(5)负责企业各种税费的计算和缴纳工作；

(6)负责企业各项财务分析工作；

(7)参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策

和各部门业绩考评工作；

(8)参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件

(9)负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告；

(10)组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作；

(11)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。

2.若果你是某公司的财务经理，请你根据公司业务特点，设计记账凭证的传递程序

答：(1)财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交有关会计编制记账凭证。

(2)制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核。

(3)审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号和登记

现金、银行存款日记账。

(4)审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记

其所经管的账簿。

(5)出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账。

(6)记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账。

(7)采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账

凭证或科目汇总表，并据以登记总账。

(8)次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册．暂存财务档案室保管。

3.请设计材料采购，验货，付款处理程序

答：(1)供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；

(2)购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副

本一并归档。

4.请设计债券发行业务流程及控制要点(P283～284)

答：债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤：

(1)企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部

门审批。审批合格后企业委托证券公司发行，并签订承销协}义一式两份。一份留存，另一份送证券公司。(2)证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表．并将交款清单送交会计部门。(3)出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账．并将收款凭证和有关单证送交证券部门。

(4)证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。

债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点：

(1)债券发行与收款记录职务分离。

(2)核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。

4.请设计工业企业中实际成本核算的流程

答：一般流程设计如下：

(1)审核原始凭证。

(2)编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配记入基本生产成本、辅助生产成本．制造费用、废品损失等总账与明

细账。

(3)编制制造费用分配表．将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。

(4)不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账。

(5)编制废品损失分配表，将废品净损失分配记人基本生产成本总账与明细账。

(6)期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。

6．为了加强货币资金业务的管理，应当建立岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，请你设计一个企业货币资金业务不相容岗位的具体分离办法。(P159)

答(1)库存现金实物收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。

(2)规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。

(3)负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同瑁寸负责库存现金支出账的登记工

作。

(4)保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。

(5)负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。

(6)库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。

7．如果你是一位财务分析专家，请你设计一项在投资业务中财务分析控制制度。(P218)

答：投资取得后，必须建立投资的财务分析制度，由负责投资的部门和财务部门定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证券

市场行情等进行分析，掌握投资的运行状态，及时采取相应对策，规避投资风险。财务分析工作应由熟悉整个企业生产经营活动过程和企业未来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任。企业也可以聘请证券分析专家、市场分析专家或其他咨询公司来进行分析。财务分析控制制度的内容包括：

(1)分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存

量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算。

(2)了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。

(3)及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。

(4)定期向最高管理者或者董事会送交财务分析报告。

8.请设计合同发货制销售业务处理程序的要点及其控制点。(P351～352)

答：(1)合同发货制销售业务处理程序设计要点

①销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；

②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票．登记产成品明细账；

③运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；

④会计部门审核尤误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员。

(2)合同发货制销售业务流程控制点

①销售开票、发货、收款和记账分管；

②严格按合同发运商品，结算货款；③定期进行账账、账实核对。

简答题1.企业会计制度总体设计的内容和程序各有哪些？

答：内容(1)提高企业经营水平建议的设计。(2)会计机构和人员配备的设计。（3）会计核算形式的设计

（4）财产核算及管理制度的设计（5.）成本费用核算及其管理制度的设计（6）其他会计管理制度的设计

（7）完成企业会计制度设计时应提交的资料

会计制度总体设计程序(1)凋查研究收集资料。(2)确定设计类型和设计方案。

(3)选择会计政策和设计手段。(4)制定设计策略和设计验收标准。

(5)编写会计制度总体和具体的设计安排。(6)提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。

2..简述会计核算形式的设计原则P143

（1）集中统一性与实际情况相结合（2）会计核算与经营管理相结合（3）合理简化手续与保证会计信息质量相结合.会计核算形式的设计：会计凭证设计—会计账簿设计—记账程序及其结合形式设计

3.授权审批控制制度设计的步骤有哪些（P160）

答：(1)支付申请：企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请．注明款项的用途、金额、预算、限额、：支付方式等内容．并附有效经济合同、原始单据或相关证明。

(2)支付审批：审批人根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。

(3)支付复核：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳

人员等相关负责人员办理支付手续。

(4)办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

4.货币资金监督检查的主要内容有哪些?(P163)

答：(1)货币资金业务相关岗位及人员设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

(2)货币资金授权批准制度执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是番存在越权审批行为。

(3)支付款项印章保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

(4)票据保管情况。重点检查票据的购买、领用及保管手续是分健全，票据保管是否存在漏洞。

对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节应当及时采取措施，加以纠正和完善。

5．出纳人员不得兼任哪些岗位?(P 159)

答：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关

键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。

6.有效的内部控制要求对外投资业务各环节都有经过适当的授权批准，主要包括哪些

答：(1)对外投资决策的授权批准程序。

(2)对外投资业务实施的授权批准程序。

(3)对外投资有关权益证书管理的授权批准程序。

(4)对外投资实施方案变更的授权批准程序。

7.简述成本考核制度设计的主要内容

答：成本考核制度的设计主要包括以下两个方面：

(1)确定成本考核的内容。主要包括修订成本预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。

(2)成本考核的指标和方法。企业在进行成本考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，综合考核责任中

心成本预算或开支标准的执行情况，保证业绩评价公正、合理。

8.按新会计准则规定，商品销售收入需要同时满足哪些条件才能予以确认收入？

答：销售商品的收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

(1)企业已将商品所有权E的主要风险和报酬转移给购货方；

(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

(3)收入的金额能够可靠地计量；

(4)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；

(5)相关的经济利益很可能流人企业。

9.请作出固定资产盘盈时和盘亏的相关会计分录。(P 259～260)

答：报批前： 借：固定资产

贷：以前损益调整

确定应交纳的所得税费用及结转为留存收益时：

借：以前年损益调整

贷：应交税费——应交所得税

盈余公积一一法定盈余公积

利润分配——未分配利润

固定资产盘亏时的相关会计分录。(P260)

报批前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

贷：固定资产

报经批准转销时：

借：营业外支出

或者：其他应收款～保险公司应赔偿

——责任人应赔偿

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

10．简述股票发行业务流程的控制要点。(P285)

答：(1)股票发行、收款、记录职务分离；

(2)股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致；

(3)对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致；

(4)将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。

11.．请简述财务报告附注披露的结构和顺序的设计要求。(P377)

答：财务报告附注披露的结构和顺序的设计，应遵循重要的信息先披露．次要的信息后披露，以便予财务报告使用者迅速清晰地

掌握有关企业的重要会汁信息。首先披露是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础。

12．请简述一般企业报表附注披露的顺序。(P372～377)

答：(j)企业的基夺情况披露。(2)财务报表的编制瓞础披露。(3)遵循企业会汁准则声明的披霹。

(4)重要会计政策和会计估计（5）会汁政策和会计估“变更以及差错更正的说明。

(6)报表重要项目的说明。(7)或有事项。(8)资产负债表日后事项。(9)关联方关系及其交易。

13.．简述成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容。(P29 7)

答：(1)生产环节中各种职务实行必要的分离控制。

(2)产品计划管理和控制。

(3)生产进度控制。

(4)产品质量控制。

(5)产品成本控制。

2012年1月自考试题简单题3个

36．简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。

37．什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。

38．简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。

2012年1月综合设计题3个30分

39．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收

部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。

要求：

(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。

(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。

存货仓库保管的内控的知识点，40．某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。

要求：

(1)请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。

(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。

成本核算的流程设计知识点

41．某企业在商业街设立一个产品销售网点，主要进行产品的零售。王某是该销售网点的店长兼任记账员。自2007

年以来，他采用截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业直接经济损失50余万元。王某挪用公款主要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自2007年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年的时间里挪用30多万元去赌博；在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售

网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。与此同时，利用自己既是店长又是记账员的便利，王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对账目，基本上是在走形式。

要求：

(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。

(2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。机构分离、职务分离、钱财分离、帐务分离等制度 零售网点的销售与收款业务资金内部控制知识点

答:1）1.王某既是店长又是记账员，职责分工不合理。

2.王某从销售款中直接取走现金，擅自坐支现金。

3.未做好应收账款的管理，利用坏账准备抵销挪用的公款，同时账内做假账。

2）合同发货制销售业务处理程序设计要点:

1.销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。

2.货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产品明细账。3.运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。

4.会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理贷款结算，同时进行销售账务处理。

合同发货制销售业务流程控制点:

1.销售开票、发货、收款和记账分管

2.严格按合同发运商品，结算贷款。

3.定期进行账账、账实核对。

2008年的一个综合题

1.审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：

（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；

（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；

（3）某日，公司销售主管需现金3 000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作

现金放入公司保险箱中；

（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

答案：（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（1分）

上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签

章后通知出纳办理现金收支事项。（2分）

（2）支票及印鉴管理不健全。（1分）

支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1分）其中，财务专用章

应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款

项所需的全部印章。（1分）

（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。（1分）

企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）

（4）出纳不得登记库存现金明细账。（1分）

这项工作应由其他人员担任。（1分）

第三篇：会计制度设计分析说明题

-、分析说明题(每题2 0分，共4 0分}

1.请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题? xx 公司现金保管办法(1)保管人。

①现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。②出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。(2)保管措施。

①现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。

②保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。

③出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。

④库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛙等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。

⑤现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。

1.答:(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。(2)保管措施条款中需要调整增加的内容: ①保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。②保险柜钥匙必须由出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。③保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

④库存现金发生损失，应由出纳人员负责。⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。

2.请指出下面图示是什么会计核算形式? 并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内

2.答: 该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是:

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

(5)期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

(6)根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

二、制度设计题(共6 0分)[资料]

北江有限责任公司(以下简称北江公司)是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表(如下表)。

管理费用比较分析表

项目

06 07 08 计划实际计划实际计划实际注

工资及福利费560000 605000 640000 643000 640000 667000 差旅费120000 135000 150000 168000 160000 210000 办公费125000 166000 198000

各种材料消耗60000 75000 78000 89000 90000 102000 折旧费50000 48000 53000 55000 56000 54000 修理费60300 85000 120900

业务招待费150000 230600 313000

技术开发费50000 45000 50000 52200 50000 51300 坏账损失15000 16000 16000 23000 16000 32000

存货盘亏、报废损失15000 14500 15000 30000 23000 35200 其他100000 110000 120000 150000 146000 170000 二口、计1383800 1691800 1953400

要求:(l)指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处;(2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析;

(3)从设计的角度看，你认为该公司应着重从哪些方面加强管理费用的控制?(4)从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。(5)上述回答不能少于1000 字。

答案:(1)从报表的内容来看不完整。①缺少报表的编号、报表日期;②缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人;@缺少金额单位。报表的填制不完整。有3个项目没有填列各的计划数，导致各计划数也没有合计数。

(2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析;

①计划完成情况分析:由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。②实际数对比分析:

07 年比06 年多支出308000 元，比上年增长了22%;08 年比07 年多支出261600 元，比上年增长了1 5 %;08 年比06 年多支出569600 元，增长了41%。(3)针对北江公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制:

①加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定p强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性;建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚;会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。

②加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人o ③着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出来看，这些项目的增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以便管理费用增长的情况得到控制。

(4)从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。①分析表最好能加入数据分析栏;

②分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层元法了解各部门的情况;需要补充这方面的资料;分析表没有提供公司有关的业务量(如营业收入)的数据，单从费用实际支出情况，难以进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。

一、分析说明题(每题20分.共40分)

1.[资料”Xx市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示:

“要求」请指出该面粉公司会计机构的设臵存在哪些问题?你认为还应该增设什么岗位?

答：1.(1)按 照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会总经理总经济师(或总会计师)‘财会部经理一职能科室的程序来履行职责。

(2)按 照 内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可匀。

(3)财 会 部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整: ①财 务 科 :融资、筹资。

②会 计 科 :出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。③综 合 科 :预算编制及分析、税务。

④技 术 科 :结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。

2.[ 资 料 ”某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输人电脑。输人电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。一黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。“要求”

(1)请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题?(2)对于如何改进该公司的内部控制你有什么建议?

答：2.(1)问 题:黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。(2)建 议 :

① 记 时员 与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入;②刘 立 负 责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分配表;

③黎 明 核 对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。

二、制度设计题(共60分)“资料”

(一)企业概况

斑马 宾 馆 成立于2005年，位于A市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房8。套，达到四星级标准;有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设臵了以下组织机构: 1.总经理办公室。负责企业总体管理和决策。2.销售部。负责对外联系宾馆服务业务。

3.招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4.客房部。管理宾馆客房业务。

5.娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。6.财务部:负责企业账务处理及出具财务报告。

7.后勤保安部:负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。8.工程部:负责企业的建设及维修业务。(二)原有的部分会计制度

1.财务部人员组成:财务经理1人、会计2人、出纳1人。

2.会 计 核 算流程:各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计人账。3.内部 控 制情况:

(1)采 用 宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。(2)资 金 的大额报销要由总经理签字.(3)每 天 营业结束时进行现金盘点，直接存人银行;保留库存现金2000元。“要 求 ”

(1)请 指 出斑马宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。(2)结 合 斑马宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收人和支出业务的控制程序并作相应的说明。(应不少于300字)

答：1.斑 马 宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如:制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分

工，在一定程度上防止了侵吞、娜用和失窃等不端行为的发生。但该制度也膏不完善的方面，例如:企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。

2，为 保 护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合斑马宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收人和支出业务的控制程序图示如下:

一、分析说明题(每题20分，共40分)

1.请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评:

HQ 公 司 的 会 计 账 簿 结 账 规 则 1.结账的内容

(1)结算各种收人、费用账户，并据以计算确定本期利润。

(2)结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。2.结账的程序

(1)将 本 期发生的经济业务全部登记人账，并保证其正确性。(2)根 据 权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收人和应计的费用。

(3)将 各 有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转人‚本年利润‛账户，结平所有损益类账户。

(4)结 出 资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。3.结 账 方法

(1)对 不 需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等)，每次记账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。(2)现 金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收人、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明‚本月合计‛字样，在下面划通栏单红线。年 终结 账 时，有余额的账户，要将其余额转人下年。方法是:将每个账户的年末余额直接记人下一启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证(也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零)，只需在新账簿第一行摘要栏内注明‚上年转人‛。

1.答 :(1)HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。

(2)不 足 之处主要包括:

① 结 账 的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等)。② 结 账 程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。③ 结 账 的方法需要增加:

A.需 要 结计本年累计发生额的某些明细账簿，年末结账时，应在‚本月合计‛行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明‚本年累计‛字样，然后在其下面再划通栏单红线。12月末的‚本年累计‛就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。

B.总 分 类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明‚本年合计‛字样，并在合计数下划通栏双红线。2.请 指 出下列的流程图属于什么销售方式?为什么? 2.答 :这 是直接销售方式流程图。因为该图表明，企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。

二、制度设计题(计60分)

[资 料 ] ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家专业经营医学诊断生物试剂和医疗仪器的科技公司。作为英国RANDOX实验诊断用品公司的一级总代理，现以销售生化诊断试剂，标准质控血清，免疫测定产品，国际室间质控计划，药物残余检测等产品为主。2003年执诚公司完成了由经营服务向生产实业的转变，全力打造自己的生化试剂品牌。新产品为全液体生化试剂，全面采用欧洲最先进技术，质量更稳定，性能更优越。绝大部分产品采用的技术均接受了FDA或欧盟认证。

“要 求 ” 请为该公司设计一套合理完整的固定资产管理制度。答：

二、制度设计题(共60分)

为 了加 强 公司固定资产的管理，明确部门及员工的职责，现结合公司实际，特制定本制度。1.固 定 资产标准:

l.1 固 定 资产是指公司生产经营中使用期在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的劳动资料。

1.2 除 固 定资产以外的劳动资料，列人低值易耗品管理。2.固定资产内容:

2.1 土地;2.2 房屋及建筑物;2.3 机器设备;2.4 电子设备;2.5运输设备;2.6 工具、器具;2.7 管理用具等。3.固 定 资产管理部门:

3.1 人 事 行政部为公司固定资产管理部门;3.2 人 事 行政部设臵固定资产实物台帐及卡片;

3.3 人 事 行政部设专人负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项;

3.4 人 事 行政部对每项固定资产的使用落实到人，并订立相关的使用、交接，丢失、损坏赔偿规定。4.固 定 资产核算部门:

4.1 财 务 部为公司固定资产的核算部门;4.2财 务 部设臵固定资产总帐及明细分类帐;

4.3 财 务 部负责对固定资产增减变动及时进行帐务处理;

4.4财 务 部协助人事行政部每季进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。5.固 定 资产的购臵:

5.1 固 定 资产购臵，由人事行政部统一购买(专用固定资产除外);5.2各 部 门填写请购单，送人事行政部汇总后报总经理批准;

5.3 人 事 行政部安排专人负责采购，请购单应填写名称、规格、型号、性能、质量等资料以备采购及验收。

5.4 依 据 经总经理批准的请购单到财务部门请款。6.固 定 资产转移、调拨:

6.1 固 定 资产在公司内部部门员工之间转移调拨，须到人事行政部办理固定资产转移登记;

6.2 人 事 行政部将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行帐务处理。

7.固 定 资产出售:

7.1 固 定 资产如需出售处理，人事行政部须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理原因，报总经理批准;

7.2 财 务 部门根据总经理批准的固定资产出售处理报告进行帐务处理，并开具发票及收款;

7.3 人 事 行政部依据财务开具的发票及收据办理发货手续。8.固 定 资产报废: 8.1 固 定 资产报废，由人事行政部会同相关技术人员检测后提出报废申请报告，送总经理批准;

8.2财 务 部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理;8.3人 事 行政部负责进行实物处理。9.固 定 资产盘盈、盘亏:

9.1 固 定 资产盘盈、盘亏由人事行政部按季盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，并会同财务部门核查落实后，报总经理审批;

9.2 财 务 部门依据总经理批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行帐务处理。10.固 定 资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。11.财 务 部门每月按各类固定资产规定的使用年限，折旧率计算固定资产折旧，列人有关的成本费用核算。

12.对 严 格执行本制度的部门和个人，在工作中取得显著成绩的公司给予表彰和奖励;13.对 违 反本制度的部门和个人，由公司根据情节轻重给予通报批评和经济处罚。

一、分析说明题(每题20分.共40分)

1.“要求]请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评:(1)具体负责企业的会计管理工作。

(2)参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。(3)参加企业的有关生产经营管理活动。

(4)参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。<5)负 责 向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。(6)审核企业对外报送的财务报告。

(7)领导交办的其他与会计有关的管理工作。

要求:会计部经理必须由会计师或具有三年以上会计管理经验的会计人员担任。1.答 :该 会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容:

(1)参 与 编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。(2)参 与 有关经营预测、决策和效绩评价工作。

(3)组 织 本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。

(4)会 计 部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。2.请指出下面的‚租人固定资产登记簿‛存在的问题。

2.答 :(1)缺少租人固定资产的租期与合同号以及账簿的页次。(2)增 加 经管账簿人员签章、会计主管人员签章。

二、制度设计题(计60分)

[资 料 ] 上海LM(集团)有限公司的前身是以生产‚I'M‛系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。2。世纪50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。上海LM(集团)有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国500家最大工业企业之一，在行业50家企业中名列前茅。1995年10月，上海合成洗涤剂厂改制为上海LM(集团)有限公司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团，成为投资管理、科技开发、人力资源开发的中心。上海LM有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共同投资3000万美元组建的合资公司，也是I'M 集团的主体公司。最近几年，“LM”又成功地实施了‚销地产‛战略，跨地区组建了由上海I'M 有限公司控股的LM(重庆)有限公司和LM(辽宁)有限公司，使产品辐射全国的能力进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最大的三氧化硫磺化装臵和领先的洗涤剂制造装臵，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。

要 求 ” 请为该集团设计银行存款管理、应收账款管理制度。答：

二、制度设计题(共60分)

(学 员 可 结合案例进行分析和扩展)

上海 LM 有限公司银行存款和应收账款管理制度等设计如下:(一)银 行存款管理制度 A 银 行 存款的管理

1.执 行 国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。

2.在 银 行开立的账户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。B银 行 存 款的结算纪律

1.严 格 遵守中国人民银行颁布的结算纪律，所有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。2.企 业 在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。C银 行 存 款的核算

1.遵 守 银行信贷、结算和现金管理的有关规定。

2.认 真 审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记人账。

3.各 种 银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用账户搞非法活动。

4.及 时、正确地登记‚银行存款日记账‛，重视对账工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达账项，此月处理完毕。

5.银 行 存款的收付凭证和‚银行存款日记账‛必须做到‚手续完备，凭证齐全，会计处理，账户登记‛，做到准确及时，日清月结。(二)应 收 账款管理制度 1.销 售 票据的管理。

(1)销 售 部门每天将销售票据、资金回笼表等及时送达财务部门。(2)财 务 部门审核汇总上述销售发票，登人计算机设臵的相应的总账、明细账，并核对销售收人日报表。销售票据的审核是指发票所开的客户名称，金额是否与计算机内销售部门入账的相一致。开错发票进机后应按规定开红字发票，发现问题应及时与销售部门联系。

(3)按 照 税法规定，对销售部门所开出的货物发票按时缴纳税金。2.销 售 货款结算的管理。(1)对 客 户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真伪，以及户名、日期、金额(大小写)是否开错、涂改，印鉴章是否清晰等。(2)除 业 务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退票的客户应予以重视，可拒收其商业承兑汇票，并督促销售，清欠部门及时催收贷款，回笼资金。(3)每 年 按一定比例计提坏账损失。3.债 权 的清理。

(1)应 收 账款岗位人员要对应收账款数据负责。数据输人时应认真细致，做到数据输人不串户。每月应收账款余额与总账核对无误;由专人监督检查，每月定期向销售部门、清欠办提供应收账款信息。每年对未清账的上海客户责任到人，至少对账i次，外地客户每年通过信函形式对账，平时发现问题及时联系处理，杜绝应收账款新一轮的坏账发生。

(2)为 清 理历年遗留的债权以及由于破产、兼并、改制等原因带来的债权，避免坏账的发生和诉讼时效的耽误，清欠办、销售部门、财务部门、监审部门应共同协助，重点清理这些问题。本着‚先易后难，先近后远，核对账目与催讨相结合的原则，对长期不发生业务或濒临破产的客户要抓紧清理，对货物收回无望的要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要及时总结营销工作中涉及债权问题的经验教训，采取积极有效的预防措施。清理债权是一项繁重复杂的工作，各有关部门要密切配合，提供方便，共同做好公司应收账款的管理工作。

一、分析说明题(每题20分，共40分)

1.请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账务处理程序的优缺点及其适用范围。

1.答 :是 汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。

汇总 记 账 凭证核算形式的优点在于:①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简了总账的登记工作;②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。

汇总 记 账 凭证核算形式的缺点在于:①定期填列汇总记账凭证的工作量较大;②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。因此，这 种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。2.请 对 下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评:(1)组 织 领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设臵、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议

(2)组 织 编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。(3)审 批 企业各项财务、会计管理制度。(4)审 批 企业财务收支。

(5)协 助 企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。(6)参 与 制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。(7)组 织 和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。

(8)领 导 交办的其他与财务、会计有关的管理工作。

要求 :总 会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。

2.答 :该 总会计师岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容:

(1)增 加 签署财务专题报告和会计决策报告。

(2)增 加 组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。(3)参 与 研究和审查企业重大经营活动和经济协议。

(4)总 会 计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。

二、制度设计题(计60分)

[资 料 ” siT1s公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程。公司现共有员工307名，有各类专业技术人员222名，其中高、中级专业技术人员90名。公司注册资本26192万元，拥国内首创的大型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作船舶、履带吊、挖掘机等设

备及混凝土搅拌站。公司先后承担数十个国家、省(市)级重点工程建设，以及多个工程的混凝土预制构件的施工。

[要 求 ” 请为该公司设计一套包括制订目的、收帐依据、财务对帐单、收款流程等方面的应

收账款管理制度。

答：

二、制度设计题(共60分)1.制 订 目的为加 强 应 收账款管理，降低催账成本，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款人员和账款管理人呀的职责特制订本制度。2。收 账 依据

合 同书、送货回单、销售发票(收票回执)、财务对账(询证函)、还款协议书、还款承诺书都属于有效的收款依据。以上收款依据要求原始文件，要有客户授权代理人员的有效签名或盖章。原件一律由合同管理人员统一保管归档，业务人员和催款人员取得同意有可以复制印件，便作为向客户收款的债权依据。3.结 算 清单

签 收账 款 管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注明债务人名称、结算依据(送货明细)、结算日、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。结算清单通过业务员面访时交由客户付款责任人，不便面交的也可用邮寄方式直接送达付款责任人，结算清单除及时结清的应请求客户财务人员签字并加盖公章，结算清单根据客户付款结算情况随时提供，但每日至少结算一次。4.财 务 对账单

企 业应 收 账款管理人员应制作财务对账单，财务对账单应分为对账部分和回执部分。财务对账单注明客户在对账日前的所有欠款余额，包括已发货未开票的余额，回执部分请可户供应部和财务部进行账目核对，并将核对结果填写清楚，由负责人签名并加盖财务专用章。5.收 款 流程

(1)到 期 前提醒。应收账款到期前5日工程结算人员向客户提醒，要求客户货款到期时安排付款。财务管理人员负责提醒业务员，为做到提醒收款准确无误，可安装管理软件，由软件系统自动生成当日应提醒付款客户名单，为及时将信息传递给工程结算人员和客户经办人员，系统支持自动短信方式告知，只要后台管理人员打开电脑，选择到期前5日账款，点中发送系统自动将提醒的短信发给工程结算人员和客户经办人。

<2)到 期 日催收。应收账款到期日是一个非常重要的时点概念，是判断应收账款质量的临界点，也是账款催收的敏感点，研究表明在应收账款到期日收账的催款效果最好。此时客户有强烈的还款意愿和道德责任，工程结算人员必须在账款到期日抓紧催账，为保证工程结算人员的催款成功率，由账务管理人员提醒业务员到期催款，为保证100%提醒率，可安装管理软件，自动生成提醒函件，由后台管理人员点中发送给业务人员和客户经办人。(3)逾 期 催讨。客户未能在付款日前后按时付款，造成账款逾期，逾期一月以内由工程结算人员负责催收，后台管理人员一方面督促业务人员收款，另一方面直接发催款函件，向客户供应部门催款。计算机软件系统会自动生成相关函件，可自动生成逾期30天以内客户名单必要时交电话催款员催收，催款函件可用短信方式或邮寄方式送达，也可同时采取二种方式送达。

(4)严 重 逾期追索。应收账款逾期1月后，收款责任由业务员移交给应收账款管理人员，工程结算人员配合应收账款管理人员继续追索，计算机软件会自动生成逾期30-60天的客户名单，并自动产生黄色报警信号，同时自动产生催讨函件。(5)呆 滞 账款追索。逾期2个月后的应收账款收款责任由企业法务部门负责业务员和账款管理人员自觉配合法务人员追款。计算机系统自动生成逾期60-90天的客户名单，并自动产生红色警告，同时自动产生追讨函件。

(6)呆 滞 账款清理。逾期3个月后，追款责任交由律师负责，法务人员负责协助律师整理合同书等债权文件，准备起诉材料，计算机系统自动生成逾期90天以上客户名单，并自动产生黑色警告，同时自动生成律师函，律师函通过网络传输给协作律师事务所，由律师署名后函告客户。

(7)起 诉 与执行。律师介人后客户仍拒不自觉还款的，报请企业领导审批，向有管辖权的人民法院起诉。6.收 款 流程调整

企业 应 根 据工程性质，行业习惯，客户特点和市场竞争情况制度相应的流程，灵活把握收款进程，在追账报警时间间隔上灵活把握，可以按要求输人计算机系统，但一旦确定了收款流程除了特殊情况外，一律按流程要求严重追款，特殊情况由收款人员填写情况说明表，经领导批准方可迟延收款。

一、分析说明题(每题20分，共40分)

1.请 指 出 下面YH公司固定资产盘点制度的缺憾所在。YH 公 司 固 定 资 产 盘 点 制 度 一、总 则

(一)为 了 加强财务管理，规范固定资产盘点行为，明确有关人员的责任，保护企业固定资产的安全、完整，制定本制度。

(二)本 制 度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门可参考执行。二、固 定 资产盘点的范围及分工

固定 资 产 盘点是指房屋、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等劳动资料的盘点。参与盘点的各部门具体分工如下;

(一)行 政科负责固定资产盘点的组织领导。(二)财 务 部负责房屋、建筑物的盘点。

(三)制 造 部负责生产用、非生产用等机器设备的盘点。(四)储 运 部负责车辆等运输设备的盘点。三、组 织 领导

(一)为 了 保证固定资产盘点工作的顺利进行，公司设立固定资产盘点领导小组，组长由副总经理担任，副组长由行政科长及财务部长担任，成员由财务、生产、仓储、行政等职能部门的负责人组成。

(二)行政科为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作’。

四、其他

(一)本制度由财务部制定、解释、修改。(二)本制度自颁布之日起执行。

1.答 :① 总则中第2条应改为:‚本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门必须无条件遵照执行‛。

②分 工 条 款中固定资产盘点的组织领导应为财务部;行政科应负责房屋、建筑物的盘点;同时应增添‚各职能部门及固定资产管理使用部门要密切配合‛的条款。

③ 组 织 领导条款中公司所设立的固定资产盘点领导小组组长应由总经理担任，副组长应由财务负责人及财务部长担任，成员应增添基建部门;财务部为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。

④ 该 公 司固定资产盘点制度应增加盘点人员的职责、盘点前的准备事项、盘点的时间及方式、盘点应注意事项等条款。

二、制度设计题(计60分)[资 料 ”

某企 业 是 一个规模特大的大型国有制造型企业，财会人员数量较多，其总会计师对财务处长提出如下要求:Cl)设计一套适合本企业特点的账务处理程序;<2)该账务处理程序对凭证和账簿的要求;(3)说明设计该账务处理程序理由;(4)指出该账务处理程序的特点、优点与缺点。“要 求 ” 请你帮助完成上述工作。答：

二、制度设计题(共60分)(1)根 据 本企业的经营性质、企业规模、业务量及管理要求等方面的情况应采用科目汇总表账务处理程序。科 目 汇 总表账务处理程序如下:

① 根 据 同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表;② 根 据 原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证;

③ 根 据 收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;④ 根 据 原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各种明细分类账;⑤ 定 期 根据记账凭证编制科目汇总表;⑥ 根 据 科目汇总表登记总账;

⑦ 月末，现金、银行存款日记账的余额以及各种明细账的合计数，应分别与总账有关账户的余额核对相符;

⑧ 月 末 根据总账与明细账的一记录编制会计报表。(2)凭 证 :专用凭证、科目汇总表。

账 簿 :现 金日记账、银行存款日记账，固定资产、材料、应收(付)账款，其它应收(付)款、长(短)期投资、实收资本、生产成本、库存商品费用等明细账;总账。

<3)大 企 业业务量大，企业管理和决策对会计信息的依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析报告。因此，在选用账务处理程序时，一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。为此，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。而特大型企业，编制汇总记账凭证的工作量大，一般应采用科目汇总表核算形式。

(4)科 目 汇总表账务处理程序的特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。

科 目 汇总 表账务处理程序的优点:简化了总账的登记工作，科目汇总表可以进行试算平衡，提高了凭证编制和账簿登记的正确性。

科 目 汇总 表账务处理程序的缺点:不能反映账户对应关系，不便于进行分析与日常监督和检查。

一、分析说明题(每题20分，共40分)

l.请 说 明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题? XX 公 司 现 金 保 管办 法 一、保 管 人

1.现 金 保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。2.出 纳 员一般在本岗位连续工作不得超过2年。二、保 管 措施

1.现 金 的保烤}'有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。

2.保 险 柜钥匙山出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。

3.出 纳 员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。

4.库 存 现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。现金以外的物一律不得存放在保险柜内。1.答 :

<1)保 管 人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。(2)保 管 措施条款中需要调整增加的内容: ① 保 险 柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。

② 保 险 柜钥匙必须由出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。

③ 保 险 柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

④库 存 现 金发生损失，应由出纳人员负责。

⑤ 如 有 有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。

⑥ 应 增 加‚出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送‛条款。

2.请指出下面图示是什么会计核算形式?并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。

2.答 :该 图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具

体内容是:

(1)根 据 原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

(2)根 据 现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

(3)根 据 记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

(4)根 据 记账凭证，定期填列科目汇总表。

(5)期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

(6)根 据 对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

(7)期 末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

二、制度设计题(计60分)“资 料 ” 某企业证券投资部7月10日购人A公司股票10000股，购买价每股8.5 元，支付

相关税费7U0元，作为长期投资;7月15日，出售上月购入的}3公司债券，购人成本为51000

元，出售价为53000元，另支付相关税费300元。7月20日，收到本年初购入的三年期、票面

利率为$%、每半年付息一次的面值12万元的C公司债券的上半年利息，该债券发行日与购

买日为同一日，购入价格为13.2 万元，溢价采用直线法摊销。仁要 求 ”

(1)请 用 图示说明股票投资登记簿的设计要点。(2)请 用 图示说明债券投资登记簿的设计要点。(3)请 设 计购入股票的业务处理程序;(4)请 设 计债券出售的业务处理程序;

(5)请 设 计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的账务处理。

二、制度设计题(共60分)答:(1)

股票投资登记簿(2)

(3)购 入 股票的业务处理程序如下:

① 由投 资 业务部门编制‚股票投资计划书‛，经批准后据此填制‚股票购人通知单‛一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。

② 出纳 根 据‚股票购人通知单‛开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。

③ 出 纳 收到证券公司的有价证券后，根据股票、支票存根及‚股票购人通知单‛编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

④ 会计 部 门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及股票投资登记簿。(4)债 券 处臵的业务处理程序:

①投 资 业 务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制‚债券出售通知单‛办理债券的卖出手续。

②会 计 部 门收到证券公司转来的‚债券出售通知单‛后进行审核，并交出纳部门。

③ 出纳 部 门根据会计部门转来的‚债券出售通知单‛及银行转来的收账通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。

④ 会计 部 门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账簿及债券投资登记簿。

<5)债 券 投资收益的业务处理程序:

① 财会 部 门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收人，计算本期溢价摊销额，填制债券溢价摊销表。并根据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证，登记投资收益等有关登记簿。借 :应 收 利息4800

贷: 长 期 债权 投 资一一债券投资(债券溢价)2000 投 资 收 益 2800

② 出 纳 部门根据银行转来的利息收人收账通知编制收款凭证。借 :银 行 存款4800 贷 :应 收 利 息 4800

1.请指出下面是一种什么销售方式流程图?试分析存在什么问题?怎样调整?

1.答 :

(1)这 是 送货制销售方式流程图。

<2)箭 头 ①、③、④和会计部门与银行结算有误。(3)应 当 按以下要求调整:

①是 销 售 部门先开发票再由运输部门提货送货。

③运 输 部 门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。④ 是 运 输部门将送货回单交销售部门或会计部门。最 后，会 计部门根据相关凭证与银行进行结算。

二、制度设计题(计60分)

「资 料 ” 某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。

“要 求 ” 为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。

二、制度设计题(共60分)

答 :该 服 装生产企业的成本核算制度:该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法与分步法相结合计算产品成本。成本核算制度如下:

(1)编 制 有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等;反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤

记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等;除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容;数量、单位和金额;经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。

(2)按 产 品的批别设臵产品成本计算单。由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设臵直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。

一、分析说明题(每题20分，共40分)

1.请 说 明 下列转账凭证的用途，并指出下列转账凭证的设计是否合理，还应该删除或补充哪些内容? 1.答 :

(1)转 账 凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。

(2)在 转 账凭证格式中无须设计‚出纳编号‛、‚领缴款人‛、‚出纳签章‛项目。

<3)转 账 凭证主要用于企业内部的转账业务，设计‚对方单位‛项目没有多大实际作用。(4)该 转 账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。(5)借 贷 方总账科目下还应设臵明细科目

2.请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题? 2.答 :(1)余 额 试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过人账户后，根据会计等式的恒等原理编制而成，是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工

作以及便于编制资产负债表而编制的。

(2)余 额 试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金;应当列示应收账款和坏

账准备而不是应收账款净额;应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货;

应当列示应交税金而不是未交税金。

(3)余 额 试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日，而不是年、月。(4)余 额 试算平衡表应设臵货币计量单位(元)。

(5)试 算平衡表中借贷方余额不等(借方4817222.5 1元;贷方4807222.5 1元)，应当检查

其不等的原因。

二、制度设计题(计60分)

“资 料 ”1 A公司(中型企业)的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中:会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位;财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设臵部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。该公司已为总会计师岗位、会计部的‚工资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综合明细核算会计和车间会计‛等岗位进行了会计岗位基本职责内容的设计;也为财务部的‚财务部经理、经营、综合分析‛等岗位进行了相应的会计岗位基本职责内容的设计。

“要 求 ”请 为会计部的‚经理‛、‚成本计算‛、‚往来结算‛、‚总账报表‛等岗位和财务部的‚出

纳‛、‚规划‛等岗位进行岗位职责的设计。

二、制度设计题(共60分)答 :

1.会 计 部经理岗位基本职贵

(1)具 体 负责企业的会计管理工作。

(2)参 与 组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。(3)参 加 企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。

(4)参 与 拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。<5)负 责 向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。(6)审 核 企业对外报送的财务报告。

(7)组 织 本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。

(8)领 导 交办的其他与会计有关的管理工作。

要求 :会 计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。

2，成 本 计算岗位基本职责

(1)会 同 有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。(2)企 业 产品成本核算方法。

(3)建 立 和完善企业成本管理、核算的基础工作。(4)根 据 车间和仓库交来的半成品人库、领用原始凭证，编制有关半成品人库、领用的转账凭证。

<5)审 核 各车间转来的各项要素费用的原始凭证。

(6)进 行 各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证。

(7)将 生 产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品人库的转账凭证。.(8)审 核 车间成本和备用金开支。(9)审 核 委托、受托外单位加工事项。

(10)编 制 有关产品成本、期间费用的会计报表。(11)指 导 车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度。(12)领 导 交办的其他与产品成本计算有关的工作。3.往 来 结算岗位基本职责

1、会 同 有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法，建立往来款项的清算手续制度。

<2)办 理 与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算。(3)负 责 各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作。

(4)负 责 租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算工作。(5)负 责 债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关明细核算工作。(6)领 导 交办的其他与往来结算有关的管理工作。4.总账 报 表岗位基本职责

(1)会 同 有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法。(2)登记企业各总分类账簿。

(31填制结账时的账项调整转账凭证，并登记有关总账。(4)编制资产负债表及其附表。(5)核对其他会计报表。

(6)办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续，并予以妥善保

(7)领导交办的其他与总账报表有关的核算工作。5.出纳岗位基本职责

(1)办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。<2)登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿。(3)保管库存现金和各种有价证券。

(4)保管有关印章、空白收据和空白支票。<5)领导交办的其他与出纳有关的结算工作。6.规划岗位基本职责

(1)具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。

(2)以金融市场和现金流量预测为基础，编制现金预算，确定资金筹措计划。(3)编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动的目标。

(4)对实物投资计划进行可行性咨询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析。<5)审核汇编材料采购用款计划。

(6)会同有关部门制定材料消耗定额或标准。

(7)参与拟定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。(8)会同有关部门制定流动资金定额。

(9)编制企业流动资金计划和银行借款计划。

(10)编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况。(11)会同有关部门加强成本管理的基础工作。

(12)领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。

第四篇：电大会计制度设计简述题

长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践止的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味首企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠；（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确；（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整，固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；

（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定；（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等，与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济效益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产，组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级，更新换代；（4）无形资产处置。

第五篇：会计制度设计

会计制度设计

邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计

一、背景资料

邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。

该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。

二、设计内容

一、各相关岗位职责设计

依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：

1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：

（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。

（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。

（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。

（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。

（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。

（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。

（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。

（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。

（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。

2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：

（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。

(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。

(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。

(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。

（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。

（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。

（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。

3、出纳的工作职责：

（1）现金收入清点、整理程序

出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

（2）出纳现款记录编制程序

出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。

（3）每日现金收入记录表编制程序

每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票

号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

（4）银行日报表编制程序

银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制

银行日报表。并定期与银行对账。

（5）现金支出报销程序

酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总

后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。

（6）登记现金日记账程序

登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。

（7）处理收银长短款工作程序

经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一

律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

4、前台收银员的职责。

（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。

（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。

（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。

5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：

（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。

（2）负责对收款进行督导。

（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。

6、仓库管理会计

建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。

（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符

（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。

（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。

（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。

二、内部控制制度

餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。

应制订以下的采购内部控制制度：

1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。

2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。

3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。

4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。

5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。

6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。

三、成本核算制度：

一、食品采购规定：

1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。

2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）

二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。

三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。

四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。

五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）

六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。

七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。

八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。

九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。

（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。

（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。

（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。

（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。

（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。

（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。

（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。