四川集团有限的责任公司主要负责人任期经济责任审计办法

第一篇：四川集团有限的责任公司主要负责人任期经济责任审计办法

份号: 密级:

紧急程度: XX集团有限责任公司文件

川XXX司字[ 2006 ] 360 号

签发人: 邓昌

关于印发《XX集团有限责任公司 企业主要负责人任期经济责任审计办法》的

通 知

各市州XXXXXX公司、专业公司、直属单位及直属分公司：

为了加强对四川XXXXXX集团有限责任公司下属各市州XXXXXX公司、各专业公司、直属单位及直属分公司的主要负责人的管理和监督，进一步推动和规范企业负责人任期经济责任审计工作，四川XXXXXX集团有限责任公司根据《中国XXX集团企业负责人任期经济责任审计办法》（中国XXX[2006]379号）对原企业主要负责人任期经济责任审计暂行办法进行了修订，现印发给你们，请遵照执行。

原《四川XXXXXX集团有限责任公司企业主要负责人 任期经济责任审计暂行办法》（川XXX司字[2005]002号）同时废止。

附件一：四川XXXXXX集团有限责任公司企业主要负 责人任期经济责任审计办法

附件二：企业负责人任期经济责任审计流程图

二○○六年十二月十五日

主题词：印发 任期 经济责任 审计 办法

四川XXX实综合办

2006年12月15日

附件一: 四川XXXXXX集团有限责任公司企业主要

负责人任期经济责任审计办法

第一章

总则

第一条

为加强对四川XXXXXX集团有限责任公司下属各市州XXXXXX公司、各专业公司、直属单位及直属分公司主要负责人的管理和监督，规范任期经济责任审计工作，根据《中国XXX集团企业负责人任期经济责任审计办法》（中国XXX[2006]379号），制定本办法。

第二条

本本办法适合四川XXXXXX集团有限责任公司管理的各市州XXXXXX公司、各专业公司、直属单位及直属分公司的企业法定代表人或主要负责人（以下简称企业负责人）。

第三条

本办法所称任期经济责任，是指企业负责人任职期间对所在企业的资产、负债、权益、损益的真实性、合法性、效益性和重大经济决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和中国XXX集团有关规章制度的情况应负有的责任，包括主管责任和直接责任。

第四条

本办法所称任期经济责任审计，是指审计机构和人员依据国家有关法律和中国XXX集团相关规定，对企业负责人任期经济责任履行情况进行的监督和评价活动。

第二章

审计工作组织

第五条

企业负责人任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项时，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时，由省XXX公司委托审计机构对其进行任期经济责任审计。未经审计不得解除任期内的经济责任。

遇有特殊情况需要暂缓审计的，由省XXX公司审定。第六条

对企业负责人逐步实行任职期间定期审计制度，通过任中审计发现问题，及时纠正。

第七条

对所在企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差以及其他重大财务异常情况的企业负责人，省XXX公司可以组织进行专项经济责任审计，及时发现问题，明确经济责任，纠正违法违规行为。

第八条

企业负责人任期经济责任审计工作遵循重要性原则，并充分考虑审计风险，纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计企业资产总额的50％，被审计企业本部及重要子企业应当纳入审计范围。

第九条

审计机构依据国家有关方针、政策、法规，中国XXX集团的规章制度和本办法，对企业负责人实施经济责任审计，依法独立行使审计监督职能。被审计的企业负责人及其所在单位应积极配合，不得拒绝、阻碍审计。

第十条

省XXX公司纪检监察、人力资源、审计等有关部门

建立联系会议制度，交流、通报企业负责人任期经济责任审计情况，研究、解决企业负责人任期经济责任审计工作中出现的问题。

第三章

审计工作内容

第十一条

企业负责人任期经济责任审计的主要内容包括：

（一）任职期间企业的基本情况；

（二）任职期间企业资产、负债、权益和损益的真实性、合规性；

（三）任职期间企业主要绩效指标完成情况；

（四）任职期间资产质量变动情况；

（五）任职期间企业重大经济决策情况；

（六）任职期间与企业内部控制制度的建立健全和执行情况；

（七）任职期间企业负责人本人及企业执行国家有关财经法规和中国XXX集团相关规章制度的情况；

（八）任职期间群众反映强烈和职代会评议的与企业负责人经济责任有关的重点问题及需要审计的其他事项。

第十二条 企业资产、负债、权益和损益的真实性、合规性是指企业负责人任职期间企业财务收支管理和会计核算是否符合国家法律法规和财务会计制度以及中国XXX集团有关规章制度的规定，财务决算是否真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果。主要内容包括：

（一）企业财务会计核算是否真实、准确，是否存在财务状况和经营成果不实问题；

（二）企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务决算报告等问题；

（三）企业是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题；

（四）企业收入确认和核算是否完整、准确，有无截留、转移、多计、少计收入等问题；

（五）企业成本开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度及中国XXX集团有关规章制度的规定，有无多列、少列或不列成本费用、虚列成本费用套取资金、工资福利性支出挤占成本费用等问题；

（六）资金管理是否符合国家财务会计制度及中国XXX集团有关规章制度的规定，有无公款私存、私设“小金库”、资金账外循环、私分挪用国有资产，以及违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题；

（七）企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有无账外资产、潜亏挂账、劳动工资核算不实等问题。

第十三条

企业负责人任期经济责任审计要在全面核实企业资产、负债、权益、损益真实性的基础上，对企业负责人任职期间的赢利能力、资产运营状况、债务风险、发展能力进行综合性的评价。

第十四条

企业资产质量变动情况是指企业负责人任职期间各项资产质量是否能够得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，企业国有资本是否安全、完整，以及对企业

未来发展能力的影响。主要内容包括：

（一）企业负责人任职期间企业资产负债结构及变化情况，以及对企业未来发展的影响；

（二）企业负责人任职期间企业资产运营效率及变化情况，以及对企业未来发展的影响；

（三）企业负责人任职期间企业有效资产及不良资产的变化情况，以及对企业未来发展的不良影响；

（四）企业负责人任职期间企业国有资产保值增值情况。第十五条

企业重大经济决策情况是指企业负责人任职期间做出的有关对内对外投资、经济担保、出借资金和大额采购等重大经济决策是否符合国家有关法律法规以及中国XXX集团相关规定，是否造成重大损失或国有资产流失。主要内容包括：

（一）企业重大固定资产投资和对外投资的资金来源、审批手续、决策程序、管理方式和投资效益等情况，以及是否造成重大损失；

（二）企业对外担保、出借资金、大额采购与租赁以及重大资产处置等经济行为的审批手续、决策程序、风险控制及其对企业的影响情况；

（三）证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等；

（四）改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响等情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。

第十六条

企业内部控制制度的建立健全和执行情况是指企业重大经济决策、资产安全完整、会计信息真实可靠相关的内部控制制度是否健全并得到有效执行，是否存在重大缺陷。

第十七条 企业负责人任期经济责任审计要认真检查企业负责人及企业执行国家财经法规和中国XXX集团相关规章制度的情况，核实企业负责人及企业有无违反国家财经法纪，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为，以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。

第十八条

企业负责人任期经济责任审计的时间范围：

（一）凡明确任期的，原则上审计企业负责人任期内的经济责任事项；

（二）未明确任期的，原则上审计企业负责人离任前2至3年的经济责任事项。

必要时，审计范围可适当延伸。

第四章

审计工作程序

第十九条 省XXX公司下属各单位企业负责人因本办法第五、六、七条所规定的事由需要被审计的，由省XXX公司决定具体的审计时间，经省XXX公司主要领导批准，拟定审计委托函；

第二十条 审计委托函经省XXX公司主要领导签发后送交审计机构，并同时通知被审计企业负责人。

第二十一条 审计机构接受委托后，成立审计组。在实施审计

五日前，向被审计的企业负责人所在单位送达审计通知书，同时抄送被审计的企业负责人本人。

第二十二条 被审计的企业负责人所在企业应为审计组提供必要的工作条件，及时、全面、如实地向审计组提供有关资料，包括：

（一）企业基本情况，如组织结构、资本结构、人员配备等；

（二）企业负责人任职期间历年财务会计资料；

（三）企业年度预算、统计资料、生产经营分析以及年度工作总结等有关资料；

（四）省XXX公司下达的企业效绩考核指标及完成情况；

（五）与重要经济活动相关的合同、协议及办公会议纪要（记录）；

（六）企业内部控制制度及内部控制评估有关资料；

（七）关联方关系及其交易情况、会计政策变更、会计估计变更及原因说明等；

（八）经济管理监督部门和上级主管部门对企业的检查报告、处理意见及企业自查、纠正情况等资料；

（九）职工大会或职工代表大会民主评议报告；

（十）审计组认为与审计事项有关的其他资料；

（十一）企业需要向审计组提供的其他资料。

被审计的企业负责人所在企业应对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。

第二十三条

被审计的企业负责人和企业，如隐匿、毁损和

拒绝提供审计组所需资料或提供虚假资料，审计机构应予以制止并有权建议有关部门给予被审计企业负责人及有关人员行政处分，或依法追究其法律责任。

第二十四条

被审计企业负责人应向审计组提交本人签字确认的书面述职报告，并对其真实性、完整性承担相应责任。述职报告的内容包括：

（一）企业负责人职责范围；

（二）任职期间各项效绩指标的完成情况及资产质量变动情况；

（三）任职期间执行国家财经法规和中国XXX集团有关规章制度情况；

（四）任职期间建立健全与经济活动有关的企业内部控制制度情况；

（五）任职期间贯彻执行省XXX公司战略决策及重大体制改革情况；

（六）任职期间的重大经济决策及实施情况；

（七）应向审计组说明的其他情况。

第二十五条

审计组进驻被审计单位，被审计单位召开员工代表大会，会议由接任者主持。大会主要内容：

1、宣读审计通知；

2、宣布审计组成员名单；

3、宣读审计方案、调查方案；

4、被审计者述职；

5、接任者代表被审计单位签署承诺书；

6、工会组织员工对企业负责人进行民主评议并将评议结果提交审计组。

第二十六条

审计组实施审计。审计组在实施审计过程中，可采取向单位、个人调查等方式，充分听取纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。

第二十七条

审计机构实施企业负责人的任期经济责任审计，可以同财务审计、内部控制评估、经济效益审计等其他审计工作相结合，在确保审计结果客观公正的基础上，可以利用相关审计资料和结果，避免重复审计。

第二十八条

审计组实施审计后，应向审计机构提交审计报告。提交审计报告前审计组应与被审计的企业负责人及其所在企业交换意见，并将审计报告和企业负责人及其所在企业的意见一并报送审计机构。

审计机构对审计组提交的审计报告应进行复核，并就复核后的审计报告书面征求被审计的企业负责人及其所在企业的意见，被审计的企业负责人及其所在企业应在收到审计机构征求意见书10日内将书面意见送交审计机构，逾期未提出书面意见的，视为同意审计报告。如提出异议的，审计机构应予以核查。

第二十九条

审计报告的主要内容包括：

（一）实施审计工作的基本情况。包括审计依据、审计范围、审计内容、审计方法等；

（二）被审计的企业负责人及所在企业的基本情况。包括被审

计的企业负责人的任职时间、分管工作范围和所在企业的业务范围、组织结构、资本结构、财务状况等；

（三）审计评价。即在审计核查的基础上，结合企业历史沿革、发展战略等，对企业负责人任职期间企业的经济业绩与经济责任进行综合客观的评价，并明确其应承担的经济责任；

（四）审计中发现的主要问题及处理意见。即审计中发现的应由被审计的企业负责人承担责任的问题及其处理建议；

（五）管理建议。即对被审计的企业负责人所在企业提出的改进财务管理、加强内部控制等方面的建议。

第三十条

审计机构审定审计报告后，应向省XXX公司主要领导提交审计报告，并和省XXX公司主要领导交换意见后向被审计的企业负责人及其所在企业下达审计意见。审计意见抄送省XXXXXX公司人力资源部。审计意见的主要内容包括：

（一）审计评价；

（二）审计中发现的主要问题及处理意见；

（三）管理建议；

（四）对被审计企业反馈审计意见执行情况的时间要求。第三十一条

省XXX公司指派专人或委托被审计企业负责人所在单位工会将审计意见传达给员工。

第五章

审计工作结果

第三十二条

企业负责人任期经济责任审计应当在审计的基础上，分清企业负责人对所在企业资产、负债。权益和损益不真

实、重大经济损失或经济效益下降，以及违反国家财经法规等问题应负有的责任，包括直接责任和主管责任。

（一）直接责任是指企业负责人因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或正确履行职责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。企业负责人对其任职期间的下列行为应当负有直接责任：

1、直接违反国家财经法规和财经纪律以及中国XXX集团有关规章制度的行为；

2、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规和财经纪律以及中国XXX集团有关规章制度的行为；

3、失职、渎职的行为；

4、其他直接违法违规行为。

（二）主管责任是指企业负责人在其任职期间对其所在企业资产和财务状况，以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三十三条

省XXX公司人力资源部可根据任期经济审计结果，与被审计的企业负责人进行谈话。任期经济责任审计结果应作为对企业负责人任免、考核、奖惩的重要依据，列入企业负责人人事档案和廉政档案。

第三十四条

对于经济责任审计中发现的因经济决策失误给企业造成重大损失，或企业资产状况不实、经营成果虚假等问题，应当视其影响程度相应追究有关负责人责任，并予以经济处罚。

第三十五条

经济责任审计过程中，中发现企业主要负责人有严重违法违纪问题的，应移交有关管理机构予以处理：

（一）企业负责人承担一般经济责任的，移交相应管理部门予以处理；

（二）企业负责人违反党纪政纪的，移交纪检监察机关予以处理；

（三）应依法追究企业负责人刑事责任的，移交司法机关处理。

第三十六条

对于经济责任审计所反映出的有关管理问题，企业应及时进行整改，堵塞管理漏洞。省XXX公司内部审计机构应当对企业有关整改工作做好后续跟踪审计

第六章

附则

第三十七条

本办法由省XXX公司负责解释。第三十八条

本办法自发布之日起实施。

附件二：

企业负责人任期经济责任审计流程图

省实业公司确定审计时间

一、确定审计事宜 省实业公司主要领导批准 省实业公司拟订审计委托函，省实业公司主要领导签发

1、送交审计委托函给审计机构；

2、同时通知被审计企业负责人

二、审前准备工作（省实业公司人力资源部负责协调）审计机构接受委托，成立审计组。在审计实施前五日，向被审计企业领导人单位送达审计通知书，同时抄送被审计企业负责人本人。

1、被审计人单位按审计机构要求，及时准备有关资料；

2、被审计企业负责人写出任职期间与经济责任有关的述职报告，于审计工作开始之日送交审计组；

3、审计组进驻被审计单位，参加被审计单位全体员工或员工代表大会，听取企业负责人述职报告；

4、被审计单位工会组织员工对企业负责人进行民主评议并将评议结果提交审计组。审计组实施审计 审计组实施审计后，向审计机构提交审计报告。提交审计报告前审计组应与被审计人及其所在单位交换意见，并将审计报告和被审计人及其所在单位的意见一并报送审计机构。审计机构对审计报告进行复核，被审计人及其所在单位10日内提交对征求意见书的书面意见，逾期未提出书面意见的，视为同意审计报告。如提出异议的，审计机构予以复查。

三、审计实施 并就复核后的审计报告书面征求被审计人及其所在单位的意见。审计机构审定审计报告后，向省实业公司主要领导提交审计报告。审计机构与省实业公司主要领导交换意见后，向被审计人及其所在单位下达审计意见。省实业公司指派专人或委托被审计企业负责人所在单位工会将审计意 见传达给员工。

四、审计结果应用 任期审计结果将作为有关部门对被审计人进行考核、任免、奖惩的重要依据，列入被审计人人事档案和廉政档案；省实业公司纪监、人力、财务等部门以联席会议制度形式通报审计情况，研究解决被审计企业负责人任期经济审计工作中出现的问题。

第二篇：农村干部任期经济责任审计办法

农村干部任期经济责任审计办法

第一条 为加强对农村干部的考核、管理和监督，正确评价农村干部任期经济责任，促进其勤政廉政，全面履行职责，根据《黑龙江省农村集体经济审计条例》、《哈尔滨市审计机关经济责任审计操作指南》、《哈尔滨市领导干部（人员）任期经济责任审计结果利用办法（试行）》、《阿城区农村集体经济审计办法》及农村干部管理、监督的有关规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条 农村干部任期届满或者任期内因调动、辞职、免职、撤职等原因离任的，应当接受任期经济责任审计。

第三条 农村干部任期经济责任审计所需经费，列入本级财政预算。

第四条 农村干部任期经济责任审计应根据农村干部考核、管理和监督工作的需要和乡镇（街道）党（工）委、政府的意见，按照任期届满审计、临时提请审计两种基本形式，合理安排计划。

第五条 经济责任审计的主要内容：

（一）村干部任职期间经济责任和目标完成情况。包括村集体资产是否增值、债务是否下降、财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

（二）财经法规执行情况。各项收入是否及时、足额纳 1

入委托管理，有无侵占、坐支挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权的手段虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无未经村民会议通过而私自举债现象；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产或长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序私下交易、变卖土地等问题。

（三）减轻农民负担政策落实情况。主要审计“一事一议”筹资筹劳是否存在违背农民意愿或超范围、超标准向农民筹资筹劳以及强行以资代劳等现象；是否存在报刊费超过规定标准限额等问题。

（四）农民群众关注的热点问题。

1、集体资产处置情况。在村集体企业改制、集体资产处置过程中，有无非法转让、转卖或侵吞集体资产等行为。

2、债权、债务管理情况。举债是否经过村民代表大会讨论，是否按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借债的问题；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3、土地发包、承包情况。村集体土地、机动地、“五荒”等资源型资产发包是否合理合法，是否签订了规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包或“仗权”承包情况等。

4、专项资金管理情况。上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理、使用情况；

村级财政补助收入的使用是否合理、是否纳入账内核算等。

5、财务公开情况。财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范；资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

6、其他需要审计的事项。根据村实际，对党（工）委、政府和群众要求的其他热点问题进行审计。

第六条 农村审计机构（农经部门）审定审计报告，对农村干部本人任期经济责任做出客观评价，并按以下规定提交审计报告：村（社区）党支部书记任期经济责任审计向乡镇（街道）组织人事部门提交；村民（社区居民）委员会主任任期经济责任审计向村民代表会议提交。审计报告应同时抄送被审计的农村干部。

第七条 农村审计机构对被审计的农村干部及其所在单位违反财经法纪的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，应在法定职权范围内做出处理、处罚的审计决定或者向有关主管部门提出处理建议：被审计的干部违反财经法纪的问题，应当给予党纪处分的，交由纪检部门处理；确有问题，又不构成党纪处分的，交由其任免管理部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

第八条 农村审计机构要做好农村干部任期经济责任审计有关资料的整理归档工作，保证审计资料的完整性。

第九条 审计结果的公布，应按以下规定办理：村党支

部书记任期经济责任审计结果由乡镇（街道）组织人事部门决定公布有关事宜；村民委员会主任任期经济责任审计结果由村民代表会议决定向村民公布有关事宜。

第十条 农村审计机构在审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度。

审计人员在审计期间徇私舞弊、玩忽职守的，依照有关规定处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

二O一O年六月二十日

第三篇：任期经济责任审计

任期经济责任审计，是注册会计师依法接受委托，根据委托协议的规定，按照国家的有关规定和独立审计准则的要求，对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证活动。本套丛书的顾问刘鹤章副审计长指出，经济责任审计的关键是通过财务收支审计，将企业存在的问题的责任落实到人，是财务收支审计结果的人格化。可以说，经济责任审计是具有中国特色的财务收支审计与效益审计相结合的有效形式。

任期经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来，是广大注册会计师面临的新工作和新课题。任期经济责任审计从产生以来就显示出其旺盛的生命力，目前以在全国普遍展开，已取得明显的成效。任期经济责任审计，对完善干部的管理监督制度，增强单位领导人员的责任感和自我约束意识，提高单位领导严格履行职责的自觉性，强化单位领导人员执行财经法纪，促进党风廉政建设，严肃财经法纪，维护正常的经济秩序都有着十分重要的意义。

(一)经济责任的涵义

通常所说的经济责任一般有两种理解：当事人应承担或履行的与经济相关的职责或义务；当事人对其行为应承担的经济后果。当前，人们对任期经济责任审计中的经济责任的理解有三种观点：

第一种观点认为，经济责任应当是当事人基于特定的职务而应承担或履行的与经济相关的职责、义务。

第二种观点认为，经济责任应当是当事人对其与经济责任相关的职务行为应当应承担的法律后果。

第三种观点认为，经济责任是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。

我们一般主张第一种观点，任期经济责任是对经济责任加上任期的限制而产生的，也就是对当事人任职期间的经济责任。比较权威和全面的解释是：任期经济责任，是指党政领导干部或企业领导人员在任职期间，对其所在部门、单位财政收支、财务收支或所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及 有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。理解这一概念应注意： 所谓真实性是指被审计单位资产、负债、损益是否客观存在，有关资料是否如实反映。

所谓合法性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否符合国家的有关规定。

所谓效益性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否经济、有效。

所谓主管责任是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于非本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应当承担的领导和管理责任。其领导责任是指被审计人虽然基于内部分工没有直接管理有关部门，但由于其对被审计单位的经营管理负有全部责任，进而应负担的相关经济责任。其管理责任是指被审计人基于内部分工而由自己直接管理的有关部门，进而对其负有的相关经济责任。

所谓直接责任，是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应承担的责任。直接责任包括：直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经法规的行为。

操作中将任期经济责任，细分为财务责任、会计责任、经营责任、管理责任、社会经济责任和财经法纪责任等。

（二）审计内容

任期经济责任审计涉及面广，审计的内容很多，也因被审计人所在单位的不同而不同。按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定：“审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。

企业资产、负债、损益审计的主要内容是：企业资产、负债、损益的真实性；国有资产的安全、完整和保值增值；企业对外投资和资产的处臵情况；企业收益的分配；与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计 的事项。

在审计的基础上，查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差，以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产，违反与财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题。

任期经济责任审计内容概括为以下几个方面：

一是任期财务责任审计。任期财务责任，是指任期被审计人对完成所有者财富最大化任务及其对资金的筹集、投放、回收、收益分配、日常资产管理，以及在这一过程中各种财务关系的处理等方面，应承担的经济义务。

二是任期会计责任审计。任期会计责任，是指任期被审计人在严格核算和监督自身的经济活动时客观、及时、有效地提供有助于报表使用者作投资、信贷和其他类似决策行为所需要的会计信息和其他相关信息，如实报告其经济责任履行情况。

三是任期经营责任审计。经营责任，是指任期被审计人在行使经营职权时，在合理、经济、有效地组织和利用人力、物力、财力等资源，科学地进行生产经营活动，提高生产经营的合规合法性、效率效益性等方面，对授予其经营职权的有关方面应尽的义务。

四是任期管理责任审计。任期管理责任，是指被审计人在正确组织管理活动、提高管理效率等方面，对赋予其管理权的委托者承担的义务。

五是任期社会责任审计。任期社会责任是指被审计单位所承担的对国家、对职工、社会的职责和义务，主要表现在吸收社会就业与保护环境、卫生等方面，为社会安定与保持环境的生态平衡等的责任和义务。

六是任期财经法纪责任审计。财经法纪，是指在一定组织范围内、在一定经济生活方面人们必须共同遵守的行为规则。遵纪守法、执行国家宏观经济间接控制的方针政策，接受经济法纪的制约和调整，是企业领导人和全体职工应尽的责任。

（三）审计重点

任期经济责任审计的内容很多，在具体审计时，注册会计师要根据委托人要求，审计目标和被审计人所在单位的实际情况，确定审计重点。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所确定的审计重点是：

一是审查***任期某某集团公司的资产、负债、损益的真实性、合法性，以确认***同志任期的财务、会计责任。确定任期被审计人所在单位资产、负债、损益的真实、合法，是对任期被审计人经营责任、管理责任、社会责任以及财经法纪责任进行审计的前提，也是对任期被审计人的经济责任进行评价的基础。由于任期经济责任审计时间跨度较长，注册会计师对资产、负债、损益真实、合法进行审查、确认的任务重，工作量大，特需突出审计的重点。在具体审计时，注册会计师要调整任期初被审计单位的财务状况，重点审查任期末的财务状况，抽查任期后近三年的财务状况，分析不良资产情况，确认任期经营成果，揭漏任期被审计单位存在的主要问题。

二 粉饰财务状况。高估资产；

低估负债及或有负债。

会计报表粉饰的动机决定会计报表粉饰的类型。基于业绩考核、获取信贷资金、发行股票和政治目的，会计报表粉饰一般以利润最大的形式出现；基于少纳税和推卸责任等目的，会计报表粉饰一般以利润最小化和利润清洗（巨额冲销）的形式出现。就上市公司而言，危害性最大的会计报表粉饰是利润最大化、所谓的虚盈实亏、隐瞒负债；

（四）审计方法

任期经济责任审计技术方法运用是否得当，直接影响任期经济责任审计的工作质量和效率，根据审计工作的实践，常用的审计技术方法大体上有四种，主要是：基础方法、常用方法、专门技术方法和审计调查的方法。这四种方法各有其长处，可以在审计工作中根据不同的情况选用。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所采用的审计方法主要是：

一是采用从账户入手的基础审计方法，审查***同志任期某某集团公司资产、负债、损益的真实、合法和效益性。账户人手审计是从源头上解决问题的方法，从银行账户人手，在检查被审计单位的所有银行账户的基础上，确定出相关会计账目，再采用恰当的其他审计方法，对相关账目及整个财政、财务收支或资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。

二是采用财务收支审计的常用方法，进行查账取证，揭露***同志任期某某集团公司资产、负债、损益及相关的经济活动存在的问题。

、经济责任审计的涵义：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

二、经济责任审计的内容主要有：

1、领导干部在履行经济责任过程中贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；

2、遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；

3、制定和执行重大经济决策情况；

4、与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；

5、对以往审计中发现问题的整改情况；

6、履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及领导干部本人遵守有关廉洁从政（从业）规定情况。

三、经济责任审计案例分析

以某事业单位领导干部经济责任审计案例为例 1.基本背景：

此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计，现任院长自2004年4月起任某医院院长，全面负责医院的各项工作，并分管医院院办、人事、外事接待等工作，现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计，并明确了离接任院长之间的交接责任，该院创建于1931年，是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院，是我国成立最早的癌症治疗专科医院，开办资金1亿7千万元，属国家财政全额拨款的事业单位。

2.审计过程

（1）制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会，会上就方案中的审计重点审计过程关注事项，质量服务承诺，以及审计报价等进行了阐述，最终获取中标。

（2）接受委托，明确委托目的是对该院院长2004年至2006任期经济责任进行审计，明确审计范围为该院院长2004年至2006收入、支出和2006年末净资产情况，及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部2004年至2006年末的财务收支情况，从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。

（3）组成由总会计师总体负责，部门经理为项目主审的八 人审计组，并分别按货币资金管理，医院收费标准执行，预算管理，财产管理（药品、物质、固定资产），基建项目管理，结算管理，三产公司管理等内容划分为4个审计小组，明确各小组的审计内容、范围和要求

（4）审阅有关资料，开展内控制度测试和组织问卷调查。进点日，集体听取该院领导的情况介绍后，查阅了所需要的各项资料包括组织架构图，会计核算体系，会计核算，财务管理制度各职能部门的岗位职责和相关内控制度在内的审计基础资料

（5）各审计小组按各自审计的内容和对象分别与对口的职能处室进行座谈，现场了解内控制度测试的执行情况，确定其薄弱环节，如货币资金管理，凭证制单，审核工作不到位，与合作医院的结算收款，末实行财务一头结算，医疗设备资产长期不盘点，基建项目核算长期不清账，合同管理不到位，该院与三产实业公司末严格实行收支二条线的核算管理等，各审计小组在内控制度测试基础上确定审计重点制定具体审计工作计划，并组织实施。

（6）根据本次对某医院院长进行任期责任审计的要求，确定审计的重点是医院的家底要摸清，前后任院长的历史遗留问题的责任界限要分清、问题要查深查实，应承担的管理责任要明确。在对内控制度测试了解基础上确定审查的重点内容为：在货币资金管理上的会计错弊、材料物资固定资产的管理、医院的收费管理、基建工程项目管理、长期投资管理、医院收入支出管理、医

院三产（实业公司）管理、医院的预算管理。然后审计组作出分工，各小组制定切合实际的小组具体审计工作计划。

（7）确定审计步骤和方法

第一，审查材料、医疗设备、固定资产。审计小组依靠医院配合全面进行财产清点，逐项确认其存在性和正确性。

第二，审查货币资金。盘点库存现金，审查银行存款账实相符，不仅检查医院财务部门，同时重点抽查相关科室关注“小金库”。

第三，审查在建工程项目。现场勘查，成本费用复算，结合项目预算，和账面实际记录进行调查评议。

第四，审查医院收费管理，收集医院各类规定收费标准对照审查各类实际收费资料台账，评价收费的执行情况。第五，审查医院的预算管理评析实行预算管理及其执行情况。

第六，审查医院的收支管理及其在会计核算上存在的错弊，查对账面的收支记录关注重大收支的内控制度的执行情况。

第七，审查医院账面长期投资管理及其核算的合规性，收集投资合同，分析执行情况。

对三产实业公司，采用对内控制度的现场察看，实物的实地盘点收入的确认，实物流和现金流的配比等问题进行审查。

严肃认真，实事求是地作出评价和确认，审计评价是经济责任审计的重要环节，涉及对人负责的重要工作，必须小心谨慎。

审计组采用按各审计小组出具审计工作总结，并作出评价，然后审计组主审，召集各审计小组的集体审议会议，由所分管领导参加，在核实弄清事实的前提下，对问题进行排队分析，实行有详有略的分析，对现有问题评价从详，对历史遗留问题评价从略，在确定经济责任时注重当时的客观实际及历史形成原因。

3.审计结果

（1）客观反映任期内业务开展情况，包括：

第一，基本医疗指标的实绩。具体列出门诊人数、急诊人数、住院人数、出院人数、手术人数包括住院和门诊等任期各年的实绩和比较。

第二，医疗质量指标完成实情。具体列示入院诊断与出院诊断的符合率，切除手术后10天内死亡率，病床使用率，病人陪护率，院内感染率，手术并发症率，门诊处方合格率等。

第三，科研工作的开展情况，列示列入市级的重点科研项目及其成果，有二项科研成果已获国家进步二等奖和市级科技奖，开展学术研讨，组织专家发表科学论文230余篇。

（2）揭示审计存在的问题，包括：

第一，通过与合作医院的合作从中有关科室如肿瘤内科、乳腺外科，中医科室是通过账外收入和享有现金77.4万元，有58只原用于包装放射源用的金壳未估价入账管理。第二，在货币资金的内控方面存在大额款项的支付无主管领导审批和财务主管的审核，在材料采购领用方面存在管账管物一病人认购付款收入额长期不对账，差额数很大。

第九，医院为职工承担个人所得税180万元。（3）分清主要责任界限

上述存在的问题中系现任院长任期前属上任院长遗留的历

史问题。其中有：长期投资1400万元，实质为2001年前的出借资金挂账，固定资产长期不盘点造成目前严重账实不符。账外金壳不入账，以及在建工程挂账，未核转的病房大楼固定资产9400万元，系历史原因形成，为此在对现任院长评价时应一并考虑。

4.审计评价

评价要实事求是，客观公正，用语要恰切妥当，切忌用定性结论。我们对某院长的审计评价是某院长在任职期内对前任院长遗留的历史问题能关心过问，并责成有关部门处理和建立相应管理责任制度，对医院应围绕“以病人为中心”的思想，在医德医风方面做了不少有效工作。使医疗工作质量和对病人的护理质量的相关指标均在逐年上升，医院门急诊人员，医疗及药品收入在持续上升，医院有关癌症临床科研项目分别获得国家和本市科技成果进步奖，医院净资产与基期同口径比较增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在问题所述医院在财经纪律的遵守，资产管理，基建管理，收支管理等方面所反映的问题和暴露出的薄弱环节，作为院长负有领导责任。

第四篇：村干部任期和离任经济责任审计办法

关于村干部任期和离任经济责任审计的实施办法

为了加强对村干部的监督和管理，正确评价村干部任期经济责任，促进村干部勤政廉政，认真贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》(中办发〔2004〕17号)和农业部、监察部和国务院纠风办《关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知》（农

经办〔2005〕12号）文件精神，结合xx镇实际，特制定《村干部任期和离任经济责任审计的实施办法》。

一、审计主管部门及审计对象。

村干部任期和离任经济责任审计工作由镇经管站负责实施，审计对象是行使村集体及村民委员会财务审批权和参与村级经济活动决策的村党支部和村委会成员。

二、审计内容包括：

（一）村经济责任目标完成情况。

1、任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；

2、农村基础设施建设是否完成；

3、村级集体资产是否保值、增值和债务是否下降；

4、财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

（二）财经法纪执行情况。

1、各项收入是否及时、足额入帐，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“帐外帐”或“小金库”等问题；

2、是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来帐上虚增债务等问题；

3、有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；

4、是否存在未按民主程序，私下交易变卖出租土地等问题。

（三）农民群众关心的热点问题。

1、集体资产处置。主要审计：村集体企业改制过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。

2、债权、债务管理。主要审计：村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借债；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3、土地发包、承包。主要审计：集体土地等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。

4、专项资金管理。主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

5、财务公开。主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

6、履行村级重大事项请示报告规定情况及投资效益情况。主要审计：村级重大事项是否履行了请示报告规定及民主决策程序，程序是否合法；是否存在因投资决策失误或管理不善导致集体出现重大经济损失等情况。

（四）根据实际情况，对镇党委、镇政府和群众要求审计的其他热点问题进行专项审计。

三、审计工作要求。

镇经管站在对村干部进行审计和确定经济责任时，要坚持实事求是，客观公正的原则，既要找准问题，又要肯定成绩，分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限。在提出处理建议和审计决定时，要广泛听取群众意见，既不能放纵违纪违法行为，又不能单纯脱离实际情况找问题，挫伤干部的积极性。在审计中查出党政机关干部和村干部侵占集体资产和资金，铺张浪费等给集体造成损失的，要责令其如数退赔和赔偿，并由纪检监察机关给予有关责任人党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，应当移交司法机关依法追究当事人的法律责任。

审计结束后，由经管站根据审计查明的情况，向镇党委提交审计报告。镇党委审定审计报告后，出具审计结果报告，对被审计者任期和离任的经济责任作出评价。审计结果报告由镇纪委备案，作为对村干部考核使用的重要依据，同时以适当方式向党员、村民代表公开。

此办法自下发之日起实行，镇属企事业单位参照此办法。

2007年4月日

第五篇：村干部任期和离任经济责任审计办法

村干部任期和离任经济责任审计办法

关于村干部任期和离任经济责任审计的实施办法

为了加强对村干部的监督和管理，正确评价村干部任期经济责任，促进村干部勤政廉政，认真贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》和农业部、监察部和国务院纠风办《关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知》（农经办〔20xx〕12号）文件精神，结合xx镇实际，特制定《村干部任期和离任经济责任审计的实施办法》。

一、审计主管部门及审计对象。

村干部任期和离任经济责任审计工作由镇经管站负责实施，审计对象是行使村集体及村民委员会财务审批权和参与村级经济活动决策的村党支部和村委会成员。

二、审计内容包括：

（一）村经济责任目标完成情况。

1、任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；

2、农村基础设施建设是否完成；

3、村级集体资产是否保值、增值和债务是否下降；

4、财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

（二）财经法纪执行情况。

1、各项收入是否及时、足额入帐，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“帐外帐”或“小金库”等问题；

2、是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来帐上虚增债务等问题；

3、有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；

4、是否存在未按民主程序，私下交易变卖出租土地等问题。

（三）农民群众关心的热点问题。

1、集体资产处置。主要审计：村集体企业改制过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。

2、债权、债务管理。主要审计：村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借债；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3、土地发包、承包。主要审计：集体土地等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。

4、专项资金管理。主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

5、财务公开。主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

6、履行村级重大事项请示报告规定情况及投资效益情况。主要审计：村级重大事项是否履行了请示报告规定及民主决策程序，程序是否合法；是否存在因投资决策失误或管理不善导致集体出现重大经济损失等情况。

（四）根据实际情况，对镇党委、镇政府和群众要求审计的其他热点问题进行专项审计。

三、审计工作要求。

镇经管站在对村干部进行审计和确定经济责任时，要坚持实事求是，客观公正的原则，既要找准问题，又要肯定成绩，分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限。在提出处理建议和审计决定时，要广泛听取群众意见，既不能放纵违纪违法行为，又不能单纯脱离实际情况找问题，挫伤干部的积极性。在审计中查出党政机关干部和村干部侵占集体资产和资金，铺张浪费等给集体造成损失的，要责令其如数退赔和赔偿，并由纪检监察机关给予有关责任人党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，应当移交司法机关依法追究当事人的法律责任。

审计结束后，由经管站根据审计查明的情况，向镇党委提交审计报告。镇党委审定审计报告后，出具审计结果报告，对被审计者任期和离任的经济责任作出评价。审计结果报告由镇纪委备案，作为对村干部考核使用的重要依据，同时以适当方式向党员、村民代表公开。此办法自下发之日起实行，镇属企事业单位参照此办法。20xx年4月日