公司领导人员的任期经济责任审计实施细则

第一篇：公司领导人员的任期经济责任审计实施细则

2013年公司领导人员任期经济责任审计实

施细则

第一章

总则

第一条

为加强集团公司的内部管理，不断规范中层以上领导人员在管理工作中勤政廉政行为，提高中层以上领导人员任职期间经济责任意识，促进集团公司领导人员队伍整体素质的提高，参照《中华人民共和国审计法》和集团公司厂长(经理)任期经济责任审计实施办法及其他有关法律法规，制定本细则。

第二条

本细则所称中层以上领导人员包括集团公司职能部门行政正职(含主持工作的副职，下同)领导人员，各分、子公司行政正职领导人员，各分、子介司分厂(车间、部门)正职领导人员。

第三条

上市公司经济责任审计按上市公司相关规定组织实施。

第二章

任期经济责任

第四条

任期经济责任是指中层以上领导人员任职期间对其所在单位资产、负债、收入、费用的真实性、合法性和效益性以及本单位生产经营管理应当负有的经济责任，包括直接责任和主管责任。

第五条

直接责任是指中层以上领导人员在其任职期间直接应当负有的责任，包括以下内容:

(一)本单位故意违反国家财经法规和集团公司规定的责任;

(二)授意、指使、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规和集团公司规定的责任;

(三)失职、读职的责任;

(四)其他故意违反国家财经纪律和集团公司规定的直接责任。

第六条

主管责任是指中层以上领导人员在其任职期间对其所在单位资产、负债、收入、费用的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三章

任期经济责任审计的主要工作内容

第七条

对集团公司直属部门及各分、子公司职能部门等无经济来源单位的中层以上领导人员经济责任审计的主要内容:

(一)审查被审计单位是否执行了集团公司颁布的各项内部控制制度，并对被审计单位主办的内部控制制度的健全性、有效性、合法性进行审计;

(二)审查被审计单位执行集团公司经营计划情况及计划执行的效果;

(三)审查被审计单位各项费用支出是否超过与上级单位签仃的承包指标(如费用支出超过承包指标，应有上级批示的报告);

(四)审查被审计单位是否有中长期发展规划，是否重视员工的技术、技能培训，是否具有持续发展能力;

(五)其他方面审计，包括审查有无贪污、挪用、行贿受贿、以权谋私问题及其他违反规定的行为。

第八条

对集团公司职能部门及各分、子公司等有经济来源单位的中层以上领导人员经济责任审计的主要内容:

(一)对被审计单位的内部控制制度的健全性、有效性进行审查:

1.审查是否建立了各项内部控制制度，各项内部控制制度是否

符合本单位生产经营实际情况，在日常工作管理中是否能够贯彻执行集团公司各项内部控制制度;

2.审查实物资产处置和货币资金进出是否建立了必要的控制制度。

(二)对被审计单位是否完成与集团公司签仃的各项承包指标进行审查:

1.销售收入及回款完成情况;

2.各项费用支出是否超过承包指标，如费用支出超过承包指标，看其是否与收入同比例增长;

3.实现利润、上缴款项是否达到任期目标;

4.财务评价主要指标和经济效益评价主要指标完成程度。

(三)流动资产审计:

1.查证货币资金，确定货币资金是否真实、准确，收支业务是否合理、合法;

2.短期投资项目是否真实，购入、售出计价及核算是否准确，投资收益是否符合规定，有无盲目投资给分、子公司带来损失;

3.应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的结算业务是否真实，有无坏账损失，已核销的坏账呆账损失其理由和审批手续是否完备;

4.存货的核算是否符合会计制度规定，在管理上是否定期或不定期进行盘点、清查;盘盈、盘亏、报废、毁损的认定程序和审批手续是否完备，产生原因及经济责任是否得到落实;有无盲目采购形成

超储积压，储备的物资是否账账相符、账实相符。

(四)固定资产审计:

1.固定资产的增减变动，有关会计处理是否符合会计制度，核算是否准确，手续是否完备;

2.固定资产折旧、报废、盘盈、盘亏、调出是否符合规定，核算是否准确，手续是否完备;

3.在建工程是否经过论证，审批程序是否符合规定，资金是否到位，有无资金沉淀、呆滞及挪用现象;

4.任期内固定资产是否安全、完整，能否做到保值、增值。

(五)长期投资审计:

1.进行长期股权投资是否真实、合法，会计核算及账务处理是否正确，投资项目是否经过科学论证，投资合同或协议是否合法有效;

2.有关长期投资的取得、处置及其投资收益或损失的核算是否符合国家和集团有关财务规定，进行长期债权投资时，债券账实是否相符，投资是否安全，责、权、利是否明确。

(六)无形资产和递延资产审计:

1.无形资产的形成以及摊销是否符合财务规定，年底无形资产的账面价值是否属实，是否提取无形资产减值准备;

2.审查递延资产的内容项目是否确有递延性质，与原始凭证核对有无不实，递延期限是否合理，记账方法、会计核算是否正确。

(七)负债及或有负债审计:

1.长期借款和短期借款的发生是否符合本单位生产经营发展的

需要，核算是否符合财务规定;

2.应付票据、应付账款、长期应付款及其他应付款项结算业务的入账金额是否真实，有无隐匿其他收入或转移利润等问题;

3.应付工资和应付福利费提取的依据及比例是否正确;工资总额构成、工资性补贴的发放和福利费用的用途是否符合规定;

4.审查是否存在违反集团公司规定对外提供经济担保问题，如对外提供了经济担保是否取得了反担保协议和是否有避免该项风险的措施。

(八)损益审计:

1.主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益是否真实，所有收入是否能够统一纳入核算;

2.销售费用、管理费用、财务费用等期间费用的构成是否符合财务会计制度规定，有无费用明细不清等现象;3.待摊费用、预提费用、材料成本差异的计提、分配、摊销是否符合规定;

4.是否划清收益性支出与资本性支出界限，有无把资本性支出列入收益性支出或收益性支出列入资本性支出，影响当期盈亏的事项。

(九)所有者权益审计:

1.实收资本、资本公积的构成是否属实;资本的增加减少是否符合国家有关规定，有无虚增资本或隐瞒资本事项，任期内资产是否保值和增值;

2.利润的分配是否合规。

(十)其他方面审计:

1.审查有无贪污、挪用、行贿受贿、以权谋私问题;

2.审查有无私分产品、挪用物资、用白条抵库存、侵占财产问题;

3.审查有无中长期发展规划及执行失误问题;

4.审查市场开拓、产品开发、技术改造、设备更新是否取得进展;

5.审查是否重视员工的技术、技能培训及劳动保护工作;

6.审查有无拼设备、拼消耗及其他只顾眼前利益、忽略长远发展的问题;

7.审查有无其他违反规定的行为。

第九条对生产分厂(车间)等有经济来源，但不具有法人资格单位的中层以上领导人员经济责任审计的主要内容:

(一)审查有关的各项内部控制制度是否建立，并对其建立的内部控制制度的健全性、有效性进行审计;

(二)审查与上级主管部门签仃的年度经营管理责任书完成情况;

(三)审查自有资金来源是否符合集团公司规定，是否有截留收入和隐瞒收入的现象;

(四)审查自有资金支出是否按照集团公司规定使用分配，对未按规定使用分配的应查明原因。

(五)其他方面审计:

1.审查有无贪污、挪用、行贿受贿、以权谋私问题;

2.审查有无私分产品、挪用物资、用白条抵库存、侵占财产问题;

3.审查有无中长期发展规划及执行失误问题;

4.审查市场开拓、产品开发、技术改造、设备更新是否取得进展;

5.审查是否重视员工的技术、技能培训及劳动保护工作;

6.审查有无拼设备、拼消耗及其他只顾眼前利益、忽略长远发展的问题;

7.审查有无其他违反规定的行为。

第四章

任期经济责任审计的工作程序和方法

第十条

集团公司审计部门接到“审计委托书”后，应在三个工作日内向被审计单位下达“审计通知书”。

第十一条

被审计单位接到“审计通知书”后，应在五个工作日内按照集团公司审计部门的要求，全面、如实地提供与任期经济责任审计相关的资料。

(一)对集团公司职能部门及各分、子公司职能部门等无经济收入单位的中层以上领导人员经济责任审计应提供的资料:

1，被审计人员的职责范围及任期内的“述职报告”;

2.本单位与上级签仃的年度经营管理责任书;

3.本单位的统计资料及经济活动分析资料;

4.与本单位有关的规章制度以及任职期间的工作计划;

5.应向集团公司审计部门说明的其他情况以及集团公司审计部门要求提供的资料。

(二)对集团公司职能部门及各分、子公司等有经济收入来源单位的中层以上领导人员经济责任审计应提供的资料:

1.任期内的“述职报告，’;

2.财务会计报表、账册、统计资料及经济活动分析资料;

3.重要的经济合同、协议及与本单位经营管理相关的办公会会议纪要(记录)和年度工作总结;

4.本单位现行的规章制度以及与集团公司签仃的年度经营、发展或经营管理责任书;

5.任期内与本单位资产、负债、损益以及与经济责任有关的各项经济指标完成情况的资料;

6.任期内资产盘盈、盘亏资料;

7.应向集团公司审计部门说明的其他情况以及集团公司审计部门要求提供的其他资料。

(三)对生产分厂(车间)等有经济收入但不具有法人资格单位的中层以上领导人员经济责任审计应提供的资料:

1.任期内的“述职报告”;

2.本单位的账册、报表等财务会计资料;

3.本单位的统计资料及经济活动分析资料;

4.重要的经济合同、协议及与本单位经营管理相关的纪要(记录)和年度工作总结;

5.本单位现行的规章制度以及任期各年度经营管理责任书;

6.任期内资产盘盈、盘亏资料;7.应向集团公司审计部门说明的其他情况以及集团公司审计部门要求提供的其他资料。

(四)被审计单位及被审计人员应对所提供资料的真实性、完整性

做出书面承诺。时故意提供虚假材料的，一经查实将由集团公司给予必要的组织处理或追究党纪政纪责任。

(五)下达“审计通知书”后，集团公司审计部门将根据审计内容、审计范围和审计人员的业务特点，制仃审计工作方案，并组织实施审计。在审计过程中，将广泛听取被审计单位其他领导人员及各类人员和职工代表的意见。

第五章

任期经济责任审计报告

第十二条

任期经济责任审计后，由集团公司审计部门提出“审计报告”。“审计报告”是审计人员对被审计者的经济责任实施审计后，对其任职期间财务收支、经济活动的真实性、合法性、效益性以及任职期间履行经济责任情况而阐明审计意见的书面文件，是对被审计单位做出最终审计决定的具有证明性质的综合性文件。

第十三条

集团公司审计部门提交“审计报告”前，应当征求被审计人员的意见。“审计报告”经被审计人员签署意见后，由审计人员签名并加盖集团公司审计部门印章后，呈报集团公司审计主管领导。

第十四条

“审计报告”应当实事求是、客观公正，正确区分前任与现任的责任，正确区分集体与个人的责任;“审计报告”的内容和所列数据应准确无误，语言表达要简练，重点要突出;审计处理意见和建议要明确具体、切实可行，并可供被审计单位纠错防弊、改善经营管理、提高经济效益。

第十五条

“审计报告”应包括以下内容:

(一)“审计报告”的标题。报告的标题应能准确反映出审计活动的主题，使“审计报告”的接受者对被审计单位、被审计人员、审计内容及范围等一目了然。报告的标题由报告事由加文种名称组成，如“关于对X X单位X X同志X X X X年度任期经济责任的审计报告”。

(二)“审计报告”的接受者。报告的接受者为集团公司审计主管领导或委托单位。

(三)“审计报告”正文，一般应包括:

1.审计对象、审计范围、审计依据、审计方式方法和实施审计的时间等;

2.被审计单位的基本情况以及被审计人员的职责范围和所在单位资产、负债、损益等与目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，被审计人员在任职期间取得的主要成绩;

3.审计核实、认证的具体情况，按审计内容逐项撰写;

4.任职期间被审计单位存在的主要问题、产生的原因及被审计人员应承担的经济责任;

5.针对存在问题提出处理及纠正的意见和建议。

(四)审计报告人及报告日期。

(五)审计附件。

第十六条 集团公司审计部门在“审计报告”的基础上做出审计决定。审计决定是集团公司审计部门对被审计单位及被审计人员违反规定的行为做出的处理、处罚的决定，具有强制性，被审计单位及被

审计人员应认真执行。

“审计决定”的内容包括:

(一)对违反规定的事项处理、处罚的决定;

(二)有关建议和意见;

(三)执行的期限和要求;

(四)所依据法律、法规、政策的规定。

第十七条

被审计人员接到审计决定后如有异议，应当在十个工作日内向集团公司审计部门提出书面申述材料。如在规定期限内未提出书面申述材料，视同无异议，被审计单位应当在三十个工作日内将执行审计决定的情况书面报告集团公司审计部门。

第六章

有关规定

第十八条

中层以上领导人员任期届中、届满或在任期内办理调离、免职、退休等事项时，应按本细则的规定接受集团公司审计部门审计。

第十九条

集团公司审计部门按照审计管辖范围，依法对中层以上领导人员进行经济责任审计。

(一)根据集团公司审计部门年初制仃的工作计划对中层以上领导人员进行经济责任审计;

(二)根据集团公司印发的领导人员任免文件，经审计主管领导批准后对中层以上领导人员进行经济责任审计;(三)根据各分、子公司董事会、集团公司领导人员管理部门向集团公司审计部门送达的“审计委托书”，经审计主管领导批准后，集

团公司审计部门对中层以上领导人员进行经济责任审计;(四)根据审计主管领导的临时委托，对中层以上领导人员进行经济责任审计。

第二十条

集团公司审计部门在审计过程中应当遵照主管领导的委托，客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，并遵守回避的规定。

(一)被审计的中层以上领导人员认为审计人员与其有利害关系，可能影响审计公正，有权向集团公司审计部门提出审计人员回避的要求;

(二)审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计的中层以上领导人员有利害关系的，应当申请回避;

(三)审计人员是否回避，由集团公司审计部门根据具体情况做出决定。

第二十一条

集团公司审计部门在审计过程中，依法独立行使审计权，其他任何单位和个人不得干涉。被审计的中层以上领导人员及其所在单位应当积极配合，不得以任何借口拒绝、阻碍。

第七章

附则

第二十二条

本细则自印发之日起施行。

第二十三条

本细则由集团公司督察部负责解释。

第二篇：领导人员任期经济责任审计实施办法

水电七局企业管理模块 第五模块监督和约束机制

（2）

水电七局各分局（公司）、项目部主要领导人员

任期经济责任审计实施办法

（工程局局审计[2004] 420 号2004年10月18日）

第一条 为了贯彻执行中水电审［2004］11号文“关于印发《集团公司各成员企业主要领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）》的通知”，结合我局实际制定本实施办法。

第二条 本办法所称主要领导人，是指各分局（公司）分局长（经理）或局管项目的项目经理。

第三条 任期经济责任审计内容：

（一）、任期经济责任目标完成情况，主要包括产值完成情况，成本和费用开支情况，利润实现情况，全员劳动生产率完成情况，职工收入情况，上缴费用情况等；

（二）、资产负债变动情况。主要检查资产、负债、所有者权益增减变动的真实性和合规性。

1、资产的检查，主要是流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产变动的真实性和合规性。

（1）、资产管理制度是否健全有效；

（2）、各项资产的计价、转让、收益的核算是否合规；有无盘亏潜亏损失问题，财产损失处理的审批手续是否齐备，有无弄虚作假，多报或少报财产损失问题；固定资产折旧计提是否合规；有无违规投资或借出借入财产，有无私自转让或以物易物以及到期未收回或未返还的情况；有无化全民为集体，化大公为小公，侵占国家财产的问题；有无帐实不符，有帐无物或有物无帐，形成虚增财产或帐外财产流失的问题；

（3）、债权是否真实、有无截留收入、隐瞒利润、潜亏挂帐等弄虚作假的问题；有无长期拖欠未作清理的债权；坏帐准备金的计提是否合规，坏帐损失的核算是否合规，有无坏帐损失挂帐长期未作处理的问题；有无因经济纠纷等原因造成的重大经济遗留问题。

2、负债的检查，主要是流动负债和长期负债增减变动的真实性和合规性。

（1）、债务是否真实，有无截留收入、隐瞒利润和应付税金等弄虚作假的问题；

（2）、是否认真执行国家规定的结算制度，有无长期拖欠未作清理的债务；

（3）、有无呆帐、坏帐长期不作处理，挂帐的收益长期未作清理的问题；

（4）、有无因经济纠纷等原因造成的重大经济遗留问题。

（三）、经营情况。

1、经营情况主要检查财务成果核算的合规性和盈亏的真实性。

（1）、检查收入和费用的确认是否合规，收入和费用的核算是否配比；

（2）、有无利用待摊、预提费用、材料成本差异等会计核算科目人为地调整成本利润的问题；

（3）、有无利用库存原材料高转或低转成本调整利润的问题；

（4）、有无利用往来帐户潜亏挂帐，截留收入隐瞒利润，损失或收益挂帐不作处理等弄虚作假盈亏不实的问题。

（四）、建立自我约束机制和执行财经法规情况。

1、自我约束机制是指单位能够遵守国家法律法规的规定，正确处理工程局、分局（公司或项目部）、职工三者之间的利益关系，兼顾全局利益和局部利益，当前利益和长远利益，自觉规范单位行为的内在机能。主要检查自我约束机制的健全性和有效性。

（1）、有无建立自我约束机制，经济活动内控制度是否健全有效；

（2）、有无管理混乱，无章可循，有章不循，造成经济活动失控，资金流失的问题；

（3）、有无不顾全局利益，只顾局部利益，在处理工程局、分局（公司或项目部）、职工三者利益关系时违反工程局有关规定的行为；

（4）、有无不顾单位长远利益、只顾眼前利益的短期化行为；

（5）、有无不履行经济合同，损害本单位信誉的问题；

（6）、有无不顾单位发展后劲，采用拼设备、拼消耗等毁损性生产经营方式的问题；

（7）、有无不重视安全管理并造成重大工伤事故和财产经济损失的问题。

2、执行财经法规情况。

（1）、有无利用职务之便贪污挪用公共财产，行贿受贿，挥霍公款，假公济私的问题；

（2）、有无乱挤乱摊成本费用，擅自扩大成本开支范围，提高费用开支标准的问题；

（3）、有无截留收入，帐外设帐，利用“小金库”转移侵吞国家资财的问题；

（4）、有无私分企业财产，化公为私的问题；

（5）、有无偷税漏税的问题；

（6）、有无其他严重违反财经法规的问题。

（五）、重大经济决策失误及经济损失情况。主要检查有无主观臆断、不作科学细致的可行性研究，错误决策，或搞人情“投资”，造成5万元以上直接经济损失浪费的问题。

（六）、增强单位经济活力和发展后劲的情况。主要检查单位的偿债能力、营运能力、盈利能力增减变化的真实性和可靠性。

1、偿债能力检查有无不考虑单位的偿还能力和使用效益，盲目贷款（向工程局贷），致使单位财务状况恶化经营风险增加的问题。偿债能力指标一般有资产负债率、流动比率和速动比率。

2、营运能力检查有无盲目采购造成固定资产闲置和材料严重积压的问题，有无违规分包管理失控造成直接经济损失或潜在损失的问题。营运能力指标一般有应收帐款周转率，存货周转率等。

3、盈利能力检查有无经济效益滑坡的情况，上交管理费用是否减少，单位获利能力是否降低。盈利能力指标一般有资金利润率、产值利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等。

4、综合分析评价单位偿债能力、营运能力、盈利能力、客观评价单位经济活力和发展后劲。

第四条 任期经济责任审计程序和方法：

（一）、在审计计划外，工程局审计部门一般应在主要领导任期届满或任期未满离职前3个月向工程局主要领导提交临时“任期经济责任审计计划”。其主要内容包括：

1、被审计单位名称，被审计人姓名、任职期限；

2、提请审计的依据（或原因）；

3、审计的时间范围及主要内容；

4、要求审计报告的期限。

（二）、在工程局主要领导批准了临时“任期经济责任审计计划”后，审计部应根据被审计单位的具体情况，选派审计人员，组成审计小组。主审人应制订“任期经济责任审计工作方案”。同时要向被审计单位发出“任期经济责任审计通知书”。“任期经济责任审计通知书”的内容主要包括：

１、被审计单位名称；

２、审计的依据和审计形式；

３、审计的时间范围及主要内容；

４、要求被审计单位和被审计人应做好的有关准备工作；

５、审计组成员情况。

（三）、被审计单位接到“任期经济责任审计通知书”后，应指定被审计人以外的其他领导牵头组织有财务、经管、材料设备、人事、工程质量和办公室等职能部门人员组成的内审小组，按照通知要求整理好财务会计核算及与任期经济责任有关的资料，编制好“任期经济责任审计报告”，清理好财产物资；被

审计人必须按有关要求写出“述职报告”；内审小组要认真做好自查自审工作，并在规定的时限内向主审单位报送“任期经济责任内部审计报告”、“述职报告”、“任期经济责任审计报表”、“审计承诺书”。

1、“任期经济责任内部审计报告”的内容主要包括：

（1）、单位基本情况；

（2）、任期经济责任目标制定依据的合理性和任期经济责任目标完成情况的真实性；

（3）、任期资产负债所有者权益变动的真实性和合规性；

（4）、任期经营损益及利润分配的真实性和合规性；

（5）、自我约束机制的健全性和执行财经法规的情况；

（6）、重大经济决策失误及经济损失情况与责任的划分情况；

（7）、增强单位经济活力和发展后劲的情况；

（8）、其他存在的问题；

2、“述职报告”的内容主要包括：

（1）、单位基本情况：包括任期初和任期未资产、负债和所有者权益情况，拥有职工人数及人员构成情况，组织管理机构的设置情况；

（2）、任期经济责任目标及其制订依据（包括任期经济责任总目标和计划目标），以及任期经济责任目标的完成情况；

（3）、任期经营情况；

（4）、自我约束机制和单位内部经济改革配套措施的建设、健全情况；

（5）、财产的安全与完善、保值和增值（减值）情况；

（6）、债权债务及遗留经济问题的责任划分情况；

（7）、重大经济决策失误及经济损失情况；

（8）、增强单位经济活力和发展后劲的情况；

（9）、职工经济收入及劳保福利的改革情况；

（10）、在管理方面还存在哪些薄弱环节，有何建议。

“述职报告”应附有关说明材料的目录。

3、“任期经济责任审计报表”的内容包括：

（1）、主要报表：

①任期经济责任目标完成情况表；

②任期资产负债所有者权益情况表；

③任期损益表；

④任期资金运营指标水平情况表；

（2）、附表：

①、产值计划完成情况表；

②、任期职工收入情况表；

③、任期固定资产变动情况表；

④、任期债权债务变动情况表；

⑤、任期所有者权益变动情况表；

⑥、任期投资及效益情况表。

4、由被审计单位主要领导签署的审计承诺书（标准格式附后）。

（四）、审计部在收到被审计单位报送的“任期经济责任内部审计报告”、“述职报告”和“任期经济责任审计报表”后，即可派出审计组进行就地审计（如报送的材料不符合审计要求，被审计单位应按要求重新补办）。如被审计单位难以履行内审职责时，局审计部门将提前介入直接组织。

（五）、审计组进行就地审计期间，被审计单位内部各职能部门应协助审计组开展工作。审计组有权-10-

根据有关法规规定和工作需要召开审计调查座谈会或采用其他形式向有关部门和人员索取审计证据资料。

（六）、审计终了，由审计组提出“任期经济责任审计报告”，经被审计单位主要领导人签署意见后，由审计部作出“审核意见”并报工程局主要领导批准后再发被审计单位及相关职能部门执行。

（七）、被审计单位如对“任期经济责任审计报告”有异议，可向工程局申请复议。

第五条 被审计单位应当为审计组提供下列资料：

（一）、财务预算、会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料；

（二）、企业财产盘点、变动及债权、债务清理的有关情况；

（三）、经营目标、生产经营计划及重要经营决策的有关情况；

（四）、企业领导人员的述职报告或工作总结；

（五）、有关生产经营、管理的其他资料。

第六条 审计部应对主要领导任期经济责任目标的各计划完成情况进行综合性审计评议，整理和积累有关资料，建立任期经济责任审计档案，每年必须将“主要领导任期经济责任目标完成情况表”上报集团公司审计部，作为上级主管部门分阶段性考核干部的重要依据。

第七条 审计规范性原则：

（一）、原则上先审计，后任免。单位主要领导任期届满或任期未满离职时，凡未经审计者，干部管理部门一般不予任免或办理离职手续。

（二）、先内审，后外审。先由工程局审计部对单位主要领导任期进行经济责任审计，如有必要，还应由外部审计部门实施再次审计。

（三）、由社会审计组织进行审计的，实行有偿服务，审计费用由工程局承担。

（四）、“任期经济责任审计报告”如出现质量问题，由审计组长承担直接责任，审计组成员承担工作质量责任，局审计部承担直接领导责任。

第八条 审计人员在依照本办法实施领导干部任期经济责任审计时，被审计的领导干部及其所在单位不得拒绝、阻碍，其他单位、部门和个人不得干涉。

第九条 对违反本办法，有下列行为之一的被审计领导干部所在单位和本人，将根据工程局企业处罚通则进行相应处理。

（一）、拒绝提供有关资料及证明材料的。

（二）、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。

（三）、弄虚作假、隐瞒事实真相的。

（四）、拒不执行处理决定的。

（五）、打击报复审计人员和检举人的。

第十条 对违反本办法，有下列行为之一的审计人员，应根据工程局企业处罚通则进行处理。

1、利用职权，谋取私利的；

2、弄虚作假，徇私舞弊的；

3、玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；

4、泄露企业机密的。

第十一条 本办法由工程局授权审计部负责解释。

第十二条 本办法自发布之日起实施。

附件：

审计承诺书

审计组：

按照审计组要求，我单位已提供了审计组要求的有关资料，现就所提供的资料声明如下：

1、在审计组要求的范围内，我单位所提供的资料真实、完整。

2、除在已提供给审计组的材料中反映的情况外，我们未发现本单位经营管理过程中存在违反国家法规或集团公司规章的事件。

3、除已在材料中反映的情况外，本单位未发生其他法律诉讼事件。

4、已提供给审计组的财务资料，已完整、真实地记录了本单位各交易事项，除此以外，并无账外账。

5、除已在材料中列明的情况外，本单位各项资产并没有作抵押或受其他限制，本单位也没有为其他单位提供直接或间接的担保。

6、我单位并无未批准的对外投资。

7、所有会计政策和会计估计的变更事项，已按有关会计制度在财务会计报告中予以披露或已提供给审计组。

对所提供的资料，如有违背上述条款的，我将承担全部责任。

特此声明。

单位负责人：（签名）

年月日

第三篇：任期经济责任审计

任期经济责任审计，是注册会计师依法接受委托，根据委托协议的规定，按照国家的有关规定和独立审计准则的要求，对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证活动。本套丛书的顾问刘鹤章副审计长指出，经济责任审计的关键是通过财务收支审计，将企业存在的问题的责任落实到人，是财务收支审计结果的人格化。可以说，经济责任审计是具有中国特色的财务收支审计与效益审计相结合的有效形式。

任期经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来，是广大注册会计师面临的新工作和新课题。任期经济责任审计从产生以来就显示出其旺盛的生命力，目前以在全国普遍展开，已取得明显的成效。任期经济责任审计，对完善干部的管理监督制度，增强单位领导人员的责任感和自我约束意识，提高单位领导严格履行职责的自觉性，强化单位领导人员执行财经法纪，促进党风廉政建设，严肃财经法纪，维护正常的经济秩序都有着十分重要的意义。

(一)经济责任的涵义

通常所说的经济责任一般有两种理解：当事人应承担或履行的与经济相关的职责或义务；当事人对其行为应承担的经济后果。当前，人们对任期经济责任审计中的经济责任的理解有三种观点：

第一种观点认为，经济责任应当是当事人基于特定的职务而应承担或履行的与经济相关的职责、义务。

第二种观点认为，经济责任应当是当事人对其与经济责任相关的职务行为应当应承担的法律后果。

第三种观点认为，经济责任是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。

我们一般主张第一种观点，任期经济责任是对经济责任加上任期的限制而产生的，也就是对当事人任职期间的经济责任。比较权威和全面的解释是：任期经济责任，是指党政领导干部或企业领导人员在任职期间，对其所在部门、单位财政收支、财务收支或所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及 有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。理解这一概念应注意： 所谓真实性是指被审计单位资产、负债、损益是否客观存在，有关资料是否如实反映。

所谓合法性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否符合国家的有关规定。

所谓效益性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否经济、有效。

所谓主管责任是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于非本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应当承担的领导和管理责任。其领导责任是指被审计人虽然基于内部分工没有直接管理有关部门，但由于其对被审计单位的经营管理负有全部责任，进而应负担的相关经济责任。其管理责任是指被审计人基于内部分工而由自己直接管理的有关部门，进而对其负有的相关经济责任。

所谓直接责任，是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应承担的责任。直接责任包括：直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经法规的行为。

操作中将任期经济责任，细分为财务责任、会计责任、经营责任、管理责任、社会经济责任和财经法纪责任等。

（二）审计内容

任期经济责任审计涉及面广，审计的内容很多，也因被审计人所在单位的不同而不同。按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定：“审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。

企业资产、负债、损益审计的主要内容是：企业资产、负债、损益的真实性；国有资产的安全、完整和保值增值；企业对外投资和资产的处臵情况；企业收益的分配；与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计 的事项。

在审计的基础上，查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差，以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产，违反与财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题。

任期经济责任审计内容概括为以下几个方面：

一是任期财务责任审计。任期财务责任，是指任期被审计人对完成所有者财富最大化任务及其对资金的筹集、投放、回收、收益分配、日常资产管理，以及在这一过程中各种财务关系的处理等方面，应承担的经济义务。

二是任期会计责任审计。任期会计责任，是指任期被审计人在严格核算和监督自身的经济活动时客观、及时、有效地提供有助于报表使用者作投资、信贷和其他类似决策行为所需要的会计信息和其他相关信息，如实报告其经济责任履行情况。

三是任期经营责任审计。经营责任，是指任期被审计人在行使经营职权时，在合理、经济、有效地组织和利用人力、物力、财力等资源，科学地进行生产经营活动，提高生产经营的合规合法性、效率效益性等方面，对授予其经营职权的有关方面应尽的义务。

四是任期管理责任审计。任期管理责任，是指被审计人在正确组织管理活动、提高管理效率等方面，对赋予其管理权的委托者承担的义务。

五是任期社会责任审计。任期社会责任是指被审计单位所承担的对国家、对职工、社会的职责和义务，主要表现在吸收社会就业与保护环境、卫生等方面，为社会安定与保持环境的生态平衡等的责任和义务。

六是任期财经法纪责任审计。财经法纪，是指在一定组织范围内、在一定经济生活方面人们必须共同遵守的行为规则。遵纪守法、执行国家宏观经济间接控制的方针政策，接受经济法纪的制约和调整，是企业领导人和全体职工应尽的责任。

（三）审计重点

任期经济责任审计的内容很多，在具体审计时，注册会计师要根据委托人要求，审计目标和被审计人所在单位的实际情况，确定审计重点。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所确定的审计重点是：

一是审查***任期某某集团公司的资产、负债、损益的真实性、合法性，以确认***同志任期的财务、会计责任。确定任期被审计人所在单位资产、负债、损益的真实、合法，是对任期被审计人经营责任、管理责任、社会责任以及财经法纪责任进行审计的前提，也是对任期被审计人的经济责任进行评价的基础。由于任期经济责任审计时间跨度较长，注册会计师对资产、负债、损益真实、合法进行审查、确认的任务重，工作量大，特需突出审计的重点。在具体审计时，注册会计师要调整任期初被审计单位的财务状况，重点审查任期末的财务状况，抽查任期后近三年的财务状况，分析不良资产情况，确认任期经营成果，揭漏任期被审计单位存在的主要问题。

二 粉饰财务状况。高估资产；

低估负债及或有负债。

会计报表粉饰的动机决定会计报表粉饰的类型。基于业绩考核、获取信贷资金、发行股票和政治目的，会计报表粉饰一般以利润最大的形式出现；基于少纳税和推卸责任等目的，会计报表粉饰一般以利润最小化和利润清洗（巨额冲销）的形式出现。就上市公司而言，危害性最大的会计报表粉饰是利润最大化、所谓的虚盈实亏、隐瞒负债；

（四）审计方法

任期经济责任审计技术方法运用是否得当，直接影响任期经济责任审计的工作质量和效率，根据审计工作的实践，常用的审计技术方法大体上有四种，主要是：基础方法、常用方法、专门技术方法和审计调查的方法。这四种方法各有其长处，可以在审计工作中根据不同的情况选用。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所采用的审计方法主要是：

一是采用从账户入手的基础审计方法，审查***同志任期某某集团公司资产、负债、损益的真实、合法和效益性。账户人手审计是从源头上解决问题的方法，从银行账户人手，在检查被审计单位的所有银行账户的基础上，确定出相关会计账目，再采用恰当的其他审计方法，对相关账目及整个财政、财务收支或资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。

二是采用财务收支审计的常用方法，进行查账取证，揭露***同志任期某某集团公司资产、负债、损益及相关的经济活动存在的问题。

、经济责任审计的涵义：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

二、经济责任审计的内容主要有：

1、领导干部在履行经济责任过程中贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；

2、遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；

3、制定和执行重大经济决策情况；

4、与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；

5、对以往审计中发现问题的整改情况；

6、履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及领导干部本人遵守有关廉洁从政（从业）规定情况。

三、经济责任审计案例分析

以某事业单位领导干部经济责任审计案例为例 1.基本背景：

此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计，现任院长自2004年4月起任某医院院长，全面负责医院的各项工作，并分管医院院办、人事、外事接待等工作，现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计，并明确了离接任院长之间的交接责任，该院创建于1931年，是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院，是我国成立最早的癌症治疗专科医院，开办资金1亿7千万元，属国家财政全额拨款的事业单位。

2.审计过程

（1）制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会，会上就方案中的审计重点审计过程关注事项，质量服务承诺，以及审计报价等进行了阐述，最终获取中标。

（2）接受委托，明确委托目的是对该院院长2004年至2006任期经济责任进行审计，明确审计范围为该院院长2004年至2006收入、支出和2006年末净资产情况，及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部2004年至2006年末的财务收支情况，从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。

（3）组成由总会计师总体负责，部门经理为项目主审的八 人审计组，并分别按货币资金管理，医院收费标准执行，预算管理，财产管理（药品、物质、固定资产），基建项目管理，结算管理，三产公司管理等内容划分为4个审计小组，明确各小组的审计内容、范围和要求

（4）审阅有关资料，开展内控制度测试和组织问卷调查。进点日，集体听取该院领导的情况介绍后，查阅了所需要的各项资料包括组织架构图，会计核算体系，会计核算，财务管理制度各职能部门的岗位职责和相关内控制度在内的审计基础资料

（5）各审计小组按各自审计的内容和对象分别与对口的职能处室进行座谈，现场了解内控制度测试的执行情况，确定其薄弱环节，如货币资金管理，凭证制单，审核工作不到位，与合作医院的结算收款，末实行财务一头结算，医疗设备资产长期不盘点，基建项目核算长期不清账，合同管理不到位，该院与三产实业公司末严格实行收支二条线的核算管理等，各审计小组在内控制度测试基础上确定审计重点制定具体审计工作计划，并组织实施。

（6）根据本次对某医院院长进行任期责任审计的要求，确定审计的重点是医院的家底要摸清，前后任院长的历史遗留问题的责任界限要分清、问题要查深查实，应承担的管理责任要明确。在对内控制度测试了解基础上确定审查的重点内容为：在货币资金管理上的会计错弊、材料物资固定资产的管理、医院的收费管理、基建工程项目管理、长期投资管理、医院收入支出管理、医

院三产（实业公司）管理、医院的预算管理。然后审计组作出分工，各小组制定切合实际的小组具体审计工作计划。

（7）确定审计步骤和方法

第一，审查材料、医疗设备、固定资产。审计小组依靠医院配合全面进行财产清点，逐项确认其存在性和正确性。

第二，审查货币资金。盘点库存现金，审查银行存款账实相符，不仅检查医院财务部门，同时重点抽查相关科室关注“小金库”。

第三，审查在建工程项目。现场勘查，成本费用复算，结合项目预算，和账面实际记录进行调查评议。

第四，审查医院收费管理，收集医院各类规定收费标准对照审查各类实际收费资料台账，评价收费的执行情况。第五，审查医院的预算管理评析实行预算管理及其执行情况。

第六，审查医院的收支管理及其在会计核算上存在的错弊，查对账面的收支记录关注重大收支的内控制度的执行情况。

第七，审查医院账面长期投资管理及其核算的合规性，收集投资合同，分析执行情况。

对三产实业公司，采用对内控制度的现场察看，实物的实地盘点收入的确认，实物流和现金流的配比等问题进行审查。

严肃认真，实事求是地作出评价和确认，审计评价是经济责任审计的重要环节，涉及对人负责的重要工作，必须小心谨慎。

审计组采用按各审计小组出具审计工作总结，并作出评价，然后审计组主审，召集各审计小组的集体审议会议，由所分管领导参加，在核实弄清事实的前提下，对问题进行排队分析，实行有详有略的分析，对现有问题评价从详，对历史遗留问题评价从略，在确定经济责任时注重当时的客观实际及历史形成原因。

3.审计结果

（1）客观反映任期内业务开展情况，包括：

第一，基本医疗指标的实绩。具体列出门诊人数、急诊人数、住院人数、出院人数、手术人数包括住院和门诊等任期各年的实绩和比较。

第二，医疗质量指标完成实情。具体列示入院诊断与出院诊断的符合率，切除手术后10天内死亡率，病床使用率，病人陪护率，院内感染率，手术并发症率，门诊处方合格率等。

第三，科研工作的开展情况，列示列入市级的重点科研项目及其成果，有二项科研成果已获国家进步二等奖和市级科技奖，开展学术研讨，组织专家发表科学论文230余篇。

（2）揭示审计存在的问题，包括：

第一，通过与合作医院的合作从中有关科室如肿瘤内科、乳腺外科，中医科室是通过账外收入和享有现金77.4万元，有58只原用于包装放射源用的金壳未估价入账管理。第二，在货币资金的内控方面存在大额款项的支付无主管领导审批和财务主管的审核，在材料采购领用方面存在管账管物一病人认购付款收入额长期不对账，差额数很大。

第九，医院为职工承担个人所得税180万元。（3）分清主要责任界限

上述存在的问题中系现任院长任期前属上任院长遗留的历

史问题。其中有：长期投资1400万元，实质为2001年前的出借资金挂账，固定资产长期不盘点造成目前严重账实不符。账外金壳不入账，以及在建工程挂账，未核转的病房大楼固定资产9400万元，系历史原因形成，为此在对现任院长评价时应一并考虑。

4.审计评价

评价要实事求是，客观公正，用语要恰切妥当，切忌用定性结论。我们对某院长的审计评价是某院长在任职期内对前任院长遗留的历史问题能关心过问，并责成有关部门处理和建立相应管理责任制度，对医院应围绕“以病人为中心”的思想，在医德医风方面做了不少有效工作。使医疗工作质量和对病人的护理质量的相关指标均在逐年上升，医院门急诊人员，医疗及药品收入在持续上升，医院有关癌症临床科研项目分别获得国家和本市科技成果进步奖，医院净资产与基期同口径比较增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在问题所述医院在财经纪律的遵守，资产管理，基建管理，收支管理等方面所反映的问题和暴露出的薄弱环节，作为院长负有领导责任。

第四篇：领导干部任期经济责任审计

摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

2007年1月17日

第五篇：任期经济责任审计方案

厂医院任期经济责任审计实施方案

一、审计依据：

根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经

济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。

二、审计目的通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和

个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供

依据。

三、审计期间和审计范围

***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审

计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况

四、审计风险评估

本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以

往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式

防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。

五、审计组成人员和审计分工

由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组

负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。

***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审

计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。

**负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。

***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。

六、审计时间

2004年11月29日至12月3日

七、审计内容与重点：

(一)对医院概况的了解调查和经营管理情况

1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。

2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大医疗、安全事故，是否有误诊的情况。

3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。

4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。

(二)对货币资金、债权债务审计

1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象；

2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定；

3、查明银行开户详细情况；

4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表；

5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用；

6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况；

7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因；

8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；

9、有无利用预收、应付帐款帐户获取价差或隐瞒转移收入；

10、应付帐款有无长期未清理的款项，是什么原因；

11、其他应交款项有无拖欠现象，是什么原因；

(三)对收入的审计

1、药品销售收入、医疗收入、其他业务收入来源是否合法，入帐是否及时，是否按实际发生额入帐，有无隐匿、截留、漏计和虚增的现象；有无上下转移收入的情况；

2、药品差价利润的计算是否正确，是否有未上交利润；

3、重点检查有关科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收费以及私自买卖药品情况；

(四)对药品的购进、存货、成本、待处理财产损溢的审计

1、实地盘查药品、抽查低值易耗品并与会计、库房保管帐核对、有无帐帐、帐实不符，药品有无白条抵库的现象，并查明原因；

2、低值易耗品的购置、摊销、报废的核算是否符合规定；

3、药品、医疗机械等材料物资购入、领用的核算是否符合规定，购入的药品、医疗机械是否按类别、品种、规格设置明细帐；

4、库存药品中有无过期，失效的品种；

5、药品的毁损、短少是否真实；

6、各种财产物资的盘盈盘亏和毁损手续是否健全，是否及时按规定作帐务处理；

7、药品成本的结转是否符合会计制度的规定，有无隐匿或虚转销售成本的现象；

(五)对各项费用、营业外和其他业务支出、预提和待摊费用、递延资产、应付工资和福利费的审计

1、营业费用、管理费用、财务费用的列支是否真实、合法、是否符合制度规定，是否正确划分经营性支出和资本性支出，费用的确认是否符合权责发生制原则和配比原则；

2、有无任意摊销和预提费用影响当期损益的现象；

3、住院以及工伤（血吸虫）病人住院费用有无大额异常情况，有无乱收费和超标准超范围开药情况；

4、营业外支出、其他业务支出的核算是否真实合规；

5、应付福利费的提取是否正确，使用是否合规；

(六)对固定资产的审计

1、实地核查固定资产及医疗机械实物并与帐(卡)核对，看帐帐、帐实是否相符，计价是否真实合规，计提折旧是否正确，有无未入帐的固定资产；

2、固定资产盘盈、盘亏是否按规定进行帐务处理，报废是否按程序办理；

3、购建固定资产的实际成本是否准确，出售固定资产作价是否合理；固定资产的盘盈、变卖、转让和清理的净收入是否列入营业外收入；

4、固定资产及医疗机械是否存在闲置浪费使用率不高情况；以及超期使用的设备。

编制人员:赵勇

2004年11月26日