关于搅拌站的科目设置及帐务处理

第一篇：关于搅拌站的科目设置及帐务处理

关于搅拌站的科目设置及帐务处理

（二）商砼公司核算制度

搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往来核算，每月末搅拌站报报表与总公司财务合并报表，搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求：

1、各搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站站长和商砼公司经理签字，如合同尚未签定，由搅拌站站长征得商砼公司经理同意后，拟写合同交于财务，财务暂按此预估价入帐，财务有责任督促相关领导及时提供合同源。

2、经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。

3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门的费用支出。)

4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。科目设置如下。各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务费用。.管理费用

（1）工资福利费：核算管理人员的工资福利费；

（2）办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用；

（3）电话费：核算每个部门的固定电话费支出；

（4）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制；（5）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费；（6）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费；（7）用车费：核算管理用车的过路费保险费等；

（8）差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核算；

（9）业务招待费：核算各部门的业务费；（10）协调费：核算协调事项发生的费用；

（11）诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用；)（12）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；（13）燃料费：主要核算搅拌站用煤费；

（14）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等；（15）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。制造费用（月末一次转入生产成本）

（1）工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费；-（2）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、汽泵、拖泵等）的加油费及物料消耗

（3）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费（4）过路费：按车号分别核算罐车的过路费。（5）水电费：核算生产用水费（包括买水）及电费（6）租赁费：核算外租罐车、汽泵等租赁费用（7）运费：核算各种运费-（8）劳务费：核算生产临时用人的人工费（9）车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费等。数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本二级明细科目。按车号分别列支。

（10）其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。成本类科目的核算要求：

（1）生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明细，按加权平均价）及辅料。生产成本按数量金额式核算（具体为：生产成本/原材料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销；

（2）原材料：分三大类，具体为砼原材料，外加剂材料，油料（主指柴油）；.（3）主营业务收入：按项目数量金额式核算（具体为：主营业务收入/标号/项目）同时计提税金盈亏量：按项目数量金额式核算（具体盈亏量/标号/项目）同时计提税金；

四、材料的核算

收料员验货合格后分客户分别填制入库单，一式四联（用复写纸）并和送料司机共同签字确认，并加盖入库专用章。销货方可根据我方入库单（回执联）和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程：

（1）收料员收料时，除考查材料的质量及数量外，在填据入库单时，要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。除砂石料外，粉状物及液体材料必须附有过磅单。

（2）入库单一式四联，存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。（3）收料员依据入库单及时登记台帐（正规帐薄），收料员及时给保管传票，并填总入库单，总入库单一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写，不得汇总填写，保管核对后，根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部。规定：收料员每天给保管传票一次并留发文记录，保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务，财务部审核后，做备查。每月结账日为25日，从26日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权。

（4）供货商挂帐，供货商依据收料员开据的入库单，与保管对帐，并填据对帐单，双方签字认可，经财务审核并依据合同填入价格，由材料公司经理、商砼公司站长签字后，财务据以挂帐，冲暂估应付款转入应付款。若不提供发票，备注欠发票。要求供货商在每月25日前挂帐，否则不考虑付款。

（5）原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单，经经营、保管、财务和生产站长签字后，保管与财务同时登记帐薄。

（6）每月26日为结帐日，同时定为盘点日，月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部，盘点表上必须有站长（搅拌站经理）签字。站长汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明，搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。

（7）、油料的核算

入库同原材料入库。出库时，保管需注明领用油的司机姓名、车号、车型，并由领用人、车队队长签字，保管每星期给财务传一次出库单并汇总，汇总表一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。财务据此归集费用并办理出库，月末进行原材料盘点。

（8）、为了加强搅拌站内部核算的严密性，要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有： 每打一车砼，由操作员开据供货单交司机，要求操作员填写砼供货，必须字迹清晰、工整、不得涂改，且所有联内容必须一致，与司机共同签字确认。砼供货单上必须注明是汽泵、拖泵，并且是自用还是外租；必须详细注明工程名称、施工单位名称（个人也必须是全称）。供货单不编号打印。（供货单一式五联，一联操作室自留；二联交客户，三联司机留存，四联、五联由司机上交经营部。）我方外租气泵或罐车时，司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据。经营部在每完成一次浇筑任务，给保管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单，保管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后，签字认可，登记入帐，并在当天传给财务。财务在审核后，办理原材料出库。月末25日不论是否完成任务，必须将砼供货单及相应的原材料汇总单传于财务。每月末要求操作室、经营部、财务三部门核对生产砼量，并填具对帐单，生产站长签字。

（9）、我方向外租气泵或罐车时，经营部在出具租赁费结算单（后必须附我单位砼供货单小票）时分别写明每次具体浇筑砼时间、工程名称、浇筑部位、砼数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长（经理）签字后传财务复核挂帐。若我方给客户租赁机械结算，财务凭砼浇注记录和司机小票去对方结算。

经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务，据此做司机提成表。

支付款项，站内零星费用报销，经经办人、部门负责人、财务审核、搅拌站经理及总经理签字，财务负责人签字后，方可付款。支付材料款时，搅拌站财务必须严格根据审批后的材料付款计划，经材料公司经理，商砼公司经理总经理签字后，财务审核签字后方可支付。

第二篇：关于搅拌站(商品混凝土公司)的科目设置及帐务处理

关于搅拌站（商品混凝土公司）的科目设置及帐务处理

商砼公司核算制度

搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往来核算，每月末搅拌站报报表与总公司财务合并报表，搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求：

1、各搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站站长和商砼公司经理签字，如合同尚未签定，由搅拌站站长征得商砼公司经理同意后，拟写合同交于财务，财务暂按此预估价入帐，财务有责任督促相关领导及时提供合同源。

2、经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。

3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门的费用支出。)

4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。科目设置如下。各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务费用。.管理费用

（1）工资福利费：核算管理人员的工资福利费；

（2）办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用；

（3）电话费：核算每个部门的固定电话费支出；

（4）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制；（5）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费；（6）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费；（7）用车费：核算管理用车的过路费保险费等；

（8）差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核算；

（9）业务招待费：核算各部门的业务费；（10）协调费：核算协调事项发生的费用；

（11）诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用；)（12）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；（13）燃料费：主要核算搅拌站用煤费；

（14）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等；（15）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。

制造费用（月末一次转入生产成本）

（1）工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费

（2）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、汽泵、拖泵等）的加油费及物料消耗

（3）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费"（4）过路费：按车号分别核算罐车的过路费（5）水电费：核算生产用水费（包括买水）及电费（6）租赁费：核算外租罐车、汽泵等租赁费用（7）运费：核算各种运费-（8）劳务费：核算生产临时用人的人工费

（9）车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费等。数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本二级明细科目。按车号分别列支。

（10）其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用

财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。成本类科目的核算要求：

（1）生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明细，按加权平均价）及辅料。生产成本按数量金额式核算（具体为：生产成本/原材料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销；

（2）原材料：分三大类，具体为砼原材料，外加剂材料，油料（主指柴油）；.（3）主营业务收入：按项目数量金额式核算（具体为：主营业务收入/标号/项目）同时计提税金盈亏量：按项目数量金额式核算（具体盈亏量/标号/项目）同时计提税金

材料的核算

收料员验货合格后分客户分别填制入库单，一式四联（用复写纸）并和送料司机共同签字确认，并加盖入库专用章。销货方可根据我方入库单（回执联）和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程

（1）收料员收料时，除考查材料的质量及数量外，在填据入库单时，要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。除砂石料外，粉状物及液体材料必须附有过磅单。（2）入库单一式四联，存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。（3）收料员依据入库单及时登记台帐（正规帐薄），收料员及时给保管传票，并填总入库单，总入库单一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写，不得汇总填写，保管核对后，根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部。规定：收料员每天给保管传票一次并留发文记录，保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务，财务部审核后，做备查。每月结账日为25日，从26日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权。（4）供货商挂帐，供货商依据收料员开据的入库单，与保管对帐，并填据对帐单，双方签字认可，经财务审核并依据合同填入价格，由材料公司经理、商砼公司站长签字后，财务据以挂帐，冲暂估应付款转入应付款。若不提供发票，备注欠发票。要求供货商在每月25日前挂帐，否则不考虑付款。

第三篇：应交增值税的帐务处理和增值税科目设置[模版]

应交增值税的帐务处理

目前，我们在检查中发现有部分企业对应交增值税的帐务处理，出口产品预征税款，以及税务机关的查补税款的会计处理比较混乱，未能按照税务机关的要求正确核算销项税额和进项税额，为让纳税人更好地掌握应交增值税的帐务处理，现将有关政策规定和本人在实际工作中的一些做法归纳综述如下：?

一、增值税的会计处理?

1994年实行的新税制，要求增值税一般纳税人按不含税价格核算成本和收入，其会计处理与改革前有较大变动，为了配合税改需要，财政部下达了《增值税会计处理的规定》，对会计科目的核算作出了规定，企业在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细帐中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，1995 年7月财政部又对增值税的会计处理作出以下补充：在“应交税金”科目设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月终时转入的未交增值税和多交的增值税。

在“应交税金─应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月终时转出未交或多交的增值税。

对会计处理的内容进行补充之后，应注意以下几点：(一)、企业的“应交税金─应交增值税”科目月终一般不发生余额，只有当进项税额大于销项税额时，才会有借方余额，期末余额即为当月留抵税额(期末未抵扣数)。平时，企业发生应交增值税贷方余额。均于月终时将其余额全部转出到“应交税金─未交增值税”科目，如果当月没有“已交税金”发生数，当月实现的税金等于“─转出未交增值税”。(二)、“应交增值税─已交税金”是反映当期实现税金的已缴数，预缴的税款均在此科目反映，但企业清缴上期欠税，不在此科目反映。

(三)、由于新的会计处理补充规定，对期末未交的增值税由原来的“应交税金─应交增值税”科目的贷方余额，全部转到新设的“应交税金─未交增值税”。所以，清缴欠税，必需在此科目反映。? 新的财会补充规定，将企业的留抵税额及应交未交税金分别设置科目单独反映，从应交增值税明细表就能一目了然，弥补了以往将两者相抵后，只反映其余额，不能真正确反映企业的留抵增值税和应交增值税的缺陷。?

二、有关纳税申报表及帐务处理要求：

(一)、生产企业生产销售给出口企业出口的货物，按规定开具的增值税专用缴款书，其已入库税款，作为预缴的税款，在增值税纳税申报表的32栏及“应交增值税─已交税金”反映。平时申报填开出口货物专用缴款书，并缴入库时，企业应作为应交税金反映。月终后，企业将所有应税销售收入(其中：包括出口货物已征税的销售收入)，一并申报纳税，计提应交税金，出口产品已预征的税款，作为当月实现税金的已交数，即在纳税申报表的23栏反映。(二)、实行纳税人自行申报纳税，税务机关事后审核制度后，税务机关对纳税申报表进行审核，发现有计算错误，或者有不符合规定的抵扣凭证，而多扣税款，需要补税时，由于纳税申报表已向税务机关登记在册，不能更改，所以，必须填写税务查补通知书，凭此填开税票，并通知企业入库。帐务处理方法基本同上，即企业在次月进行纳税申报时，连同查补金额一并申报，并单独列明，以便税务机关检查，已入库的查补税款，在申报表的23栏反映，企业调整相应销项税额转出等有关的科目。

增值税的科目设置

由于增值税属于价外税，销售收入中不含销项税额，销售成本中也不含进项税额，交纳的增值税当然也不能作为收入的抵减计人利润表中，因此，所有增值税的计算与交纳，均与利润表无关，而在资产负债表中体现，具体体现在“应交税金”科目中的“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目中，下面分别说明： 一）“应交增值税”明细科目

该科目核算增值税的计算、抵扣及交纳等情况。与别的税种不一样，增值税有一个比较复杂的计算过程，有许多的抵扣项目，为了配合税制改革，从会计上完整真实地反映企业增值税的抵扣、交纳、转出。退税等情况，同时也便于税务部门的征收管理，该明细科目采用多栏式帐户的方式，在借方和贷方各设若干个专栏进行核算，借方专栏包括：“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税‘等；贷方专栏包括：”销项税额“、”出口退税“、”进项税额转出“、”转出多交增值税“等。下面分别说明： 1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2.“已交税金”专栏，记录企业已交纳的当月应交增值税额。企业交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。

3.“出口抵减内销产品应纳税须”专栏，记录出口企业按规定计算的用以抵减销售产品应纳税额的应退增值税额。

4.“转出未交增值税”专栏，记录企业在月份终了将本月应交未交的增值税额转入“未交增值税”明细科目的金额。

5.“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

6.“出口退税”专栏，记录出口企业按规定计算的应退增值税额。采用先征后退办法的企业计算的应退增值税额不在本专栏中反映。7.“进项税额转出”专栏，记录已经记入“进项税额”专栏，但因某种原因不得从销项税额中抵扣需要转出的进项税额。以及出口货物按规定不得退回的进项税部分。

8.“转出多交增值税”专栏，记录企业在月份终了将本月多交的增值税转入“未交增值税”明细科目的金额。

（二）“未交增值税”明细科目

该科目核算企业月份终了时从“应交增值税”明细科目转入的本月应交米交增值税额。转入的多交增值税额也在本明细科目核算。该明细科目采用三栏式帐户格式，借方核算转入的当月多交的增值税，以及本月交纳的以前月份的应交增值税额；贷方核算转入的当月未交增值税额，月末借款余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税额。

第四篇：免抵退帐务处理

“免、抵、退”税的申报流程

1、免抵退税预申报

时间：本月免抵退税正式申报之前

资料：本月免抵退税明细申报电子数据。

后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。

2、增值税纳税申报

时间：法定的增值税纳税申报期内

资料：

⑴《增值税纳税申报表》及其附表

⑵ 上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）

⑶ 税务机关要求的其他资料

后续处理：

将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。

3、免抵退税正式申报

时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。

资料：

⑴ 免抵退税申报电子数据

⑵ 外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单

⑶ 出口报关单（退税专用联）

⑷ 代理出口证明

⑸ 出口发票

⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》

⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》

⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）

有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：

⑼ 新办的来料加工海关登记手册原件

⑽ 新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件

⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》

⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》

⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》

⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

⒂ 税务机关要求的其他资料

以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。

后续处理：

税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。

“免、抵、退”税的计算

生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的”期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

“免、抵、退”税的年终清算

什么是年终清算？

出口货物退（免）税的年终清算，是税务机关在一个公历终了后按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一已申报办理的退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容，又是对全年出口退税工作的一次全面检查。年终清算，不但是监督和检查出口企业对出口退税的执行和管理情况，而且也是对税务机关日常工作质量、效率高低、办法措施是否得当的一次重要检验。因此年终清算，不仅有利于进一步正确贯彻国家的出口退税政策，使多退的税款及时追回，少退的税款及时补足，还可以促使税企双方不断总结经验教训，扬长避短，更进一步提高出口退税管理的水平。

清算时间：

终了后三个月内。

清算范围：

出口企业在上一个内当年报关出口并在财务上作销售处理的出口货物的退（免）税款，以及以前应退未退结转至上年办理的退（免）税款。

“出口企业”指享受出口退税政策的所有企业。

特殊情况：

出口企业发生下列情况时，退税机关须在内进行及时清算。

1.出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等；

2.出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。

清算核查重点：

1、出口企业（包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同）有无从事”四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在涉嫌骗税问题，要一查到底，不受清算时间的限制。有重大涉嫌骗税问题的，要及时移送有关部门查处。

2、出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题；在具体办理退（免）税过程中，是否真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符；

3、出口货物退税率适用是否准确，是否严格按照总局下发的退税率文库审核审批办理退税。对调整出口退税率的货物，是否严格按照出口货物的报关离境日期执行。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退；

4、对生产企业出口货物””免、抵、退””税额的计算是否准确；其计税离岸价格是否正确；

5、生产企业是否存在已出口但不申报””免、抵、退””税的情况；

6、对生产企业超过规定期限仍未取得有关单证的出口是否按规定补税；

7、对借权、挂靠企业已办理的退税，是否按规定全部追缴入库；

8、对出口卷烟有无超免税计划办理免税的问题；

9、对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，其申报办理退税所附送的凭证是否齐全、完整；其贷款性质是否属于限定的外国政府贷款和国际金融组织贷款；

10、实行A、B类退税管理的出口企业是否将出口收汇核销单等退税凭证收齐；清算时对未收齐出口收汇核销单等退税凭证的已退税款，是否已予以扣回；

11、出口货物退（免）税的计税依据适用是否准确；

12、外贸出口企业以”进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题；

13、有无非指定外贸出口企业出口贵重货物而办理退税的问题；

14、有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；

15、出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；

16、出口企业是否按期结汇，远期结汇（180天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明；

17、根据出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。

出口退税涉税帐务处理

不予免征和抵扣税额：

借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退差－不予免征和抵扣税额抵减额）贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出

应退税额：

借：应收补贴款——出口退税（应退税额）

贷：应交税金——应交增值税——出口退税（应退税额）

免抵税额：

借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额（免抵额）

贷：应交税金——应交增值税——出口退税（免抵额）

收到退税款：

借：银行存款

贷：应收补贴款——出口退

第五篇：帐务处理请示

**发展有限公司 关于对09年帐务处理的请示

尊敬的集团领导：

新的一个会计即将到来，年底**公司财务人员对公司09年及以前的相关帐务进行了疏理，发现存在一些待解决问题，现请示如下：

1、现公司帐面存货-苗木57,506,080.00元，216.29亩（根据评估报告入帐），但历年对苗木的其他投入，包括人员工资、土地租金、原材料、水电费等农业生产成本均未在公司财务核算，为更真实进行财务核算，建议能否将部分竹坡生态园相关成本费用如：人员工资（约30000元/月），水电费（约2000元/月）及电话费（有发票）、肥料采购（大额有发票）等在**公司核算。

2、帐面-其他应收款-**余额2,014,548.44元，系05年12月清理固定资产挂帐至今，建议能否通过上述1的相关农业成本和其他科目处理冲帐（以前的土地承包费918000元、拆迁补偿费156000、植被恢复费80000元、水库成鱼补偿费49800元等相关成本可以考虑补充资料入帐冲**的暂借款）。

3、**项目入帐的问题：因现国税局对**公司的所得税征定方法尚未确定，考虑到今后的税负，**项目（收入1050万）可否不纳入**公司核算。

湖南**绿化发展有限公司

2009年12月23日