管理费用的科目设置和账务处理

第一篇：管理费用的科目设置和账务处理

管理费用的科目设置和账务处理

1.管理费用的概念

管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。生产经营活动而发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会费和行政管理部门在企业的经营管理部门中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、公会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

2.管理费用的科目设置和账务处理

企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入销售费用科目核算。

企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

3.管理费用的账务处理

企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记银行存款等科目。

行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记应付职工薪酬科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记累计折旧科目。

发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用、借记本科目，贷记银行存款、研发支出等科目。

按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记应交税费科目。

期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

第二篇：财务费用得而科目设置和账务处理

财务费用的科目设置和账务处理

1.财务费用的概念

财务费用科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑损益）以及相关的手续费等。其具体内容包括以下几个方面：

（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据

贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除

资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。

（2）汇兑损失，指企业应向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价

与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、）终了，各种

外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原

账面人民币金额之间的差额等。

（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。

（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资费。

2.财务费用科目设置和账务处理

科目设置：企业发生的财务费用在财务费用科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。明细科目的分类有：

（1）财务费用——利息收入：存款利息收入。

（2）财务费用——利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出。

（3）财务费用——汇兑损失：外币兑换价差。

（4）财务费用——手续费：各种银行收支业务产生的手续费。

账务处理：企业发生的财务费用，借记本科目，贷记银行存款、未确认融资费用等科目。企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记银行存款、应付账款等科目，贷记本科目。

期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

企业发生的财务费用一般有两种处理方法：单项交易法；两项交易法。

单项交易：购货付款或销货收款，结算时产生的差额来自于以前发生的交易业务，所以应追溯调整以前业务所涉及的会计科目，不单独确认当期损益。

两项交易：对于已实现外币交易汇兑损益计入当期损益。而对于未实现外币交易汇兑损益有两种处理方法：一种是当期确认，另一种是递延法。

（1）当期确认法，为了反映汇率变动跨越两个会计期间的实际过程，应在每期期

末汇率将外币应收应付账户的外币金额折合为记账本位币，并在当期确认汇

兑损益。在实际结算日再确认由于上期期末和结算日之间的汇率变动所形成的汇兑损益。将汇兑损益记入汇兑损益或财务费用账户。

（2）递延法，在会计期末按期末汇率将外币应收应付款项账户的外币金额调整为

记账本位币时，由于汇率变动而产生的未实现汇兑损益不应该直接计入当期

损益，而应将它递延到下一个会计期间的结算日。

第三篇：营业费用、管理费用科目设置指南

营业费用、管理费用科目设置指南

营业费用

★1.营业费用—工资—基本工资

—加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。

★2.营业费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

★3.营业费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

★4.营业费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。

★5.营业费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。

★6.营业费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。

★7.营业费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

★8.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。

★9.营业费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—其他

说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。

★10.营业费用—物料消耗

说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

★11.营业费用—运输费

说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。

★12.营业费用—装卸费

说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。

★13.营业费用—包装费

说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。

★14.营业费用—广告费 说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。

★15.营业费用—租赁费

说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。

★16.营业费用—水电费

说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。

★17.营业费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。

★18.营业费用—电话费—固定电话费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。

★19.营业费用—差旅费—国内

—国外

—市内交通费

—培训差旅费

说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部

职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。

★20.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。

★21.营业费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

★22.营业费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。

★23.营业费用—通关费—通关费

—商检费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。

★24.营业费用—售后服务—运输费

—修理费

—材料费 —其他

说明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输费，“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费，“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费。“其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。

★25.营业费用—样品费

说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。

★26.营业费用—劳务费

说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。

★27.营业费用—市场基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基金。

★28.营业费用—维修基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后服务产生的维修费用所计提的基金。

★29.营业费用—销售风险基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。

★30.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的修理费。

★31.营业费用—业务宣传费 —促销费—促销员工资

—促销费—促销赠品费

—宣传品费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费”又包括两个四级科目，“促销员工资”指促销员的工资等费用，“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用；三级科目“宣传品费”指业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用 “其他„指业务宣传活动中发生的其他费用。

★32.营业费用—会议费—会议费

—餐费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“会议费”指营业部发生的参加同行业的联席会议费等，“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。

★33.营业费用—培训费—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

★34.营业费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。

★35.营业费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

★36.营业费用—保险费 说明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。

★37.营业费用—折旧费

说明 ：本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

★38.营业费用—其他—签证费

—清洁费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“清洁费”指营业部雇佣保洁员费用，“其他”指营业部“营业费用”其他二级科目所未包括的费用。

管理费用、营业费用科目下没有固定的明细科目，各单位可以根据自己的实际情况设置二级科目。一般来说管理费用下比较通用的有：办公费，业务招待费，水电费，差旅交通费，行政管理用固定资产折旧及修理，物资材料消耗，地方税费（如堤围费，防洪费等），其他管理费用，管理人员工资，福利费，低值易耗品摊销，工会经费，职工教育经费，企业负担的劳动保险费，企业负担的住房公积金，资产减值准备等等。营业费用子科目基本差不多。通讯费是属于管理费用中的办公费名下，可以从管理费用中报销。

第四篇：管理费用二级科目

所

一属

级二

科级

目 科

目

管

理工

费资

用

职

工

福

利

费

折

旧

费

修

理

费

中

介

费/

代

理

费

办

公

费核算内容 指公司管理部及相关后勤人员的工资 包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,司机保安餐费补助及夜班补助,节日礼金,职工慰问金,搞费,体育用品 指管理部使用的固定资产每月计提的折旧 包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修复安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等.包含人事档案代理费,招聘中介费.包括书报费(指管理部购书,订报刊杂志的费用),印刷费/复印费(指印名片,劳动合同,公司内部报纸等),日常办公用品(指管理部门购买的办公用品及为新员工购

买的小件办公品,以及传真机,打印机,复印机用色带,墨

盒,墨粉,复印纸等),消耗用品费(指人事总务部购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手

液,消毒液,手纸等),年检/审计费(指企业参加工商联合年费,企业变更,企业验资审计费等),其他(包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,以及复印费等)

物料消耗 包括购买硬盘,光盘,软盘等电脑用品,以及插座等维修零件.低值易耗品

摊

销 指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用

无

形

资

产

摊

销

开办费摊

销 指对公司在筹建期所发生的开办费的摊销

租赁费 包括食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其他的管理部门使用场地时发生的场地费用.运输仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费.邮电费 包括快递费,上网费

电话费 包含固定电话费,手机费(指管理部门移动使用费)

坏帐准备 指公司财务门依据财务制度规定对“应收帐款”是否坏帐所计提的一种准备金

存货跌价准

备 指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备.研究开发

费 指研究所发生的费用的统计,包括工资,办公费,教育培训费,测试费,修理费,招待费,活动经费,市内交通费,差旅费及其他

技术转让

费 是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用

技术研是阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费

开

发

费

技术提成 用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金

待业保险

费 阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种

劳动保险

费 阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种

工会经费 指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

住房公积

金 指公司和个人按一定工资比例的购房基金

会议费 指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费

职工教育经

费 指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金

劳动保护

费 指公司为职工购买劳保用品所发生的费用

董事会费 包括活动经费(指董事会成员组织活动所发生的费用,主要指董事长,总经理及常务副总,如招待餐费等),会议费(指公司召开董事会发生的会议费),差旅费(指董事会成员召开会议期间的住宿费,打车费和补助等)

培

训

费包括讲师费(指聘请讲师的讲课费),资料费(指购买培训材料的费用),餐费(指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用),其他(包含培训期间的场地使用费及其他杂费)

咨询费 包含公司聘请律师顾问费,会计税务咨询费及其他信息咨询费用

差旅费 包含国内国外管理部人员出差发生的费用,培训差旅费(指管理部员工培训期间发生的住宿费等)及市内交通费

税

金

包含印花税(指公司财务帐本所交纳的印花税和公司销售合同,国外进口合同所交的印花税),车船使用税(指公司管理部门使用车辆所交的税金),房产税(指公司使用厂房所交的税金),土地使用税(指公司征地所交的税金)

水电费 指管理部门消耗水电的费用

保险费 包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等

招待费 指公司管理部对外招待客户发生的餐费及公司管理部职工内部取餐发生的费用.车辆费 包括油费(指管理部车辆使用汽油,机油的费用),养路费(指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费),修理费(指管理车辆的修理维护费),车辆维护用品费(指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等),车辆租金(指公司租用车辆的费用),其他(指管理部车辆

过路过桥费,停车费,交通违章训款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等.其

他

包括签证费(指办理出国护照签证或签证居留证延期费),展位/摊位费(指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费,如参加广交会,高交会等),清洁)费(指公司雇佣保洁员费用),保安费(指公司雇用保安的工资费用),其他(包含人事部在网上招聘广告费等

第五篇：管理费用二级科目

办公费、管理人员工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、待业保险费、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、邮电费、汽车费、差旅费、交通费、业务招待费、土地使用税、车船使用税、存货盘亏或盘盈、计提的坏帐准备、存货跌价准备、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等

以上可根据企业自身的运营情况，自行设立。如果发生次数少且金额不大的，有些科目也可合并为一个科目反映，比如地使用税、车船使用税、印花税、等可合并为税费科目

一级科目 所属二级科目 核算内容

管理费用 工资 指公司管理部及相关后勤人员的工资

包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,职工福利费 司机保安餐费补助及夜班补助,节日礼金,职工慰问金,搞

费,体育用品

折旧费 指管理部使用的固定资产每月计提的折旧

包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修复安装费,修理费 硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品

移动和安装费等.中介费/代理费 包含人事档案代理费,招聘中介费.包括书报费(指管理部购书,订报刊杂志的费用),印刷费/

复印费(指印名片,劳动合同,公司内部报纸等),日常办公

用品(指管理部门购买的办公用品及为新员工购买的小件

办公品,以及传真机,打印机,复印机用色带,墨盒,墨粉,办公费 复印纸等),消耗用品费(指人事总务部购咖啡,茶叶,纸

杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等),年检/审计费(指企业参加工商联合年费,企业变

更,企业验资审计费等),其他(包括财务部购发票费,财务

报表,财务帐本和封皮,以及复印费等)

包括购买硬盘,光盘,软盘等电脑用品,以及插座等维修零 物料消耗 件.低值易耗品摊 指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用 销

无形资产摊销

开办费摊销 指对公司在筹建期所发生的开办费的摊销

包括食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其他的管理 租赁费 部门使用场地时发生的场地费用.运输费 仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费.邮电费 包括快递费,上网费

电话费 包含固定电话费,手机费(指管理部门移动使用费)

指公司财务门依据财务制度规定对“应收帐款”是否坏帐 坏帐准备 所计提的一种准备金

指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价 存货跌价准备 准备.指研究所发生的费用的统计,包括工资,办公费,教育培训 研究开发费 费,测试费,修理费,招待费,活动经费,市内交通费,差旅

费及其他 是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一技术转让费 种费用 技术研究开发是阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费 费 用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提技术提成 的基金 待业保险费 阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种 劳动保险费 阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种

工会经费

住房公积金

会议费

职工教育经费

劳动保护费

董事会费

培训费

咨询费

差旅费

税金

水电费

保险费

招待费

车辆费

其他 指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费 指公司和个人按一定工资比例的购房基金 指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费 指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金 指公司为职工购买劳保用品所发生的费用 包括活动经费(指董事会成员组织活动所发生的费用,主要指董事长,总经理及常务副总,如招待餐费等),会议费(指公司召开董事会发生的会议费),差旅费(指董事会成员召开会议期间的住宿费,打车费和补助等)包括讲师费(指聘请讲师的讲课费),资料费(指购买培训材料的费用),餐费(指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用),其他(包含培训期间的场地使用费及其他杂费)包含公司聘请律师顾问费,会计税务咨询费及其他信息咨询费用 包含国内国外管理部人员出差发生的费用,培训差旅费(指管理部员工培训期间发生的住宿费等)及市内交通费 包含印花税(指公司财务帐本所交纳的印花税和公司销售合同,国外进口合同所交的印花税),车船使用税(指公司管理部门使用车辆所交的税金),房产税(指公司使用厂房所交的税金),土地使用税(指公司征地所交的税金)指管理部门消耗水电的费用 包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等 指公司管理部对外招待客户发生的餐费及公司管理部职工内部取餐发生的费用.包括油费(指管理部车辆使用汽油,机油的费用),养路费(指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费),修理费(指管理车辆的修理维护费),车辆维护用品费(指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等),车辆租金(指公司租用车辆的费用),其他(指管理部车辆过路过桥费,停车费,交通违章训款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等.包括签证费(指办理出国护照签证或签证居留证延期费),展位/摊位费(指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位

费,如参加广交会,高交会等),清洁)费(指公司雇佣保洁

员费用),保安费(指公司雇用保安的工资费用),其他(包含人事部在网上招聘广告费等

公司一次性购入的资产是入低值易耗品还是入固定资产，主要是看是否符合《企业会计准则－固定资产》的固定资产定义。

新《企业会计准则－固定资产》 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计。

使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

也就是说当购入的资产非与生产经营管理无关的，且使用期超过1年的，就应该进入固定资产核算，这和原先的要求用具类资产还包括价值2000元上的标准范围更加广泛了。

所以，当贵公司执行的是新《企业会计准则》时，因购入的椅子和文件柜的使用寿命均超过1年，则需要在“固定资产”中核算，这样核算也便于与实际管理相接轨。

当然，若执行的《企业会计制度》和旧版《企业会计准则》，则还是可以根据跟生产经营无必须关系的标准且未达到总金额2000元（以批为核算单位，不单独核算每把或每个），可以在“低值易耗品”中核算。

低值易耗品可以根据企业选用的会计政策，采用一次摊销法或五五摊销法。