城商行内部审计评估问卷

第一篇：城商行内部审计评估问卷

城商行内部审计评估问卷

银监分局：

阳泉市商业银行内部审计工作主要由监事会下设的审计与监督委员会和经营层的内控稽核部具体承担。阳泉市商业银行监事会作为本行的内部监督机构，行使监督董事会、高级管理层履行职责；检查监督本行财务活动；对董事和高级管理人员进行离任审计等职权。监事会根据需要设立审计与监督委员会，监事会审计与监督委员会作为监事会的常设办事机构，直接受监事会领导，并向监事会负责，独立行使和履行监事会的监督职责。审计与监督委员会职责：提议聘请或更换外部审计机构对本行进行审计；负责拟定对董事会、高级管理层及其成员履职尽职情况审计方案，并组织实施审计；负责拟定对董事会和高级管理层成员离任审计方案，并组织实施审计；负责拟定检查、监督本行财务活动方案，并组织实施审计；负责拟定对本行经营决策、风险管理和内部控制等审计方案，并组织实施审计；负责对各职能部门、分支机构报送的有关监督资料，进行静态监督，并以书面形式报告监事会讨论。负责拟定监事会其他事项审计方案，并组织实施审计；监事会授予的其它职责。

我行经营层内控稽核部，具体承担着全行内控稽核管理、绩效考评工作、案件防控等三项职能，分别在行长的直接领导下、绩效考评（监督）委员会的指导监督下、案件防控领导组领导下开展工作。

内控稽核部依据法律、法规和内部规章制度行使稽核职权，对全行每日的业务进行事后监督，对前台业务操作存在的违规违章现象及时督促整改，对内控制度执行情况实行垂直管理，定期或不定期对全行的营业网点进行内控稽核检查，并在稽核工作结束后，向行长报告稽核工作开展情况，出具客观、公正的稽核报告。

内控稽核部负责人由董事会聘任，并报银监部门进行资格认证，现任负责人从事金融工作20年，本科学历，党员，先后从事会计、储蓄、财务、支行副行长等工作，具有一定得业务能力。内控稽核部现有工作人员10人，主任1人，员工9人，本科学历6人，大专学历4人，有初级专业技术职称的4人，有中级专业技术职称的5人，从事金融工作最长的25年，最短的6年，基本熟悉各个岗位的工作，能够较好的起到稽核监督的作用，能够较好的履行内部审计的职责。

监事会审计与监督委员会各项监督检查方案、议案及审计报告均提交监事会会议审议通过，审计出的问题以审计报告的形式进行书面通报，必要时要召开会议对审计出的问题进行通报并提出整改建议进行整改督办。审计与监督委员会由四人组成，其中主任一人，成员三人，主任由监事长直接任命。现任审计与监督委员会主任为中共党员，大专学历，中级会计师，从事经济工作17年，具有较高的业务水平和工作能力；审计组成员3人，均为大专学历，金融工作年限最长26年，最短也达到17年，具有较丰富的工作经验，审计组成员的选拔是在支行信贷、结算、财务等岗位上业务能力较强的员工中选取，审计力量的加大对监督广度、力度、深度和监督效果等方面都起到一定作用。

制度建设情况：

审计与监督委员会根据自身工作职责和业务发展需要详细制定了《阳泉市商业银行审计与监督委员会审计工作制度》、《关于向监事会报送备案资料的通知》、《阳泉市商业银行监事会督查督办制度》、《阳泉市商业银行重要岗位人员离任（岗）稽核制度》、《监事会对董事会、董事、高级管理层、高级管理层成员的问责制度（试行）》等规章制度。

内控稽核部在各项工作的稳步开展过程中，结合商行各项业务发展的需求和稽核检查的工作要求，相继出台了《阳泉市商业银行内控稽核工作责任制》、《阳泉市商业银行内控制度执行情况检查制度》、《阳泉市商业银行内控稽核部对关联交易的专项审计制度》、《阳泉市商业银行事后监督操作规程》、《阳泉市商业银行事后监督票据审核制度》、《阳泉市商业银行稽核检查处罚暂行规定》等，使内控稽核部的工作有章可依、有规可束。

银行内部审计信息系统建设情况：

阳泉市商业银行未建立专门用于内部审计的信息系统以及银行其它主要业务系统对内审部门和人员的授权使用情况。

内部审计资源配臵情况：

阳泉市商业银行内审部门员工（含监事会审计组人员）共有12人，占全行员工总人数422人的2.8%。其中有初级专业技术职称的6人，有中级专业技术职称的6人，从事金融工作最长的26年，最短的6年，以上人员均为在全行范围内进行双向选择，从信贷、结算、财务等业务岗位能力较强的员工中挑选充实到审计检查工作队伍，为审计工作的更好开展起到积极的作用。审计人员中无信息系统的专业审计人员。

内部审计的主要内容、方式、手段及频度

一、监事会工作方面

（一）加大对重点领域的监督。

以监督财务管理为核心，开展监督工作。在2010年度中，审计与监督委员会在年初聘请山西方华会计师事务所对本行2009年度的财务状况进行审计，通过审计就本行财务管理方面提出管理建议九条。另外在2010年年底审计与监督委员会针对本行各项财务费用的收支情况、财务费用核算管理情况、财务指标完成情况、各类税费的计提和缴纳情况以及联行资金对账情况等开展了专项审计工作，通过审计发现存在两方面的问题，针对问题提出合理化建议四条。两次审计中的发现的问题，在审计与监督委员会的督促下，本行财务部门对可以立即整改的问题迅速进行了整改，不能立即进行整改的问题也得到了董事会和经营层的高度重视，通过对问题持续不断地调整和完善，相关问题已得到逐步规范，审计与监督委员会将持续对相关问题保持关注，直至问题得到全面整改。

以信贷管理为重点，加大对授信全流程的监督。为进一步规范和加强本行信贷业务管理，促进授信业务健康发展，审计与监督委员会每年都有重点的对授信业务进行专项现场审计。一是对 “贷款三查制度”的执行情况进行审计，二是对表内外业务的规范操作情况等进行审计，三是重点关注关联贷款、集团客户贷款、担保贷款、汽车消费贷款等的执行情况，四是对贷款五级分类结果等进行监督审计。在2010年度中为强化信贷管理，防范信贷风险，全面提升我行信贷营运水平，审计与监督委员会对全行授信业务开展了为期两个月的专项审计，通过审计共发现全行授信业务方面存在的173个风险点，现场下达整改通知书14份，并对审计情况进行全行通报，经营层迅速研究并制定了相应的整改办法并责成专人落实整改，截至2011年3月末156个问题得到了有效整改，整改率达到了90.2%，其余不能立即整改的问题也得到了相关部门的重点监控，按照制定的整改措施逐步调整规范。

以权责统一为目标，紧紧抓住事权、财权、人权的重点环节进行监督。为防止权力的扩张，防范道德风险的发生，在监事会和行纪委的共同监督下，我行建立起了分工合理、权责明确、运行规范、过程透明的权力运行机制。实现了重大决策的商定由领导班子集体讨论通过；干部的推荐、任免、提升实行竞聘和公示制度；新员工的招纳实行公开面试和理论考试相结合，择优录取；大额资金的使用由财务委员会集体审议；基建项目投资、大宗物品的采购由资产管理委员会集体审议并按照招投标制度执行；贷款审批发放通过各级审贷委员集体讨论决定等一系列权责分配机制。

（二）多种方式、多种手段，切实增强高管人员履职尽职、廉洁自律意识。

以离任审计为切入点增强高管人员履职尽职责任意识。审计与监督委员会通过对离任、离岗、交流的高管人员的离任（岗）审计工作，全面提升高管人员的履职尽职责任意识。在2010年度中审计与监督委员会依据《阳泉市商业银行重要岗位人员离任（岗）稽核制度》，先后对岗位交流的2位支行行长、3位高级管理人员以及8位引咎辞职的支行行长进行了离任审计，通过审计客观公正的反映和评价被审计人员在任职期间的经营业绩、内控管理及履职尽职方面的情况，对审计存在问题现场下达事实确认书，督促整改，并将审计报告装入到被审计高管人员的个人档案，对高管人员的行为切实起到了警戒作用、提醒作用、规范作用。

推进问责制度的施行，力促高管人员尽职履职能动性的提高。为进一步提高高管人员在事前、事中、事后各个方面和各个环节尽职履职的能动性，董事会、监事会、经营层分别制定了《阳泉市商业银行经营层高级管理人员问责制度》、《阳泉市商业银行监事会对董事会、董事、高级管理层、高级管理层成员的问责制度（试行）》和《阳泉市商业银行经营层问责制度》。同时监事会设立了监事会问责委员会，依据《监事会问责制度（试行）》行使对董事会、董事、高级管理层、高级管理层成员的问责职能，同时对董事会和经营层行使问责的决定发表建议。在问责制度执行的第一年中，问责制度迅速发挥了较为积极的作用，监事会作为经营管理目标考核和绩效考核的监督人，为保证目标考核的严肃性和问责制度的有效执行，依照《阳泉市商业银行2010年度经营目标考核办法》和相关问责的规定向董事会和经营层提出了对未完成目标任务的责任人进行问责的建议，董事会向经营层启动了四次问责，经营层对未完成经营目标的八位支行行长做出了引咎辞职的问责决定，有效督促和提高了本行各级高管人员尽职履职的主动性。

多方协作、多管齐下，不断提高高管人员的廉洁自律意识。在2010年度中监事会会同行纪委齐抓共管，多方面入手提高高管人员的廉洁自律意识。一是加深学习，一年中组织360人次参加了学习《廉政准则》知识竞答和“商行杯”作风建设征文比赛，营造学习贯彻《廉政准则》的浓厚氛围；二是警示教育，一年中先后组织党员干部4次360多人次观看了《小巷总理》、《远山的红叶》、《第一书记》、《溃坝》、《小官大贪警示录》等十几部正反面典型等警示教育片，在此基础上收到广大党员的观后感和体会400余篇，切实增强了高管人员的“反腐倡廉”和“案件防控”意识；三是通过层层签订《党风廉政建设责任书》、《领导干部廉洁自律承诺书》以及《案件防控责任书》，要求高管人员作出廉洁承诺和履行案件防控第一责任人职责；四是对新提拔的30名中层领导干部、4名预备党员和22名入党积极分子进行了党纪条规和廉政知识考试，其中对新提拔的30名中层领导干部进行集体廉政谈话，对引咎辞职的8名支行行长进行了集体的诫勉谈话，切实增强了相关干部员工的党性修养和拒腐防变能力；五是以《廉政准则》为核心内容，重点突出“一岗双责”、廉洁自律等内容组织全行干部员工进行集体述廉263人次，其中述职述廉述学的领导干部45人，进行个人谈话60人次，占参会总人数的22.8%，通过述职述廉述学的开展使党风廉政建设责任制、推进惩治和预防腐败体系建设工作的实效性得到进一步增强，保证了我行连续多年无违法违纪零案件目标的实现。

（三）着力构建外审与内审相结合的监督框架，进一步补充和强化监督力度。

一是2010年度聘请山西方华会计师事务所对本行2009年度的经营情况和财务状况进行专项现场审计。通过对本行报表资料、账簿、传票和信贷档案等资料的查阅审计，外部审计机构对本行主要经营指标完成情况、各项控制性指标的执行情况、财产变动状况、财务收支状况、应纳税所得额调整情况出具了专业的审计报告，提出问题20条。并从信贷管理方面、纳税调整事项、财务管理和会计核算及内部管理等方面提出管理建议，出具《管理建议书》，提出管理建议6条，为本行各项管理及各项业务的合规、有序开展提供了宝贵的意见和建议。此次审计发现的问题已得到了有关部门的迅速整改，不能立即整改的也在逐步规范，同时管理建议也得到了董事会和经营层的广泛采纳，并已在实际工作中得到运用。

二是随着本行经营规模的逐年提高和市场份额的不断扩大，网点改造建设、计算机软件的更新、办公设施配臵等各项费用的支出也随之增加，为杜绝在工程施工中不正当竞争的发生，切实保障各项费用支出合理、合规，监事会适时出台了《关于加强对集中采购招标项目及工程进行审计的通知》，《通知》要求对符合我行招标条件的集中采购项目及工程，统一由审计与监督委员会负责筛选和确定有资质、有信誉的外部审计机构对集中采购项目及工程进行全面审计，以审计结果作为最终结算依据。

2010年度中，聘请山西晟盛工程造价咨询有限公司于2010年4月至2010年8月对商行办公大楼的装修装饰工程进行了全面审计。工程原合同价为29170902元，由于工程量变更等诸多因素，施工单位报送工程结算价为65220543元，结算价高出合同价123.58%，通过为期5个月严格缜密的初审和复审共审减工程款24034260元，比报送结算价减少36.85个百分点。

2010年11月至2010年12月又聘请山西国信工程造价咨询有限公司对平定支行全部装修装饰工程进行专项决算审计。工程合同价为3320628.12元，由于工程量变更等因素，施工单位报送结算价为5371944.03元，高出合同价61.78%，经审计核减1163647.31元，比结算价减少21.66个百分点。

（四）采取多种检查方式，防范各类案件的发生。一是采取“联合式”检查方式，发挥资源共享、优势互补，避免重复检查和交叉检查，浪费资源。在2010年度的审计工作中监事会审计与监督委员会会同内控稽核部分别组织了两次联合检查，对全行授信业务和全行重要空白凭证、印章及各类要件的管理使用情况进行检查。

二是采取“接管式”检查方式，有效防范操作风险。在2010年度中，经研究由审计与监督委员会会同经营层组成联合稽核工作组，采取严格的“事前保密、突然接管”的方式对大连路支行的各项业务进行全面“接管式”稽核。稽核人员全部替换原在岗人员，在维持正常业务办理的同时，稽核人员对各项业务开展情况实施全面的梳理，深入的查找风险隐患，通过为期四天的稽核工作，提出了6个信贷管理方面的问题，以及8个会计结算方面的问题，并提出稽核意见5条。大连路支行在接到整改通知书后对13个问题迅速作出整改，整改率达到92.8%。同时针对在大连路支行发现的问题，稽核组要求在全行范围内进行自查整改，及时堵塞漏洞，防范风险隐患。

三是采取“突击式”检查方式，促进全行风险意识的提升。审计与监督委员会不定期的对全行重要敏感环节如：库存现金和重要空白凭证的使用和保管情况、计算机网络安全使用情况以及现金、重空、印章、工作环境等进行突击检查，及时发现存在的风险隐患，不断加强员工的风险防范的意识。

（五）全面落实“案件防控攻坚年”，着力提高全行内控管理水平。

为全面贯彻落实银监会开展银行业内控和案防制度执行年的要求，切实加强和完善本行内控制度建设，消除各种案件隐患，推进我行“案件防控攻坚年”活动的落实，审计与监督委员会会同内控稽核部在2010年度内分别针对全行重要空白凭证、印章及各类要件的管理使用情况进行了梳理和问题的查找，通过审计发现了本行在登记薄管理、印章管理、重空管理、人员交接等方面存在的18个问题，针对问题提出审计意见7条，在内控稽核部的督促下，审计发现的17个问题得到了有效整改，整改率达到了94.4%。

为规范本行各项会计工作以及奖励费用的列支和管理，保证企业存款、联行资金、内部资金的安全运作，审计与监督委员会成员组成审计组于2010年4月14日至5月28日对全行企业存款、联行资金对账、奖励费用的核算和管理进行现场专项审计。通过对13家支行的审计共发现122个风险点，现场下达了整改通知书13份，在审计组对审计情况进行反馈后，截至2011年3月底，118个问题得到了整改，整改率达到96.7%，风险隐患得以有效遏制。

（六）发挥风险预警职能，加强静态监督和对存在问题的提示警示、督查督办力度。

审计与监督委员会开展现场审计的同时，通过静态监督的方式，定期不定期的对报送的各类报表资料进行监督，重点对存、贷款增长率、资本充足率、不良贷款率、备付金比例、资产流动性比例、集团客户授信比例以及流动性风险监控等数据进行监督，通过对数据的分析比对，及时发现风险，下达风险提示警示意见书，进行风险预警。

在2010年度中，专委会通过静态监督对全行一季度部分经营指标和监管指标未达标，各项存款波动较为异常、起伏较大、不增反降，不良贷款增势较快、绝对额及比例双升，不良贷款清收工作遭遇到瓶颈等问题及时下达提示、警示意见书6份，对未按照提示警示意见限期整改的问题又下达了督查督办通知书1份督促整改。提示警示和督查督办的下达引起了董事会和经营层对相关问题的高度重视，通过积极有效地整改，全行单一集团授信集中度和最大十家集团客户授信集中度得到明显压缩，存款得到稳步增长，不良贷款实现了双降，确保了全行各项监管指标达到了监管要求。与此同时在每次完成审计工作后，监事会均以文件的形式出具审计报告，并邀请董事会、经营层领导、管理层相关职能部门负责人以及被审计部门负责人召开审计情况通报会，向与会人员通报审计中发现的问题，共同剖析产生问题的原因，提出整改意见和建议，要求各级各部门应予以重视、引以为戒，同时将整改落实情况纳入到年度绩效考评中实施考核。

（七）设立绩效考评监督委员会，力促绩效考评公平、公正。

为确保本行绩效考评工作能够公平、公正、公开、合理的把握考评标准、原则、方法，由监事会成员组成阳泉市商业银行绩效考评监督委员会分别在绩效考评的事前、事中、事后对本行的绩效考评工作行使监督职能。在事前，绩效考评监督委员会就年度经营目标的订立和经营目标考核办法的修改工作进行监督，确保经营目标和考核办法的合理性和可操作性；在事中，监事长分别就董事长与行长以及行长与各支行间经营管理目标责任状的签订进行监督，绩效考评监督委员会则对绩效考评各项细则的具体落实情况进行监督；在事后，绩效考评监督委员会通过对绩效考评数据、指标等资料及考评结果进行复审，针对原考核结果与复审结果存在的差异下达监督意见书，提出监督意见，力争将考评误差缩小到最低。在2010年度中，对经营层报送的目标考核结果进行复审，对存在的问题下达绩效考评监督意见书4份，提出监督意见4条，均得到采纳和整改。

（八）立足本职贯彻落实银监部门的监管要求，积极配合上级监管部门的各项工作。

为了更好的配合监管部门对本行监管工作的开展，监事会还积极配合监管部门对我行进行的各项现场检查工作，并对监管部门的现场检查和非现场检查下达的各类意见书进行督察督办，监督落实，实现了监管部门监管工作的延续。

二、内控稽核部工作方面

（一）树立规范意识，扎实开展各项工作

1、事后监督认真履行事后监督职能，严格贯彻执行《事后监督操作规程》，切实发挥事后监督的作用。严把各支行每日每项每笔核算业务的审核关。序时、及时的完成了票据审核工作。截止12月31日全年共下达金融稽核检查问题查纠建议书24份，全部回复，查询查复率100%。

2、集中收集了2009年至2010年一季度以来各营业网点存款挂失业务684笔、抹账业务10604笔、冲正业务159笔，排查面达到100%。

（二）严格执行内审职权，开展各项稽核检查 按照年初计划，2010年内控稽核部全年共进行现场检查9次，其中：专项检查4次，常规检查5次，现场下达现场检查事实确认书27份，收回27份。发现问题共174条，整改168 条，问题整改落实率达95%。

其中：专项检查4次，一是2010年4月12日至5月10日，对各基层机构的内控制度执行情况进行了现场检查。检查共下发现场检查事实确认书共12份，检查纠查出有章不循及制度执行不到位的问题90条，对检查情况进行了通报。各支行积极进行整改，已整改89条，未能及时整改1条为福寿街支行收交假币记账不及时。二是2010年7月19日至9月30日，对全行的反洗钱工作及存款风险滚动排查工作进行了现场检查，检查共下发现场检查事实确认书共14份，发现存在操作不正确或未严格执行相关制度的问题66条，对检查情况进行了通报。各支行积极进行整改，整改落实63条。未能及时整改的3条是城信路支行、桥头街支行、大连路支行违规为客户提现的问题。这几家支行在整改当中认真学习了相关现金管理规定、大额支付管理规定，杜绝类似现象发生。三是2010年10月15日至11月19日，对全行现使用的和改制商行前的各类重要空白凭证和印章进行了专项检查，存在问题18条，针对检查暴露出的问题，提出了整改建议，并对检查情况进行了通报。已整改16条，未及时整改的问题主要是对停用的重要空白凭证未进行销毁清理（已于2011年5月20日组织专人进行了销毁）和对上缴的各类印章未按规定进行割角处理，个别部门还未上交原城市信用社印章。四是结合监管部门的案防要求和同行的经验，制定了《阳泉市商业银行“接管式”稽核方案》并于2010年11月8至11月12日成立专项稽核工作组，突击对大连路支行进行了整体接管式稽核。

（三）严格考核、加大问责，落实“案防”四项制度

1、严格对各支行进行考核，按照《2010年经营管理办法》，做到了按月监控，按季考核通报，对各支行及时、准确、客观、公正的考核，每月5日内，每季度15日内对各支行的经营管理目标完成情况进行考核，并将考核结果上报商行绩效考评委和监督委复审备案。全年按月、按季下达各支行经营管理目标通报12次，对未完成指标的支行共下达书面问责提示44份，报行长办公会对支行问责请示3份，通过问责，激励各级、各部门的竞争意识、忧患意识。

2、在严格对各项业务进行有效监督的同时，认真执行案防“四项制度”，截止2010年底因工作调动实际离岗员工45人，离岗稽核45人。因工作调动离任管理人员12人，离任稽核12人。依据《阳泉市商业银行强制休假和代职制度》我行进行了重要岗位强制休假工作，全年实行强制休假人员172人，覆盖率达到86%。对因岗位调动和离任的高管人员，进行了客观、公正的离任审计，对任期各项工作进行了综合评价。

（四）扎实开展“案防安保”活动，推动全行案防能力持续提升

为加强案件防控工作，转变工作思路，我行始终把案防工作放在首位来抓，“一把手”负总责，各部门协调沟通，落实案防责任，2010年度实现了”零“案件的案防工作目标，在阳泉银监分局和阳泉公安局开展的“创建案件防控达标银行”评价活动中，达到了监管部门的评比要求。

1、为认真贯彻落实银监会、山西银监局及阳泉银监分局有关会议精神，组织、推动、实施了2010年“案防攻坚年”、“内控和案防制度执行年”活动在我行的开展工作，制定了《阳泉市商业银行开展“案防攻坚年”活动方案》、《阳泉市商业银行开展“内控和案防制度执行年”活动方案》。

2、全面推进“案件攻坚年”每个阶段的工作，年初全行从董事会到经营层到每一位员工层层都签订了《严内控、防案件工作目标责任状》共355份，并对案防工作严格实行问责制。全年按月召开了2次动员大会，6次各专职小组工作进展工作会，按季度召开了案件防控分析会，进一步规范我行经营活动，促进了各项业务的健康发展。

3、为提升我行基层网点负责人的案防水平，掌握案防知识，一是组织基层网点负责人参加了省银监局组织的全省基层网点负责人案防知识和业务风险点的考试；二是自行组织我行副行长以上管理人员进行了案防知识的学习培训，并进行了集中考试，两次考试合格率均达100%，为增强我行基层网点案防意识起到了推动作用。

银行对内部审计工作评价情况：

一是法人治理结构日趋完善。阳泉市商业银行监事会以及内审部门牢牢把握自身的工作定位，坚持把促进阳泉商行实现健康持续发展作为工作的出发点和落脚点，依法履行职责，正确把握“不缺位、不越位、不错位”的尺度，结合商行的特点和实际，找准工作的结合点和切入点，处理好了与董事会、经营层的关系，通过监督与服务相结合，使监事会与董事会、经营层的关系更趋和谐，各项工作得以顺利开展。

二是内控管理水平不断提升。监事会和内审部门以制度建设为保证，以落实责任为核心，以审计监督为手段，全力构建“制度、监督、执行”并重的内控体系，不断提高现场审计的深度和针对性，不断改进审计方式，采取了联合审计、突击审计、专项审计、事后审计、接管式审计等多种方式开展审计工作，同时，加强了对当年审计出的重大风险问题的跟踪再审计。通过持续不断地监督工作，全行员工合规意识、遵章守纪意识、责任意识、风险意识不断增强，实现了内部控制管理水平与各项业务协调发展的良好局面。

三是高管人员责任意识明显加强。通过监督审计工作的开展，提示警示、督察督办、建议问责等工作力度的不断加强，全行广大高管人员的事业心和责任感明显增强，逐步形成了恪尽职守、奋发有为、积极进取的良好工作氛围。

四是经营管理能力不断提高。监事会和内审部门长期以来客观的、全面的、持续的向董事会、经营层提出管理建议和风险提示，在多方的共同努力下，我行实现了资产负债规模持续增长、信贷资源配臵不断优化、抵御风险能力有效提升、业务范围不断拓展、工作流程日趋成熟、市场份额不断提高，实现了经济效益和社会效益双丰收的良好局面。

五是监督工作得到广泛认同。通过监事会和内审部门各方面职能作用的充分发挥，全行各级各部门逐步提高了对支持和配合监督审计工作重大意义的认识，逐步认识到监事会和内审部门是现代企业制度要求的公司法人治理结构的重要组成部分，认识到监督审计对健全商行自我约束机制的重要性，各方支持配合监督审计工作的力度得到了进一步提升。

银行下一步改善内部审计工作的有关设想：

一是在之前的工作中，监事会和内审部门将工作重心放在了对风险易发的重点领域和重要环节的查究处改上，而对高级管理层人员的“不作为”、“缓作为”等的监督纠正工作还比较薄弱，亟需加强。

二是随着本行业务范围的持续扩展和利润水平的不断提高，财务管理的范围和内涵都有了很大的延伸，但对应的对财务管理的监督深度却稍显不足，仍需大力加强。

三是随着业务范围的不断拓展，审计人员对新知识、新业务、新政策的了解、学习和掌握还不够细致，学习、交流的渠道还不够丰富，全员综合素质还有待于进一步提高。

四是目前监事会和内审部门对检查发现的问题的查处力度和督促整改力度乏力，未真正起到引以为戒的作用。

五是由于相关审计人员的缺乏，使监事会和内审部门不能有效发挥对本行信息科技方面的监督作用。

第二篇：内部审计调查问卷

附件2

内部审计调查问卷

为掌握内部审计基本情况，促进内部审计的全面转型与发展，中国内部审计协会现以调查问卷的形式开展内部审计发展状况普查。此次普查的对象是，国有资产监督管理部门履行出资人职责的国有企业本级及所属单位（含全资、控股和占主导地位的单位）。

请贵单位认真阅读问卷，并根据实际情况选择您们认为合适的选项，回答相关问题。

一、基本情况

1.贵公司的单位名称（公司或部门公章）

2.贵公司的注册类型？

有限责任公司国有独资公司

股份有限公司其它，请说

明。

3.贵公司的主营业务是，所属行业是？

4.贵公司的其它基本情况？

（2006年年底的资产总额、年销售额、利润总额和职工人数等）

二、内部审计机构基本情况

1.贵公司的内部审计机构名

称？

2.内部审计部门在贵公司中的隶属关系？

董事会

监事会

总经理

副总经理或总会计师

与纪检、监察部门合署办公

3.贵公司的内部审计部门是否设立分支机构？如是，请介绍相关情况。

4.贵公司全资、控股、占主导地位的所属单位共有家？其中，设置独立内部审计机构的有家，合并设立的有家，没有设立的有家?

三、内部审计制度建立情况

1.贵公司的章程或有关文件中是否规定了内部审计的职能、地位和工作范围？

2.请详细说明贵公司制定内部审计制度和工作规范的情况?

四、内部审计人员情况（本级及下属公司）

1.贵公司内部审计人员有名，其中，专职人员名，兼职人员名。

2.在贵公司内部审计人员中：

（1）博士人。

（2）硕士人。

（3）本科人。

（4）大专人。

（5）其它人。

3.在贵公司内部审计人员中：

（1）会计师人，其中：高级会计师人。

（2）审计师人，其中：高级审计师人。

（3）经济师人，其中：高级经济师人。

（4）工程师人，其中：高级工程师人。

4.在贵公司内部审计人员中：

（1）注册内部审计师（CIA）人。

（2）注册会计师（CPA）人。

（3）特许公认会计师（ACCA）人。

（4）内部控制自我评估师（CCSA）人。

（5）注册信息系统师（CISA）人。

（6）注册管理会计师（CMA）人。

（7）注册舞弊检查师（CFE）人。

（8）注册数据处理师（CDP）人。

（9）内部审计人员岗位资格证书人。

（10）其它，请说明。

5.贵公司内部审计人员的平均年龄为岁。

6.贵公司从事内部审计工作的人员中：

（1）1至5年人。

（2）5至10年人。

（3）10至20年人。

（4）20年以上人。

五、内部审计工作情况

1.贵公司内部审计机构经常开展的审计项目和各占比重情况（可多选）？

财务审计，占全部审计项目的比重为%。风险审计，占全部审计项目的比重为%。

内部控制审计，占全部审计项目的比重为%。合规审计，占全部审计项目的比重为%。舞弊审计，占全部审计项目的比重为%。

投资项目审计，占全部审计项目的比重为%。物资采购审计，占全部审计项目的比重为%。

经济责任审计，占全部审计项目的比重为%。经济效益审计，占全部审计项目的比重为%。IT审计，占全部审计项目的比重为%。

专项审计（调查），占全部审计项目的比重为%。其它，请说明。

2.如贵公司未开展风险导向审计，主要的原因是什么？

领导重视不够

传统审计所占比重较大

行业需求不明显

其它，请说明

3.您们认为当前制约贵公司内部审计业务发展的主要因素？

领导重视不够

机构设置不合理

审计人员专业技能缺乏

审计人员配备不足

审计经费不足

其它，请说明

4.贵公司的内部审计工作是否执行内部审计准则？ 全部执行

部分执行

没有执行

5.2006年，贵公司的内部审计工作都取得了下述哪些成效？

查出损失浪费金额万元

增加效益万元

发现大案要案线索的件

提出建议被采纳条

向司法机关移送案件件

建议给予行政处分人

移送司法机关处理人

财务决算审签个

6.除了第5点所列出的作用外，贵公司认为内部审计还应该在哪些方面发挥积极作用？

第三篇：内部审计调查问卷(民营企业)

内部审计调查问卷（民营企业）

为掌握内部审计基本情况，促进内部审计的全面转型与发展，浙江省内部审计协会现以调查问卷的形式开展民营企业内部审计发展状况普查。请贵单位认真阅读问卷，并根据实际情况选择你们认为合适的选项，回答相关问题。衷心感谢你们对我会工作的大力支持。

一、基本情况

1．公章）。

2．注册类型？

有限责任公司股份有限公司

合伙企业个人独资企业。

4．贵公司否设立内部审计机构，内部审计机构否独立？

5．贵公司的其它基本情况？

（2007年年底的资产总额、年销售额、利润总额和职工人数等）

二、内部审计机构基本情况

1。

2．内部审计部门在贵单位中的隶属关系？

董事会

监事会

总经理

副总经理或总会计师

财务部门或与纪检、监察部门合署办公

3．贵单位二级、是或由总部直接派驻审计分部，其管理体制如何，请介绍相关情况。

三、内部审计制度建立情况

1．贵单位的章程或有关文件中是否规定了内部审计的职能、地位和工作范围？

2．请详细说明贵单位制定内部审计制度和工作规范的情况?

3．贵单位的内部审计工作是否执行内部审计准则？全部执行

部分执行

没有执行

四、内部审计人员情况（本级及下属单位）

1兼职人员名。

2．在贵单位内部审计人员中：

（1

（2

（3

（4

（5

3．在贵单位内部审计人员中：

（1

（2

（3

（4

4．在贵单位内部审计人员中：

（1）注册内部审计师（CIA

（2）注册会计师（CPA人。

（3）特许公认会计师（ACCA

（4）内部控制自我评估师（CCSA人。

（5）注册信息系统师（CISA

（6）注册管理会计师（CMA

（7）注册舞弊检查师（CFE）

（8）注册数据处理师（CDP

（9人。

（10

6．贵单位从事内部审计工作的人员中：

（1）1至5

（2）5至10人。

（3）10至20人。

（4）20

五、内部审计工作情况

1．贵单位内部审计机构经常开展的审计项目和各占比重情况（可多选）？

%%%%%%%%%IT专项审计（调查）

2．你们认为当前制约贵单位内部审计业务发展的主要因素？领导重视不够

机构设置不合理

审计环境不理想

审计人员专业技能缺乏

审计人员配备不足

审计经费不足

3．2007年，贵单位的内部审计工作都取得了下述哪些成效？

4．请介绍贵单位内部审计在风险管理、内部控制及组织治理领域中发挥的作用以及内部审计开展风险导向审计情况？

5．请介绍贵单位审计信息化建设的情况以及发挥的作用？

6．除了第3、4和5点所列出的作用外，贵单位认为内部审计还应该在哪些方面发挥积极作用？

第四篇：内部审计调查问卷(政府机构)

内部审计调查问卷（政府机构）

为掌握内部审计基本情况，促进内部审计的全面转型与发展，徐州市审计局现以调查问卷的形式开展政府部门内部审计发展状况普查。请贵单位认真阅读问卷，并根据实际情况选择你们认为合适的选项，回答相关问题（需书面回答的问题，如留白不够可另附纸）。衷心感谢你们对我会工作的大力支持。

一、基本情况

1.单位名称________________________ 2.组织机构类别？

A办公室和政府组成部门 B政府特赦机构 C政府直属机构 D政府办事机构 E政府直属事业单位 F政府部门管理的机构

G其他，请说明________________ 3.本单位本系统的管理体质？ A垂直领导b业务领导

4.本单位行政编制数______人

5.本单位直属单位________________家。

二、内部审计机构基本情况

1内部审计机构名称________________ 2.内部审计机构的级别及分管领导? 说明：1“分管领导”请作职务描述。

2“合并设置”指内部审计机构与财务、人事、纪检监察等职能部门合属办公或在这些部门内设置。

□处级，□独立，分管领导________________。

□不独立，与________________合并设置，分管领导________________。□科级，□独立，分管领导________________。

□不独立，与________________合并设置，分管领导________________ □其他，请说明________________。3.内部审计机构的人员编制和说量？

行政编制，编制数________________人，实有人数________________人 事业编制，编制数________________人，实有人数________________人

4.直属单位有________________家，其中设置独立内部审计机构的有家，合并设立的有---家，没有设立的有________________家

三、内部审计制度建立情况

1．贵单A是B否制定了内部审计工作规定，是A否B对内部审计的职能、地位和工作范围作出规定。

2．贵单位的内部审计工作是否执行内部审计准则？ A全部执行B部分执行C没有执行

3．请详细说明贵单位制定内部审计制度和工作规范的情况

四、内部审计人员情况（本级及直属单位）

1．贵单位内部审计人员有________________名，其中，专职人员________________名，兼职人员________________名。2．在贵单位内部审计人员中 1博士________________人 2硕士________________人 3本科________________人 4大专________________人 5其他________________人 3．在贵单位内部审计人员中

（1）会计师________________人，其中：高级会计师________________人。（2）审计师________________人，其中：高级审计师________________人（3）经济师________________人，其中，高级经济师________________人（4）工程师________________人。其中，高级工程师________________人 4．在贵单位内部审计人员中：

(1)注册内部审计师（CIA）________________人。(2)注册会计师（CPA）________________人

(3)特许公认会计师（ACCA）________________人(4)内部控制自我评估师（CCSA）________________人(5)注册信息系统师（CISA）________________人(6)注册管理会计师（CMA）________________人(7)注册舞弊检查师（CFE）________________人(8)注册数局处理师（CDP）________________人(9)内部审计人员岗位资格证书________________人(10)其他，请说明________________ 5．贵单位内部审计人员的平均年龄为________________岁。6．贵单位内部审计人员中从事内部审计工作：（1）1至5年________________人（2）5至10年________________人（3）10至20年________________人（4）20年以上________________人

五、内部审计工作情况

1．贵单位内部审计机构经常开展的审计项目和各占比重情况（可多选）？ A财务审计，占全部审计项目的比重为________________% B风险审计，占全部审计项目的比重为________________% C内部控制审计，占全部审计项目的比重为________________% D合规审计，占全部审计项目的比重为________________% E投资项目审计，占全部审计项目的比重为________________% F物资采购审计，占全部审计项目的比重为________________% G经济责任审计，占全部审计项目的比重为________________% H经济效益审计，占全部审计项目的比重为________________% I IT审计，占全部审计项目的比重为________________% J专项审计（调查），占全部审计项目的比重为________________% K其他，请说明________________ 2．如果单位为开展风险导向审计，主要的原因是什么？ A领导重视不够；

B传统审计所占比重较大； C行业需求不明显；

D其他，请说明________________。

3.你们认为当前制约贵单位内部审计业务发展的主要因素？ A领导重视不够； B机构设置不合理； C审计环境不理想； D编制不够；

E审计人员专业技能缺乏； F审计人员配备不足； G审计经费不足；

H其他。请说明________________。

4．2007年，贵单位的内部审计工作都取得了下述哪些成效? A查出损失浪费金额________________万元； B增加效益________________万元；

C发现大案要案线索的________________件； D提出建议被采纳________________条； E向司法机关移送案件________________件； F建议给予行政处分________________人； G移送司法机关处理________________人； H财务决算审签________________个。

5.请介绍贵单位内部审计在促进提高公共资金使用效益方面发挥的作用？

6.请介绍贵单位内部审计在风险管理、内部控制及组织治理领域中发挥的作用以及内部审计开展风险导向审计情况？

7．请介绍贵单位审计信息化建设的情况以及发挥的作用？

8.除了前几项所列出的作用外，贵单位认为内部审计还应该在哪些方面发挥积极作用？

第五篇：内部审计

企业集团内部审计

【摘 要】

本文从企业内部审计的宗旨出发，系阐述了企业集团内部审计的职能，企业集团内部审计的现状及现存问题以及解决方法，企业集团内部审计的发展趋势等问题。并分析了适合我国当前企业现状的内审计模式的设置。

【关键词】

宗旨；内部审计现状；范围与内容；审计模式 【正文】

随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企业集团的管理阶层增多，为企业集团内部审计的出现的客观条件。在集团公司内部，经常存在经营管理者对所有员工，下级经营者管理者对上级经营管理者等关系的多重委托经济责任，因此，集团内部审计是在受托经济责任下产生的。虽然我国企业集团内部审计历史短暂，但是发展异常迅速，企业内部审计人员及相关课题的学者，为企业集团的健康发展、企业集团内部审计学术体系的发展不断探索研究。内部审计对企业集团的经营业绩估评，明确企业内各种复杂的产权关系，发挥其监督职能具有不可替代的作用。

一、企业内部审计的建立宗旨

内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成，是内部控制体系的重要组成部分，企业内部审计的建立宗旨在于发挥以下几方面的作用：

（一）健全公司治理结构，完善自我修复功能。

一个健康的公司，应有适应公司发展目标的良好的企业文化作为思想保证，合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从而一方面从思想上使员工将自身利益与公司利益结合起来，努力为公司目标奋斗；另一方面从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。

完善自我修复功能，主要是通过审计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。一个体制或制度，只有具备良好的自我修复能力，才能从根本上避免极具变化的局面，这也是内部审计存在的根本内

因。

(二)发挥内部审计对错误与舞弊行为的威慑作用，避免损失的发生。由于内部审计的存在，被审计对象不得不尽量减少差错以期在审计中表现良好，而且定期、严格的内部审计对企图舞弊者是一种有效的拦阻。现阶段，查处错误及舞弊已经得到集团的高度重视，但相关的预防机制还没有得到应有的关注。实际上，查处是一种反馈控制与补救措施，要逐步将当前以查处错误及舞弊为重点的反馈控制提升到以定期的、严格的内部控制制度审计为重点的有效阻拦式的事前反馈控制，并通过对内部控制制度的纠偏做到防微杜渐，力争防患于未然。

(三)建立合适的财务评价与非财务评价，确保评价的科学性与客观性。财务数据必须经过审计才能采用，这在西方已经成为一个根深蒂固的观念，甚至可以说是一种习惯，已经成为进行任何财务评价的基础，而在国内，这种观念还远未深入人心，这也是当前造假者往往能够通过造假得以获利的原因之一。结合自身实际，要真正做到准确考评，并通过绩效考核体系充分调动员工积极性，就要未雨绸缪，树立“只有经过审计后的财务数据才能作为评价的基础”的观念，从源头上防止虚报、瞒报现象发生。

(四)做好财务管理体系的外部稽核，充分发挥其在内部控制体系中的核心作用。预算作为财务管理的重要手段，在日常管理中有着重要的作用。内部审计通过关注以下几点来实现对预算的监督：一是预算的编制、考核必须与工作计划相结合；二是预算的编制和考核应具有可核查性，编制时，各部门的费用预算应有费用支出明细清单，生产部门的成本预算和采购现金预算必须附有产品生产备料清单、生产进度预测、产品采购清单和招标采购制度，以保证预算编制以及考核的真实性和可控性；三是预算的定期检查和分析应当立足于为业务的发展服务，既要有严肃性又要有科学性，例外事件的分析和预算的调整应当立足于为业务的发展服务，而不能牺牲发展来满足原有预算的执行。通过审计的外部监督，一方面，预算的编制和调整将会更加贴近实际，另一方面，预算的执行和考核将会更加严肃、科学，这将有利于预算在内部控制体系中发挥更大的作用，反过来，它也将推动审计工作的进一步发展。

二、企业集团内部审计的职能

关于内部审计的职能，三职能论曾在我国审计理论界占据主导地位，即监督、控制、评价职能。

（一）监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员对经济责任的履行情况进行监督。内部审计必须全面发挥其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。

（二）控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，提供完整的依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。

（三）评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，并且由于内部审计部门独立于子公司，更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。

三、企业集团内部审计的现状及问题

（一）企业集团审计的重点侧重于财务审计

内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计，第三阶段为管理审计。我国企业集团的内部审计的发展是从财务审计开始的，现在企业集团的内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员多数是财会人员，对检查财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉和易于操作。

（二）审计的手段落后

现代大型企业集团，大多已经实现了信息系统的网络化，运用计算机技术是企业集团内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业集团内部审计人员必须掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展，集团审计部门至少有一名掌握最新技术的计算机业务骨干。集团内部审计的计算机业务骨干可协助开发计算机审计软件，培训其他审计人员使用技术计算机审计软件等。而我国

目前集团的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才。

集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的多层次拓展，使得对内部审计人员的素质有了越来越高的要求。而我国企业集团内部审计工作者大多是财会出身，没有接受系的训练，缺乏足够的经营管理理念与经验。因此企业集团内部审计的重要职能不能充分发挥。

四、企业集团内部审计的发展趋势

商品化时代的到来，使得企业集团的规模不断扩大，集团的组织机构日益趋向复杂，从而使管理者所吸收的信息量、信息种类、信息复杂化爆炸般增大，传统的审计技术，已不适应对各责任人从事业务及控制的存在性和适当性做出科学的评价。于是对企业集团内部审计的发展提出了更高的要求。下面谈笔者对企业集团内部审计发展趋势的三点看法：

（一）审计技术发展趋势现代化

办公自动化和经济信息处理，已经成为企业管理现代化的重要标志，特别对大型企业集团来说基本都已经实现了计算机信息系统的网络化。集团内部审计从传统的手工审计转向以数据技术和计算机技术为标志的自动审计，审计人员就必定需要开发新的审计程序，制定更周全细密的审计计划，对没有书面记录的经济方面的业务进行审计。集团内部审计人员如果不能掌握计算机为基础的审计系统，将不能适应现代企业对集团内部审计现代化的要求。

（二）集团内部审计的范围逐步扩张

企业集团内部审计的范围随着企业集团的不断扩大也将进一步扩大，进入全新审计领域，如兼并审计，其定义是集团内部审计部门对兼并公司实施审计。这种审计方式与传统财务审计有较大差异，审计要在短期内，分析兼并对象的主要背景、所处行业状况及行业发展趋势，并分析被兼并公司的财务资金状况、市场份额及行业前景，确定兼并后如何发展以便适应集团公司的前景规划。由于企业集团内部审计的重点由单纯的财务审计转向综合性的管理审计，及集团内部审计职能的加强、审计范围的扩展，对内部审计的专业要求提高，而集团内部审计部门又不可能配备各方面的人才，因此要事半功倍开展集团内部审计，适应企业集团发展的需要，集团内部审计充分利用集团的人才资源，在内部资源不能完全满足需要或内部资源不能保持足够的独立性和客观性的情况下，就应该充分利用社

会资源（比如咨询顾问公司）参与审计项目。

（三）与国际内部审计的接轨

内部审计是通过评估组织机制以确保揭露组织潜在的风险并且有效率地，经济地达到组织的目标和目的。

目前国内一些大型企业集团加快了国际化的进程，特别是激烈的市场竞争中逐步成熟起来的家用电器企业集团，这些企业的管理机制逐步完善，逐步迈向国际化，对内部审计的要求与国际化企业标准趋同。对西方企业内部审计的成熟的经验我们可以直接借鉴。而国家审计、社会审计与内部审计相比较更多地受政治经济环境的影响，对西方经验更多的是借鉴，取其精华，去起糟粕。因此，企业集团内部审计更易与国际企业内部审计接轨，从企业集团内部审计发展的角度来看，与国际企业内部审计接轨是必要的，也是必然的发展趋势。

五、适合我国当前企业现状的内审计模式的设置

目前，我国企业集团内部审计的组织形式一般有： ａ董事会领导模式； ｂ监事会领导模式； ｃ总经理领导模式； ｄ财务总监领导模式。

在刚导入的预算管理阶段，内部审计部门可以对财务经理负责，协助其完善预算编制流程的监督；在比较成熟阶段，内部审计部门可以对预算委员会(财务总监)负责，负责监督预算的编制与考核流程；在成熟阶段，内部审计部门可以对总经理负责，负责监督预算委员会的工作流程并对流程的合理性作出评价，在整个公司治理结构比较完善以后，在董事会设立专门的审计委员会，由其领导内部审计部门，通过内部审计部门来监督整个管理层。采用前两种方式的集团内部审计机构具有较强的独立性，独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。

六、企业内部审计的制度建设

有效地发挥企业内部审计的作用，离不开重要的制度保障。主要包括以下两方面：

(一)机构独立，垂直管理即企业审计部门在管理和考核上相对独立于其他部

门(即不受同级以及下级部门和单位的考核和评议，不适用360度考核法)，如果下属公司设立内审机构，必须由集团审计部门垂直领导。该项措施有利于审计工作不受外部干扰，从而保证审计工作的客观、公正。

(二)报告反馈机制的施行。良好的反馈机制对于公司的内部控制至关重要。所谓报告反馈机制是指审计报告(含整改建议)上报主管领导一定时间后(如7天)，如果主管领导认为整改建议不可行，则安排时间与审计部门进行沟通；如果认为整改建议可行，则将整改建议转至被整改部门并通知审计部门，被整改部门认为整改建议不可行的，必须在收到整改建议一定时间内，提请主管领导安排时间与审计部门进行沟通，被整改部门无异议或未在规定时间内提出异议，则应认真对其进行整改。主管领导可以在收到被整改部门整改说明后，根据整改说明安排审计部门进行复查，也可以按照事先安排好的时间安排审计部门进行复查，无论采用何种方式，都应当在被整改部门开始整改时即告知审计部门。此外，在部门制度建设中还应注意与其他部门制度建设的配套，以保证审计工作的覆盖面和实效性。如在当前大力推动预算管理的情况下，审计部门在制度建设上就应及时跟进，以加强对预算的监督。

参考文献：

1．周灿龄，张勇，1995，《美国现代内部审计》，中国石化出版社；

2．陈汉文，《审计委员会与内部审计》，《中国注册会计师》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．国际内部审计师协会，1998，《内部审计实务标准》（1993）修订，中国内部审计学会编译，中国审计出版社；