新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告

第一篇：新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告

新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告

新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告

新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。众所周知，农村信用社稳定发展的根本是内部控制的完善性和有效性。内部控制在企业发展壮大过程中有着举足轻重的作用，为保证企业内部控制的有效性，就需要不断进行内部控制评估，使内部控制能够得到持续改进和优化，以防范企业面临的各类风险。

一、农村信用社内部审计质量评估现状分析

（一）农村信用社内部审计现状

1.农村信用社内部审计基本情况。

随着农村信用社改革深入，审计工作呈现蓬勃发展，总体以真实性、合规性、风险性为审计主要目标。近年来更加注重审计项目与业务发展的关系、审计体系与内部控制体系的关系建设，取得了长足进步和发展。但审计范围、人员配备和审计独立性等方面受制于体制建设，其职能作用尚待进一步开发。总之，充分发挥农村信用社内部审计的职能作用，对于深化农村信用社风险管理,确保农村信用社经营稳健发展，意义十分巨大。

2.制约农村信用社内部审计职能发挥的因素。

（1）体制建设落后。绝大多数基层单位设立了独立的审计部门，但是审计部门以及人员的考核仍然与本单位经营业绩和业务发展息息相关，审计部门缺乏独立性，虽然在很多基层单位正在努力探索给予审计部门和审计人员单独的考核办法，甚至给予审计部门一定的“特权”，但是仍然无法摆脱其内部控制程序。主要原因是审计人员均是由从事本单位其他岗位的人员转化而来，其人员关系往来、人情脉络熟络，即便在工作上独立，情理上也难以保持其独立性。

（2）审计方法落后。随着科技化、信息化首都不断的渗透到农村信用社的各个领域，农村信用社已逐步入全面的信息化。但是内部审计工作仍然采取现场审计为主，审计多采取内从纸介质的会计凭证、账簿、报表等档案资料中获取数据和信息的方式。审计抽样过于片面，概括性不清，得出数据不够严谨。

（3）审计人员素质有待提高。一是部门审计人员基层锻炼时间短，对业务知识的了解不够全面，而且缺乏必要的计算机、法律知识。二是培训跟不上业务发展，从上到下采取分任务的方式开展审计项目，而不是采取根据实际需要开展，特别是项目任务重时就会忽略了对审计人员的业务培训，使一些审计人员盲目上岗，审计效果差。三是业务部门重管理轻指导。基层单位业务部室因日常工作量较大，较少深入基层信用社调研、只是简单的定制度、发文件，事后落实情况较少问津。

（二）农村信用社内部审计质量评估开展情况

1．尚未开展内部审计质量评估。

农村信用社作为地方性中小金融机构，目前还没有正式开展内部审计质量评估工作，该工作仍然处于探索和试水阶段。虽然从上级决策者来看，农村信用社内部对内部审计质量评估开展工作十分重视，并且组织了部分审计骨干从事该工作的研究，并针对农村信用社内部实际开展了一系列的调查和实验，包括不断规范审计工作流程并实施内部审计报告审核制度，虽然与真正意义上的国际内部审计质量评估存在本质差距，但并没有组织建设者们的热情。

2.内部审计质量评估标准难统一。

农村信用社是一个极其附在的金融体系，从省联社到县（市）级联社都存在独立的法人，并且发展状况不尽相同，如果采取统一的内部审计质量评估标准不尽合理。尽管省级联社内部审计部门对县（市）级联社内部审计工作进行了多种形式的监督检查，从定量和定性两个方面尽可能的统一标准，但如果地区发展不平衡或者省级联社本身制定的标准存在内容不全面、评估不科学的漏洞，那么内部审计质量评估仍旧有很长的路要走。

3．软件设施见识尚不够完善。

一方面缺乏人才，农村信用社的定位是面向县域经济和农村市场，这就决定了长期以来农村信用社的人才战略是适应农村市场的相对“低端”的人才类型，而这一类人虽然能够在农村市场风声水起，但对于具有国际范儿偏“洋火”的内部审计质量评估接受起来简直是难于上青天。另一方面是信息化建设落后，农村信用社经历了长期的复杂的改革和发展才取得今天的成就，虽然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建设就是其中一个方面，直接表现就是，绝大多数客户经理甚至是中层管理人员计算机水平非常有限，这就导致了许多好的软件不能推广、推广了的项目不能好好利用，直接导致了内部审计质量评估的被动性。

二、当前农村信用社内部审计质量评估存在的难点及对策

（一）农村信用社内部审计质量评估存在的难点

1.内部意识方面。

内部审计质量评估的难以保持独立性，农村信用社较多管理层对内部审计工作的认识未转变，不能将审计部门作为独立行使职责的部门，而是视作本单位设置的附属部门，单位的管理人员长期的重经营轻管理，将更多的精力投放在业务增长和效益推进上，管理层对内部审计工作的改革和创新丝毫不在意。而被审计单位更是得过且过，采取一切应对手段甚至动用人情关系公关，丝毫认识不到审计质量评估的重要意义，暮光短浅，只顾当时利益。

2.外部环境方面。

一方面缺乏长期开展的动力，内部审计质量评估目前在我国没有强制性要求开展，企业只是根据自身需求选择性开展，多数企业开展项目前首先论证成本，而作为业务发展并不是很超前且创新性不够强大的农村信用社来说更加缺乏推动力。另一方面农村信用社做为金融企业，不仅对股东和职工负责，更重要的是要为地方经济发展负责，为整个社会的金融认知和金融进步承担社会责任，各基层单位一边绞尽脑汁制定对策在激烈金融竞争中占据一席之地又一边制定这沉重的任务指标使全体员工在压力中艰难跋涉，所有的经历全部用在发展业务和收益上，很难拿出十足的经历发展内部审计质量评估项目。

（二）解决内部审计质量评估问题的对策

对农村信用社基层单位内部审计工作质量的评估，建议采用内部自我评估方式，即由省级联社内部审计部门组织有关人员，采用科学合理的方法，对辖属范围内所有基层单位内部审计工作从定量和定性两个方面进行综合评估。

1．大力宣传内部审计质量评估的作用及优点。

农村信用社开展内部审计质量评估，主要原因有两点，一是监督审计职能，使审计工作能够更好的防范业务风险。二是更好的整合审计资源，加强审计成果的合理运用。基于以上两点，由省级联社集中开展内部审计质量评估，一方面省级联社在开展外部质量评估中会积累丰富的经验，有能力对各基层单位开展强有效果的内部审计质量进行评估。另一方面目前各基层单位内部审计工作采用外部评估方式的条件并不成熟，盲目使用外部评估可能会起到相反的作用。运用省级联社开展的相对“外部”的评估方式，给予适当的缓冲时间，更有利于其向外部评估方式顺利过渡。

2．优化内部审计质量评估手段。

一是优化财务评估指标。财务指标是衡量农村信用社业务管理的出发点和归宿，但内部审计工作的服务质量更多体现为一种长期效应或隐性效性，无法直接衡量和准确度量。因此，财务评估指标应主要考核内部审计部门的工作是否紧紧围绕整体工作重心、是否服务于战略目标的实现、是否为防范风险和改善运营等发挥了源头控制作用。二是完善客户反馈。客户评估指标主要反映客户对内部审计工作质量的评价。决策方可通过问卷调查、采访等方式，组织相关人员进行无记名方式考核。考核包含对内部审计工作的期望、认可以及对风险的关注程度、内部审计建议和意见被采纳的比例等。指标值越高，单位内部审计质量越高；指标值越低，其内部审计质量越低。三是跟进业务流程评估指标。审计业务流程反映了内部审计业务开展及项目管理的规范程度。业务流程评估指标具体涵盖内部审计部门对审计流程是否进行再造、流程改进的次数、实际工作是否按审计流程执行、从审计工作结束到出具审计报告的天数等。四是注重学习与成长评估指标。内部审计人员的学习和成长能力最终决定内部审计部门的可持续发展。基层单位应该注重内部审计人员的教育程度、职称人数比例、持内部审计证和国际注册内部审计师人数比例、培训费用增长率等。通过设置学习与成长指标，督促各单位配置政治素养高、专业胜任能力强的人员充实到内部审计工作岗位。

第二篇：内部审计质量提高

一、合理确定内部审计项目，科学选择审计对象

内部审计是为单位内部管理服务的。内部审计部门在确定审计项目时要考虑以下三点：一要体现重要性原则，即立项和计划审计的项目必须是重点领域、重点部门、重点资金以及事关单位改革发展稳定大局的重大事项；二要体现针对性原则，要紧紧围绕单位的中心工作和单位管理中的薄弱环节；三要有可行性，审计事项必须与审计活动的要求范围相适应，并且审计人力资源能够达到开展审计活动的要求。

二、充分做好审前准备，提高编制审计实施方案质量

首先，要充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢。审计前必须对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解，采集被审计单位的财务数据和业务数据等，通过对数据的整理、分析，掌握被审计单位财务管理总体情况，初步评价财务管理体制和制度建立健全情况，力求突出重点，搜索有价值的审计线索。审前调查和编制实施方案，既关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，既可以使审计事半功倍，又可以保护自己。

以对学校后勤服务总公司项目的审计为例。后勤服务总公司下属四个中心，审前调查了解到饮食中心资金流量大，情况复杂。我们对饮食中心的基本情况和经营状况进行了全面了解，编写了审前调查报告，对搜集的资料进行汇总、整理，对经营活动中可能存在的错弊风险作出分析。编制了细致且可操作的审计实施方案，该审计项目取得了很好的效果。

其次，要明确审计目标，增强可操作性，使目标易理解，可实现。内部审计的基本目标是审查、评价内控系统的适当性、有效性和效果性。在审查环节，主要判断被审计单位是否遵守了政策、法律法规、计划、程序；在评价环节，要说明和认定被审计单位的执行情况，对其遵循性做出评判。审计时，为了保证基本目标的实现，常常需要根据实际情况，制定一些具体目标，并通过具体目标的落实，保证实现基本目标。

再次，要细化审计内容，突出审计重点，要把对实现目标有重要影响的审计事项确定为重点。结合审前调查和数据分析情况，进行重要性的确定及审计风险的评估。依据调查情况和分析结果，从审计范围、内容和步骤以及业务分工等方面细化审计实施方案，重点侧重于实施方案的可操作性。

三、严谨细致做好审计日记和审计工作底稿，降低审计风险

审计日记和审计工作底稿是审计取证的两种文本。审计工作底稿主要记录审计的主要成果和查出的违反财经法规的问题或重要事项，经被审计单位认可并签字。审计日记记录审计轨迹或审计过程。只有将审计人员所作的审计日记和审计工作底稿加在一起，才能说明审计事项真相，缺一不可。

审计日记是加强审计质量控制的新举措。审计日记能给审计工作带来很多有利因素。首先，审计日记能够较好体现工作思路和工作方法，有利于提高审计业务素质。在每天的具体工作中，为什么这么做，具体怎么做，要达到什么目的，将会体现在审计日记中。一个审计项目终了，审计人员的整个思路将用审计日记的形式形成一个完整的工作链，每天的审计日记都是这个链中起到计划总结，承上启下作用的一个环节。而且，如果每天坚持认真记录审计日记，就可以把审计人员头脑中对审计工作的感性认识转化为理性认识，有效增加审计经验，提高业务素质。其次，审计日记能防范审计风险，增强责任意识。它真实记录审计现场每位参审者实施审计的步骤和方法，查阅的资料名称和数量以及所作出的判断和结论，做到有备可查，便于分清责任归属。审计日记的实行，提高了审计人员的责任感，促使审计人员更加细致全面地进行审计。

另外，审计日记有利于检查审计方案的执行情况，可以更有效控制审计质量。在审计过程中，审计组长可以检查审计组成员的审计日记，以便随时掌握审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点作出调整。

四、做好审计发现的综合分析工作，努力提升审计报告质量

审计报告质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化，因此，有必要把审计报告这一环节作为一项重要的工作来对待。首先，对审计发现进行深加工。审计报告要立足全局，要透过现象把握本质，对查出的问题分析透彻，找准问题产生的根源并寻找解决的办法，这也是内部审计服务原则的要求。其次，审计报告立意层次要高。审计报告反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险。再次，审计结论准确、客观。依据审计发现得出的审计结论一定要体现实事求是，客观公正的审计原则，不可带有任何感情色彩，表达的意思应该简洁明确，不能含糊其辞。第四，提出的审计意见和建议具有建设性和可操作性。提出的审计意见和建议应该直接指向审计发现产生的根源，便于被审计单位从根本上纠正发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰写审计报告要严谨细致。要充分听取、认真研究被审计单位的意见，正确的要予以采纳，做到既要勇于坚持原则，也要勇于改正错误，要坚持以事实为根据，以法律为准绳，充分考虑问题产生的主客观背景，从多角度、多方位、多层面进行深入分析和提炼，实事求是地做出评价和处理。

第三篇：农村信用社内部审计中关于信贷风险审计（本站推荐）

农村信用社内部审计中关于信贷风险审计

摘要：内部审计是农村信用社信贷中重要的一环，是减小信贷风险的最后一道防线。但目前我国农村信用社在信贷风险审计中仍然存在很多问题，本文对其中存在的问题予以指出并提出相应的对策建议。

关键词：内部审计 信贷风险 对策

一、内部审计中信贷风险审计存在的问题

1.内部审计的独立性比较弱

独立性是农村信用社内部审计最重要的工作原则之一，也是内部审计工作顺利展开的基本前提。内部审计的地位和独立性与制度安排紧密相连。农村信用社内部审计独立性差主要体现在制度安排不合理。

首先，农村信用社的法人治理结构存在严重缺陷，理事会、监事会和社员代表会形同虚设，很多农村信用社领导班子替代理事会，内部审计部门替代监事会，职工大会替代社员大会，三权得不到制衡，理事长权力非常集中。内部审计人员一方面要监督农村信用社经营管理活动，一方面又被农村信用社管理层领导，独立性大打折扣。在内部审计独立性较弱的情况下，势必会增加信贷风险，致使信贷合规性较差，容易导致信贷额度的恶意增加以及坏账死账的增长。

2.内审及内控意识不强

由于农村信用社行业自律组织成立时间不长，在业务经营和管理过程中存在很多不规范的地方，急切需要有完善的内控制度来进行规范。同时，因所有权、经营权不明晰，从业人员的内审内控观念难以转变。一是部分联社特别是基层农村信用社的负责人重视不够，总把内控工作同业务发展对立起来；二是部分人员认识不到位，制度观念不强，讲情面、讲相互方便，对原则、制度随意简化、变通的现象时有发生；三是基本素质较低，不能真正领会强化管理、控制风险的重要性，不理解内控制度的深刻内涵，对市场经济下可能发生的信贷风险、支付风险、利率风险、道德风险等缺乏足够的知识和觉悟。同时，多数信用社在制度上根本没有对各类风险进行全面识别和评估的内容，更没有对各类风险设定限额，不能采取有效的预警措施将风险控制在可以承受的限度内。

3.内部审计人员素质差

农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，特别是要找出在信贷过程中存在的缺陷和风险，并提出相应的改进措施。这要求农村信用社的内部审计人员是知识结构合理、全面的复合型人才。目前，农村信用社内部审计人员大都是从本社内的主办会计中选调过来的，文化程度普遍不高，具有大专以上学历或中级职称的很少，综合素质低，知识结构单一，以至于目前农村信用社内部审计工作都停留在“查错防弊”的目标上，根本无法完成内部审计工作的既定目标。随着农村信用社的业务不断拓展和创新，各种管理办法和业务操作不断完善，这方面的问题显得更为突出，已经成为农村信用社内部审计发展的瓶颈。所以，提升农村信用社内部审计人员素质的工作必须马上提上日程。

4.审计手段和方法落后

首先，内部审计技术方法落后。目前，国际上发达国家农村信用社已经普遍采用风险导向审计，而我国农村信用社现行的内部审计方法仍然是账项基础审

计，审计的目的也仅限于“查错防弊”。这使得农村信用社内部审计具有很大的随意性，缺乏科学性。其次，内部审计手段落后。目前真正意义上的会计电算化还没有开始，会计信息系统还没建立起来，更不用说涉及农村信用社经营管理的方方面面的管理信息系统的运用。此类问题不但影响了农村信用社的整体效率，而且无形中增加了农村信用社在发放信贷过程中的风险。

二、解决内部审计中信贷风险审计问题的对策

1.提高内部审计的独立性

较高的地位和较强的独立性是内部审计能够充分发挥作用的保证，而内部审计的地位和独立性与制度安排紧密相连。因而，农村信用社制度安排对于其内部审计能否发挥作用以及作用发挥到何种程度，至关重要。从境外近年发展趋势看，越来越多的企业采用内部审计机构隶属于在董事会下设的审计委员会模式，这种设置层次最高，独立性强，有利于审计人员独立开展工作。另外，从机构设置的原则即独立性和权威性上看，此种模式最为科学、有效，是现代企业制度下内审机构模式的最佳选择。这种选择运用到农村信用社也是可行的，在理事会下设审计委员会，内部审计隶属于它。另外，改变现行的层层分设、双重领导的内部审计体制，使内部审计人员彻底脱离基层社，调入联社内部审计部门，统一由审计委员会领导。这样内部审计人员与各基层社就没有直接利益关系，从而增强内部审计人员的独立性。

2.转变内审理念

内部审计是一种自我约束和行业自律的机制，具有特殊的地位和作用。各级农村信用社要充分认识内审工作的重要性，管理决策机构要从思想上高度重视内审工作，把内审工作作为内部自律、加强内部控制的主要手段把内审成果作为我们管理和决策的重要依据。我们既要借鉴外国商业银行内部审计管理的先进理念，又要从传统的内审理念转换为现代的内部审计理念。要逐渐建立自上而下的内审模式，要从对高级管理人员的监管中获得风险保障；要建立对风险和问题的预测，变事后监督为事前预防；要变静态的内审监管为动态的连续的评估；要配置专业的人员实施专业的工作，达到事半功倍的效果。

3.提高内审人员素质

内审人员要具有敏锐的政治感和高度的责任感，要有较高的专业素质。在选择内审人员的时候就应该从严把握，按照内审人员所需的专业水平、从业经验、道德准则三方面要求，真正将思想品德高尚，专业知识精良的人员充实到内审队伍当中来，提高内审队伍整体素质。还要有计划、有组织地对内审人员进行培训，要建立内审人员培训制度。对内审人员的系统培训可以通过三种方式来进行：一是对新进内审人员的培训，这种培训注重对内审人员的道德品质和基础内审知识的培训；二是对在职内审人员进行培训，一般可采取审计业务规范培训、专题研究、经验交流或者学术交流等方式来进行；三是对自身内审工作完成后的考评和总结，以此促进内审人员提高业务水平。

4.采用先进手段，提高内审效率。

首先，要完善内审操作规程，要紧贴业务变化，不断完善内审工作操作程序，使之具有可操作性。其次，推行先进的单项内审报告，内审报告越准确，越具有针对性，就为及时了解情况，及时制定出有效决策并采取有效行动提供保证。全套单项内审报告应由三个独立格式组成：单项内审报告、现场交流报告和特别措施报告。其中，单项内审报告是向联社领导报告发现的问题和提出建议的基本情况；现场交流报告则是让被审计单位管理人员了解审计的基本情况及意见反馈，而特别措施报告则是让联社管理层知道内审部门已采取了哪些措施来有针对性地改善农村信用社业务经营的情况。

参考文献：

[1] 王宝庆.审计学[M].立信会计出版社，2006.[2] 王双正.我国农村信用社问题讨论综述[J].财经理论与实践(双月刊),2005,(7).[3] 徐业红.薛春雨.如何加强农村信用社内控制度建设与内部审计[J].时代金融，2007(6).[4] 李均.对农村信用社内部审计的思考[J].新西部，2008(4).[5]韩克金.新形势下加强农村信用社内部审计工作的有效途径[J].审计大观，2002（9）.[6] 吴元钊.银行信贷风险审计的重点和技巧[J].审计月刊，2006（7）.

第四篇：城商行内部审计评估问卷

城商行内部审计评估问卷

银监分局：

阳泉市商业银行内部审计工作主要由监事会下设的审计与监督委员会和经营层的内控稽核部具体承担。阳泉市商业银行监事会作为本行的内部监督机构，行使监督董事会、高级管理层履行职责；检查监督本行财务活动；对董事和高级管理人员进行离任审计等职权。监事会根据需要设立审计与监督委员会，监事会审计与监督委员会作为监事会的常设办事机构，直接受监事会领导，并向监事会负责，独立行使和履行监事会的监督职责。审计与监督委员会职责：提议聘请或更换外部审计机构对本行进行审计；负责拟定对董事会、高级管理层及其成员履职尽职情况审计方案，并组织实施审计；负责拟定对董事会和高级管理层成员离任审计方案，并组织实施审计；负责拟定检查、监督本行财务活动方案，并组织实施审计；负责拟定对本行经营决策、风险管理和内部控制等审计方案，并组织实施审计；负责对各职能部门、分支机构报送的有关监督资料，进行静态监督，并以书面形式报告监事会讨论。负责拟定监事会其他事项审计方案，并组织实施审计；监事会授予的其它职责。

我行经营层内控稽核部，具体承担着全行内控稽核管理、绩效考评工作、案件防控等三项职能，分别在行长的直接领导下、绩效考评（监督）委员会的指导监督下、案件防控领导组领导下开展工作。

内控稽核部依据法律、法规和内部规章制度行使稽核职权，对全行每日的业务进行事后监督，对前台业务操作存在的违规违章现象及时督促整改，对内控制度执行情况实行垂直管理，定期或不定期对全行的营业网点进行内控稽核检查，并在稽核工作结束后，向行长报告稽核工作开展情况，出具客观、公正的稽核报告。

内控稽核部负责人由董事会聘任，并报银监部门进行资格认证，现任负责人从事金融工作20年，本科学历，党员，先后从事会计、储蓄、财务、支行副行长等工作，具有一定得业务能力。内控稽核部现有工作人员10人，主任1人，员工9人，本科学历6人，大专学历4人，有初级专业技术职称的4人，有中级专业技术职称的5人，从事金融工作最长的25年，最短的6年，基本熟悉各个岗位的工作，能够较好的起到稽核监督的作用，能够较好的履行内部审计的职责。

监事会审计与监督委员会各项监督检查方案、议案及审计报告均提交监事会会议审议通过，审计出的问题以审计报告的形式进行书面通报，必要时要召开会议对审计出的问题进行通报并提出整改建议进行整改督办。审计与监督委员会由四人组成，其中主任一人，成员三人，主任由监事长直接任命。现任审计与监督委员会主任为中共党员，大专学历，中级会计师，从事经济工作17年，具有较高的业务水平和工作能力；审计组成员3人，均为大专学历，金融工作年限最长26年，最短也达到17年，具有较丰富的工作经验，审计组成员的选拔是在支行信贷、结算、财务等岗位上业务能力较强的员工中选取，审计力量的加大对监督广度、力度、深度和监督效果等方面都起到一定作用。

制度建设情况：

审计与监督委员会根据自身工作职责和业务发展需要详细制定了《阳泉市商业银行审计与监督委员会审计工作制度》、《关于向监事会报送备案资料的通知》、《阳泉市商业银行监事会督查督办制度》、《阳泉市商业银行重要岗位人员离任（岗）稽核制度》、《监事会对董事会、董事、高级管理层、高级管理层成员的问责制度（试行）》等规章制度。

内控稽核部在各项工作的稳步开展过程中，结合商行各项业务发展的需求和稽核检查的工作要求，相继出台了《阳泉市商业银行内控稽核工作责任制》、《阳泉市商业银行内控制度执行情况检查制度》、《阳泉市商业银行内控稽核部对关联交易的专项审计制度》、《阳泉市商业银行事后监督操作规程》、《阳泉市商业银行事后监督票据审核制度》、《阳泉市商业银行稽核检查处罚暂行规定》等，使内控稽核部的工作有章可依、有规可束。

银行内部审计信息系统建设情况：

阳泉市商业银行未建立专门用于内部审计的信息系统以及银行其它主要业务系统对内审部门和人员的授权使用情况。

内部审计资源配臵情况：

阳泉市商业银行内审部门员工（含监事会审计组人员）共有12人，占全行员工总人数422人的2.8%。其中有初级专业技术职称的6人，有中级专业技术职称的6人，从事金融工作最长的26年，最短的6年，以上人员均为在全行范围内进行双向选择，从信贷、结算、财务等业务岗位能力较强的员工中挑选充实到审计检查工作队伍，为审计工作的更好开展起到积极的作用。审计人员中无信息系统的专业审计人员。

内部审计的主要内容、方式、手段及频度

一、监事会工作方面

（一）加大对重点领域的监督。

以监督财务管理为核心，开展监督工作。在2010中，审计与监督委员会在年初聘请山西方华会计师事务所对本行2009的财务状况进行审计，通过审计就本行财务管理方面提出管理建议九条。另外在2010年年底审计与监督委员会针对本行各项财务费用的收支情况、财务费用核算管理情况、财务指标完成情况、各类税费的计提和缴纳情况以及联行资金对账情况等开展了专项审计工作，通过审计发现存在两方面的问题，针对问题提出合理化建议四条。两次审计中的发现的问题，在审计与监督委员会的督促下，本行财务部门对可以立即整改的问题迅速进行了整改，不能立即进行整改的问题也得到了董事会和经营层的高度重视，通过对问题持续不断地调整和完善，相关问题已得到逐步规范，审计与监督委员会将持续对相关问题保持关注，直至问题得到全面整改。

以信贷管理为重点，加大对授信全流程的监督。为进一步规范和加强本行信贷业务管理，促进授信业务健康发展，审计与监督委员会每年都有重点的对授信业务进行专项现场审计。一是对 “贷款三查制度”的执行情况进行审计，二是对表内外业务的规范操作情况等进行审计，三是重点关注关联贷款、集团客户贷款、担保贷款、汽车消费贷款等的执行情况，四是对贷款五级分类结果等进行监督审计。在2010中为强化信贷管理，防范信贷风险，全面提升我行信贷营运水平，审计与监督委员会对全行授信业务开展了为期两个月的专项审计，通过审计共发现全行授信业务方面存在的173个风险点，现场下达整改通知书14份，并对审计情况进行全行通报，经营层迅速研究并制定了相应的整改办法并责成专人落实整改，截至2011年3月末156个问题得到了有效整改，整改率达到了90.2%，其余不能立即整改的问题也得到了相关部门的重点监控，按照制定的整改措施逐步调整规范。

以权责统一为目标，紧紧抓住事权、财权、人权的重点环节进行监督。为防止权力的扩张，防范道德风险的发生，在监事会和行纪委的共同监督下，我行建立起了分工合理、权责明确、运行规范、过程透明的权力运行机制。实现了重大决策的商定由领导班子集体讨论通过；干部的推荐、任免、提升实行竞聘和公示制度；新员工的招纳实行公开面试和理论考试相结合，择优录取；大额资金的使用由财务委员会集体审议；基建项目投资、大宗物品的采购由资产管理委员会集体审议并按照招投标制度执行；贷款审批发放通过各级审贷委员集体讨论决定等一系列权责分配机制。

（二）多种方式、多种手段，切实增强高管人员履职尽职、廉洁自律意识。

以离任审计为切入点增强高管人员履职尽职责任意识。审计与监督委员会通过对离任、离岗、交流的高管人员的离任（岗）审计工作，全面提升高管人员的履职尽职责任意识。在2010中审计与监督委员会依据《阳泉市商业银行重要岗位人员离任（岗）稽核制度》，先后对岗位交流的2位支行行长、3位高级管理人员以及8位引咎辞职的支行行长进行了离任审计，通过审计客观公正的反映和评价被审计人员在任职期间的经营业绩、内控管理及履职尽职方面的情况，对审计存在问题现场下达事实确认书，督促整改，并将审计报告装入到被审计高管人员的个人档案，对高管人员的行为切实起到了警戒作用、提醒作用、规范作用。

推进问责制度的施行，力促高管人员尽职履职能动性的提高。为进一步提高高管人员在事前、事中、事后各个方面和各个环节尽职履职的能动性，董事会、监事会、经营层分别制定了《阳泉市商业银行经营层高级管理人员问责制度》、《阳泉市商业银行监事会对董事会、董事、高级管理层、高级管理层成员的问责制度（试行）》和《阳泉市商业银行经营层问责制度》。同时监事会设立了监事会问责委员会，依据《监事会问责制度（试行）》行使对董事会、董事、高级管理层、高级管理层成员的问责职能，同时对董事会和经营层行使问责的决定发表建议。在问责制度执行的第一年中，问责制度迅速发挥了较为积极的作用，监事会作为经营管理目标考核和绩效考核的监督人，为保证目标考核的严肃性和问责制度的有效执行，依照《阳泉市商业银行2010经营目标考核办法》和相关问责的规定向董事会和经营层提出了对未完成目标任务的责任人进行问责的建议，董事会向经营层启动了四次问责，经营层对未完成经营目标的八位支行行长做出了引咎辞职的问责决定，有效督促和提高了本行各级高管人员尽职履职的主动性。

多方协作、多管齐下，不断提高高管人员的廉洁自律意识。在2010中监事会会同行纪委齐抓共管，多方面入手提高高管人员的廉洁自律意识。一是加深学习，一年中组织360人次参加了学习《廉政准则》知识竞答和“商行杯”作风建设征文比赛，营造学习贯彻《廉政准则》的浓厚氛围；二是警示教育，一年中先后组织党员干部4次360多人次观看了《小巷总理》、《远山的红叶》、《第一书记》、《溃坝》、《小官大贪警示录》等十几部正反面典型等警示教育片，在此基础上收到广大党员的观后感和体会400余篇，切实增强了高管人员的“反腐倡廉”和“案件防控”意识；三是通过层层签订《党风廉政建设责任书》、《领导干部廉洁自律承诺书》以及《案件防控责任书》，要求高管人员作出廉洁承诺和履行案件防控第一责任人职责；四是对新提拔的30名中层领导干部、4名预备党员和22名入党积极分子进行了党纪条规和廉政知识考试，其中对新提拔的30名中层领导干部进行集体廉政谈话，对引咎辞职的8名支行行长进行了集体的诫勉谈话，切实增强了相关干部员工的党性修养和拒腐防变能力；五是以《廉政准则》为核心内容，重点突出“一岗双责”、廉洁自律等内容组织全行干部员工进行集体述廉263人次，其中述职述廉述学的领导干部45人，进行个人谈话60人次，占参会总人数的22.8%，通过述职述廉述学的开展使党风廉政建设责任制、推进惩治和预防腐败体系建设工作的实效性得到进一步增强，保证了我行连续多年无违法违纪零案件目标的实现。

（三）着力构建外审与内审相结合的监督框架，进一步补充和强化监督力度。

一是2010聘请山西方华会计师事务所对本行2009的经营情况和财务状况进行专项现场审计。通过对本行报表资料、账簿、传票和信贷档案等资料的查阅审计，外部审计机构对本行主要经营指标完成情况、各项控制性指标的执行情况、财产变动状况、财务收支状况、应纳税所得额调整情况出具了专业的审计报告，提出问题20条。并从信贷管理方面、纳税调整事项、财务管理和会计核算及内部管理等方面提出管理建议，出具《管理建议书》，提出管理建议6条，为本行各项管理及各项业务的合规、有序开展提供了宝贵的意见和建议。此次审计发现的问题已得到了有关部门的迅速整改，不能立即整改的也在逐步规范，同时管理建议也得到了董事会和经营层的广泛采纳，并已在实际工作中得到运用。

二是随着本行经营规模的逐年提高和市场份额的不断扩大，网点改造建设、计算机软件的更新、办公设施配臵等各项费用的支出也随之增加，为杜绝在工程施工中不正当竞争的发生，切实保障各项费用支出合理、合规，监事会适时出台了《关于加强对集中采购招标项目及工程进行审计的通知》，《通知》要求对符合我行招标条件的集中采购项目及工程，统一由审计与监督委员会负责筛选和确定有资质、有信誉的外部审计机构对集中采购项目及工程进行全面审计，以审计结果作为最终结算依据。

2010中，聘请山西晟盛工程造价咨询有限公司于2010年4月至2010年8月对商行办公大楼的装修装饰工程进行了全面审计。工程原合同价为29170902元，由于工程量变更等诸多因素，施工单位报送工程结算价为65220543元，结算价高出合同价123.58%，通过为期5个月严格缜密的初审和复审共审减工程款24034260元，比报送结算价减少36.85个百分点。

2010年11月至2010年12月又聘请山西国信工程造价咨询有限公司对平定支行全部装修装饰工程进行专项决算审计。工程合同价为3320628.12元，由于工程量变更等因素，施工单位报送结算价为5371944.03元，高出合同价61.78%，经审计核减1163647.31元，比结算价减少21.66个百分点。

（四）采取多种检查方式，防范各类案件的发生。一是采取“联合式”检查方式，发挥资源共享、优势互补，避免重复检查和交叉检查，浪费资源。在2010的审计工作中监事会审计与监督委员会会同内控稽核部分别组织了两次联合检查，对全行授信业务和全行重要空白凭证、印章及各类要件的管理使用情况进行检查。

二是采取“接管式”检查方式，有效防范操作风险。在2010中，经研究由审计与监督委员会会同经营层组成联合稽核工作组，采取严格的“事前保密、突然接管”的方式对大连路支行的各项业务进行全面“接管式”稽核。稽核人员全部替换原在岗人员，在维持正常业务办理的同时，稽核人员对各项业务开展情况实施全面的梳理，深入的查找风险隐患，通过为期四天的稽核工作，提出了6个信贷管理方面的问题，以及8个会计结算方面的问题，并提出稽核意见5条。大连路支行在接到整改通知书后对13个问题迅速作出整改，整改率达到92.8%。同时针对在大连路支行发现的问题，稽核组要求在全行范围内进行自查整改，及时堵塞漏洞，防范风险隐患。

三是采取“突击式”检查方式，促进全行风险意识的提升。审计与监督委员会不定期的对全行重要敏感环节如：库存现金和重要空白凭证的使用和保管情况、计算机网络安全使用情况以及现金、重空、印章、工作环境等进行突击检查，及时发现存在的风险隐患，不断加强员工的风险防范的意识。

（五）全面落实“案件防控攻坚年”，着力提高全行内控管理水平。

为全面贯彻落实银监会开展银行业内控和案防制度执行年的要求，切实加强和完善本行内控制度建设，消除各种案件隐患，推进我行“案件防控攻坚年”活动的落实，审计与监督委员会会同内控稽核部在2010内分别针对全行重要空白凭证、印章及各类要件的管理使用情况进行了梳理和问题的查找，通过审计发现了本行在登记薄管理、印章管理、重空管理、人员交接等方面存在的18个问题，针对问题提出审计意见7条，在内控稽核部的督促下，审计发现的17个问题得到了有效整改，整改率达到了94.4%。

为规范本行各项会计工作以及奖励费用的列支和管理，保证企业存款、联行资金、内部资金的安全运作，审计与监督委员会成员组成审计组于2010年4月14日至5月28日对全行企业存款、联行资金对账、奖励费用的核算和管理进行现场专项审计。通过对13家支行的审计共发现122个风险点，现场下达了整改通知书13份，在审计组对审计情况进行反馈后，截至2011年3月底，118个问题得到了整改，整改率达到96.7%，风险隐患得以有效遏制。

（六）发挥风险预警职能，加强静态监督和对存在问题的提示警示、督查督办力度。

审计与监督委员会开展现场审计的同时，通过静态监督的方式，定期不定期的对报送的各类报表资料进行监督，重点对存、贷款增长率、资本充足率、不良贷款率、备付金比例、资产流动性比例、集团客户授信比例以及流动性风险监控等数据进行监督，通过对数据的分析比对，及时发现风险，下达风险提示警示意见书，进行风险预警。

在2010中，专委会通过静态监督对全行一季度部分经营指标和监管指标未达标，各项存款波动较为异常、起伏较大、不增反降，不良贷款增势较快、绝对额及比例双升，不良贷款清收工作遭遇到瓶颈等问题及时下达提示、警示意见书6份，对未按照提示警示意见限期整改的问题又下达了督查督办通知书1份督促整改。提示警示和督查督办的下达引起了董事会和经营层对相关问题的高度重视，通过积极有效地整改，全行单一集团授信集中度和最大十家集团客户授信集中度得到明显压缩，存款得到稳步增长，不良贷款实现了双降，确保了全行各项监管指标达到了监管要求。与此同时在每次完成审计工作后，监事会均以文件的形式出具审计报告，并邀请董事会、经营层领导、管理层相关职能部门负责人以及被审计部门负责人召开审计情况通报会，向与会人员通报审计中发现的问题，共同剖析产生问题的原因，提出整改意见和建议，要求各级各部门应予以重视、引以为戒，同时将整改落实情况纳入到绩效考评中实施考核。

（七）设立绩效考评监督委员会，力促绩效考评公平、公正。

为确保本行绩效考评工作能够公平、公正、公开、合理的把握考评标准、原则、方法，由监事会成员组成阳泉市商业银行绩效考评监督委员会分别在绩效考评的事前、事中、事后对本行的绩效考评工作行使监督职能。在事前，绩效考评监督委员会就经营目标的订立和经营目标考核办法的修改工作进行监督，确保经营目标和考核办法的合理性和可操作性；在事中，监事长分别就董事长与行长以及行长与各支行间经营管理目标责任状的签订进行监督，绩效考评监督委员会则对绩效考评各项细则的具体落实情况进行监督；在事后，绩效考评监督委员会通过对绩效考评数据、指标等资料及考评结果进行复审，针对原考核结果与复审结果存在的差异下达监督意见书，提出监督意见，力争将考评误差缩小到最低。在2010中，对经营层报送的目标考核结果进行复审，对存在的问题下达绩效考评监督意见书4份，提出监督意见4条，均得到采纳和整改。

（八）立足本职贯彻落实银监部门的监管要求，积极配合上级监管部门的各项工作。

为了更好的配合监管部门对本行监管工作的开展，监事会还积极配合监管部门对我行进行的各项现场检查工作，并对监管部门的现场检查和非现场检查下达的各类意见书进行督察督办，监督落实，实现了监管部门监管工作的延续。

二、内控稽核部工作方面

（一）树立规范意识，扎实开展各项工作

1、事后监督认真履行事后监督职能，严格贯彻执行《事后监督操作规程》，切实发挥事后监督的作用。严把各支行每日每项每笔核算业务的审核关。序时、及时的完成了票据审核工作。截止12月31日全年共下达金融稽核检查问题查纠建议书24份，全部回复，查询查复率100%。

2、集中收集了2009年至2010年一季度以来各营业网点存款挂失业务684笔、抹账业务10604笔、冲正业务159笔，排查面达到100%。

（二）严格执行内审职权，开展各项稽核检查 按照年初计划，2010年内控稽核部全年共进行现场检查9次，其中：专项检查4次，常规检查5次，现场下达现场检查事实确认书27份，收回27份。发现问题共174条，整改168 条，问题整改落实率达95%。

其中：专项检查4次，一是2010年4月12日至5月10日，对各基层机构的内控制度执行情况进行了现场检查。检查共下发现场检查事实确认书共12份，检查纠查出有章不循及制度执行不到位的问题90条，对检查情况进行了通报。各支行积极进行整改，已整改89条，未能及时整改1条为福寿街支行收交假币记账不及时。二是2010年7月19日至9月30日，对全行的反洗钱工作及存款风险滚动排查工作进行了现场检查，检查共下发现场检查事实确认书共14份，发现存在操作不正确或未严格执行相关制度的问题66条，对检查情况进行了通报。各支行积极进行整改，整改落实63条。未能及时整改的3条是城信路支行、桥头街支行、大连路支行违规为客户提现的问题。这几家支行在整改当中认真学习了相关现金管理规定、大额支付管理规定，杜绝类似现象发生。三是2010年10月15日至11月19日，对全行现使用的和改制商行前的各类重要空白凭证和印章进行了专项检查，存在问题18条，针对检查暴露出的问题，提出了整改建议，并对检查情况进行了通报。已整改16条，未及时整改的问题主要是对停用的重要空白凭证未进行销毁清理（已于2011年5月20日组织专人进行了销毁）和对上缴的各类印章未按规定进行割角处理，个别部门还未上交原城市信用社印章。四是结合监管部门的案防要求和同行的经验，制定了《阳泉市商业银行“接管式”稽核方案》并于2010年11月8至11月12日成立专项稽核工作组，突击对大连路支行进行了整体接管式稽核。

（三）严格考核、加大问责，落实“案防”四项制度

1、严格对各支行进行考核，按照《2010年经营管理办法》，做到了按月监控，按季考核通报，对各支行及时、准确、客观、公正的考核，每月5日内，每季度15日内对各支行的经营管理目标完成情况进行考核，并将考核结果上报商行绩效考评委和监督委复审备案。全年按月、按季下达各支行经营管理目标通报12次，对未完成指标的支行共下达书面问责提示44份，报行长办公会对支行问责请示3份，通过问责，激励各级、各部门的竞争意识、忧患意识。

2、在严格对各项业务进行有效监督的同时，认真执行案防“四项制度”，截止2010年底因工作调动实际离岗员工45人，离岗稽核45人。因工作调动离任管理人员12人，离任稽核12人。依据《阳泉市商业银行强制休假和代职制度》我行进行了重要岗位强制休假工作，全年实行强制休假人员172人，覆盖率达到86%。对因岗位调动和离任的高管人员，进行了客观、公正的离任审计，对任期各项工作进行了综合评价。

（四）扎实开展“案防安保”活动，推动全行案防能力持续提升

为加强案件防控工作，转变工作思路，我行始终把案防工作放在首位来抓，“一把手”负总责，各部门协调沟通，落实案防责任，2010实现了”零“案件的案防工作目标，在阳泉银监分局和阳泉公安局开展的“创建案件防控达标银行”评价活动中，达到了监管部门的评比要求。

1、为认真贯彻落实银监会、山西银监局及阳泉银监分局有关会议精神，组织、推动、实施了2010年“案防攻坚年”、“内控和案防制度执行年”活动在我行的开展工作，制定了《阳泉市商业银行开展“案防攻坚年”活动方案》、《阳泉市商业银行开展“内控和案防制度执行年”活动方案》。

2、全面推进“案件攻坚年”每个阶段的工作，年初全行从董事会到经营层到每一位员工层层都签订了《严内控、防案件工作目标责任状》共355份，并对案防工作严格实行问责制。全年按月召开了2次动员大会，6次各专职小组工作进展工作会，按季度召开了案件防控分析会，进一步规范我行经营活动，促进了各项业务的健康发展。

3、为提升我行基层网点负责人的案防水平，掌握案防知识，一是组织基层网点负责人参加了省银监局组织的全省基层网点负责人案防知识和业务风险点的考试；二是自行组织我行副行长以上管理人员进行了案防知识的学习培训，并进行了集中考试，两次考试合格率均达100%，为增强我行基层网点案防意识起到了推动作用。

银行对内部审计工作评价情况：

一是法人治理结构日趋完善。阳泉市商业银行监事会以及内审部门牢牢把握自身的工作定位，坚持把促进阳泉商行实现健康持续发展作为工作的出发点和落脚点，依法履行职责，正确把握“不缺位、不越位、不错位”的尺度，结合商行的特点和实际，找准工作的结合点和切入点，处理好了与董事会、经营层的关系，通过监督与服务相结合，使监事会与董事会、经营层的关系更趋和谐，各项工作得以顺利开展。

二是内控管理水平不断提升。监事会和内审部门以制度建设为保证，以落实责任为核心，以审计监督为手段，全力构建“制度、监督、执行”并重的内控体系，不断提高现场审计的深度和针对性，不断改进审计方式，采取了联合审计、突击审计、专项审计、事后审计、接管式审计等多种方式开展审计工作，同时，加强了对当年审计出的重大风险问题的跟踪再审计。通过持续不断地监督工作，全行员工合规意识、遵章守纪意识、责任意识、风险意识不断增强，实现了内部控制管理水平与各项业务协调发展的良好局面。

三是高管人员责任意识明显加强。通过监督审计工作的开展，提示警示、督察督办、建议问责等工作力度的不断加强，全行广大高管人员的事业心和责任感明显增强，逐步形成了恪尽职守、奋发有为、积极进取的良好工作氛围。

四是经营管理能力不断提高。监事会和内审部门长期以来客观的、全面的、持续的向董事会、经营层提出管理建议和风险提示，在多方的共同努力下，我行实现了资产负债规模持续增长、信贷资源配臵不断优化、抵御风险能力有效提升、业务范围不断拓展、工作流程日趋成熟、市场份额不断提高，实现了经济效益和社会效益双丰收的良好局面。

五是监督工作得到广泛认同。通过监事会和内审部门各方面职能作用的充分发挥，全行各级各部门逐步提高了对支持和配合监督审计工作重大意义的认识，逐步认识到监事会和内审部门是现代企业制度要求的公司法人治理结构的重要组成部分，认识到监督审计对健全商行自我约束机制的重要性，各方支持配合监督审计工作的力度得到了进一步提升。

银行下一步改善内部审计工作的有关设想：

一是在之前的工作中，监事会和内审部门将工作重心放在了对风险易发的重点领域和重要环节的查究处改上，而对高级管理层人员的“不作为”、“缓作为”等的监督纠正工作还比较薄弱，亟需加强。

二是随着本行业务范围的持续扩展和利润水平的不断提高，财务管理的范围和内涵都有了很大的延伸，但对应的对财务管理的监督深度却稍显不足，仍需大力加强。

三是随着业务范围的不断拓展，审计人员对新知识、新业务、新政策的了解、学习和掌握还不够细致，学习、交流的渠道还不够丰富，全员综合素质还有待于进一步提高。

四是目前监事会和内审部门对检查发现的问题的查处力度和督促整改力度乏力，未真正起到引以为戒的作用。

五是由于相关审计人员的缺乏，使监事会和内审部门不能有效发挥对本行信息科技方面的监督作用。

第五篇：内部审计质量控制管理程序

《内部审计质量控制》管理程序

1.目的为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》制定本程序。

2.适用范围

XXX公司

3.定义

本程序所指的内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。

4．职责

4.1内审经理对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。

5．程序

内部审计质量控制一般包括内部自我质量控制、内部审计督导与外部评价三个方面。

5.1内部自我质量控制

内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。

5.1.1内部审计机构质量控制

内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。

5.1.1.1 内审经理确保以下措施的实施：

1)通过制订《内部审计制度》明确内部审计机构的组织形式、授权状况、职责、权限，以及内部审计业务的范围特点等；

2)通过设置内部审计人员岗位要求并在人员招聘时予以体现，确保内部审计人员的素质与专业结构符合公司审计要求；

3)内部审计实施过程中需考虑成本与效益原则；

4)其他。

5.1.1.2内部审计机构质量控制程序：

5.1.1.2.1《内部审计工作手册》中有内部审计人员职业道德规范章节，内审经理负责传达给每位内部审计人员；

5.1.1.2.2通过对新进内审人员的带教，每年对内审人员进行内审质量考评，结合考评结果制定培训计划，以保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；

5.1.1.2.3根据审计项目的性质、复杂性、时间限制、审计人员的专业胜任能力等，进行适当的分工，合理安排所需的审计资源。采用工作轮换的方式安排审计项目及审计小组。

5.1.1.2.4适当运用咨询手段。

5.1.1.2.5每半年一次，内审经理对内部审计人员进行员工绩效考评，评价内部审计人员的审计质量情况，考评结果由公司人力资源部体现在员工薪资绩效中。同时，通过定期的内部审计质量自我评估及外部评估相结合，确保内部审计质量。

5.1.1.2.6为评估审计报告的使用效果、避免内控缺陷的重复发生，审计改善项目完成后，内审人员应对相关的关键内控环节进行再评价，以验证类似内控缺陷已得到根本改善。

5.1.1.2.7内审经理负责监控内部审计机构质量控制政策与程序得到执行。

5.1.1.2.8内审根据公司保密制度及档案管理制度规定对审计资料进行归档及管理。

5.1.2内部审计项目质量控制

内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法，并体现内部审计机构质量控制的要求。

5.1.2.1 基本原则

5.1.2.1.1内审应根据审计计划确定的审计项目，编制项目审计计划并组织实施，在实施过程中做好审计项目业务管理与控制工作。

5.1.2.1.2在审计项目管理过程中，内审负责人与审计项目负责人应当充分履行各自的职责，以确保审计质量，提高审计效率。

•内审负责人职责范围：

a)选派审计项目负责人并对其进行有效的授权；

b)审批项目审计计划；

c)对审计项目的实施进行总体督导；

d)审定并签发审计报告。

•审计项目负责人职责范围：

a)制定项目审计计划；

b)制定审计方案；

c)组织审计项目的实施；

d)对项目审计工作进行现场督导；

e)编制审计报告；

f)组织后续审计的实施。

5.1.2.2内部审计项目质量控制程序

5.1.2.2.1.内部审计负责人及审计项目负责人需指导内部审计人员执行审计计划；

5.1.2.2.2监督内部审计过程，对内部审计督导具体见──内部审计督导；

5.1.2.2.3审计工作底稿见5.1.2.3

5.1.2.2.4审计报告。审计小组组员编写本人负责内容的审计小结/审计结果，由审计项目负责人起草审计报告。审计报告经小组讨论后确定初稿，与被审计人/部门沟通后，由内审负责人审核定稿并签发。对于专项审计报告或重要事项的审计报告还需经总经理批准。

5.1.2.2.5沟通与监督

1)内审通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。通过实施公司统一的员工绩效评估表对审计质量进行考核和评价。考核内容主要是审计计划的完成情况，由内

部审计人员先进行自我评价，内审经理再进行评价。考核评价结果及时报人力资源部门作为考核审计人员绩效的主要依据。

2)在实施审计内部自我评估时，内部审计人员需要对优秀的审计项目实施质量进行自我评估，同时征求被审计单位和组织其他部门的意见。

3)质量控制结果通过实施审计质量内外部评价及时向公司总经理报告。

5.1.2.3审计工作底稿

审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。

审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。

5.1.2.3.1审计工作底稿主要包括以下记录：

a)内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；

b)审计程序执行过程和结果的记录；

c)获取的各种类型审计证据的记录；

d)其他与审计事项有关的记录。

5.1.2.3.2审计工作底稿的分级复核

无论书面形式或电子形式的审计底稿都需分级复核。复核应由内审中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人担任，复核人员应在底稿上对其复核结果进行书面记录或以邮件形式确认。工作底稿的复核程序：

1)内审经理对审计工作底稿的复核负完全责任

2)审计小组组员编制的工作底稿需经审计项目负责人/主审复核后交内审经理审核；

3)审计项目负责人/主审编制的工作底稿由内审经理审核。

4)如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。

5)内审内审以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由内审经理批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。

5.2内部审计督导

内部审计督导是指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督与指导。

5.2.1内部审计督导的一般原则

5.2.1.1内审经理对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。5.2.1.2对于重大或敏感的审计问题，内审经理应直接进行督导。内审经理应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。

5.2.1.3在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则

1)督导人员应根据内部审计的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导工作；

2)实施督导时，应当保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险；

3)实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。

5.2.1.4督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。

5.2.2审计督导的内容与方法

5.2.2.1督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。

5.2.2.2督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。

5.2.2.3督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。

5.2.2.4督导人员应复核审计人员所编制工作底稿的质量。

5.2.2.5督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。

5.2.2.6督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。

5.2.2.7对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。

5.2.2.8督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。

5.2.2.9督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。

5.3内部审计质量评估

内部审计质量评估是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。

内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，以下为外部评估内容及程序，内部评估参照执行。

5.3.1内审负责确定外部评价机构，并报经总经理批准。

内审可以从以下途径选择外部评价机构和人员：中国内部审计协会或者其认定的机构实施，如组织内部其他机构和人员、会计师事务所、管理咨询公司、内部审计协会、其他组织的内部审计机构。

5.3.2外部评价机构和人员应当遵循独立、客观、保密的原则，并具有评价工作所需要的专业胜任能力。

5.3.3外部评价应当定期实施（一般为至少5年一次），在下述情况下，也可以适当延长外部评价的间隔：

a)自上次外部评价后，内部审计机构的组织结构、规章制度、人员素质以及审计质量控制具有较大的稳定性；

b)组织适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价。

5.3.4 外部评价一般包括以下内容：

a)内部审计机构组织结构的合理程度；

b)内部审计人员履行内部审计准则的情况；

c)内部审计人员的专业胜任能力；

d)内部审计目标的实现程度；

c)内部自我质量控制的适当性及有效性；

d)其他。

5.3.5内部审计质量评估的程序

内部审计质量评估过程包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引，具体可参照执行。

5.3.6外部评价人员在对内部审计质量作出评价后，应当出具外部评价报告，并提交给公司总经理或董事会。

外部评价报告应包括以下主要内容：

a)对内部审计活动是否遵循内部审计准则发表意见；

b)内部审计工作存在的主要问题；

c)对提高内部审计质量的建议；

d)内部审计机构的反馈意见。

5.3.7内审可以参考外部评价内容及程序，在实施外部评价前开展内部评价。内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质量和做出相关决策的依据。

5.3.8内审应根据内外部评价报告内容牵头制定内部审计质量改善计划，改善计划经公司总经理审批后执行。内审负责改善计划实施的跟踪及向管理层汇报。

5.3.9内部评估和外部评估的结果均应当按中国内部审计协要求对外公布。