浅谈农村信用社内部控制

第一篇：浅谈农村信用社内部控制

摘 要：摘要：农村信用社作为地方性农村合作金融机构，在发挥其支持“三农”工作职能的同时，也面临着各种金融风险，加强内部控制只能提高不能削弱。目前，一些农村信用社的内部控制比较薄弱，需要引起高度重视。本文就此进行简要分析，提出加强内部控制的措施建议。

关键词：关键词：农村信用社；内部控制；措施

加强内部控制，是农村信用社为减少工作失误和不良资产，防范金融风险，提高经营效益的有力途径。近年来，企业管理的内控制度普遍运用到农村信用社中，起到了一定的作用。但是由于农村工作的特殊性和复杂性，内部控制的效果还是出现了偏差，一些问题暴露出来，从而引发了一些潜在的金融风险。因此，加强农村信用社的内部管理，也显得更加重要。

一、农村信用内部控制的现状与原因分析

1.内控思想认识不足。信用社的内部控制制度虽然实施已久，但是部分信用社人员还是在思想认识上不够，内控意识较为薄弱。一些人认为，内部控制就是一些简单的规章制度，实质性作用没有，反倒因为过多的复杂程序，影响工作的开展，降低了工作效率。一些信贷工作人员认为，因为农村信用社工作的特殊性，应该“特事特办”，因而把内部控制忽略，在对贷款申请人的信用审查、资产评估等问题上放松了要求，资料不完善，分析不到位，甚至一人集审、贷一体，严重缺少约束力，给信用社的信贷资金留下了极大的风险隐患。个别信用社职务较高的工作人员在业务上盲目求大或者是为了个人的利益，宽于律己，严以待人，在部分信用社主任面前，制度沦为摆设。

2.内部制度不完善。一些农村信用社缺少必要的内部控制基本制度，不清楚自身发展的目标和规划，违规经营、粗放经营现象严重，不按照规定开展信贷业务。有些虽然有了基本的规章制度，但是都较为分散，缺乏系统性的制约机制。突出表现在：一些制度过于陈旧，跟不上新的金融形势和要求；一些新的金融业务，没有相应的控制制度；有些控制制度只注重纪律的约束，而缺少了对操作上的控制，有些制度太过空洞、空泛，实践性、指导性不强，影响了内部控制制度作用的发挥。3.缺少必要的稽核手段。稽核是对业务最好的监督检查方式，但是在目前的一些农村信用社，在稽核方面还很薄弱。有的因为分支机构业务量小，工作人员少，很多人都身兼数职，自然没有专门的稽核人员；有的虽然有相关设计，但是往往身兼数职，要么就是缺少相关的稽核知识，在位不在岗，根本不履行稽核的职责。不少稽核部门，虽然开展了稽核工作，但是对于下级的一些行为往往是以下不为例、知错就改、为了工作犯了点大家都会犯的错等为理由，对犯错者只是进行小小的惩罚，而没有根据相关的规章制度办事，严重违背了稽查的原则，客观上起到了包庇纵容的作用。

4.制度执行不到位。虽然有了相关的内部控制制度，但是在实际执行过程中，程序不到位现象还是比较普遍。比如，贷款程序是层层审批，但是一些借款人依托关系，走后门，直接联系了信用社领导，更有信用社领导告知具体承办信贷业务人员直接进行办理，使得信贷人员被动违规，无法履行自己的职责，一些必要的审查程序流于形式，走了过场。

二、完善农村信用社内部控制措施

1.要健全人员管理和培训。首先，要提高工作人员人员的思想认识，让他们知道，内部控制制度是各项工作开展的基本遵循，没有所谓的特殊情况，也不是单纯的规章制度，而是具体业务的指导。其次，要完善各项规章制度。坚持管办分离的原则，将办理和审批进行权限分离，以严格的制度管人管事。再次，要加强业务经办人员的业务培训。一方面，提高业务经办人员的业务素质，提升风险研判能力和经营管理水平；另一方面，也要加强对其政治思想素质的培训，使其坚守职业道德底线，任何时刻做到严格要求自己，按规定的做好本职工作，不徇私舞弊，也不包庇纵容他人。最后，要建立内控体系。建立健全日常业务处理的程序规定和监督机制，堵住制度的漏洞。

2.加强内部稽核工作。目前，内部稽核职能作用无法充分发挥的最大原因，就是稽核人员的管理权限受到限制，受制于机构负责人。因此，加强内部的稽查工作，一是要建立新的稽核工作体制。信用社机构的稽核领导人直接对上级稽核机构负责，人事、工资、考核、提名等都收归于上级稽核部门，形成垂直管理系统，从而真正释放稽核人员的工作权限，使其能够更好的开展稽核工作。二是要配齐配强稽核队伍。要对农村信用社的稽核人员进行整理，缺配的配齐，兼职的要专职，同时，通过思想教育、业务素质培训等手段加强稽核人员的能力提升，加强稽核队伍的日常管理，促进稽核队伍向高、精、尖的人才队伍迈进。三是要开展好稽核工作。

第二篇：农村信用社第四期内部控制与审计试卷

2008安徽省农村信用社第四期会计主管培训班 《农村信用社内部控制与审计》试题

序号--------------单位--------------班级--------------姓名--------------成绩-------------

一、单项选择题（每小题2分，共5题，计10分）

1、从内部控制系统各要素关系看，（）处于内部控制系统的最顶层。

A．内部控制环境B．风险识别与评估

C．内部控制措施D．监督评价与纠正

2、在我国，（）可以通过规范的操作程序予以避免。

A．市场风险B．汇率风险C．法律风险D．信用风险

3、一般认为审计职能不包括（）。

A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济分析

4、关于重要性的下列说法中，不正确的是（）。

A、重要性的概念是从注册会计师的角度来考虑

B、不同环境下对重要性的判断可能是不同的C、重要性是注册会计师应用专业判断得来的D、重要性的概念包括金额和性质两个方面

5、授权处理分红政策，属于下列控制程序中的（）。

A.职责分离B.一般授权C.独立稽核D.特别授权

二、多项选择题（每小题4分，共5题，计20分）

1、商业银行的风险根据其性质，可分为（）。

A．市场风B．纯粹风险C．商业银行特有风险D．投机风险

2、控制活动的内容包括（）。

A．组织结构B．充分的职责分离

C．业务和活动的恰当授权D．资产和记录的实物控制

3、下列（）属于现金资产。

A．现金B．银行存款C．贵金属D．有价证券

4、国际上对贷款普遍采用五级分类，包括（）。

A．正常贷款B．次级贷款C．逾期贷款D．可疑贷款

5、外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人员所编制的书面证据，其中包括（）。

A．应收账款函证的回函B．收到的支票

C．购货发票D．被审计单位管理当局声明书

三、简答题（每题10分，共3题，计30分）

1、请简述审计证据可靠性的判断标准有哪些？

2、对于贷款业务主要的控制点与控制措施有哪些？。

3、请列举出10个农村信用社业务中的不相容职务（岗位或者部门）分离。

四、案例分析题（1题25分，2题15分，计40分）

1、阅读分析下述材料，回答问题。

山西票号是我国封建社会末期组建起来的信用机构。从清道光初年第一家票号“日升昌”创立前后延续100多年。从治理环境到激励措施、从思想认识到规章建设，在票号内部构建起推动整个行业健康发展的有利氛围。

票号的总号，非常重视及时掌握全国各地市场动态以及各分号的业务进行状况，而且能够把总号决策层的决策变成所有分支机构的实际行动。同时，各分号之间能够及时通报业务，协调配合，调度资金，实现“酌盈济虚，抽疲转快”。这主要依靠各分号之间以及分号与总号之间不断的业务信息的报告制度。

在激励机制方面，顶身股制度极大地激发和调动了员工勤奋工作的积极性。企业业务骨干可以劳动作为资本而“顶股”，称为“人身股”，与货币资本股一起参与利润分配。职工只要工作勤奋，成绩优秀者就可以顶股。即所谓“有钱出钱，有力出力，出钱者为东家，出力者为伙计，东伙共而商之”。人身股把职员与东家的利益紧密地栓在了一起，同舟共济，形成了强大的凝聚力。使票号像一块磁铁一样，紧紧吸附了本号职工，也让社会刮目相看，多了几分神气。这种激励，是票号执行力的重要来源。

票号商人认为人是第一因素，影响制度执行力靠的是人。票号用人，以信义为据。东家对大掌柜“疑人不用，用人不疑”，委大掌柜以全权。大掌柜对东家是“受人之托，忠人之事”，忠心耿耿。既然财东施之以仁，掌柜报之以义，职员自然心跟进，人心凝聚，事业何尝不成?

对各分号的考核，规定以“结利、疲账定功过”，但是，前提条件是以“他方未受其害者为功”，“倘有只顾自己结利，不虑别路受害者”要受到处罚。同时，每个大账期决算时，都要进行人事考核，大掌柜要根据每个职员的德能功过，提出奖罚意见和晋升人身股的建议，最后由东家决定，提升人身股的厘数(份额)记入“万金账”(股本账)，作为红利分配时的依据。

安全付款是票号非常重视的事情，采取了许多措施。票号汇款交付，一般是“认票不认人”。为了保证款项安全支付，应商家要求，可以采取“讨保交付”或者“面生讨保”的办法。凡商家要求票号必须保证其汇款不遗失时，票号即在其汇票上盖有“讨保交付”或者“面生讨保”的戳记。交付款项时必须取得商保，或者在取款人生疏的情况下讨保交付。

在密押制度方面，票号经过不断摸索，创造了一种密押制度，在形式和内容上都做了精心设计。

一是只能使用专用的在平遥总号统一印制的空白“会票”，纸质为麻纸，上印红格绿线，绘有复杂的图案或者周边雕刻蝇头小楷的五经四书的某些段落。“各分号均用总号之纸，如坏了一张，必须寄到总号备数。”

二是会票内加水印，如日升昌票号会票的水印为“昌”字，后来为“日升昌记”四字，蔚泰厚票号会票的水印为“蔚泰厚”三字。

三是各号书写汇票，责定专人，用毛笔书写，其字迹在总号及各分号预留备案，各号收到汇票，与预留字迹核对无误，方能付款。

四是汇票书写完成，须加盖印鉴，有抬头章、押款章、落地章、骑缝章、套字章、防伪章等。

就管理哲学而言，山西票号的一切业务管理、职业待遇、经营纪律都由规章制度来进行规范，总结为16个字“经商之道，首在得人，振兴各庄，端赖铺

章”。“铺章”就是号规。下面选列若干号规，大体可以看到当年票号在内部控制方面的情形。

1、分号掌柜及其成员，一律由总号大掌柜选派，财东不得向各分号举荐人位，干预人事。

2、财东只能在结账时行使权力，平时不得在号内食宿、借钱或指使号内人员为自己办事。

3、分号没有总号指示不准买空卖空、囤积货物，不得兼营其他业务。

4、对人员规定：不准在外巨数支使；不准私自捎物；不准就外厚道；不准私代亲族，影射号中银钱；不准私行囤积，放人名贷款；不准奢侈滥费，以耗财物；不准侵袭号中积蓄；不准花酒赌博，至堕品行；不准吸食鸦片；不准亲友浮挪暂借；不准向财东和掌柜送礼；不准到财东和掌柜家闲坐；不准到小号串门；非因号事回家探亲时更如遇号内有婚丧喜庆之事，伙友之间不准互相送礼；下班归里，不准私先回家，后到柜上，等等。

要求：

1、《企业风险管理整体框架》包括哪几个目标和要素？

2、从《内部控制整体架构》的角度，分析山西票号的内部控制。

2、阅读分析下述材料，回答问题。

日本大和银行纽约分行交易员兼内部业务负责人井口俊英为弥补损失，私自交易，造成巨额损失。这是1995年继巴林银行事件之后，又一起由于业务人员严重违章操作造成的银行巨额损失事件。

井口俊英从1984年起，在长达11年的时间里违章买卖美国国债，造成损失累计1100 亿日元。井口为弥补国债交易带来的损失，私自卖掉该分行保有的国债券等有价证券以及为顾客保管的证券，并伪造账簿。井口进行账外交易3 万余次，隐瞒损失约11亿美元。

井口的做法是，在买卖国债后，将证券公司送交大和银行纽约分行的交易确认书转到自己手中隐藏起来。当保管大和银行纽约分行所持有价证券的其他银行将余额证明书送交过来时，井口也将其隐藏起来，代之以他本人伪造的余额证明书，送交本行的证券管理负责人。井口通过这种手段秘密违章操作11年，直到井口主动坦白才得以败露。

1995年9月25日大和银行开除了井口俊英。27日，美国纽约南部地方检查院以伪造罪将当事人井口俊英逮捕。同年10 月5 日，大藏省和日本银行开始对大和银行进行调查。随后，大和银行会长安部川澄夫和总裁藤田彬引咎辞职。

要求：根据上述案例，你认为大和银行在内部控制方面可能存在哪些缺陷？

第三篇：农村信用社内部控制现状与加强对策研究

论农村信用社内部控制现状与加强对策研究作者：万萌

摘要：文章以哈密市农村信用社被撤销案件为例，分析了目前我国农村信用社内部控制体系的现状和存在问题，对建立和完善农村信用社内部控制体系提出了相关建议

关键词：农村信用社；内部控制制度

一、案件回顾

长期以来，农村信用社在支持“三农”的发展和农村金融市场上发挥了不可低估的作用，国务院在2003年6月通过了农村信用社试点改革的方案，预示着农村信用社为“三农”服务的任务更加艰巨，作用更加凸显。然而，在改革关键时刻，农信社的各类违规案件不断发生。2007年6月，中国银行业监督管理委员会宣布，包括大泉湾信用社在内的哈密市4家农村信用社，因特大经济案件造成资产严重损失，无法支付到期债务，经国务院批准，决定依法予以撤销。这是全国首例县级金融机构被行政撤销的事件。2004年9月7日，哈密市农村信用社新西分社曝出金融大案，司法调查显示，会计王凤霞、出纳尉萍等人，从2000年起即以储蓄款不入账方式，进行账外资金循环。累计账外吸收存款1.89亿余元，账外支付5900多万元，涉嫌侵占、挪用资金高达1.45亿元。“9·7”案在当地引发严重的挤兑风潮，哈密市农信社正常经营难以为继。此案平息之后，哈密市4家农信社展开“自救”行动。但挤兑危机严重影响了信用社的信誉，吸储已经越发艰难；而案发前放出的贷款呆坏账率高，清收难度也大；另外，由于停止放贷以后，农信社只能封闭发放每年7000万-8000万元的央行支农再贷款，所得利润也仅能维持农信社的日常经营支出，“自救”几无可能。哈密市农信社在困境中挣扎了3年，此间又爆出22起农信社职工涉嫌犯罪案，涉案金额达1.56亿元。至此，案件频发的哈密农信社不得不走上撤销末路。

二、我国农村信用社内控机制的现状及问题

哈密市农村信用社，十年前曾是新疆管理水平最高、效益最好的信用社，十年后却因为违规被撤销。对国内外金融机构违规案件的分析表明，尽管原因是多方面的，但无一不与机构内部控制体系不健全不完善这一根本性、基础因素相关。

（一）农村信用社内部控制制度不完善

首先体现在制度空缺，农村信用社正常经营所必须具备的若干基本规章制度，在某些地方还存在盲点。“没有规矩不成方圆”，出现风险损失自然不可避免。其次是虽有制度，但制度设计漏洞多，许多制度设计从方便自己工作出

发，对方便客户和防范风险考虑的不同。再次是有章不循，本来就不多且还存在漏洞的制度，在实际工作中也没有得到认真执行。不乏领导将自己凌驾于内部控制制度之上，独断专行、以权谋私，增加信用社的经营风险。

（二）人事管理混乱，任人唯亲，人员素质低

一是部分干部职工主人翁意识不强，贪图个人享受，责任心不强，没有认识到自己所在岗位的重要性和所负责任重大，人事派遣中讲人情，任人唯亲；二是人员文化、业务素质低，缺乏识别风险和防范风险的意识和能力，导致经营风险发生；三是法制意识淡薄，为谋私利，无视法纪法规，中饱私囊。

（三）职能部门之间、岗位之间缺少必要的制约和监督

各职能部门上下自成体系，各自为政，工作指导只针对本部门，相互之间缺乏协调、制约和监督。本来计划部门通过计划报表可以制约信贷部门的违章拆借，计划部门可以制约会计部门的利率执行，另外信贷岗位的审贷分离制度、会计岗位的交叉复核、储蓄岗位的事后监督制度必须严格执行。但各部门没有真正发挥相互制约和监督的作用。

三、对加强农村信用社内控机制的对策建议

第一，要建立正确的内部控制管理理念。农信社全体员工都应该有这样一种理念：内控管理是银行提高核心竞争力的重要手段，关系到银行的生存和发展。要建立合理的内控管理激励约束机制，充分实现内控制度管理的多元化目标。

第二，健全考核体系，通过建立内控考核管理办法推动内控管理工作有序开展。在信用社内部，要不断地强化内控制度建设，建立涵盖经营效益、业务拓展和风险控制三个方面的内控考核指标体系。首先，通过建立完善的内控考核体系，对机构负责人实现有效控制，有利于信用社内部的自我控制和约束，保持业务发展和内部控制的和谐统一。不断完善内部自律机制、内部制约机制、内部监督机制。制约机制可以使业务处理与业务监督彻底分离，避免因个人包揽经营业务全过程而造成的错误和漏洞。另外，要建立有效的内控信息交流反馈系统，即内控系统岗位员工通过内控责任的履行，发现可疑和不轨行为能及时将信息传递给管理层，管理层将内控信息以一定方式及时转达给有关人员有效履行其内控职责，达到内控的预期效果；明确内部控制系统当中每位员工和每个内控管理部门所负有的内控管理信息的交流职责、交流渠道、交流方式、交流时间；保证内控信息的上传下达和横向交流手段与方式切实可行、及时有效等。

第三，要完善监督机制，实现有效控制的原则。针对我国农信社目前内部控制制度缺失或者不健全的现状，信用社必须根据自身的实际情况，制订出完善统一的业务管理制度及操作规程，从根本上解决制度流于形式，没有效率的问题。运用合理的控制方法，能够促使信用社内部各职能部门形成权责明确、相互制约、相互牵制的统一体。此外，必须制定严格的员工行为规范制度和劳动管理分配制度，实现对人员的有效管理。相关部门要完善以防为主的内控监督机制。监督机制作为内部控制的重要组成部分，是内部控制制度建设的基础和核心，其运行的好坏，直接关系到整个信用社业务开拓和发展。因此，首先要完善各业务部门的自身监督，加强规范管理，形成横向的制约机制。其次要完善以稽核监督部门为主体以纪检监察部门为辅导的内部稽核监督体系，使内部控制制度严密有效。

参考文献：

【1】、张先治.内部管理控制论[M].中国财政经济出版社,2004.【2】、阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001.【3】、林永军.农信社内控机制存在的问题与建议[J].中国农村信用合作月刊,2003.

第四篇：内部控制材料

内部控制规范

第一章 总

则

第一条：为了进一步提高学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条：本规范适用于学校经济活动的内部控制。

第三条：本规范所称内部控制，是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条：学校内部控制的目标主要包括：合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条：学校建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注到重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第六条：建立学校内部控制组织机构。为切实做好我校内部控制工作，我校成立内部控制工作领导组，统筹、协调本校内部控制工作。

第七条：学校具体工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章

学校层面内部控制

第八条：综合办公室为内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。

第九条：学校经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。学校建立健全集体研究决策机制。重大经济事项的内部决策，由学校党政联席会集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和学校实际情况确定，一经确定，不得随意变更。

第十条：学校建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

第十一条：内部控制关键岗位工作人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力。加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

第十二条：学校根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

第三章

业务层面内部控制

第一节

预算业务控制

第十三条：建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

第十四条：学校的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

（一）正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。

（二）建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

第十五条：根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在学校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。

第十六条：根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

第十七条：加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。

第十八条：加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

第二节

收支业务控制

第十九条：建立健全收入内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十条：学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

第二十一条：建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十二条：按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

（一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

（三）加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。

（四）加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及 时准确登记账簿；与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。

第四节

资产控制

第二十三条：学校对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。

第二十四条：建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

（一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

（二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

（三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。

第二十五条：加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。

第二十六条：加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点银存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第二十七条：加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。

（一）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

（二）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。

（三）建立资产台账，加强资产的实物管理。定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

（四）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工 作，实现对资产的动态管理。

第五节

建设项目控制

第二十八条：建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

第二十九条：建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

第三十条：建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由学校内部的相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。

第三十一条：依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。第三十二条：按照审批单位下达的投资计划和预算对建

设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。

第三十三条：加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。

第三十四条：经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调 整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。

第三十五条：建设项目竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。

第六节

合同控制

第三十六条：建立健全合同内部管理制度。合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以学校名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。

第三十七条：加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。

第三十八条：对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。

第三十九条：财会部门根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。

第四十条：合同归口管理部门加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。单位应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。

第四十一条：加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，在规定时效内与对方协商谈判。合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

第四章

评价与监督

第四十二条：建立健全内部财务牵制制度，明确各相关部门或岗位的职责权限，规定内部监督牵制的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。内部监督牵制应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。

第四十三条：根据实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。

第四十四条：学校负责人应当指定专门部门或专人负责对学校内部控制建设的有效性进行评价并出具学校内部控制自我评价报告。

第五篇：农村信用社内部控制的作用及改进的措施 正文

本科毕业论文（设计）(201 届)

题 目： 农村信用社内部控制的作用及改进的措施 学 院：

专 业： 学生姓名： 学号： 指导教师： 职称（学位）：

合作导师： 职称（学位）：

完成时间：

201 年 月 日

成 绩：

黄山学院教务处制

学位论文原创性声明

兹呈交的学位论文，是本人在指导老师指导下独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果，均在文中以明确方式标明。本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。

声明人（签名）：

年 月 日

黄山学院本科毕业设计(论文)正文

目 录 摘要·································································1 英文摘要·····························································2 前言·································································3 一

农村信用社内部控制的概述·········································3

（一）农村信用社内控建设的发展过程································3

（二）农村信用社加强内控建设的必要性······························4

（三）农村信用社内控建设的发展过程································3

（四）农村信用社内控建设的发展过程································3

（三）农村信用社内控建设的发展过程································3 二

农村信用社内控机制建设存在的问题·································5

（一）农村信用社内控制度的不足····································5

（二）风险管理理念及手段落后······································5

（三）控制行为分散，控制措施不到位································5

（四）内审部门作用发挥不够，内审监督有效性还需提高················6 三

农村信用社内控机制建设对策·······································6

（一）注重内控建设，培养全员内控意识······························6

（二）强化内控，牢牢把住内部管理的关口····························7

（三）完善内部控制行为和控制措施，增强风险识别能力················7

（四）完善内部稽核审计体系，提高内部控制质量······················8 参考文献 ···························································10

农村信用社内部控制的作用及改进的措施

＊＊＊＊学院 ＊＊＊＊专业

指导老师：

摘要：农村信用社是我国金融机构的重要组成部分之一。随着近年来金融机构改革的深入,农村信用社的内部治理机制已初步形成,但仍存在很大的缺陷。本文全文主要分为三个部分，首先简要介绍农村信用社的内部控制情况，然后分析目前农村信用社内部控制的主要问题，最后针对这些问题提出一些改进措施。

关键词：农村信用社；内部控制；问题；对策

The Role of Rural Credit Cooperatives Internal Control and Improved Measures

********

Director：*********(College of Law, Political Science and Economics, Zhejiang Normal University)

Abstract：RCC is one important part of China's financial institutions.With the deepening of reform of the financial institutions in recent years, rural credit cooperatives internal governance mechanism has taken shape, but there are still a lot of deficiencies.This article consists of three parts, first a brief introduction of the internal control of rural credit cooperatives, rural credit cooperatives and then analyze the current main problems of internal control, and finally to address these issues raise some improvements.Key Words：Rural Credit Cooperatives；Internal Control；Problem；Countermeasure

前言

始于美国的次贷危机，引发的全球金融海啸，给社会经济造成了巨大的危害。引发危机的原因十分复杂，但金融机构内部管理不善、内部控制不力始终是其中最重要的因素之一。这无疑给我国金融企业内控管理敲响了警钟。农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，其是否能够做到稳健的运行，直接关系到整个金融体系的稳定，社会主义新农村的建设进程和“三农”目标的实现。目前，我国整个金融市场竞争日趋激烈，入世保护期结束后，银行业将面临全面的开放，金融自由化，经济一体化的程度不断加深，农村信用社将是在这些竞争中处于非常弱势的群体。而在与这些金融行业的竞争中，如何通过完善内部控制体系，加强内控建设，提升竞争力，已成为农村信用社面临非常重要而又十分紧迫的课题。农村信用社要想在市场竞争中站稳脚跟，加大市场营销力度，巩固、拓展农村金融市场份额，获取稳定的利润外，还必须尽快完善内部控制机制建设，强化风险管理，最终形成强大的市场竞争力。

一、农村信用社内部控制的概述

（一）农村信用社内控建设的发展过程

1、我国农村信用社内控简介

我国农村信用社(以下简称“农信社”)成立于20世纪50年代初期,其间历经多次改革。随着国家对“三农”问题的重视以及国家实现社会主义新农村政策的实施,农信社改革再次成为人们关注的重点和热点。2003年6月国务院颁布《深化农村信用社改革试点方案》(以下简称《方案》),明确指出:把农信社逐步办成由农民、农村工商户和各类经济组织入股,以“三农”为经营方向的社区性金融机构,强调“按照市场经济规则,明晰产权关系”,促进农信社法人治理结构的完善和经营机制转换,使信用社真正成为自主经营、自我约束、自我发展、自担风险的市场主体。

农村信用社对内部控制的认识及内控建设一直以来均是参照商业银行的规定来执行的。而我国银行业对内部控制的认识到内控的建设主要经历了三个阶段。即1997年人总行出台《加强金融机构内部控制指导原则》既“32条指导原则”中强调的“内部控制是金融机构的一种自律行为； 2002年人总行再次出台《商业银行内部控制指引》将内部控制定义为“商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”;2005年2月1日中国银监会又颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》，对商业银行内部控制的定义为：“商业银行内部控制体系是商业银行为内实现经营管理目标，通过制定和实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。”由内部控制环境，风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈五个过程构成，并将内控建设提高到一个新的高度。

2、农村信用社内控建设的实质

农村信用社的内控制度实质上就是对其业务活动中所面临的各类风险进行超前的控制和防范的一种自律的约束行为。内控内控建设是农村信用社企业管理的重要组成部分，他作为一种过程形态、一种意识形态、一种制度和组织机构，是指内控实施群体在长期内控实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。

其内涵不仅包括诚实、守信、正直等道德价值标准或行为操守为准则，还包含员工的价值观、风险意识、职业道德和行为规范，以及与此相关的制度和组织结构等。它不仅具有导向和激励与约束功能，更具有重要的企业形象宣传功能。

3、农村信用社内控建设的意义

完善和强化农村信用社的内控制度是保障农村信用社安全的重要基础。建立健全有效的内控运行机制是农村信用社管理层的基本职责，是促进农村信用社管理科学化、制度规范化、经营法制化的一项十分重要的工作任务。内控建设是农村信用社规范自身经营行为，以科学化、法制化为基本理念实行自我约束的制度性建设。是农村信用社为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。

（二）、农村信用社加强内控建设的必要性

1、是农村信用社深化改革的需要。

农村信用社改革核心目标就是要实现农村信用社转换经营机制，增强服务功能。通过完善法人治理而形成“自主经营、自我约束、自担风险、自我发展”的良性循环机制。“自我约束”在整个经营机制转换中将起到至关重要的作用，他不仅涵盖了整个内控建设并最终将全面体现农村信用社的企业文化。因此，能否建立先进的内控建设，增强信用社自我发展能力将成必然。

2、是强化内部管理、提高核心竞争力、增强自我发展能力的需要。

目前，我国整个金融市场竞争日趋激烈，入世保护期结束后，银行业将面临全面的开放，金融自由化，经济一体化的程度不断加深，加之邮政储蓄银行的建立，农业银行的股改业务定位回归农村经济建设等影响,农村信用社将是在这些竞争中处于极为弱势的群体。而在与这些金融行业的竞争中，如何通过完善内部控制体系，加强内控建设，提升竞争力，已成为农村信用社面临非常重要而又十分紧迫的课题。因此，农村信用社要想在市场竞争中站稳脚跟，加大市场营销力度，巩固、拓展农村金融市场份额，获取稳定的利润外，还必须尽快完善内部控制机制建设，强化风险管理，最终形成强大的市场竞争力。

3、是金融形势发展的需要近年来，在各国有商业银行股份改造以及农村信用社改革过程中，国内金融大要案尤其是农村信用社的案件数量及涉案金额呈上升的恶性势态。这些充分暴露了国内商业银行和农村信用社内部控制存在的缺陷，他不是偶然的现象。因此，内部控制及内控建设在农村信用社经营管理中的地位和所起的作用越来越重要，它已不是一道简简单单的控制防线，而是贯穿了整个农村信用社经营管理的全过程，是“防火墙”。随着金融市场的竞争加剧，农村信用社必须转变观念，创新思维，用现代管理和科技手段铸造内控建设和管理的铜墙铁壁。

4、加强农村信用社内控建设是金融监管的需要

“管内控”是中国银监会成立后提出的监管理念之一，而健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束将构成农村信用社稳健运行的三大支柱。而其中有效的内部控制是提高我们的核心竞争力的关键手段，是确保农村信用社稳健运行的内在动力。随着金融机构的监管部门对金融系统的内部控制监管体系的逐步明确和完善，尤其是从1997年到2005年人总行和银监会出台的三个文件的不断升华，对金融系统在内控体系建设的要求上进一步与国际接轨并强化了执行力度。从监管角度对金融系统内部控制提出了明确要求,而当前农村信用社改革更是金融监管的重要对象。

二、农村信用社内控机制建设存在的问题

（一）、农村信用社内控制度的不足

由于内控制度制度建设是一个系统工程，必然会受到各种相关因素和客观情况制约，使得现行的内控制度或多或少都存在着一些问题。农村信用社内控制度的不足，具体来说主要表现在以下几个方面：

1、对内控的认识出现偏差 目前主要有三种不良的倾向：一是把信用社内部控制看成是执行信贷指令的单纯会计检查，无法综合反映信用社的经营目标和内部管理要求；二是把信用社的内控部门当作应付中央银行、上级部门及政府各检查人员的接待单位，内控机制流于形式；三是曲解内控机制的内涵，内部控制功能局限于事后，不能从根本上消除隐患。

2、内控制度本身建设的滞后

信用社现行许多制度是从传统的计划经济时代演变而来的，有些制度虽经不断修订，但尚未从根本上进行改革。现行会计报表没有严密反映出全部计息科目的积数、平均余额、平均利率，也没有反映一个行一年决算应该收到多少和付出多少利息的数据。没有利息收支总额的控制，就难免产生了隐瞒收入或扩大支出的行为。这是会计核算制度上的一个漏洞。

3、对权力缺乏有效的制约手段 信用社实行的是多级法人制，而且目前信用社的“三会”基本上是流于形式，民主管理制度不健全，因此，多数信用社实际上已演变成内部人控制，对信用社主任行使的权力缺乏有效的监督。

（二）风险管理理念及手段落后

重经营合理性的控制和检查，重事后的检查和纠正，是目前农村信用社内控管理的重点，由合规性管理向风险管理转变的意识尚未真正形成，在风险控制手段上缺乏有力地措施。主要表现在：一是没有一套有效识别风险的预警体系，干部、员工的风险鉴别能力，化解能力以及自我约束能力较弱，存在经验管理强于制度控制现象；二是权利制约失衡，不能有效识别风险承担责任人，尤其是对高层管理人员的约束相对软化，造成风险度集中；三是重制度建设，轻执行落实，重事后检查，轻事前防范；四是各项制度之间缺乏足够地相互制约性、缺乏整合性；五是考核机制不完善，突出各项任务指标完成，忽视内控管理要求。

（三）控制行为分散，控制措施不到位

一是农村信用社内部的总体控制力不强，一些岗位上职责不清或未按规定相分离现象较突出，尤其是较小的信用社由于人员小，一人兼多职现象普遍存在，无法满足职责分离，相互制约的需要。尤其是在指标及业绩考核的压力下，就造成了一些领导或负责人缺乏诚信品质，违规经营，越权放款，钻制度空子，甚至弄虚作假，触犯法律。二是风险管理分散于各部门，衔接和制约不充分，集中与统一欠缺。内控各类规章制度缺乏系统性、关键性、整合性。不少制度规定粗略化、大致化、模糊化、缺乏执行力。三是控制措施方面反应式，应付式控制活动多，主动性、预见性控制活动少，制度执行刚性不足，有令不行，管控不严的现象时有发生。四是责任追究制度不落实。在实际工作中没有真正树立从从严治社的思想，对各种违规违章行为，不是从农村信用社健康稳定发展的大局出发，依照规定严肃处理，而是大事化小、小事化了，甚至包庇隐瞒，搞内部消化，有些经济案件发生一年多，没有对当事人、有关责任人和单位负责人进行处理，从根

本上动摇了制度的严肃性，导致规章制度无法落实，助长了违规违章的歪风邪气。

（四）内审部门作用发挥不够，内审监督有效性还需提高。

根据《商业银行法》对银行内审基本职能的认定，农村信用社的内部审计应是农村信用社内部的一种独立的评价功能，以检查和评价其内部控制系统为主要工作方向，同时并兼有建议或咨询职能。内审部门应当通过对信用社内部各部门及分支机构的定期专项稽核，了解内控制度及各项政策的执行情况，发现内控的缺陷，向管理层报告，同时根据专业知识和职业判断，提出改进内控的建议。而目前的农村信用社内审与其他商业银行相比明显存在着以下几方面的问题：各职能部门上下自成体系，各自为政，工作指导只针对本部门，相互之间缺乏协调、制约和监督。本来计划部门通过计划报表可以制约信贷部门的违章拆借，计划部门可以制约会计部门的利率执行。但各部门没有真正发挥相互制约和监督的作用。另外，信贷岗位的审贷分离制度、会计岗位的交叉复核、储蓄岗位的事后监督制度必须严格执行，而且各岗位之间没有真正做到相互制约和监督。

三、农村信用社内控机制建设对策

（一）注重内控建设，培养全员内控意识。

1，领导重视、组织推动是强化内控意识的根本。没有一个强有力的领导和组织体制，农村信用社内控制度的建立和完善只能停留在字面的一句空话，因为内控制度能否真正得到落实，与各级领导是否重视、是否带头遵守规章制度和正确履行职责有密切的关系。一是加强各管理层对内控的关注和指导。因此，对内控工作必须坚持“一把手”负总责制，实行“一级管一级，一级对一级负责”的管理方式；明确各级内控管理的第一责任人，全面履行对内控工作的直接领导职责，以身作则，按制度办事，将内控管理工作常态化，并关注工作中每一个时点和要点，注意内控中每一环节和细节。二是要培养员工内控意识。因此组织学习培训是不可忽视的重要环节，在学习培训中应认真研究业务发展中遇到的各种实际问题，要坚持理论知识培训与业务技能培训相结合，业务培训与思想政治教育相结合，集中培训与个人自学相结合。因为我们的任何监控手段都需要成本的投入，如内控文化培育得当，每个员工都能很自觉地遵守内控制度，形成“全员抓内控建设，全员参与内控管理”的良好局面，并主动报告内控的隐患，使内控环节前移，内控的成本将会大大降低，更重要的是内控效果将大大提高。

2，健全内部控制体系，为完善内控搭好框架

一是根据《商业银行内部控制指导》要求，按照有效性、审慎性、全面性和独立性的原则并结合业务特点，建立健全内部控制体系，使决策权力，业务过程，操作环节和员工行为，都置于严密的内部控制之下。同时要根据国家法律法规以及自身的经营状况、市场变化、组织变化等情况，对现行的一些内控制度要进行梳理和修订；本着缺什么补什么的原则，对各项管理制度、岗位职责、操作规程等进行全面完善，对开办新业务应事先制定相关的内控制度，特别是票据、消费信贷、货币市场等风险相对较大的业务，要按照“内控先行、制度先行”的要求，形成完整、系统的内控制度体系。二是完善有效的法人治理结构，强化约束和制约机制。一方面要明确理事会、经营班子、监事会的职责、运行程序和议事规则，充分发挥理事会、监事会的作用。全面建立并实行授权、授信制度，健全贷款审批委员会、财务管理小组等决策组织，规范决策程序；另一方面要建立健全横向监督制约机制，明确各部门、各专业、各岗位之间的横向监督制约关系，落实监

督责任，使每一项业务及其各个环节都置于有效的监督制约之下，增强事中控制能力。

（二）强化内控，牢牢把住内部管理的关口。

1、首先认真抓好四个控制，对业务处理的全过程进行监督。

控制的重点是(1)岗位控制。关键是科学设置劳动组合，应当有利于执行规章制度，提高工作效率，有利于凭证传递，方便客户和内部操作；有利于明确责任和监督制约。(2)业务控制。按照制度规定对业务处理过程进行即时、即日、定期的监督和审核。(3)财务控制。年初应编制财务收支计划，对全年业务收支进行科学预测，每季开展详细的财务分析，为经营决策提供参考依据，每天注意库存现金的占用情况，注意开源节流，探索降低成本费用的途径。提高资金使用效率，降低经营风险，促进资源合理分配。

2、建立健全风险定期分析报告制度和内控信息传导机制，提高风险管理综合能力。

一是实行风险动态监测。重点要对操作风险进行动态管理，提高对各项业务的操作风险进行预测、监视、识别、分析和研究的能力，及时提出操作风险监控重点，定期收集指标数据，搞好风险分析报告，逐步实现对主要操作风险点的监测。二是督促落实风险管理责任。遵循“集中管理，分散控制；专项报告，统一监测；严格问责，落实奖惩”的风险管理原则。将风险管理的责任分别落实到决策层，管理层和操作层三个方面。并以工作成效作为奖惩依据，从制度和管理上解决屡查屡犯问题，有效消除高频率的操作风险事件，避免风险损失。三是建立内控管理信息报告和反馈机制。各农村信用社、各部门及各联社要对本单位（部门）内控现状，内控中存在的漏洞和隐患以及加强内管的措施等相关工作进行分析、总结，形成书面材料及时向上一级管理部门汇报。

3、建立健全内控激励约束机制，提高内控执行力。

一是要制定科学、合理的内控管理奖惩制度，采用资金激励、目标激励、情感激励、工作激励、培训和发展机会激励、荣誉和提升激励等多种方式。二是实行严格的内控问责制，建立起覆盖每位管理人员和员工的责任追究体系。三是将内控管理成效与考评机制相结合。把内控管理成效纳入高管人员考核和离任、责任审计中，并与干部使用、薪酬分配相挂钩；积极探索内控评价结果与各部门目标考核，与各联社理事长、主任等绩效考核挂钩的方式，来引导和推动农村信用社内控管理目标实现。建立奖惩激励体系。四，是各级农村信用社要将内控制度执行情况纳入综合考核，并按照“分级管理、逐级负责、层层落实、责任到人”的管理办法，签订内控制度执行及案件防范责任书，把责任分解落实到各个单位、部门、职员，年末在考核考评的基础上，逗硬奖惩，并与评先、晋资、晋级等挂钩。五是要建立严格的责任追究制度，对履行职责不到位的，要对直接责任人、相关制约岗位人员、检查人员、领导人员追究连环责任，出现损失的要连环赔偿，依法依规严处。

（三）完善内部控制行为和控制措施，增强风险识别能力。

1、完善操作流程，规范经营行为。针对业务品种创新和操作流程的变化，及时梳理相关规章制度，建立、补充、修订和完善各类规章制度和办法，要确保规章制度能覆盖各项业务控制的关键风险点。切实规范业务流程。尤其在农村信用社的电子化办公系统建成以后这方面将显得尤为重要，要动态的按业务品种研究制定标准业务操作流程，细分业务操作过程中的风险点，将各种规章制度、风险防范措施嵌入到每个操作岗位中，使

每位员工明确自身岗位的内控职责和内控要点，最终形成统一、标准、完善的业务流程岗位操作手册，全面提升农村信用社内控管理的规范化、流程化、标准化水平。

2、积极完善规章制度，满足控制要求

积极探索符合农村信用社管理与发展的内控制度、操作流程，明确关键岗位、特殊岗位、不相容岗位极其控制要求，形成职能分离，相互制约，稳健高效的业务运作关系，以控制业务流程中的风险。要以完善规章制度，严格操作规程，规范业务行为为标准，对现有的规章制度、操作流程、内控机制查遗补缺，充实完善并建立健全考核处罚制度，强调执行制度的严肃性。通过建立分岗管理、相互制约、各司其职、各负其责的运行机制严格岗位制约，建立、完善、落实、预防信贷风险的防范机制，对行政干预贷款用法规制度进行规范，对大额贷款要把好投放关，对人为因素形成的贷款风险要用经济赔偿、行政法律等手段予以责任追究，通过建立严格有效的规章制度，切实规范经营行为，防范经营风险。

3、认真落实岗位设计，明确职责 只有建立严明的岗位职责，利用互相之间的牵制、制约才能有效地加强内控机制。制定完善了内部责任体系，一方面明确了各部门的职责权限，划清了部门之间的责任，避免出现部门之间推诿扯皮，职责不清的现象发生；另一方面健全岗位责任制，实现业务运营过程中责任的适当分离，如业务审核、审批与经办相分离、前台交易与后台结算相分离等，同时通过实行柜员制、客户经理制等，对内、外部岗位进行了职责划分，明确了每个员工的岗位责任，使人人在其岗、负其责。

4、实行两个防线管理，堵塞漏洞

即自控、互控防线和监控防线相结合。自控、互控防线以堵为主，表现在事中控制，属预防形，是由信用社领导、主办会计和一线牵制人员执行；监控防线以查为主，表现在事后的控制，属纠错型，是由职能科室和监督部门来执行。两个防线相互配合，事中控制与事后控制协同作战。这就要求改变审计和监察部门执法翻阅传票，记帐规范，核算差错为主的工作方式，而是要分出层次，要有侧重，突出“内控”的重点，强化内控。同时审计和监察执法的权威性、超脱性，独立性要得到充分体现，一旦查出了问题，认真对待和严肃处理，决不姑息。

（四）、完善内部稽核审计体系，提高内部控制质量

1，改进稽核工作，完善组织柜架和职能定位设计.提高内部稽核的独立性和权威性，推进稽核管理改革，建立垂直的架构体系；明确稽核的地位，工作范围，权利和责任，使稽核工作制度化、规范化，充分发挥稽核工作的作用。农村信用社也应认真按照银监会的要求，积极探索适合农村信用社自身管理的稽核工作架构，要真正实现业务与监督分理；加大稽核频率，拓宽稽核工作面，强化稽核内牢的独立性，建立稽核责任追究制，彻底革除旧体制稽核工作存在的弊病，使稽核的权威性和力度明显增强。同时要严格依照《商业银行内部控制评价试行办法》有规定实现农村信用社内控管理由“自律性”向“强制型”提升。建立健全事后监督、会计检查辅导、稽核监督机制，明确和落实检查监督人员的责任。

2，建立健全独立高效的监控队伍，提高稽核队伍的稽核工作质量

建设一支高素质的内审队伍，将政治强、业务精、作风实、责任心强的优秀人才充实到稽核队伍中来，为审计工作打牢基础。对审计人员定期进行有计划、有系统的岗位业务培训，提升内审工作质量和层次。稽核监督部门应该由省、市

联社牵头成立稽查大队，大队成员由省联社稽核部门的人员和市联社稽核及业务骨干组成；市联社成立稽查大队，县联社成立稽查分队，县市区信用联社的大队、分队成员分别上挂一级，保证了组织建设的独立性和权威性；工作时间由稽查大队、分队安排和调遣，负责完成对各县市区信用联社的各项内控审计任务。稽查分队除了要按计划完成辖内信用社的常规审计外，还要按稽查大队的统一部署和安排，完成序时审计，专项审计、离任审计和其他内控审计任务。解决了以往协调难的问题。构筑有效的内控监督机制。

3，建立健全具有充分独立性和权威性的内部监督体系。

建立健全具有充分独立性和权威性的内部监督体系，实行内部控制全方位、全系统管理，在业务职能相关部门之间建立权力制衡、程序约束的内控机制，加强部门与部门之间、岗位与岗位之间以及员工之间的相互监督制约。此外，还要正确处理授权与监督的关系、信任与岗位制约关系。如果只授权、不监督，则容易出风险、个人会腐败，如果不授权，只监督，则会死水一潭，影响业务发展。履行内控监督职责，层层抓落实。事后监督要做好对一线临柜人员的监督检查，信用社主任、主办会计要落实对一线临柜人员和事后监督工作的监督检查，联社职能科室要对信用社主任、主办会计、员工落实内控情况进行监督检查，联社审计和监察部门对联社职能科室和信用社主任、主办会计、员工履行内控监督职责的再监督检查。在监督上既要注重个人自律性监督，岗位间交换性监督，同时也要补充起领导人员的突击性抽查监督和上级部门“回头看”监督，多筑几道监督防线，确保万无一失。建立督查考评机制，强化责任约束，实行程序化、规范化、责任化管理，将责、权、利结合起来进行绩效考核。对审计、监察人员建立审计监察工作登记制度和岗位考核制度，以增强其工作责任感，提高审计和执法监察质量。

参考文献

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