关于提高内部审计质量的几点建议（精选）

第一篇：关于提高内部审计质量的几点建议（精选）

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关于提高内部审计质量的几点建议

作者：王 敏

来源：《沿海企业与科技》2005年第12期

[摘 要]内部审计作为企事业单位内部控制的一个重要组成部分，其监督、控制、调整内部管理的作用越来越受到重视。但其在实施过程也容易出现各种问题，文章对此进行了分析，并提出几点建议。

[关键词]内部审计；内审质量

[中图分类号]F239

[文献标识码]A

第二篇：内部审计质量提高

一、合理确定内部审计项目，科学选择审计对象

内部审计是为单位内部管理服务的。内部审计部门在确定审计项目时要考虑以下三点：一要体现重要性原则，即立项和计划审计的项目必须是重点领域、重点部门、重点资金以及事关单位改革发展稳定大局的重大事项；二要体现针对性原则，要紧紧围绕单位的中心工作和单位管理中的薄弱环节；三要有可行性，审计事项必须与审计活动的要求范围相适应，并且审计人力资源能够达到开展审计活动的要求。

二、充分做好审前准备，提高编制审计实施方案质量

首先，要充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢。审计前必须对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解，采集被审计单位的财务数据和业务数据等，通过对数据的整理、分析，掌握被审计单位财务管理总体情况，初步评价财务管理体制和制度建立健全情况，力求突出重点，搜索有价值的审计线索。审前调查和编制实施方案，既关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，既可以使审计事半功倍，又可以保护自己。

以对学校后勤服务总公司项目的审计为例。后勤服务总公司下属四个中心，审前调查了解到饮食中心资金流量大，情况复杂。我们对饮食中心的基本情况和经营状况进行了全面了解，编写了审前调查报告，对搜集的资料进行汇总、整理，对经营活动中可能存在的错弊风险作出分析。编制了细致且可操作的审计实施方案，该审计项目取得了很好的效果。

其次，要明确审计目标，增强可操作性，使目标易理解，可实现。内部审计的基本目标是审查、评价内控系统的适当性、有效性和效果性。在审查环节，主要判断被审计单位是否遵守了政策、法律法规、计划、程序；在评价环节，要说明和认定被审计单位的执行情况，对其遵循性做出评判。审计时，为了保证基本目标的实现，常常需要根据实际情况，制定一些具体目标，并通过具体目标的落实，保证实现基本目标。

再次，要细化审计内容，突出审计重点，要把对实现目标有重要影响的审计事项确定为重点。结合审前调查和数据分析情况，进行重要性的确定及审计风险的评估。依据调查情况和分析结果，从审计范围、内容和步骤以及业务分工等方面细化审计实施方案，重点侧重于实施方案的可操作性。

三、严谨细致做好审计日记和审计工作底稿，降低审计风险

审计日记和审计工作底稿是审计取证的两种文本。审计工作底稿主要记录审计的主要成果和查出的违反财经法规的问题或重要事项，经被审计单位认可并签字。审计日记记录审计轨迹或审计过程。只有将审计人员所作的审计日记和审计工作底稿加在一起，才能说明审计事项真相，缺一不可。

审计日记是加强审计质量控制的新举措。审计日记能给审计工作带来很多有利因素。首先，审计日记能够较好体现工作思路和工作方法，有利于提高审计业务素质。在每天的具体工作中，为什么这么做，具体怎么做，要达到什么目的，将会体现在审计日记中。一个审计项目终了，审计人员的整个思路将用审计日记的形式形成一个完整的工作链，每天的审计日记都是这个链中起到计划总结，承上启下作用的一个环节。而且，如果每天坚持认真记录审计日记，就可以把审计人员头脑中对审计工作的感性认识转化为理性认识，有效增加审计经验，提高业务素质。其次，审计日记能防范审计风险，增强责任意识。它真实记录审计现场每位参审者实施审计的步骤和方法，查阅的资料名称和数量以及所作出的判断和结论，做到有备可查，便于分清责任归属。审计日记的实行，提高了审计人员的责任感，促使审计人员更加细致全面地进行审计。

另外，审计日记有利于检查审计方案的执行情况，可以更有效控制审计质量。在审计过程中，审计组长可以检查审计组成员的审计日记，以便随时掌握审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点作出调整。

四、做好审计发现的综合分析工作，努力提升审计报告质量

审计报告质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化，因此，有必要把审计报告这一环节作为一项重要的工作来对待。首先，对审计发现进行深加工。审计报告要立足全局，要透过现象把握本质，对查出的问题分析透彻，找准问题产生的根源并寻找解决的办法，这也是内部审计服务原则的要求。其次，审计报告立意层次要高。审计报告反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险。再次，审计结论准确、客观。依据审计发现得出的审计结论一定要体现实事求是，客观公正的审计原则，不可带有任何感情色彩，表达的意思应该简洁明确，不能含糊其辞。第四，提出的审计意见和建议具有建设性和可操作性。提出的审计意见和建议应该直接指向审计发现产生的根源，便于被审计单位从根本上纠正发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰写审计报告要严谨细致。要充分听取、认真研究被审计单位的意见，正确的要予以采纳，做到既要勇于坚持原则，也要勇于改正错误，要坚持以事实为根据，以法律为准绳，充分考虑问题产生的主客观背景，从多角度、多方位、多层面进行深入分析和提炼，实事求是地做出评价和处理。

第三篇：提高注册会计师审计质量的若干建议

提高注册会计师审计质量的若干建议

石家庄科技信息职业学院于新茹潘栋梁

摘要：目前我国注册会计师行业还存在着种种问题，这其中包括：行业竞争秩序不良，政府部门的不当干预，注册会计师自身的问题及法律制度不完善等。针对这些问题我认为，提高注册会计师的审计质量，应意外部治理为主，内部结合进行控制，才能更好的提高其独立性，提升其执业质量。

关键词：审计质量控制内部治理

随着改革开放，经济的发展，我国注册会计师行业也随之壮大发展起来。可是近年来众多的会计丑闻又让注册会计师行业的发展蒙上了一层阴影。提高注册会计师的审计质量已显得尤为重要。所以，笔者就对如何提高其审计质量进行分析并提出建议。希望能对审计质量的提高及今后的学习有所帮助。

1.行业现状

随着市场经济的进一步深入发展，社会各界包括投资者和公司管理人员对会计信息的要求与日俱增，这也就对注册会计师们的审计质量提出了更高的要求，要求他们对会计信息进行合理的保证，是会计信息真实化、透明化。然而注册会计师审计质量的现状很不乐观，不论是经济高速发展的美国，还是处于经济转型时期的中国，审计失败都屡屡发生。

2.存在的问题

2.1行业内部的过度竞争

在注册会计师行业，过度的竞争，特别是低价竞争，严重削弱了注册会计师的独立性，降低服务质量。为了在低廉的收费中保持一定的利润空间，事务所愿意支付的审计成本必然降低，这样注册会计师在审计过程中就会减少甚至省略必要的审计程序，弱化甚至放弃谨慎性这一会计师最基本的职业操守。可见审计收费额恶性竞争是一种极不道德，又极其愚蠢的行为。一则过度的降价导致执业质量的难以保证，致使审计质量下降。二则严重败坏了注册会计师行业的形象，使公众对注册会计师的信任程度降低。三则大大降低了各事务所乃至全行业的收入水平。长期这样下去，无异于自相残杀，可以说竞相降价是有百害无一利的行为。

2.2注册会计师自身的问题

信用和操守是注册会计师行业的生命。但是严重缺乏职业信用，执业不诚实守信的事例时有发生，尤其是注册会计师参与上市公司造假已经引发了整个行业的诚信危机。我国注册会计师行业的发展还处于初级阶段，在社会公众中的信誉度基础相当脆弱，参与造假事件的频繁发生，不仅严重损害了投资者的合法权益和社会公众利益，而且重挫了注册会计师行业的信誉度。可以说，参与造假已经成为注册会计师行业的一大毒瘤，严重影响了整个行业的健康发展，整个行业正面临着前所未有的“诚信危机”。

3.控制审计质量的措施

3.1外部执业环境

3.1.1制定相关费用标准

所谓“没有规矩，不成方圆”。一个行业也是如此。由于我国没有一个统一的费用标准，就导致了低价格的竞争，严重削弱了注册会计师的独立性，降低了其审计质量，所以有必要采取措施整顿行业秩序。首先要制定费用标准；其次加强审计市场监管力度。

3.1.2完善责任制

根据目前我国有关法律、法规、部门规章的规定，财政部、审计署、证监会等部门都具有对注册会计师行业行政管理权，但各管理部门之间缺乏有机的协调和配合机制，且权力重复配置，这就形成了你管我也关，使事务所无所适从的局面。因此，要完善行业行政管理机制。从外部理清政府行政管理权与协会自律权之间的界限，对各政府行政管理监督主体进行正确定位和权利分配。明确各部门责任和权利界限，防止各政府部门与注协管理的相互冲突或逃避责任。二是，隔断或淡化政府部门与当地企业的经济关系，同时充分利用市场机制，特别是竞争机制，从制度根源上避免政府对企业的不当行政干预。

3.1.3完善法律制度

为了提高审计人员的法律风险水平，需要在诉讼条件的放宽、举证责任的修正及赔偿风险的提高等方面完善法律赔偿机制，建立能够鼓励甚至是激励审计报告受害者提起民事诉讼的法律制度，从而形成一种有审计报告使用者组成的监督力量。同时，还应尽快制定更为有效和切实可行的民事赔偿制度，重视民事赔偿责任，加大对违规注册会计师和会计师事务所的处罚力度。因此，只要会计师事务所和注册会计师因违纪而得到的回报（如，被审单位付高额审计费用）大于他们所受到的处罚，事务所和注册会计师仍会冒险提供虚假的是审计报告。所以，只有存在给责任人造成巨大经济损失的可能性，民事赔偿制度才会对违规行为发挥作用，从而达到提高审计质量的目的。

3.2提高内部人员素质

3.2.1准入制度

我国法律规定“具有大专或大专以上学历，或者具有会计、统计、审计、经济中级或中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加全国注册会计师统一考试”。随着我国经济发展的日新月异，注册会计师职业环境已有了质的变化，但我国注册会计师考试的门槛依然没有变化，其准入门槛，与世界主要市场经济发达国家相比明显偏低。可见，这与注册会计师的基本素质，与我国目前的资本市场发展的需要，尤其是与注册会计师社会职能的特殊性不相适应。

现代注册会计师行业需要的是综合人才，不可能对其知识能力的把关都放在注册会计师考试和后期培训中。因此，笔者认为，有必要将门槛提升为大学本科毕业。正规高校的学习生活对学生综合素质的提高有着公认的效果，此项措施不仅可以在一定程度上降低报考人数，还对提高注册会计师执业能力和职业道德水平起着一定的积极作用。

3.2.2后续教育

首先，职业道德教育。我国注册会计师教育方面存在着严重的重专业技能轻职业道德培养的倾向，只要通过了注册会计师的6门课程考试，就可以在会计师事务所工作。至于注册会计师道德素质的考核、执业行规的强化训练、职业道德的后续教育等则放在了“无足轻重”的位置。这种局面导致了大批有才无德的注册会计师的产生，也将成为注册会计师行业的隐患。笔者认为，必须加强注册会计师的职业道德教育，提高注册会计师的道德自律能力，是加强财经法纪和监管工作的基础，也是当前整顿行业不正之风的有效途径和加强社会主义精神文明建设，创建和谐社会的重要内容。

其次，专业胜任能力教育。由于全球经济一体化趋势的形成、信息网络技术的飞速发展、社会市场经济体制的逐步建立，都对注册会计师的知识层次、专业胜任能力提出了更高的要求。我国注册会计师行业起步晚，与注册会计师制度成熟的西方发达国家相比，存在明显差距。注册会计师不仅总量不能满足经济发展的需求，而且整体素质不高。因此，定期对注册会计师进行培训很有必要，除了专业和相关学科知识、技能的培训外，还应对其进行计算机知识和外语培训，同时还要了解国际会计准则的相关内容，与世界经济发展相适应。

参考文献：

[1]郭颖、关瑞兰，2007，提升我国注册会计师事务所核心竞争力的路径分析[J],财务与会计，（1）

[2]龙小海、余怒涛、黄登仕等，2006，注册会计师独立性的微观动机和宏观行为；综述、分析和展望

[J]，会计研究,(8)

[3]王刚、苏毓敏，2006，从行业发展看我国注册会计师选拔制度[J],财会通讯，（8）

[4]王宝庆，2006，中美CPA职业风险比较研究[J]，审计与经济研究，(2)

第四篇：提高审计质量工作经验材料

审计质量是审计工作的生命线，不断提高审计质量已成为推动审计事业不断向前发展的不竭动力。审计机关如何树立科学的审计质量管理理念，进一步提升审计工作水平，是摆在我们全体审计人员面前的重要课题。下面就审计质量管理谈点粗浅的认识，以供审计同行参考。

一、应将审计质量管理贯穿于审计全过程

1、做好审前准备是保证

审计质量的前提条件

一是认真研习审计工作方案。审计工作方案下达后，审计组要进行认真学习，吃透方案精神，明确任务目标，掌握审计的内容和重点。审计组长作为项目负责人，要准确把握审计要点，设定符合项目要求的质量控制点，并根据审计组成员业务素质情况，将这些控制点分解到人，为制定审计实施方案作好充分的准备。

二是扎实搞好审前调查。审前调查应严格按照审计工作方案和上级要求实施。通过调查掌握第一手资料，为全面实施审计奠定基础。一般情况下审前调查应包括：了解被审计单位财政财务隶属关系、机构设置、职责范围或业务经营范围、财务收支规模、银行账户、会计报表、执行的会计制度及相关内部控制制度设置及其执行情况等。通过以上情况的调查，使我们对被审计单位的财务收支状况有了较为全面的认识，这就为审计项目的实施选择恰当的审计方法，合理进行人员分工提供了依据，同时也为拟定切实可行的审计实施方案创造了条件。

三是精心拟好实施方案。审计实施方案是审计机关为了顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标，对审计全过程的工作所作的计划和安排。一份高质量审计实施方案是审计人员实施审计项目的行动指南。因此，审计前一定要科学地制定好审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计人员的分工、审计任务完成时间等，为审计工作的顺利实施、更好地节约审计资源、保证审计质量等奠定良好基础。

2、取好审计证据是保证审计质量的关键

审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论的基础性材料，是反映被审计单位违反国家财政法规行为的最真实、最直接、最能充分说明事实真相的直观载体。审计证据应包括文字记录、文字复印、影相资料、实物证据、视听资料等。审计证据必须具备客观性、相关性、充分性、合法性，如果审计证据只是审计人员的一般文字描述，没有相应证据附件支持，收集的证据其证明力将达不到预期效果。因此，要求审计人员在审计证据收集过程中，必须做到严谨细致，对能够支持审计结论的审计证据，必须进行严格的分析确认，以避免审计事项因证据不足，影响到审计质量，造成潜在的审计风险。

3、写好审计报告是审计成果的充分体现

审计报告是审计机关出具的具有法律效力的审计公文，是审计情况的书面反映，审计报告质量直接关系到审计目标实现。因此，审计报告的质量在整个审计项目质量控制体系中占有十分重要的地位。审计组在项目实施阶段结束后，一定要严谨细致地对整个项目资料进行认真的整理归纳，严格按照《审计报告编审准则》的要求撰写审计报告，使形成的审计报告要素齐全、内容完整、结构合理、观点明确、用词恰当、格式规范，需要依法作出处理、处罚时，必须正确运用相关法律、法规，按“实事求是、客观公正、宽严适度”的原则，提出处理、处罚意见。同时要结合被审计单位实际，恰当地提出审计评价意见，提出针对性、可操作性强的改进建议。

4、搞好审计复核是审计质量控制的要害

审计复核是保证审计质量的关键环节，是审计质量控制体系的重要组成部分。因此，审计复核工作做得越严谨越细致，发生审计差错的可能性就越小，审计项目复核要严格按照《审计机关复核准则》的要求实施，积极实施三级复核。

一是审计实施阶段，由审计组长对审计现场收集的审计证据、审计工作底稿进行认真复核。主要复核审计证据是否充分、完整，在复核中发现事实不清、证据不足、内容不全的基础材料，审计组长应要求审计组成员及时予以补正，确保审计证明材料完整、充分、准确。

二是审计报告阶段，由业务负责人对审计报告征求意见稿进行复核。复核时主要审核审计报告的内容是否完整，审计操作程序是否合规、合法，是否严格按照审计实施方案的要求实施审计，是否达到预期审计目标，审计报告所列的违反国家财政法规问题是否与审计证据相符，提出的处理、处罚意见是否恰当，运用的法律、法规是否准确，审计评价和审计建议是否符合实际等。在征求被审计单位对审计报告的意见后，审计组应根据被审计单位的意见调整审计报告，提交机关审计业务会议审定，拿出处理、处罚的意见。

三是审计终结阶段，由局专职复核机构的专职复核人员对审计机关出具的审计报告和审计决定等法律文书进行复核，主要看审计决定代拟稿是否与审计报告以及业务会议审定的内容相一致，重点对处理、处罚所适用的法

律法规的正确性和处罚的适当性进行严格复核，认真把好审计项目质量关。

二、审计质量的提升需要全体审计人员共同参与

审计质量的提高不是依靠一两位审计人员就能做到的，提高审计质量必须依靠全体审计机关领导和审计人员的共同努力。

1、在观念上强化全体审计人员质量意识、责任意识。

一是提高审计质必须强化质量意识。一个审计项目能否高质量地完成，取决于实施该项目的审计人员对审计事业是否具有高度的敬业精神，是否具有审计质量责任意识、审计质量风险意识,是否在正确的审计质量意识驱动下，按审计实施方案要求和国家审计准则的要求规范操作。因此，我们全体审计工作者，在观念上，必须牢固树立科学审计质量观，在行动上，必须充分发挥主观能动性和创新性，要建立、健全审计质量警示制度和审计质量责任追究制度，使每一位审计人员都能自觉地遵守审计操作规程，争创“人人讲质量、人人抓质量”的审计工作新局面。

二是提高审计质量必须创新质量管理理念。近几年来，随着国家政治经济形势的发展和系列国民经济宏观政策的实施，国家投入的各种专项资金越来越多，监督这些专项资金的使用情况，以维护广大人民群众的切身利益，审计机关责无旁贷。因此，国家和人民对审计工作提出的要求越来越高，审计机关面临的任务越来越重，审计质量的要求也越来越高，我们全体审计人员应不断创新审计质量管理理念，实现审计监督对象和审计方法的转型，用宏观的眼光去分析和解决实际工作中遇到的新情况、新问题，才能进一步提升审计工作水平，不辜负党和人民的重托。

2、在行动上必须严格执行审计质量控制的法规、制度。

在具体审计工作中，全体审计人员必须严格执行《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令）的要求，严格按照规范要求进行操作，保证各质量控制点实施到位。实行审计组内部审计人员的分工负责制、审计项目主审终身负责制、审计质量责任追究制和党风廉政建设责任制等与审计质量相关的法律、法规和规章制度，切实将审计质量监管与结果考核紧密结合起来，推动审计质量实现新的飞跃。

第五篇：如何提高跟踪审计质量

如何提高跟踪审计质量

一、跟踪审计的基本概念、意义及必要性

（一）跟踪审计的概念

建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行审计监督的一种方法；它将工程建设全过程分为若干阶段或期间，审计人员在工程建设过程中及时对各阶段或期间涉及工程造价的活动和文件进行审计，并及时作出审计评价和建议，是对建设项目进行全过程跟踪审计。

（二）跟踪审计的意义

1、有助于建设单位及时发现问题、解决问题、有效防范风险、强化管理。

2、建设项目的跟踪审计为项目实施过程关键问题的决策提供依据。

3、建设项目的跟踪审计将传统的事后审计的关口前移，及时有效预防经济风险，促进项目各方面的管理，提高工程质量，降低建设成本，减少工程项目的投资风险；

（三）跟踪审计的必要性

1、是依法审计的需要。目前建设项目由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规与建设项目相配套，在建设审计中，审计除按《审计法》的规定进行审计外，还需要按上述其他法律的要求，依法审计办事。参与跟踪审计，可将上述法律法规有机衔接出来，在项目实施过程中，更好地执行国家法律法规。

2、是廉政建设的需要。重大建设项目历来为腐败行为滋生的多发区。要做到工程优良，干部优秀，就要对工程实施过程监督和加强工程管理，跟踪审计的实施对防范腐败行为可以起到积极的作用。

3、是审计更好发挥作用的需要。可以改变过去单纯只是就事论事，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机

地结合起来，做到事前评估风险，更好地为工程造价控制服务。审计与建设方相互支持形成合力，共同防范，化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

4、是全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性奋阶段审计。

5、是管理层次决策的需要。目前的工程建筑施工和工程监理市场还不够规范，施工和监理两者相互勾结损害企业利益的行为时有发生。进行建设项目跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的监管。管理层也可以增加一个意见的来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，提高工程决策水平

二、跟踪审计的特点

（一）从静态向动态转化

一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这是要面对各个施工过程中发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可以缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利分析前后阶段相互影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。

（二）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不祥，很难区分清楚、判断正确。故理不清、扯不断的现象时常发生。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（三）减少时耗，提高工效

跟踪审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的过程数据，即随签随算，避免了扯皮和以往签字长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

三、如何做好跟踪审计

（一）制定严密的审计实施方案及审计实施细则

这是指导审计工作的纲领，要经过充分的审计讨论，并得到委托单位同意后，严格执行。对于审计程序要严密、科学、规范。

1、确认审计总体思路。要实现跟踪审计和造价咨询控制目标，首先需对本工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、工地洽商、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。

2、制定审计工作流程

跟踪审计与传统审计相比在程序、内容、方法等方面都发生了重大变化，是在工程建设项目全过程进行的一种动态审计，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，建设单位应建立一整套跟踪审计的规章制度和流程，为跟踪审计人员及项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

3、确定审计要点。接到审计任务后，根据工程特点及委托方要求，确认审计要点，在审计实施过程中逐一落实。

（二）审计人员应不断提高自身的综合素质

审计人员是保证审计质量的关键，建设项目跟踪审计是对建设目全过程审计，是多学科知识的运用，审计人员应不断学习补充新的财务、工程、法律等方面的知识并注意总结积累相关的实践经验。

（三）审计组应注重现场情况的监控

跟踪审计尽可能现场办公，与建设单位建立定期的例会制度，参加建设单位重要例会，审计人员应经常深入现场，掌握工程进度、变更等情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，及时提出审计意见，并做好相关记录。

（四）跟踪审计过程中资料积累要详细

根据工程进度，要求施工单位按照审计组规定的时间和方法报送相关资料，定期对施工单位完成的工作内容、工程量、工作质量进行核实，出具审核意见，做好审计工作底稿。

（五）审计人员内部沟通要顺畅

在审计的每个重大环节中，审计人员要及时碰头开会，集体研究解决，不留任何疑点和隐患。在审计中做到依法审计，客观公正。