第一篇：建筑企业施工项目审计指南
建筑企业施工项目审计指南
审计部 2016年6月
前 言
近来，中共中央、国务院相继下发《关于加强审计工作的意见》、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》等文件，公司领导在职代会及工作会也多次指出，加强审计工作，构建大监督格局，促进管理提升，提升核心竞争力。
在公司领导的指导和支持下，审计部对所属单位建筑板块审计要点进行了提炼，并深入研究、分析和总结了建筑板块审计工作的重点，编写了《建筑企业施工项目审计指南》，以期对集团审计系统的审计水平得到有效提升，提高审计效率，实现审计增值，提升审计标准化建设，为公司改革转型升级提供坚强的监督保障。
本《指南》以建筑企业施工项目审计重点出发，从财务管理、集中采购管理、固定资产管理、物资材料管理、分包管理、合同管理、人员薪酬管理、成本管理和其他方面等项目管理的九大业务方面，全面阐述了建筑企业施工项目的审计要点、审计方式及审计依据，给各二级单位的审计工作提供指导和思路。《指南》还有诸多不全之处，希望使用者在审计过程中多提建议和意见并及时反馈给我们，我们在今后将不断进行修订和完善。
目录
第一章 财务管理....................错误！未定义书签。
一、货币资金管理..................错误！未定义书签。
1.资金审批管理........................错误！未定义书签。2.账户开立管理........................错误！未定义书签。3.票据及对账管理......................错误！未定义书签。4.资金收支管理........................错误！未定义书签。5.现金管理...........................错误！未定义书签。6.财务印鉴及网银管理..................错误！未定义书签。7.银行账户使用及拆借管理..............错误！未定义书签。8.资金支付管理.........................................6
二、财务基础工作与会计核算管理....错误！未定义书签。
1.不相容岗位管理......................错误！未定义书签。2.会计账簿设臵管理....................错误！未定义书签。3.财务报表管理........................错误！未定义书签。4.财务交接管理........................错误！未定义书签。5.建造合同核算管理....................错误！未定义书签。
三、应收款项及存货管理...........错误！未定义书签。
1.预付账款管理........................错误！未定义书签。2.备用金管理.........................错误！未定义书签。
3.债权管理...........................错误！未定义书签。4.应收款项管理........................错误！未定义书签。5.建造合同存货........................错误！未定义书签。
四、负债管理......................错误！未定义书签。
1.未达债务管理........................错误！未定义书签。2.已完未结工程款管理..................错误！未定义书签。3.坐收坐支...........................错误！未定义书签。4.内部往来管理........................错误！未定义书签。
五、税务管理......................错误！未定义书签。
1.原始票据管理........................错误！未定义书签。2.分包商结算税务管理..................错误！未定义书签。3.个人所得税管理......................错误！未定义书签。
六、完工项目的财务管理............错误！未定义书签。
1.完工资产管理........................错误！未定义书签。2.总部对完工项目的管控................错误！未定义书签。
第二章 集中采购管理.................错误！未定义书签。
一、集采上线管理........................错误！未定义书签。
二、招标采购管理........................错误！未定义书签。
1.是否进行招标........................错误！未定义书签。2.是否存在围标........................错误！未定义书签。
3.是否合格供应商......................错误！未定义书签。
第三章 固定资产管理.................错误！未定义书签。
一、固定资产入账、折旧、盘点管理..错误！未定义书签。
二、固定资产处臵管理..............错误！未定义书签。
1.固定资产报废及处臵..................错误！未定义书签。2.报废固定资产管理....................错误！未定义书签。
三、长租设备管理..................错误！未定义书签。
四、小车购臵及租用管理............错误！未定义书签。
1.小车购臵...........................................21 2.小车租用管理........................错误！未定义书签。
五、闲臵固定资产管理..............错误！未定义书签。
第四章 物资材料管理.................错误！未定义书签。
一、材料采购管理..................错误！未定义书签。
1.材料采购的内部控制..................错误！未定义书签。2.物资不相容岗位管理..................错误！未定义书签。3.主材价格控制管理....................错误！未定义书签。
二、材料收发管理..................错误！未定义书签。
1.材料收发及盘点......................错误！未定义书签。2.限额领料管理........................错误！未定义书签。3.账外物资管理........................错误！未定义书签。
三、周转材料及摊销管理............错误！未定义书签。
四、材料供应商往来管理............错误！未定义书签。
五、材料报废报损处臵管理..........错误！未定义书签。第五章 分包管理.....................错误！未定义书签。
一、工程发包管理.................错误！未定义书签。1.工程分包合规性......................错误！未定义书签。2.利益输送...........................错误！未定义书签。
3.层层分包、违法分包..................错误！未定义书签。4.分包合同单价管理....................................30 5.履约担保管理........................................30
二、结算支付管理..................................31
1.分包结算、支付管理..................错误！未定义书签。2.分包结算依据........................错误！未定义书签。3.分包结算扣款管理....................错误！未定义书签。4.农民工工资发放监管..................错误！未定义书签。5.竣工结算管理........................错误！未定义书签。
第六章 合同管理.....................错误！未定义书签。
一、合同台账及档案管理............错误！未定义书签。
二、合同签订管理..................错误！未定义书签。1.合同签订程序........................错误！未定义书签。
2.合同签订内容........................错误！未定义书签。3.合同签订对象........................错误！未定义书签。4.合同条款...........................错误！未定义书签。
三、分包商变更、违约追责管理......错误！未定义书签。
1.分包商合同变更管理..................................37 2.分包商违约追责管理..................错误！未定义书签。
第七章 人员、薪酬管理...............错误！未定义书签。
一、合作型项目人员及薪酬管理......错误！未定义书签。
二、项目经理责任制管理............错误！未定义书签。
1.项目经理责任体系建立................错误！未定义书签。2.领导绩效薪酬发放情况................................40 3.项目经理风险保证金管理..............错误！未定义书签。
三、应付职工薪酬管理..............................41
1.应付职工薪酬核算....................................41 2.大额奖金发放........................错误！未定义书签。3.职工社保费用........................错误！未定义书签。4.工会经费、职工教育经费..............错误！未定义书签。
第八章 成本管理.....................错误！未定义书签。
一、成本过程控制责任体系管理......错误！未定义书签。
1.成本控制责任体系....................错误！未定义书签。
2.成本过程控制........................错误！未定义书签。
二、成本控制考核管理..............错误！未定义书签。
1.成本控制考核管理....................错误！未定义书签。2.现场管理费管理......................错误！未定义书签。
第九章 项目管理其他方面.............错误！未定义书签。
一、项目效益、质量、安全、履约检查 错误！未定义书签。
1.项目效益检查........................错误！未定义书签。
2.项目质量、安全情况检查..............错误！未定义书签。3.项目履约情况........................错误！未定义书签。
二、结算风险管理..................错误！未定义书签。
三、项目部印章管理风险............错误！未定义书签。
四、对外捐赠管理..................错误！未定义书签。
五、整改落实情况..................错误！未定义书签。
第一章 财务管理
一、货币资金管理
1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。
检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。
检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况；（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》（中葛股财„2008‟13号）第二十三条：各单位应根据本单位实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。
2.银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。
检查资料：银行明细账、开户审批资料。
检查方式：查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行或基本户开户行查询。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司资金账户管理办法》（中葛股财„2008‟21号）第四条：各单位开立资金账户，
销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情况。检查资料：备用金明细账、其他应收款明细账、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、财务凭证、经营结算资料、经济合同等。
检查方式：（1）结合备用金明细账、现金日记账、银行存款日记账和银行对账单，核查支付工程、劳务款项；购买设备、材料款等有无向个人储蓄卡付款的情况，如有，则要求当事人提供对应银行卡一定时期内的银行流水账，具体核实资金流向及沉淀时间。（2）对现金进行盘点，核实现金账实是否一致，若账实存在大额的差异，则需财务人员做出合理的解释并提供依据，不能提供相关证明资料的，则有可能公款私存或挪用公款。（3）对项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处臵、报废固定资产处臵业务等，核实收款时间与财务入账时间是否一致，若跨期较长，则需说明收入的资金如何管理，是否存在先存入个人卡再交财务的现象，如有，参照第1条深入核实。（4）项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处臵、报废固定资产处臵业务等，需核查业务部门的相关台账或流水记录等资料，确定其与财务账面记录是否一致，是否存在收入不入账或者从收入中直接支付费用后再将余款交财务的现象。
各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和白条抵库，确保现金余额与账面金额相符。发现不符时，应及时查明原因，作出处理。第十二条：根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
6.财务印鉴是否分开管理；网银支付是否设置了内部控制、审核程序。
检查资料：网银相关资料。
检查方式：（1）询问财务人员财务印鉴的管理方式，并现场检查印签。（2）要求项目部提供网银业务控制制度，询问财务人员网银支付流程，结合项目部财务人员配臵情况，检查支付密码或U盾等的管理情况，并抽查部分网银支付凭证，核实制单与审批是否真实分离。
检查依据《中国葛洲坝集团股份有限公司货币资金管理办法》（中葛股财„2008‟45号）第十九条：各单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章;第二十条:各单位通过网上银行办理资金收付业务，应当加强对客户证书、交易密码、数字签名的管理。严禁一人掌握支付款项所需的全部密码或一个独立完成网上支付的全过程。
7.是否存在出借银行账户、违规拆借资金的现象。检查资料：银行存款日记账、往来明细账、银行对账单、相
离。
检查资料：财务管理制度、岗位说明书、人员花名册。检查方式：查看建立的财务管理制度情况，根据项目部财务管理岗位的人员配臵、职责分配进行判定。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》（中葛股财„2008‟13号）第二十六条：财务部门应建立职务分工控制制度，资金管理人员要实行不相容职务相互分离；合理设臵会计、出纳及相关的工作岗位，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。《会计法》第三十七条：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
2.会计账簿的设置是否符合国家会计制度的规定，现金、银行账的账簿是否采用订本式登记。
检查资料：财务电子及纸质账簿、现金和银行存款日记账手工账簿。
检查方式：查看会计账薄，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿是否登记（或打印）完备、一致。
检查依据：《会计法》第十五条：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。
检查资料：建造合同表、经营结算报表、工程进度资料、财务凭证和账簿、预计合同总成本明细表。
检查方式：（1）抽查“主营业务收入”、“主营业务成本”的确认凭证，与建造合同表进行核对，核实是否严格按建造合同确认收入及成本。（2）将每季度的预计总成本和总收入进行比较，核实有无变化，如有，进一步核实调整依据是否充分。（3）查阅电子账簿，核实每季末有无以预结算计入工程施工成本的情况，如有，看预结算资料是否依据充分，进而核实总成本、总收入的真实性。（4）检查预计合同总成本明细表，看是否经相关部门审核确认，是否将管理费、税金等期间费用剔除。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司建造合同会计核算暂行办法》（中葛股财„2009‟68号）相关条款。
三、应收款项及存货
1.预付账款的支付是否有合同依据，分析是否存在超付款项，已完工项目分析是否可能为潜在亏损。
检查资料：经济合同、经营结算资料、预付账款明细账。检查方式：（1）查阅预付账款余额表及明细账，筛选期末余额较大和过程中存在大额借支的客户或供应商，核查付款凭证和相关合同，核实支付预付款是否有依据，结合经营结算资料和完成产值情况，进一步核实是否超付。（2）对完工项目的预付账款，核实其形成原因，是否为未办理结算的成本，分析是否可能为潜在亏损。
检查依据：《中能建关于进一步加强备用金管理的通知》（中能建厅发资财„2015‟45号）第一条
（一）：备用金借款必须做到专款专用，借款人不得假借备用金名义用于办理备用金用途之外的事项。第一条
（二）：备用金借款人必须是本单位正式职工，且具有良好信誉和还款保障；各单位财务部门应定期组织备用金清理，明确久拖不还备用金借款的清理责任、违规备用金借款、使用、追款责任及处罚措施。第二条
（二）：备用金借款需履行内部审批手续。
3.是否存在对业主已完工、未入账的债权。检查资料：经营签证、结算资料。
检查方式：由项目部提供经业主确认尚未办理结算的资料，交项目部经营结算部门计算对业主已完工、未入账的债权金额，并据此调整对业主应收账款。
检查依据：《企业会计准则第14号-收入》第十条：企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。
4.应收款项是否及时收回；是否存在坏账风险；逾期的应收款项是否制定了催收措施，是否落实责任人。
检查资料：应收款项账龄分析表、应收款项明细账、经济合同、质保金、投标保证金、履约保证金往来明细账，相关台账 制定的具体催收措施。
检查方式：（1）查阅应收账款、其他应收款、预付账款等明
检查方式：要求机电物资部门提供各类材料设备的累计采购数据（分单位），然后与财务累计入账数据相核对，确认货已到、发票未到而少入的债务。
2.分包结算是否及时办理，是否存在未入账的应付工程款。检查资料：经营结算资料、分包方完工进度统计表等。检查方式：要求项目部工程管理部门提供分包单位累计完成工程量（分单位），经营部门据此计算应结算金额，然后与已结算金额和财务入账金额相核对，确认已完工未入账的应付工程款金额。
3.是否存在收入挂往来并从中开支费用的现象。检查资料：往来款明细账。
检查方式：查阅其他应收、其他应付等往来科目余额表，重点关注设臵模糊的二级科目并查阅其明细账，核实进出项目的合理性，根据所发生的经济实质分析往来款挂账是否有隐藏收入的可能、是否从其中开支费用。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》中葛股财„2008‟13号第五十四条：取得的一切收入，都应按规定纳入单位财务账内，不得隐瞒或截留。合同的工程预付款条款。
4.内部往来核对是否一致，应付内部单位款（社保费用、上级管理费、设备使用费等）是否及时入账。
检查资料：财务账簿和报表、费用划转单。
2.与分包商结算是否扣税。
检查资料：分包结算凭证、分包商往来明细账。
检查方式：访谈项目部财务人员，了解项目部对分包结算扣税的方式（收取发票或暂扣税金），抽查分包结算财务凭证，看分包方是否提供了发票或项目部是否从结算中扣留了一定比例的税金在账面上。
检查依据：《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发„2008‟81号）第八章第二条：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全程的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
3.是否按规定扣缴个人所得税。检查资料：工资表、财务凭证。
检查方式：查看工资薪金发放财务凭证，核实是否足额代扣、交纳个人所得税。
检查依据：《个人所得税征收办法》根据规定扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人交纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。
六、完工项目的财务管理
1.完工项目剩余资产的处置方式是否适当，处置款项是否及时入账。
检查资料：财务科目余额表、财务凭证。
息报送规定的通知》（中葛股机物„2013‟74号）第二条：信息报送范围：预计合同金额50万元及以上的工程分包、劳务分包；单批次采购预估金额在20万元及以上的物资；单台采购预估金额在20万元及以上的设备，必须通过集中采购平台进行采购(采购方式包括：询价、竞争性谈判，邀请招标、公开招标、单一来源采购)。各单位集中采购制度。
《管理禁令解释》第二条：违反规定，未通过公司集中采购平台或公司集中采购中心认可的第三方平台进行采购的应当认定为“不招标选择或违规使用工程承包（分包）商、设备物资供应商、设备出租商、销售代理商等”。
二、招标管理
1.符合招标范围的采购是否按规定进行招标。招标过程是否符合规定；投标方数量以及资质是否符合要求；定标是否与评标结果一致；是否存在化整为零规避招标的情况；是否存在虚假招标。
检查资料：招标文件、答疑澄清文件、开标记录、评标记录、评标报告、定标报告、中标通知书、合同。
检查方式：（1）查看招标文件、答疑澄清文件、投标单位数量、投标文件,审核投标单位资质。（2）审核开标记录、评标记录、评标报告、定标报告、中标通知书、合同等文件。（3）分析未达到招标金额，但类似的几笔经济业务，是否存在化整为零规避招标的嫌疑。
3.是否选取合格供应商。
检查资料：合格供应商名录、黑名单；供应商资质文件。检查方式：（1）检查供应商资质。（2）对照集团公司发布的供应商或慎用供应商名单中检查选择的供应商是否合规。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司关于发布第八期供应商黑名单和第二批慎用供应商的通知》（中葛股集采„2015‟2号）：自发布之日起，各单位不得与黑名单供应商发生新增业务往来，已签订合同尚未履行的，应立即解除，已开始履行，不具备解除条件的，应妥善处理，认真防范履约风险。各单位原则上不得与慎用供应商发生业务，确需使用的应报公司集采中心批准。
第三章 固定资产管理
一、固定资产入账、折旧及盘点管理
1.固定资产是否按规定进行入账、折旧，是否擅自变更折旧方法；是否存在一次性摊入成本、形成账外资产的现象；是否定期进行盘点，是否账账相符、账实相符。
检查资料：固定资产明细账、固定资产盘点表、固定资产入账凭证、计提折旧凭证。
检查方式：（1）检查成本明细账，核实是否存在应作为固定资产核算的、但作为成本一次性摊入成本的事项。（2）检查固定
各单位设备报废计划进行汇总，组织公司财务部、审计部进行抽查、核实后提出审核意见，提交公司设备管理委员会审批。报废设备由产权单位设备管理部门负责处理，处理收入及相关单据全部上交本单位财务部门。第五十八条规定：对一次性处理收入预估超过10万元的报废设备，应按招标方式进行处理。
2.对于已报废下账但继续使用的设备是否有备查登记。检查资料：设备台账、备查登记簿。
检查方式：检查已下账但继续使用的设备的备查登记、对于价值较高的设备，应进行账实核对。
三、长租设备管理
1.租期为半年以上的设备租赁或成建制的设备租赁是否经过招标。
检查资料：设备租赁清单、租赁合同、成本明细账、招标资料。
检查方式：对照租赁设备清单或财务成本明细账检查租期超过半年的设备的招标资料。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十四条：租期为半年以上的设备租赁或成建制租用设备，必须实行招标制，按招标程序进行评标和定标。
四、小车购置及租赁管理
1.小车购置是否经过审批；是否超标准配置小车。
检查资料：固定资产使用记录。
检查方式：现场查看固定资产使用或闲臵情况，检查固定资产使用记录，有无长期闲臵的固定资产，是否为闲臵固定资产支付场地租赁费。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司设备管理办法》（中葛股机物„2008‟13号）第十六条：对即将闲臵或已经闲臵的完好设备，各单位应在“公司设备物资信息网”发布闲臵信息并书面报送公司机电物资部，优先在公司范围内调剂使用，对关键设备各单位应顾全大局，服从公司的统一调度；对公司范围内不需使用的闲臵设备应积极对外出租；对长期闲臵的设备应申请报废或变卖处理。
一、材料采购管理 第四章 物资材料管理
1.材料采购审批的内部控制情况。
检查资料：采购计划表、请购单、领导审批单、材料采购明细账。
检查方式：检查采购计划的编制、审批，与财务账面进行核对，核实是按计划采购情况。（也存在因资金支付原因导致延迟入账的，造成财务账面无法核对。如遇此种情况，应与机电物资部门同时期的收货记录进行核对）。
二、材料收发管理
1.材料管理是否建立了收发存制度。材料购进有无验收、出库有无领用及审批手续，期末是否对库存材料进行盘点。
检查资料：物资材料管理制度、验收入库单、领料单、物资盘点表。
检查方式：（1）检查物资材料管理制度制定情况。（2）检查购买材料的验收入库手续、材料领用的出库手续，领导审批程序。（3）检查物资材料盘点表，必要时进行实物盘点。
检查依据：《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》第八条、第九条。企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查；企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。《中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法》（中葛股机物„2008‟14号）第二十条：物资验收由采购员、材料质检员、库管员共同负责。必要时供应方代表或监理参与验收。大宗物资或特殊物资的验收必须有相关工程技术人员参加。第三十一条：库存物资由库管员凭领料单进行发放。第二十四条：各单位必须建立库存物资台账，分类编目，定期进行清仓盘点，确保“账、卡（标签）、物、金额”四相符。
2.是否有限额领料制度，对超限额领用材料是否有处罚措施。
检查资料：领料单、授权书、经营结算单。
检查方式：（1）核实分包商领料人员是否为授权人员，领用
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法》（中葛股机物„2008‟14号）第三
十五、第三十六条。周转材料实施有偿使用，其费用计入项目成本。各单位要根据周转材料的品种、规格型号和用途，确定使用费提取方式，在本单位内发布并统一执行。各单位对本单位闲臵的周转材料，应在公司“设备物资信息网”上及时发布，供公司所属单位有偿使用。
四、材料供应商往来管理
1.是否存在超付供应商材料费的现象；项目部与供应商的往来款是否通过函证等方式进行确认。
检查资料：财务原材料明细账、材料入库明细、往来款询证函。
检查方式：（1）对于账面余额为借方的材料供应商，逐笔核实是否存在货已到、发票未入账的情况，如没有，应判定为超付材料款。如有，根据机电物资部门的收货记录，进一步核实未入账金额。据此调整账面余额后，如仍为借方余额且无预付款条款的，则应判定为超付材料款。（2）抽查往来金额较大的询证函。
检查依据：《集团股份公司管理禁令》第十一条：严禁违反“先进先出、不进不出、进大于出”的原则支付工程款或其他款项。《企业内部控制应用指引》第7号-采购业务第十五条：企业应当制定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。
五、材料报废报损处置管理
资料，核实分包内容是否涉及主体结构工程。
检查依据《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十一条：工程分包需要业主批准，主体结构工程不允许分包。
2.是否存在将工程分包给与关键岗位管理人员关系人。检查资料：招投标过程资料、分包合同。
检查方式：检查招投标过程是否合规；通过访谈发现线索；查询工商网站，查看分包单位的股东名单。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十五条：与项目经理、项目部管理人员有厉害关系的人，不得充任工程施工分包和材料、设备、劳务采购及设计租赁的中介或分包商、供应商。《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》第六条：国有企业领导人员应当正确行使经营管理权，防止可能侵害公共利益、企业利益行为的发生。不得有下列行为：利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件。
3.分包方是否将承接的任务进行再次分包。检查资料：施工日志、付款凭证。
检查方式：（1）检查分包合同的签订方是否与施工方一致，可查看施工日志。（2）检查工程款是否直接支付给第三方，或已产生经济纠纷。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办
他应付款”科目核对款项收取情况，如约定的为保函，则要求项目部提供收到的保函以做确认。履约保证金不低于合同总价的5%，履约保函不低于合同总价的10%。担保期必须覆盖整个合同期，不得提前退付。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第八条：分包合同发行必须实行担保。履约担保采用保证金、银行保函等形式，谨慎采取实物抵押担保方式。履约保证金不低于分包合同金额的5%，履约保函不低于分包合同金额的10%。
二、分包结算支付管理
1.分包结算、支付手续是否合规，是否存在超结、超付、提前办理结算的情况。
检查资料：合同文本、分包结算资料、财务明细账。检查方式：（1）检查项目部对分包方的结算是否合规，有否出现超结（即对作业队的结算超过其实际完成的工程量）、超付（支付作业队工程款超出其实际完成产值）、提前办理结算的情况（即部分项目业主还未对项目部办理结算，项目部已对分包方办理了结算）。（2）检查分包结算、领款签字是否是合同签订人款项是否转入分包方账户。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第十条：分包结算必须按分包合同约定及时办理，严禁超前、超量、超价结算。建立工程管理、质量安全、机电物资等部门参与价款结算的会审会签制度。结算责任部门报批时应提供当期结
税是否缴纳或者代扣，是否存在为分包商承担费用的情况。
检查资料：分包合同、结算资料。
检查方式：根据合同条款，查看办理的进度结算中是否扣回预付款、保证金，个人所得税是否缴纳或者代扣，是否扣除应分包方承担的水电费、汽费、临建费、周转材料费等。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第十二条：严格资金支付管理。对分包商的资金支付必须依据分包合同约定和分包结算报表，在发包方结算支付完成后办理。资金支付以分包结算报表确定的结算金额扣减分包商保证金、领用材料款、合同约定其他应扣款、税金等全部款项后的金额作为资金支付限额。禁止超付，禁止以借代支。
4.分包单位是否存在拖欠农民工工资行为，项目部对农民工工资发放形式是否经过有效监管。
检查资料：农民工工资发放监管制度。
检查方式：要求项目部提供对农民工工资发放的监管制度，并对照制度核实是否落实执行。
检查依据：《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十二条：加强对分包商资金流向监控，重点监控劳务人员工资发放。
5.已退场分包单位是否召开了末次结算会议或办理最终结算手续。
检查资料：最末一次结算资料、完工结算承诺书。检查方式：抽查已退场分包单位的最后一次结算资料，检查
评审记录、合同文本、往来账。
检查方式：（1）根据财务往来辅助账核对业务签订合同情况，并根据合同金额≥10万元（如为单价合同，则参照累计结算金额）检查是否签订了书面合同。（2）根据第一期结算资料（如工程签证单）的日期或施工日志判断是否先干后签合同。（3）检查合同评审记录，查看签约合同单位有无组织合同内部评审，或应当报而没有报上一级主管部门审批就签订合同的情况。（4）检查同类型的经济业务是否存在将金额较大的合同化整为零，规避招标的情况。
检查依据：《管理禁令》第五条：对外业务是否存在不签合同、先干后签合同、未经评审或规避程序签订合同的情况。
2.是否在规定的时间内签订合同，合同的内容是否与招投标文件相一致。
检查资料：招标文件、中标通知书、合同文本。
检查方式：检查合同签订时间是否在中标通知书发出30日内，合同实质内容是否与招标文件和中标人的投标文件相一致。
检查依据：《中国能源建设股份有限公司招标管理规定》（中能建股发企管„2015‟79号文）第二十九条：需求方和中标人应当在中标通知书发出之日起30日内，依据招标文件和中标人的投标文件，订立书面合同。所订立的合同不得对招标文件和中标人的投标文件做实质性的修改；需求方和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
检查资料：合同文本、补充协议、变更、索赔资料、审批资料。
检查方式：（1）查看被审计单位的合同变更索赔审批权限及流程，实际操作中是否按规定执行。（2）检查签订补充协议对原合同的关键条款进行变更，变更理由是否充分，是否经过了评审。（3）检查有无超出合同约定对分包方单价办理变更索赔的情况。（4）项目部有无对分包商报送的变更和索赔申请及资料不组织审核而同意的。
检查依据：各单位的变更索赔管理制度。《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十三条：发生超过分包合同总价、单价调整、合同项目增加、合同内容变化等情况，超过限额的，必须由子公司总部审批。《管理禁令》第八条：是否存在不按合同原则及相关程序批准和办理承（分）包商的变更、索赔的情况。《中国葛洲坝集团股份有限公司工程施工分包合同管理办法》第四十八条规定：符合法定、约定的条件，或双方协商一致，可以变更或解除分包合同；变更或解除分包合同应根据分包合同审批权限报相关部门或人员审批；变更或解除分包合同，必须由项目经理与分包方的法定代表人（或其授权代理人）签订协议文书，并加盖双方单位的合同专用章或公章。
2.是否存在应追究对方违约责任或提出索赔而擅自放弃造成较大损失的情况。
检查资料：合同条款。
支付；查看项目部人员花名册，核对项目部班子成员及中层干部的任命文件；查看与项目部人员合同签订情况，核实是否存在未与外聘人员签订合同的情况。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十三条：禁止和本单位没有劳动合同关系的人员出任项目经理、总工程师、财务主管、安全质量主管等项目部关键岗位。
《关于适用<集团股份公司管理禁令>若干问题的解释》的通知第十条：有下列情形或行为之一的，应当认定为“在工程承包和工程建设中提点转（分）包、层层分包、以包代管、包而不管”：
（二）项目经理、商务、财务、质量安全、计量、总工等关键岗位人员不是我方派遣的。
《劳动合同法实施细则》第七条：用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照劳动合同法第八十二条的规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。
二、项目经理责任制管理
1.是否明确项目管理“责、权、利”，规范项目经理责任制;是否建立健全并执行了以项目经理责任制为核心的项目核算、考核、监督、评价责任体系。
检查资料：缴款凭证。
检查方式：由项目部上一级单位财务部门提供缴款证明。核实项目经理及其他负责人是否按完成该项目责任目标获得薪金的15%缴纳风险担保金。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第十五条：实行风险担保，按完成该项目责任目标获得薪金的15%作为担保金。
三、应付职工薪酬管理
1.应付职工薪酬核算范围是否准确，津贴、补贴、临时工工资是否纳入工资核算；工资总额是否控制在审批范围内；工资标准制定、工资发放是否符合本单位内控程序，是否按规定扣缴个人所得税。
检查资料：薪酬发放台账、应付职工薪酬明细账、工程施工明细账、工资总额核定文件、薪酬管理相关的制度文件。
检查方式：检查工程施工明细账，发放的补贴性质的奖金、临时工工资等是否未通过应付职工薪酬核算，直接进项目成本；根据财务账“应付职工薪酬-工资”科目，对比上级单位核定的工资总额指标，检查实际发生额是否突破该指标；检查本单位薪酬管理相关制度，核实项目部制定薪酬标准是否遵循了相关规定，工资发放是否按本单位规定程序执行。
检查依据：《企业会计准则第9号-职工薪酬》第二条：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
第二篇：施工项目审计
施工项目审计管理办法
第一章 总 则
第一条 为适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强施工项目的审计工作，确保企业效益真实，提高盈利水平，特制定本办法。
第二条 本办法依据《中华人民共和国审计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《施工企业会计制度》、北京市有关规定及《北京建工集团有限责任公司施工项目管理指导意见》制定。
第三条 本办法适用于集团公司各事业部及其项目经理部的施工项目审计工作。
第二章 职责与权限
第四条 集团公司纪检审计部
一、负责组织、实施效能监察和党风廉政建设工作。
二、负责“阳光工程”活动的组织协调和经验总结工作。
三、负责检查、监督事业部的施工项目审计工作。
四、负责集团公司重点工程和特大型工程的审计工作。第五条 事业部纪检审计部门
一、落实党风廉政建设、效能监察和开展“阳光工程”活动的各项工作。
二、负责施工项目审计工作，项目完工后，及时出具审计报告。
三、对施工项目的日常成本进行监控，及时提出审计建议，落实整改措施。
第三章 施工项目审计的基本程序
第六条 审计的基本程序
一、确定施工项目审计的目标和审计范围，签订审计业务约定书。
二、拟定审计工作计划;落实施工项目审计的各项基础工作。
三、明确施工项目管理人员的经济责任。
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四、采用事前、事中、事后的审计方法，对施工项目的相关合同、收入、成本利润和施工项目最终的经济效益实施审计。
五、编写施工项目审计报告。
六、提出管理建议书。
第七条 施工项目审计的目标和范围
一、施工项目审计的目标
1、通过审查和评价施工项目的相关收入和各项成本支出和利润的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性，揭示差错和弊端，维护财经法纪。
2、通过对施工项目的审计工作，促进被审单位改善经营管理、提高经济效益。
3、审计范围是施工项目的相关的文件、凭证、帐簿和报表。
二、审计业务约定书的基本内容
1、被审单位的名称。
2、审计的目的。
3、审计的范围。
4、双方的权利和义务。
5、其他有关事项。第八条 编写审计计划
一、审计计划的基本内容
1、被审单位的概况。
2、进行施工项目审计的目的和要求。
3、参加审计组的人员。
4、审计的时间预算。
第九条 落实施工项目审计的各项基础工作具体包括：
一、了解施工项目核算组织的人员配备情况。
二、调查施工项目内部控制制度的建立和实施情况。
三、收集审计工作所需的相关文件、凭证和报表。第十条
明确各相关部门和人员的经济责任
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一、项目经理的经济责任
1、项目经理对公司核定的经济指标负全面责任，负责建立项目经理部成本核算组织，领导项目经理部的各项经济工作。
2、针对在经济管理工作中存在的薄弱环节和主要问题，及时采取有效措施，堵塞漏洞，降低成本，增加效益。
3、负责组织工程款的回收工作，保证正常生产经营资金的需要。
二、专业工长的经济责任
1、严格按照生产计划组织施工生产活动，确保劳动生产率的逐步提高。
2、严格按照技术标准和施工规范进行施工生产，保证工程质量，减少返工损失。
3、在保证产品质量的前提下，严格控制生产过程中的材料和人工投入，为降低工程成本创造条件。
三、预算员的经济责任
1、及时办理工程洽商和增减账的签认工作，满足工程预决算的需要。
2、结合施工方案和技术措施及时做出工料分析，满足成本管理和核算的需要。
3、及时提供成本核算所需文件资料，包括：工程预算、增减帐记录、工料分析等。
4、工程竣工后，及时做好竣工决算工作。
四、计划员、统计员的经济责任
1、落实施工生产计划，为编制降低成本计划提供依据。
2、合理安排施工生产进度，减少窝工停工损失。
3、建立健全单位工程统计台帐，正确反映分部分项工程实际完成的工程量。
4、结合工程预算的增减变化，及时反映工程量的调整情况，按统计规则计算未完施工工程量，为正确计算报告期成本支出提
供依据。
5、及时提供成本核算所需文件资料，包括：月度施工计划、月度统计报表、月度完成分部分项工程量表。
五、劳资部门的经济责任
1、选择各项管理机制健全的外施队伍，按照施工生产计划。按月做出用工计划，合理配置劳动力资源。
2、负责职工劳动报酬的计算，劳务承包、结算工作。
3、严格控制非生产用工和无产值用工，努力降低人工成本。
4、及时提供成本核算所需文件资料，包括：外施队劳务分包合同、补充合同，外包工资结算表等。
5、负责人工费成本控制目标的落实。
六、材料部门的经济责任
1、正确反映材料库存情况，保证帐实相符。
2、保持材料合理储备量，既能满足施工生产的需要，又要减少资金占压，实现资源的合理配置。
3、认真执行验收、领退、盘点、报废制度。
4、实行限额领料制度，严格控制材料消耗。
5、及时提供成本核算所需文件资料，包括：材料采购合同、补充合同，付款情况表，月度工程耗用材料明细表。
6、负责材料费成本降低目标的落实。
七、机械管理部门的经济责任
1、对施工生产所需施工机械进行全面管理、合理调度，保证机械设备的完好率，提高使用效率。
2、及时提供成本核算所需文件资料，包括：大型机械租赁合同、中小型机械租赁合同、租赁结算单等。
3、负责机械费成本降低目标的落实。
八、技术质量部门的经济责任
1、贯彻技术规范，制定各项技术节约措施。
2、及时做好质量检验，减少返工损失。
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3、正确处理质量和效益的相互关系，负责控制工程质量成本的支出。
4、负责竣工资料的归集和保管工作。
九、成本员的经济责任
1、协助项目经理建立施工项目成本核算组，抓好施工项目成本核算工作，收集相关业务部门提供的成本数据，真实反映施工项目成本收支情况。
2、及时登记成本核算的相关帐簿和成本台帐，正确计算工程成本，做到数字真实、准确、完整、及时。
3、做好施工项目成本的预测预控工作，定期编制降低成本计划，努力降低工程成本。
4、定期进行成本分析和成本考核。
5、及时反馈成本信息，确定未来成本管理工作的重点和努力方向。
6、积累成本数据，为投标工程提供历史成本数据。第十一条 审查核对各项原始记录
项目经理部的原始记录是对施工生产经营活动的最初的直接记载，它提供了生产经营活动的原始资料，是进行统计分析的依据。施工中的材料、人工、机械、费用开支以及工程分包支出都必须做好及时、完整、准确的记录，便于传递和计算机管理，以便及时准确地反映施工活动，加强管理。（原始记录台帐主要包括：概算及工程中标资料、收入、分包完成、人工、机械、主要材料、现场经费、模板及脚手架木、跨工程成本台账、未完施工报表及分析）
第四章 施工项目的事前审计
第十二条 施工项目的事前审计
一、在施工项目开始施工生产经营活动之前，对施工项目相关文件的真实性、合法性、效益性进行审查核实。
二、审计对象是施工项目的相关经济合同，包括施工项目承
包合同、分包合同、采购租赁和劳务分包合同。
三、审计目的是通过审计工作，对施工项目的未来经济发展趋势进行初步评价，对施工项目内部控制制度的建立和执行情况进行审查落实。
第十三条 工程承包合同的审计
一、工程承包合同是约束业主和施工企业的经济行为、明确双方权利和义务的依据，承包合同管理工作的水平，直接影响到企业自身的合法权益和施工项目最终的盈亏结果。
二、工程承包合同审计的目标
1、确定合同文本是否规范。
2、确定合同条款是否明确。
3、确定合同价格水平高低。
4、确定合同双方责权利关系是否平衡。
5、确定没有苛刻的、单方面的约束性条款。
6、确定相关让利或承诺对施工项目未来效益的影响。第十四条 分包合同审计
一、分包合同审计的目标
1、审查施工项目分包的主要理由（1）是否属于工程技术上的需要。
（2）是否属于经济上的需要，以追求效益最大化。（3）是否为达到转嫁或减少风险。（4）是否属于业主的要求。
（5）审查分包合同管理过程中内部控制制度的建立和执行情况。
2、分包合同签订的审计要点
（1）分包合同的签订，应由项目经理牵头，技术部门、预算部门、财务部门共同确认后与分包单位签订分包合同。（2）在合同中需明确双方的权利和义务、完成工作的内容、质量要求和工作期限、付款方式、违约责任。
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3、分包合同执行过程的审计要点
（1）采用按月结算方式的分包施工项目，技术部门、统计部门应按月进行实物量和质量情况统计，编制统计表交预算部门审核。
（2）预算部门对统计完成情况进行审核，计算付款金额，交项目经理审批。
（3）财务部门依据分包合同、统计表和付款金额扣除总包服务费和应由总包方代扣代缴的税金后将差额部分支付分包单位。
第十五条 对材料采购合同、机械租赁合同、劳务分包合同进行审查落实。
一、材料采购合同的审计要点
1、生产部门、计划部门制定材料采购计划，包括拟采购材料的品种、数量、规格，交预算部门审核。
2、预算部门审核材料采购计划，并根据工程预算和市场价格确定采购最高限价，交项目经理审批。
3、材料采购合同由项目经理、预算部门、财务部门、材料部门4方会签。
4、材料部门负责到场材料的验收、保管和限额发放。
5、材料付款由项目经理、材料部门、预算部门会签后由财务部门依据采购合同、验收单、付款会签单支付材料款。
二、机械租赁合同的审计要点
1、生产部门、计划部门根据施工生产安排编制机械设备使用计划，包括：种类、数量、使用时间。
2、机械租赁合同由项目经理、预算部门、财务部门共同会签。
3、生产部门提供当月施工机械的使用台班，编制结算单交预算部门进行审核。
4、预算部门审核结算单后交项目经理审批。
5、财务部门依据机械租赁合同和结算单支付设备租赁款。
三、劳务分包合同的审计要点
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1、劳资部门根据施工生产计划编制用工计划，包括：人数、工种、工日单价和结算金额，交预算部门审核。
2、预算部门根据生产计划完成工作量中所含定额工日和平均单价对用工计划进行审核。
3、劳务分包合同由项目经理、劳资部门、预算部门、财务部门共同会签。
4、月末，劳资部门依据当月实际完成工作量编制劳务工资结算单，交生产部门、预算部门审核。
5、生产部门、预算部门根据当月生产中实际使用的劳动力情况对结算单进行审核，并交项目经理批准。
6、财务部门根据劳务分包合同、经审核批准的结算单安排资金付款。
第五章 施工项目的事中审计
第十六条 施工项目的事中审计
一、施工项目的事中审计是对施工项目在施工生产过程中的的经济活动进行审查核实。
二、施工项目的事中审计的对象是施工项目的收入、成本、利润、未完施工和内部控制制度。
第十七条 施工项目的收入审计
一、施工项目的收入是企业在施工生产过程中发生的生产耗费的价值补偿，是施工生产经营活动得以继续进行的必要条件。
施工项目收入=直接费+企业管理费+利润+税金
二、施工项目收入的审计目标
1、确定本期已入账的收入是否确实发生。
2、确定本期已实现的收入是否全部入账。
3、确定本期收入的会计处理是否正确。
三、施工项目收入的审计要点
1、施工项目收入确认必须符合权责发生制原则。
124
2、施工项目的收入确认必须严格遵循会计制度的相关规定。
3、施工项目收入确认的依据是与施工生产进度同步的统计报量。
四、在对施工项目收入的审计中应注意以下问题
1、施工项目收入确认的及时性。凡符合施工项目收入确认原则的经济利益流入，必须在报告期及时确认为收入，使成本支出得到相应配比，从而保证施工项目效益的真实性。
2、施工项目收入确认的谨慎性。对于没有得到业主代表或现场监理工程师书面确认的增减洽商，凡统计作为已完工作量的，审计时应建议作为会统差异处理。
第十八条 施工项目的成本审计
一、施工项目的成本审计是对施工项目在施工生产过程中所发生的对象化生产耗费所进行的审核落实，并对成本支出的真实性、合法性和效益性进行判断评价。
二、施工项目成本审计的目标
1、确定成本核算对象的设置是否正确。
2、确定各项支出是否符合成本开支范围。
3、确定各项成本支出是否在相应的成本项目得到真实反映。
4、确定各项成本支出是否得到有效的控制。
5、确定期末未完施工的留存是否真实合理。
6、确定成本支出的内部控制制度是否健全有效。
三、施工项目成本开支范围审计 应遵循的基本原则：
1、对施工项目发生的各项支出按照成本开支范围进行界定，确保成本支出的真实性。
2、严格划分收益性支出和资本性支出的界限，确保成本支出的真实性。
四、成本支出合规性审计
1、成本支出合规性审计的意义
125（1）对报告期发生的各项成本支出按成本项目进行归集，计算收支和降低额，通过对计算结果的判断评价，总结管理经验和查找管理过程中存在的问题。
（2）明确未来阶段的管理重点，堵塞管理漏洞，提高盈利水平。
2、施工项目成本支出合规性审计
依据2001年预算定额和现行成本项目的设置，施工项目成本支出的内容如下：
（1）人工费
①本单位人员工资的归集与分配: 企业要对生产工人的工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费、养老保险、医疗保险支出、工资附加费的原始凭证进行审核、汇总，将生产工人的基本工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费,以及养老保险、医疗保险、工资附加费在月度分配计入成本核算对象。
自有劳务人员工资:配合施工项目施工的自有劳务人员的基本工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费, 以及养老保险、医疗保险、工资附加费。
自有劳务人员工资的归集与分配:自有劳务人员对项目经理部提供劳务，项目经理部应按实际结算的人工部分计入成本核算对象。
②外包工工资包括：
A、施工生产使用的外包工工资。B、暂估外包工工资。
C、暂估外包工工资结算后据实调整工程成本。③其它人工工资包括: A、高层建筑超高费中的人工费(综合了施工降效、通讯联络、加压水泵等相应费用)。
B、材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费(包括防
雨、保温、保证工程质量等措施费用以及冬雨季施工的人工降效)。
C、脚手架中的人工费(搭拆脚手架、斜道、安全网、上下翻板子、拆除后材料堆放)。
④人工费的归集与分配中应注意将不属于人工费成本施工项目的工资、奖金、福利费等各项支出加以区分，按规定计入应计的施工项目。
⑵材料费
①材料费是指在施工过程中所耗用的构成工程实体或有助于工程形成的各种材料支出。
②下列支出计入材料费： A、工程耗用材料：
a、黑色及有色金属，包括:钢筋、钢材、焊管、型钢等。b、钢筋加工成型发生的人工、机械、运费。
c、地材包括:水泥、砖、瓦、灰、砂、石、石料制品、砼管、缸瓦管及零件。
d、木材。
e、五金辅料，包括: 五金制品、焊接材料、煤炭及石油制品、油漆及化工材料、玻璃、橡胶及制品、塑料制品、石棉制品、耐火材料、保温制品。
B、商品混凝土。C、电器材料及水暖材料。
D、设备：指纳入工程合同需购的工程设备。E、结构件：包括金属构件、混凝土构件和木制品。F、其它材料：包括燃料和各种辅助材料。
G、现场零星材料加工、修旧利废、钢模清刷、改制发生的费用。
H、就地取材发生的费用。
I、零星材料、材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材
料费。
J、脚手架租赁费、运输费(钢管脚手、脚手板、杉槁、吊栏、门式、桥式架安全网)。
K、材料人员的基本工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费、以及养老保险、医疗保险、工资附加费等。
L、周转材料的摊销和租赁费：
a、周转材料包括：模板(大钢模、滑模、小钢模、木模板和专用异型模板)及其它周转材料(钢支柱、卡具等)。b、租入的周转材料，按当月租赁费列入材料费。
c、周转材料:木模板回收价值按不同规格，依据预算材料价格确定： 4m以上，原值的70％ ； 3--4m，原值的60％；2--3m，原值的50％；1--2m，原值的20％；1m以下，原值的10％。
d、安全网、密目网列入周转材料管理，领用后一次性进行摊销。
e、周转材料在工程中使用结束，应盘点数量、核实残值，据实调整成本。
③材料费的归集与分配
A、对于直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料，应依据成本核算对象编制“工程耗料表”，分别计入成本核算对象。
B、由几个成本核算对象共同使用的材料，按工程量分配计入各成本核算对象。
C、为保证工程实际成本的真实性，月度材料消耗量应与工程部位保持一致。
D、周转材料的租赁费、摊销费需由几个成本核算对象共同负担的，应确定适当的方法合理进行分配。
E、暂估耗料应在付款后据实调整成本。
F、工程竣工后的剩余材料，应当办理退料手续，对于已作耗料的应冲减材料费成本。
⑶机械使用费
①机械使用费是指在施工过程中因使用施工机械而发生的一切费用开支。
②下列支出计入机械使用费
A、工程所租用的大型垂直运输机械的租赁费。
B、中小型机械使用费、生产工具使用费、冬雨季施工期间所增加的机械费及仪器仪表使用费。
C、生产工具进场应办理工具入库手续，验收入帐。
注:生产工具摊销
a、单价在200元(含200元)以下的易耗品,一次性进行摊销。b、单价在200元-800元(含800元)低值工具,一次性进行摊销。
c、单价在800元-2000元(含2000元)为大型工具,实行五五摊销法。
注:仪器仪表使用费的折旧费列入机械费。
D、余土外运、回填购土所发生的运输费。
E、远郊施工发生的材料、工具、设备等运输增加费及大型机械进退场增加费。
F、高层建筑超高费中的机械费(综合了施工降效、通讯联络、加压水泵等相应费用)。
③机械使用费的归集与分配
A、租赁的施工机械，其租赁费按成本核算对象直接计入机械使用费；由几个单位工程共同使用的施工机械，能划清每工程台班的按台班记录直接计入；不能划清的按实物工程量或产值分配计入。
B、对于支付的大型机械进出场费，应先通过“待摊费用”科目归集，随预算收入同步转入机械使用费。
⑷其他直接费：
①工程支付的水电费，包括施工现场所消耗的水电费〔含工
程用水排污费〕、夜间施工和施工场地照明所消耗的电费。
②其他直接费的归集与分配按工程对象支付的水电费直接计入成本核算对象。⑸间接费用
包括现场经费和临时设施费。①现场经费
现场经费是指项目经理部在组织施工过程中所发生的费用。A、工作人员工资：包括从事政治、行政、经济、技术、试验、警卫、消防、炊事和服务人员(不含材料人员)的工资、奖金、养老保险、医疗保险、各种津贴、及施工现场人员的工资附加费。
B、办公费：包括办公用的文具、纸张、帐表、印刷、通讯、邮资、书报、水电(用水排污费)及办公、现场烧水、办公用房及宿舍取暖用煤等费用。
C、差旅交通费：包括工作人员因公出差的差旅费、住勤补贴费、误餐补助和工地转移等费用。
D、低值易耗品摊销费：包括行政使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具(非机动车)和检验试验、测绘、消防用具的摊销和维修等费用。
E、劳动保护费：包括按国家有关部门规定标准发放给工作人员的劳动保护用品购置费、修理费、保健和防暑降温费用。
F、检验试验费：对建筑材料、构件、建筑物进行鉴定、检查所发生的全部费用。
G、工程定位复测点交及竣工清理费：工程进行测量定位、复测、交工前现场和室内的清理以及施工中渣土外运的费用。
H、其他费用：业务招待费、外包工管理费、民兵训练、临时工管理、诉讼、咨询、门前三包、财产保险以及执行社会义务等的费用。
注：业务招待费是指施工过程中为保证工程工期、质量和经济等会议需要支付的合理业务招待费用(按财务制度规定比例考
核)。
②临时设施费: 临时设施费是指施工企业为进行建筑、安装、市政工程施工所必须的生活和生产用临时设施费。
A、购入各种周转使用的活动房,应办理验收手续,纳入临时设施管理,扣除4%残值、按月在五年内摊销完。
B、临时设施搭建工料费以及租赁、摊销、维护、拆除等费用和按规定缴纳的临时用地费，列入临时设施成本支出。
C、现场临时设施的摊销应按工程进度配比列支。D、塔式起重机基础、围档、小型临时设施以及规定范围内的现场施工道路、水、电管线,为保证文明施工现场安全和环境保护所采取的必要措施的支出。
E、配电箱、配电柜、氧气瓶、乙炔气瓶按低值易耗品管理,摊销计入临时设施费支出。
F、暂设电工的工资等列入临时设施支出。
G、在工程使用结束后，应进行盘点、核实残值，据实调整成本。
注：不包括施工用地面积小于首层建筑面积三倍时，由建设单位负责申办租用临时用地的租金。
3、间接费用的归集与分配
（1）各施工现场发生的现场经费和临时设施费，通过 “间接费用”科目进行归集、核算。
（2）项目经理部同时进行几个单位工程施工时，应在报告期末将实际发生的现场管理费采用一定的方法分配计入各成本核算对象。
注：凡执行96年概算定额的施工项目，其成本项目支出的口径和内容参照集团公司颁发的《成本、费用管理及核算办法》的相关规定。
第十九条 分包工程成本审计
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一、分包工程成本是指建筑安装工程按预算施工项目内容划分给协作单位施工的部分工作量。
二、分包工程成本的审计要点是
1、分包单位应缴纳的营业税、城建税、教育费附加按工程合同约定缴纳。
2、总包方向分包方收取的服务费，冲减制造费用。
3、在分包工程的成本审计中应注意以下问题
（1）随着建筑市场的发展和企业内部经营机制的转变，项目经理部与内、外部市场的分包方、分供方发生的经济业务要严格以经济合同为结算依据。
（2）正确计算反映这些经济合同的签定、履行和结算情况，是市场运行机制下的施工项目成本核算的重要内容。
（3）不论是劳务分包还是工程分包，在合同的履行到结算过程，项目经理部的相应分成本应按照权责发生制原则，与对应的已结收入相配比，在货币资金支付不到位的情况下，应按合同完成量暂估计入成本。
第二十条 劳务分包费用的审计
一、劳务分包一般是通过与自有劳务队和整建制的外包劳务队签订劳务分包合同，按实物量包干或按建筑面积包干的形式结算劳务费。
二、为了控制材料消耗又采取限额领料，工具、中小型机械、架木、模板承包的形式。劳务分包合同的内涵不仅是包清工列人工费的核算，还有相当一部分劳务分包价款应随其内容列入材料费。
三、分项工程包工包料审计
分项工程包工包料一般是指工程成本收入范围内的分包，如铝合金门窗、卷帘门、防火门、轻钢龙骨石膏板、防水、内隔墙板、外墙内保温板、通风道等。相当一大部分原来材料采购的范围扩大到供货带安装。这种包工包料的分包价款应随其内容按预
算定额口径分别列入材料费和人工费。
第二十一条 甲方供料审计
一、甲方供料是指由业主指定供货厂家，施工方以发票与业主进行结算。
二、收到甲方供料时在“库存材料”和“预收帐款”科目分别列示。
三、对于甲方供料，统计自行完成工作量时计算在内，但不计取税金和其它费用。
第二十二条 成本控制有效性审计
施工项目成本控制是指在施工项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人工、材料、机械和费用开支进行监督、调节和限制，及时纠正偏差，把各项生产费用，控制在计划成本的范围内，以保证成本目标的实现。
二、成本控制有效性的审计目标
1、成本控制对象的确定是否准确合理。
2、成本控制制度是否健全完善。
3、成本控制的原则是否贯彻落实。
4、成本控制的方法是否切实可行。
三、施工项目成本控制的审计要点
1、施工项目成本控制的对象是各成本施工项目对应的各项成本支出。控制的依据是分包合同金额或预算收入金额。
2、施工项目成本控制的原则：目标明确、标准合理、责任到人、奖罚分明。
3、施工项目成本控制的方法，一般常用以施工预算控制生产费用消耗。施工项目开工前，应根据设计图纸计算工程量，并按照施工预算定额编制整个施工项目的施工预算，作为成本控制的依据，如果是边设计边施工的施工项目，则编制分部分项的施工预算。
在施工中，如遇工程变更或改变施工方法，应对施工预算作
调整和补充。施工预算对分部分项工程的划分，应与施工工序相吻合，以便与生产任务安排取得一致。
4、在暂不具备编制施工预算的情况下，可按工程中标价，实行以收定支，控制成本支出。
第二十三条 施工项目未完施工审计
一、施工项目未完施工审计的目标
1、确定当期未完施工留存的准确性。
2、确定当期工程结算成本结转的真实性。
3、确定当期经营成果的真实性。
二、施工项目未完施工审计的要点
1、比较同期未完施工的增减变动情况。
2、依据未完施工统计表确定不同类型未完施工的分布构成。
3、落实期末留存的未完施工并未折算成等额的统计报量。
4、落实留存未完施工的分项工程的进度部位。
5、落实未完施工留存的成本项目。
三、项目经理部对期末留存的未完施工应向审计人员提供下列资料：
1、由项目经理、预算部门、生产部门、统计部门、材料部门、劳资部门、财务部门共同会签的未完施工盘点表。
2、预算部门应依据工程标书和预算定额提供由项目经理、预算部门、生产部门、统计部门、材料部门、劳资部门、财务部门共同会签的留存未完施工的分项工程施工项目五项成本的预算收入。
3、统计部门应提供由项目经理、生产部门、预算部门、财务部门会签的留存未完施工的分项施工项目的实物量及金额。
4、材料部门应提供由项目经理、生产部门、预算部门、财务部门会签的留存未完施工分项工程施工项目的领料单。
5、劳资部门应提供由项目经理、预算部门、生产部门、财务部门、劳资部门会签的留存未完施工分项工程施工项目的施工
任务书。
6、财务部门应提供由项目经理、预算部门、生产部门、统计部门、劳资部门会签的未完施工计算表。
第二十四条 施工项目利润审计
一、施工项目利润是企业利润的主要来源，是施工项目施工生产经营活动的经营成果。
二、施工项目利润=工程结算利润-管理费用+利润
三、施工项目利润审计的目标
1、确定施工项目利润的真实性。
2、确定施工项目利润的合理性。
3、评价施工项目整体管理水平。
四、施工项目利润真实性的审计要点
1、正确计算工程结算收入，确保收入计算的准确性。
2、核实成本计算和未完施工留存的真实性、准确性，检查预提费用是否按规定的标准计提，收益性支出和资本性支出是否划分正确。
3、核对账簿记录，保证账账相符、账证相符、账实相符。
4、检查是否按规定结转收入、成本和利润。
五、施工项目利润合理性的审计要点
1、核实施工项目让利和承诺情况。
2、核实施工项目承包利润的完成情况。
3、核实施工项目是否已达到最大盈利水平。
4、成本亏损施工项目的形成原因及对施工项目利润的影响。
5、核实施工项目质量成本支出占当期成本支出的比例和对工程利润的影响。
六、施工项目整体管理水平的审计要点
1、索赔收入占工程结算收入的百分比。
2、索赔工作流程运转的有序性。
3、索赔计算方法的准确性。
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4、索赔施工项目记录的书面性、准确性，报送的及时性。
第六章 施工项目的事后审计
第二十五条 施工项目事后审计
一、主要是针对竣工工程收入、成本和利润情况所进行的审计核实。
二、施工项目事后审计的目标
1、确定竣工施工项目的收入、成本和利润。
2、确定此类工程各成本施工项目和主要材料实物量的收支对比和施工项目的单方造价，为今后的工程承包和投标报价提供依据。
3、为经营者的承包兑现提供依据。
三、施工项目事后审计要点
1、工程收入总量是否落实，增减洽商是否已得到监理工程师的书面确认。
2、全部成本支出是否得到完整反映，包括未完施工、未列入应付账款的未支付债务、周转材料是否按规定的方法和比例摊销等。
3、工程款是否及时收回。
4、对施工项目是否有完整的成本分析和主要材料数量的收支对比分析。
5、在项目管理的全过程中反映出的主要问题和解决措施。
第七章 施工项目审计报告
第二十六条 施工项目审计报告的基本结构
一、标题。
二、委托人名称。
三、审计的内容、期间。
四、审计依据。
五、审计意见。
六、审计人员的姓名。
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七、审计报告日期。
八、附件及其他说明事项。
第八章 管理建议书
第二十七条 管理建议书是审计人员完成审计工作后，就被审单位在日常核算和管理过程中存在的问题和内部控制过程中存在的薄弱环节和管理缺陷，以书面形式提出的改进意见。
第二十八条 基本结构
一、被审单位在审计过程中发现的主要问题。
二、产生问题的主要原因分析。
三、解决问题的建议。
第九章 附 则
第二十九条 本办法由集团公司纪检审计部负责解释。第三十条 本办法自发布之日起施行。
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第三篇：建筑施工企业三类人员办事指南
建筑施工企业主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员安全生产考核
合格证书办事指南
一、设置依据
《中华人民共和国安全生产法》、《建设工程安全生产管理条例》、《安全生产许可证条例》、《建筑施工企业安全生产许可证管理规定》、《建筑施工企业主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员安全生产考核管理暂行规定》（建质【2004】59号）、《关于建筑施工企业主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员安全生产考核合格证书延期工作的指导意见》(建质[2007]189号)、《关于做好建筑施工企业主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员安全生产考核合格证书延期工作的通知》(渝建发[2007]204号)、《关于进一步加强建筑施工企业主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员安全生产教育培训工作的通知》（渝建发[2009]93号）
二、承办机构
重庆市建设工程施工安全管理总站
三、受理范围
重庆市辖区内注册的建筑施工企业的相应管理人员。
建筑施工企业主要负责人，是指对本企业日常生产经营活动和安全生产工作全面负责、有生产经营决策权的人员，包括企业法定代表人、经理、企业分管安全生产工作的副经理等。
建筑施工企业项目负责人，是指由企业法定代表人授权，负责建设工程项目管理的负责人等。
建筑施工企业专职安全生产管理人员，是指在企业专职从事安全生产管理工作的人员，包括企业安全生产管理机构的负责人及其工作人员和施工现场专职安全生产管理人员。
四、申办程序
（一）报名条件
参加安全生产考核的建筑施工企业管理人员必须具备以下条件：
1、中专或高中毕业，从事建筑施工管理工作5年以上（含5年）；或大学专科以上学历，从事建筑施工管理工作2年以上（含2年）；
2、获得国家认可的工程类初级或初级以上专业技术职称；
3、企业安全生产教育培训合格。
（二）报名要求
按照《关于建筑施工企业管理人员安全生产考核的通知》（渝建发[2004]160号）的要求，完整、准确填写《重庆市建筑施工企业管理人员安全生产考核报名表》并加盖企业公章。（可登陆重庆建设工程施工安全管理网下载中心下载http://center.cqjsxx.com/CQ_AQ)，同时提供以下资料：本人身份证、学历证、技术职称证书复印件（提供原件查验），工作简历证明和企业安全生产教育培训合格证明；一寸免冠彩色近照3张。
报名表内容作为颁发证件内容依据，不得更改。
（三）成绩查询及证件领取
1、考试完毕5个工作日后，考生可登陆重庆建设工程施工安全管理网查询考试成绩（http://center.cqjsxx.com/cq_aq）。成绩公示10个工作日后，到市城乡建委8楼重庆市建设工程安全管理协会领取考核合格证书。
2、考生领取证件时，必须出示准考证或本人身份证；委托他人代领的，必须出示委托书及考生准考证或身份证；单位统一领取的必须出示单位介绍信。
3、考生领取证件后，若发现证件内容有误，请携带该证件和一寸免冠近照1张至市城乡建委7楼安全站综合科办理。
五、证书延期
（一）建筑施工企业“三类人员”取得安全生产考核合格证书后，证书有效期满前五个月内，应报名参加安全生产继续教育培训，培训合格后颁发安全生产继续教育培训结业证书。
（二）建筑施工企业“三类人员”安全生产考核合格证书有效期满前三个月，由企业填写《重庆市建筑施工管理人员安全生产考核合格证延期申请表》及《三类人员延期汇总表》，向注册所在地区县建委提出安全生产考核合格证书延期申请，并附“三类人员”安全生产考核合格证书、安全生产继续教育培训结业证书原件（延期申请表、汇总表到重庆建设工程施工安全管理网下载中心下载）。市属企业直接向市建设工程施工安全管理总站递交申请材料。
（三）各区县（自治县）建委签署意见、加盖公章后，报市建设工程施工安全管理总站办理延期手续。
（四）逾期未办理延期手续的，“三类人员”证书自动失效。
（五）受理时限：受理之日起15个工作日办结
六、证书变更、注销及遗失补办
（一）因企业名称改变需变更安全生产考核合格证书的，应提供下列申请材料：
1、《安全生产考核合格证变更、注销及遗失补办申请表》（企业加盖公章）；
2、变更后的企业法人营业执照、资质证书及企业名称预核通知书复印件；
4、安全生产考核合格证书原件、一寸免冠彩色近照1张。
5、领取证件时须出示经办人身份证复印件和单位介绍信。
（二）因工作调动需变更安全生产考核合格证书的，应提供下列申请材料：
1、《安全生产考核合格证变更、注销及遗失补办申请表》（加盖拟调入企业公章）；
2、原单位同意调出证明；
3、安全生产考核合格证书原件、一寸免冠彩色近照1张。
4、领取证件时须出示经办人身份证复印件和单位介绍信。
（三）因个人姓名改变需变更安全生产考核合格证书的，应提供下列申请材料：
1、《安全生产考核合格证变更、注销及遗失补办申请表》（加盖企业公章）；
2、申请人户籍所在地公安机关出具的姓名变更证明；
3、申请人身份证复印件（提供原件查验）
4、安全生产考核合格证书原件、一寸免冠彩色近照1张。
5、领取证件时须出示经办人身份证复印件和单位介绍信。
（四）因个人职务、职称改变需变更安全生产考核合格证书的，应提供下列申请材料：
1、《安全生产考核合格证变更、注销及遗失补办申请表》（加盖企业公章）；
2、所在单位出具的任职文件、职称证明材料；
3、申请人身份证复印件；
4、安全生产考核合格证书原件、一寸免冠彩色近照1张。
5、领取证件时须出示经办人身份证复印件和单位介绍信。
（五）需注销证件的，应提供下列申请材料：
1、《安全生产考核合格证变更、注销及遗失补办申请表》（加盖企业公章）；
2、安全生产考核合格证书原件、一寸免冠彩色近照1张。
（六）因在多家企业担任法人，需申请增发考核合格证书的，应提供下列申请材料：
1、《安全生产考核合格证变更、注销及遗失补办申请表》（加盖拟增发企业公章）；
2、拟增发企业的营业执照、资质证书复印件
3、申请人身份证复印件；
4、安全生产考核合格证书原件、一寸免冠彩色近照1张。
5、领取证件时须出示经办人身份证复印件和单位介绍信。
（七）因证件遗失需补办的，应提供下列申请材料：
1、《安全生产考核合格证变更、注销及遗失补办申请表》（加盖企业公章）；
2、在重庆市范围内公开发行的报纸上刊登的遗失启事，提交整版报纸；
3、一寸免冠彩色近照1张。
4、领取证件时须出示经办人身份证复印件和单位介绍信。
（八）受理时限：证书注销为当场办结，其余业务时限为受理之日起15个工作日办结。
（九）领取条件：请予下午两点后凭单位介绍信、经办人身份证复印件，到交件窗口领取证件。
申报窗口：市城乡建委政务办理中心4号窗口
窗口电话：63672119
承办机构：重庆市建设工程施工安全管理总站
负 责 人：邱峰
经 办 人：王珺
联系电话：63672076
第四篇：建筑施工企业项目管理创新浅谈
建筑施工企业项目管理创新浅谈
摘 要：从管理理念、管理机制、管理方法等方面对建筑施工企业项目管理创新进行了探讨，分析了项目管理创新的重要意义，指出只有项目管理得到持续创新，企业才能实现可持续发展。
关键词：项目管理，创新，机制，理念
1、管理理念创新是项目管理创新的动力
项目管理是一门年轻而又充满活力的学科，即工程项目管理学，属管理学科的一个分支。它是研究建立体制、组织与管理规律的一门科学。研究的范围包括管理思想、体制以及项目管理的组织、方法、手段等。研究的对象是工程项目管理总目标的控制。这个总目标包括费用（成本）目标、时间（工期）目标、质量（包括安全）目标和其它相关目标。与项目管理学相关的学科还很多，如组织学，它研究一个系统的组织机构和组织内的工作流程。又如投资学、技术经济学等等。只有把项目管理看成是一门具有较强实践性的管理科学，而不是看成依行政指令推行的权宜之计，那么，就会主动的而不是被动的去推动和参与项目管理的创新。
要实现管理理念创新，首先是施工企业的管理者必须加快思想观念的更新步伐。因为只有具备独立法人资格的施工企业才是项目承包合同的履约主体，也是项目管理成败的最终承担者。只要企业管理者的观念真正实现创新，就必然极大推动项目管理者的观念创新，整个企业就会形成一种不换观念就换人的氛围从而为项目管理创新创造一个良好的环境。
管理理念创新还要求项目管理者实现管理理念的创新，在矛盾中妥善处理好项目多重目标的关系。施工企业为了在竞争中求得生存与发展，确保与业主的合同条款中的承诺得以实现，就必须加强项目管理，确定合理的成本目标、工期目标、质量目标。明确和处理好“三大目标”的对立统一关系是项目管理能否成功的关键。确定目标值时，不可能达到三个目标都是最优，也不能使每个目标都绝对满意。在确定每个目标时都要考虑其它目标的影响，进行各方面的分析比较，做到目标最优化。应当注意的是，工程安全可靠性和使用功能目标以及施工质量合格是必须优先予以保证的，并力争在此基础上使整个目标系统最优，满足确定目标值的相对满意原则。对于设定的最终目标要使工程达到优质水平，让用户、社会满意，为企业在竞争中奠定坚实基础。项目管理者联盟，项目管理问题。
2、管理机制创新是项目管理创新的前提
项目管理机制是施工企业经营管理机制的重要组成部分，只有建立了科学高效的项目管理机制，项目才能给企业带来预期的效益，并开拓源源不断的市场。
2.1实现组织机构创新
项目管理机制创新，首先要明确项目管理的性质，将项目部建成一次性的项目管理经济组织，实现组织机构创新。在推行项目管理的初始阶段，项目部依然带着许多计划经济体制下的行政色彩。
1）除行使项目管理职能外，还行使后勤服务、人事劳资、教育培训等行政管理职能；
2）跨工程项目进行管理，导致单项工程盈亏状况不明的事件时有发生；
3）项目部固化，违背了项目部的一次性和动态性原则。因此，项目管理必须从这一传统惯性中走出来，真正使项目管理走上科学化轨道。
2.2实现制度建设创新
项目部是经济管理组织，企业必须靠制度来规范和约束其管理行为。制度建设，一是企业管理者和职能部门对项目的管理和控制要规范化、制度化，要尽可能统一项目管理模式。要有机处理好企业经理与项目经理、企业职能部门与项目经理部的关系。项目经理是企业经理在项目上的全权代表，代表企业对外履约。项目经理与企业经理既是上下级关系，又是经济合同平等关系，不能以经济平等关系代替上下级关系，更不能以上下级关系代替经济平等关系。二是不断优化企业的基本职能结构，科学界定企业管理与项目管理的关系，强化企业的发展战略研究、技术开发、市场营销以及服务职能，弱化直接指挥控制和行政命令，变行政命令为主的管理模式为以市场化运作为基础的调控模式。三是对项目管理成效的考核要科学化、理性化，必须明确企业本部是投资责任中心、利润中心，而项目是成本中心，要通过项目责任成本的管理与考核，实现项目效益的最大化。
2.3推动项目生产要素运作方式的创新
按照市场化分工、专业化协作的要求，进一步深化施工管理体制和组织方式的改革，对构成项目生产要素的包括项目经理在内的各种资源进行重新整合，以内部市场化的运作方式代替过去的行政指令，推动企业全要素市场化。对项目经理进行工程项目现代管理知识培训，并着手理顺和建立工程项目总承包、专业分包和劳务分包的总分包管理体制，以尽快形成工程总包与分包的管理格局，努力实现建筑施工组织结构和承包方式的根本性改变，为进入国际市场竞争创造条件。
2.4实现人才管理机制的创新
项目人才管理机制的核心是项目经理的管理机制，而创新项目经理的管理机制，一是需要企业统一认识，把项目经理真正当作一个职业，并且当作稀缺资源来看待，形成内部的项目经理人才市场，对项目经理实施业绩档案和资质的动态管理，用市场机制进行调控，促进项目经理队伍的职业道德建设。二是要落实项目经理的责、权、利，做到赋之以责、给之以权、厚之以利，保证项目经理的稳定性，使其能够把职责履行到底。三是要形成相应的激励
机制。既然承认项目经理是稀缺的人才资源，就应该按市场原则进行定价，敢于突破传统的分配禁区，实施利益激励；承认项目经理的社会价值，实施必要的精神激励；通过市场选择实现优胜劣汰，实施竞争激励。四是要完善项目经理队伍的储备、教育及淘汰机制，以市场化的手段推进职业化的进程，从而带动各种生产要素的市场化，提高企业的核心竞争能力，实现可持续发展。
3、管理方法创新是项目管理创新的有力保障
管理方法创新是项目管理有机处理和协调好工期、质量、成本多项目标的关键，是项目管理成败的重要保证。
3.1进度控制手段创新本文转自项目管理者联盟作为进度控制来说，任何一个项目都是一个复杂的系统工程。因此，必须编制施工组织设计。只有这样才能确定一个工程项目各个阶段性的控制点，并从阶段性的成功取得最后的成功。
3.2质量管理方法创新
质量是企业的生命，企业要获得市场主要靠质量。质量控制核心是落实质量责任，严格执行ISO9000质量管理体系标准，坚持做到时间再紧程序不超越，任务再重标准不降低，条件再差要求不放松。同时继续深入开展全面质量管理和群众性QC小组活动，为质量水平的不断提升创造条件。通过质量控制手段和管理方法的创新，实现不断创优和铸造精品工程的目标，赢得顾客满意，从而不断开拓新领域，占领新市场，最终达到市场创新的目的。
3.3成本控制措施创新
项目是成本中心，成本控制是至关重要的。“成本”是企业绩效管理的核心问题，绝大多数管理活动都是围绕成本而展开的。成本管理是全过程、全方位的管理，从投标承揽任务开始到工程竣工验交，每一个环节每一道工序都要事先预测，认真核算和监控。一个工程的成本包括很多方面，有现场成本，通过现场管理降低成本；有机械设备成本，通过缩短机械使用周期来提高效益；有材料成本，通过控制材料的质差、价差、量差来减低消耗；有劳动力成本，有效地使用劳动力，不搞人海战术，提高劳动生产率；有质量成本，通过提高产品质量来减少无效劳动；有文化成本，通过提高凝聚力来调动积极性。还有运输成本、财务管理成本、安全成本等。完善的项目合同管理也是成本控制的一项关键因素。项目部做工程，不是简单地按行政指令完成任务，而是依法履行合同。项目管理第一要重视研究合同条款，在执行合同中，要对所有的变更以函件形式备案，不能有随意性。第二要善于运用合同，尤其是要善于运用合同索赔，保护自己正当的经济权益。
3.4人本管理思路创新
项目管理必须始终坚持以人为本的思路不动摇。无论是ISO9000质量管理体系所倡导的八大质量管理原则，还是ISO 14000环保管理体系，直至OHSMS 18000职业健康安全管理体系的具体要求，无不体现了以人为本和着眼于可持续发展的科学理念。特别是OHSMS 18000的实施，将会有助于推动职业健康安全法规和制度的贯彻执行，使人真正还原于企业和社会的主体地位，而不是异化对象，同时还有利于消除贸易壁垒，并给企业带来直接和间接的经济效益，有助于企业在社会上树立良好的品质和形象。因此，项目在坚持人本管理原则的过程中必须实施思路创新，可通过ISO9000、ISO4000、OHSMS 18000的整合与贯彻实施，使项目管理上升一个全新的层次，走上一个新的台阶。
总之，建筑施工企业的项目管理创新，必须通过管理理念创新、管理机制创新、管理方法创新来实现。而项目管理的创新，则构成建筑施工企业管理创新的核心和不竭动力，也是建筑业企业实现可持续发展不懈追求的目标。
第五篇：浅谈中小型建筑施工企业项目管理
浅谈中小型建筑施工企业项目管理
摘要：本文通过分析中小型建筑施工企业的现状，找出施工项目过程中所存在的问题以及解决问题的对策措施。
关键词：项目管理 质量 成本 进度
中小型建筑施工企业规模普遍不大，组织结构相对简单，管理方式较为单一，人员素质相对不高，在激烈的市场竞争中处于劣势。在这种情况下，企业为了生存，而不被残酷的市场所淘汰，只能更多地考虑企业当前的位置和现状，忙于追求自己的短期利益到处揽活，对于相对较为注重长远利益的项目管理则无暇顾及。对于中小建筑施工企业这一点则更为突出。
一、我国中小型建筑施工企业的现状
目前，我国中小型建筑施工企业的现状主要体现在如下几个方面：
1、.建筑施工企业管理水平不高，属于粗放经营。由于企业职工队伍多采用民工，施工队伍的构成和水平参查不齐，现场管理粗放，材料浪费严重，机械设备使用效率不高，施工技术含量低等，企业整体管理水平低下。
2、建筑施工队伍整体素质不高。建筑业是劳动密集型产业，露天、高空作业的生产环境差，危险性大，技术要求较低，实现原始资本积累成本很低，行业准入几乎没有门槛，是从农村剩余劳动力最易进入的一个行业。据有关方面统计，在我国80%是来自农村的农民工。行业的特性，客观上影响了队伍素质的提高。同时企业也很难吸引较高素质的管理人员加入。
3、建筑施工企业的施工能力不高。施工能力是指为完成施工项目所采取的各种直接活动的能力。由于企业人员的综合素质不高，企业的施工组织设计力量较低，施工经验不够丰富，所以，建筑施工企业的施工能力较低。大部分建筑施工企业没有设置专门的信息中心，没有普及应用计算机管理和工程施工过程中的有关信息收集等，从而影响了工作效率和工作质量。
4、中小型建筑施工企业的资质低，资金流有限，资本积累缓慢，优质工程少，信誉度不高。由于，中小型建筑施工企业的盈利水平和资金流有限，资本积累缓慢，造成企业设备投入较少，影响企业的施工能力和企业的年产值。企业的资质低，使企业不能直接承揽较大工程的建设项目，只能承接一些规模小、利润小的一些项目，企业的创优工程少，影响了企业的信誉度。
5、不重视网络计划技术在施工进度计划管理中的应用。在施工项目的实施过程中，许多项目管理人员，甚至建筑施工企业的高级管理人员对网络计划技术都存在着一些偏见。一是费时费工，编制网络图时极易出错，二是“网”不住，容易突破。
上述现象，影响了中小型建筑施工企业项目管理的质量，使得企业在承接施工项目过程中存在很多问题。我们应该从实际状况进行分析，找出所存在的问题以及解决问题的对策措施。
二、解决存在问题的对策措施
施工项目管理是建筑施工企业最基础、最核心的管理工作，因此中小建筑施工企业要生存和发展，必须将企业管理的重心转移到施工项目管理上，坚持以安全管理为重点，以合同管理为核心，以经济和社会效益为最终目的，实现施工项目管理的科学化、规范化、程序化、标准化、从而全面提升施工企业的管理水平。具体对策措施如下：
1、提高建筑施工企业管理层的管理水平
建筑施工企业管理层为建筑施工企业资源的配置者和管理政策以及措施的制定者，其主要职能是决策、控制和服务，宏观上把握企业的发展战略和方向，建立一套行之有效的管理模式和运行机制，使企业的人力、生产资料和信息资源得到合理配置并有效使用。管理层的管理水平高低在很大程度上制约和影响着施工项目的效果。因此建筑施工企业管理层的人员必须具有知识结构、专业结构、决策才能等方面的优势，充分发挥和利用信息资源的交流和共享提升管理水平，向生产资源的合理配置和机构的合理设置要效益。
2、健全组织机构、明确管理职责
健全组织机构、明确管理职责是规范施工项目管理的前提。每一个项目应根据工程规模的大小和类别，配备相应的管理力量，组建高效精干的项目管理班子，并按各自的职责明确相应责任。选配项目管理班子时，应注意知识结构、专业结构、决策才能等方面的优势互补、合理搭配，以提高项目管理能力。保持项目管理班子的稳定性，项目管理班子一经确定，不允许随意变动，项目经理更不得随意撤换；若遇特殊情况确需调整项目经理时，须经全面审计，分清经济责任，建立责任追究制。施工项目竣工审计考核结束后，对项目管理班子成员进行“德、能、勤、绩、廉”综合考评，建立业绩档案库，为今后选聘项目管理人员提供重要依据。予物质或精神奖励；而未完成或造成项目亏损的，项目经理承担有关经济或行政处罚；若有违法违纪的，则追究其法律责任。
3、完善项目管理制度，规范施工项目管理行为
完善项目管理制度是规范项目管理的关键。其主要内容：
（1）完善安全质量保障体系
严格执行建筑施工企业安全质量管理体系标准，所有施工项目必须编制施工组织设计、专项施工方案、安全质量计划目标，实行安全质量技术交底制。严格项目质量控制，制定施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段的质量控制方法，层层落实安全质量目标责任制，将安全质量作为项目经济承包的主要指标直接挂钩考核。
（2）实行资金集控管理
建筑施工企业内部成立资金结算中心，对项目资金进行集中管理、统一调配、监督控制，提高资金使用效率。严格用款制度，项目部所需资金按其资金计划审批后使用；建立规范的项目资金使用程序，采取由工程、预结算、财务等部门联合审核会签制度，杜绝工程款超付和不合理开支。
（3）规范项目合同管理
项目管理是以实现合同目标和获取最大经济效益为根本目标的管理活动。因此，必须建立完善的合同管理体系，并将合同管理融入工程项目施工全过程。规范各类合同文本，建立合同签订前的审核会签、登记备案和合同执行过程中的信息反馈、检查监督制度，并对合同的签约、履约实行过程监控。
（4）加强项目成本控制
建立项目成本管理中心，制定具体可操作的成本管理办法，形成以项目经理为中心的完整的项目成本控制系统。项目部根据工程项目的中标造价，结合施工实际情况，合理确定项目目标成本；确定成本管理职责，签订项目成本控制责任书，落实项目成本控制措施，将各分部分项工程的目标成本分解到各作业队和班组。优化资源配置，材料、设备采购和劳务队伍实行公开市场竞标，择优选用。加强经济核算，制定人工、材料、机械、间接费等核算办法；建立工程核算帐表，对工程项目实行分段分项核算。定期开展项目成本分析，对比实际成本与目标成本存在的差异，控制和降低各项费用开支。工程项目竣工后，抓紧办理工程结算和分包单位的结算，并建立预决算登记台帐；而结算审定后，对项目部的成本控制情况进行严格的考核奖惩。
（5）加强项目技术创新
建立技术进步责任体系，加大技术创新投入，推广应用新工艺、新设备、新技术；组织开展技术攻关，对施工中的重点难点问题开展科技攻关；总结推广技术创新成果，形成项目技术不断完善积累的机制。重奖技术创新有功人员，采取有效措施，聚积人才，让人人有用武之地，使人才引得进、留得住。
4、落实项目审核制度
通过审查项目部的生产经营运行，核定项目部完成的各项经济指标，掌握其盈利的潜能、隐藏的亏损，及时发现项目管理中存在的问题和薄弱环节，提出整改意见，并对项目经济效益进行预测。若发现项目有亏损苗头，针对存在问题，采取有效措施，将项目的潜亏消除在萌芽状态，保证项目实现预期效益。
5、加快人力资源开发，培养高素质人才
人是建筑施工企业管理中最活跃的因素，人才竞争是建筑施工企业成功与否的关键。中小型建筑施工企业的人力资源管理比较弱，不具备人才优势。在人才的使用和管理上，要树立“以人为本”的思想，以人力资源开发为核心，以如何吸引和留住人才、调整建筑施工企业分配制度、完善激励机制为重点。为优秀员工进行职业生涯设计，促使其尽早成才，加入干部岗位交流力度，实行竞争上岗、末位淘汰及动态管理，搞活用人机制。
结束语
中小型建筑施工企业只有建立科学的项目管理体系，规范项目管理行为，强化监督约束机制，加快人力资源开发，才能使得项目始终处于有序、高效、规范的运行状态，实现项目效益的最大化，赢得良好的社会信誉，从而夯实企业的发展根基。
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