2010年度建筑施工企业内部审计工作总结

第一篇：2010年度建筑施工企业内部审计工作总结

2010年建筑施工企业内部审计工作总结

一年来，我局纪检监察审计部按照上级的工作要求,围绕**发展目标和**工作思路，严格执行《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计准则》，积极探索内部审计工作，较好地完成了各项审计任务，现将2010年内部审计工作总结如下：

一、因势利导，成立内部审计专职机构

为了强化管理监督，发挥纪检监察与审计的监督合力，今年三月，我局将内部审计职能从财务部划归纪检监察部门，单独设立纪检监察审计部作为机关的一个职能部门。新部门成立后，明确了部门职责，配备了相应的专业人员，制订了纪检监察审计工作计划、逐步完善内部审计工作制度和工作指引，对全局所有经营项目进行重新摸查建档，建立台帐，根据生产经营管理情况，确定当前重点监察、审计的项目和范围，有计划开展监督检查工作，使内部审计工作走向常态化，监督指导职能得到了进一步的强化。

二、领导重视，做好各项审计工作

局领导对新成立的纪检监察审计部给予了充分的重视和支持，明确内部审计的宗旨是监督指导、查错纠弊、促进管理，要以高度负责的精神，正视问题，积极整改。今年以来，在上级领导的正确指导下，共完成了*个审计项目，其中：经理离任经济责任审计*项，工程项目内部控制制度审 1

计*项，各项规章制度清理*项，“小金库”专项清理*项，充分发挥了内部审计工作的作用。

1、做好工程项目的自查审计工作。为了进一步加强对工程项目的管理和监督，根据《**内部审计工作规定》，我局纪检监察审计部分别对**工程、**工程等*个项目，进行了内部控制制度执行情况审计。审计主要依据公司提供的相关合同、协议及**财务提供的会计账册、会计凭证和其他我们认为必须提供的会计资料。审计过程中发现，大多数工程基本都能按照**相关规章制度进行管理，但在合同管理和工程项目部基础资料管理等方面存在着一定的问题，项目预结算和成本控制方面还存在薄弱环节。审计检查后，纪检监察审计部按程序提出了整改意见，并要求其限期整改，并将整改情况作专项报告。

2、做好离任领导干部的经济责任审计工作。我局纪检监察审计部坚持“有离必审”和“先审后离”的方针，今年分别对*位调职的领导干部开展了离任经济责任审计。审计主要依据被审单位提供的会计账册、报表等资料，采用抽查和访谈相结合的方式，以各项经济指标定量分析、群众意见反馈为基础，对离任同志在任期内的工作绩效情况、内部管理情况和个人廉政情况等方面，进行客观评价。经过审计，绝大部分被审领导干部比较重视财务管理和人员管理，基本能完成局下达的各项经济指标。同时也发现有些被审单位，财务基础工作还不太规范。通过经济责任审计，客观评价了二级单位离任经理的工作业绩，进一步增强领导干部的责任意识，也为考核和任用干部提供了参考依据。

3、做好专项审计工作。纪检监察审计部对目前运行的**管理制度进行了梳理，认真查找制度缺陷，并对归口的机关管理部门提出了制度修改意见和建议，要求重视制度建设和管理，对不适应实际情况的制度加以修改和完善，力求建立健全科学、严密、配套、有效的制度体系。还根据**ISO9000管理体系的要求，检查各项管理制度的运行情况，补充和完善各项管理流程，减少管理漏洞，降低管理风险，保证企业管理处在有效的受控状态。确保制度的贯彻落实，形成按制度办事、靠制度管人的制衡控制机制。

三、总结经验，不断推进内部审计工作

1、领导的重视与支持是做好内部审计工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。局领导对审计工作倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。

2、健全的审计机构、合理的人员结构及知识结构是做好内部审计工作的基础条件。在局领导的高度重视和帮助

下，审计机构得到完善，办公条件得到改善，工作效率明显提高。审计工作是一项政策性强、涉及面广、专业技术要求高、工作难度大的工作。现在我局纪检监察审计部共有专业审计人员*名，其中中级会计师*名，高级政工师、经济师*名，另外今年又新引进了审计专业应届本科毕业生*名。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我局审计工作的长远发展奠定了坚实基础。

3、内部审计要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督于服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合企业实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为企业经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

四、见几而作，发现问题，解决问题

在过去的一年中，虽然内部审计工作取得了一定的成绩，但仍存在着一些不足之处，主要表现在：一是由于纪检监察审计部毕竟是一个监管部门，部分二级单位对本部门的监管有一定的抗拒心理，因此对部门开展工作有一定的防备，不利于部门对情况的全面准确掌握；二是部门人手欠缺，工作量大，对二级单位以及工程项目监督检查的覆盖面不够广；三是事前审计较少，审计监督略显滞后，往往是某些工程项目出现问题才去审计，未能很好地做到防患于未然；四

是部分工程项目情况复杂，整改难度大，容易导致内部审计执行力不够。

针对以上存在的问题和困难，我局纪检监察审计部经多次商议讨论，明确提出了以下解决方案：

1、加强纪检监察审计部在企业的宣传力度，提升审计服务的功能，通过扩大审计项目，解决存在问题，减少经营风险，提高经营效益，扩大内部审计的影响力；

2、有计划地完善部门人员配置，适当增加人手，加大对二级单位和工程项目监督检查的覆盖面；同时加强审计人员专业培训，提高内部审计专业水平。

3、加强事前审计，主动发现问题，严格控制不良势头。

4、加强事后审计，及时召开审计结果通报会，密切跟踪整改进度，定期与相关负责人交流整改情况。

五、乘势而上，提出2011年度内部审计工作设想

1、建立具有权威性且服务于企业的内部审计体系。首先，应当还原内部审计的权责，即明确内部审计向企业最高权力机构负责，建立运作规范的审计体系。其次，在企业内部应当加强内部审计的独立性，提高其地位。只有将审计部门置于企业中有最终权力的部门领导之下，才能避开企业内部各级领导层利用行政、经济手段对内部审计工作的干扰，内审的权威性和独立性才能得到充分的保障。

2、内部审计手段向多元化发展。如果内审部门能够把审计的思路从查找现存的错误，转向为查找业务工作中的风险点和可控制点，从事后追踪转为事先和事中的监督与防

范，这样不仅可以在宏观上控制风险，节约审计成本，且能通过对企业经营提出合理化建议，发挥出现代审计的指导作用，使审计工作向高层次发展，使内审部门真正成为受企业各级管理人员欢迎的“智囊”。

3、建立内部审计激励机制。对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础。

总之，在今后的内部审计工作中要继续贯彻“依法审计、围绕中心、突出重点、不断创新”的工作方针，不断改进工作方法，提高内部审计工作质量，争取更好成绩。

二○一○年十一月二十二日

第二篇：建筑施工企业内部承包合同

建筑施工企业内部承包合同

甲方（发包方）：，身份证号

（以下简称甲方）

乙方（承包方）：，身份证号

（以下简称乙方）

第一章

总则

根据国家有关法律、法规以及股东会有关会议精神，结合企业实际情况，本着实事求是、互惠互利、平等自愿的原则，甲、乙双方签订本企业内部承包经营合同(以下简称合同)。

一、定义：

企业内部承包合同是指企业作为发包方与其内部的生产职能部门、分支机构、职工，为实现一定的经济目的，而就特定生产资料及相关的经营管理权达成明确的权利义务的协议。

二、实行内部承包的目的：

为了强化企业内部管理、适应社会市场需求、充分发挥乙方的积极性，以合同形式明确企业与承包者的责、权、利关系,从而达到深化企业改革、增强企业活力、提高企业经济效益的目的，更好的实现企业的扩大和资质等级的提升。

三、承包经营模式：

甲方作为XXX建筑施工企业（以下简称公司或企业）实际控制人，代表股东会将公司的整体经营权（包括正常开展建筑业务所必须的各种执照、印鉴、资质证书、办公场地与设备、以及公司现有的各类管理、技术、行政、财务、后勤等工作人员）统一交由身份为公司员工的乙方全权承包经营，企业的经营利润由双方按约定的方案进行分成。

承包合同期内，在符合相关政策、法规以及公司章程的前提下，乙方对外以公司名义签订合同、承接工程项目，对内以总经理的身份对企业的资产、生产、行政、财务、人事、税务等各方面进行全权管理。

乙方实行自筹资金、自主经营、独立核算、自负盈亏的运行模式，并独自承担经营过程中的债权债务和由此引发的经济、安全和法律责任，甲方不承担因乙方经营不善造成的任何亏损风险。乙方承包经营期间企业产生的各项收入（包括且不限于项目收入、政府补贴和退税等）都由乙方全权分配和处理，产生的各项支出（包括且不限于项目投资、人员薪资、应缴税款、水电租金、违约赔款、违规罚款等）都由乙方独立承担。

第二章

承包费用与收益

一、启动资金

1、甲方愿意借支人民币

万元整（￥）作为乙方承包经营首年的启动资金，该资金主要用于企业相关工作人员（包括且不限于管理、技术、财务、行政、内勤等岗位）的工资和社保的预算支出。

2、乙方承诺承包期间在原有技术人员的基础上增聘四名一级建造师或者六名二级建造师，为企业资质升级做人才储备，新增人员的工资和社保支出包含在上述预算支出之内。

3、上述预算支出应计入企业的经营开支（以财务统计的实际支出金额为准，但不得高于

万元/年的预算上限），该借款在承包期届满之日由乙方一次性无息偿还给甲方。

二、收益分配方案

1、对此乙方表示完全知悉及完全认可。

2、乙方承包经营期间，关于公司经营的具体的收支计算方案，由甲、乙双方另行签订补充协议，依照补充协议的约定进行结算。

3、经财务结算后企业经营期间产生的利润（是指企业各项收入扣除企业各种支出后的余额），如该利润为大于或等于零，双方各自按

%的比例进行分配；如该利润为小于零（即亏损），则当年不进行分润，并将亏损计入企业负债；

如连续两年出现亏损，甲方有权解除本合同，乙方经营期间产生的亏损部分（或企业债务）由乙方独自承担全部经济和法律责任。

第三章

承包期限

本合同有效期

年，自

****年**月**日起至

****年**月**日止。

第四章

资料、印鉴、财务管理

一、本合同有效期签署的所有对外（用工合同、劳务分包合同、材料买卖合同、物资购置合同、租赁合同等）经济合同，必须分类存档并造册登记，涉及到的法律责任和经济责任由乙方自行解决。

二、乙方承接的所有建设项目相关文件（包括且不限于介绍信存根、各类承诺书和协议书、中标通知书、施工合同、施工日志、竣工验收资料、结算书等），必须按公司档案管理相关章程建档保存。

三、乙方必须安排专人负责妥善、严密保管公司各类印章（包括且不限于公章、法人代表章、财务章、合同章、发票章、部门章等），印鉴使用时必须严格遵循印鉴使用审批程序，必须设立印鉴使用登记台帐，使用印鉴时必须予以登记。任何人不得以任何理由加盖可能给公司带来巨大风险的红白文件、合同。

四、乙方根据有关财务法规和规章制度，按有利于经营的原则自行管理，甲方原则上不进行干预。但乙方在承包期间应保证公司账目清楚、财务资料完整。

五、乙方应依据有关政策以及工商、税务、建设、安监等部门的有关规定，按时足额交纳各种税费，禁止任何形式的偷税漏税违法经营行为。

第五章

权利和义务

一、甲方的权利

1、对公司移交给乙方承包经营管理的房产、设施、设备等资产和相关资质享有法定所有权。

2、有权维护公司利益不受损害，但甲方行使该权利以不损害乙方的承包经营权为限。甲方有权不定期对乙方进行全面监督（包括但不限于经营范围、工程款收支、质量、安全、工期、文明施工、劳务、农民工工资、财务管理、债务清算、纳税、持证上岗、培训教育、合作单位的协调等）。

二、甲方的义务

1、甲方应提供公司股东会关于同意乙方内部承包经营以及不干涉乙方自主经营的决议，并将其作为本合同的附件。

2、甲方应妥善处理好乙方接手前的债权债务问题，确保不影响乙方正常开展业务。并将公司所有资产及债权债务状况编制成册，双方确认后作为本合同的附件。

3、甲方应为乙方创造良好的经营办公环境，甲方同意将公司办公楼二楼整体（含相关设备设施）无偿提供给乙方作为办公场地。

4、在乙方合法经营的前提下，甲方不得干预乙方的正常经营活动，并协助乙方做好承包期间的对外协调、突发事件和重大事故的处置工作。

5、对乙方无法独自处理的法律纠纷，甲方应尽力给予配合。

三、乙方的权利

1、拥有合同规定范围内的自主经营权和收益权，对甲方提供的资产、资质享有完整使用权。

2、有权决定公司的机构设置，制定规章制度，人事聘用、任免和奖惩。

3、有权在承包期内使用公司公章、合同章、支票、账号、发票等印鉴和凭证。

4、根据市场前景和公司发展需要，乙方可自筹资金进行固定资产的投资(包括且不限于设备采购、更新)，该新增固定资产归乙方所有。承包终止，在不影响公司正常运营的情况下乙方有权自行处理，但需提前一个月通知甲方。

四、乙方的义务

1、乙方在承包期间不得滥用公司法人人格制度，损害公司及股东的合法权益。

2、甲方交付管理的资产，乙方并应妥善保管，正常维修费由乙方负责。如因使用期限已满自然损坏的设施，应及时上报公司股东会审定后报废，不得擅自处理。

3、如经营需要，对公司原场地改造更新、及所属区域内新建经营场所，必须事先提出更新改造、新建方案，须经公司股东会审核同意方可实施。

4、乙方对公司人事管理应确保各岗位有足够的人员以维持公司的正常运行，对重要岗位（如财务、行政、业务）负责人的任免应报股东会备案。

5、乙方应按照劳动法相关规定与员工签订劳动合同、购买社会保险，切实保障员工各项法定权益得到落实。

6、乙方有义务配合甲方处理公司遗留的各种问题，经营期间遇到的各类法律纠纷尽量自行解决，实在无力解决的可以请求甲方配合。经营期间所有法律文书都必须留档妥存。

7、乙方应严格按照建筑行业法律法规和企业项目管理规范，务必与相关对象落实工程廉洁协议书、工程安全管理协议书、工程质量管理及保修协议书、劳务（专业）分包管理责任书、农民工工资支付承诺书、纳税人承诺书、担保合同等文件的签署和存档，以最大限度规避经营风险。

8、诚实经营，树立良好的企业形象，建立良好的社会关系，自觉遵守国家有关建筑行业的各项法律法规。乙方不得违反法律法规，将公司执照、印章或资质借给第三方用于项目投标、合同签订，或者从事其他类型挂靠的非法经营行为。

9、做好经营期间的各项安全工作，自觉接受有关部门的监督检查。必须独自承担法律责任和经济责任。

10、乙方承包经营期间签署的所有合同文书，不论何时发生法律纠纷，乙方都必须无条件承担相应的法律责任与经济责任，如乙方不配合处理导致甲方的损失，甲方有权向乙方主张赔偿，此项约定不受合同期限的影响。

第六章

合同的变更、续签、解除与终止

一、经甲、乙双方协商一致，可以对合同内容进行变更后重新签订新合同，新合同生效后原合同自动作废。（新旧合同的认定以双方签署日期先后为准）

二、合同期满，经甲方考核认为乙方经营达到承包的预期效果，乙方可自愿续签合同，但乙方须在期满前

个月以正式书面形式提出是否续签意向。在同等条件下，享有优先续签权。如乙方未在约定的期限内提前通知甲方，合同到期后自动终止。

三、原则上双方不得提前终止本合同，以下特殊情况经双方就善后事宜协商一致后可以提前终止合同：

1、公司实际控制人更换或公司股东会认为乙方的承包经营不及预期或有较大风险；

2、乙方严重经营不善，无力继续承包经营；

3、不可抗力的发生导致合同无法继续履行。

四、乙方如有以下行为之一的，甲方有权立即解除合同，并向乙方追究由此产生的一切法律责任和经济责任。

1、未经甲方允许，私自将公司资产（含有形和无形资产）进行抵押贷款等金融活动；

2、未经甲方允许，私自以公司名义为第三方提供担保；

3、故意隐瞒公司营业收入或虚报支出的行为；

4、私自从事超出公司营业执照经营范围和资质证书许可等级的建设项目；

5、经营出现重大违规，造成甲方资质降级、吊销或者被限制经营的重大损失；

6、违法经营导致企业被相关部门查处，或者由于偷税漏税、重大事故、恶意拖欠民工工资等行为而造成严重的消极社会影响；

7、其他可能对甲方产生严重不利影响、风险或损失的行为。

第七章

违约责任

任何一方违背本合同条款的行为均为违约行为，守约方有权依据合同文书及《中华人民共和国经济合同法》追究违约方法律责任和经济责任。甲乙双方协商一致达成下列条款：

一、甲方如违反本合同规定，干扰乙方的正常经营管理活动，使乙方无法继续经营下去，或使乙方的合法收入得不到保障，乙方有权解除本合同并要求甲方以乙方对承包项目的投资总额的％作为违约金承担违约责任。

二、乙方违反本合同约定，逾期支付承包金的，应当立即支付并按照应付未付款的金额作为滞纳金向甲方承担违约责任。

三、乙方违法经营（如给第三方提供挂靠）导致公司被相关部门查处（如加入黑名单），需一次性赔偿甲方人民币

元/次作为补偿；如一年内发生

次甲方有权单方面解除合同，无需给予乙方任何补偿。

四、乙方经营出现重大违规导致公司资质被降级或被吊销，需一次性赔偿甲方人民币

元

作为补偿，且甲方有权单方面解除合同，无需给予乙方任何补偿。

五、乙方故意隐瞒公司营业收入或虚报支出，一经核实，甲方有权要求乙方立即补齐隐瞒的收入部分或立即退回虚报的支出，并支付该隐瞒/虚报部分

倍金额的违约金给甲方；如金额巨大涉及职业犯罪，甲方有权单方面解除合同，并向乙方追究由此产生的一切法律责任和经济责任。

第八章

争议解决

对于在合同执行过程中发生的争议，双方应本着实事求是的态度协商解决，若协商无果合同任何一方都有权向公司所在地人民法院提起诉讼。

第九章

附则

本合同未尽事宜，可根据《中华人民共和国经济合同法》之有关规定，经双方协商一致后予以修改、另行补充。本合同若有与国家新颁布的法规文件相矛盾之处，则以国家法规文件为准。本合同一式两份，甲、乙双方各执一份，签字后生效。

甲方(签章)：

乙方(签章)：

****年**月**日

****年**月**日

第三篇：企业内部审计工作总结

企业内部审计工作总结范文

为认真贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和财经法律法规，我局始终坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作思路，突出对局属各单位内部控制审计和群众关心的问题开展审计及财务监督检查，在促进依法行政，维护财经秩序，推进廉政建设，提升市民生活环境等方面发挥了积极的作用，较好地完成了各项工作任务。现就20xx年内部审计工作总结如下：

一、基本情况

县城管局为县本级一级预算行政执法单位。内设办公室、卫生股、城管股、审批股、计财股5个内设机构，管理县执法大队、环卫一所、环卫二所、园林局等4个下属事业(含参公)单位。其中执法大队实行“县级一级预算，内部二级核算”的预算和财务管理办法，环卫一所、环卫二所、园林局属一级预算全额拨款事业单位。

二、内部审计工作开展情况

1.加强领导健全机构，形成有效的内审工作机制。我局一直非常重视内部审计工作，局党组对经济责任审计工作给予高度重视和支持，20xx年局内部成立了以局党组书记为组长，分管领导为副组长，计财股人员为成员的审计小组，切实保证审计工作不中断。

2.贯彻重点审计,全面督促检查的方针。在财务管理和收支的基础上，针对上级的有关精神和我局财务工作的实际情况，按八项规定要求重点对4个下属事业单位在财政经费支出、经营收入支出，固定资产管理、专项经费使用、政府采购管理、基本建设项目管理、个人收入发放情况

等进行了财务监督检查，并在年内在全局进行了两次全面专项检查。经过审计和财务监督检查，有利地促进了我局财务工作的规范化，杜绝了违规违纪问题的发生，提高了财务管理工作的水平。

3.规范内部审计程序，提高审计工作质量。审计工作是审计人员执行政策的过程，审计时审计人员严格按照内审程序，认真对待每一次审计过程，包括审计依据、范围、程序、审计评价，在审计前确定审计内容并告知下属单位，审计过程中认真做好审计底稿记录，归纳问题，及时沟通反馈，坚持依法审计，及时形成审计报告。

4.通报审计结果。审计工作结束后及时向局党组汇报审计情况，通报审计结果，研究确定审计结论和整改意见，征求被审单位意见，提出整改意见，限期整改。对审计中发现的普遍问题在全局通报，对财务管理上存在的问题分析归纳，并从业务上进行指导，要求各单位认真整改审计中发现的问题，认真执行并及时完善各类财务管理制度。

三、存在的问题

从审计和财务监督检查情况看，各单位能够不断健全财务管理制度，会计基础工作进一步规范。被审计单位所有的收入和支出都已全部纳入单位统一管理，从无设置帐外帐和“小金库”以及以个人名义私存公款等违反财经纪律的行为，财务收支真实，基本合规，但还存在着一些问题：一是预算执行机制还不够完善，未能定期对预算的执行情况进行分析;二是资产管理不够严格，政府采购管理不够完善;三是项目管理工作效率不高，建设项目实施进度较为缓慢，项目实施结束后未能及时开展竣工财务决算。

四、20xx年审计工作主要思路及打算

1.加强政治业务学习和研究，特别是内部审计专业知识的学习，提高内审工作的水平，加强审计风险的防范。

2.继续做好职工关心的经济热点问题的专项审计检查。在检查中，注意点面结合，从宏观着眼，微观入手，并通过审计检查报告，及时向局党组领导提供信息，为局宏观决策服务;同时对反映集中的问题提出相应的建议，完善相关内审制度。

3.继续做好项目审计工作，配合审计部门对项目竣工结算审计，确保审计质量，提高审计效益。

4.进一步完善内部审计制度，对原有的内部审计制度进行修订。

第四篇：浅谈施工企业内部的审计办法

浅谈施工企业内部的审计办法

摘要：文章分析了施工企业内部审计现状及内部审计局限的原因，对如何加强施工企业内部审计工作提出了建议。

关键词：施工企业，内部审计，现状建议

随着我国内部审计的框架体系日趋完善，我国内部审计由最初的侧重于揭露错弊行为的财务事项审计，拓展为以提升企业价值、改善企业管理、实现企业经济目标为目的，对企业各种经济活动的事前、事中、事后审计；内部审计部门由最初作为国家审计的补充而存在，逐步摆脱了国家审计从属的地位，成为在单位负责人领导下，为实现企业的经济目标，对企业的财务收支、经济活动进行全方位审计的内部管理部门；内部审计的职能由最初的侧重于监督，转变为以服务为出发点，监督和评价企业内部控制及经营活动，评价经济效益的行为。

一、施工企业内部审计实施现状

1.我国施工企业内部审计起步较晚，内部审计职能仍以监督、评价为主，服务职能不强。例如某施工企业在《内部审计工作管理办法》中，对“内部审计”一词定义为：企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对企业内部的一种独立客观的监督和评价活动。

2.施工企业内部审计人员知识结构单一，内审人员多来自于财务部门，不能满足对企业进行全方位审计的要求。施工企业内部审计侧重于财务审计，在内控审计、管理审计、效益审计方面，缺乏相关知识及科学的审计方法，限制了内部审计作用的发挥。

3.施工企业内部审计以事后审计为主，事前、事中审计力度弱。特别是对施工项目做不到事前、事中审计，只能等到项目结算后，进行项目终结审计，而往往项目施工过程中的问题已经定性，内部审计只能对该项目的盈亏，及管理上的问题提出事后的审计意见。

4.施工企业内部审计责任不明，审计人员责任心不强，审计质量差。我国关于内部审计的法律法规对内审人员应承担的责任及罚则还没有明确的规定。《内部审计准则基本准则》

第17条规定了内部审计报告准则，要求“审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则”。条款规定了审计人员应当如何做，但没有规定审计报告质量达不到要求，审计人员要承担什么责任，对处罚规定的很含糊，对内审人员的约束，主要依靠公司内部制度。施工企业内部审计起步晚，尚处于初级阶段，缺乏对内审人员相应的监督与激励机制，因此，审计质量高低，完全取决于内审人

员的个人素质及责任心。

二、施工企业内部审计局限性的原因分析

1.认识宣传不到位，未引起被审计单位负责人的足够重视。施工企业内部审计人员在审计中往往定位不正确，沟通方式不灵活。在对下属单位审计时，多以上级单位外部监督的形象实施审计行为，导致下级单位不配合，隐匿、藏匿问题，不敢把问题暴露出来，致使很多问题无法在内部审计时及时发现，为公司管理留下隐患。

2.施工企业内部审计人员偏少，专业知识结构单一，缺乏预算、材料、合同管理等相关方面知识，导致审计质量不高，审计成果流于表面，不能发现深层次的问题。某施工企业内审机构设置是，在总公司设置了内部审计部门，要求所属分公司根据单位的实际情况设立相应的内部审计机构，并配备专职或兼职的审计人员。未设立专职审计机构和人员的单位，统一由所属单位的财务负责人兼任。实际情况是，基本上所有的分公司都未设立专门的审计部门，而由财务部门兼负审计职能。因此导致下属分公司内部审计以财务审计为主，以事后审计为主，大大限制了内部审计作用的发挥。

3.施工企业项目点多面广，人员分散，仅依靠有限的审计人员无法对企业所有的项目进行事前、事中审计，导致项目过程审计难。

4.施工项目终结审计通常是在工程项目已竣工验收，各项经济业务终结，经济往来核对清楚的情况下开展。但是施工企业项目周期长，结算难，资金回收更难，导致项目终结审计难，有时会拖上好几年才能进行终结审计，而此时项目审计的作用被大大削弱，起不到促进管理与提高效益的作用。

5.内部审计部门是企业的一个职能部门，对审计查出的问题只有建议权，没有处罚权。而施工企业的现状是内部审计追究力度不强，除非发现重大违法违纪行为，否则审计问题是否整改，完全取决于被审计单位，这就造成了内部审计结果不能引起相关单位的重视。

三、加强施工企业内部审计工作的建议

1.加强内审的宣传，增强内审服务功能，争取被审计单位的理解和支持。审计署《关于内部审计工作的规定》第十四条指出“内部审计机构应当遵守内部审计准则、规定，按照单位主要负责人或者权力机构的要求实施审计”。内部审计的特点决定了它要为单位和部门的主要领导人服务，因此要有效地开展工作，必须取得所在部门和单位领导的支持。另外，内部审计不同于国家审计，国家审计侧重于监督，是对权力运行的制约，而内部审计则应更侧重于服务，通过对企业内控、管理、效益审计，发现问题，提出改进意见和建议。在企业中，很多人对内部审计的认识存在误区，一种认为内部审计就是找茬；另一种认为内部审计就是走过场，不解决实际问题。内部审计工作很多时候得不到被审计单位的理解和支持，使内审

工作事倍功半，审计效果不佳。而往往企业的很多隐性的问题，仅仅通过财务审计，潜藏的问题是无法发现的，因此与被审计单位人员的沟通就至关重要。例如某施工企业在对某下属单位经理进行离任审计时，通过与被审计单位人员进行沟通，发现企业有一部分职工集资，财务账上没有显示，职工集资利息一直未发放，职工对此有非常大的意见。因此，加强对内部审计工作的宣传，使企业由上到下形成一种共识，内部审计是帮助企业改善和提升管理的手段，尽早发现问题，把问题解决在萌芽状态，是对被审计单位、被审计人的一种保护。

2.拓展内审队伍，建立专家人才库。现有的内审人员配置无论从人数还是知识结构上看，都不能满足内部审计发展的需要，因此施工企业要建立专家人才库，包括工程技术、经营计划、物资采购及财务审计等方面的人才。内部审计是全公司参与的、工作量非常大的企业行为，因此需要经理亲自挂帅，主要业务处室全力配合，建立合理的协调机制，保证在有审计任务时能随时抽调人才满足审计任务的要求。

3.与项目成本分析制度相结合，加强项目的过程审计。施工企业由于内审人员少，项目点多面广，专门进行项目过程审计困难。但是施工企业在项目成本管理方面通常力度大，且制度相对健全。因此施工企业可将内部审计与项目定期的成本分析制度结合起来，建立、健全项目审计程序及审计资料内容，要求项目部指定专门人员兼任内部审计资料收集员，指导其及时收集审计资料，按期上报基层单位内审部门。基层单位的内审人员要参加项目的成本分析会，通过这一平台，对于分析审计资料时发现的问题进行了解与核实，提出审计意见、建议，请项目部加以整改。在下一次成本分析会时，审计人员对上次的审计意见的改进情况进行核实、通报。逐步加大项目过程中的审计力度，为促进项目管理及实现效益献计献策。

4.实施审计质量考核，加强内部审计人员对审计风险的认识，提高审计人员责任心。审计质量决定着内审部门在企业中的地位及作用。影响内部审计质量的因素，一是内审人员的执业能力，二是内审人员失职的惩罚成本。施工企业的内审管理制度不健全，对内审结果缺乏复核、监督制度，内审工作存在随意、主观的现象，审计质量很大程度依赖于内审人员的个人素质及职业道德。因此，施工企业一方面要规范审计过程，完善资料收集、工作底稿的编制签字等程序，督促内部审计人员要对各自的工作负责；另一方面要建立审计质量考核机制，审计结束后主管领导对审计结果进行复核，对内审人员工作进行考评，对于内审人员在审计过程中的违规失职行为严肃查处，加大内审的惩罚成本。同时通过外部审计监督内部审计，如果外部审计时发现企业存在重大的违法违规经济行为，而在内审工作中没有发现并及时报告，需要追究相关内审领导及内审人员的责任。这就要求企业的内审人员要比外审人员业务水平更高，审计得更加细致、认真，也可以杜绝内审人员为被审计单位出具人情报告，掩饰重大的问题的行为。通过制度的规范及加大惩罚成本，双管齐下，才能促使内部审计人员加强对审计风险的认识，提高审计人员责任心。

5.对内部审计结果进行公示，将内部审计建立成为企业内部信息沟通与共享的平台。施工

企业，特别是大型施工企业，管理相对松散，下属各分公司管理水平参差不齐，因此内部审计部门将审计中发现的共性的问题或需要提起警示的问题，在各部门及下属公司传达，将内部审计建立成为企业内部信息沟通与共享的平台，能大大提高下属单位的管理水平，为下属单位堵塞管理漏洞，提高管理水平提供一定的帮助。

6.赋予内审部门一定处罚权限，促进审计意见的贯彻执行。对于被审计单位就内审部门要求整改的问题在规定期限内未予整改的，内审部门可以通过通报、罚款等方式督促被审计单位予以改正，以促进被审计单位重视内审意见，主动地整改企业问题，加强内控，提高企业管理水平。

综上所述，内部审计在施工企业加强管理、提升效益中发挥着至关重要的作用，虽然施工企业内部审计还任重而道远，但是，随着企业领导层的理解重视，内审队伍的不断壮大，内审制度的不断完善，施工企业内部审计必定会在企业加强内控和管理、防范风险、提高效益、促进廉政建设等方面发挥出更大的作用。

参考文献：Hou Fang, Qiu Dianbo.A study on the development of internal audit in our country.Chinainformation management, 2010(24)Liu Changrong.On some nmfgj.com/88yulecheng realistic choice of internal audit.Friends of accounting(themagazine), 2007(10)Liu Changhong.The analysis and problem of internal audit of the construction enterprise.Business management, 2010(02)

第五篇：建筑施工企业内部承包经营合同纠纷案

建筑施工企业内部承包经营合同纠纷案

【案例】

上诉人（原审被告）：大屯煤电公司建筑安装工程公司，被上诉人（原审原告）：祝某。

一、一审诉辩主张和事实认定

上诉人大屯煤电建筑安装工程公司（以下简称建安公司）为与被上诉人祝某建筑工程项目管理经营合同纠纷一案，不服江苏省高级人民法院（1996）苏民初字第1号民事判决，向最高法院提起上诉。最高法院依法组成合议庭审理了本案，现已审理终结。

经审理查明：1994年9月，大屯煤电公司为解决职工住房，决定建设十一村住宅小区，该小区建筑面积158000平方米，包括住宅、商业网点、配套小学及幼教等设施，大屯煤电公司将全部工程以承包责任书形式交给其下属法人单位建安公司负责全过程建设，要求小区总工期26个月，从1994年 11月开始到1996年底全部竣工，同时在责任书中希望建安公司全力以赴，充分利用现代管理手段和施工方法，保质保量完成任务。建安公司接受任务后，为了增强企业活力，建立内部竞争机制，决定于1994年10月15日在公司内部进行招投标。祝某组织了7人承包小组，参与了投标。经建安公司对内部5个投标小组进行审查评议，祝某小组中标。中标后，从1994年10月20日开始，祝某即着手进行十一村工程的前期三通一平工作。1995年1月2日，十一村工程举行开工典礼。1995年1月23日，建安公司作为甲方与祝某作为乙方签订了《十一村工程模拟租赁、项目管理、经营承包合同书》。合同约定：甲方将十一村工程实行项目管理，模拟租赁给祝某(乙方)承包组经营承包，以项目经理为主要负责者，实行集体承包，个人负责模拟租赁经营承包。项目经理对内对企业负责，对外代表企业对建设单位负责。同时实行包死基数、确保增值，自主经营，超收归已的“国有民营”自我经营机制。合同期限从合同签订之日起，到十一村工程交工时止。从合同生效之日起，乙方为十一村工程项目经理，具有建安公司法定代表人代理人资格，公司法定代表人对项目经理颁发代理人证书。合同还约定，乙方对合同履行交纳保证金10万元，现金由甲方专款存入银行，双方无正当理由均不得随意变更或解除合同。

合同签订后，建安公司法定代表人未给祝某颁发代理人证书，祝某也未向公司交纳10万元风险押金。1995年1月27日，祝某在工地内打完两眼水井后，因工程设计图纸送外地修改，十一村工程即暂时停工。1995年3月20日，建安公司下文正式聘用王某为腾飞新村（即原十一村）项目部经理。1995年5月，祝某以建安公司撕毁合同等为由，向法院起诉，要求继续履行合同并赔偿经济损失20万元。否则，赔偿经济损失1000万元，并承担案件诉讼费。

二、一审判决理由和判决结果

一审法院认为，建安公司与祝某于1995年1月23日签订的合同系双方真实意思表示，合同内容体现了双方平等的经济利益，合同合法有效。建安公司在认为祝某无力继续履行合同时，以行政任命方式任命他人为项目部经理，致使祝某无法履行合同，其行为违反了合同的约定，依法应承担民事责任。鉴于十一村小区工程建设状况及双方当事人履行合同的实际

情况，原合同已无法继续履行。据此判决：建安公司赔偿祝某直接经济损失4349元，间接经济损失20万元，经济补偿2500元。案件受理费60010元由建安公司承担5612．74元，祝某承担54397．26元。

三、二审诉辩主张

建安公司不服一审判决，向最高法院上诉称：合同系与祝某七人承包小组签订，祝某无诉讼主体资格，合同书实质是企业内部经营责任书，并非通常法律上所指的合同，双方不具有平等主体关系，祝某也未受损失，一审判决是错误的，要求二审法院依法改判。祝某答辩称：建安公司与他本人作为乙方签订的合同，签订合同时经过招投标程序，合同书中已确认他是项目经理，其诉讼主体合格，一审判决认定事实清楚，适用法律得当，但是对诉讼费的判决不公，要求继续履行合同并由上诉人承担民事赔偿责任。

四、二审判决理由和判决结果

最高法院认为，上诉人建安公司与被上诉人祝某于1995年1月23日签订的《十一村工程模拟租赁、项目管理、经营承包合同书》，系双方经过平等协商的真实意思表示，符合有关法律、法规的规定，应当认定有效。64上诉人提出合同不是平等主体之间签订的合同，其理由不能成立。上诉人建安公司在合同签订之后，以祝某无力继续履行合同为由，未经双方协商解除原合同，即与他人另行签订内容相同的合同并履行，致使双方所订合同无法继续履行，依法应承担违约的民事责任，被上诉人要求赔偿损失的请求应予支持。一审法院判决由建安公司赔偿祝某经济损失是正确的，依法应予维持。鉴于双方所订合同实际已无法继续履行，被上诉人请求继续履行合同不予支持。根据《中华人民共和国经济合同法》第二十九条第一款、《中华人民共和国民事诉讼法》第一百五十三条第一款第（一）项的规定，判决如下：

驳回上诉，维持原判。

二审案件受理费60100元，由建安公司负担。

【评析】

本案是建筑施工企业（承包商）内部承包经营合同纠纷。

从理论上讲，个人也是民事主体，其所作出的民事行为只要内容真实、合法有效，就应当确认其效力；如果企业内部承包经营合同得不到法律的保护，势必造成目前大量存在的承包经营法律关系的混乱，不利于改革的发展。编者认为本案判决保护经营承包者的合法权益是适当的。1991年8月13日最高人民法院在《关于企业经营者依企业承包经营合同要求保护其合法权益的起诉人民法院应否受理的批复》中指出：“根据《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》的规定，承包经营合同的发包方是人民政府指定的有关部门，承包方是实行承包经营的企业。企业经营者通过公开招标或者国家规定的其它方式确定之后，即成为企业的厂长（经理）、企业的法定代表人，对企业全面负责。企业经营者因政府有关部门免去或变更其厂长（经理）职务而向人民法院起诉，要求继续担任厂长（经理）的，属于人事任免争议，人民法院不予受理；企业经营者为请求兑现承包经营合同规定的收入而向人民法院起诉的，属于合同纠纷，人民法院应予受理。”本案承包人的诉讼请求是否可以理解为

要求继续担任项目经理，从而是人事任免争议呢？我们认为，本案承包人与被承包人的纠纷首先是一个承包工程项目的合同纠纷，担任项目经理只是合同的一部分。因此不能将该纠纷单纯地看成是人事任免争议。无论该司法解释的制定背景如何，对于企业内部当事人之间签定的内容真实、合法有效的合同应当得到尊重。如果任意撕毁合同而不承担任何责任，那将对我们建立市场经济体制将是十分不利的。