浅谈施工企业内部审计的重点与难点

第一篇：浅谈施工企业内部审计的重点与难点

浅谈施工企业内部审计的重点与难点

摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。

施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。

主题词：施工企业

内部审计

策略

施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。

一、内部审计的定义

内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。

二、内部审计的重要性

任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。

企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。

三、施工企业的内部审计现状

（一）外部环境的变化

传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。

目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。

（二）施工企业内部审计的现状

1、对内部审计不够重视

当前的施工企业，对内部审计工作的重要性和作用的重视程度还不够，缺乏对内部审计的认识，不少企业领导设置内部审计机构是为了应付上级检查及企业本身升级的需要。首先表现的企业内部审计机构不健全，撤并、分立随意；其次表现在人员配置不够，某些企业的内部审计机构只有一名会计“坚守岗位”。实际上，无论是施工企业领导还是内部审计人员，都缺乏对内部审计的正确认识，造成内部审计不能发挥其重要的作用。有些下属单位更将内部审计机构当作是一种异己力量来排斥，仅仅把内部审计当做一种“监督者”，而忽视了内部审计是一种管理的参与者和服务者。

2、内部审计的范围小

施工企业的内部审计有着其独有的特殊性。而目前的内部审计范围往往被局限在财务审计上。西方国家的内部审计已进入风险导向审计阶段，其内部审计内容丰富，主要以管理审计为主，财务审计和遵循性审计为辅。而我们有些施工企业的管理层，认为审计所涉及的仅仅是对财务信息的审计，而忽略了审计的范围还包括内部控制制度，尤其是现在建设项目“全过程跟踪审计”方法的试行后，2 审计的范围深化到质量、安全、工期等各个方面。

3、内部审计的方法与技术落后

目前，施工企业内部审计工作大部分仍是采取以手工操作为主的会计账本、表册、凭证详查法，很少深入到工程施工经营活动的前沿了解、咨询、调查，结果是难以从经营的深层次上发现问题。从手段上来看，还是传统的计算器，计算机乃至网络的使用步伐缓慢，审计内容单一，重防弊，轻效益；重审计业务，轻指导的观念制约着内部审计作用的充分发挥。

4、后续审计不到位

后续审计是完成前期审计工作后继续进行的追踪审计，后续审计主要是审计报告中要求被审计单位纠正、整改的问题是否落实，提出的整改意见是否被采纳，验证提出的意见和建议是否符合实际，这样有利益提高施工企业内部审计质量，降低审计风险。

当前施工企业内部审计多停留在前期审计工作阶段，未能对审计意见的落实情况进行跟踪审计，不能及时督促被审计单位及时进行整改，对未按规定进行整改的，不能及时追究相关人员责任。

四、施工企业内部审计的重点与难点

（一）内部审计的重点

施工企业内部审计内容包括：内部控制制度执行情况、项目的前期策划与组织、材料管理、工程分包、工程变更、资金管理等等。

其重点应关注内部控制制度执行情况、材料管理及资金管理。

（二）内部审计的难点

1、内部控制审计

（1）在执行管理制度中弄虚作假。某些规章制度的执行在程序上非常规范，各种签字、盖章、收据发票一应俱全，但是，实质上却是“暗藏玄机”，既有领导意志的成分，也有相关部门审核不严的原因。如项目经理为处理一些超预算的业务招待费或者“公关”费用，采取开列虚假发票报销等。

（2）管理制度是否适应管理模式没有量化标准，难于作出准确的判断。一 3 般以其是否对经营业务实施控制为主要标准，因为评价管理制度的优劣不但考虑是否有效控制，还应充分考虑控制成本和控制效率。

2、材料管理审计

建筑施工企业的成本管理中，材料费用占据整个工程成本的70%左右，换句话说，材料成本的盈亏，决定着工程成本管理的成败。

（1）材料价格随市场波动较大，材料价格信息不透明，使材料的采购价格很难获得公允的价格作为参考依据，材料采购价格的高低难于判定。

（2）出于对项目成本的考虑，大部分项目材料管理人员不健全，相应的管理制度难于实现。表现在没有建立验收、保管、领用的管理制度，或其制度形同虚设，不能正确区分材料损耗的原因，建筑材料进场后就耗料，很难判定是在采购、库存保管、加工、施工哪个环节产生的浪费。

（3）盘点制度未正确执行。许多项目为简便，各类变更洽商在未获得建设单位签证前不予报量，但是，为了成本的对应性，其材料也不进行耗料，造成虚假库存。如某造价6000万元的工程项目，仅安装的虚假库存近1000万元。

3、资金管理的审计

施工企业建设项目资金审计是对项目有关的财务收支活动和财务状况进行的审计。其包含资金的收支二条主线，对维护财经纪律和国家财政经济秩序，促进项目合理使用资金，提高项目效益，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展有着十分重要的意义。

（1）对于各类超付款的合理性难于确定。对于预付工程款、材料款，可根据相关合同、结算等资料简单地进行确认，但是，对于结算滞后，由于时间性的原因，无法在审计期间及时补充并确认其内容，造成审计难于判定的局面。

（2）对于项目以虚假经济业务作为依托，转移、挪用资金的行为，由于工程施工过程中的不可预见性太多，所以核实每笔业务的真实性比较困难，只能从概预算整体上控制。

五、加强施工企业内部审计工作的策略

（一）完善施工企业内部审计工作

1、强化对施工企业内部审计工作的重视度

施工企业应建立、健全内部什么工作制度，对施工企业内部审计内部审计机构的职责、权限做出明确的规定，将内部审计工作以“法律”的形式在企业内部得到开展和受到应有的保护和支持。企业主要领导应支持将内部审计机构开展的各类审计工作，并在经营管理中充分利用审计结果对企业进行管理。

2、扩大审计范围，将单一的财务审计变更经营审计、管理审计和效益审计 随着“全过程跟踪审计”的实施，施工项目的全过程都将在建设单位的监控中，但是，着眼点不同，重点不同，施工企业也应将“全过程跟踪审计”的精髓运用在施工企业的管理中。使内部审计不仅仅是企业的经济“警察”，而应成为企业的“保安”，保证企业的经营、管理以至于效益的安全运行。

3、改进施工企业内部审计的方法与技术（1）推广计算机审计，充分调高审计效率

会计电算化的普及，无形之中在推动者审计电算化的进程。利用现代科技，利用计算机辅助软件进行审计工作，将大大提高审计效率，提高审计质量。相应在施工企业中，要对审计人员的计算机水平进行同步提高，使其掌握现代审计技术。

（2）实现内部审计的质量考核

为提高施工企业内部审计质量，企业可以建立内部互查制度，在业务人员自查的基础上，实施内部互查，即以交叉的方式由其他部门对审计的质量进行检查和控制。

另外，施工企业内部还应实行“主审负责制”，建立审计工作问责制度。对审计项目的整个过程建立层层把关的控制机制。按照过错的原因和影响程度对相关人员进行追究，避免审计人员的玩忽职守现象。

4、加强施工企业后续内部审计

施工企业的后续审计，是保证审计结果得到充分利用的保证，也是使被审计单位严格执行企业各项管理制度的有力保证。

施工企业内部审计的主体包括内部审计人员、工程项目管理人员及企业高层 5 管理人员，施工企业的内审人员是后续审计的监督人，其监督过程应贯穿于后续审计的全过程；工程项目管理人员是后续审计的实施人员，负责审计结果的实现；高层管理人员的职责在于监控和协调。只有三位一体，协同合作，才能使后续审计在施工企业中得到顺利实施。

（二）施工企业内部审计难点的对策

1、内部控制审计

（1）通过对被审计单位内部控制情况的的了解，掌握被审计单位内部控制情况。对内部控制的健全性、合理性等做出初步评价，评估出控制风险水平，确定是否采取依托内部控制制度的审计策略。

（2）检查内部控制制度的建立健全情况，评价内部控制制度是否违背于国家的法律法规和总公司的管理制度，能否有助于实现项目的控制目标，该项检查主要针对合同管理、材料管理、机械设备管理、资金管理、付款审批等内容。

（3）检查在实际工作中对内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度操作各项经营业务。

（4）对被审计单位内部控制制度的缺陷以及在日常操作中存在的经常性、普遍性问题采取重点关注的措施，定期或不定期的进行检查，并提出整改建议，以及时纠正和得到完善。

2、材料管理审计

（1）审查供应商的供应能力

对合格供应商建立合格供方名册；重点审查在名册外的供应方使用情况，是否按照规章制度要求进行必要的考察和筛选。

（2）审查材料的验收

首先检查验收记录是否完整，材料验收手续是否完善，其次检查是否对材料进行筛选和必要的质检、试验，不合格品是否退回或向供应商作相应的索赔。

（3）审查材料价格的合理性

建立材料价格数据库，多方采集当期材料价格，对各分公司、项目间的材料价格进行横向比较，以确认其价格的合理性。

6（4）审查库存保管情况

审查是否建立有库存保管制度和出入库领用手续，材料账面余额与库存实物是否相符，采购总量是否控制在施工需求量之内。

（5）审查材料损耗率

协同工程造价部门、技术部门、生产部门等相关部门和人员，全面分析工程设计用量与实际用量的差额，查找影响材料损耗的原因。

（6）审查废旧物资处理情况

施工项目均存在着程度不同的废旧物资处理，其处理的数量和价格是否合理，处理回收的资金是否上交财务冲抵项目成本等情况，确定项目操作过程中的资金使用是否存在“小金库”等违规现象。

3、资金审计

（1）资金来源是否合法

审查有无非法集资、摊派和收费；建设项目资金是否落实；建设资金是否及时到位；资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用资金的情况发生。

（2）工程款结算是否真实

审查是否符合国家法律法规及公司的相关制度；是否将不合理的费用摊入工程成本，单位工程成本是否准确；往来款项是否真实，是否经过函证；是否有“账外账”等违纪情况。

（3）材料、设备采购是否合理

审查材料、设备款的支付是否按照项目建设的合理需要进行采购，有无盲目采购行为。

六、结论

在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段；作为企业内部管理的参与者和服务者，其地位和作用不容忽视。内部审计人员要充分认识其重要性，不断发现、解决在 7 审计工作中的问题，充分发挥其管理者的职能，有效推动企业的全面发展。

参考文献

1、吕茫茫

施工项目管理

上海

同济大学出版社

2005

2、邓良红

施工企业内部审计风险及其防范措施

管理与技术

2007（4）

3、邹建军

谈国有施工企业如何发挥内部审计的作用

企业纵横

2006（11）

第二篇：企业内部审计重点

内部审计的概念体系：内部审计的定义，独立，客官的确认工作和咨询活动。目标，对被评价活动的风险，控制及治理过程发表意见。完成职责的环境，独立性。对内部审计师的期望，客观性。审计的三个作用：在企业目标视线中发挥1预防性3建设性发挥内部审计的2增值 企业内部审计的特点：1服务内向性2审计范围广泛性3审计结果时效性4与组织目标的紧密相关性。现代企业内部审计是以确认和咨询2大功能为核心，并通过这2大功能来监督的 公司治理的三种模式：1英国国家的单层董事会制（股东大会-董事会-公司经营管理层）2德国的双层董事会制（劳动者与股东大会-监事会-董事会（理事会）-公司经营管理层）3日本的董事会，监事会并行制（股东大会-(董事会监事会）-公司经营管理层）内部审计原则1法定性2独立性3适应性4实效性 审计模式1单一领导，内部审计机构只对一个上级主管负责分3类1内部审计在决策层2在监督层3在执行层（1由总经理领导2由财务副总经理或总会计师领导3能内部审计与纪检，监察部门合署办公）2双重领导 内部审计外包：组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构来执行 形式：1补充2审计管理咨询3全外包4替代 优点1获得高水准的服务2提高企业内部审计职能的独立性3符合成本效益原则4企业能够集中精力搞好主业务 缺点1审计工作不够贴心2外包审计人员不熟悉企业的情况3缺少为未来的管理人员提供培训的平台4内部审计丧失主动性和前瞻性 职业原则1正直2客官3保密4适任 2003年颁布《审计署关于内部审计工作的规定》2011年经审计署同意，经民政部批准，在原中国内部审计学会基础上成立了中国内部审计协会 首批准则与规范与2003年6月1日实施 中国内部审计准则是我国审计工作的规范体系的基本组成不分，它是由内部审计基本准则，内部审计具体准则，内部审计实务指南组成 三级复核，主审，项目主长，内部审计机构负责人 审计质量包括审计工作质量和审计结果质量，审计工作质量是基础，它决定了审计结果的质量，审计结果质量又体现了审计工作的质量。审计工作质量标准就是内部审计规范体系，如《内部审计职业道德规范》《内部审计实务标准》，我国的内部审计规范《内部审计准则》《内审计道德规范》 企业内部审计机构业务来源1董事会和高级管理层批准的审计计划2企业权利机构或高级管理层临时分配的任务3企业内其他部分或集团内其他单位提出需求的项目执行过程分为计划阶段，现场阶段，报告阶段，有些项目还有跟踪阶段（内部审计特有）审计方案是对项目的集体程序及其时间等所做出的详细安排，项目审计方案应在审计实施前编制完成 审计前装备的沟通形式：审前会议，审前通知书 进点会议程序1审计项目组长向被审计单位介绍审计组成员2宣读审计通知书3审计项目组长对本次审计的依据，目的，内容进行简要解释4被审计单位有关人员向审计组介绍参会人员5被审计责任人进行总体情况介绍或述职（非必须程序，经济责任审计必须）6审计项目组长提出审计计划工作时间和对被审计单位就审计事项及相关沟通，协调，工作场所，资料等有关事项的要求7管理层可以就其对本次审计工作提出疑问，对审计组提出的要求予以回答8双方讨论有关事项9将《管理当局声明书》等给被审计单位签署10宣布进会结束，并开始工作 现场调查的要求1现场调查要全面而重点突出2现场调查要合理分工3现场调查方法要多样4要形成一个好的审计调查工作成果 内部控制测评是指内部审计师通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性，合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质，范围，时间和重点活动。审计证据的类型1按外形特征分1书面证据2实物证据3视听电子证据4口头证据5环境证据 按来源分1亲历证据2外部证据3内部证据 审计证据质量特征1充分性2相关性3可靠性（1潜在证明2现实证明3充分证明）被审计单位对征求意见的审计报告有异议，审计组应当进行核实，并做出说面说明 形成审计意见；审计报告底稿后，应连同被审计单位的反馈意见及时送内部审计机构负责人复核，复核后形成审计意见草案，并按企业规定的权限送至审计委员会会更高级主管领导进行审阅，或直接根据授权进行处理

审计档案管理10年以上长期和5—-10年短期 长期：1上级部门或政府对公司审计的资料2领导干部离任审计3重大项目审计 审计整改是指被审计单位根据审计意见或建议中提出的企业内部管理不善或存在隐患的地方，通过建立健全相关制度，配备人员，处理有关账务等手段，完善制度，纠正错误做法，控制经营管理中的风险。

审查书面资料的方法按技术分为核对法，审阅法，复算法核算法是将会计记录及其相关资料中俩处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以检明内容是否一致，计算是否正确的一种审计技术（一般核对以下资料1记账凭证与有关原始凭证2凭证与账薄3明细账同与其有关的总分类账4账薄与财务报表5财务报表与财务报表）审阅法是指内部审计会计师对有关书面资料的仔细审视和阅读，查明有关资料及其所反映的经济活动是否合法，合理和有效的一种审计技术复算法是对会计凭证。会计账薄和会计财务报表以及预算，计划，分析等书面资料的重新计算，以验证其是否正确可靠的一种审计技术 按顺序分顺差法和逆查法 顺查法是指按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的一种审计技术 逆查法是指按照经济活动发生的相反顺序，从终点查到起点的一种技术 按范围分详查法和抽查法 详查法是指从被审计项目在被审期间内全部书面资料或某一重要（或可疑）的资料进行全面，详细审查的一种审计技术 抽查法（现代审计的标尺）是指从被审计对象中抽出一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端的一种审计技术 分为任意抽样，判断抽样，统计抽样。统计抽样又称为数理抽查法，具体运用1用与符合性测试2用于实质性测试 特点1依靠概率论的原理进行抽查，不依赖内部审计师的经验和判断能力，样本规模由审计总体的数量因数决定2样本不是人为的重点选择3根据随即抽取的样本得出的结果来推断总体特征，较为科学 盘点法 分为直接盘点和监督盘点。准备工作1确定需要盘点的财务2调查了解有关财务的收发保管制度，并对各项制度功能的发挥情况做出评估，找出控制薄弱环节，明确重点3确定参加盘点的人员，在盘点成员中至少要有俩名内部审计师，一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还要有必要的人员4结出盘点日的账面应存数，即通过审阅，复核，将账面记录计算错误予以清除5准备记录表格，检查度量器具，以防弄虚作假和盘点结果失真6选择恰当的盘点时间，一般不以影响工作进行为好。当结账日先与盘点日时，结账日实存数=盘点日实存数+结账日至盘点日发出数-结账日至盘点日收入数当盘点日先与结账日时：结账日实存数=盘点日实存数+结账日至盘点日收入数-结账日至盘点日发出数 函证法的步骤1确定函证事项2编制并寄发询证函3收回询证函进行分析及处理4在未收回询证函情况下采取必要的替代程序 函证技术分为积极和消极函证 积极函证有称为肯定函证，积极函证要求被函证单位对函证事项无论与其实际情况是否相符都要给予复函 消极函证只要求被函证单位对函证事项有异议时才给予复函

统计抽样分为统计抽样与非统计抽样 统计抽样主要包括固定样本容量抽样法，停一走抽样法，发现抽样法，（属性抽样法）平均值估计抽样法，差额估计抽样法和比率估计抽样法（变量抽样法）1可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示 2可容忍误差率是指内部审计会计师认为抽样结果可以达到审计目标而愿意接受的审计对象总体的最大误差率 3预期总体误差率是指内部审计师根据前期审计所发现的误差率，被审计单位经营业务和经营环境的变化，内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象总体的预期误差率 停一走抽样法是从预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样审计工作，这种方法能够有效的提高工作效率，降低审计费用 发现抽样法是在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。（用于重大非非法事件）分析性复核是指内部审计师对被审计单位重要的金额，比率或趋势进行比较和分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的一种审计技术 常用的方法有比较分析法，趋势分分析法，相关分析法，账户分析法和时间序列分析法（趋势平均法,直线趋势法，非直线趋势法）

内部控制健全性评审的方法包括记叙法（文字说明法），调查表法，流程图法。符合性测试内容1业务测试2功能测试 符合性测试方法1检查证据法2穿行测试法3实地考察法 薄弱环节评价应注意的问题1对谋部门内部控制的研究2对发现缺陷的分析3发现缺陷的影响会计差错是指会计核算时，在计量，确认，记录等方面出现错误。原因1由于会计确认不当形成的会计差错2由于会计计量环节形成的会计差错3与计量属性和计量单位不符的会计差错3由于会计记录造成的会计差错4其他原因造成的会计差错。小金库 是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占，截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，由组织内部个人或少数人支配的各种资金 来源：1截留各种收入，将资金直接转入小金库2假借三产名义，截留国家收入，私设小金库3虚列，多列各项支出套现金转到帐外 帐外固定资产的来源渠道1取得固定资产不入账2把帐内固定资产通过各种方式转移到帐外1的形式1接受捐资的固定资产不入账2上级单位无偿调入的固定资产不入账3以物抵债收回的固定资产不入账4对外投资以固定资产形式分回的利润不入账5盘盈的固定资产不入账6利用预算内固定资产节余的资金构建资产不入账7用帐外资金或小金库购入的固定资产不入账8帐外资产帐外经营滚动发展形成，未在财务方面反映9外单位投入的固定资产不入账10故意混淆本性支出和收益支出界限，以各种名义在成本，费用中列支固定资产11将已在成本中列支，形成固定资产的自制产品转到帐外12其他方式 2的情况1虚报盘亏将固定资产转到帐外2虚报固定资产毁损或在固定资产到报废期时，将仍有使用价值的固定资产转入固定资产清理，借机将固定资产转至帐外3其他形式 审计技巧和方法举例1盘点法2财务记录入手法3查阅资料和询证结合法4追踪跟踪法5与小金库审计结合法 帐外存货形成的动因1将帐外存货作为调节成本利润的蓄水池2将其出售和对外投资，并把取得的收入放入小金库 取得存货不入账的形式1接受捐赠的存货不入账2以物抵债收回的存货不入账3对外投资以存货形式分会的利润不入账4盘盈的存货不入账5购入存货时，对得到的实物回扣不入账6购入存货不如存货账，而直接计入成本费用，不进行物品的入库核算和管理，以购代耗7上级单位无偿调入的存货不入账8其他方式 把帐内存货转到帐外的形式1对已领未用的存货月底不办理退库，也不登记备查薄，甚至出假账，虚增成本2委托加工材料的剩余材料不如实入账3虚报存货的盘亏，毁损，作为单位的损失或费用处理，将存货转至帐外4出租，出借的包装物计入成本5对领用的工具，器具，低值消耗品等在成本费用中摊销，但实际上这部分存货仍具有使用价值，财务却不对此登记备查账薄6参加展销的存货转移不入账7其他形式 审计技巧1分析性复核法2现在盘点法3查阅资料和询证结合法4财务记录入手法5追查跟跟踪法6和小金库审计结合法 舞弊的主要类型1先进不入账，私设小金库2贪污或侵占现金3挪用现金

第三篇：施工难点、重点分析

施工难点、重点分析

2.1施工难点 2.1.1工期紧

某度假酒店建筑面积39663平方米，整个工程施工周期仅为438天，要完成结构施工的机电配合、机电安装工程的全部工作，且建筑标准程度较高，因而施工工期相当紧张。

为此，我公司将根据总控进度计划及结构、装修专业的施工周期安排，本着重质量、讲效率的原则，科学合理安排机电工程进度，缩短施工周期，具体措施如下：

（1）密切配合1）结构施工阶段，密切配合结构专业进行机电各专业的预留预埋，提交相关书面资料，加强预留预埋施工的现场校核，杜绝延误现象发生。

2）装修施工阶段，机电专业与装修专业共同商定须协调配合的项目，列出清单，制定出各交叉工序的施工顺序及作业时间。

3）按照进度计划要求，专业施工队伍及时进场，并分阶段、分部位与预留预埋班组进行施工面交接，保证整个机电工程的顺利进行。

（2）统筹机电施工作业面

1）在结构施工阶段，我方将在地下室结构验收后立即插入机电安装工程，在地下室开展风管、水管、桥架等主要管线安装。

2）在装修施工阶段，与装修专业沟通协调，争取提前完成与机电设备相关的房间装修工作,为设备安装争取时间。

（3）机电设备材料提前完成订货

针对本工程机电设备的特点，考虑设备材料供货周期，合理制定设备材料采购计划和进场计划，所有设备材料应提前完成订货，科学合理安排主要设备材料的进场时间，满足项目整体进度要求。

（4）劳动力组织

选择信誉良好的作业队伍及充足的劳动力资源，进行机电工程施工，提前对其进行各项考核及安全技术交底，以确保机电施工的进度、安全和质量齐头并进。

配合业主组织专业分包及时进场施工，时间应满足总体进度控制的要求。

施工难点、重点分析 2.1施工难点 2.1.1工期紧

某度假酒店建筑面积39663平方米，整个工程施工周期仅为438天，要完成结构施工的机电配合、机电安装工程的全部工作，且建筑标准程度较高，因而施工工期相当紧张。

为此，我公司将根据总控进度计划及结构、装修专业的施工周期安排，本着重质量、讲效率的原则，科学合理安排机电工程进度，缩短施工周期，具体措施如下：（1）密切配合1）结构施工阶段，密切配合结构专业进行机电各专业的预留预埋，提交相关书面资料，加强预留预埋施工的现场校核，杜绝延误现象发生。

2）装修施工阶段，机电专业与装修专业共同商定须协调配合的项目，列出清单，制定出各交叉工序的施工顺序及作业时间。

3）按照进度计划要求，专业施工队伍及时进场，并分阶段、分部位与预留预埋班组进行施工面交接，保证整个机电工程的顺利进行。（2）统筹机电施工作业面

1）在结构施工阶段，我方将在地下室结构验收后立即插入机电安装工程，在地下室开展风管、水管、桥架等主要管线安装。

2）在装修施工阶段，与装修专业沟通协调，争取提前完成与机电设备相关的房间装修工作,为设备安装争取时间。（3）机电设备材料提前完成订货

针对本工程机电设备的特点，考虑设备材料供货周期，合理制定设备材料采购计划和进场计划，所有设备材料应提前完成订货，科学合理安排主要设备材料的进场时间，满足项目整体进度要求。（4）劳动力组织

选择信誉良好的作业队伍及充足的劳动力资源，进行机电工程施工，提前对其进行各项考核及安全技术交底，以确保机电施工的进度、安全和质量齐头并进。

配合业主组织专业分包及时进场施工，时间应满足总体进度控制的要求。2.1.2施工现场面积大

本工程施工场地设计范围较广，生活区、办公区、施工区距离较远，这样就不便于管理，材料堆放比较零散。尤其是在地下层机电专业中的安装施工阶段，施工原材料、施工机械设备的摆放，待安装机电设备的临时存放，都需要很好的协调和管理，我公司具有在广阔场地施工的经验，对上述场地大的特点，将采取如下对策：

（1）在施工前，我们将充分考虑场地特点，针对不同的施工阶段分别进行合理布置，现场空间的使用实施动态管理，合理组织施工。

（2）根据施工进度制定设备等物资的进场计划，使进场物资能及时转移到施工层，减少场内材料、设备的运输。

（3）施工期间，须避免大型设备在施工现场的长期露天存放及占用施工现场的运输通道。

2.1.3机电系统复杂及联合调试难度大 本工程机电系统繁多，包含电气工程、给排水工程、暖通空调与通风工程、消防工程、弱电工程等十多个机电专业工程。因而，专业间配合工作多，各专业队伍协调工作量大，且联合调试难度高。

针对此种情况，我公司将采取以下应对之策：

（1）编制详尽的进度计划

我公司将根据各机电专业特点，编制专业施工进度计划，并细化到每季、每月、每周、每日，并认真落实到各专业队伍，以期尽量缩短机电专业施工时间，为工程整体提前竣工打下良好基础。

（2）例会制度通过例会制度，使施工各方信息交流渠道通畅，问题及时解决。每日召开项目经理部主要管理人员会议，协调内部管理事务，总结日计划完成情况，发布次日计划；每周五下午召开有业主指定分包、监理共同参加的生产例会，总结周计划完成情况，协调解决影响施工生产的主要问题，制定下周进度计划。

（3）联合调试组织后期联合调试涉及众多专业队伍，总承包单位将成立联合调试指挥部，指挥部下设各专业调试小组、资源保障小组、应急小组，并制定详尽的联合调试方案。

2.1.4设备吊装数量多且难度大

本工程中需要吊装的设备数量庞大，其中包括变压器、组合式空调器、风机、水泵等，且吊装工作贯穿工程施工始终。

针对此种情况，我司将采取以下应对之策：

（1）对于变压器、水泵等大型设备，机电专业队伍进场后随即编制切实可行的吊装方案。与结构专业积极配合，充分考虑现场运输通道和建筑结构条件，对于无法满足吊装要求的结构情况，及时沟通，在正式开工前找到解决的办法。

（2）各专业吊装设备型号烦杂，数量庞大，大部分需要外用电梯和塔吊完成。各专业应在总包商的统一协调管理下，本着“缓让急、小让大”的原则，合理分配外用电梯和塔吊的使用时间，保证工程施工进度不受设备吊装、运输影响。

（3）现场内使用机械化的运输工具。项目部将配备液压拖车、电动叉车、手动叉车等运输工具，提高机电设备的运输、吊装工作效率，从而保证工期进度要求。

2.1.5设备减震及噪音的控制

根据本工程设备的隔音、降噪，将是工程实施过程中，必须着重注意的问题。（1）应对措施：

1)水泵、风机、空气处理机组等机电设备，全部根据设计的高标准要求，设置了可靠的减振措施。落地安装的设备，下设减震器等减震装置；吊装设备，安装减震弹簧吊架。

2)所有转动设备与管道连接，采用软连接或挠性接头。水泵、空气处理机组与水管道连接处，设置了软接头；空气处理机组、风机与风道连接处，设置软连接，隔绝设备对管道系统、乃至对环境的影响。

3)设备机房、泵房在墙壁内侧安装消音降噪吸声材料，隔绝设备噪音对设备房间以外的空间环境的影响。

4)本工程设计标准高，这就要求施工单位严格执行相应施工工艺规范及标准，使噪音和隔振水平降至规定所允许的噪音水平，以满足业主方对本项目在噪音方面的使用要求。

2.1.7成品保护

本工程设备材料高档，专业工程众多，专业之间如何共同配合搞好成品保护，是一项关系到确保工程质量、降低工程成本、按期竣工的重要环节，对此，我司有如下对策：

（1）专业工程开工前，会同其他专业工程共同制定一套完善的成品保护方案，此方案须经过总包商、监理单位及业主方的三级审批，以确保其有效实施的可行性。

（2）设专人负责成品保护工作。

1）管理者合理安排工序，上、下工序之间做好交接工作和相应记录，下道工序对上道工序的工作应避免破坏和污染。

2）采取“护、包、盖、封”的保护措施，对成品和半成品进行防护和专人负责巡视检查，发现现有保护措施损坏时要及时恢复。

3）完成作业移交：每专业完成施工任务后，须向安全保卫部提出书面作业面移交申请，批准后向其它专业办理作业面移交手续，移交工作列入施工计划。

4）成品损坏登记：成品造成损坏，成品保护责任单位必须即刻到安全保卫部进行登记。

5）员工的成品保护教育：对所有现场作业人员进行教育，增强员工的成品保护意识，自觉保护成品。

第四篇：浅谈施工企业内部的审计办法

浅谈施工企业内部的审计办法

摘要：文章分析了施工企业内部审计现状及内部审计局限的原因，对如何加强施工企业内部审计工作提出了建议。

关键词：施工企业，内部审计，现状建议

随着我国内部审计的框架体系日趋完善，我国内部审计由最初的侧重于揭露错弊行为的财务事项审计，拓展为以提升企业价值、改善企业管理、实现企业经济目标为目的，对企业各种经济活动的事前、事中、事后审计；内部审计部门由最初作为国家审计的补充而存在，逐步摆脱了国家审计从属的地位，成为在单位负责人领导下，为实现企业的经济目标，对企业的财务收支、经济活动进行全方位审计的内部管理部门；内部审计的职能由最初的侧重于监督，转变为以服务为出发点，监督和评价企业内部控制及经营活动，评价经济效益的行为。

一、施工企业内部审计实施现状

1.我国施工企业内部审计起步较晚，内部审计职能仍以监督、评价为主，服务职能不强。例如某施工企业在《内部审计工作管理办法》中，对“内部审计”一词定义为：企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对企业内部的一种独立客观的监督和评价活动。

2.施工企业内部审计人员知识结构单一，内审人员多来自于财务部门，不能满足对企业进行全方位审计的要求。施工企业内部审计侧重于财务审计，在内控审计、管理审计、效益审计方面，缺乏相关知识及科学的审计方法，限制了内部审计作用的发挥。

3.施工企业内部审计以事后审计为主，事前、事中审计力度弱。特别是对施工项目做不到事前、事中审计，只能等到项目结算后，进行项目终结审计，而往往项目施工过程中的问题已经定性，内部审计只能对该项目的盈亏，及管理上的问题提出事后的审计意见。

4.施工企业内部审计责任不明，审计人员责任心不强，审计质量差。我国关于内部审计的法律法规对内审人员应承担的责任及罚则还没有明确的规定。《内部审计准则基本准则》

第17条规定了内部审计报告准则，要求“审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则”。条款规定了审计人员应当如何做，但没有规定审计报告质量达不到要求，审计人员要承担什么责任，对处罚规定的很含糊，对内审人员的约束，主要依靠公司内部制度。施工企业内部审计起步晚，尚处于初级阶段，缺乏对内审人员相应的监督与激励机制，因此，审计质量高低，完全取决于内审人

员的个人素质及责任心。

二、施工企业内部审计局限性的原因分析

1.认识宣传不到位，未引起被审计单位负责人的足够重视。施工企业内部审计人员在审计中往往定位不正确，沟通方式不灵活。在对下属单位审计时，多以上级单位外部监督的形象实施审计行为，导致下级单位不配合，隐匿、藏匿问题，不敢把问题暴露出来，致使很多问题无法在内部审计时及时发现，为公司管理留下隐患。

2.施工企业内部审计人员偏少，专业知识结构单一，缺乏预算、材料、合同管理等相关方面知识，导致审计质量不高，审计成果流于表面，不能发现深层次的问题。某施工企业内审机构设置是，在总公司设置了内部审计部门，要求所属分公司根据单位的实际情况设立相应的内部审计机构，并配备专职或兼职的审计人员。未设立专职审计机构和人员的单位，统一由所属单位的财务负责人兼任。实际情况是，基本上所有的分公司都未设立专门的审计部门，而由财务部门兼负审计职能。因此导致下属分公司内部审计以财务审计为主，以事后审计为主，大大限制了内部审计作用的发挥。

3.施工企业项目点多面广，人员分散，仅依靠有限的审计人员无法对企业所有的项目进行事前、事中审计，导致项目过程审计难。

4.施工项目终结审计通常是在工程项目已竣工验收，各项经济业务终结，经济往来核对清楚的情况下开展。但是施工企业项目周期长，结算难，资金回收更难，导致项目终结审计难，有时会拖上好几年才能进行终结审计，而此时项目审计的作用被大大削弱，起不到促进管理与提高效益的作用。

5.内部审计部门是企业的一个职能部门，对审计查出的问题只有建议权，没有处罚权。而施工企业的现状是内部审计追究力度不强，除非发现重大违法违纪行为，否则审计问题是否整改，完全取决于被审计单位，这就造成了内部审计结果不能引起相关单位的重视。

三、加强施工企业内部审计工作的建议

1.加强内审的宣传，增强内审服务功能，争取被审计单位的理解和支持。审计署《关于内部审计工作的规定》第十四条指出“内部审计机构应当遵守内部审计准则、规定，按照单位主要负责人或者权力机构的要求实施审计”。内部审计的特点决定了它要为单位和部门的主要领导人服务，因此要有效地开展工作，必须取得所在部门和单位领导的支持。另外，内部审计不同于国家审计，国家审计侧重于监督，是对权力运行的制约，而内部审计则应更侧重于服务，通过对企业内控、管理、效益审计，发现问题，提出改进意见和建议。在企业中，很多人对内部审计的认识存在误区，一种认为内部审计就是找茬；另一种认为内部审计就是走过场，不解决实际问题。内部审计工作很多时候得不到被审计单位的理解和支持，使内审

工作事倍功半，审计效果不佳。而往往企业的很多隐性的问题，仅仅通过财务审计，潜藏的问题是无法发现的，因此与被审计单位人员的沟通就至关重要。例如某施工企业在对某下属单位经理进行离任审计时，通过与被审计单位人员进行沟通，发现企业有一部分职工集资，财务账上没有显示，职工集资利息一直未发放，职工对此有非常大的意见。因此，加强对内部审计工作的宣传，使企业由上到下形成一种共识，内部审计是帮助企业改善和提升管理的手段，尽早发现问题，把问题解决在萌芽状态，是对被审计单位、被审计人的一种保护。

2.拓展内审队伍，建立专家人才库。现有的内审人员配置无论从人数还是知识结构上看，都不能满足内部审计发展的需要，因此施工企业要建立专家人才库，包括工程技术、经营计划、物资采购及财务审计等方面的人才。内部审计是全公司参与的、工作量非常大的企业行为，因此需要经理亲自挂帅，主要业务处室全力配合，建立合理的协调机制，保证在有审计任务时能随时抽调人才满足审计任务的要求。

3.与项目成本分析制度相结合，加强项目的过程审计。施工企业由于内审人员少，项目点多面广，专门进行项目过程审计困难。但是施工企业在项目成本管理方面通常力度大，且制度相对健全。因此施工企业可将内部审计与项目定期的成本分析制度结合起来，建立、健全项目审计程序及审计资料内容，要求项目部指定专门人员兼任内部审计资料收集员，指导其及时收集审计资料，按期上报基层单位内审部门。基层单位的内审人员要参加项目的成本分析会，通过这一平台，对于分析审计资料时发现的问题进行了解与核实，提出审计意见、建议，请项目部加以整改。在下一次成本分析会时，审计人员对上次的审计意见的改进情况进行核实、通报。逐步加大项目过程中的审计力度，为促进项目管理及实现效益献计献策。

4.实施审计质量考核，加强内部审计人员对审计风险的认识，提高审计人员责任心。审计质量决定着内审部门在企业中的地位及作用。影响内部审计质量的因素，一是内审人员的执业能力，二是内审人员失职的惩罚成本。施工企业的内审管理制度不健全，对内审结果缺乏复核、监督制度，内审工作存在随意、主观的现象，审计质量很大程度依赖于内审人员的个人素质及职业道德。因此，施工企业一方面要规范审计过程，完善资料收集、工作底稿的编制签字等程序，督促内部审计人员要对各自的工作负责；另一方面要建立审计质量考核机制，审计结束后主管领导对审计结果进行复核，对内审人员工作进行考评，对于内审人员在审计过程中的违规失职行为严肃查处，加大内审的惩罚成本。同时通过外部审计监督内部审计，如果外部审计时发现企业存在重大的违法违规经济行为，而在内审工作中没有发现并及时报告，需要追究相关内审领导及内审人员的责任。这就要求企业的内审人员要比外审人员业务水平更高，审计得更加细致、认真，也可以杜绝内审人员为被审计单位出具人情报告，掩饰重大的问题的行为。通过制度的规范及加大惩罚成本，双管齐下，才能促使内部审计人员加强对审计风险的认识，提高审计人员责任心。

5.对内部审计结果进行公示，将内部审计建立成为企业内部信息沟通与共享的平台。施工

企业，特别是大型施工企业，管理相对松散，下属各分公司管理水平参差不齐，因此内部审计部门将审计中发现的共性的问题或需要提起警示的问题，在各部门及下属公司传达，将内部审计建立成为企业内部信息沟通与共享的平台，能大大提高下属单位的管理水平，为下属单位堵塞管理漏洞，提高管理水平提供一定的帮助。

6.赋予内审部门一定处罚权限，促进审计意见的贯彻执行。对于被审计单位就内审部门要求整改的问题在规定期限内未予整改的，内审部门可以通过通报、罚款等方式督促被审计单位予以改正，以促进被审计单位重视内审意见，主动地整改企业问题，加强内控，提高企业管理水平。

综上所述，内部审计在施工企业加强管理、提升效益中发挥着至关重要的作用，虽然施工企业内部审计还任重而道远，但是，随着企业领导层的理解重视，内审队伍的不断壮大，内审制度的不断完善，施工企业内部审计必定会在企业加强内控和管理、防范风险、提高效益、促进廉政建设等方面发挥出更大的作用。

参考文献：Hou Fang, Qiu Dianbo.A study on the development of internal audit in our country.Chinainformation management, 2010(24)Liu Changrong.On some nmfgj.com/88yulecheng realistic choice of internal audit.Friends of accounting(themagazine), 2007(10)Liu Changhong.The analysis and problem of internal audit of the construction enterprise.Business management, 2010(02)

第五篇：2010建筑施工企业内部审计工作总结

2010年建筑施工企业内部审计工作总结

一年来，我局纪检监察审计部按照上级的工作要求,围绕**发展目标和**工作思路，严格执行《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计准则》，积极探索内部审计工作，较好地完成了各项审计任务，现将2010年内部审计工作总结如下：

一、因势利导，成立内部审计专职机构

为了强化管理监督，发挥纪检监察与审计的监督合力，今年三月，我局将内部审计职能从财务部划归纪检监察部门，单独设立纪检监察审计部作为机关的一个职能部门。新部门成立后，明确了部门职责，配备了相应的专业人员，制订了纪检监察审计工作计划、逐步完善内部审计工作制度和工作指引，对全局所有经营项目进行重新摸查建档，建立台帐，根据生产经营管理情况，确定当前重点监察、审计的项目和范围，有计划开展监督检查工作，使内部审计工作走向常态化，监督指导职能得到了进一步的强化。

二、领导重视，做好各项审计工作

局领导对新成立的纪检监察审计部给予了充分的重视和支持，明确内部审计的宗旨是监督指导、查错纠弊、促进管理，要以高度负责的精神，正视问题，积极整改。今年以来，在上级领导的正确指导下，共完成了*个审计项目，其中：经理离任经济责任审计*项，工程项目内部控制制度审 1

计*项，各项规章制度清理*项，“小金库”专项清理*项，充分发挥了内部审计工作的作用。

1、做好工程项目的自查审计工作。为了进一步加强对工程项目的管理和监督，根据《**内部审计工作规定》，我局纪检监察审计部分别对**工程、**工程等*个项目，进行了内部控制制度执行情况审计。审计主要依据公司提供的相关合同、协议及**财务提供的会计账册、会计凭证和其他我们认为必须提供的会计资料。审计过程中发现，大多数工程基本都能按照**相关规章制度进行管理，但在合同管理和工程项目部基础资料管理等方面存在着一定的问题，项目预结算和成本控制方面还存在薄弱环节。审计检查后，纪检监察审计部按程序提出了整改意见，并要求其限期整改，并将整改情况作专项报告。

2、做好离任领导干部的经济责任审计工作。我局纪检监察审计部坚持“有离必审”和“先审后离”的方针，今年分别对*位调职的领导干部开展了离任经济责任审计。审计主要依据被审单位提供的会计账册、报表等资料，采用抽查和访谈相结合的方式，以各项经济指标定量分析、群众意见反馈为基础，对离任同志在任期内的工作绩效情况、内部管理情况和个人廉政情况等方面，进行客观评价。经过审计，绝大部分被审领导干部比较重视财务管理和人员管理，基本能完成局下达的各项经济指标。同时也发现有些被审单位，财务基础工作还不太规范。通过经济责任审计，客观评价了二级单位离任经理的工作业绩，进一步增强领导干部的责任意识，也为考核和任用干部提供了参考依据。

3、做好专项审计工作。纪检监察审计部对目前运行的**管理制度进行了梳理，认真查找制度缺陷，并对归口的机关管理部门提出了制度修改意见和建议，要求重视制度建设和管理，对不适应实际情况的制度加以修改和完善，力求建立健全科学、严密、配套、有效的制度体系。还根据**ISO9000管理体系的要求，检查各项管理制度的运行情况，补充和完善各项管理流程，减少管理漏洞，降低管理风险，保证企业管理处在有效的受控状态。确保制度的贯彻落实，形成按制度办事、靠制度管人的制衡控制机制。

三、总结经验，不断推进内部审计工作

1、领导的重视与支持是做好内部审计工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。局领导对审计工作倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。

2、健全的审计机构、合理的人员结构及知识结构是做好内部审计工作的基础条件。在局领导的高度重视和帮助

下，审计机构得到完善，办公条件得到改善，工作效率明显提高。审计工作是一项政策性强、涉及面广、专业技术要求高、工作难度大的工作。现在我局纪检监察审计部共有专业审计人员*名，其中中级会计师*名，高级政工师、经济师*名，另外今年又新引进了审计专业应届本科毕业生*名。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我局审计工作的长远发展奠定了坚实基础。

3、内部审计要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督于服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合企业实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为企业经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

四、见几而作，发现问题，解决问题

在过去的一年中，虽然内部审计工作取得了一定的成绩，但仍存在着一些不足之处，主要表现在：一是由于纪检监察审计部毕竟是一个监管部门，部分二级单位对本部门的监管有一定的抗拒心理，因此对部门开展工作有一定的防备，不利于部门对情况的全面准确掌握；二是部门人手欠缺，工作量大，对二级单位以及工程项目监督检查的覆盖面不够广；三是事前审计较少，审计监督略显滞后，往往是某些工程项目出现问题才去审计，未能很好地做到防患于未然；四

是部分工程项目情况复杂，整改难度大，容易导致内部审计执行力不够。

针对以上存在的问题和困难，我局纪检监察审计部经多次商议讨论，明确提出了以下解决方案：

1、加强纪检监察审计部在企业的宣传力度，提升审计服务的功能，通过扩大审计项目，解决存在问题，减少经营风险，提高经营效益，扩大内部审计的影响力；

2、有计划地完善部门人员配置，适当增加人手，加大对二级单位和工程项目监督检查的覆盖面；同时加强审计人员专业培训，提高内部审计专业水平。

3、加强事前审计，主动发现问题，严格控制不良势头。

4、加强事后审计，及时召开审计结果通报会，密切跟踪整改进度，定期与相关负责人交流整改情况。

五、乘势而上，提出2011内部审计工作设想

1、建立具有权威性且服务于企业的内部审计体系。首先，应当还原内部审计的权责，即明确内部审计向企业最高权力机构负责，建立运作规范的审计体系。其次，在企业内部应当加强内部审计的独立性，提高其地位。只有将审计部门置于企业中有最终权力的部门领导之下，才能避开企业内部各级领导层利用行政、经济手段对内部审计工作的干扰，内审的权威性和独立性才能得到充分的保障。

2、内部审计手段向多元化发展。如果内审部门能够把审计的思路从查找现存的错误，转向为查找业务工作中的风险点和可控制点，从事后追踪转为事先和事中的监督与防

范，这样不仅可以在宏观上控制风险，节约审计成本，且能通过对企业经营提出合理化建议，发挥出现代审计的指导作用，使审计工作向高层次发展，使内审部门真正成为受企业各级管理人员欢迎的“智囊”。

3、建立内部审计激励机制。对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础。

总之，在今后的内部审计工作中要继续贯彻“依法审计、围绕中心、突出重点、不断创新”的工作方针，不断改进工作方法，提高内部审计工作质量，争取更好成绩。

二○一○年十一月二十二日