一般企业财务会计制度

第一篇：一般企业财务会计制度

一般企业财务会计制度

第一章 总 则

一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。

三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用效率。

四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。

五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度（简称联签制度，下同）凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员 必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。

八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

九、认真做好财务管理的基础工作：

(一)做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

(二)健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

(三)做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

十、根据权责发生制的原则进行会计核算。

十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。

十二、各项资产应按实际成本计价。

十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任 意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税机关审批或备案。

十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中断会计工作。

十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

第二章会计核算

一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

二、公司的会计核算应当划分会计期间（月）。

三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

五、公司采用借贷记账法。

六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算,应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算;预付款项，应当按预付货款（预付定金）和待摊费用等分别核算；存 货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。

现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上（包括2000元）的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。

根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。

固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资各方议定的价格作为原价；购进的固定资产，以进价加运输、装卸、保险等费用作为原价；需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用；进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关税和工商统一税；自制自建 的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。

固定资产折旧，采用直线法平均计算，并根据电力企业和集团有关规定，制定分类折旧年限和估计残值率、分类折旧率。财务部根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内停止使用的固定资产也自次月起停止计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补提折旧。

固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理会计手续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管理制度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理.固定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕。

二十、筹建期间所发生的费用（指从签订合同之日起至开始生产为止）所发生的费用（包括为公司筹建前期准备所发生的各项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程成本的利息支出），按合同规定和合资章程有关规定，应作为长期待摊费用入账。在开始生产后，按国家财税规定进行分摊或一次性入生产成本。

二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和预提费用等。

应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货 币分别设账登记。

职工奖励基金及福利基金视同流动负债进行核算。

二十二、所有者权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利润等，应分别核算。

实收资本是指投资人按合同约定实际缴入的出资额。合资各方应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。公司则应按根据实际投入的资本进行核算，并于收到后及时办理记账手续。

现金投资，按照实际收到或存入合资企业开户银行的金额和日期，作为资金的记账依据。

建筑物、机器设备、材料物资等实物投资，应按合同规定和合资各方协定并经检验核实的实物清单中所列金额和收到实物的日期作为记账的依据。

各方的投资，应中华人民共和国政府批准的注册会计师验证并出具验资报告后，由公司据以发给出资证明书。

二十三、健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物资收发退制度，加强成本、费用的管理和核算。

一切与生产经营有关的支出，都应计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本、费用；凡已支出的费用，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账 面单价计算，列入成本、费用。

应付工资的核算应根据核定的工资标准、工资形式、奖励津贴以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入成本、费用；按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各项津贴，也应列入成本和费用。

应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应汇集在建工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集生产经营过程中所发生的各项费用。

管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金（包括房产税、车辆使用税、印花税等）、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、研究发展费和其他费用。

分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用；分清公司内部各部门成本和费用的界限、分期产品之间的费用界限。

根据公司生产经营的特点，工程成本核算采用工号法。加强对成本、费用的控制，建立责任成本制度，编制成本、费用计划，财务部严格按计划进行资金预算，并定期考核计划执行情况、分析成本、费用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、费用。

二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相应结转销售成本和费用。销售收入、成本和费用入口径必须一致，不 能只记收入，不记成本，也不能只记成本，不记销售收入。

当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的成本和费用，并在当月财务分析中予以说明。

二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。营业利润为主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费用和财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。

营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等；营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和非常损失等。

公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采用账结法。

储备基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金经批准可用于增加资本，否则账面金额不得减少。职工奖励基金和福利基金应当用于公司员工的非经常性奖励或各项福利。

提取储备基金、生产发展基金和职工奖励基金后的利润，为可分给投资人的利润。

年度终了，按照合同、章程有关规定，并根据当年实现的利润或亏损和以前年度未分配利润或未弥补的亏损，编制利润分配方案，提交董事会讨论决定后据以记账；列入当年决算。

二十六、公司的外币业务，是指对记账本位币---人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。

公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权（如应收账款）和债务（如应付账款、应付工资、应付股利），应与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。

公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日市场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的外币余额，应当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金额。因汇率不同而出现的差额，作为汇单损益，计入当期损益。

二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日起执行。

二十八、本制度解释权在公司计划财务部。

第二篇：如何构建中小企业财务会计制度

如何构建中小企业财务会计制度

【内容摘 要】随着社会经济的发展，中小企业对我国经济增长和社会发展起到了举足轻重的作用。据相关权威部门统计，目前，我国注册的中小企业所实现的工业总产值占全国的60%、利税占全国的40%。但是由于中小企业的总体规模较小、经营方式灵活多变、资本和技术构成较低、公司上层稳定、普通工作人员流动大、公司人员总体素质不高、实行的企业会计制度相对灵活性大等特点，使得中小型企业在发展过程中形成了重市场、重技术、轻财务的思想。这种思想直接造成我国中小企业财务管理的现状：财务机制不完善，结构不合理，会计制度也不够健全。本文针对中小企业会计制度和企业在财务机制构建中遇到的问题，提出了中小企业在财务机制构建中应树立全新的财务管理观念，建立有效的财务管理机制、资金管理机制和产权激励机制，以提高中小企业财务管理水平。

【关键词】中小企业财务会计制度构建

随着我国国内市场的开放程度日益提高，中小企业的发展空间逐渐缩小，面对激烈的市场竞争，构建完善的财务机制，提高财务管理质量，对于中小企业的发展而言有着重大的理论和实践意义。

一、中小企业财务会计概述

财务会计旨在向企业外部的投资人、债权人和其它与企业有利害关系的外部集团提供投资决策、信贷决策和其它类似决策所需的会计信息。

目前我国的中小企业中有相当一部分忽视财务会计在企业的核心地位、不重视财务制度的建设，使财务会计没有发挥真正作用。如：个别企业领导法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性，企业会计人员素质不高，内部稽核制度和内部牵制制度不规范，使其提供的对外会计信息失真；另一方面受利益驱动，受融资困难、技术创新能力不足、市场开拓能力不强等因素困扰，企业所有者把主要精力放在开拓市场而不是财务规范上。如：中小企业在经营过程中，往往通过做假账逃避纳税；通过人为粉饰财务报表向银行贷款融资；通过钻会计法律、法规的空子实现自己的战略目标。

二、目前中小企业财务会计存在的问题

1、财务会计受企业领导的影响过大

企业领导集权观念严重，致使其职责不清越权行事，缺乏科学的管理知识，造成财务混乱，财务监控不严，会计信息失真等。如某家房地产公司总经理不分公事私事，只要是涉及到钱的问题，就到财务经理那里去取，不给的话就以撤职相挟，对自有资金根本不按照财务预算那样执行。这样的结果是这家本来很有发展前景的公司，在财务管理上混乱不堪，最终没能摆脱破产的命运。

2、风险理财已是财务管理中的重要问题

随着知识经济的到来，企业会面临更多的风险。如：由于经济活动的网络化、虚拟化，信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快，倘若企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息，会加大企业的决策风险。由于知识积累和革新的速度加快，倘若企业不能及时作出反应，就不能适应环境的发展变化，会进一步加大企业的风险。高新技术的发展，使产品寿命周期不断缩短，加大了产品设计、开发风险。因此，如何有效防范、抵御各种风险及危机，使企业更好地追求创新与发展已是财务机制构建研究和解决的一个重要问题。

3、现有的财务机制已不适应知识经济时代的投资决策需要

传统工业经济时代，经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产；而在知识经济时代，企业资产结构中以知识为基础的专利权、商标权、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占比重将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少，在现实财务管理活动中，许多企业往往低估无形资产价值，不善于利用无形资产进行资本运营。

4、现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财

随着知识经济的到来，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少，并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型，中间层次多、效率低，缺乏创新和灵活性；财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远，严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。

5、财务会计基础工作薄弱

许多中小企业会计基础工作薄弱，内部会计制度不健全、不严密，致使企业财务管理比较混乱，会计信息失真。还有一些企业根本不设会计机构，有的企业虽然设有会计机构，但岗位职责不分，会计人员无证上岗现象严重，会计主管人员不具备专业技术资格现象不胜枚举，由于基础工作薄弱导致部分中小企业账目混乱，会计数据失真，财产账实不符。

三、中小企业如何构建完善的财务机制

良好的财务管理制度是完善中小型企业财务管理的制度保障。中小型企业只有健全内部组织结构，建立一套适合自己的财务管理机制，才能真正为企业财务管理提供制度保障。要构建完善的财务会计制度，中小企业老板必须充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，进行必要的投资，聘请高质量的会计人员。会计、出纳必须严格分人管理，控制资金风险。另外，企业老板还要纠正那种一说到会计就想到逃税的错误观念，把税收因素事先打入成本，然后测算企业的赢利前景，才是长远的和现代的经营思想。

1、建立健全内部组织结构，设置合理的会计岗位

明确划分组织机构内部各岗位或工作人员的职权，建立相应的岗位责任制，使授权者与执行者分工明确，执行者与审核人员分工明确。中小企业在设置会计岗位时，应根据自身规模，业务量及生产组织和实行集中管理等方面特点，遵循两个原则：

（1）精干务实原则。会计机构和岗位的设置，一方面在保证工作需要的前提下合理配备人员，防止人浮于事。另一方面，会计手续和工作程序简洁、高效。各种会计方法、核算手段的采用，应该在准确无误的前提下做到简明易行、降低会计核算成本。

（2）内部控制原则。内部控制制度是一个单位内部因分工不同而产生的相互联系又相互制约的工作制度。这就要求会计机构内部必须分工明确，将会计工作的全部内容合理划分，在会计部门内设置具有相互制约作用的工作岗位。通过对会计业务的双重监督来达到相互稽核、自我防范和内部控制的目的。在小企业从事会计工作的人一般有2-3人，具体分工有出纳、总账会计、明细账会计。会计主管可兼管总账一职，出纳处理财务收支和现金支票的结算；总账会计负责编制审核凭证、登记所有的总账、编制财务报表、核算成本；明细分类账会计负责登记明细分类账，定期将明细分类账与总账，与有关财产结存额进行核对，并定期进行财产清查。

2、构建完善的财务会计制度。

聘请高质量的会计人员，会计、出纳必须严格分人管理，以避免资金流失。加强中小企业财务管理是一个系统工程，必须结合中小企业实际建立有效的财务管理体系，确定适合于企业的财务管理目标，一方面加强企业筹集资金的能力，另一方面完善内部财务管理制度。加强财务预算、控制，规范资金使用，提高资金使用效率。中小企业要发展壮大，财务上的管理必不可少。相信中小企业中在财务管理制度上能得到完善。

四、要设立符合自身需要的财务机制

中小企业所有权和控制权的一致，使财务机制的构建不需要像大企业一样花费许多监督和激励的成本，但财务机制实现股东财富的最大化或企业价值最大化的目标没有改变。企业所有者要充分认识到财务管理机制是企业管理的核心内容，进行必要的投资，企业的财务机制的构建可以作为一种经营管理手段，保证企业价值最大化目标的实现。

五、要增强自身筹集资金的能力

资金不足是制约中小企业生存和发展的关键性问题，也是近期国家管理层一直关注并着力改善的问题。要解决这一问题需要政府的支持和企业自己的努力。

1、政府支持，增强企业外部融资能力

中小企业管理者可选择适合我国国情的方式，如鼓励中小企业向朋友和亲戚借款、继续加快建立以中小企业特别是科技型中小企业为主要对象的信用担保体系、鼓励国有商业银行增加对中小企业的贷款、建立政策性的金融机构、设立专门的中小企业基金、加快二板市场的建立，完善资本市场，使效益好的中小企业能够发行企业债券，为中小企业创造融资条件。同时国家应加强外部管理，增强政策扶持，促进中小企业规范发展，对中小企业实行统一领导，分级管理，进一步完善中小企业的政策法规。

2、中小企业自身应力求克服筹资能力不强的弱点

通过提高商业信用、规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力，在遇到资金困难时，还应充分发掘自身的能力，如采用职工内部筹资的方法，一方面解决了

资金困难，为资金来源提供了有力的保障；另一方面可以激励企业内部职工的工作热情，促进企业长期发展。

六、要加强财务预算功能，规范资金的使用，充分发挥财务管理预算和

控制监督的职能

财务管理人员应努力提高自身素质，可以积极参与公司战略计划的制订，当然这需要所有者对财务的支持。采取能不断调整的滚动式预算或全面动态预算制度，为管理者提供详尽的资料，使预算能更多地服务于公司战略管理的需要，使预算更接近于连续进行的计划过程。企业的管理人员应该能根据财务信息做出相应的决策。

七、要加强财务方面的分析和控制

1、要加强财务分析,建立有效的财务监督体系

保证企业已经制定的政策得到有效执行，加强对公司债务、资产、投资回收、现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督。加强财务控制，提高资金利用水平。企业在利润分配时应优先考虑积累，充实资本，保持良好的资本结构，努力提高资产的运用效率，形成合理的资本结构，保持适当的流动能力，使资金运用产生最佳效果，合理分配资金。

2、要强化外部监督职能

充分发挥会计师事务所、审计师事务所等机构的作用，加强服务和核查，从而提高中小企业的财务管理水平。

八、结 语

中小企业作为一个整体，在各国的经济发展中都作出了突出贡献。我国中小企业提升国际竞争力已刻不容缓，“逆水行舟,不进则退”，机遇与挑战并存，随着我国政治、经济、法律等环境不断进步，相信我国中小企业将会在激烈竞争的国际市场中发展壮大。因此，风险防范既是企业管理的必要部分，也是内部会计控制机制建立的内在动力。内部会计控制的建立是与风险管理的要求并存的。正是因为存在各种各样的风险，企业才应该建立良好的内部会计控制系统，配合风险管理，实现企业目标。中小企业应构建完善的财务机制，制定健全的会计制度以提高财务管理水平，增强企业的竞争力。

【参考文献】

[1]孟向军.加强中小型企业财务管理[J].科技信息,2009(18).[2]张刚.浅议中小型企业财务管理中存在的问题[J].中国乡镇企业会计,2009(6).[3]于玉林.中小企业财务会计模式研究[M].经济科学出版社,2002.[4]黄慧欣.我国中小企业财务管理模式研究[D].广东工业大学,2008.

第三篇：小微企业财务会计制度

公司财务管理制度

第一章财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。

7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

8、及时核算和上缴各种税金。

9、参与材料供应商结算。

10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

11、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

12、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

第二章财务部综合会计岗位职责

1、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐;

2、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行;

3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐;

4、对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点;

5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚;

6、负责装订、管理会计档案;

7、承办公司领导交办的其他工作。

第三章财务部出纳员岗位职责

1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库;

2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表;

3、保管好库存现金，有价证券，不得将现金确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失;非工作原因不得携带公款；

收缴的公款及时入库或存入银行；违规造成公司资金或财产损失的，责任人负全责；

4、保管好印章，严格按规定用途使用印章，签发支票用的印章不得全交出纳员一人保管;

5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票，对签发空头支票负责;

6、完成财务总监或财务经理交付的其它工作。

第四章借款和各种费用开支标准及审批制度

（一）借款制度

1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批，如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

3、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。

4、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总经理批准后方可借支。

（二）、日常费用报销的审批：

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销，如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

3、日常费用报销，由总经理初审签字，再由董事长（执行董事）审核签字后予以报销。无董事长（执行董事）审核签字的费用报销单一律不予以报销。

第五章财务专用章、公司法人章及支票的保管制度

1、财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由董事长（执行董事）负责保管，财务专用章由会计负责保管，支票由出纳负责保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

2、财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

3、支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付； 银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

第六章公司差旅费开支制度

1、公司员工到都江堰市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

2、公司职员出差根据需要，由主管领导决定选用交通工具；

3、公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：

① 房租标准： A、部门经理及以上职员，房租标准为120元/日； B、一般职员，房租标准为100元/日；

② 伙食补贴每人30元/日；

○3交通费标准按照路程和选用的交通工具报销；

4办公费用或招待费用根据具体工作安排制定。○

4、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

第七章公司车辆维修费及汽油费管理制度

1、公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；

2、车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

3、公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

第八章办公费用、会议费用及其他费用管理制度

1、公司办公用具由办公室统一采购、管理；有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

2、公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本制度第四条的规定进行审批支付；

应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

3、其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第九章工资的发放

1、根据公司的《出勤管理制度》规定，完成财务审核、工资表制定及核算、工资及福利发放等工作；

2、每月8日前核算完成员工工资、各类补贴、奖金等，交由总经理签字审核，9日报公司董事长（执行董事）审核，每月10日发放上月工资（遇节假日顺延）；所有工资、补贴、奖金等必须有公司领导签字的凭据，否则不予以核算；

3、严格按照考勤表审核上月工资，对有疑问的，要求综合部予以明确，并补齐相关材料；

4、员工工资通过网上转账形式支付，统一收集公司员工工资卡号码，及时更新；

5、员工转正或离职，必须有相关领导签字文件，按照规定核算工资；

6、离职员工在办理完成所有交接手续，经总经理签字审核后，予以结算工资。

第十章违反制度处罚办法

出现下列情况之一的，但未造成公司损失或违反相关法律法规对财务人员予以警告或罚款的处罚：处罚金额根据情节严重程度予以100-500元不等的处罚；造成经济损失的予以赔偿，严重的追究法律责任：

(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的;

(二)不按照规定审核各项报销费用;

(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项，但及时归还的;

(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的;

(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的;

(六)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的;

(七)违反本规定条款认定应予处罚的。

出现下列情况之一的，财务人员应予解聘，情节严重的追究法律责任：

(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的;

(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的;

(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的;

(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;

(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的;

(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;

(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

第十一章附 则

1、本规定由总经理办公会负责解释。

2、本规定自发布之日起生效。

第四篇：论中小企业会计制度企业财务机制的构建

广 西 财 经 学 院

毕业论文(设计)调查报告

(专科)

题目名称:论中小企业会计制度企业财务机制的构建

系部:继续教育学院

专业:会计

班级:2 0 1 0 级

学号: 20101030828

姓名:黄彩

指导老师:屈宁萍

论文完成时间2012年2月10日

目录

一、目前财务机制中存在的问题

1.原有的产权理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突

2.现有的财务机制已不适应知识经济时代的投资决策需要

3.现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财

二、如何构建完善的财务机制

1.建立健全内部组织结构

2.构建完善的财务会计制度

三、要设立符合自身需要的财务机制

四、要增强自身筹集资金的能力

1.政府支持,增强企业外部融资能力

2.中小企业自身应力求克服筹资能力不强的弱点

五、要加强财务预算功能,规范资金的使用,充分发挥财务管理预算和控制监督的职能

六、要加强财务方面的分析和控制

1.要加强财务分析,建立有效的财务监督体系

2.要强化外部监督职能

七、结 语

参考文献………………………………………………………………………

4论中小企业会计制度企业财务机制的构建

[摘 要] 随着社会的发展,中小企业在我国经济发展中发挥着越来越重要的作用。但是由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小型企业在发展过程中形成了重市场、重技术、轻财务的思想。这种思想直接造成我国中小企业财务管理的现状:财务机制不完善,结构不合理,会计制度也不够健全。本文针对中小企业会计制度和在财务机制构建中遇到的问题,提出了中小企业在财务机制构建中应树立全新的财务管理观念,建立有效的财务管理机制、资金管理机制和产权激励机制,以提高中小企业财务管理水平。

[关键词] 中小企业;会计制度;构建;财务机制

中小企业对市场需求的变动反应及时,能够合理地调动配置资金和劳动力资源。改革开放以来中小企业灵活的经营机制使其得到了长足发展,已经成为我国国民经济的重要组成部分。中小企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。随着我国国内市场的开放程度日益提高,中小企业的发展空间逐渐缩小,面对激烈的市场竞争,构建完善的财务机制,提高财务管理质量,对于中小企业的发展而言有着重大的理论和实践意义。目前财务机制中存在的问题

1.1 原有的产权理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突

知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用上的经济,它使传统的以厂房、机器、资本为主要内容的资源配置结构变为以知识资本为主的资源配置结构。传统工业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投入资本的配置,忽视知识资本的有效配置,只注重出资者享有企业的剩余索取权,排斥智力劳动及其他相关利益者对企业的剩余分配权,从而加剧所有者(股东)、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。在这种情况下,财务人员有必要进一步明确应该以谁的利益最大化为企业的理财目标。1.2风险理财已是财务管理中的重要问题

随着知识经济的到来,企业会面临更多的风险。如:由于经济活动的网络化、虚拟化,信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快,倘若企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息,会加大企业的决策风险。由于知识积累和革新的速度加快,倘若企业不能及时作出反应,就不能适应环境的发展变化,会进一步加大企业的风险。高新技术的发展,使产品寿命周期不断缩短,加大了产品设计、开发风险。因此,如何有效防范、抵御各种风险及危机,使企业更好地追求创新与发展已是财务机制构建研究和解决的一个重要问题。

1.2现有的财务机制已不适应知识经济时代的投资决策需要

传统工业经济时代,经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产;而在知识经济时代,企业资产结构中以知识为基础的专利权、商标权、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占比重将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。但现今财务

管理的理论与内容对无形资产涉及较少,在现实财务管理活动中,许多企业往往低估无形资产价值,不善于利用无形资产进行资本运营。

1.3现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财

随着知识经济的到来,一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少,并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型,中间层次多、效率低,缺乏创新和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,缺乏掌握知识的主动性,缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远,严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。

2如何构建完善的财务机制

良好的财务管理制度是完善中小型企业财务管理的制度保障。中小型企业只有健全内部组织结构,建立一套适合自己的财务管理机制,才能真正为企业财务管理提供制度保障。

2.1建立健全内部组织结构

明确划分组织机构内部各岗位或工作人员的职权,建立相应的岗位责任制,使授权者与执行者分工明确,执行者与审核人员分工明确。

2.2构建完善的财务会计制度

聘请高质量的会计人员,会计、出纳必须严格分人管理,以避免资金流失。加强中小企业财务管理是一个系统工程,必须结合中小企业实际建立有效的财务管理体系,确定适合于企业的财务管理目标,一方面加强企业筹集资金的能力,另一方面完善内部财务管理制度。加强财务预算、控制,规范资金使用,提高资金使用效率。中小企业要发展壮大,财务上的管理必不可少。相信中小企业中在财务管理制度上能得到完善。要设立符合自身需要的财务机制

中小企业所有权和控制权的一致,使财务机制的构建不需要像大企业一样花费许多监督和激励的成本,但财务机制实现股东财富的最大化或企业价值最大化的目标没有改变。企业所有者要充分认识到财务管理机制是企业管理的核心内容,进行必要的投资,企业的财务机制的构建可以作为一种经营管理手段,保证企业价值最大化目标的实现。要增强自身筹集资金的能力

资金不足是制约中小企业生存和发展的关键性问题,也是近期国家管理层一直关注并着力改善的问题。要解决这一问题需要政府的支持和企业自己的努力。

4.1政府支持,增强企业外部融资能力

中小企业管理者可选择适合我国国情的方式,如鼓励中小企业向朋友和亲戚借款、继续加快

建立以中小企业特别是科技型中小企业为主要对象的信用担保体系、鼓励国有商业银行增加对中小企业的贷款、建立政策性的金融机构、设立专门的中小企业基金、加快二板市场的建立,完善资本市场,使效益好的中小企业能够发行企业债券,为中小企业创造融资条件。同时国家应加强外部管理,增强政策扶持,促进中小企业规范发展,对中小企业实行统一领导,分级管理,进一步完善中小企业的政策法规。

4.2中小企业自身应力求克服筹资能力不强的弱点

通过提高商业信用、规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力,在遇到资金困难时,还应充分发掘自身的能力,如采用职工内部筹资的方法,一方面解决了资金困难,为资金来源提供了有力的保障;另一方面可以激励企业内部职工的工作热情,促进企业长期发展。要加强财务预算功能,规范资金的使用,充分发挥财务管理预算和控制监督的职能

财务管理人员应努力提高自身素质,可以积极参与公司战略计划的制订,当然这需要所有者对财务的支持。采取能不断调整的滚动式预算或全面动态预算制度,为管理者提供详尽的资料,使预算能更多地服务于公司战略管理的需要,使预算更接近于连续进行的计划过程。企业的管理人员应该能根据财务信息做出相应的决策。要加强财务方面的分析和控制

6.1要加强财务分析,建立有效的财务监督体系

保证企业已经制定的政策得到有效执行,加强对公司债务、资产、投资回收、现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督。加强财务控制,提高资金利用水平。企业在利润分配时应优先考虑积累,充实资本,保持良好的资本结构,努力提高资产的运用效率,形成合理的资本结构,保持适当的流动能力,使资金运用产生最佳效果,合理分配资金。

6.2 要强化外部监督职能

充分发挥会计师事务所、审计师事务所等机构的作用,加强服务和核查,从而提高中小企业的财务管理水平。结 语

中小企业作为一个整体,在各国的经济发展中都作出了突出贡献。我国中小企业提升国际竞争力已刻不容缓,“逆水行舟,不进则退”,机遇与挑战并存,随着我国政治、经济、法律等环境不断进步,相信我国中小企业将会在激烈竞争的国际市场中发展壮大。因此,风险防范既是企业管理的必要部分,也是内部会计控制机制建立的内在动力。内部会计控制的建立是与风险管理的要求并存的。正是因为存在各种各样的风险,企业才应该建立良好的内部会计控制系统,配合风险管理,实现企业目标。中小企业应构建完善的财务机制,制定健全的会计制度以提高财务管理水平,增强企业的竞争力。

主要参考文献

[1]孟向军.加强中小型企业财务管理[J].科技信息,2009(18).[2]张刚.浅议中小型企业财务管理中存在的问题[J].中国乡镇企业会计,2009(6).[3]潘魏灵,周媛.中小型企业财务管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2008(12).[4]黄慧欣.我国中小企业财务管理模式研究[D].广东工业大学,2008.

第五篇：税务登记用企业财务管理制度(会计制度)免费版

XXXXX公司

企业财务管理制度

XXXX年X月XX日

第1章总则

第1条为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》等相关法律法规，制定本公司的财务管理制度。

第2条 本制度仅适用于本公司，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。

第3条 本制度应当提交给相关的财政、税务部门，以及企业的主管部门。

第2章会计部门以及会计要员

第4条 本公司设会计1名，负责本公司的财务会计事务。

第5条 会计必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。

第6条 财务会计人员调换工作时，按会计法规定，并在执行董事或监事的监督下办理交接手续。

第7条 本公司的会计要员必须诚实履行职责、正确计算，真实地反映经济业务活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚。

第8条 财务会计人员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。

第3章会计核算的一般原则

第9条 公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。

第10条 本公司的会计为阳历的1月1日至12月31日。

第11条 记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。

第12条 本公司的会计凭证、会计帐簿、各类财务报表等的各种会计记录都根据实际发生的经济业务进行记录，必须保证手续的完备性、内容的完整性、正确性、及时性。

第13条 本公司的会计凭证、账簿、报表中的文字用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。书写必须使用钢笔或水性笔，不得用铅笔及圆珠笔。

第14条 财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

第15条 本公司所采用的会计处理方法必须每期持续采用，不得任意变更。需要发生变更的时候，必须经过董事会的同意，向主管税务机关报批，并在各类财务报表中加以说明。

第4章货币资金以及交易金额的计算

第16条 本公司在XX银行XXX支行开设人民币基本账户。本公司与银行之间的业务往来必须遵守银行的有关规定。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

第17条 银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

第18条 银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。

第19条 银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

第20条 根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。

第21条 本公司针对现金以及银行存款设立分科目并逐一记账。

第22条 因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。

第5章固定资产的计算

第23条 按照税法的规定，使用期限在一年以上且单价在2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、事务管理机器、运输工具以及工具器具视为本公司的固定资产，除此以外为低值易耗品。

第24条 固定资产的总分类分为房屋及建筑物、机械设备、事务管理机器、运输工具、工具器具共五大类。可以根据管理需要再加以细分。

第25条 固定资产按其原价进行记账。

第26条 固定资产以不计残值方法提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。

第27条 固定资产的使用年限按照固定资产的种类，采用税法规定的使用年限。

第28条 购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。

第29条 对于本公司的固定资产，按月计提折旧费用。当月增加固定资产，从使用开始月开始计提折旧。本公司的固定资产的折旧已达到预定额但仍然可以使用的，不再计提折旧。提前报废或转让的固

定资产的净收入（扣除处理费用后的净额）和固定资产的账面余额（原价减去折旧累计额）后的差额计入企业的营业外收入或营业外支出。

第30条 固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于决算时处理完毕。

(1)盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。

(2)盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。

(3)报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。(4)公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。

第6章无形固定资产和其他资产的计算

第31条 无形固定资产包括技术指导、专利权、商标权、著作权、土地使用权和其他的许可。无形固定资产的折旧方法根据中国税法的规定进行。

第32条 开业费（从公司成立后到开始营业为止所支出的用于开业准备的费用）从营业开始后进行折旧。折旧的方法根据中国税法的规定进行。

第7章负债管理

第33条 企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付帐款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等。

第34条 企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期发放工资，无特殊原因职工工资必须于次月十五日前发放，以提高职工的积极性，增加企业凝聚力。

第35条 企业购进货物应付未付的款项，业务经办人员应及时将发票等有关单据送交财务部门，以便及时处理帐务，正确体现企业负债，正确核算材料物资等的计价和产品成本。

第8章 成本和费用的计算

第36条 有关生产••经营的所有支出都计入成本•费用中。在生产、经营过程中所消耗的各种材料，按照实际消耗的数量和账面单价进行正确的计算，计入成本费用中。

第37条 本公司的成本科目和费用科目用于计算在生产经营过程中发生的费用。

(1)制造成本科目一般分为直接材料、直接租金以及制造经费。

公司可以根据实际需要再设置燃料、动力、外部加工费、专用工具等科目。

(2)制造费用是指在公司车间以及工厂管理部内组织生产管理所发生的诸项费用。包括有租金、折旧费、修理费、消耗品费、劳保费、电费煤气费、暖气费、事务费、差旅费、运费、保险费等。

(3)销售费用和管理费用单独进行计算，不计入制品制造成本中。销售费用包括制品、商品在销售过程中所发生的应该由企业负担的服务费用、服务培训费、运费、装卸费、包装费、佣金、广告宣传费以及其他的费用。

(4)管理费用是指经营管理费用（人工费和其他的经费）等公司进行管理所发生的全公司共通的诸项费用，包括保险费、差旅费、工会经费、董事会费、顾问费、交际接待费、税金（包括城市不动产税、以及车船使用税）、开业费、员工培训费、研究开发费、土地使用费、技术转移费、无形固定资产、租借费以及其他的管理费用。

(5)财务费用包括利息支出（减去利息收入）、汇兑损失（减去汇兑收益）、金融机构手续费。

第38条 成本计算方式根据情况采用标准成本计算方法或实际成本计算方法。

第9章销售额以及利润的计算

第39条 企业销售收入实现的标志是收讫价款或取得索取价款的凭据。对于现款交易实现的销售收入，由开票员开票后到出纳会计交款后方可凭盖有款收讫章的提货联及发货清单到仓库提货，仓库凭此发货并签发出门证。凡赊销产品，一律实行总经理签批制，签批后方可开具产品发货通知单。

第40条 企业按税法规定正确计提各种税费，准确核算和反映各项税金的提取和上交。每月规定时间内将计算正确的有关税务报表上报有关税务部门。

第41条 利润总额可按以下公式计算

利润总额=销售利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用

产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加

第42条 企业所得税的核算实行应付所得税法，企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业利润应按以下顺序分配：(1)支付各项税收款项。(2)弥补企业以前亏损。(3)提取法定盈余公积金和公益金。(4)向投资者分配利润。

第10章财务报表、会计科目和发票的管理

第43条 会计工作按照权责发生制原则，一致性和可比性原则，本公司结帐时间为每月30日下午5：00为结帐时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月10号前上报公司总经理及有关部门。

第44条 企业出入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关单据存根及时交回财务部门，财务部门要认真检查，凭旧本领用新本不得乱领乱用有关单据。

第45条 销货发票（含普通发票、增值税专用发票、发货通知单）要有专人到税务机关领取。开票、制单、保管、登记实行专人负责制。财务部门要建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票。

第46条 本企业根据《小企业会计制度》建立会计科目。

第11章会计资料的保存和保管

第47条 本企业要搞好会计档案的管理工作，财务部门应于每月月末将有关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。

第48条 企业财务部门建立会计档案目录，严格档案调阅手续。

第49条 企业财务人员、保管员、统计员调动工作时必须办理会计档案移交手续，造具移交清单，分清前后责任，确保会计档案的连续完整。

第50条 会计档案的保管年限：会计凭证类15年；总帐15年、明细帐15年、现金和银行存款日记帐25年、辅助帐簿15年、固定资产卡片（清理报废后）5年；月、季度财务报告3年，财务报告（决算）永久；会计移交清册15年、会计档案保管清册永久。

第12章附则

第51条 本制度在股东会批准后开始执行。

第52条 本管理制度由公司财务部门负责解释。

XXXXXX公司(公章)

XXXX年X月XX日