行政事业单位内部控制实务——2016年泰州市会计考试复习资料

第一篇：行政事业单位内部控制实务——2016年泰州市会计考试复习资料

行政事业单位内部控制实务

第1部分 判断题

1.分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。对

2.内部控制的建设是一次专项活动，活动结束内部控制即大功告成。错

3.在内部控制实施过程中，财务部门需要与业务部门一起来建立制度、措施和程序，以保证防范业务环节所产生的风险。对

4.财务部门只要做好自己的财务本职工作，无需考虑业务部门的制度以及流程。业务制度以及业务流程由业务部门去制定即可。错 5.控制活动以制度为依据，制度经控制活动得以落实；控制活动需要制定业务流程得到具体运用。对

6.单位内部控制自我评价情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。对 7.内部控制主要是制定相关制度，因此是一个静态的过程。错

解析： 内部控制是一个动态的过程，而不仅仅是财务和会计部门的结果反。

8.分岗授权，就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限，防止授权不当、越权办事。错 您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 分岗设权，就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱。题干说的是分级授权。

9.推进内控工作是《行政事业单位内部控制规范》的要求，而不是一个单位自身管理水平的提升的需求。错

10.《行政事业单位内部控制规范》所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。对11.内部控制就是要重新建立一套新的内部控制制度，而无需考虑单位现有的管理和制度。错

12.单位应当编制常规授权的权限指引。各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。对

第2部分 单选题

13.单位的权限指引应当明确的内容不包括：（）。

A、审批人员和审批权限 B、审批程序和审批内容 C、审批时间和审批地点

D、审批人员的责任和审批的监督机制 14.内部控制环境检查表的要素不包括：（）

A、被检查单位和检查期间 B、控制措施要点 C、检查与测试方法 D、业务风险

15.合同主办部门应在本部门职责范围和权限内根据单位（）订立合同。

A、领导意见 B、主管部门的意见 C、业务计划 D、会议纪要

16.（）是一个单位开展经济活动的实际起点，没有预算，就不能开展相应的经济活动。比如采购活动，没有采购预算就不得采购。

A、预算 B、批准 C、审核 D、复核

17.（），就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱。

A、分岗设权 B、分级授权 C、分事授权 D、分人授权

18.单位通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和（），进一步改进和完善内部控制。

A、可理解性 B、有效性 C、清晰性 D、包容性

19.（）要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

A、不相容职务分离 B、营运分析 C、授权审批控制 D、预算

您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 授权审批控制要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

20.行政事业单位开展内部控制建设最主要的依据是：（）。

A、行政事业单位内部控制规范 B、预算法 C、会计法

D、行政事业单位财务规则

21.（）将单位的经营与财务活动分解成各个业务流程步骤。每一个业务流程步骤由一个或多个控制点构成。控制点内容包括该业务涉及的单位及其岗位职责、本步骤工作过程描述、上一步骤和本步骤控制结果等。

A、内部控制制度 B、内部控制活动 C、内部控制监督 D、内部控制业务流程

22.对重点领域的关键岗位，在健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估的基础上，通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的单位应当采用（）等控制措施。

A、定期汇报 B、专项审计 C、不定期自查 D、领导巡视

23.合同主办部门根据合同的性质、种类、关联程度等确定合同会签部门，会签部门一般包括业务关联部门、计划部门、财务部门、法律事务部门等。合同会签的表现形式为（）。

A、《合同示范文本》 B、《合同印章管理》 C、《合同文本审核》 D、《合同会签审批表》

24.单位应当建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，通过（），检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制。

A、财务监督和审计监督 B、财政监督和审计监督 C、日常监督和专项监督 D、内部监督和外部监督

第二篇：行政事业单位内部控制实务

行政事业单位内部控制实务 第1部分 判断题

1.内部控制就是要重新建立一套新的内部控制制度，而无需考虑单位现有的管理和制度。A、对 B、错

正确答案：B

解析： 内控不是建一套新体系，而是对现有制度的整合和优化。

2.《行政事业单位内部控制规范》所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。A、对 B、错

正确答案：A 解析： 财政部《行政事业单位内部控制规范》（财会〔2012〕21号），是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

3.单位内部控制自我评价情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。A、对 B、错

正确答案：A

解析： 未找到解析

4.内部控制的建设是一次专项活动，活动结束内部控制即大功告成。A、对 B、错

正确答案：B

解析： 内部控制是一项长期工作，在过程中培养自身的内控团队和人才。

5.财务部门只要做好自己的财务本职工作，无需考虑业务部门的制度以及流程。业务制度以及业务流程由业务部门去制定即可。

A、对 B、错

正确答案：B

解析： 财务部门要参与设计、规划符合国家法律法规和自身单位情况的制度与流程，为其他部门提供服务，提供咨询，提供培训，让大家都掌握必要的财务知识；对业务部门的问题进行积极主动的反馈。

6.单位应当编制常规授权的权限指引。各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。A、对 B、错

正确答案：A

解析： 未找到解析

7.内部控制主要是制定相关制度，因此是一个静态的过程。A、对 B、错

正确答案：B

解析： 内部控制是一个动态的过程，而不仅仅是财务和会计部门的结果反映。

8.控制活动以制度为依据，制度经控制活动得以落实；控制活动需要制定业务流程得到具体运用。A、对 B、错

正确答案：A

解析： 未找到解析

9.分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。A、对 B、错

正确答案：A

解析： 未找到解析

10.分岗授权，就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限，防止授权不当、越权办事。A、对 B、错

正确答案：B

解析： 分岗设权，就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱。题干说的是分级授权。

11.推进内控工作是《行政事业单位内部控制规范》的要求，而不是一个单位自身管理水平的提升的需求。A、对 B、错

正确答案：B

解析： 推进内控自我评价需首先满足《内部控制规范》的要求，同时注重自身管理水平的提升。

12.在内部控制实施过程中，财务部门需要与业务部门一起来建立制度、措施和程序，以保证防范业务环节所产生的风险。A、对 B、错

正确答案：A

解析： 通过内部控制，财务和会计部门融入到单位的经济活动过程中，实现对整个过程的事先、事中、事后全过程管理。实质是要实现业务和财务的一体化。第2部分 单选题

13.合同主办部门应在本部门职责范围和权限内根据单位（）订立合同。A、领导意见

B、主管部门的意见 C、业务计划 D、会议纪要 正确答案：C

解析： 未找到解析

14.对重点领域的关键岗位，在健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估的基础上，通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接

流程、责任追溯等要求，建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的单位应当采用（）等控制措施。A、定期汇报 B、专项审计 C、不定期自查 D、领导巡视

正确答案：B 解析： 不具备轮岗条件的单位应当采用专项审计等措施。

15.（）要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。A、不相容职务分离 B、营运分析 C、授权审批控制 D、预算

正确答案：C 解析： 授权审批控制要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

16.单位通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和（），进一步改进和完善内部控制。A、可理解性 B、有效性 C、清晰性 D、包容性 正确答案：B

解析： 未找到解析

17.（）是一个单位开展经济活动的实际起点，没有预算，就不能开展相应的经济活动。比如采购活动，没有采购预算就不得采购。A、预算 B、批准 C、审核 D、复核 正确答案：A

解析： 未找到解析

18.内部控制环境检查表的要素不包括：（）A、被检查单位和检查期间 B、控制措施要点 C、检查与测试方法 D、业务风险 正确答案：D

解析： 未找到解析

19.合同主办部门根据合同的性质、种类、关联程度等确定合同会签部门，会签部门一般包括业务关联部门、计划部门、财务部门、法律事务部门等。合同会签的表现形式为（）。A、《合同示范文本》 B、《合同印章管理》 C、《合同文本审核》 D、《合同会签审批表》 正确答案：D

解析： 未找到解析

20.（）将单位的经营与财务活动分解成各个业务流程步骤。每一个业务流程步骤由一个或多个控制点构成。控制点内容包括该业务涉及的单位及其岗位职责、本步骤工作过程描述、上一步骤和本步骤控制结果等。A、内部控制制度 B、内部控制活动 C、内部控制监督

D、内部控制业务流程

正确答案：D 解析： 内部控制业务流程将企业的经营与财务活动分解成各个业务流程步骤。每一个业务流程步骤由一个或多个控制点构成。控制点内容包括该业务涉及的单位及其岗位职责、本步骤工作过程描述、上一步骤和本步骤控制结果等。

21.行政事业单位开展内部控制建设最主要的依据是：（）。

A、行政事业单位内部控制规范 B、预算法

C、会计法

D、行政事业单位财务规则

正确答案：A 解析： 财政部《行政事业单位内部控制规范》（财会〔2012〕21号）是行政事业单位开展内部控制建设最主要的依据。

22.（），就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱。A、分岗设权 B、分级授权 C、分事授权 D、分人授权 正确答案：A

解析： 未找到解析

23.单位的权限指引应当明确的内容不包括：（）。

A、审批人员和审批权限 B、审批程序和审批内容 C、审批时间和审批地点

D、审批人员的责任和审批的监督机制 正确答案：C

解析： 未找到解析

24.单位应当建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，通过（），检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制。A、财务监督和审计监督 B、财政监督和审计监督 C、日常监督和专项监督 D、内部监督和外部监督

正确答案：C

解析： 通过日常监督和专项监督，检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制。

第三篇：行政事业单位国有资产管理信息系统管理规定——2016年泰州市会计考试复习资料

《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》解读

第一部分 判断题

1.行政事业单位必须通过资产管理信息系统完成资产的日常管理工作。

B、错

解析： 行政事业单位应当逐步通过资产管理信息系统完成资产验收入库、领用、使用、保管、交回、维护维修等资产日常管理工作。

2.行政事业单位新增资产，应当于财务入账后在资产管理信息系统中建立资产卡片，做到“账卡相符”。

B、错

解析： 行政事业单位新增资产，应当于财务入账前在资产管理信息系统中建立资产卡片，做到“账卡相符”。

3.《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》针对的是一期工程。

B、错

解析： 《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》针对的是二期工程。

4.行政事业单位资产管理信息系统（二期）中的个性化功能模块可以不符合财政部制定的数据规范。

B、错

解析： 行政事业单位资产管理信息系统（二期）中的个性化功能模块应当符合财政部制定的数据规范。

5.行政事业单位的涉密资产数据不得纳入非涉密资产管理信息系统进行管理。

A、对

解析： 行政事业单位的涉密资产数据不得纳入非涉密资产管理信息系统进行管理。

6.推进硬件和网络建设，为资产管理信息系统的使用提供必要的物质保障，是财政部的责任。

B、错

解析： 各级财政部门、主管部门和行政事业单位应当推进硬件和网络建设，为资产管理信息系统的使用提供必要的物质保障。

7.在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，固定资产转账就是自动生成固定资产相应业务的转账凭证。

B、错

解析： 在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，固定资产转账就是将单价为1000元以下的固定资产筛选掉。

8.各级地方财政部门、主管部门可以根据实际情况，组织开发符合本地方、部门、单位特点的个性化功能模块。

A、对 解析： 各级地方财政部门、主管部门可以根据实际情况，组织开发符合本地方、部门、单位特点的个性化功能模块。

9.行政事业单位资产管理信息系统（二期）中的业务数据原则上应当通过基础数据形成。

A、对

解析： 行政事业单位资产管理信息系统（二期）中的业务数据原则上应当通过基础数据形成。10.各级财政部门应为行政事业单位资产管理信息系统（二期）制定统一的数据规范。

B、错

解析： 财政部应为行政事业单位资产管理信息系统（二期）制定统一的数据规范。11.行政事业单位应当将所有的资产卡片全部纳入到资产管理信息系统管理。

A、对

解析： 行政事业单位应当将所有的资产卡片全部纳入到资产管理信息系统管理。12.行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）是B/S结构。

A、对

13.行政事业单位新增资产，应当在财务入账前在资产管理信息系统中及时完成资产入账工作，做到“账账相符”。

B、错

解析： 行政事业单位新增资产，应当在财务入账后在资产管理信息系统中及时完成资产入账工作，做到“账账相符”。

14.行政事业单位可以不经过申请审批，而直接在资产管理信息系统中调整单位名称、级次、组织机构代码、人员编制、审批（审核）权限等基础信息。

B、错

解析： 行政事业单位单位名称、级次、组织机构代码、人员编制、审批（审核）权限等基础信息需要调整的，行政事业单位应当向主管部门提出申请，经批准后调整资产管理信息系统有关内容。15.各级财政部门只能通过资产管理信息系统（二期）查看下级行政事业单位的资产数据。

B、错

解析： 各级财政部门可以通过资产管理信息系统查看本级及下级行政事业单位的资产数据。

第二部分 单选题

16.在行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）中，对基层行政事业单位开放的功能是（）。

A、填写本单位基础信息 B、设置岗位人员权限

C、设置相应的管理流程 D、设置时限

解析： 在行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）中，对基层行政事业单位开放的功能是“填写本单位基础信息”；设置岗位人员权限、设置相应的管理流程和设置时限是主管部门和财政部门的权限。

17.行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）的初始化工作不包括（）。

A、填写本单位的基础信息 B、设置岗位人员权限 C、设置资产事项管理流程 D、设置固定资产的自动转账分录

解析： 行政事业单位应当根据国有资产管理的有关规定，在资产管理信息系统中填写本单位名称、性质、级次、组织机构代码和人员编制等基础信息，设置岗位人员权限和相应的管理流程、时限等，完成资产管理信息系统初始化操作。

18.对于行政事业单位而言，不属于资产日常管理的业务是（）。

A、资产初始数据确认 B、资产对外投资 C、资产交回 D、资产维护维修

解析： 行政事业单位应当逐步通过资产管理信息系统完成资产验收入库、领用、使用、保管、交回、维护维修等资产日常管理工作。

19.执行《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》的单位不包括（）。

A、执行企业财务和会计制度的事业单位 B、执行企业财务和会计制度的社会团体 C、执行企业财务和会计制度的民办非企业单位 D、境外事业单位

解析： 执行企业财务和会计制度的事业单位、社会团体和民办非企业单位，参照《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》执行。境外行政事业单位资产管理信息系统管理规程由财政部会同有关主管部门另行制定。

20.行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）中的岗位设置不包括（）。

A、经办 B、审核 C、审批 D、录入

解析： 行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）中的岗位设置包括经办、审核、审批和系统管理等岗位。

21.在（）等情况下，财政部门将不予办理有关资产管理事项。

A、各级主管部门和行政事业单位未按照规定录入资产基础数据 B、各级主管部门和行政事业单位未按照规定报送资产统计报告

C、各级主管部门和行政事业单位资产管理事项未在资产管理信息系统中处理 D、各级主管部门和行政事业单位资产管理事项操作请求过于频繁

解析： 各级主管部门和行政事业单位未按照规定录入资产基础数据及报送资产统计报告，或者资产管理事项未在资产管理信息系统中处理的，同级财政部门将不予办理有关资产管理事项。22.在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，数据质量不包括（）。

A、全面性 B、及时性 C、准确性 D、客观性

解析： 在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，要保证数据信息的全面性、及时性、准确性。

23.在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，以下关于资产数据查看权限，描述不正确的是（）。

A、各级财政部门可以通过资产管理信息系统查看本级及下级行政事业单位的资产数据 B、各级财政部门只能通过资产管理信息系统查看下级行政事业单位的资产数据 C、各级主管部门可以查看本部门及所属单位的资产数据 D、行政事业单位可以查看本单位及所属单位的资产数据

解析： 各级财政部门可以通过资产管理信息系统查看本级及下级行政事业单位的资产数据；各级主管部门可以查看本部门及所属单位的资产数据；行政事业单位可以查看本单位及所属单位的资产数据。

24.行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）的主要功能不包括（）。

A、资产采购 B、资产使用 C、资产处置 D、产权登记

解析： 行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）的主要功能包括资产卡片管理、资产配置管理、资产使用管理、资产处置管理、产权登记管理、资产评估管理、资产收益管理、资产报表管理和查询分析等功能。

25.不需要与行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）进行对接的系统是（）。

A、预算系统 B、办公自动化系统 C、政府采购系统 D、政府非税收入系统

解析： 需要与行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）进行对接的系统包括：财务系统、预算系统、决算系统、政府采购系统和非税收入管理系统等。

26.在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，以下有关“账期锁定”的描述不正确的是（）。

A、报表上报后自动进行“账期锁定”

B、“账期锁定后”，不能再进行本期的资产日常业务处理 C、“账期锁定后”，可以继续进行本期的资产日常业务处理 D、报表退回后自动进行“账期解锁”

解析： 在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，报表上报后自动进行“账期锁定”；“账期锁定后”，不能再进行本期的资产日常业务处理；报表退回后自动进行“账期解锁”。27.行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）将固定资产分为（）大类。

A、6 B、7 5 C、9 D、11 解析： 行政事业单位国有资产管理信息系统（二期）将固定资产分为6大类。28.《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》的制定依据不包括（）。

A、《行政单位国有资产管理暂行办法》 B、《事业单位国有资产管理暂行办法》 C、《财政违法行为处罚处分条例》 D、行政事业单位国有资产管理工作实际

解析： 根据《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》等有关规定，结合工作实际，制定《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》。29.在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，不支持的资产使用方式是（）。

A、单位自用 B、对外投资 C、对外担保 D、出租出借

解析： 在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，不支持的资产使用方式是对外担保。30.在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，以下不属于固定资产自用管理的功能是（）。

A、资产置换 B、资产领用 C、计提折旧 D、资产交回

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 在行政事业单位资产管理信息系统（二期）中，固定资产自用管理的功能包括资产领用、资产交回、资产维修维护、资产盘点、计提折旧、补提冲减折旧、固定资产转账等。

第四篇：浅谈行政事业单位会计内部控制制度

浅谈行政事业单位会计内部控制制度

溧阳市民政局计财科

会计内部控制制度（以下简称内控制度）是行政事业单位内部控制的重要核心,其主要内容是指为了提高会计信息质量、保护单位财产安全、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一系列管理规则、措施和程序。

1、内控制度建设的必要性

1.1保护资产的需要。内控制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。为强化财政改革，规范财政行为，促进财政工作走上法制化轨道，政府提出了依法理财的工作思路。行政事业单位的资金来源主要是财政资金，用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财工作的基本前提条件，而科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定基础，保证政府依法理财工作的顺利实施。

1.2会计信息质量的保证。内控制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。最近几年，造假帐、编造虚假财务会计报告的事件屡有发生，会计信息失真问题成为社会关注的问题。一些单位没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题；还有一些单位因内控制度得不到有效执行而使得规章制度形同虚设，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准确的会计信息的基础。

1.3依法理财的关键。为促进单位会计内控制度建设，加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。

2、内控制度存在的问题

2.1财务管理制度不健全。有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。在部分行政事业单位中，《会计法》等法规、制度没有建立有效的贯彻执行机制，因而未能发挥应有的作用。内部牵制制度、内部稽核制

度、内部会计监督制度没有得到真正落实。会计工作机构、会计岗位设置不合理。有的单位至今还没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的动作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。记账人员与出纳人员没有实行岗位分离，或只实行岗位分离，没有相互制约。由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，致使职务重叠，相互扯皮，越权行事，弄虚作假，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。

2.2会计核算不规范。有的单位两套会计核算制度同时运行，支出核算混乱，有的单位固定资产账面上有记载，但实物已经不存在，而实际上在用的某些固定资产却未依价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位之间的资产转移，却未办理相应手续。有些单位的原始票据不能反映经济业务的本来面目，人为捏造会计事实，随意扩大开支范围，提高开支标准。有的将预算外收入挂在往来账上，以此来掩盖收益。有的单位在年终结帐时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出对转，使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。由于原始凭证和会计核算的失真，会计报表的填制缺乏真实的基础资料，最后导致财务会计报告信息失真，不能真实反映单位的财务收支状况和经营成果。会计资料的完整性，合法性，正确性无法保证。

2.3部门预算执行不严。预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统，是行政事业单位特有的内部控制手段之一。虽然行政事业单位大都实行了部门预算制度，但预算之外的追加调整项目仍然很多。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。行政事业单位资金来源的多元化，使得财政监督难以到位，预算执行失控。

3、建立和完善内部会计控制制度

3.1制定统一内部会计控制制度。鉴于目前国家还没有独立成文的行政事业单位的内部控制制度，建议各单位以现有的行政事业单位会计管理制度为载体，制定统一的《行政事业单位内部财务会计管理控制制度》。通过制定内部会计控制制度，形成一个相对完善的内部会计控制体系，使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循；形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。

3.2加强会计人员的培训。财政部门应利用会计人员继续教育之机，加强会计人员队伍建设。会计培训要坚持理论联系实际，讲求实效，学以致用的原则，主要是提高会计人员的政治素质，业务能力，职业道德水平。通过培训，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新，补充，拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权利。

3.3增强内部控制意识。财政部门可通过举办行政事业单位财政法规及内部控制制度建设培训班的办法，增强各单位的内部控制意识，营造良好的内部控制环境。

3.4完善部门预算制度。财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程度；其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。也就是要求各一级预算和二级预算的部门单位，按照财政下达的部门预算控制数，结合各部门单位内部的组织结构，科室职责和工作任务等，编制内部科室的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。

3.5强化外部监督。在健全完善行政事业单位内部财务管理控制体系的建设过程中，发挥财政和审计部门的双重作用，加强对行政事业单位内部财务管理控制制度建设的监督和指导。不断完善行政事业单位内部会计控制体系，保证国家经济方针和经济法规的贯彻执行，促进廉政建设，控制和减少经济犯罪，提高会计工作效率和会计信息质量，维护国家财产的安全。

第五篇：浅析行政事业单位会计的内部控制

广东广播电视大学

毕业论文

题 目：浅析行政事业单位会计的内部控制

姓

名：

学

号：

专 业： 财务会计 入 学 时 间：

2008年秋

指导教师及职称：

教授

所 在 电 大：

广东广播电视大学

2011年 3 月 3 日

目 录

一、行政事业单位内部控制的必要性…………………………………………1

（一）会计信息质量的保证………………………………………………1

（二）保护财政资产的需要………………………………………………1

（三）依法理财的关键……………………………………………………1

二、行政事业单位内部会计控制存在的问题…………………………………2

（一）内部控制环境薄弱，内控意识相对淡薄…………………………2

（二）内控制度不完善，控制措施有待加强……………………………2

（三）资产不实，资产家底不清…………………………………………2

（四）内部控制人员素质参差不齐………………………………………2

（五）缺乏必要的内部审计和监督机制…………………………………3

三、行政事业单位内部会计控制的对策………………………………………3

（一）增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识…………3

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为………3

（三）加强会计基础工作，提高会计人员素质…………………………4

（四）发挥财政与审计部门作用，强化监督控制………………………4

（五）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究……………4 参考文献…………………………………………………………………………5

内容摘要

建立健全有效的内部控制制度对现代行政事业单位来说至关重要，但目前行政事业单位内部控制现状不容乐观，暴露出诸多问题。我们的行政事业单位内部会计管理人员需要在尽量禁止私欲的情况下，活用会计管理相关法律法规，将我们的单位内部会计部门管理的规范有序，真正做到既能为本单位职员工谋福利而又避免损害相关对象的利益。分析和研究这些问题，有利于加强和完善行政事业单位的内部控制制度，提高管理的效率和效果。本文就行政事业单位内部控制出现的问题和对策进行了初步的探讨。

【关键词】行政事业单位 内部控制 制度

浅析行政事业单位会计的内部控制

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资产安全，提高经营管理效率，促进法律、法规能够得到有效遵循而由单位管理层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动态改进的管理过程。行政事业单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的重要手段。但是，目前我国各行政事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在着很多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。在信息管理时代，督促各行政事业单位建立健全有效的内部控制制度，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。

一、行政事业单位内部控制的必要性

（一）是会计信息质量的保证

内部控制制度通过制定和执行相应业务处理程序、科学的职责分工，使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而有效地预防错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性和可靠性。一些行政单位没有健全、有效的内部控制制度，造成某些重要会计资料在传递的过程中因相互脱节而发生问题，致使会计信息失真，会计信息的质量得不到保证。因此，科学、有效的会计内部控制制度是保证及时提供可靠、准确会计信息的基础。

（二）是保护财政资产的需要

行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，如何用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财的基本前提条件，而科学有效的内部控制制度可使单位工作人员在财务工作中有章可循、有法可依，使收支行为规范化，财务管理科学化，从而有效避免财政资产的流失，从源头上遏制贪污舞弊、挪用公款等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定一定的基础，促使政府依法理财工作顺利实施。

（三）是依法理财的关键

为了促进单位会计内部控制制度建设，提高会计信息质量，加强内部会计监督，强化内部自我约束机制，《会计法》中明确规定“各单位应当建立健全单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，适应单位会计内部控制制度顺利运行，促进社会主义市场经济健康有序发展的保障。此外，国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各行政单位通过制定内部会计控制制度来落实，各行政单位通过实施内部会计控制制度来实现自我约束。

二、行政事业单位内部会计控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱，内控意识相对淡薄

内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是实施内部控制的基础。良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的重要保证。目前，行政事业单位的负责人大都不太了解也不够重视单位的内部控制制度，有些认为行政事业单位的财政资金主要来自财政预算安排，只要按规定编制预算，取得资金和使用资金便可，以至于出现财政经费支出失控的现象；还有些认为行政事业单位的财务平时有财政部门、会计核算中心把关，内部控制完全被忽视。因此很多单位的内部控制制度建设明显滞后。

（二）内控制度不完善，控制措施有待加强

内部控制的核心是行之有效的组织、分工、方法、标准、守则和规程，但许多行政事业单位尚未制定系统规范的财务内控制度，或者简单地以财政部门预算替代内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，管理不严谨，随意性较大。还有些单位虽然制定了一些会计内控制度和办法，但由于种种原因未能严格执行，对内控制度的执行缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度形同虚设。个别规模不大的单位，权责不明确，会计、出纳、资产管理等不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权、贪赃舞弊等现象造成可乘之机。

（三）资产不实，资产家底不清

资产是内部控制的主要对象，在单位管理中处于核心地位。目前，由于行政事业单位对内部管理制度缺乏有效地落实，造成行政单位账外资产、有账无物的现象时有发生，单位内部资产转移、变更缺失相应的手续，财产盘点制度未能严格执行等问题造成资产家底不清。资产不实致使财政预算失真，进而造成行政单位预算弹性过大难以控制的严重后果。

（四）部分行政事业单位内部控制人员素质参差不齐 随着我国社会主义市场经济的不断完善，我国的经济逐渐与国际市场接轨，新会计准则的颁布，展现了我国会计准则逐渐与国际会计准则靠拢的趋势，这无疑对财会人员提出了更高的要求。据我国《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证；而担任单位会计机构负责人的，除获得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。然而，目前我国个别行政事业单位的财务工作只是由不具备基础会计知识的办公室人员兼任，他们的财务知识和专业技能匮乏，业务素质较低，对违反财经法规和违法违纪的行为缺乏辨别和拒绝能力。这些单位的财会人员还不能适应内部控制的要求，造成单位内部控制制度执行力不强，内控效果较差。

（五）缺乏必要的内部审计和监督机制

内部审计是内部控制制度一个不可或缺的重要组成部分，也是实现内部控制目标的重要手段。虽然，目前大部分行政单位成立了自己的内部审计部门，但内部审计人员一般由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺少一定的独立性。而财政、审计部门作为主要的监督机构，其监督机制不完善，监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了行政事业单位内部控制制度体系的完善。

三、行政事业单位内部会计控制的对策

（一）增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。

单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为。

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范――基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。一是分工控制。对于不相容职务，必须进行分离负责，不能由一个人同时包办兼任。二是业务记录控制。在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，落实凭证制作、传递、保管等每一环节的控制要点，以保证会计记录的真实、及时和正确。三是财产安全控制，确保单位财产物资安全完整。四是预算控制。规范单位预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算的编制差异，采取改进措施，确保预算的执行。

（三）加强会计基础工作，提高会计人员素质。

一是要严格会计人员从业资格的审查，认真贯彻执行新《会计法》关于会计从业人员的相关要求，加强培训、考核。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。

（四）发挥财政与审计部门作用，强化监督控制。

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。在执行检查任务时，应着重加强对单位内部控制制度的符合性测试，帮助单位建立和完善现有的制度，指出单位管理上的漏洞，从而促进单位内部控制制度的执行。将行政事业单位的内控建设作为会计管理工作的重要内容，促进行政事业单位内控制度的完善。

（五）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究。

对一些单位领导随意任用会计人员或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作。

综上所述，行政事业单位的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。

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