题目《钢轨铝热焊接头质量的影响因素分析》改

第一篇：题目《钢轨铝热焊接头质量的影响因素分析》改

钢轨铝热焊接头质量的影响因素分析

摘要：无缝道岔焊接中,铝热焊具有设备简单、快速方便及成本较低,焊接过程中钢轨没有缩短,接头平直度高,施工方便,工人容易掌握等优点,从而得到广泛应用。本文即结合具体工程案例探讨了常见钢轨铝热焊焊接接头质量缺陷，并阐述了钢轨铝热焊接头质量的影响因素，最后提出了应对的措施。

关键词：钢轨；铝热焊；接头；焊剂；坩埚

钢轨铝热焊接属于铸造焊接，其是把金属铝和氧化铁以及铁合金等按比例配成铝热焊剂，然后放在特制的坩埚中，用高温火柴点燃，发生强烈的化学反应，在反应过程中铁（Fe）被还原出来同时产生巨大的热量，高温的铝热钢水随即浇入砂型中，将两端钢轨熔化，浇铸金属本身又做为填充金属，将钢轨焊接起来。本文结合具体工程案例探讨钢轨铝热焊接头质量的影响因素。

一、工程概况

张唐铁路位于河北省东北部，西起张家口市途径承德市终点抵达唐山市，全线长528.5公里，横穿三个市，张唐铁路是“三西”煤运北通路中又一外运新通道。现在热值相对较高并适于长途外运的新兴煤田相继涌现，张唐铁路建成后，将与在建的锡承铁路在承德地区衔接，又将形成一条蒙东地区煤炭下海大能力煤炭运输通道。

张唐铁路工程1标段全部线上铺轨工程，工程设计起点IDK15+300（沙岭子西站起点），终点DK74+550（燕山隧道出口），线路全长72.706km。全标段均为双线轨道，全标段正线铺轨长度145.412km（单线），全部为无缝线路标准，其中有碴轨道102.098km、无碴轨道43.212km（燕山隧道进口至出口）、过渡段0.102km、站线铺轨7.553km。铺设道岔42组。

二、常见钢轨铝热焊焊接接头质量缺陷

（一）缩孔与疏松

1、缩孔

在浇注过程中，在温度最高、最后凝固的部位，由于体积收缩后得不到外来钢水的补缩，而形成集中孔穴称为缩孔。

2、疏松

细小而不连贯的缩孔，比较均匀地分布在焊缝的局部范围内称为疏松。

（二）夹渣

夹渣是由于熔渣进入焊缝而造成。如未能全部熔化的金属块或混入钢中的其他金属；在进行铝热反应中，熔渣未及时上浮冲走而进入型腔，粘附在钢轨表面被凝固，形成夹渣。

（三）夹砂

夹砂的形成是由于型砂进入焊缝而形成。如砂型及其耐火材料的碎屑；一次性坩埚的夹砂物；氧化铝与硫化锰的混合物等进入钢中。

（四）气孔

气孔是铝热焊铸造组织中最常见的缺陷之一，是焊缝在凝固过程中产生和放出气体所形成，气孔表面是光滑的，一般呈圆形。气孔按部位分为内部气孔和皮下气孔2种。内部气孔在焊缝整个断面内均可出现，气孔尺寸有时可以很大，皮下气孔紧靠表皮下产生，一般在轨底及轨底两侧斜面上容易产生。

（五）未焊合

未焊合是在铝热焊接后，原来待焊的两个钢轨断面上仍有没熔化的区域，其断口呈未熔合状态，主要产生在轨脚两侧居多，对焊缝质量影响大，会造成断轨。

（六）灰斑

灰斑是焊缝内形成的一层暗灰色且平滑，有放射性条纹的片状夹杂物，将大大降低钢轨焊缝的强度和韧性，极易造成钢轨断裂。

三、钢轨铝热焊接头质量的影响因素

（一）焊剂的影响

1、铝热钢液的温度

铝热反应是一种放热反应，通过反应可使熔渣和钢液温度提高到2500℃~3500℃。从焊接实际需要出发，一般需要加入适量的添加剂，一方面使液温度降至2000℃~2100℃左右，另一方面也使钢水的生成率增加。但是钢液温度过低，钢液浇入到砂型型腔后会快速冷却、凝固，型腔中的气体来不及排出，易出现气孔和未焊合等缺陷。因而，钢液温度对稳定接头焊接成分，减少凝固缺陷，保证焊接品质是至关重要的。

2、合金成分

铝热焊剂中添加合金元素除可以降低铝热钢液的温度，提高钢水量之外，还可以细化珠光体晶粒和减小片层间距，从而提高焊缝金属的硬度。在焊缝中添加的常用合金元素有Si、Mn、Cr、V等。锰是形成珠光体的元素，增加锰含量可以提高焊缝硬度，从而有利于提高耐磨性；硅是固溶于铁素体的元素，增加含硅量，可以强化铁素体，从而可以提高铁素体或珠光体钢的强度和硬度，但增加硅含量会使合金的冲击值降低。

（二）焊接配套产品的影响

1、砂型结构

砂型与待焊钢轨一起组成了铝热金属凝固的型腔。砂型结构对铝热钢液的凝固顺序及预热情况受到各国铝热焊研究工作者的认同。浇注系统的设计是砂型结构设计过程中的重要组成部分。成功的浇注系统取决于金属本身的性质、砂型的性质和浇注系统的结构。

但是采用这种浇注系统轨底钢液的温度最低，如果轨底预热不足，很容易在轨底部位产生气孔、未焊合等缺陷。而轨头部位的温度最高，如果轨缝大小设置不合理，很容易产生“咬边”、轨头顶面夹渣等缺陷。因而这种浇注系统最大的缺点是对焊接工艺要求苛刻，容易产生焊接缺陷。

2、坩埚

坩埚是发生钢轨铝热反应和盛放铝热钢水的容器。在坩埚中的铝热焊剂经点燃立即进行化学反应，反应在若干秒内完成，但反应完成后铝热钢液必须有一定的停留时间（镇静时间），也就是在反应平静后经过一定时间才可以浇铸，以保证反应完全和铝热钢液中气泡和熔渣有充分的上浮时间。但若镇静时间过长，则钢液温度降低过多，在浇铸后同样会在焊缝内产生不同程度的缺陷。铁科院金化所在设计坩埚时，在坩埚底部埋置了自熔塞，用于控制铝热钢水的浇铸时间。自熔塞的打开时间直接影响了焊剂冶金反应进行的程度和钢水的浇铸温度，从而密切关系到焊接接头的品质。

（三）焊后热处理

铝热焊是一种铸造焊，焊缝金属呈晶粒粗大的铸态组织，可以选用热处理的方式提高其综合性能。有学者研究了正火热处理对接头韧性的影响，指出采用 900℃保温20min空冷热处理，可以明显细化接头组织，提高接头的冲击值。同时通过正火处理还可以消除接头的残余应力，提高接头性能。还有试验研究了铝热焊推瘤后立即进行喷风的方法来提高焊缝踏面的硬度。试验表明焊缝金属推瘤后进行喷风，可以明显细化轨头金属组织，当喷风压力为0.5MPa，喷风时间为3.5min时，焊缝踏面的硬度可高达330HB左右。

（四）焊后打磨的影响

钢轨焊接后的温度应力及残余应力使接头产生塑性变形，冷却后呈下塌趋势。列车经过该处时会受到很大的冲击力，直接影响车辆寿命及乘客的舒适度。为此必须提前留有一定的起拱量。在钢轨焊接要求中，焊接接头平直度是唯一和列车时速相关的检查因素。有学者用排列图法研究高速铁路钢轨铝热焊接品质时发现，轨顶面平直度、轨头内侧工作面平直度和焊缝平顺性是高速道岔铝热焊接中的重点问题。在我国高速铁路日益发展的今天，铝热焊接头的平直度成为了影响铝热焊接头品质的一个关键因素。

四、提高钢轨铝热焊接头质量的措施

根据上述分析得出提高铝热焊接品质的措施有：

1、提高铝热焊钢液纯净度和合金收得率。

2、加强对焊剂发热量、砂型结构以及坩埚结构对焊接接头品质的影响，尽量减小焊接产品对环境的可容性，减小焊接品质对操作人员以及环境的依赖性。

3、加强焊接之前对待焊钢轨的检测。

4、加强对铝热焊接辅助设备的研究，缩短焊后热处理的工艺时间，提高焊后热处理的可行性。

5、加强培训，提高操作工人的技术水平。参考文献：

[1]王艳红.钢轨铝热焊焊接缺陷分析及预防[J].今日科苑.2010(02)[2]张春.无缝线路断轨施工及恢复处理[J].哈尔滨铁道科技.2009(01)[3]杨云堂.钢轨铝热焊接应注意的要点[J].城市轨道交通研究.2007(05)

第二篇：电渣压力焊接头质量缺陷分析及预防措施

电渣压力焊接头质量缺陷分析及预防措施

在多层和高层建筑中，框架柱或剪力墙的竖向钢筋连接多采用电渣压力焊接连接，施工简单，操作方便，造价低。但是，在施工中受操作方法、电压、电流等诸多因素的影响，往往会造成焊接接头质量缺陷，例如轴线偏移，接头弯折，焊包有不匀，气孔夹渣，下淌等现象。而钢筋焊接规范规定：焊包应均匀，突出部分至少高出钢筋表面4mm；电极与钢筋接触处，无明显的烧伤缺陷；接头处的弯折角度不大于4°；接头处的轴线偏移不超过0.1d(d为钢筋直径)，同时不大于2mm。为了避免上述缺陷，我们采取了相应的

预防措施，效果较大。具体做法如下。1.上下钢筋轴线偏移

产生原因：焊接钢筋端部有扭曲变形现象或夹具安装不正确，没有夹好钢筋；夹具挤压力过大，造成钢筋错位；焊前晃动已夹好的钢筋，使上下钢筋错位；夹具本身已变形或扭曲。

预防措施：焊前应仔细检查钢筋端头，不顺直的部分应切除或矫正；安装夹具要正确，待上下钢筋同心后，上下夹钳才能同时均匀夹紧钢筋；夹好钢筋后严禁晃动钢筋，以免上下钢筋错位或夹具变形，扭曲；操作前先检查夹具是否变形及夹钳是否紧固，不能用的夹具，夹钳应及时更新或修理。2.接头处弯折

产生原因：焊接后夹具卸的过早，接头处熔融金属没有完全固化，接头的强度和刚度还都很小，不能支撑上部钢筋。焊接时未注意扶持上部钢筋，在焊接或卸夹具时，上部钢筋晃动而造成接头处弯折。

预防措施：一套电渣压力焊机应配置5-6套夹具，目的是保证接头焊接完毕后停歇30s以上再拆卸焊接夹具时增加一定强度和刚度，避免上部钢筋向下歪斜。另外，焊接时或卸夹具时应用手扶持好上部钢筋，以免上部钢筋晃动，造成接头弯折。3.焊包薄而大

产生原因：挤压过程中，挤压速度过快且压力过大，把熔融的金属液体过快地挤向四周。焊接电流过大或挤压过程的时间过长，使钢筋熔融的金属液过多，从而造成挤压后焊包薄而大。

预防措施：挤压时应逐渐下送钢筋，使上部钢筋把熔融的金属液体均匀地挤到钢筋周围，形成厚薄均匀，大小适中的焊包。因电渣压力焊的热效率较高，其焊接电流比闪光对焊的电流小一半，宜按钢筋的截面面积确定焊接电流(一般取0.8-0.9A/mm2)。如果电流过大，会造成钢筋熔化过快，金属溶液过多，所以要选好焊接电流。另外，焊接过程中要控制好时间参数。一般焊接直径16mm的钢筋，焊接时间为18S；钢筋直径每增加2mm，焊接时间相应延长2S，如果焊接时间太长，也会导致钢筋融化过量，造成焊包过大。4.接头结合不良，焊包过小或无包

产生原因：焊接前没能调整好夹头的起始点，使上部钢筋不能完全下送到位，与接头处不能完全结合；下部钢筋伸出钳口的长度过短，使熔融金属液体不能受到焊剂的正常依托；焊剂盒下部堵塞不严，使焊剂部分泄漏，金属液体流失；焊接时间短，焊接电流过小，顶压前过早断电，都会造成钢筋熔融量过小，使钢筋不能完全结合，有效排渣，从而不能形成正常的焊包。

预防措施：焊前应调整好夹头的起始点，保证上部钢筋能完全下送到位；安装夹具时，下部钢筋伸出钳口的长度不小于70mm，保证伸出焊剂盒底部不小于60mm，使熔融金属液体有足够的焊剂托裹，使上下钢筋能够正常结合；填装焊剂前焊剂盒底要用布堵塞严实，以免焊剂从缝隙泄露；焊前选好焊接电流，并控制好焊接时间，应在挤压过程开始的同时截断电流，保证钢筋能够足够熔化。5.焊包不匀，偏包或无包

产生原因：钢筋端面不平整，在挤压时不能把熔融金属液体均匀向四周排挤，焊剂填装不均匀或焊剂内有杂质，不能形成均匀的渣池；电弧电压过高，产生偏弧现象，使钢筋的端面不均匀熔化，没有呈微凸形，钢筋熔液一侧偏少或偏多；焊接时间短，钢筋熔化完全，部分钢筋端面熔化量不够，焊剂盒堵塞不严，熔化金属流失，形成焊包不匀，偏包或无包现象。

预防措施：施焊前应注意检查钢筋端面是否平整，不平的应切除或矫正；安装焊剂盒时应保持钢筋居于焊剂盒中心，钢筋四周均匀填装焊剂，对回收的焊剂应除净杂质后再用；焊前选择好合适的的焊接参数，控制好焊机的电弧焊压，一般在进入电弧稳定燃烧过程时，电压为40-45V，当进入造渣过程时，电压为22-27V，掌握好焊接时间，使钢筋完全熔化；填装焊剂前，要把焊剂盒底部与钢筋之间的缝隙堵严，以免焊剂和金属熔液流失。6.焊包有气孔，夹渣

产生原因：焊剂受潮，焊接时从焊剂中排出的气体进入金属熔液形成气孔；挤压过程时间长，上部钢筋端面不能呈微凸形，端面上不能形成由液态向固态转化的薄层，挤压过程中不能顺利排渣；焊接过程结束时没有及时进行顶压，造成部分钢筋熔液固化，使焊渣不能排出；焊接部位埋入焊剂的深度不够，使焊渣不能通过焊剂顺利排出，并且金属液体与空气接触易形成气孔。

预防措施：焊接前应先把焊剂烘干，掌握好焊接断电和挤压时间，断电应与挤压同时开始，此时上部钢筋端面上形成一层介于固态和液态之间的薄层，通过挤压排出焊渣和其他杂质，填装焊剂时应把焊剂盒装满，以使焊接部位埋入焊剂深度满足要求(60mm)。7.焊包下淌

产生原因：焊剂盒底部缝隙堵塞不严，致使钢筋熔液顺缝流下，焊后回收焊剂过早，熔液还未完全固化形成焊包。

预防措施：装焊前应把焊剂盒底部缝隙堵严；每个接头焊完后应停歇20-30s(寒冷地区可适当延长)，待熔液稍冷后固化后再回收焊剂。8.钢筋(电极钳与钢筋接触处)烧伤

产生原因：电极钳没有夹紧钢筋，接触不良；电极钳与钢筋接触处已锈蚀或有泥污，导电不良。

预防措施：焊接前应检查电极前是否夹紧钢筋，发现没有夹紧的应夹紧；夹电极钳前应先把钢筋上的锈和泥污除净。

焊接操作人员必须经过严格的考核，取得有效的焊工上岗合格证并能熟练操作；焊接夹具应具有足够的刚度，在最大允许荷载下移动灵活，操作方便，所选焊剂要合格，一般应采用431型焊剂，因该焊剂含高锰，高古硅与低氟，除起隔绝，保温及稳定电弧作用外，还能起补充熔渣，脱氧及添加合金元素的作用，使焊缝金属合金化。

电渣压力焊接头取送样和拉伸试验情况记述

1、试件检验批划分

按照中华人民共和国行业标准《钢筋焊接及验收规程》（JGJ 18－2003）5.5.1条规定每不超过二层中的300头同牌号钢筋电渣压力焊接头，作为一个检验批，做一组（3根）抗拉试验。

2、填写见证送样单

送样前应填写见证送样单（1式5份），随试样一起送到试验室，加盖“有见证取样”菱形章，试验室留1份、监理单位取走1份、施工单位取回3份。见证送样单主要内容：工程名称、委托单位、取样部位、样品名称、取样数量、取样地点、取样日期、见证、材料名称、焊接日期、送样日期、钢筋生产单位、代表接头数量。见证人签名，证号，取样人签名，证号。常规试验可不填写见证送样单。委托单：委托单位、工程名称、品种栏填“电渣压力焊”、变筋填“25～20”，数量300头，焊工姓名、证号。见证人签名，证号。取样人签名，证号。以上这些是现阶段银川地区的通常做法。

3、试验液压拉力机平稳加载到钢筋母材颈缩，读取对应荷载值，量测颈缩长度。如右图所示，某工程项目一组试件系25～20，3根见证试件2005-3-30加载到开始颈缩的荷载分别为177 kN、178 kN和179kN,且颈缩区域距接头70～170mm。母材发生颈缩了，接头仍无恙，这说明接头强度高于母材强度，结论：合格。这3个接头母材的颈缩前强度分别为563、567和570N/mm。

不同直径合格荷载参见下表：

直径（mm）10 12 14 16 18 20 22 25 28 荷载（kN）43.19 62.20 84.67 110.58 139.96 172.79 209.07 269.98 338.66

4、不同直径钢筋焊接的直径差

中华人民共和国行业标准《钢筋焊接及验收规程》（JGJ 18－2003）4.5.5条规定钢筋电渣压力焊“不同直径钢筋焊接时，上下两钢筋轴线应在同一直线上。”电渣压力焊对直径差无明确规定，可参照同一规程4.6.1条对于钢筋气压焊要求“当两钢筋直径不同时，其两直径之差不得大于7mm”。如果图纸上出席两根钢筋直径之差大于7mm的情况时，施工单位应及时通过建设单位向设计单位提出，请设计单位予以考虑。

第三篇：审计质量的影响因素分析

审计质量的影响因素分析

摘要：文章从内部和外部两个方面出发，对我国审计行业审计质量明显偏低的现象进行了分析和探讨。

关键词：审计质量,影响因素

审计效劳的质量上下影响到其对投资者保护的有效程度，进而影响到社会公众投资者的信心和一国资本市场开展的成熟程度。要提高审计质量，首要任务就是对影响审计质量的因素进行全面的分析。因此，文章从内外两方面出发，对审计质量的影响因素进行了有效的分析。

一、外部影响因素

（一）审计需求异化

1.自愿审计需求缺乏

目前，根据审计客体的意愿，可将审计分为自愿性审计和强制性审计。自愿审计是指在没有政府管制下，企业有主动聘请审计师进行审计的需求，而强制性审计那么相反。在其他条件不变的情况下，审计的自愿性越强烈，审计的质量也就越高；而审计的强制性那么与审计的质量成反比。

当被审计单位的经营状况良好时，其原意聘请能够提供高质量审计业务的的事务所进行审计，从而导致事物所之间为了彼此竞争而纷纷提供“质优价廉〞的审计业务，审计质量进入良性循环；但在客户公司拥有不利的内幕信息时，为了不让外部投资者知晓，他们将不会聘用能提供高质量审计效劳的事务所，事务所为了生存不得不进行恶性价格竞争，或追求低质的审计效劳。在审计时，事务所从被审计单位收取费用，这样的收费机制也不利于审计的独立性。

2.审计需求者的错位影响审计质量

在市场经济条件下，一般的效劳交易模式是被效劳方从效劳中获利并支付效劳费用。而目前的审计交易中，公司的中小股东、潜在投资者、债权人以及政府宏观管理部门等会计信息真正的使用者和审计效劳的收益者却不支付效劳费用。而效劳费用那么由被审计单位承当，被审计单位因而购置的就可能是不利于自己的审计监督而不是效劳，这种情况的矛盾在被审计单位具有不利信息时尤为突出。于是，被审计单位作为经济人，必然选择有利于自己的审计效劳而不是客观公正的审计报告，即选择能帮助其舞弊的事务所。所以，在审计市场中，审计质量越高的事务所越是不被客户所欢送。

（二）监管体制的缺陷

健全完善的注册会计师监管体制是确保审计质量的根本前提。目前，法律法规对注册会计师的法律民事责任规定的较少，法律约束力和政府监管的力度不够。而我国政府对注册会计师行业的监管是多方位进行的，由于监管机构过多、权限分散，无法形成一个强有力的监督核心。结果各个机构间的职能重叠交错，给注册会计师行业的监督造成了困难。另一方面，某些政府也出于自己的政绩和利益出发，人为的干预审计事务所的审计意见，也进一步影响了审计质量。

（三）审计收费机制与审计收费的标准

事务所为了争夺客户，往往采用低价揽客行为，为了赚取利润，事务所不得不在审计过程中压缩本钱或逐步提高审计费用，压缩本钱那么直接影响到审计质量。在我国，会计师事务所的审计费用标准也一直存在分歧，长期以来，行业内也缺乏相关的收费标准。

（四）被审计对象的质量和稳定性

被审计单位的质量对审计质量的影响可以从被审计单位的经济实力质量和经营管理质量来论述。首先，如果被审计单位经济实力质量较差，其能支付的审计费用也就相当有限，事务所既想招揽生意，又要到达收益均衡就不得不缩减审计费用的开支，从而造成了审计质最难以保证。从被审计单位的经营质量出发，其财务状况、出现重大意外的风险大小以及其内部控制的健全完整性会对CPA的审计难度造成影响，如果被审计单位存在造假的可能或者其内控不健全，那么非常有可能造成审计质量的降低。

二、内部影响因素

（一）审计人员执业技术水平

一方面，审计人员要提供高质量的专业效劳，必须具有较强的专业能力和高水平的职业判断力。但是我国注册会计师行业起步较晚，注会队伍中存在大量专业素质低、年龄结构不合理状况，这严重影响了审计的质量。另一方面，当下，各会计师事务所都在大量聘请实习生等I临时员工进行审计工作，一来可以降低聘用本钱，二来可以缓解在审计忙季时审计人员匮乏的问题，但这些“临时工〞良莠不齐，很难保证审计质量，聘用临时工造成了审计行业人员流动性过大的局面，也无法满足审计业务对审计人员应该具有较高的职业经验的要求。

（二）审计人员的政治与职业道德意识

审计人员的政治意识不强就会导致他们难以站在为广阔人民群众效劳的角度，做到公正、公平的审计。虽然我国公布了?中国注册会计师职业道德根本准那么?，规定注会必须保持独立、客观、公正的原那么，但局部注册会计师仍然缺乏根本的职业道德素质，为了谋取一己私利就已牺牲审计质量为代价。这无疑是影响审计质量的又一重要原因。

（三）事务所的规模和组织形式

在审计市场中，会计事务所的规模对其能够提供的审计质量有着不可无视的影响作用。规模大且经济实力雄厚的会计师事务所可以聘请执业能力高的注册会计师，为了保持其信誉，他们也非常注意其审计的质量。相反，由于我国审计行业的不健全，存在大量独立性差、规模小的事务所。目前，我国现行的会计师事务所组织形式主要有合伙制和有限责任制。有限责任的会计师事务所以其出资额作为承当债务的最大限度，降低了风险责任对职业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。而合伙制会计事务所各合伙人共担风险，对会计师事务所的债务承当无限责任，所以各合伙人对审计质量和审计风险较为重视，有利于提高审计的质量。但是我国采用以有限责任制为主合伙制为辅的组织形式。主要是因为合伙制会计师事务所对无责任合伙人的连带责任让一局部投资者不愿参加。

参考文献：

[1]张奇峰、雷光勇，注册会计师审计质量的经济学分析[J].中南财经政法大学学报，2006

[2]毕秀玲、薛岩，我国内部审计质量控制问题及对策研究[J].审计研究，2005

[3]吕先培，审计[M].西南财经大学出版社，2021

第四篇：审计质量影响因素及其改善分析

审计质量影响因素及其改善分析

摘要：随着审计工作的深化和审计影响的扩大，如何提高审计工作质量，是当前审计工作坚持与时俱进面临的一个重要问题。审计质量是审计工作达到审计目的的有效程度。通过研究影响审计质量的因素进而采取有效的措施提高审计质量，历来成为政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注的焦点。

关键词：审计质量；注册会计师；影响因素；衡量标准

一、提高审计质量的重要意义

1.审计质量是发挥审计职能作用的关键因素。审计监督是宪法赋予的神圣职责。审计监督的根本目的是为了维护国家财政经济秩序，推进依法行政，加强廉政建设，促进经济发展。审计监督是否有力度，是否有威慑作用，是否有效果，关键要有较高的审计质量来保证。

2.审计质量是衡量全部审计工作的最高标准。衡量和评价审计部门各个方面的工作，尽管有不同的尺度和标准，但归根到底还是要看其审计质量是否符合审计规范和审计准则，是否达到审计目标的要求，是否适应国民经济和社会发展的需要，是否充分发挥了审计监督作用。审计质量的高低因而也就成为评价和衡量全部审计工作的最终和最高的标准。

3.审计质量是规避审计风险的需要。随着依法治国方略的确定、依法行政的全面推开，人们的法律意识不断增强，对审计中发现的问题必须以事实为依据，以法律为准绳定性和处理，不能有半点的随意性。如果不注意提高审计工作质量，就有可能给审计部门带来风险。可以说，审计风险促进了审计质量的提高。此外，审计质量也是推动审计事业发展的根本途径，审计质量还是树立审计机关形象的内在要求。对于审计部门来说，良好的形象是开展工作、履行职责最好的保障。总之，只有不断提高审计质量，我国的审计事业才能永远充满生机和活力。

二．审计质量影响因素审计职业的存在或客观需求在于其可有效降低所有者与管理者之间利益冲突的代理成本，是由其对外提供服务产品的质量决定的。审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，两者既有区别，又有联系。工作质量是成果质量的保证，成果质量是工作质量的综合反映[1].只有高质量的审计服务能使财务报告具有更高的信息含量，减少委托人与代理人之间的代理成本，从而增加经济价值。反之，低质量的审计服务不仅不能增加经济价值，反而纯粹是一种社会资源的浪费。

审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量不仅是审计部门自身的内在要求，也是全社会对审计部门和审计人员的迫切愿望。追究其原因，既有

主观因素，又有客观因素。

（一）会计师事务所对审计质量的影响

A.审计人员质量风险意识淡薄。近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计覆盖面越来越大，审计项目越来越多，完成审计任务的压力越来越大。由于人员少，任务重，部分审计人员包括部分审计机关的领导“为完成任务而审计”的思想比较突出，审计风险意识淡薄，质量意识不高，在一定程度上忽视了审计质量要求，影响了审计质量，留下了风险隐患。

B.审计队伍素质不适应工作需要。从审计人员知识结构来看，现有人员中懂一般财务审计的审计质量影响因素研究多，掌握现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。其次，审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。

C.审计质量控制标准不明确。审计质量控制标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范。它是审计规范体系的重要组成部分，是由审计组织根据职业特性的具体情况，适应自身规律的需要而建立的。它不同于审计准则，也有别于审计法规。客观地讲，这些年我们在国家审计规范体系建设上，明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设，而忽视了审计质量控制标准建设。

D.审计质量责任制度不健全。对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。一般而言，审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有落实在行动上，其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范；而一旦出现审计过错，责任也无法落实到人，结果不了了之，形成恶性循环。E.审计质量管理工作力度不强。高质量来源于严管理，审计质量管理不严格是造成审计质量不高的直接原因。有的执行审计规范不严格，导致审计质量长期在低水平徘徊；有的落实质量责任追究制度不严格，说得多、做得少，制度流于形式。此外，审计工作全过程质量控制不彻底，方案可操作性不强，取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确，造成审计监督作用不能充分发挥。此外，审计质量受到诸多方面的影响，它还受到市场供求环境，法律环境，审计准则，会计师事务所规模，会计师事务所质量控制，被审计单位的治理水平，被审计单位的内部控制，被审计单位财务状况的影响等。

（二）公司治理对审计质量的影响。完善的公司治理结构可以塑造真正的审计需求者，防止审计关系失衡，使独立审计真正成为维护和加强委托人与受托人之间相互信任、合理保障各自利益的基础。相反，公司治理结构的缺陷会深度影响审计关系格局[3].公司治理机制通过激励和监督的方式制约管理层行为，减少其对外部审计师审计过程和发表审计意见的干预，以保证外部审计师的独立性，进而保证审计质量。上市公司大股东持有的流通股比例，上市公司治理结构中，独立董事人数的比例以及上市公司高层管理人员的受教育程度都会影响审计质量。

（三）审计市场对审计质量的影响。注册会计师审计服务的主要对象是资本

市场，上市公司的年报审计是独立审计的重要组成部分。审计环境由不同的具体环境因素所组成，既包含审计赖以存在和发展的有利因素，也包含制约和抵制某些审计活动的不利因素。两种因素既相互对立，又相互依赖，前者产生正面效应，后者产生负面影响，两者综合最终产生一定的审计效果。本文讨论的审计环境主要为审计市场的竞争程度、集中程度和审计的监管体系。

三、审计质量衡量标准分析

审计的基本特性有真实性、有效性、经济性、及时性以及合法性。笔者认为，当审计的过程和结果都满足了审计的基本特性，就可以表示该审计的审计质量较高。换句话说，可以用审计的基本特性来衡量审计质量。具体表述为：

1.经济及时性指审计工作必须提高工作效率，节约审计成本，贯彻“成本效益”原则，以最小的投入获得最大的产出。并且须在规定的时间内，保质保量的完成审计任务。

2.真实合法性指审计工作的过程是真实、客观的，审计工作的结果如实反映了实施审计的范围、依据、程序。并且审计工作必须贯彻依法审计的原则，按照审计准则的规定实施审计，包括审计程序合法、取证合法、处理处罚合法等。真实性要求具有相近背景的不同审计人员，分别采用同一审计方法，对同一审计事项实施审计后，能够得出相对一致的结论。使得审计工作的“产品”有助于其用户正确做出决策，发挥审计工作的作用。

四、审计质量的改善措施

（一）完善审计环境，注重营造一个有利于审计质量提高的环境，注重经济规律研究，健全市场经济制度，营造一个公平、公正、合理的竞争环境。坚持依法审计，客观公正。要坚持原则，敢于审计；要实事求是，善于审计；加强和完善审计和相关法律法规建设，为依法审计提供法律保障。有法可依是依法审计的前提，必须加强审计法律法规建设，并促进相关法律法规的修订和完善。

（二）做好审前准备，科学、合理。要充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢；要明确审计目标，增强可操作性，使目标易理解、可实现；要细化审计内容，突出审计重点，要把对实现目标有重要影响的审计事项确定为重点；结合审前调查和数据分析情况，进行重要性的确定及审计风险的评估。

（三）提高审计人员自身素质。加强审计人员的后续培训管理，培养更多的高素质人才。审计人员不仅要熟练掌握会计、审计、法律、税务、经营管理方面的知识，还要有实际操作能力和丰富的实践经验。同时，针对某一项具体业务还要懂相关专业知识，不断地学习，不断更新，适应新环境，提高审计质量。

（四）抓好审计成果的利用，提高审计质量。抓好成果的综合分析，提升审计成果的质量和水平；抓好成果的利用，扩大审计成果的影响；加大对审计成果的宣传力度；抓好成果的实现，发挥审计成果的作用。

（五）加强执业质量监管。加强注册会计师执业质量监管，对那些无专业水准、无职业道德的个别注册会计师和事务所应严厉惩处。

（六）完善公司治理制度。首先要健全和完善董事会以及独立董事会制度。除CEO以外，董事会成员由外部董事构成，外部董事不能曾被公司雇佣，或与公司、高层管理人员之间有明显的商业关系。建立外部独立董事继续教育规定，让独立董事具备一定的财务、会计、审计以及金融知识，有助于其与公司迅速变化的业务保持并肩发展，有助于保证他们尽到监管职责。其次，审计委员会应全部由独立董事构成，并行使聘请审计机构的权力。这样，可以改变目前广为存在的大股东控制的格局，尤其对改变我国上市公司“一股独大”的股本结构的现状、公司治理的落后格局；可以独立监督管理层，减轻其控制造成的财务失控，维护广大中小股东的利益；可以发挥独立董事的专业特长，尤其是审计委员会中独立董事的财务会计专业特长，使得对审计师选择更趋合理，沟通更容易。

（七）促进会计师事务所的联合，建立起具有足够规模的事务所，集中执业精英，鼓励事务所建立品牌意识，通过加强自身力量促进审计质量。

（八）运用现代科学技术，提高审计效率和质量。随着现代科学技术的进步，审计人员可以运用计算机技术、网络技术进行审计，改进审计方法和手段，提高审计效率。

参考文献：

【1】韩杨 审计质量的影响因素分析[J] 财务与审计，2008/03．

【2】徐春华，常成提高我国审计质量的原因分析及分析措施新疆职业大学学报，2009/04

【3】熊文莉 加强审计质量控制的研究武汉船舶职业技术学院学报，2009/01

【4】李峻年审计质量的影响因素分析现代经济信息，2009/16

【5】刘胜良 论中小型会计师事务所审计质量改善财会月刊2009/27

第五篇：审计质量的影响因素分析

审计质量的影响因素分析

一、外部影响因素

(一)审计需求异化

1.自愿审计需求不足

目前，根据审计客体的意愿，可将审计分为自愿性审计和强制性审计。自愿审计是指在没有政府管制下，企业有主动聘请审计师进行审计的需求，而强制性审计则相反。在其他条件不变的情况下，审计的自愿性越强烈，审计的质量也就越高；而审计的强制性则与审计的质量成反比。

当被审计单位的经营状况良好时，其原意聘请能够提供高质量审计业务的的事务所进行审计，从而导致事物所之间为了彼此竞争而纷纷提供“质优价廉”的审计业务，审计质量进入良性循环；但在客户公司拥有不利的内幕信息时，为了不让外部投资者知晓，他们将不会聘用能提供高质量审计服务的事务所，事务所为了生存不得不进行恶性价格竞争，或追求低质的审计服务。在审计时，事务所从被审计单位收取费用，这样的收费机制也不利于审计的独立性。

2.审计需求者的错位影响审计质量

在市场经济条件下，一般的服务交易模式是被服务方从服务中获利并支付服务费用。而目前的审计交易中，公司的中小股东、潜在投资者、债权人以及政府宏观管理部门等会计信息真正的使用者和审计服务的收益者却不支付服务费用。而服务费用则由被审计单位承担，被审计单位因而购买的就可能是不利于自己的审计监督而不是服务，这种情况的矛盾在被审计单位具有不利信息时尤为突出。于是，被审计单位作为经济人，必然选择有利于自己的审计服务而不是客观公正的审计报告，即选择能帮助其舞弊的事务所。所以，在审计市场中，审计质量越高的事务所越是不被客户所欢迎。

(二)监管体制的缺陷

健全完善的注册会计师监管体制是确保审计质量的基本前提。目前，法律法规对注册会计师的法律民事责任规定的较少，法律约束力和政府监管的力度不够。而我国政府对注册会计师行业的监管是多方位进行的，由于监管机构过多、权限分散，无法形成一个强有力的监督核心。结果各个机构间的职能重叠交错，给注册会计师行业的监督造成了困难。另一方面，某些政府也出于自己的政绩和利益出发，人为的干涉审计事务所的审计意见，也进一步影响了审计质量。

(三)审计收费机制与审计收费的标准

事务所为了争夺客户，往往采用低价揽客行为，为了赚取利润，事务所不得不在审计过程中压缩成本或逐步提高审计费用，压缩成本则直接影响到审计质量。在我国，会计师事务所的审计费用标准也一直存在分歧，长期以来，行业内也缺乏相关的收费标准。

(四)被审计对象的质量和稳定性

被审计单位的质量对审计质量的影响可以从被审计单位的经济实力质量和经营管理质量来论述。首先，如果被审计单位经济实力质量较差，其能支付的审计费用也就相当有限，事务所既想招揽生意，又要达到收益均衡就不得不缩减审计费用的开支，从而造成了审计质最难以保证。从被审计单位的经营质量出发，其财务状况、出现重大意外的风险大小以及其内部控制的健全完整性会对CPA的审计难度造成影响，如果被审计单位存在造假的可能或者其内控不健全，则非常有可能造成审计质量的降低。

二、内部影响因素

(一)审计人员执业技术水平

一方面，审计人员要提供高质量的专业服务，必须具有较强的专业能力和高水平的职业判断力。但是我国注册会计师行业起步较晚，注会队伍中存在大量专业素质低、年龄结构不合理状况，这严重影响了审计的质量。另一方面，当下，各会计师事务所都在大量聘请实习生等I临时员工进行审计工作，一来可以降低聘用成本，二来可以缓解在审计忙季时审计人员匮乏的问题，但这些“临时工”良莠不齐，很难保证审计质量，聘用临时工造成了审计行业人员流动性过大的局面，也无法满足审计业务对审计人员应该具有较高的职业经验的要求。

(二)审计人员的政治与职业道德意识

审计人员的政治意识不强就会导致他们难以站在为广大人民群众服务的角度，做到公正、公平的审计。虽然我国颁布了《中国注册会计师职业道德基本准则》，规定注会必须保持独立、客观、公正的原则，但部分注册会计师仍然缺乏基本的职业道德素质，为了谋取一己私利就已牺牲审计质量为代价。这无疑是影响审计质量的又一重要原因。

(三)事务所的规模和组织形式

在审计市场中，会计事务所的规模对其能够提供的审计质量有着不可忽视的影响作用。规模大且经济实力雄厚的会计师事务所可以聘请执业能力高的注册会计师，为了保持其信誉，他们也非常注意其审计的质量。相反，由于我国审计行业的不健全，存在大量独立性差、规模小的事务所。目前，我国现行的会计师事务所组织形式主要有合伙制和有限责任制。有限责任的会计师事务所以其出资额作为承担债务的最大限度，降低了风险责任对职业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。而合伙制会计事务所各合伙人共担风险，对会计师事务所的债务承担无限责任，所以各合伙人对审计质量和审计风险较为重视，有利于提高审计的质量。但是我国采用以有限责任制为主合伙制为辅的组织形式。主要是因为合伙制会计师事务所对无责任合伙人的连带责任让一部分投资者不愿加入。