第一篇：济南市市级级财政国库集中支付制度改革试点会计核算暂行办法
济南市市级财政国库集中支付制度改革
试点会计核算暂行办法
第一章 总 则
第一条 根据省财政厅《山东省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、现行预算会计制度和《济南市市级财政国库集中支付制度改革试点资金支付管理办法》（以下简称《办法》）的有关规定，特制定本办法。第二条
本办法适用于因支付管理改变和资金流转变化而引起的会计核算业务。对支付管理和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。
第二章
第三条 市财政总预算会计对直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算内资金支出明细表》（附件1）和《预算外资金支出明细表》（附件2），分别与中国人民银行济南分行营业管
财政总预算会计 理部国库划款凭证（以下简称国库划款凭证）和预算外资金财政专户代理银行划款凭证（以下简称财政专户划款凭证）核对，核对无误后分别列报预算内、外支出。其会计分录为：
预算内：
借：一般预算支出（基金预算支出）
贷：国库存款 预算外：
借：一般预算外支出（暂存款）贷：财政专户存款
第四条 市财政总预算会计对授权支付的资金，根据各代理银行编制的《财政支出日报表》，与国库划款凭证、财政专户划款凭证核对，核对无误后分别列报预算内、外支出。设立财政国库支付执行机构后，还应与其按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算内资金支出明细表》、《预算外资金支出明细表》进行核对。其会计分录为：
预算内：
借：一般预算支出（基金预算支出）
贷：国库存款
预算外：
借：一般预算外支出（暂存款）贷：财政专户存款
第五条 对留归预算单位继续使用的预算内年终结余资金，市财政总预算会计根据有关核定结余资金的凭证作帐务处理，会计分录为：
借：一般预算支出（基金预算支出）
贷：暂存款
下年度实际支用后，会计分录为： 借：暂存款
贷：国库存款
第三章 财政国库支付执行机构会计
第六条 财政国库支付执行机构会计核算是财政总预算会计核算的延伸，执行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。根据财政国库集中支付改革支付管理的特点，在《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103，预算外资金财政专户会计科目编号为106）、“已结报支出”（财政总预算会计编号为213，预算外资金财政专户会计科目编号为204）会计总账科目，并分别设立预算内、外资金支出明细账。预算内、外资金支出明细账应当按支出功能分类科目的“类”、“款”、“项”及预算单位记载。
第七条 “财政零余额账户存款”科目系“资产类”会计科目，用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，记录财政国库支付执行机构当天办理的预算内、外资金支付数；本科目借方，记录当天国库存款账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。
第八条 “已结报支出”科目系负债类科目，用于核算财政国库和专户存款资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额反映预算内、外资金支出累计数，应等于各支出功能分类科目类级科目之和。
第九条 财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证回单联，按部门分“类”、“款”、“项”分别列报预算内、外支出，其会计分录为：
预算内：
借：一般预算支出（基金预算支出）--财政直接支付
贷：财政零余额账户存款
预算外：
借：一般预算外支出（暂存款）--财政直接支付
贷：财政零余额账户存款
第十条 财政国库支付执行机构对直接支付的款项，应每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算内资金支出明细表》与国库划转凭证、《预算外资金支出明细表》与财政专户划转凭证核对，核对无误后，送总预算会计清算，其会计分录为：
预算内：
借：财政零余额账户存款
贷：已结报支出（预算内）--财政直接支付 预算外：
借：财政零余账户存款
贷：已结报支出（预算外）--财政直接支付 第十一条 财政国库支付执行机构对授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与国库划款凭证和财政专户划款凭证核对，核对无误后，分别列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，其会计分录为：
预算内：
借：一般预算支出（基金预算支出）--单位零余额账户额度
贷：已结报支出（预算内）--财政授权支付 预算外：
借：一般预算外支出（暂存款）--单位零余额账户额度 贷：已结报支出（预算外）--财政授权支付 第十二条 年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账，其会计分录为：
预算内： 借：已结报支出（预算内）
贷：一般预算支出（基金预算支出）预算外：
借：已结报支出（预算外）贷：一般预算外支出（暂存款）
第十三条
财政国库支付执行机构对批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要建立登记簿备查。
第四章 行政事业单位会计
第十四条 实行财政国库集中支付制度改革试点后，行政事业单位的会计核算仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（事业单位编号为103、行政单位编号为107）和“财政应返还额度”（行政单位编号115，事业单位编号125）会计总账科目进行会计核算。对于已纳入市政府资金结算中心进行集中结算、统一核算的行政事业单位，由结算中心按此核算办法进行会计核算。
第十五条 “零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数；余额为授权支付额度的结余数。
“财政应返还额度” 用于核算预算单位实行财政国库集中支付制度改革试点后办理的预算内年终结余资金账务处理业务。借方登记市财政局核批的当年预算指标减去当年财政国库已支付数的差额；贷方登记下年度市财政局批复下达的授权支付用款额度。
第十六条 行政事业单位会计核算
（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据市财政局或财政国库支付执行机构委托代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证进行会计核算，其会计分录为：
1、行政单位
预算内：
借：经费支出（库存材料等）
贷：拨入经费--财政直接支付
预算外：
借：经费支出（库存材料等）
贷：预算外资金收入--财政直接支付
2、事业单位 预算内：
借：事业支出（材料等）
贷：财政补助收入--财政直接支付 预算外：
借：事业支出（材料等）
贷：事业收入--财政直接支付
如财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产帐，其会计分录为：
借：固定资产 贷：固定基金
（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后登记入账，其会计分录为：
1、行政单位 预算内：
借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费--财政授权支付
预算外：
借：零余额账户用款额度
贷：预算外资金收入--财政授权支付
2、事业单位： 预算内：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入--财政授权支付
预算外： 借：零余额账户用款额度 贷：事业收入--财政授权支付
（三）预算单位从零余额账户支取使用时，其会计分录为：
1、行政单位：
借： 经费支出（库存材料等）贷：零余额账户用款额度
2、事业单位：
借： 事业支出（材料等）贷：零余额账户用款额度
（四）预算单位从零余额账户提取和支用现金时，其会计分录为：
1、行政单位提取现金时：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
2、事业单位提取现金时：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
3、行政单位支用时：
借：经费支出（库存材料等）贷：现金
4、事业单位支用时：
借：事业支出（材料等）
贷：现金
如财政授权支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产的，应同时登记固定资产账，其会计分录为：
借：固定资产 贷：固定基金
（五）年终结余资金的账务处理
对预算外年终结余资金，预算单位只需结转其零余额账户的用款额度余额，不作正式会计分录；对预算内年终结余资金按以下程序进行会计核算：
1、年度终了后，市财政局对已下达各预算单位但尚未使用的财政授权支付用款额度进行等额冲减，预算单位收到负数的《财政授权支付额度到账通知书》后，作如下账务处理：
（1）、行政单位：
借：拨入经费--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度（2）、事业单位
借：财政补助收入--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
2、预算单位根据市财政局批复的年终结余资金情况，在结余年度作如下账务处理：
（1）、行政单位 借：财政应返还额度--财政直接支付--财政授权支付
贷：拨入经费--财政直接支付--财政授权支付（2）、事业单位
借：财政应返还额度--财政直接支付--财政授权支付
贷：财政补助收入--财政直接支付--财政授权支付
3、第二年对实行授权支付的结余资金，市财政局根据预算单位报送的结余资金用款计划，批复后下达授权支付用款额度。预算单位收到《财政授权支付额度到账通知书》后，作如下账务处理：
（1）、行政单位
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度--财政授权支付（2）、事业单位
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度--财政授权支付
4、办理支付业务后，依据授权支付凭证及支付结算凭证作如下账务处理：（1）、行政单位 借：经费支出
贷：零余额账户用款额度（2）、事业单位 借：事业支出
贷：零余额账户用款额度
5、对实行直接支付的结余资金，市财政局根据预算单位报送的结余资金用款计划、直接支付申请，将资金直接支付供应商。预算单位依据《财政直接支付入账通知书》作如下账务处理：
（1）、行政单位 借：经费支出
贷：财政应返还额度--财政直接支付（2）、事业单位 借：事业支出
贷：财政应返还额度--财政直接支付
6、预算单位按照有关财政财务规章、制度规定，允许在年终结余中提取、支用的有关资金，应在结余资金批复后进行账务处理。
7、预算单位使用结余资金，应当遵守有关财政财务管理规章、制度的规定。对违反有关规章、制度支用结余资金的，市财政局应责成其纠正，并可以冻结支付，或通过扣减当年预算等方式收回违反规定支用的结余资金。
（六）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由主管部门上报市财政局。
采取财政直接支付和授权支付后，主管部门和上级单位对所属单位的拨款仍然要根据《行政单位会计制度》登记相关的账务进行会计核算，年终在汇总资产负债表时，对相关的会计科目要做抵冲。
第五章 建设单位会计
第十七条 实行财政国库集中支付制度改革试点后，建设单位的会计核算仍执行现行的《国有建设单位会计制度》，并根据核算需要在《国有建设单位会计制度》资金占用类增设“零余额账户用款额度”（编号234）和“财政应返还额度”（编号235）会计总账科目进行核算。
第十八条 “零余额账户用款额度”科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。余额为授权支付额度的结余数。
“财政应返还额度” 用于核算建设单位实行财政国库集中支付制度改革试点后办理的预算内年终结余资金账务处理业务。借方登记：市财政局核批的当年预算指标减去当年财政国库已支付数的差额；贷方登记下年度市财政局批复下达的授权支付用款额度。
第十九条 建设单位的会计核算
（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据市财政局或国库支付执行机构委托代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证进行会计核算，其会计分录为：
借：器材采购（建筑安装工程投资、待摊投资等科目）贷：基建拨款—本年基建基金拨款等--财政直接支付
（二）对财政授权支付支出，建设单位根据市财政局下达零余额账户的用款额度登记入账，其会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：基建拨款—本年基建基金拨款等--财政授权支付
（三）建设单位从零余额账户支用时，其会计分录为： 借：器材采购（建筑安装工程投资、待摊投资等）贷：零余额账户用款额度
（四）建设单位从零余额账户提取和支用现金时，其会计分录为：
（1）提取现金时：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
（2）支用时
借：待摊投资等科目 贷：现金
（五）年终结余资金的账务处理
对预算外年终结余资金，预算单位只需结转其零余额账户的用款额度余额，不作正式会计分录；对预算内年终结余资金按以下程序进行会计核算：
1、年度终了后，市财政局对已下达各建设单位但尚未使用的财政授权支付用款额度进行等额冲减，建设单位收到负数的《财政授权支付额度到账通知书》后，作如下账务处理：
借：基建拨款--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
2、建设单位根据市财政局批复的年终结余资金情况，在结余年度作如下账务处理：
借：财政应返还额度--财政直接支付--财政授权支付
贷：基建拨款--财政直接支付--财政授权支付
3、第二年对实行授权支付的结余资金，市财政局根据建设单位报送的结余资金用款计划，批复后下达授权支付用款额度。建设单位收到《财政授权支付额度到账通知书》后，作如下账务处理：
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付
4、办理支付业务后，依据授权支付凭证及支付结算凭证作如下账务处理：
借：器材采购、工程投资、待摊等
贷：零余额账户用款额度
5、对实行直接支付的结余资金，市财政局根据建设单位报送的结余资金用款计划、直接支付申请，将资金直接支付供应商。建设单位依据《财政直接支付入账通知书》作如下账务处理：
借：器材采购、工程投资、待摊等 贷：财政应返还额度--财政直接支付
6、建设单位按照有关财政财务规章、制度规定，允许在年终结余中提取、支用的有关资金，应在结余资金批复后进行账务处理。
7、预算单位使用结余资金，应当遵守有关财政财务管理规章、制度的规定。对违反有关规章、制度支用结余资金的，市财政局应责成其纠正，并可以冻结支付，或通过扣减当年预算等方式收回违反规定支用的结余资金。
（六）年终决算仍由各建设单位负责编制、并逐级汇总、由主管部门上报市财政局。
采取财政直接支付和授权支付后，主管部门和上级单位对所属单位的拨款仍然要根据《行政单位会计制度》登记相关的账务进行会计核算，年终在汇总资产负债表时，对相关的会计科目要做抵冲。
第六章 对 帐
第二十条 市财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行济南分行营业管理部、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对帐工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。
（一）财政国库管理机构在处理完当月账务后，分别与中国人民银行济南分行营业管理部国库部门、财政专户所在银行和财政国库支付执行机构核对账务：
1、与中国人民银行济南分行营业管理部国库部门核对月末存款余额，对账单由中国人民银行济南分行营业管理部国库部门提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。
2、与财政专户所在银行核对月末存款额，对账单由财政专户所在银行提供，对账内容为“财政专户”收入数、支出数、结存数。
3、与财政国库支付执行机构分别核对预算内外按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。
（二）财政国库支付执行机构在处理完当月账务后，分别与财政国库管理机构、代理银行和财政一级预算单位核对账务：
1、与财政国库管理机构分别核对按部门分“类”、“款”、“项”的预算内外的支出数。对账单由财政国库支付执行机构提供，对账单内容主要包括分“类”、“款”、“项”的当月发生数和当年累计发生数。
2、与代理银行对账。预算内资金的对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数，同时与各代理银行核对各预算单位预算内“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账单内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。
预算外资金的对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月预算单位的财政直接支付数，同时与各代理银行核对各预算单位预算外“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账单内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”相关数据。
3、与一级预算单位对帐，对帐内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算内外支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由市财政局或财政国库支付执行机构提供。
4、每月5日前，一级拨款单位汇总其所属各级预算单位上月零余额账户预算内和预算外分“类”、“款”、“项”实际支出数，报市财政局或财政国库支付执行机构。
（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“零余额账户”与代理银行核对分预算内、外资金的财政授权支付的额度数、支用数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
（四）年度终了，市财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，财政国库管理机构、财政国库支付执行机构、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关帐务必须完全一致，不应再有未达帐项。
第二篇：浦东新区财政国库集中支付制度改革会计核算暂行办法
浦东新区财政国库集中支付制度改革会计核算暂行办法
一、财政总预算会计核算
（一）国库存款账户核算：对通过财政集中支付结算专户支付的资金根据财政集中支付结算专户每日报来的按支出功能分类“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与新区国库行划款凭证核对无误后列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出
贷：国库存款
（二）财政预算外专户核算：对通过财政集中支付结算专户支付的资金根据财政集中支付结算专户报来的按支出功能分类“类”、“款”、“项”汇总的《预算外支出结算清单》列报预算支出，同时冲转原先垫付资金，会计分录为：
借：一般预算外支出
财政各专户支出（如涉及其他财政资金专户）
贷：暂付款
（三）为便于财政集中支付结算专户日常拨付资金，由财政预算外专户不定期向财政集中支付结算专户拨付备用金，会计分录为：
借：暂付款
贷：财政专户存款（或银行存款）
二、财政集中支付结算专户会计核算
（一）财政集中支付结算专户收到财政预算外专户拨付的备用金 时，会计分录为：
借：银行存款
贷：暂存款
（二）财政集中支付结算专户通过系统自动生成的《预算支出结算清单》、《预算外支出结算清单》、按单位汇总的《部门预算单位资金使用清单》与代理行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：
借：暂付款――预算内―各单位
预算外―财政各专户－各单位 行政事业单位结余资金―各单位
贷：银行存款
（三）财政集中支付结算专户按照国库存款账户拨款以及《预算外支出结算清单》《结余资金使用清单》列报收入，会计分录为：
借：银行存款
贷：暂付款――预算内－各单位
预算外―财政各专户－各单位 行政事业单位结余资金－各单位
三、财政国库收付中心会计核算
财政国库收付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算执行《财政总预算会计制度》。根据财政国库支付执行机构核算的特点需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（编号103）”、“ 已结报支出（编号213）” 会计总账 科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算 支出、基金预算支出、预算外支出的类款项及预算单位记载会计分录。
（一）财政直接拨付账户核算：财政国库收付中心在银行办理财政直接支付的业务，资金来源为“财政集中支付结算专户”拨款，采用备用金形式，会计分录为：
借：其他财政存款
贷：暂存款
为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出――财政直接支付
一般预算外支出
各财政专户支出 行政事业单位结余支出
贷：其他财政存款
（二）财政直接支付零余额账户核算：增设“财政零余额账户存款”科目，用于核算财政国库收付中心在银行办理财政直接支付的业务，本科目贷方登记财政国库收付中心当天发生直接支付资金数；本科目借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后余额为零。
“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时作相反分录，借记本科目贷记“一般预算支出”、“基 金预算支出”科目。
财政国库收付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联按部门分“类”、“款”“项”列报预算支出会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出――财政直接支付
一般预算外支出
各财政专户支出
行政事业单位结余支出――各单位―项目结余
贷：财政零余额账户存款
财政国库收付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与代理银行划款凭证核对无误，会计分录为：
借：财政零余额账户存款
贷：已结报支出――财政直接支付
（三）财政授权支付零余额账户核算：财政国库收付中心对于授权交付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日（旬、）月》报表》，与付款银行划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为
借：一般预算支出、基金预算支出――单位零余额账户额度
一般预算外支出 各财政专户支出
行政事业单位结余支出――项目结余―各单位 贷：已结报支出――财政授权支付
（四）年终，财政国库收付中心将预算支出与有关方面核对一致后转 账时，会计分录为：
借：已结报支出
贷：一般预算支出基金预算支出 一般预算外支出
一各财政专户支出
行政事业单位结余支出—项目结余—各单位
（五）财政国库收付中心对财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。
四、行政、事业单位会计核算
（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为： 行政单位：
借：经费支出、库存材料等
贷：拨入经费――财政直接支付
预算外资金收入――财政直接支付
暂付款
如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
事业单位： 借：事业支出材料等
贷：财政补助收入――财政直接支付
事业收入――财政直接支付 应收帐款
如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
（二）对财政授权支付，预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（行政单位编号107，事业单位编号103）进行核算会计分录为： 行政单位：
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费――基本支出 ――项目支出
预算外资金收入――基本支出
――项目支出
暂付款 事业单位：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入――基本支出 ――项目支出
事业收入――基本支出 ――项目支出
应收帐款
（三）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为： 行政单位：
借：经费支出、库存材料等――基本支出 ――项目支出
贷：零余额账户用款额度
事业单位：
借：事业支出、材料等――基本支出 ――项目支出
贷：零余额账户用款额度
（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 行政单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：经费支出、库存材料等――基本支出 ――项目支出
贷：现金
事业单位：
借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：事业支出、材料等――基本支出 ――项目支出
贷：现金
（五）预算单位使用备用金时，会计分录为： 行政单位： 收到额度时：
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费――基本支出
――项目支出 预算外资金收入――基本支出
――项目支出 支出时：
借：暂付款
贷：零余额账户用款额度
备用金清算时：
借：经费支出、库存材料等――基本支出 ――项目支出
贷：暂付款
事业单位： 收到额度时：
借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入――基本支出
――项目支出 事业收入――基本支出 ――项目支出 支出时：
借：应收帐款
贷：零余额账户用款额度
备用金清算时：
借：事业支出、材料等――基本支出
――项目支出
贷：应收帐款
（六）年终结余资金帐务处理：预算单位年终预算结余资金，是指按照有关财政、财务制度的规定，核准预算单位跨结转使用的资金，包括行政事业单位经费结余、政府采购资金结余、留归预算单位使用的项目经费结余等。各基层预算单位根据财政局核批的结余指标数登记入帐，在资产类增设“财政应返还额度”科目（行政单位编号115，事业单位125）。财政直接支付年终结余资金帐务处理时，借方登记单位本财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金帐务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下恢复额度数（如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需要同时登记两者差额，贷方登记下 单位零余额账户用款额度下达数）。
1、财政直接支付年终结余资金帐务处理
行政事业单位年终依据本财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计帐务处理： 行政单位：
借：财政应返还额度
贷：拨入经费
事业单位：
借：财政应返还额度
贷：财政补助收入
2、财政授权支付年终结余资金帐务处理
（1）年底额度注销帐务处理，行政事业单位年终依据代理银行提供的对帐单作相关注销额度的会计帐务处理：
借：财政应返还额度
贷：零余额账户用款额度
如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录： 行政单位：
借：财政应返还额度
贷：拨入经费
事业单位：
借：财政应返还额度 贷：财政补助收入
（2）恢复额度帐务处理：行政单位、事业单位依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计帐务处理
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度
（七）年终结余资金及其分配的帐务处理按照财政财务管理相关规定执行。
（八）预算单位上缴结余资金帐务处理：行政事业单位上缴结余资金至财政集中结算资金专户时（或如果出现完工项目的结余资金已转入财政集中结算资金专户，而结余数挂在预算单位帐面），其帐务处理： 行政单位：
借：暂付款 或 借：暂付款
贷：银行存款 贷：银行存款
财政应返还额度
年终时：
借：结余――净结余
贷：暂付款 借：结余――项目1 ――项目….贷：结余――净结余 次年预算使用结余资金安排项目，收到额度时： 借：零余额账户用款额度
贷：预算外收入（结余资金收入）――项目1 ――项目… 事业单位：
借：应收帐款 或 借：暂付款
贷：银行存款 贷：银行存款
财政应返还额度
年终时：
借：结余――净结余
贷：暂付款 借：结余――项目1 ――项目….贷：结余――净结余
次年预算使用结余资金安排项目，收到额度时： 借：零余额账户用款额度
贷：预算外收入（结余资金收入）――项目1 ――项目…
（九）特别事项（1）对于年底由财政返还至行政事业单位专户的基本支出结余资金，帐务处理如下： 行政单位专户：
借：银行存款 贷：零余额账户用款额度
事业单位专户：
借：银行存款
贷：零余额账户用款额度
（2）因考虑单位年末调帐，出现国库单一账户系统与预算单位财务核算数存在差异，一律以国库单一账户系统中数据为基准，差异数一律挂在往来款项中，次年待用款额度到账后，予以调整。
（十）年终决算仍由各预算单位负责编制并逐级汇总由主管部门上报财政局。
五、对账
财政局国库处、财政国库收付中心、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。
（一）财政局国库处在处理完当月账务后，分别与国库代理行和财政国库收付中心核对账务。
1.与国库代理行核对月末存款余额，对账单由国库代理行提供对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。
2.与财政国库收付中心核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。
（二）财政国库收付中心在处理完当月账务后，分别与财政局国库处、代理银行和一级预算单位核对账务。
1.与财政局国库处核对按部门分“类”、“款”、“项”的支出 数，对账单由财政国库收付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。
2.与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支出数”和“财政授权支付额度结余数”。
3.与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支出数、余额数，对账单由财政国库收付中心提供。
（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。
（四）年终，财政局和预算单位设臵10 天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，财政局国库处、财政国库收付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。
第三篇：《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
《财政国库管理制度改革试点会计核算
暂行办法》补充规定
根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(财库[2002]28号)的有关规定，取消了试点单位的小额现金账户。为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，规范试点单位会计核算，我部对现行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》(财库
[2001]54号)作如下补充规定(以下简称《补充规定》)：
一、停止执行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》中有关小额现金账户会计核算内容。
二、取消小额现金账户后，财政国库支付局会计、行政事业单位会计、建设单位会计，对于财政授权支付会计处理，作如下调整补充：
(一)财政国库支付局会计，根据代理银行报来的《财政支出日(旬、月)报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出--单位零余额账户额度
贷：已结报支出--财政授权支付
(二)行政事业单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：事业单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出、材料等
贷：现金
行政单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：经费支出、库存材料等
贷：现金
(三)建设单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：待摊投资等
贷：现金
三、本《补充规定》自发文之日起施行。
第四篇：广丰县县级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
广丰县县级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
［作者：国库股
来源：本站原创 点击：1026 更新：2006-10-19］
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根据《广丰县县级财政国库管理制度改革试点方案》和《广丰县县级财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》的有关规定，参照《上饶市财政局关于印发〈上饶市市级国库管理制度改革试点会计核算暂行办法〉的通知》，制定本办法。
一、财政总预算会计
（一）财政总预算会计将国库资金拨付代理银行清算备用金账户，会计分录为：
借：其他财政存款――清算备用金
贷：国库存款
（二）财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》（格式见附件１，下同）中直接支付数额，与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证（格式见附件２，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出
贷：国库存款
（三）财政总预算会计对通过代理银行办理的预算单位授权支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日提出来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》中的授权支付数额，分“当日清算资金”与“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行国库授权支付划款凭证（格式见附件３，下同）和清算备用金账户划款明细单（格式见附件４，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出：
属于当日支付当日清算资金发生的支出，会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出
贷：国库存款
属于动用清算备用金账户资金，在次日进行资金清算所发生的支出，会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出
贷：其他财政存款――清算备用金
（四）代理银行前日从清算备用金账户支付的资金，通过当日上午同人行广丰县支行进行清算后自行补平。财政总预算会计根据人行广丰县支行国库授权支付划款凭证，同代理银行前日提供的清算备用金账户划款明细单核对无误后，作会计分录：
借：其他财政存款――清算备用金
贷：国库存款
二、财政国库支付执行机构会计
（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（科目编号１０３）和“已结报支出”（科目编号２１３）会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。
“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。
“已结报支出”科目用于核算财政资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”
（二）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按一级预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出――财政直接支付
贷：财政零余额账户存款
（三）财政国库支付执行机构每日按一级预算单位分“类”、“款”、“项”编制《预算支出结算清单》，并就其中的直接支付数额与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证有关数据核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：
借：财政零余额账户存款
贷：已结报支出――财政直接支付
（四）财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行每日报来的《财政支出日报表》（格式见附件５）中的财政授权支付数额，分“当日清算资金”和“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行划款明细单有关数据核对无误后，列报预算支出，并按一级预算单位登记支出明细账，会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出――单位零余额账户额度
贷：已结报支出――财政授权支付
（五）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：
借：已结报支出
贷：一般预算支出、基金预算支出
（六）财政国库支付执行机构对县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，记增加方；单位通过零余额账户支用资金，记减少方。增加方与减少方差额反映预算单位零余额账户用款额度结余数。
预算单位零余额账户用款额度结余数与人行广丰县支行清算额度结余数的差额，与清算备用金账户中财政授权支付部分的支付资金数一致。
三、行政、事业单位会计
（一）对财政直接支付，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政资金直接支付入账通知书》（格式见附件６）及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：
事业单位：
借：事业支出、材料等
贷：财政补助收入――财政直接支付
行政单位：
借：经费支出、库存材料等
贷：拨入经费――财政直接支付
如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，预算单位应同时登记固定资产账，会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》（格式见附件７）与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号１０３，行政单位编号１０７）进行核算，会计分录为：
事业单位：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入――财政授权支付
行政单位
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费－－财政授权支付
（三）预算单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：
事业单位
借：事业支出、材料等
贷：零余额账户用款额度
行政单位
借：经费支出、库存材料等
贷：零余额账户用款额度
（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
事业单位
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出、材料等
贷：现金
行政单位
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：经费支出、库存材料等
贷：现金
（五）预算单位授权支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时记固定资产账，会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
（六）资产类“银行存款“科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余、上级补助资金和各项往来款项等。
（七）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。
实行财政直接支付和财政授权支付后，各预算单位对所属预算单位的财政直接支付和财政授权支付，不作“拨入经费”（财政补助收入）、“拨出经费”或“拨入专款”、“拨出专款”等账务处理，在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数额直接相加。
四、建设单位会计
（一）对财政直接支付，建设单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等。
贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政直接支付
（二）对财政授权支付，建设单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度”编号（234）会计总账科目进行核算，会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付
（三）建设单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等
贷：零余额账户用款额度
（四）建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：待摊投资等
贷：现金
五、对账
县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位等都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。
（一）县财政局国库管理机构在处理完当月账务后，分别与中国人民银行广丰县支行国库和财政国库支付执行机构核对账务。
1、与中国人民银行广丰县支行国库核对月末存款余额，对账单由中国人民银行广丰县支行国库提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。
2、与财政国库支付执行机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的支出数。
（二）财政国库支付执行机构在处理完当月账务后，分别与县财政局国库管理机构、代理银行和一级预算单位核对账务。
1、与县财政局国库管理机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的当月发生和当年累计支出数，对账单由财政国库支付执行机构提供。
2、与代理银行对账。对账内容为代理银行提供的通过“财政零余额账户”当月办理的各预算单位分“类”、“款”、“项”的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。
3、与一级预算单位对账。对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由财政国库支付执行机构提供。
（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额帐户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“现金库存日报表”。
(四)年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。整理期结束后，县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位、上下级预算单位之间的相关账务必须完全一致，不应再有未达账项。
（五）终了后，代理银行和基层预算单位对截止12月31日财政授权支付额度的下达、支用、余额等情况进行对账签证。代理银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度全部注销，基层预算单位凭对账签证单注销单位零余额账户额度余额，并作如下会计处理：
事业单位
借：财政补助收入—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
行政单位
借：拨入经费—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度 建设单位：
借：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。
六、执行
本《办法》适用于县级财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。
第五篇：凤台县财政国库集中支付改革会计核算暂行办法
凤台县财政国库集中支付改革会计核算暂行办法
根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定，结合政府收支分类改革后《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等若干修改内容以及《凤台县财政国库集中支付改革方案》的要求，制定本办法。
一、财政总预算会计
财政总预算会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与人行划款凭证核对无误列报预算支出。
借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款
并按一般预算支出、基金预算支出“支出功能类科目”的类、款、项科目依次设置明细账（下同）。
二、预算外资金专项会计
预算外资金专项会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后列报预算外支出。
借：一般预算外支出贷：财政专户存款
三、财政国库集中支付中心会计
县财政国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。同时，根据改革需要增设部分会计科目。在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103，预算外资金财政专户会计编号为106）和“已结报支出”（财政总预算会计编号为213，预算外资金财政专户会计编号204）会计总账科目，并按一般预算外支出相关支出的“类”、“款”、“项”设立支出明细账。“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算财政国库集中支付中心直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记县财政国库集中支付中心当日办理的资金支付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。
“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额。当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。
(一)县财政国库集中支付中心为预算单位办理财政直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：
1、支付预算内资金时记：
借：一般预算支出、基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款
2、支付预算外资金时记：
借：一般预算外支出----财政直接支付贷：财政零余额账户存款
（二）县财政国库集中支付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：
1、预算内：
借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算内）----财政直接支付
2、预算外：
借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算外）----财政直接支付
（三）县财政国库集中支付中心对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日报表》，与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：
1、预算内：
借：一般预算支出、基金预算支出----单位零余额户额度
贷：已结报支出----财政授权支付
2、预算外：
借：一般预算外支出—单位零余额账户额度贷：已结报支出----财政授权支付
（四）县财政国库集中支付中心对财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。
（五）年终，县财政国库集中支付心将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账
时，会计分录为：
1、预算内：
借：已结报支出贷：一般预算支出、基金预算支出
2、预算外：
借：已结报支出贷：一般预算外支出
四、行政、事业单位会计
实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号 103）会计总账科目。
“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。
增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改为预算单位的自筹资金收入、以前结余和各项往来款等。
（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据县财政国库集中支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：
1、预算内：
行政单位：
借：经费支出---基本支出(明细科目)贷：拨入经费---基本支出(财政直接支付)事业单位：
借：事业支出---基本支出(明细科目)贷：财政补助收入--基本支出(财政直接支付)
2、预算外：
行政单位：
借：经费支出----基本支出（明细科目）
贷：预算外资金收入----基本支出（财政直接支付）
事业单位：
借：事业支出----基本支出（明细科目）贷：事业收入（财政直接支付）
如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金
（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对，区分预算内、外资金登记入账，会计分录为：
1、预算内：
行政单位：
借：零余额账户用款额度贷：拨入经费----基本支出（财政授权支付）事业单位：
借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入----基本支出（财政授权支付）
2、预算外：
行政单位：
借：零余额账户用款额度贷：预算外资金收入----基本支出（财政授权支付）事业单位：
借：零余额账户用款额度贷：事业收入----基本支出（财政授权支付）
（三）预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：
行政单位：
借：经费支出----基本支出（明细科目）贷：零余额账户用款额度
事业单位：
借：事业支出----基本支出（明细科目）贷：零余额账户用款额度
（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
行政单位：
借：现金贷：零余额账户用款额度
借：经费支出----基本支出（明细科目）贷：现金
事业单位：
借：现金贷：零余额账户用款额度
借：事业支出----基本支出（明细科目）贷：现金
（五）行政事业单位年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不得将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。
五、对账
县财政局职能股室、县财政国库集中支付中心、预算单位、人行淮南支行、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。
（一）县财政局在处理完当月账务后，分别与人行淮南支行、预算外资金财政专户代理银行和县财政国库集中支付中心核对账务。
1、与人行淮南支行核对月末国库存款余额，对账单由人行淮南支行提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。
2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。
3、与县财政国库集中支付中心核对财政性资金支出数，对账单由县财政国库集中支付中心提供，对账内容为按部门分“类”、“款”、“项”的预算内、外支出数。
（二）县财政国库集中支付中心在处理完当月账务后，分别与县财政局职能股室、代理银行和一级预算单位核对账务。
1、与县财政局职能股室核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由县财政国库集中支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。
2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数；同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位零余额账户银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。
3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单（表）由县财政国库集中支付中心提供。
（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。
（四）年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，县财政局职能股室、县财政国库集中支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。
六、会计报表的编报
县财政国库集中支付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。
（一）县财政国库集中支付中心按日向县财政局职能股室报送财政性资金库存款余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。
（二）县财政国库集中支付中心按规定向县财政局职能科室报送分预算内、外资金，按政府预算支出科目“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。
（三）一级预算单位按规定向县财政局职能科室报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。一级预算单位于每月10日、季末15日内，以《预算单位财政支出汇总月（季）报表》的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报县财政局职能股室和县财政国库集中支付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以《基层预算单位财政支出月（季）报表》的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月财政性资金支出情况，基层预算单位报送的《基层预算单位财政支出月（季）报表》由其上级主管单位作汇总依据并由一级预算单位汇总留存。预算单位年终决算仍由预算单位负责编制。各预算单位根据财政局的统一布置，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送县财政局。
七、执行
本《办法》适用于财政国库集中支付管理制度改革中、支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的会计处理另行规定。
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