第一篇：佛山禅城会计培训【金帐本】电厂基建财务会计如何参与工程项目的管理
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电厂基建财务会计如何参与工程项目的管理
近年来，随着国家电力基本建设规模的不断扩大，对于工程项目从前期开工到最后的竣工验收，需要大量的建设资金，电力企业基建财务会计如何管理和使用基本建设资金，如何进一步参与项目全过程的管理工作，充分发挥资金的使用效率显得尤为重要。
基建财务会计参与项目的全过程管理，发挥会计的核算与监督职能，应从以下几方面入手：
一、编制相关计划
对于基建财务会计来说，基本建设投资计划至关重要，从计划的批复、下达到最后的到位资金就像一把打开该项工程项目的钥匙，使该项目有了一个良好的开端。
基本建设计划是控制基建规模、办理基建拨款、进行基建财务核算的依据，基建职能部门在编制基建计划时，应根据建设资金的可供量进行安排。年度基建投资计划经上级主管部门批准后，各职能部门必须以基建计划为中心开展工作，不能突破基建计划，保证基建计划的严肃性。
发电企业根据国家和主管部门批准的长期规划和年度基本建设投资计划，由相关部门编制企业年度基本建设投资计划。企业年度基本建设投资计划主要包括以下内容：
（1）项目规模（大、中、小型）；
（2）项目用途；
（3）开工日期；
（4）竣工日期；
（5）概算数；
（6）计划数等。
企业基建处根据编制的年度固定资产投资财务计划及该项目的相关资料编制基本建设项目年度资金使用计划，同时报财务处一份。该计划的编制充分体现了基建处的自主性和灵活性，也便于财务掌握建设项目所需要的资金，合理调度及安排使用资金，降低工程成本，防止资金闲置造成浪费。
企业财务部门根据基建处提供的资金使用计划及相关资料编制基本建设付款明细表，主要包括项目类别——新建项目、在建项目、已完工未决算项目和已决算项目，同时列举了工程项目名称、施工单位、施工内容、合同数或决算数、审定数、累计付款数、当年拟付款数、审减数及欠款数等比较详细的基本建设情况，其中对于新建项目、在建项目和已完工未决算项目，必须有合同数、预概算数，对已完工已决算项目则必须有决算数或审定后的决算数及欠款数。每月月末，财务处根据基本建设付款明细表同当月财务记账凭证核对当月付款，同时与基建处核对当月付款数额。该表是动态的、累计的付款明细表，包括了近几年的工程项目，内容较完整，根据付款的情况随时变动并调整，能够适时地反映基本建设资金目前的使用情况和预计资金的使用情况，随时掌握计划的执行情况，随时调整，杜绝无计划付款。
二、建立合同档案
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合同是约束双方，规定双方权利与义务的书面文件。建设工程必须实行合同管理制度，工程项目的勘察设计、施工，设备、大宗材料的采购和工程监理都要依法订立合同。合同的签订对于施工单位和承建方有着一定的制约，基建财务会计按照合同规定的条款支付工程进度款、办理竣工决算，合同始终存在于整个项目中，参与整个项目的运作，起着举足轻重的作用。
会计人员要积极参与签订整个合同签定过程，因为各种经济合同最终都要由会计人员执行，合同一经签订，会计人员就要据以付款及结算。会计人员应了解工程的特点、工期、预算价格、承包方式，对于结算办法以及与财务有关的条款，可以从财会角度提出对企业有利的合理建议。
对于收到的合同须经企业合同管理部门签字，已确定该项目是否参与招投标并中标，同时合同的内容应完整、条款清晰，各类合同要有明确的质量要求、付款条件、履约担保责任和违约处罚条款，基建财务人员应设立专门的登记账簿，进行逐一编号，建立该项目的合同档案。以此作为日后支付工程进度款、项目决算等的主要参考依据。
三、工程造价审查
工程造价审查直接关系到企业的经济利益，审查重点应放到以下几个方面：
1．审查投标文件、合同约定的条款：通过对合同范围、工程结算方式、价款与支付、价款调整、工程变更、不可抗力、工期、保险、违约、优惠条件、索赔及争端解决等条款的审查，核实施工单位提供的竣工结算相关内容的合理性和有效性，为正确核实工程造价打好基础。对项目进行分包的，审查分包合同，重点审查合同的分包项目、范围以及工序间的交接和配合界限，避免重复计算。
2．施工组织设计的内容审查：施工组织设计由施工单位编制，包括工程施工组织、人员及设备配置、进度计划、分部工程施工方法、质量保证、工期、安全等施工组织措施等。重点是工程的施工方法，特别是土石方工程、基础工程的施工方法和大型设备的配置数量是否与施工组织设计一致。
3．审查工作量：先审查是否按工程量计算规则进行计算，扣减项目是否全部扣除，计算结果是否正确。审查工程量计算是竣工结算的基础性、重复性工作，涉及面广、数量多、时间长，容易发生差错，应予以关注。
4．审查分部、分项、子目：通过审查及与施工设计比较，查出有无虚增的分部、分项、子目或对同一分部、分项、子目所包括的内容有无分列计取或重复计取的情况。
5．审查单价套用是否正确：审查结算单价，应注意：
（1）实行工程清单报价的工程，实际结算单价是否与报价单价相符；
（2）按定额结算的工程，套用单价是否与预算定额的单价相符；
（3）换算的单价是否是定额所允许的，换算过程是否正确；
（4）补充的单价是否符合预算定额编制原则或报价时关于工、料、机的约定，单位估价表是否正确，是否经过有关定额管理部门或双方确认。
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6．审查材料：材料价格是工程造价的有机组成部分，材料费用占建筑工程的比重约为60～70％，材料的审查尤为重要，审查内容包括两个方面，一是材料用量；二是材料价格。
7．审查工程取费：审查工程取费应关注：
（1）审查工程的取费类别是否与工程建设合同或招标文件的规定一致；
（2）审查因政策变更造成的费用增减的期间划分是否与文件规定一致，对政策性文件变更处理是否符合有关合同约定的条款；
（3）审查取费程序和计量基础是否符合当地有关部门的现行规定，有无多算或重算的现象。
四、支付工程款项
工程款是工程项目顺利进行的基本保障。基建财务会计拨付工程进度款，是参与工程项目全过程管理的核心内容。工程进度款额度较大，手续相对完备，按照基建投资计划，严格履行合同条款，基建财务会计在这一环节起到了至关重要的角色。
企业拨付工程进度款要与工程进度相适应，同时工程主管部门应提供监理公司出具的工程进度审核确认报告及工程进度决算书。财务要及时统计月份度及累计付款情况，当主体工程的付款数达到合同总额的90%左右时，可不再支付工程款。施工方应开具正式建安发票作为结算依据，对于已付全额发票的工程项目，付工程尾款时可提供收据。施工单位的合同章与支付工程款时所提供的盖有施工单位名称的财务专用章发票应一致，对于无效合同或支付工程款时尚未向财务处提供合同的以及合同专用章与发票签章不符的，收款单位名称账号与合同不符的，没有资金使用计划的，没有按招投标管理办法执行的项目，财务部门拒绝支付。对各单位在建设单位成立的有资金收付权的工程项目部，应有总公司的书面授权文件。
对于工程尾款，经审计及相关程序后清算，按合同规定预留工程质量保证金。质量保证期满，支付工程尾款时，需填写工程尾款结零支付证明，相关部门签字验收后，随同施工单位与财务的对账单一并交与财务处方可支付尾款。
五、竣工决算验收
基建财务会计在这一环节显得尤为繁忙，这也是基建财务会计参与项目全过程管理的充分体现。
竣工决算是对项目建设的全面总结。在编制基本建设项目竣工财务决算之前，要认真做好各项清理工作，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。对于建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，待建设项目全部竣工后编制竣工财务总决算。
竣工决算时，应收集所有竣工决算依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件，招投标文件（书）；投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；电力行业标准；其他等有关资料。第 3 页
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财务处此时应停止基建投资支出，不再发生费用，并及时移交审计部门审计，以免影响年终决算。
六、严格归口管理
基建财务会计在工程项目管理中联系着各个职能部门，宛如一根丝带将基建处、规划处、财务处、审计处紧密地联系在一起。在财务内部，完善内部控制制度，按照一定程序，加强管理，保证安全，是执行归口管理制度的充分体现。
严格执行归口管理制度，工程用款要由基建计划负责人，基建主管负责人签字后，由财务处管理科主管计划的审核人员核对是否与所报计划相符，签署付款意见，编制基本建设付款明细表。严格基本建设资金支付的审批权限：20万元以下财务处主管副处长审批，20万元～50万元由总会计师审批，50万元以上由总经理审批。
有关的基建计划由财务处管理科负责，会计核算由基建财务会计负责，季报及年终决算报表由基建财务会计负责，管理科协助。各部门权责明晰，分工明确，保证了基本建设项目的顺利执行和有效地运用基建资金，发挥了很好的效益。
七、其他应注意的问题
基建财务会计自主参与工程项目的管理工作还应掌握一系列相关信息。工程项目开始时，财务人员应知道基建项目的投资计划。关于该项目的可行性研究报告、项目的基本信息，主要包括项目规模、项目用途、项目的预算及概算数等。财务人员应定期深入到施工现场，真切感受基本建设的重要性，同时看到了拨付工程款后，该项目的形象进度及预期发生的工程。
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第二篇：佛山禅城会计培训[金帐本]外汇账户的使用和管理
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外汇账户的使用和管理
一、外汇账户的使用范围
1.按照《境内外汇账户管理规定》，下列经常项目外汇，可以开立外汇账户保留外汇：
（1）经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作的境内机构，在其业务项目进行过程中发生的业务往来外汇；
（2）从事代理对外或者境外业务的境内机构代收代付的外汇；
（3）境内机构暂收待付或者暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等；
（4）经交通部批准从事国际海洋运输业务的远洋运输公司，经外经贸部批准从事国际货运的外运公司和租船公司的业务往来外汇；
（5）保险机构受理外汇保险、需向境外分保以及尚未结算的保费；
（6）根据协议规定需用于境外支付的境外捐赠、资助或者援助的外汇；
（7）免税品公司经营免税品业务收入的外汇：
（8）有进出口经营权的企业，或者国际招标项目过程中收到的预付款及进度款；
（9）国际旅行社收取的、国外旅游机构预付的、在外汇局核定保留比例内的外汇；
（10）外商投资企业在外汇局核定的最高金额以内的经常项目项下外汇；
（11）境内机构用于偿付境内外外汇债务利息及费用的外汇；
（12）驻华机构由境外汇人的外汇经费；
（13）个人及来华人员经常项目项下收入的外汇；
（14）境内机构经外汇局批准允许保留的经常项目项下的其他外汇。
境内机构按照第（1）至（10）及（14）规定开立的外汇账户，其收入来源于经常项目的外汇，支出用于经常项目支出或者经外汇局批准的资本项目支出。
驻华机构按照第（12）开立的外汇账户，其收入来源于境外汇入的办公经费，支出用于办公费用。
个人及来华人员按照第（13）开立个人外汇或者外币现钞存款账户。
2.下列资本项目外汇，可以开立外汇账户保留外汇：
（1）境内机构借用的外债、外债转贷款和境内中资金融机构的外汇贷款；
（2）境内机构用于偿付境内外外汇债务本金的外汇；
（3）境内机构发行股票收入的外汇；
（4）外商投资企业中外投资方以外汇投入的资本金；
（5）境外法人或者自然人为筹建外商投资企业汇人的外汇；
（6）境内机构资产存量变现取得的外汇；
（7）境外法人或者自然人在境内买卖B股的外汇；
（8）经外汇局批准的其他资本项目下的外汇。
按照第（1）开立的贷款专户，其收人为外债、外债转贷款或者外汇贷款的合同款；支出用于贷款协议规定的用途。
按照第（2）开立的还贷专户，其收入为经批准用人民币购买的外汇、经批准的贷款专户转入的资金及经批准保留的外汇收入；支出用于偿还债务本息及相关费用。
按照第（3）开立的外币股票专户，其收入为外币股票发行收入；支出用于经证券监督管理部门批准的招股说明书规定的用途。
按照第（4）开立的外商投资企业外汇资本金账户，其收入为外商投资企业中外投资方 第 1 页
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以外汇投入的资本金；支出为外商投资企业经常项目外汇支出和经外汇局批准的资本项目外汇支出。
按照第（5）开立的临时专户。其收人为境外法人或者自然人为筹建外商投资企业汇入的外汇；支出为筹建外商投资企业的开办费用及其他相关费用。企业成立后，临时账户的资金余额可以转为外商投资款划入企业资本金账户。如果企业未成立，经外汇局核准资金可以汇出境外。
按照第（6）开立的外汇账户，其收入为境内机构转让现有资产收入的外汇；支出为经批准的资金用途。
按照第（7）开立的外汇账户，其收人为境外法人或者自然人买卖股票收入的外汇和境外汇入或者携入的外汇，支出用于买卖股票。
二、外汇账户的开立程序
1.开立经常项目外汇账户
外汇局不再对境内机构经常项目外汇账户的开立、变更、关闭进行事先核准。境内机构凡已经开立过经常项目外汇账户的，如需开立新的经常项目外汇账户，可持开户申请书、营业执照（或社团登记证）和组织机构代码证直接到外汇指定银行办理开户手续；凡未开立过经常项目外汇账户的，应持营业执照（或社团登记证）和组织机构代码证先到外汇局进行机构基本信息登记。
2.开立资本项目外汇账户
境内机构（外商投资企业除外）应当持下列材料向外汇局申请开户，并填写《国家外汇管理局开立外汇账户批准书》，经批准后在中资开户金融机构开立外汇账户，开户后5日内凭开户回执向外汇局领取《外汇账户使用证》。
（1）申请开立外汇账户的报告；
（2）根据开户单位性质分别提供工商行政管理部门颁发的营业执照或者民政部门颁发的
社团登记证或者国家授权机关批准成立的有效批件；
（3）国务院授权机关批准经营业务的批件；
（4）外汇局要求提供的相应合同、协议或者其他有关材料。
中资开户金融机构为境内机构开立外汇账户后，应当在开户回执上注明账号、币种和开户日期，并加盖该金融机构戳记。
境内机构申请开户时，外汇局应当根据外汇账户的用途，规定账户的收支范围、使用期限及相应的结汇方式或者核定最高金额，并在《外汇账户使用证》或者《外商投资企业外汇登记证》中注明。
驻华机构应当持有关部门批准设立机构的文件及工商登记证到外汇局登记备案，领取《驻华机构外汇账户备案表》（附表三）后，凭《驻华机构外汇账户备案表》到开户银行办理开户手续。
开立资本项目外汇账户应当持开立外汇账户的申请报告和其他相关文件向外汇局申请，经批准后持外汇局核发的“开户通知书”到开户金融机构办理开户手续。
（1）境内机构开立贷款专户和还贷专户，持借款合同正本、外债登记凭证或者《外汇（转）贷款登记证》向外汇局申请。
（2）境内机构申请开立股票专户，持证券监督管理部门批准的招股说明书等材料向外汇局申请。
（3）外商投资企业申请开立资本金账户，持《外商投资企业外汇登记证》和其他材料，向外汇局申请。
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（4）境外法人或者自然人申请开立临时专户，持汇款凭证和签订的投资意向书，向外汇局申请。
（5）境内机构按照本规定第二十条
（六）开立的外汇账户，持有权批准机构的批准转让文件、转让协议、资金使用计划等文件向外汇局申请。
境外法人或者自然人按照本规定第二十条
（七）开立的B股账户.持境外机构法人资格证明或者境外个人身份证明直接到证券公司开户。
境内机构申请开立资本项目外汇账户时，外汇局应当规定外汇账户的收支范围、使用期限和核定账户最高金额，并在“开户通知书”中注明。
开户金融机构为外商投资企业开立资本项目外汇账户后，应当在《外商投资企业外汇登记证》相应栏目中注明账号、币种和开户日期，并加盖该金融机构戳记。
境内机构可以根据贷款协议中规定的用途使用贷款专户资金，不需经外汇局批准。还贷专户的资金余额不得超过最近两期偿还本息总额，支出应当逐笔报外汇局审批。
境内机构通过还贷专户偿还外债、外债转贷款本息及费用，应当持外债登记凭证、债权人还本付息通知单，提前5个工作日向所在地外汇局申请，领取“还本付息核准件”。开户金融机构凭外汇局核发的“还本付息核准件”办理支付手续。
境内机构通过还贷专户偿还境内中资金融机构外汇贷款本息及费用，可以持《外汇（转）贷款登记证》、债权人还本付息通知单、借款合同直接到开户金融机构办理。
境内机构资本项目外汇账户内资金转换为人民币，应当报外汇局批准；境外法人或者自然人按照第二十条
（七）开立的外汇账户内的资金，不得转换为人民币使用。
三、外汇账户的管理要求
1.个人及来华人员外汇或者外币现钞存取自由，对于超过等值1万美元以上的大额外币现钞存取，应当向开户银行提供身份证或者护照，开户银行应当逐笔登记备案。
2.境内机构、驻华机构开立的经常项目外汇账户，应当按照规定的收支范围办理收付。
3.其他境内机构应当按照《外汇账户使用证》规定的结汇方式办理外汇账户内资金的结汇。
开户金融机构应当制定外汇开证保证金账户统一管理办法，报外汇局备案，并根据风险控制的需要按照报备的管理办法为境内机构开立外汇开证保证金账户。外汇开证保证金账户不得用于其他任何用途。‘
4.对境内机构经常项目外汇账户进行限额管理，限额按上经常项目外汇收入的80%与经常项目外汇支出的50%之和确定。对于上没有经常项目外汇收支且需要开立账户的境内机构，开立经常项目外汇账户的初始限额为不超过等值50万美元。
5.境内机构、驻华机构应当向注册地外汇局申请开户。需要在境内其他地区开立外汇账户的，按照以下规定办理：
（1）外商投资企业应当向注册地外汇局提出申请，凭注册地外汇局核发的“开户通知书”到开户地外汇局备案，经开户地外汇局审核并加盖戳记后，到开户金融机构办理手续；
（2）其他境内机构按照本规定开立的经常项目外汇账户，凭注册地外汇局的批准文件及有关材料向开户地外汇局申请，由开户地外汇局核发《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》；
（3）其他境内机构按照本规定开立的资本项目外汇账户，凭注册地外汇局核发的“开户通知书”到开户地外汇局备案，经开户地外汇局审核并加盖戳记后，到开户金融机构开立外汇账户；
（4）驻华机构应当分别向注册地和开户地外汇局领取《驻华机构外汇账户备案表》。
6.境内机构、驻华机构如需变更01,汇账户使用证》、《外商投资企业外汇登记证》或者 第 3 页
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《驻华机构外汇账户备案表》“开户通知书”中外汇账户相关内容的，应当持有关材料向外汇局提出申请，办理变更手续。
7.境内机构、驻华机构如需关闭外汇账户，应当在办理清户手续后10个工作日内将开户金融机构关闭账户的证明及外汇账户使用证》、外债登记凭证、《外商投资企业外汇登记证》或者《驻华机构外汇账户备案表》送交外汇局，办理关闭账户手续。境内机构关闭外汇账户后，其外汇账户余额属于外商投资者所有的或者经批准可以保留的，可以转移或者汇出；其余外汇应当全部结汇。驻华机构关闭外汇账户后，其外汇账户余额可以转移或者汇出。
8.外汇局对境内机构及驻华机构的外汇账户实行年检制度。
9.开户金融机构应当根据外汇局要求向所在地外汇局报送外汇账户变动情况。
10.境内机构、驻华机构应当按照本规定申请和办理开户手续，并按照外汇局核定的收支范围、使用期限、最高金额使用外汇账户。不得擅自开立外汇账户；不得出租、出借或者串用外汇账户；不得利用外汇账户代其他单位或者个人收付、保存或者转让外汇；不得将单位外汇以个人名义私存；不得擅自超出外汇局核定的使用期限、最高金额使用外汇账户。
11.开户金融机构应当按规定为境内机构、驻华机构、个人及来华人员办理账户的开立、收付及关闭手续，监督开户单位及个人对其外汇账户的使用。不得擅自为境内机构、驻华机构、个人及来华人员开立外汇账户或者超范围办理账户收付。
12.境内持有工商营业执照的外资非法人经济组织外汇账户的开立、使用，按照本规定
有关外商投资企业条款办理。
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第三篇：佛山禅城会计培训[金帐本]主要税种的纳税期限与延期纳税
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主要税种的纳税期限与延期纳税
1.增值税
多数情况按月缴纳，本月的税应该是在下月的10日之前申报缴纳。
2.消费税
多数情况按月缴纳，本月的税应该是在下月的10日之前申报缴纳。
增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、l0日、l5日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管国税机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人一般以l个月为一纳税期限，自期满之日起10日内缴纳税款；以1日、3日、5日、l0 日或者l5日为一期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月10日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3.营业税
（1）一般设定为一个月，在次月l0日内申报；
（2）对银行、财务公司、信托投资公司、信用社等经中国人民银行批准从事金融业务的纳税人，以一个季度为一个申报期，季末后10日内申报。
2.城建税、教育费附加
（1）营业税：和营业税同时申报缴纳；
（2）增值税、消费税：按月申报，次月10日内申报。
3.资源税
按月申报，次月10日内申报。
4.土地增值税
房地产转让合同签订后7日内申报纳税。
5.企业所得税
企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
6.个人所得税
工资薪金所得在次月7日内申报；
7.房产税
按年计算、分期预缴。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
8.土地使用税
按年计算，分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
9.印花税
一般无申报期限规定，企业应当以取得应税凭证时即时贴花完税。但对按期汇总缴纳印花税（包括核定征收），纳税期限为一个月。
10.车船税按年申报缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
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第四篇：佛山禅城会计培训[金帐本]支付结算法律制度银行结算账户讲义
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银行结算账户
一、银行结算账户的概念
银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户具体有以下特点： 1.办理人民币业务。
2.办理资金收付结算业务。3.是活期存款账户。
二、银行结算账户的分类
银行结算账户依据存款人的不同划分，可以分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
单位银行结算账户按照用途不同，可以分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开关的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。
三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则
2.自主选择银行开立银行结算账户原则
3.守法合规原则
4.存款信息保密原则
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立 1.存款人的预留签单。
2.账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。3.注册验资资金或增资资金的退还。4.银行结算账户的信息查询。
（二）银行结算账户的变更
银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。
银行结算账户发生变更的，应当办理相关的变更手续。根据《账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的有关规定，银行结算账户的存款人名称发生变更，但不改变开户银行及账号的，应于5 个工作日内向开户银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
单位的法定代表人或主要负责人，住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
（三）银行结算账户的撤销
1.银行结算账户撤销的事由。根据《账户管理办法》的规定，发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销、被吊销营业执照的（3）因迁址需要变更开户银行的（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
2.银行结算账户撤销的手续办理
（1）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理。
（2）因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行结算账户撤销手续的办理。（3）办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项。
未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验 第 1 页
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资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
银行撤销单位银行结算账户时应在其基本账户开户许可证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。
存款人应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户或银行对一看末发生收付活动且欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款列入久悬未取专户管理。
五、基本存款账户
（一）基本存款账户使用范围
基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、资金和现金的支取。
（二）基本存款账户开户要求
下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（1）企业法人（2）非法人企业（3）机关、事业单位（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队（5）社会团体（6）民办非企业组织（7）异地常设机构（8）外国驻华机构（9）个体工商户（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会（11）单位设立的独立核算的附属机构（12）其他组织。
开立基本存款账户所需的证明文件。
（三）开立基本存款账户的程序 填制开户申请书，提供规定的证明文件，银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查，并将审查后的存款人提交的上述文件和审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。六、一般存款账户
（一）一般存款账户的使用范围 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
（二）一般存款账户的开户要求
开立一般存款账户的存款人资格。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。
（三）开立一般存款账户的程序
七、专用存款账户
（一）专用存款账户的使用范围 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。
使用范围：1.单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
2.财政预算外资金，证券交易结算资金，期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地支行批准。
4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
（二）专用存款账户开户要求
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1.开立专用存款账户的条件。
存款人可以申请开立专用存款账户：（1）基本建设资金（2）更新改造资金（3）财政预算外资金（4）粮、棉、油收购资金（5）证券交易结算资金（6）期货交易保证金（7）信托基金
（8）融机构存放同业资金
．收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（9）政策性房地产开发资金
（10）单位银行卡备用金（11）住房基金
（12）社会保障基金
（13）收入江缴资金和业务支出资金
（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费（14）其他按规定需要专项管理和使用的资金
（三）开立专用存款账户的程序
八、临时存款账户
（一）临时存款账户的使用范围
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生了资金收付。
（二）临时存款账户开户要求 1.临时存款账户开立的条件。
存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。
开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：
1．临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
2．异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
3．异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
4．境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动的，应当出具政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件。
5.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
6.增资验资资金，应当出具股东会或董事会决议等证明文件。
（三）开立临时存款账户的程序
（四）临时存款账户使用中应注意的问题
九、个人银行结算账户
（一）个人银行结算账户使用范围
个人银行结算账户：（1）工资、奖金收入（2）稿费、演出费等劳务收入（3）债券、第 3 页
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期货、信托等投资的本金和收益（4）个人债权或产权转让收益（5）个人贷款转存（6）证券交易结算资金和期货交易保证金（7）继承、赠与款项（8）保险理赔、保费退还等款项（9）纳税退还（10）农、副、矿新产品销售收入（11）其他合法款项。
（二）个人银行结算账户开户要求
（三）开立个人银行结算账户的程序
（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题
十、异地银行结算账户
（一）异地银行结算账户使用范围
异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。规定单位或个人中要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
（二）异地银行结算账户开户要求 1.异地银行结算账户的开立条件
2.开立异地银行结算账户所需的证明文件。
（三）开立异地银行结算账户的程序
十一、银行结算账户的管理
（一）中国人民银行的管理
对银行结算账户的管理主要有以下内容：
1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理 3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。
（二）银行的管理
（三）存款人的管理
1．存款人应加强对预留银行签章的管理。2.存款人应加强对开户许可证的管理。3.存款人应妥善保管其密码。
十二、违反银行账户结算管理制度的罚则
（一）存款人违反账户管理制度的处罚
（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚
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第五篇：基建财务会计怎样参与工程项目的管理
基建财务会计如何参与工程项目的管理
近年来，随着高校基本建设规模的不断扩大，许多新校区、新校舍的建设，对于工程项目从前期开工到最后的竣工验收，需要大量的建设资金，那么基建财务会计如何管理和用好基本建设资金，如何进一步参与项目全过程的管理工作，充分发挥资金的使用效率显得尤为重要。
基建财务会计参与项目的全过程管理，发挥会计的核算与监督职能，应从以下几方面入手：
一、编制相关计划。对于基建财务会计来说，基本建设投资计划至关重要，从计划的批复、下达到最后的到位资金就像一把打开该项工程项目的钥匙，使该项目有了一个良好的开端。
基本建设计划是控制基建规模、办理基建拨款、进行基建财务核算的依据，基建职能部门在编制基建计划时，应根据建设资金的可供量进行安排。基建投资计划经上级主管部门批准后，各职能部门必须以基建计划为中心开展工作，不能突破基建计划，保证基建计划的严肃性。
学校根据国家和主管部门批准的长期规划和基本建设投资计划，由相关部门编制学校基本建设投资计划。学校基本建设投资计划主要应包括以下内容：①项目规模（大、中、小型），②项目用途，③开工日期，④竣工日期，⑤概算数，⑥计划数等。学校基建处根据编制的固定资产投资财务计划及该项目的相关资料编制基本建设项目资金使用计划，同时报财务一份。该计划的编制充分体现了基建处的自主性和灵活性，也便于财务掌握建设项目所需要的资金，合理调度及安排使用资金，降低工程成本，防止资金闲置造成浪费。
学校财务处根据基建处提供的资金使用计划及相关资料编制基本建设付款明细表，主要包括项目类别---新建项目、在建项目、已完工未决算项目和已决算项目，同时列举了工程项目名称、施工单位、施工内容、合同数或决算数、审定数、累计付款数、当年拟付款数、审减数及欠款数等比较详细的基本建设情况，其中对于新建项目、在建项目和已完工未决算项目，必须有合同数、预概算数，对已完工已决算项目则必须有决算数或审定后的决算数及欠款数。每月月末，财务处根据基本建设付款明细表同当月财务记账凭证核对当月付款，同时与基建处核对当月付款数额。该表是一动态的、累计的付款明细表，包括了近几年的工程项目，内容较完整，根据付款的情况随时变动并调整，能够适时地反映基本建设资金目前的使用情况和预计资金的使用情况，随时掌握计划的执行情况，随时调整，杜绝无计划付款。
二、建立合同档案。合同是约束双方，规定双方权利与义务的书面文件。建设工程必须实行合同管理制度，工程项目的勘察设计、施工、设备、大宗材料采购和工程监理都要依法订立合同。合同的签订对于施工单位和承建方有着一定的制约，基建财务会计按照合同规定的条款支付工程进度款、办理竣工决算，合同始终存在于整个项目中，参与整个项目的运作，起着举足轻重的作用。
对于收到的合同须经资产处招投标管理部门签字，已确定该项目是否参与招投标并中标，同时合同的内容应完整、条款清晰，各类合同要有明确的质量要求、付款条件、履约担保责任和违约处罚条款，基建财务人员应设立专门的登记账簿，进行逐一编号，建立该项目的合同档案。以此作为日后支付工程进度款、项目决算等的主要参考依据。
三、支付工程款项。工程款是工程项目顺利进行的基本保障。基建财务会计拨付工程进度款，是参与工程项目全过程管理的核心内容。工程进度款额度较大，手续相对完备，按照基建投资计划，严格履行合同条款，基建财务会计在这一环节起到了至关重要的角色。
学校财务拨付工程进度款要与工程进度相适应，同时基建处应提供监理公司出具的工程进度审核确认报告及工程进度决算书。当主体工程的付款数达到合同总额的80%（合同数额为5000万元以上的可达85%）时，可不再支付工程款。施工方应开具正式建安发票作为结算依据，对于已付全额发票的工程项目，付工程尾款时可提供收据。施工单位的合同章与支付工程款时所提供的盖有施工单位名称的财务专用章发票应一致，对于无效合同或支付工程款时尚未向财务处提供合同的以及合同专用章与发票签章不符的，没有资金使用计划的，没有按招投标管理办法执行的项目，财务处拒绝支付。
对于工程尾款，经审计处审计及相关程序后清算，按合同规定预留工程质量
保证金。质量保证期满，支付工程尾款时，需填写工程尾款结零支付证明，相关部门签字验收后，随同施工单位与财务的对账单一并交与财务方可支付尾款。
四、竣工决算验收。基建财务会计在这一环节显得尤为繁忙，这也是基建财务会计参与项目全过程管理的充分体现。
竣工决算是对项目建设的全面总结。在编制基本建设项目竣工财务决算之前，要认真做好各项清理工作，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。对于建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，待建设项目全部竣工后编制竣工财务总决算。
竣工决算时，应提供一式三份（基建处、审计处、财务处各一份）的决算明细单，核对签字，财务处应在十五日内入账并将该项目封口，不再发生费用，财务入账后，基建处应在15日内将财务签字并依次入账的决算明细单交审计处及时送审，以免影响年终决算。
五、严格归口管理。基建财务会计在工程项目管理中联系着各个职能部门，宛如一根丝带将基建处、规划处、财务处、审计处紧密地联系在一起。在财务内部，完善内部控制制度，按照一定程序，加强管理，保证安全，是执行归口管理制度的充分体现。
严格执行归口管理制度,工程用款要由基建计划负责人,基建主管负责人签字后,由财务处管理科主管计划的审核人员核对是否与所报计划相符,签署付款意见,编制基本建设付款明细表。基本建设资金支付的审批权限：5万元以上至50万元由财务处主管副处长审批，50万元以上至200万元由财务处处长审批，200万元以上由校长审批。
有关的基建计划由财务处管理科负责，会计核算由基建财务会计负责，季报及年终决算报表由基建财务会计负责，管理科协助。各部门权责明晰，分工明确，保证了基本建设项目的顺利执行，有效地运用基建资金，发挥了很好的效益。
六、其他相关信息。基建财务会计自主参与工程项目的管理工作还应掌握一系列相关信息。工程项目开始时，财务人员应知道基建项目的投资计划，关于该项目的可行性研究报告，项目的基本信息，主要包括项目规模、项目用途、项目的预算及概算数等。财务人员应定期深入到施工现场，真切感受到基本建设的重
要性，同时看到了拨付工程款后，该项目的形象进度及预期发生的工程。
基建财务会计积极主动地参与项目工程的管理，有利于建设项目的顺利进行，同时保证了建设资金的有效利用，是建设资金由于财务的参与和管理发挥了更高的效益。但是目前的基本建设财务管理也存在着一些问题。
首先，高校发展迅速，基本建设规模日益扩大，基本建设投资的比例也不断的扩大，相应的基本建设支出比重加大，基建计划的编制更应按其资金需求量安排，不应多次调整计划，以免影响基本建设项目的顺利进行。
其次，对于专项建设经费，如“十五”“211”工程重点学科建设经费，财政拨款在教育事业经费，科工委拨款在基本建设经费，立项时并没确定哪个项目由财政拨款指出，导致按拨款渠道核算不利于项目整体使用及管理。另外，重点学科及重点学科专业经费由基建拨款下达，在计划中有明确规定用于购买设备等科研项目，经费使用完不需转交资产，也不需转投资，但在基建帐务核算，工程项目竣工决算验收完毕后必须转交付使用资产，做固定资产，目前看来基建核算科目比较适合于基建项目的核算，其已经不能适应尤其是教育事业经费的核算，因此应统一基建核算科目，明确科目的适用范围，便于会计人员核算与管理。
再次，目前基建财会人员的综合素质有待提高，对于基本建设定额管理及建筑工程方面的知识了解甚少，对于该项工程的工程造价、决算额度、取费标准等相关信息缺少应有的基本的判断能力，因此应加强高校基本建设财务人员的培训与学习，不但懂得基本建设的相关知识，还应掌握基建会计核算方法及内容，大力提高基建财务人员的综合素质。
另外，现有的基本建设财务管理规定比较陈旧，各高校又有各高校自己的基建管理办法，建议应相互借鉴，尽早出台比较统一的切实可行的基本建设财务管理办法。
最后，年终基建决算报表汇审时，每年可指定或轮流各委属高校其中的一所高校集中汇审，提出相关意见及建议，便于各高校间的相互交流及学习。（哈尔滨工业大学卢梅）
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