东莞厚街会计培训[金帐本]外贸企业出口货物退税处理知识点（精选五篇）

第一篇：东莞厚街会计培训[金帐本]外贸企业出口货物退税处理知识点

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一般纳税人增值税纳税实务

外贸企业出口货物退税处理

知识点：外贸企业出口货物退税处理 1.先征后退的计算

外贸企业出口货物应退税额的计算，应以购进货物增值税专用发票注明的不含税金额为依据乘以规定的退税率。

应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率

例：某进出口公司2009年5月出口美国一批货物，离岸价60000元，从国内购进时增值税专用发票上列示计税价格为40000元，退税率13%，则退税额为：40000×13%＝5200（元）。

2.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定

外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额、依原辅材料的退税税率计算原辅材料退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。

例：某进出口公司2009年6月购进原材料委托加工成服装出口，取得增值税发票一张，注明计税金额20000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%），该企业的应退税额＝20000×13%+2000×17%＝2940（元）。3.外贸企业出口货物“先征后退”申报

对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，按先征后退办法申报时应提供以下资料：（1）出口退税货物进货凭证申报明细表

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（2）出口货物退税申报明细表（3）进料加工贸易申请表

第二篇：外贸企业出口货物退税如何处理（模版）

第1楼 外贸企业出口货物退税如何处理

（一）外贸企业办理出口退税的基本流程

外贸企业办理出口退税的业务流程是：

（1）向商务主管部门取得进出口经营权；（2）取得一般纳税人资格；（3）向税务机关退税部门办理出口退（免）税开业认定；（4）购进货物；（5）取得增值税专用发票；（6）报关出口；（7）取得出口货物报关单（出口退税专用）；（8）作出口销售收入；（9）收汇核销；（10）凭有关单证申报退税；（11）开具收入退还书；（12）取得退税款。

（二）外贸企业申报退税的主要单证、资料

外贸企业申报出口退税，应向主管退税机关附送或提供相关的单证、资料，这些单证资料包括原始凭证和申报表两类。

申报出口退税需附送或提供的主要原始凭证包括出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、增值税专用发票（抵扣联）等，对于委托其他外贸企业出口的，还应提供由受托方主管出口退税的税务机关签章的“代理出口货物证明”。根据出口退税审核、审批的需要，有的外贸企业还需要提供出口货物发票、出口货物销售明细账以及主管退税机关要求附送的其他原始凭证。

外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报表：《出口货物退税进货凭证申报明细表》、《出口货物退税申报明细表》和《外贸企业出口退税汇总申报表》。对于实行电算化管理且采用分散录入的外贸企业，在申报出口退税时还需要报送申报软盘。

（三）外贸企业出口退税计算

1.外贸企业一般贸易出口货物退还增值税的计算

外贸企业出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票所注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算。

（1）外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。

外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税税率计算。

应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税税率

【例】某进出口公司2011年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元／平方米，计税金额40000元，退税税率13%，其应退税额为：

2000 ×20 ×13% ＝5200（元）

（2）外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定

①凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售额和应纳税额没有单独计价，小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税。

对出口企业购进小规模纳税人特准的12类货物出口，提供的普通发票应符合《中华人民共和国发票管理办法》的有关使用规定，否则不予办理退税。

②凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按规定的方法计算退税。

（3）外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定

外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。

【例】某进出口公司2011年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税专用发票一张，注明计税金额10000元（退税税率13%），取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%），该企业的应退税额：

10000×13%＋2000×17% ＝1640（元）

2.外贸企业进料加工复出口货物退还增值税的计算

进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（以下统称进口料件），加工货物收回后复出口的一种贸易方式。进料加工贸易按进口料件的国内加工方式不同，可分为作价加工和委托加工两种。

作价加工复出口货物的退税计算公式:

出口退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应抵扣税额

销售进口料件的应抵扣税额＝销售进口料件金额×复出口货物退税率－海关已对进口料件的实征增值税税额

式中，“销售进口料件金额”是指外贸企业销售进口料件的增值税专用发票上注明的金额；“复出口货物退税率”是指进口料件加工的复出口货物退税率；“海关已对进口料件的实征增值税税额”是指海关完税凭证上注明的增值税税额。

【例】某进出口公司2011年3月发生以下业务:

3月1日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价格126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。

3月5日，该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工拧橡酸出口。开具销售玉米的增值税专用发票，销售金额1100万元，税额143万元。

3月20日，收回该批玉米加工的拧橡酸，工厂开具增值税专用发票，销售金额1500万元。

3月25日，该公司将加工收回的拧橡酸全部报关出口（外汇牌价1美元等于8元人民币，玉米增值税征税税率13%，拧橡酸出口退税率13%）。

计算上述业务应退税额。

销售进口料件的应抵扣税额＝1100 × 13% －20 ＝123（万元）

应退税额＝1500 ×13% －123 ＝72（万元）

第三篇：东莞厚街会计培训[金帐本]增值税专用发票的使用及管理知识点

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一般纳税人增值税纳税实务

增值税专用发票的使用及管理

知识点：增值税专用发票的使用及管理

（一）专用发票的联次

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

（二）专用发票的开票限额

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。

（三）专用发票领购使用范围

一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：（1）虚开增值税专用发票（2）私自印制专用发票

（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票（4）借用他人专用发票

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（5）未按规定开具专用发票

（6）未按规定保管专用发票和专用设备，有下列情形之一的，为未按规定保额专用发票和专用设备：

①未设专人保管专用发票和专用设备；

②未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

③未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

④未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行（8）未按规定接受税务机关检查

（四）专用发票的开具范围

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

（五）专用发票开具要求 1.项目齐全，与实际交易相符； 2.字迹清楚，不得压线、错格；

3.发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 4.按照增值税纳税义务的发生时间开具。

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第四篇：外贸企业出口退税的会计处理

外贸企业出口退税的会计处理

具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。做好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增 值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21 号）规定：

1、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。

2、外贸企业自营出口获得 的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：

一、自营出口方式下：

例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进 项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。该护发 品的消费税税率为8%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。

（1）购进时：

借：商品采购1000000

应交税金——应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款170000

（2）商品验收入库时：

借：库存商品——库存出口商品1000000

贷：商品采购1000000

（3）出口报关销售时：

借：应收外汇账款1230000

贷：商品销售收入——出口销售收入1230000

（4）结转出口商品成本：

借：商品销售成本1000000

贷：库存商品——库存出口商品1000000

（5）申报出口退税时：

本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）；

转出增值税额=170000-110700=59300（元）；

本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。

应退的增值税财务处理：

借：应收出口退税（增值税）110700

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700

进项税额转出时：

借：商品销售成本59300

贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）59300

收到增值税退税款时：

借：银行存款110700

贷：应收出口退税（增值税）110700

应退的消费税财务处理：

借：应收出口退税——消费税80000

贷：商品销售成本80000

收到消费税税款时：

借：银行存款80000

贷：应收出口退税——消费税80000

二、委托出口方式下：

续上例：假设兴隆外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。

（1）发出委托代销品时：

借：库存商品——委托出口商品1000000

贷：库存商品1000000

（2）收到代销单时：

借：应收账款1230000

贷：商品销售收入——出口销售收入1230000

（3）收到蓝天外贸公司交来的货款时：

借：银行存款1217700

销售费用12300

贷：应收账款1230000

（4）结转委托出口商品成本：

借：商品销售成本1000000

贷：库存商品——委托出口商品1000000

（5）申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“（5）”。

问:请问外贸公司的会计科目设置是怎样的，与生产企业的主要不同是什么？我本来是一家生产企业的会计，现有一家新办的外贸公司要我去，我希望知道两者的不同，及有关外贸公司的会计科目。请高手解答，谢谢。

一个虔诚的等待者

答:出口贴现的帐务处理与普通的银行贴现帐务处理是一样的.问:出口贴现的账务该如何处理？一个初次走上外贸会计岗位的新手期待您的答疑

答:退税冲减你商品的成本当然不再需要交纳所得税

第五篇：外贸企业出口退税的会计处理

外贸企业出口退税的会计处理

具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。做好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）规定：

1、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。

2、外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：

一、自营出口方式下：

例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。

（1）购进时：

借：商品采购

1000000 应交税金-----应交增值税（进项税额）

170000 贷：银行存款 170000（2）商品验收入库时：

借：库存商品-----库存出口商品 1000000 贷：商品采购 1000000（3）出口报关销售时：

借：应收外汇账款

1230000 贷：商品销售收入-----出口销售收入 1230000（4）结转出口商品成本：

借：商品销售成本 1000000 贷：库存商品-----库存出口商品 1000000（5）申报出口退税时：

本环节应退增值税额=150*8．2*9%*1000=110700(元)；

转出增值税额=170000-110700=59300（元）；

本环节应退消费税额=1000000*8%=80000(元)．

应退的增值税财务处理：

借：应收出口退税（增值税）110700 贷：应交税金-----应交增值税（出口退税）110700 进项税额转出时：

借：商品销售成本 59300 贷：应缴税金-----应交增值税（进项税额转出）59300 收到增值税退税款时：

借：银行存款 110700 贷：应收出口退税（增值税）110700 应退的消费税财务处理：

借：应收出口退税--消费税 80000 贷：商品销售成本 80000 收到消费税税款时：

借：银行存款 80000 贷：应收出口退税--消费税 80000

二、委托出口方式下：

续上例：假设兴隆外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。

（1）发出委托代销品时：

借：库存商品-----委托出口商品 1000000 贷：库存商品 1000000（2）收到代销单时：

借：应收账款 1230000 贷：商品销售收入------出口销售收入 1230000（3）收到蓝天外贸公司交来的货款时：

借：银行存款 1217700 销售费用 12300 贷：应收账款 1230000（4）结转委托出口商品成本：

借：商品销售成本 1000000 贷：库存商品--委托出口商品 1000000（5）申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“（5）”。