佛山禅城会计培训[金帐本]支付结算法律制度银行结算账户讲义（精选5篇）

第一篇：佛山禅城会计培训[金帐本]支付结算法律制度银行结算账户讲义

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银行结算账户

一、银行结算账户的概念

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户具体有以下特点： 1.办理人民币业务。

2.办理资金收付结算业务。3.是活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

银行结算账户依据存款人的不同划分，可以分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

单位银行结算账户按照用途不同，可以分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开关的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则

2.自主选择银行开立银行结算账户原则

3.守法合规原则

4.存款信息保密原则

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立 1.存款人的预留签单。

2.账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。3.注册验资资金或增资资金的退还。4.银行结算账户的信息查询。

（二）银行结算账户的变更

银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。

银行结算账户发生变更的，应当办理相关的变更手续。根据《账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的有关规定，银行结算账户的存款人名称发生变更，但不改变开户银行及账号的，应于5 个工作日内向开户银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

单位的法定代表人或主要负责人，住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

（三）银行结算账户的撤销

1.银行结算账户撤销的事由。根据《账户管理办法》的规定，发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销、被吊销营业执照的（3）因迁址需要变更开户银行的（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

2.银行结算账户撤销的手续办理

（1）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理。

（2）因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行结算账户撤销手续的办理。（3）办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项。

未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验 第 1 页

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资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

银行撤销单位银行结算账户时应在其基本账户开户许可证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。

存款人应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户或银行对一看末发生收付活动且欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款列入久悬未取专户管理。

五、基本存款账户

（一）基本存款账户使用范围

基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、资金和现金的支取。

（二）基本存款账户开户要求

下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（1）企业法人（2）非法人企业（3）机关、事业单位（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队（5）社会团体（6）民办非企业组织（7）异地常设机构（8）外国驻华机构（9）个体工商户（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会（11）单位设立的独立核算的附属机构（12）其他组织。

开立基本存款账户所需的证明文件。

（三）开立基本存款账户的程序 填制开户申请书，提供规定的证明文件，银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查，并将审查后的存款人提交的上述文件和审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。六、一般存款账户

（一）一般存款账户的使用范围 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（二）一般存款账户的开户要求

开立一般存款账户的存款人资格。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。

（三）开立一般存款账户的程序

七、专用存款账户

（一）专用存款账户的使用范围 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

使用范围：1.单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

2.财政预算外资金，证券交易结算资金，期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地支行批准。

4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

（二）专用存款账户开户要求

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1.开立专用存款账户的条件。

存款人可以申请开立专用存款账户：（1）基本建设资金（2）更新改造资金（3）财政预算外资金（4）粮、棉、油收购资金（5）证券交易结算资金（6）期货交易保证金（7）信托基金

（8）融机构存放同业资金

．收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（9）政策性房地产开发资金

（10）单位银行卡备用金（11）住房基金

（12）社会保障基金

（13）收入江缴资金和业务支出资金

（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费（14）其他按规定需要专项管理和使用的资金

（三）开立专用存款账户的程序

八、临时存款账户

（一）临时存款账户的使用范围

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生了资金收付。

（二）临时存款账户开户要求 1.临时存款账户开立的条件。

存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。

开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：

1．临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

2．异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

3．异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

4．境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动的，应当出具政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件。

5.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

6.增资验资资金，应当出具股东会或董事会决议等证明文件。

（三）开立临时存款账户的程序

（四）临时存款账户使用中应注意的问题

九、个人银行结算账户

（一）个人银行结算账户使用范围

个人银行结算账户：（1）工资、奖金收入（2）稿费、演出费等劳务收入（3）债券、第 3 页

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期货、信托等投资的本金和收益（4）个人债权或产权转让收益（5）个人贷款转存（6）证券交易结算资金和期货交易保证金（7）继承、赠与款项（8）保险理赔、保费退还等款项（9）纳税退还（10）农、副、矿新产品销售收入（11）其他合法款项。

（二）个人银行结算账户开户要求

（三）开立个人银行结算账户的程序

（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题

十、异地银行结算账户

（一）异地银行结算账户使用范围

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。规定单位或个人中要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

（二）异地银行结算账户开户要求 1.异地银行结算账户的开立条件

2.开立异地银行结算账户所需的证明文件。

（三）开立异地银行结算账户的程序

十一、银行结算账户的管理

（一）中国人民银行的管理

对银行结算账户的管理主要有以下内容：

1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理 3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。

（二）银行的管理

（三）存款人的管理

1．存款人应加强对预留银行签章的管理。2.存款人应加强对开户许可证的管理。3.存款人应妥善保管其密码。

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

（一）存款人违反账户管理制度的处罚

（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚

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第二篇：佛山禅城会计培训[金帐本]外汇账户的使用和管理

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外汇账户的使用和管理

一、外汇账户的使用范围

1.按照《境内外汇账户管理规定》，下列经常项目外汇，可以开立外汇账户保留外汇：

（1）经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作的境内机构，在其业务项目进行过程中发生的业务往来外汇；

（2）从事代理对外或者境外业务的境内机构代收代付的外汇；

（3）境内机构暂收待付或者暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等；

（4）经交通部批准从事国际海洋运输业务的远洋运输公司，经外经贸部批准从事国际货运的外运公司和租船公司的业务往来外汇；

（5）保险机构受理外汇保险、需向境外分保以及尚未结算的保费；

（6）根据协议规定需用于境外支付的境外捐赠、资助或者援助的外汇；

（7）免税品公司经营免税品业务收入的外汇：

（8）有进出口经营权的企业，或者国际招标项目过程中收到的预付款及进度款；

（9）国际旅行社收取的、国外旅游机构预付的、在外汇局核定保留比例内的外汇；

（10）外商投资企业在外汇局核定的最高金额以内的经常项目项下外汇；

（11）境内机构用于偿付境内外外汇债务利息及费用的外汇；

（12）驻华机构由境外汇人的外汇经费；

（13）个人及来华人员经常项目项下收入的外汇；

（14）境内机构经外汇局批准允许保留的经常项目项下的其他外汇。

境内机构按照第（1）至（10）及（14）规定开立的外汇账户，其收入来源于经常项目的外汇，支出用于经常项目支出或者经外汇局批准的资本项目支出。

驻华机构按照第（12）开立的外汇账户，其收入来源于境外汇入的办公经费，支出用于办公费用。

个人及来华人员按照第（13）开立个人外汇或者外币现钞存款账户。

2.下列资本项目外汇，可以开立外汇账户保留外汇：

（1）境内机构借用的外债、外债转贷款和境内中资金融机构的外汇贷款；

（2）境内机构用于偿付境内外外汇债务本金的外汇；

（3）境内机构发行股票收入的外汇；

（4）外商投资企业中外投资方以外汇投入的资本金；

（5）境外法人或者自然人为筹建外商投资企业汇人的外汇；

（6）境内机构资产存量变现取得的外汇；

（7）境外法人或者自然人在境内买卖B股的外汇；

（8）经外汇局批准的其他资本项目下的外汇。

按照第（1）开立的贷款专户，其收人为外债、外债转贷款或者外汇贷款的合同款；支出用于贷款协议规定的用途。

按照第（2）开立的还贷专户，其收入为经批准用人民币购买的外汇、经批准的贷款专户转入的资金及经批准保留的外汇收入；支出用于偿还债务本息及相关费用。

按照第（3）开立的外币股票专户，其收入为外币股票发行收入；支出用于经证券监督管理部门批准的招股说明书规定的用途。

按照第（4）开立的外商投资企业外汇资本金账户，其收入为外商投资企业中外投资方 第 1 页

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以外汇投入的资本金；支出为外商投资企业经常项目外汇支出和经外汇局批准的资本项目外汇支出。

按照第（5）开立的临时专户。其收人为境外法人或者自然人为筹建外商投资企业汇入的外汇；支出为筹建外商投资企业的开办费用及其他相关费用。企业成立后，临时账户的资金余额可以转为外商投资款划入企业资本金账户。如果企业未成立，经外汇局核准资金可以汇出境外。

按照第（6）开立的外汇账户，其收入为境内机构转让现有资产收入的外汇；支出为经批准的资金用途。

按照第（7）开立的外汇账户，其收人为境外法人或者自然人买卖股票收入的外汇和境外汇入或者携入的外汇，支出用于买卖股票。

二、外汇账户的开立程序

1.开立经常项目外汇账户

外汇局不再对境内机构经常项目外汇账户的开立、变更、关闭进行事先核准。境内机构凡已经开立过经常项目外汇账户的，如需开立新的经常项目外汇账户，可持开户申请书、营业执照（或社团登记证）和组织机构代码证直接到外汇指定银行办理开户手续；凡未开立过经常项目外汇账户的，应持营业执照（或社团登记证）和组织机构代码证先到外汇局进行机构基本信息登记。

2.开立资本项目外汇账户

境内机构（外商投资企业除外）应当持下列材料向外汇局申请开户，并填写《国家外汇管理局开立外汇账户批准书》，经批准后在中资开户金融机构开立外汇账户，开户后5日内凭开户回执向外汇局领取《外汇账户使用证》。

（1）申请开立外汇账户的报告；

（2）根据开户单位性质分别提供工商行政管理部门颁发的营业执照或者民政部门颁发的

社团登记证或者国家授权机关批准成立的有效批件；

（3）国务院授权机关批准经营业务的批件；

（4）外汇局要求提供的相应合同、协议或者其他有关材料。

中资开户金融机构为境内机构开立外汇账户后，应当在开户回执上注明账号、币种和开户日期，并加盖该金融机构戳记。

境内机构申请开户时，外汇局应当根据外汇账户的用途，规定账户的收支范围、使用期限及相应的结汇方式或者核定最高金额，并在《外汇账户使用证》或者《外商投资企业外汇登记证》中注明。

驻华机构应当持有关部门批准设立机构的文件及工商登记证到外汇局登记备案，领取《驻华机构外汇账户备案表》（附表三）后，凭《驻华机构外汇账户备案表》到开户银行办理开户手续。

开立资本项目外汇账户应当持开立外汇账户的申请报告和其他相关文件向外汇局申请，经批准后持外汇局核发的“开户通知书”到开户金融机构办理开户手续。

（1）境内机构开立贷款专户和还贷专户，持借款合同正本、外债登记凭证或者《外汇（转）贷款登记证》向外汇局申请。

（2）境内机构申请开立股票专户，持证券监督管理部门批准的招股说明书等材料向外汇局申请。

（3）外商投资企业申请开立资本金账户，持《外商投资企业外汇登记证》和其他材料，向外汇局申请。

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（4）境外法人或者自然人申请开立临时专户，持汇款凭证和签订的投资意向书，向外汇局申请。

（5）境内机构按照本规定第二十条

（六）开立的外汇账户，持有权批准机构的批准转让文件、转让协议、资金使用计划等文件向外汇局申请。

境外法人或者自然人按照本规定第二十条

（七）开立的B股账户.持境外机构法人资格证明或者境外个人身份证明直接到证券公司开户。

境内机构申请开立资本项目外汇账户时，外汇局应当规定外汇账户的收支范围、使用期限和核定账户最高金额，并在“开户通知书”中注明。

开户金融机构为外商投资企业开立资本项目外汇账户后，应当在《外商投资企业外汇登记证》相应栏目中注明账号、币种和开户日期，并加盖该金融机构戳记。

境内机构可以根据贷款协议中规定的用途使用贷款专户资金，不需经外汇局批准。还贷专户的资金余额不得超过最近两期偿还本息总额，支出应当逐笔报外汇局审批。

境内机构通过还贷专户偿还外债、外债转贷款本息及费用，应当持外债登记凭证、债权人还本付息通知单，提前5个工作日向所在地外汇局申请，领取“还本付息核准件”。开户金融机构凭外汇局核发的“还本付息核准件”办理支付手续。

境内机构通过还贷专户偿还境内中资金融机构外汇贷款本息及费用，可以持《外汇（转）贷款登记证》、债权人还本付息通知单、借款合同直接到开户金融机构办理。

境内机构资本项目外汇账户内资金转换为人民币，应当报外汇局批准；境外法人或者自然人按照第二十条

（七）开立的外汇账户内的资金，不得转换为人民币使用。

三、外汇账户的管理要求

1.个人及来华人员外汇或者外币现钞存取自由，对于超过等值1万美元以上的大额外币现钞存取，应当向开户银行提供身份证或者护照，开户银行应当逐笔登记备案。

2.境内机构、驻华机构开立的经常项目外汇账户，应当按照规定的收支范围办理收付。

3.其他境内机构应当按照《外汇账户使用证》规定的结汇方式办理外汇账户内资金的结汇。

开户金融机构应当制定外汇开证保证金账户统一管理办法，报外汇局备案，并根据风险控制的需要按照报备的管理办法为境内机构开立外汇开证保证金账户。外汇开证保证金账户不得用于其他任何用途。‘

4.对境内机构经常项目外汇账户进行限额管理，限额按上经常项目外汇收入的80%与经常项目外汇支出的50%之和确定。对于上没有经常项目外汇收支且需要开立账户的境内机构，开立经常项目外汇账户的初始限额为不超过等值50万美元。

5.境内机构、驻华机构应当向注册地外汇局申请开户。需要在境内其他地区开立外汇账户的，按照以下规定办理：

（1）外商投资企业应当向注册地外汇局提出申请，凭注册地外汇局核发的“开户通知书”到开户地外汇局备案，经开户地外汇局审核并加盖戳记后，到开户金融机构办理手续；

（2）其他境内机构按照本规定开立的经常项目外汇账户，凭注册地外汇局的批准文件及有关材料向开户地外汇局申请，由开户地外汇局核发《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》；

（3）其他境内机构按照本规定开立的资本项目外汇账户，凭注册地外汇局核发的“开户通知书”到开户地外汇局备案，经开户地外汇局审核并加盖戳记后，到开户金融机构开立外汇账户；

（4）驻华机构应当分别向注册地和开户地外汇局领取《驻华机构外汇账户备案表》。

6.境内机构、驻华机构如需变更01,汇账户使用证》、《外商投资企业外汇登记证》或者 第 3 页

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《驻华机构外汇账户备案表》“开户通知书”中外汇账户相关内容的，应当持有关材料向外汇局提出申请，办理变更手续。

7.境内机构、驻华机构如需关闭外汇账户，应当在办理清户手续后10个工作日内将开户金融机构关闭账户的证明及外汇账户使用证》、外债登记凭证、《外商投资企业外汇登记证》或者《驻华机构外汇账户备案表》送交外汇局，办理关闭账户手续。境内机构关闭外汇账户后，其外汇账户余额属于外商投资者所有的或者经批准可以保留的，可以转移或者汇出；其余外汇应当全部结汇。驻华机构关闭外汇账户后，其外汇账户余额可以转移或者汇出。

8.外汇局对境内机构及驻华机构的外汇账户实行年检制度。

9.开户金融机构应当根据外汇局要求向所在地外汇局报送外汇账户变动情况。

10.境内机构、驻华机构应当按照本规定申请和办理开户手续，并按照外汇局核定的收支范围、使用期限、最高金额使用外汇账户。不得擅自开立外汇账户；不得出租、出借或者串用外汇账户；不得利用外汇账户代其他单位或者个人收付、保存或者转让外汇；不得将单位外汇以个人名义私存；不得擅自超出外汇局核定的使用期限、最高金额使用外汇账户。

11.开户金融机构应当按规定为境内机构、驻华机构、个人及来华人员办理账户的开立、收付及关闭手续，监督开户单位及个人对其外汇账户的使用。不得擅自为境内机构、驻华机构、个人及来华人员开立外汇账户或者超范围办理账户收付。

12.境内持有工商营业执照的外资非法人经济组织外汇账户的开立、使用，按照本规定

有关外商投资企业条款办理。

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第三篇：会计支付结算法律制度提纲

第二章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述

一、支付结算的概念

（一）概念： 支付结算是指单位、个人使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为；（狭义：无现金）主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移

（二）特征 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； 银行是支付结算和资金清算的中介机构。

2.支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5.支付结算必须依法进行

原则：（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款

二、办理支付结算的具体要求

（二）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

（一）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

（三）填写票据和结算凭证应当规范，票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

三、填写票据和结算凭证的基本要求

1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字； 大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

3.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

5.票据的出票日期必须使用中文大写。

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（重点）

第二节 银行结算账户

一、银行结算账户的概念和种类

（一）概念:银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

（二）银行结算账户的种类

1.按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。

2.银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（1）一个基本账户原则: 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

（2）自主选择银行开立银行结算账户原则

（3）存款信息保密原则: 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

（四）守法原则:不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户,存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。

银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

（二）银行结算账户的变更 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

（三）银行结算账户的撤销 撤销情形：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销、被吊销营业执照的（3）因迁址需要变更开户银行的（4）其他原因需要撤销银行结算账户的 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

三、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）

（一）基本存款账户的概念:指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的，是存款人的主要存款账户。

（二）基本存款账户适用范围:存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（三）基本存款账户开户要求四、一般存款账户

（一）一般存款账户的概念

（二）一般存款账户的适用范围:主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。没有数量限制。开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

五、专用存款账户

（一）专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

（二）专用存款账户的适用范围:单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

六、临时存款账户

（一）临时存款账户的概念:临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（二）临时存款账户的适用范围

注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。

七、个人银行结算账户

（一）个人银行结算账户的概念

个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。（储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算）

（二）个人银行结算账户使用范围: 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。

八、异地结算账户:异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

第三节 票据结算

一、票据概述

（一）票据的概念和种类

票据是指《票据法》所规定的由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。

在我国，票据包括：汇票、本票和支票。

6点特征：（1）票据以支付一定金额为目的（2）票据是出票人依法签发的有价证券（3）票据所表示的权利与票据不可分离（4）票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付.（5）票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向持票人或收款人支付票据金额；（6）票据是一种可转让证券

我国《票据法》规定票据均为记名票据，必须通过背书转让或交付转让的方式予以流通转让

（二）票据的功能

1.支付功能2.汇兑功能3.信用功能4.结算功能5.融资功能

（三）票据当事人：指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体。包括基本当事人和非基本当事人。

1.基本当事人：是在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人。（多选）

（1）出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人；

（2）收款人是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人；

（3）付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人；

2.非基本当事人:在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。（多选）

（1）承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人；

（2）背书人是指在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人；

（3）被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人；

（4）保证人是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。

注意：同一个当事人可以有两个名称，即双重身份

并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上，除基本当事人外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生。（判断）

（四）票据权利与责任

1.票据权利。指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

（1）付款请求权：持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。

行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。

票据追索权：指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。行使追索权的当事人：除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

（2）票据权利的时效,支票6个月

2.票据责任。指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，主要包括付款义务和偿还义务。

（五）票据行为：《票据法》规定的票据行为则是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。

1.出票：指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

2.背书：指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为

3.承兑：指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为

4.保证：指票据债务人以外的人,为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。

保证人对合法取得票据的持票人所享有的票据权利承担保证责任。被保证的票据，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。

（六）票据签章：1.票据签章是指票据当事人在票据上签名、盖章或者签名加盖章的行为。

票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中不可缺少的应载事项。如果缺少此项内容，则该项票据行为无效。

2.出票人的签章不符合法律规定的，票据无效。而其他人（背书人、承兑人、保证人）的签章不符合法律规定的，签章无效，但不影响其它符合规定签章的效力。

（七）票据记载事项 分类：绝对记载事项，相对记载事项，和任意记载事项。

1.绝对记载事项为《票据法》明文规定必须记载的事项，如不记载，则票据无效。（判断）

2.相对记载事项是指票据法规定应当记载而没有记载，但按照法律的有关规定而不使票据失效的事项。（判断）

如汇票上没有记载付款日期的，视为见票即付；

3.任意记载事项是指《中华人民共和国票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项，如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。

（八）票据丧失的补救

票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。

票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。

1.挂失止付：是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付，具体包括商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票。挂失止付并不是票据丧失后的必经措施，而只是一种暂时的预防措施，最终还要公示催告或普通诉讼。

2.公示催告：是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。

3.普通诉讼：是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。

二、银行汇票：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。（判断）

1.银行汇票的相对记载事项包括：付款日期；付款地；出票地。

（1）提示付款期限： 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。（见票即付）持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。（单选）申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。（判断）

（2）出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。

2.银行兑付的基本要求 未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。

三、支票：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票属于一种普通票据，它的基本当事人为出票人、付款人和收款人。

支票以付款方式为标准分为现金支票、转账支票和普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。

（二）支票记载事顼 1.支票的绝对记载事项

支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。（没有收款人名称。）

我国《票据法》规定了两项绝对记载事项可以通过授权补记的方式记载：一是收款人名称、二是支票的金额。

2.支票的相对记载事项:付款地,.出票地

（三）支票提示付款期限:支票的提示付款期限自出票日起l0日。

（四）支票的办理要求：出票人签发空头支票、签章不符或者支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1千元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票的出票人，银行应停止其签发支票。

第四篇：银行会计支付结算练习题

支票业务

1.某银行开户单位A签发转账支票，支付给在同一行开户的B货款7万，经审核后办理转账。借：活期存款—A账户 7w，贷：活期存款—B账户 7w 2.开户单位A签发现金支票支取现金9w,审核后办理。借：活存—A单位 9w 贷：现金 9w 3.提入支票一张，4.5w，本行开户单位A支付货款，审核后办理支付。借：活存—A单位

4.5w

贷：存放央行款项 4.5w 4.收到开户单位A送交的支票&进账单 8w，没有退票，办理转账。借：存放央行款项 8w

贷：活存—A单位 8w

本票业务

1.开户单位A持银行本票来本行要求兑付，4w,审核后办理转账。借：存放央行款项 4w 贷：活存—A单位 4w 2.A客户提交本票申请书及现金5000元要求签发，审核后同意。（现金交）借：现金 5000元贷：本票 5000元（账户转）借：活存 5000元贷：本票

5000元

3.本行从同城某行交换提入本行签发的本票 4.8w,审核后办理转账。借：本票 4.8w 贷：存放央行款项

4.8w

银行汇票

1.开户单位A提交银行汇票申请书，申请签发9w，审核后办理。借：活存—A单位 9w 贷：汇出汇款 9w 2.开户单位A持异地工行签发的银行汇票&街解契通知和进账单20w要求入账，实际结算金额19.5w,审核后办理。借：清算资金往来 19.5w 贷：活存—A单位19.5w 3.本行接到异地某工行寄来的借方报单&解契通知20w,实际金额19.5w,申请人为A开户单位。借：汇出汇款 20w 贷：清算资金往来 19.5w 贷：活存—A单位 0.5 w

商业汇票

1.开户单位A 提交到期商业承兑汇票&委托收款凭证 7.6w，委托银行向其他银行收取票款，同意办理。无会计分录，银行寄发凭证及汇票

2．开户单位A 申请办理汇票承兑50w,办理并收取手续费为票面金额的千分之五。借：活存—A 贷：手续费收入表外科目：收入银行承兑汇票

3.收取到期汇票50W

借：活存—A 单位50w 贷：应解汇款50w 4.受到异地工行寄来的委托收款凭证&银行承兑汇票9w 借：应解汇款贷：清算资金往来付出银行承兑汇票

汇兑

1.开户单位A提交信汇凭证一份，5W，汇往异地某工行，同意办理。（现金转）借：现金5w

贷：清算资金往来5w（账户转）借：活存—A 5w

贷：清算资金往来5w 2.受到异地某工行寄来的信汇凭证，收款为本行开户单位A，9w

借：清算资金往来9w

贷：活存—A 9w

委托收款

1.受到异地某工行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位A收取商业承兑汇票款50w,有款且同意支付。借：活存—A 50

贷：清算资金往来 50 2.受到异地某工行划来的商业承兑汇票款50w，收款人为本行开户单位A。借：清算资金往来 50

贷：活存—A 50 3.受到异地某工行寄来的托收承付结算凭证&附件，向开户单位A收取 65W, 审核后当日通知，3天承付期满，第四日银行划款时只有20w，其余款项三日后付清，逾期款项每日万分之五支付赔偿金。①借：活存—A 20 贷：清算资金往来 20

②借：活存—A 45+赔偿金贷：清算资金往来45+赔偿金

信用卡

1.收到开户单位A寄来的进账单&转账支票各一，进账单5w，支票50020元，经审核后办理转账。借：活存—A基本账户 50020元贷：活存—A银行卡户 5w 贷：手续费收入 20元

2.收到本行开户单位A交来汇寄单&进账单&签货单，于本行开户单位B处购物消费9000元，手续费千分之三。借：活存—A银行卡账户 9000元贷活存—B ?元贷：手续费收入？（自己算）

3.本行开户单位A交来列明于同城其他银行开户的B购物消费8000元，手续费千分之三，审核后提出票据交换办理入账。借：存放央行款项 8000

贷：活存—A ？元贷：手续费收入？元（自己算）

向央行借款

某工行向央行申请贷款500w 三个月，假定利息为37800元求工行会计处理 ① 借入时。借：存放央行款项

500

贷：向央行借款

500 ② 归还时。借：向央行借款 500

借：利息支出37800元贷：存放央行款项 500w+37800元

再贴现

某工行向央行申请再贴现，50w，利息1980元，分别作出央行及工行会计分录。① 央行。借：再贴现50

贷：工行存款 50W-1980元贷：利息收入

1980元 ② 行。借：存放央行款项

50w-1980元借：贴现负债利息调整1980元贷：贴现负债面值 50w

跨系统转汇

工行开户单位A 办理信汇业务，汇往异地农行开户单位B，支付货款10w，通过本地农行办理转汇，分别作出三家银行会计处理。① 汇出行.借：活存—A 10 贷：同业存放 10 ② 转汇行。借：存放同业款项 10

贷：资金清算往来 10 ③ 汇入行。借：清算资金往来

贷：活存—B 10

同业拆借

工行某分行向同城某建行拆借200w，利息830元。经央行批准同意。做出拆借和归还时三家银行会计处理。

一，拆借时。①工行。借：存放央行款项 200

贷：同业借入 200 ②建行。借：拆放同业

200 贷：存放央行款项 200 ③央行。借：建行存款200 贷：工行存款 200 二，归还时。①工行。借：同业拆入200 借：利息支出830元贷：存放央行款项200w+830元②建行。借：存放央行款项 200w+830元贷：拆放同业 200

贷：利息收入830元③央行。借：工行存款

200w+830元贷：建行存款

200w+830元

第五篇：佛山禅城会计培训[金帐本]主要税种的纳税期限与延期纳税

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会计实务操作

主要税种的纳税期限与延期纳税

1.增值税

多数情况按月缴纳，本月的税应该是在下月的10日之前申报缴纳。

2.消费税

多数情况按月缴纳，本月的税应该是在下月的10日之前申报缴纳。

增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、l0日、l5日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管国税机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人一般以l个月为一纳税期限，自期满之日起10日内缴纳税款；以1日、3日、5日、l0 日或者l5日为一期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月10日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3.营业税

（1）一般设定为一个月，在次月l0日内申报；

（2）对银行、财务公司、信托投资公司、信用社等经中国人民银行批准从事金融业务的纳税人，以一个季度为一个申报期，季末后10日内申报。

2.城建税、教育费附加

（1）营业税：和营业税同时申报缴纳；

（2）增值税、消费税：按月申报，次月10日内申报。

3.资源税

按月申报，次月10日内申报。

4.土地增值税

房地产转让合同签订后7日内申报纳税。

5.企业所得税

企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

6.个人所得税

工资薪金所得在次月7日内申报；

7.房产税

按年计算、分期预缴。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

8.土地使用税

按年计算，分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

9.印花税

一般无申报期限规定，企业应当以取得应税凭证时即时贴花完税。但对按期汇总缴纳印花税（包括核定征收），纳税期限为一个月。

10.车船税按年申报缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

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