大学建设工程项目全过程审计实施办法（范文）

第一篇：大学建设工程项目全过程审计实施办法（范文）

****大学建设工程项目全过程审计实施细则

第一条 为进一步加强学校建设工程项目全过程审计工作，规范建设工程管理，合理控制工程造价，维护学校合法权益，提高投资效益，防范经济风险，根据《中华人民共和国审计法》（主席令[2006]第48号）、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财„2007‟29号）等国家有关法律法规，制定本细则。

第二条 本办法所称建设工程项目全过程审计（以下简称“全过程审计”）是指审计处对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行监督、控制和评价。内容包括：项目建设前期审计、招投标过程审计、施工合同审计、施工过程审计、竣工结算审计及财务决算审计。

第三条 本办法所称建设工程项目是指学校基建（新建、改建、扩建）工程项目及修缮工程项目。凡建设工程项目单项预算（投资估算）超过200万元（含200万元）的基建工程和50万元（含50万元）以上的修缮工程应实行全过程审计。

第四条 学校审计处是负责建设工程项目全过程审计的职能部门，具体承担组织实施工程建设项目全过程审计工作。根据工程项目的规模与复杂情况，可经学校同意后，委托具有相应资质的社会第三方机构实施全过程审计。

第五条 全过程审计的原则与方法。建设工程项目全过程审计应遵循依法依规、客观公正、独立高效、严谨规范的工作原则，以控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。在实施审计过程中，通过现场查询、测量、取样、拍照、记录及审核计算等工作方式方法，对建设工程项目管理与技术经济活动的情况及其结果进行分析确认和咨询评价，并提出审计意见或建议。

第六条 建设前期审计的主要内容：

（一）项目立项的审批程序是否合规、完备。

（二）项目投资估算是否合理，建设资金来源是否落实。

（三）监督项目建设前期有关技术经济活动的过程及服务性费用的洽谈。

（四）审查勘察、设计、监理、招标代理等招标文件内容的完整性，招标程序的合规合法性。

（五）审核设计概算是否超过项目计划投资控制金额。第七条 施工招投标过程审计的主要内容：

（一）审核招标文件。审查施工招标文件内容的完整性、严密性、合规性，招标范围与方式、招标公告时间、澄清时间、投标保证金、履约担保等是否符合有关规定；审核计价依据、价款结算与调整办法等是否准确、合理。

（二）审核工程量清单。审核工程量清单内容是否全面完整，工程量计算、清单项目、特征描述、计量单位及综合单价是否准确合理，措施项目内容与计价是否完整准确，规费、税金及其他项目费的计算是否符合规定。

（三）审核招标答疑文件及招标控制价。审核招标答疑文件内容表述的准确性及完整性；审核招标控制价的编制是否规范，材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否合理、合规。

（四）监督招标程序是否合规合法，是否公平公正。

（五）审核投标报价。审核投标文件是否响应招标文件要求；审核投标报价的合理性，是否存在不平衡报价，是否完成清标程序；审核材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额是否与招标文件一致。

（六）工程施工合同审计。审核建设项目的总承包合同和专业工程分包合同。审核是否按招投标结果签订合同，是否有违规分包、转包；审核合同主体的合法性及拟定条款内容是否合理、合规，表述是否准确、完整。

第八条 施工过程审计的主要内容：

（一）工程变更审计。参与图纸会审、设计与施工变更论证。审核工程变更是否严格执行了授权控制程序，变更的原因、内容等是否明确，变更调整预算是否合理。

（二）材料签证审计。审核暂估价材料定价程序是否合规，是否落实会签制度。

（三）材料（设备）采购审计。审核材料与设备采购计划清单中的材料（设备）的种类、品牌、规格、型号及数量等是否与施工图及合同约定相符；审核材料（设备）采购程序、采购方式的合理、合规性；核查重要材料（设备）的出厂合格证及进场抽检与验收等资料的真实性、完整性。

（四）隐蔽工程签证审计。主要隐蔽工程包括：预埋工程、钢筋工程、土方工程、打桩工程、地基及基础工程、屋面工程、装饰基层、安装管线工程、拆除工程等。基建管理部门应及时通知审计进行现场验收，现场核查隐蔽工程做法、材料、数量等是否与图纸及施工说明、设计变更、施工规范等相符，签证资料资料是否真实、准确。未经审计及相关部门现场验收确认，施工方自行封闭处理的隐蔽工程及零星项目，不得进入工程竣工结算。

（五）工程进度款审计。审核工程进度款的支付是否符合申报程序；审核所报进度是否与工程形象进度相符；审核进度款的计量计价与支付方式、支付时间是否与合同约定相符；审核实物工程量及进度款申报金额的计算是否合理、准确，是否扣除工程减项内容，有无超额支付，有无变更价款未经签证直接支付情况；审核是否存在重复申报或将甲方直接采购的材料、设备虚假申报的现象。

（六）工程验收审计。工程验收审计主要内容：基础验收、主体验收、竣工验收。现场审核基础做法、开挖尺寸、土质类别、边坡系数、正负零标高、土方回填及运距；核查构件及商砼的制作方式、运输方式及运距，钢材的类型及进场数量，防水、隔热及保温材料的材质及实际做法等技术经济资料的完整性、真实性；核查施工设计图纸及合同约定的各项内容完成情况，实际工期及涉及工程造价变化的验收资料的完整性、真实性；监督工程验收程序的合规性、严密性。

（七）工程索赔审计。对可能引起索赔的事项进行跟踪审核与提前评估，及时提供审计咨询建议与应对措施；对已经发生的索赔事件，协助基本建设管理处做好事件发生、发展、终结等相关资料记录与核定，根据投标文件及合同约定，及时分析、处理索赔事件。对于因设计、施工、监理单位原因给甲方核造成损失的，积极协助基本建设管理处做好反索赔工作。

第九条 工程竣工结算审计。工程竣工结算审核采取“三审”制：施工单位自审、基本建高管理处初审、审计处终审。工程竣工验收后，由基本建设管理处对施工单位报送的《工程项目竣工结算书》等技术经济资料进行初审，并将完整、合规的竣工结算资料及初审意见书报送审计处，审计处按规定确定直接审计或委托具有相应资质的第三方社会机构审计。审计完结后，及时办理资料归还交接手续，并将《工程项目竣工结算审计报告》一式五份送交基本建设管理处。

第十条

工程竣工财务决算审计。工程竣工结算审计完毕后，基本建设管理处应协同财务处及时开展工程项目竣工财务决算工作，编写基建项目竣工决算说明书、竣工财务决算报表。审计处委托具有相应资质的第三方社会机构进行竣工财务决算审计。

第十一条 审计处应严格遵照国家有关法律法规，切实履行内部审计的“确认、评价、咨询、服务”职能，组织实施全过程审计工作，制定相应的工程项目建设全过程审计方案，建立健全工程项目全过程审计档案管理制度；协助处理工程建设过程中遇到的有关技术经济问题，对重大事项及综合审计报告及时向学校主管领导请示汇报。

第十二条 基要建设管理处应配合审计处及第三方社会机构开展全过程审计工作，及时报送建设项目审计资料；及时通知审计处参与审计监督与咨询工作；积极做好与设计、施工和监理等单位的联系与协调工作，对工程审计咨询意见或建议的有关事项及时进行回复反馈、督办整改落实。

第十三条 审计咨询工作正式开始时间从接到全部规范、有效的技术经济资料开始计算。按合同约定或国家相关规定的时限要求完成审计咨询工作，及时发表审计咨询意见或建议，出具审计报告。因不按时报送与审计事项有关的资料或提供的资料不完善而导致审计时限延长所造成的后果由相关部门（单位）负责。

第十四条 本办法由学校审计处负责解释。第十五条 新开工项目自本细则发布之日起施行。

第二篇：建设工程项目审计实施办法

湖北工程学院建设工程项目全过程审计实施办法

第一章 总 则

第一条 为进一步加强学校建设工程项目全过程审计工作，规范建设工程管理，合理控制工程造价，维护学校合法权益，提高投资效益，防范经济风险，根据《中华人民共和国审计法》、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》等国家有关法律法规及内部审计工作规定和相关文件精神，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称建设工程项目全过程审计（以下简称“全过程审计”）是指审计部门对建设工程项目从投资立项到竣工结算各阶段经济活动的真实性、合法性、效益性进行的监督、控制和评价活动。包括五个阶段的过程跟踪审计：项目建设前期审计、招投标过程审计、施工合同审计、施工过程审计、竣工结算审计及财务决算审计。

第三条 本办法所指建设工程项目是指学校基建（含新建、改建、扩建）工程项目及修缮工程项目。学校凡符合建设工程项目单项预算造价超过200万元（含200万元）的基建工程和30万元以上的修缮工程实行全过程跟踪审计。

第四条 学校审计处是负责工程建设项目全过程跟踪审计工作的职能部门，具体承担组织实施工程建设项目全过程审计工作。在报请学校领导同意后，可以委托社会中介机构实施建设工程项目审计工作，具体按照《湖北工程学院建设项目委托社会审计管理办法》有关规定执行。通过招标确定社会中介机构实施的全过程审计，所产生的咨询费用按照财政部《基本建设财务管理规定》（财建„2002‟394号）列入工程建设成本。

第五条 全过程审计的原则与方法：建设工程项目全过程审计应遵循依法依规、客观公正、独立高效、严谨规范的工作原则，以控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。在审计监督过程中，采取口头或书面的形式提出审计意见或建议，对建设工程项目管理与技术经济活动进行确认、评价与咨询服务，并出具综合审计报告。

全过程审计的内容与要求

第六条 工程项目建设前期阶段审计的主要内容包括：

1、项目立项的决策程序和手续是否合规，投资与建设规模是否适度。

2、项目投资慨算是否合理，是否经过评审，建设资金来源是否落实。

3、监督项目建设全期有关技术经济活动的过程及服务性费用的洽谈。

4、审查勘察、设计招投标文件内容的完整性，招标程序的合规合法性。

5、审查初步设计方案的有效性、合理性，审核设计概算费用构成的准确性、完整性与合理性。

第七条 工程项目招标投标阶段审计：是对建设工程项目施工招标活动的真实性、合规性、有效性进行审查、监督、评价。

审计的主要内容与要求包括：

1、资格预审及招标文件审计。审查资格预审程序及评审标准的合理、合法性；审核招标代理机构招标文件、施工招标文件、工程监理招标文件等文件内容的完整性、严密性、合规性；审核招标时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求；审核投标保证金、履约担保是否符合有关规定；审核计价依据、价款结算与调整办法、合同主要条款等是否明确、合理；监督招标程序的合规、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。

2、工程量清单审计。审核工程量清单内容是否完整、准确，工程量的计算是否准确，清单项目的编制、特征描述是否全面准确，措施项目内容是否完整，规费和税金计算是否准确合规。

3、审核招标控制价。审核招标控制价的编制与确定是否准确合理，材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否合理。

4、审核招标答疑文件及投标报价。审核招标答疑文件内容表述的准确性及完整性；审核招标文件邀约与投标文件响应是否一致，审核投标报价的合理性，是否有不平衡报价；审核材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否与招标文件一致；审核总包服务费、措施费的计算是否与招标文件及施工组织设计方案一致。

5、审计过程中应根据招标阶段发现的工程投资控制中存在的主要问题，审计处及时与建设工程管理部门、咨询单位等进行沟通，提出合理的意见与建议。

第八条 工程项目施工阶段审计。对工程施工合同、监理合同、设计与施工变更、隐蔽工程签证、施工过程验收、材料（设备）采购、进度款支付、工程索赔等进行审计监督。

1、工程施工合同的审计。对建设项目的总承包合同和建设单位的分包合同审计。审计处参与合同的商务谈判活动，审核合同主体的合法性及拟定条款内容是否合理、合规、合法，表述是否准确、完整、清晰。经充分协商，达成一致意见后由基建管理部门签订正式合同。

2、设计与施工变更的审计。参与图纸会审、设计与施工变更论证会。审核设计与施工变更是否按审批程序报批，变更费用预算是否合理、准确、规范，计量计价方式与合同条款约定是否相符，是否能作为结算依据；审核变更内容与实际发生情况是否相符，工程量增减是否真实、正确；审核工程签证中不适于套用定额的项目或零星工程的计量计价的合理性、准确性；重大设计变更，特别是可能引起工程造价超出计划投资金额较大的变

更，必须事先论证，分析变更的原因、必要性、责任主体及对工程造价的影响，并按审批程序报批。所有变更签证资料必须真实、准确、规范，手续必须齐全、有效，以工程项目建设管理负责人、监理工程师、跟踪审计人员、承包方负责人共同签证确认的变更事项，其工程量才能进入工程竣工结算。

3、大宗物资采购的审计。大宗物资是指总价大于5万元的同类材料或单价大于1万元的设备。审核材料、设备采购计划清单中的材料、设备的种类、品牌、规格、型号和数量等是否与施工图及合同约定相符，审核材料、设备采购程序的合规性，采购方式的合理性。对于招标采购的甲方直接供应及甲控乙供的材料、设备，按招标采购程序要求，审计全程参与招标采购活动的审核监督；对于非招标采购的甲控乙供材料、设备，按规定要求会同有关部门确定品牌、规格、型号，进行厂家（商家）考察、市场询价、认质定价及物资验收等。

4、隐蔽工程签证的审计。主要隐蔽工程包括：预埋工程、钢筋工程、土方工程、打桩工程、地基及基础工程、屋面工程、装饰基层、安装管线工程、拆除工程等。审计参与隐蔽工程的检查验收，现场核查隐蔽工程做法、材料、工程量等是否与图纸及施工说明、设计变更、施工规范等相符。通过现场测量、取样、拍照、记录等方式，收集留存证据资料；对工程造价有影响的隐蔽工程项目在施工过程中应及时通知审计到达现场，若施工方自行封闭处理的工程不予审签；未经审计及相关单位负责人共同签证确认的隐蔽项目及零星工程不得进入工程竣工结算。

5、工程进度款的审计。根据工程形象进度，审核实物工程量及工程进度款，分析实际进度与计划进度的偏差以及对工期和造价的影响。审核工程进度款的支付是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；审核进度款的计量计价与支付方式、支付时间是否与合同约定相符；审核进度款申报支付金额计算是否合理、准确，是否扣除工程减项内容，有无超额支付情况，有无变更价款未经签证就直接进行支付；审

核是否存在重复申报或将甲方直接采购的材料、设备虚报的现象；审核工程预付款是否按合同约定比例支付和扣回等。

6、工程验收审计。参与工程验收主要包括：基础验收、主体验收、竣工验收。现场核查基础做法、开挖尺寸、土质类别、边坡系数、排水方式、正负零标高、土方回填及运距；核查构配件及商混的制作方式、运输方式及运距，钢材的类型及进场数量，防水、隔热及保温材料的材质及实际做法等技术经济资料的完整性、真实性、合规性； 核查工程设计图纸、设计变更和合同约定的各项内容完成情况，核查实际工期及涉及工程造价变化的验收资料及索赔资料的完整性、真实性及合规性。

7、工程索赔审计。在工程实施过程中，对可能引起索赔的事项重点跟踪与提前评估，及时提供咨询建议与应对措施，力求避免索赔事件的发生。对已经发生的索赔事件，收集相关证据资料，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，根据合同约定，及时处理索赔事件，审核索赔资料，确认索赔费用。对于因设计、施工、监理单位原因给甲方造成损失的，积极协助工程建设管理部门做好反索赔工作。

第九条 工程竣工结算审计。工程竣工验收合格后，审计对工程项目建设管理部门报送的最终工程价款进行结算审核。工程竣工结算审核采取“三审”制：施工单位自审、建设管理部门初审、审计部门终审。工程竣工验收后，由项目建设管理部门对施工单位报送的《工程项目竣工结算书》等技术经济资料进行初审，并将初审后的竣工结算资料及初审意见书及时送交审计处，审计处确定直接进行审计或委托社会审计，审计完结后，及时办理资料归还交接手续，并将《工程项目竣工结算审计报告》一式五份交给工程建设管理部门。

第十条 工程竣工决算审计。审计对建设工程从项目立项至竣工及交付使用全过程进行的财务决算审计。工程竣工结算审计完成后，工程建设管理部门应会同财务部门及时开展工程项目竣工决算工作，编写工程项目

竣工决算说明书、竣工财务决算报表。财务部门将完整的竣工决算文件及相关资料一并报送审计部门进行竣工决算审计，形成《工程竣工决算审计报告》。工程建设管理部门凭《工程竣工决算审计报告》到国资部门办理固定资产的登记建账手续。

第三章 审计的时限与职责要求

第十一条 审计咨询的工作时限要求。审计部门根据审计咨询工作量的大小，按合同约定或国家有关文件规定的时限要求完成审计咨询工作，及时出具审计咨询意见或报告。

审计咨询开始时间从接到全部规范、有效的技术经济资料开始计算。结算审计过程中，如出现重大分歧，审计部门应及时组织工程建设管理部门、社会咨询机构和施工承包单位协商解决。因重大分歧或资料不完善导致的反复协商、验证、申请仲裁等耽搁的日历天数，不计入审计工作时间。因相关部门不按时提供与审计事项有关的资料或资料不完善导致审计时限延长造成的后果由相关部门（人员）负责。

工程建设管理部门应提前通报工程建设过程中需要审核咨询的事项，及时报送工程项目有关的技术经济资料，为审计咨询工作预留合理时间，以不影响工程建设进度及审计咨询质量。

第十二条 审计咨询工作的职责要求。

1、审计咨询部门的职责。遵照国家有关法律法规，认真履行工作职责，组织实施全过程审计工作；制定相应的工程项目建设全过程跟踪审计方案；切实履行审计的“确认、评价、咨询、服务”职能，协调处理工程建设过程中遇到的有关技术经济问题，提出审计咨询意见和建议，并督促整改；对受托社会审计机构的工作进行管理和监督，对出具的审核报告承担法律 6

和经济责任；建立健全全过程审计档案管理制度；对重大事项和综合审计报告及时向学校领导请示汇报。

2、工程建设管理部门的职责。遵照国家有关法律法规，组织实施工程建设项目管理工作；支持和配合审计处及社会审计机构开展全过程跟踪审计工作，及时提供审计所需的相关资料；做好与设计、施工和监理等单位的协调工作，反馈、落实审计意见和建议；建立健全基本建设管理制度。

3、工程施工承包单位的职责。施工单位应依法合规、积极主动地配合、接受工程建设全过程审计工作，及时、完整提交工程技术经济资料，并保证送审资料的真实性、准确性、完整性；必须遵守国家及行业的有关法律法规及合同约定，实事求是编制工程竣工结算书，结算内容、结算方式、结算依据等应与施工合同约定相符合。

为倡导诚实守信，严禁高估虚报行为，对施工承包单位报送的竣工结算资料，根据工程项目结算审计的综合审减率大小划分建设单位与施工单位应承担的咨询费用，在拟订招标文件时一并纳入其中的响应条款，并在施工合同中约定。即：当工程结算综合审减率≤8%时，审计咨询费用由建设方全额承担；工程结算综合审减率>8%时，审计咨询费用由施工承包方全额承担。

结算审计咨询费=（施工单位送审金额-审定金额）×审减金额报酬率 其中，综合审减率=审减金额/送审金额；审减金额报酬率以委托社会中介机构咨询合同为准。

第四章 附 则

第十三条 本办法与国家和行业有关法律规章与现行政策制度不一致的，以国家和行业现行规章制度为准。

第十四条 本办法自发布之日起执行，由学校审计处负责解释。修订说明：

1、国家对内部审计职能重新调整为：“确认、评价、咨询、服务”。

2、工程建设全过程审计的内容及要求更加全面、深化。

3、《建设工程价款结算暂行办法》（财建„2004‟369号）正在修订。

4、在实际开展全过程审计工作中，需要更加全面、具体、明确的规定条款与指导原则。

第三篇：医院基建工程项目全过程跟踪审计实施办法

医院基建工程项目全过程跟踪审计实施办法

第一章

总 则

为加强我院建设工程管理，有效控制工程成本，提高资金使用效益，保证建设项目的顺利进行，根据《卫生部关于加强和规范建设项目全过程审计的通知》（卫规财发[2009]39号）等文件及相关法律法规的要求，结合我院的实际情况，制定本办法。

第一条

建设工程项目全过程跟踪审计，是指工程项目建设从投资立项活动开始至竣工验收交付使用各阶段，由审计科统一组织对工程项目造价及有关的财务收支的真实性、合法性、效益性进行的确认和评价活动，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护医院的合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

第二条

医院审计科是负责工程建设项目全过程跟踪审计的职能部门，组织实施工程建设项目全过程跟踪审计工作。

第三条

对大中型建设工程项目可以委托具有相应资质的中介机构进行审计，审计科要对委托业务实施全过程的管理和监督。

第四条

原则上建设工程竣工项目结算送审金额10万元以上（含10万元）的，应实行招（议）投标的方式进行对外委托社会审计机构进行审计；10万元以下的，可由审计科自行审计。

第五条

建设工程项目全过程审计内容包括对建设工程项目投资立项、设计（勘察）管理、招标投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、竣工验收、竣工结（决）算后评价等各阶段的检查、控制和评价。具体包括：

（一）工程施工前期的审计。

（二）设备、材料采购的审计。

（三）工程施工、设备、材料采购合同的审计。

（四）工程造价的审计。

（五）工程进度款的审计。

（六）竣工验收的审计。

（七）竣工结（决）算审计。

第二章

工程施工前期的审计

第六条

勘察、设计阶段主要审计勘察报告、设计文件、设计概算等，为医院确定工程投资总额控制目标提供参考，对经批准的项目可行性报告进行备案。

第三章

工程施工、设备、材料采购的审计

第七条

审计科参与施工、设备、材料采购合同审核和商务谈判。第八条

职能部门召集相关部门根据招投标文件、中标单位承诺书、法律法规进行合同草稿审核，修改后签订正式合同。

第九条

合同正式签定后，相关职能部门将合同副本转交审计科，由审计科组织实施全过程跟踪审计。

第四章

工程造价的审计

第十十条

对工程量的审计。根据图纸和招投标文件及有关资料进行审核，对图纸不明确的工程，审计人员一定到现场进行计量，按实际计量进行结算。

第十一条

参与图纸会审、设计变更的论证。对设计变更的项目审计，必须按程序报批，审计科以批准文件作为工程结算依据。

第十二条 审计人员应会同总务科对工程变更中无定额可套的项目审定其单价。

第十三条

总务科在隐蔽工程封闭前应通知审计科派人员到达现场；自行封闭的隐蔽工程不予结算审计。

第十四条

总务科将签证资料及时提供给审计人员，审计人员对相关资料进行审核并进行现场勘查。

第五章

工程进度款的审计

第十五条

施工单位报送工程进度报表，经监理公司确认后上报总务科；总务科组织有关部门初步审校验收，签署意见，并提交审计科审计。

第十六条

总务科凭审计意见办理付款手续。

第六章

竣工验收的审计

第十七条

审计科参与有关部门的工程项目验收。

第七章

竣工结（决）算审计

第十八条

工程竣工验收合格，总务科对工程结算书进行初审后，将完整的竣工结算资料及时送交审计科，以便审计科合理安排工程结算审计工作。第十九条

结算审计过程中，如出现较大分歧，由审计科主持召开协调会，总务科、监理单位、施工单位共同研究，协商解决。如出现重大分歧，报院务会或党委会议决定。

第二十条

审计科按审计工作程序，将完成相关确认手续后的《工程结算审计报告》发与相关部门，并返还完整的原始送审资料。

第八章

部门职责

第二十一条

审计科的职责：

（一）负责全过程跟踪审计工作的组织与实施。第二十二条

总务科的职责：

（一）支持和配合审计科开展全过程跟踪审计工作。

（二）按时向审计科提供与工程造价相关的完整、准确资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，提前通知审计科参加相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程验收、关键部位和竣工验收等活动，以便审计部门获取准确信息。

（三）督促工程监理和施工单位，落实审计意见。

（四）协同审计科及时解决全过程跟踪审计中遇到的困难和问题。

第九章

附 则

第二十八条

本办法由审计科负责解释。第二十九条

本办法自印发之日起执行。

第四篇：构建工程项目全过程审计体系

构建工程项目全过程审计体系促进项目部强化经营管

理提高企业的经济效益

近年来，我局的审计工作在上级主管部门的关心指导下，在工程局的领导下，结合工程局实际情况，围绕全局工作中心，坚持“全面审计、突出重点”的方针，加大力度，积极主动开展各项审计监督与服务工作，为我局规范核算行为，强化内部控制，防范经营风险，促进经营管理水平和经济效益的提高发挥了积极的作用。

工程局的效益主要采源于水电站工程项目，能否取得较好的经济效益关键在于工程项目的经营管理效果经过几年采对一些工程项目经营亏损原因的剖析，发现普遍是由于工程开工后疏于管理，成本控制观念淡薄，没有结合合同单价及工地实际情况进行合理的单价分解和控制，有关职能部门没有介入指导，导致管理失控所致。企业持续稳定地，良好的效益是基础和保证，而良好的效益来自高效的管理，因此我局的审计工作紧紧把握项目经营管理这一重点，积极构建工程项目全过程审计体系，促进项目经理部强化经营管理，挖掘企业内部潜力，实现“管理促发展”的目标。

一、工程项目开工前进行合同签证审计，保证经济合同依法签订和正确履行，维护企业合法权益

2002年我局制定了《广西水电工程局经济合同签证审计暂行办法》，规定了审计部门对本局所签订的经济合同的内容、条款、签证程序及履行合同过程中的合法性、完整性、合理性进行审计签证监督。通过合同审计签证，在阅读、询问、调查中发现问题时能及时与工程发包方协商，达成共识签订合同补充协议书，维护企业权益。

经济合同签证审计属常规审计，坚持签约前审计的原则，不下达审计通知书，一般采用送达审计方式，在审计完结直接签署意见，不出具审计报告。通过签证审计提示合同签订部门注意垫付资金建设、材料税金缴纳等情况，避免发生合同纠纷，给企业带来不必要的经济损失。

二、工程初期，着重开展审计调查，督促项目建立健全内控制度，完善会计基础工作，保证初期工作进入规范化制度化的轨道部分工程开工初期，因为受人员调配、施工工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，机构人员组织、机械设备进场未完全到位，在工期较紧时候更多的是关注施工生产进度，往往忽略了成本控制，很容易产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象，产生管理环节上的漏洞，工作开展后如果没有扭转过来，将会滋生小集体局部利益的损公肥私短期行为，加剧管理混乱局面，给整个工程的经营效果带来较大的人为的不确定性。所以说，工程开工以后各项工作能有计划的规范运作是很重要的，针对这种情况，我们在新工程开工后3至5月内进行1至2天的审计调查，主要从以下两个方面督促检查项目经理部的工作：

(一)是否执行工程局下达的目标成本，根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制。

(二)是否进行施工合同评审或分包施工队伍签订相关施工合同协议，明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。

(三)是否建立健全内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化了会计基础工作，程序化、制度化项目经理部的经营活动和经济业务，有效的堵塞了管理漏洞。

三、期间，配合参与经营管理部门进行项目经理年薪考核及项目稽查，监督项目经理年薪制落实，核查并纠正项目违规行为。

我局的项目经理年薪制度考核主要从项目完成的产值、结算收入、实际成本、上交局各项基金费用、安全质量、职工就业率、上年新兑现情况等方面进行核实查证，审计中主要采用查询、核对和加权统计方法，利用会计决算报告和财务机帐务采集相关数据，按局项目经理年薪制规定归纳计算，最终确定项目经理年薪，按70—80％幅度兑现，使经营责任与经济效益紧紧联系，提高经营者的劳动积极性。

参与项目稽查，查找相关业务记录资料，核实违反国家及有关部门法规和违反工程局规章制度的做法，及时纠正违规事项的发生，有效的维护了企业的利益。通过与相关部门的协作工作，加强了审计部门与各部门之间的联系与了解，扩大了审计的影响，使审计工作更好的融合到企业管理的各个环节中，有利于审计服务全局的作用得到更有效的发挥。

四、工程中期，结合内控制度评审进行财务收支审计，强化项目的经营管理工程中期财务收支审计，我们制定审计工作方案，明确审计的重点、主要内容和审计方法，围绕以下几个容易发生的问题开展审计工作：

(一)工程结算方面，抽查签订的工程承包合同，核对结算帐单，主要核查：结算手续是否完善，有没有工程结算单或工程量验收单，相关部门人员签证手续是否完善，对外结算有没有完税发票；对分包队伍是否存在以包代管，控制管理不到位现象，如：不注重分包队伍领用材料管理，安全管理，结算是否代扣所得税及工程质保金；与业主及分包队伍结算资料整理是否及时充分，是否按照权责发生制及配比原则确认结算收入和成本，真实完整反映当期的经营状况：机械费结算中局内设备是否已按规定摊销进成本，职工集资设备、外租设备租赁台班费价格与当期市场价格对比是否有较大的偏差。

(二)核算方面，主要通过抽查会计凭证方式进行，检查核算行为是否规范，会计帐务处理是否存在乱挤乱摊成本费用现象，如：有的单位发放奖金、加班费不通过 “应付工资”科目核算，直接在间接费用或工程施工成本项目核算；项目活动是否违反财经纪律，未能依法纳税，存在偷逃税隐患，给带来潜在的经济损失风险，如；材料采购无发票，工程款结算及工资支付未按规定履行个人所得税代扣代缴义务等。

(三)财务管理方面，着重检查制度遵循和管理效率情况，查看是否存在以下问题：一是财务信息反馈滞后，施工过程中，没有及时核算反映、传递财务信息，影响了经理层进行人、财、物资源的调整配置与控制，从而降低管理曾经营决策的正确性、及时性。二是财务管理没有发挥预测、监督、控制等作用，财务收支活动违反局有关制度规定，开支无计划性、效益性，例如：部分单位工程预付款没有按工程局预付款支付办法执行；发放工资奖金没有按局有关规定完善审批手续。

(四)资金管理方面，检查现金及银行存款帐，主要检查：经理部在与副业队结算、购买材料时是否存在大额现金支付现象：是否违反局资金管理规定，有违规拆借资金行为或借用银行帐户进行其他经济活动。

(五)物资材料方面，查看是否签订材料采购合同，是否计划采购，采购是否完税付款是否经过审批和银行办理，是否有专人或是有异常现象等。

在中期财务收支审计中，通过核查资金来源及使用情况，鉴证资金收支的真实性、合法性，检查项目目标成本的控制执行情况，调查了解内部控制在企业管理的每一个执行系统是否得到贯彻，分析违反财经纪律或偏离企业经营目标的经济活动，披露控制系统中成本控制或管理控制环节存在的控制缺陷，评价内部控制的有效性及健全性，通过与有关部门人员交换意见，及时提出合理化建议，规范项目经营管理及会计核算行为，提高经营管理人员依法经营意识、成本控制意识，促使经营管理人员及时治理薄弱环节，保障资金周转的安全与效益，强化项目经营管理，挖掘内部管理潜力，实现“管理出效益”的目标。

五、工程项目竣工结算后，进行经营成果审计，检查目标成本指标执行完成情况，核实项目经营成果，提供项目部利润分成依据，落实项目经营管理责任制我局对个工程项目部实行项目法施工管理，就是以工程局下达目标成本指标控制项目施工成本，项目的经营成果直接与经营者利益挂钩的激励机制。审计部门对项目经营成果的审计评价成为项目部利润分成、项目经理年新兑现等利益确认的重要依据。2003年我局完成经营成果审计项目7项，共审核调减分成利润333．92万元。在核定经营成果的同时，通过函证、电话或查看对帐单等方式，促进经理部及时清理债权债务。核对上交局的各项养老基金、设备使用费、项目管理费和缴纳各项税金是否交清取得税局开具完税证明或全部进入成本核算，确定真实完整的经营成果。与经营管理人员一起，对比经营成果和目标成本数据，剖析成本节约或超支的原因，好的经营管理经验，为进一步完善我局项目法施工提供有益的借鉴。同时向局领导及相关职能部门进行反馈，有利于相关部门有针对性的加强业务指导工作，充分发挥审计协调、服务的作用，进而加强审计成果的综合分析和开发利用，实现信息资源共享，提高审计信息的层次和水平。

回顾几年来我局的审计工作，我们深刻体会到：内审工作在企业经营管理活动中要充分发挥其监督、鉴证、评价的作用，关键在于找准审计工作定位，及时转变观念，服务全局，为领导决策服务，在监督中服务。即把审计工作转移到为改善企业经营管理和提高企业经济效益上来，突出对全局的经营管理状况进行动态监督，在加强防范违纪违规事件发生的同时，改善和加强经营管理机制，充分体现内部审计工作既监督又服务的职能。

多年来，我局的内审工作取得一定的成效，为我局的经营和发挥了积极的作用，但在取得一定成绩的同时，我们也存在一些不足的地方，与兄弟单位审计部门相比，仍有较大差距，主要表现在：(1)审计成果运用与审计回访跟踪力度不够，审计就查出的问题提出意见和建议，往往没有引起被审单位足够重视，使审计与执行相脱节，审计意见与建议落实不到位、不彻底，导致审计工作在一定程度上流于形式。(2)经济责任届中审计相对开展较少，离任后审计往往落后于干部选拔任用，发现的问题也只能由现任领导整改，造成离任审计成果作为干部任用依据成为空话，只有届中审计才能更好的以“预防为主”最大限度的解决离任审计出现的问题。(3)在审计领域扩展和探索及审计力度上有待深入加强，如探讨投融资审计调查、开展预算执行情况审计工作等。我们正视这些存在的问题和不足，希望在今后的工作中采取切实可行的办法和措施，逐一改进和提高，同时通过这次工作会议的交流，认真学习和借鉴兄弟单位的先进经验，努力开拓我局审计署工作新局面，更好的为企业的改革和发展服务。

第五篇：工程项目全过程跟踪审计实施方案

工程项目全过程跟踪审计实施方案

为规范建设项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。第一部分 审计程序

一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。

二、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员。

三、审计组首次进点，应召开审计进点会。

四、审计组进点，审计组要根据工程进展情况，实施各阶段现场跟踪审计工作，及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿。

五、审计组现场审计期间，应核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。

六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。

七、全部审计工作完结后，应报送《全过程跟踪审计结果报告》《全过程跟踪审计结果报告》（格式见附件）。审计部下达竣工决算审计意见。同时，审计组须将《工程结算审核定案表》汇总表和《竣工 结算审核报告》及时报送备案。

八、审计部就的审计成果（审计报告、审计工作底稿、审计统计报表等）、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价等记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考依据。第二部分 审计主要内容 第一部分内容：前期阶段审计

一、审查基本建设项目核准和开工程序

1、项目是否未批先建。可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。

2、项目主体工程是否擅自开工建设。落实项目开工前的各项内外部条件，是否履行开工报批手续，3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。

二、审查建设项目环境保护情况

1、设备是否经过国家环保部门验收，经处理违规直接排放是否达标。

三、审查工程设计管理工作 工程设计是否符合× 公司工程设计要求。主要包括：

1、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。

2、设计是否全过程招标或分阶段招标；初设文件初稿是否召开初设审查会议进行初设审查，上级公司是否进行初设批复。

3、初步设计概算编制的建设规模和建设标准是否与核准的文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算的问题（原则上不能超过估算），是否经上级公司批复后实施。

4、工程建设设计是否严格按照批准的设计文件进行，是否擅自变更设计。引起工程投资增加的设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否履行设计变更的审批程序。（1）设计变更是否有设计单位编制变更单（必须付投资增减预算表）。监理单位审核，项目单位审批。对已聘请审计监理的项目，所有的审计变更须由审计监理予以审核并提出意见。（2）项目超过规定金额设计变更费用是否经上级公司审批。

四、审查建设项目征地、拆迁管理、福利设施情况

1、建设项目征用土地的是否依法取得土地证。

2、建设项目是否按照审批的规模征用土地，是否存在擅自扩大征地范围，一期建设征用二期用地情况。

3、是否存在未经集团公司批准擅自购建或超规模、超标准购建办公楼、职工生活基地、培训中心等非生产建筑物现象。

五、审查内部控制制度建立及执行情况

1、项目单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，包括：财务预算、会计核算方面；资金、资产管理方面；物资（燃料）采购、保管、使用方面；合同与招投标管理方面；综合计划管理方面（隐蔽工程验收、工程进度管理、质量管理、安全管理）等各项内部控制制度。

2、内控制度的控制环节、控制措施是否健全、各项规章制度的制定是否符合国家方针政策和集团制定的各项规章制度。

3、各项内部控制制度是否得到有效执行，是否促进了基本建设的顺利进行。

六、审查建设资金筹措和使用情况

1、资金筹集是否符合“ 既满足工程需要，又节约资金成本” 的原则；基建项目财务部门是否对贷款实行全过程管理，建立、登记贷款及担保合同台账、银行承兑汇票台账等；建设资金是否专款专用，是否存在拆借挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失浪费等情况。

七、审查建设项目前期费用管理情况。

1、前期费列支内容是否符合规定。前期费是指在项目初步可行性研究、可行性研究至项目核准批复之日与前期有直接关系的相关专题报告的编制、评审等相关工作环节所发生的费用，包括勘察费、设计费和前期管理费等。前期管理费包含项目单位（筹建处）前期人员的工资及工资外人工成本费用、会议费、咨询费、审查（评估）费、办公费、差旅费、业务招待费及其它日常管理费。重点审查前期费用的真实性、合理性。

（1）前期费列支人工费用是否符合规定，是否纳入工资总额核算。

（2）是否存在违规购置车辆现象。

（3）项目核准后，初步设计收口前，项目公司是否将前期费报请上级公司或受委托的二级管理机构进行审计，经审核并经认定后计列入工程概算。

2、前期费是否实行预算管理和计划管理、专款专用。不得挪用，不得将其他阶段或项目的管理费用支出移至前期费中。

第二部分：项目建设实施阶段审计

八、审查招投标管理情况 审查工程项目招投标管理是否严格执行《中华人民共和国招标投标法》和× 公司规定，主要内容包括：

1、是否建立招标组织机构，负责建设工程招标管理工作。（1）是否根据工程进度编制招标工作计划并履行上报审批程序后组织实施。

（2）是否组织编制建设工程招标方案（包括招标文件），并按规定履行上报审批程序后组织实施。

（3）是否组织工程招标和评标，并按规定履行招标结果上报审批程序后组织实施。

（4）是否按照审批意见和确定的招标结果进行合同谈判和签约。

（5）是否落实专人负责技术规范书、招标文件的审定。（6）在本身不具备自行招标的条件下，是否按上级公司的管理要求选择具有相应资质、专业经验的招标代理机构，代理招标事宜。

2、招标程序是否符合规定

（1）招标方式。国家有规定要求公开招标的，应严格按规定执行。

（2）是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）对于经批准采用邀请招标方式的，邀请的投标单位应为 3 家及以上；施工多个标段同时招标时，每单个标段的投标单位不得少于 3 家，总投标单位不得少于发标数的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）审查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细、增加工程成本和管理成本的问题。

（5）是否进行资格审查。建设单位应按确定的资格预审标准和方法对潜在投标人进行预审，结果由招标代理机构复核。

3、审查招投标文件是否合规

（1）招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际状况和招标人的实质性要求。

（2）招标文件必须严格执行已确定的设计原则、选型和技术参数。

（3）施工招标是否在招标文件和合同中准确描述合同价款的调整条件和办法。主体工程施工招标前是否组织了对招标文件的审查。

（4）审查投标保证金（保函）的额度和送达时间是否符合招标文件的规定。

（5）投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；（6）审查标底文件（如有）的合理性，标底的保密措施及执行情况。

4、审查投标、开标、定标是否合规

（1）投标人拟在中标后将中标项目的部分非主体、非关键性工作进行分包的，是否在投标文件中载明，主体工程、关键性工作不得向外分包。

（2）投标人应按招标文件是否要求提交投标保证金（或保函）。（3）主体工程不得选择未通过 GB/T28000（职业健康安全管理体系）GB/T24000（环境管理体系）及 GB/T19000（质量管理体系）的承包商。

（4）是否能保证有效竞争和现场管理。火电工程有两台机组时可以选择 2 至 3 家主体施工单位，主辅工程施工单位不宜超过 5家。

（5）对于已经在上级公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信誉差的投标人不允许参加公司系统工程投标。

（6）是否邀请所有投标人参加，开标过程是否进行全过程监督。（7）否依法组建评标委员会负责评标。其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数。参与项目评标的专家应当由招标人从有关部门提供的专家名册或者招标代理机构的专家库内的相关专业的专家名单中确定。（8）评标是否根据招标项目的不同类型按国家现行法律法规的相关规定和集团公司管理要求，采用“ 经过评审的最低投标价法”、“ 综合评估法” 及行政法规允许的其他评标方法。评标委员会完成评标后，应按规定编制并提交完整的书面评标报告，提出投标人综合排序意见。评标报告（含综合汇总表）应经评委全体成员和监督人员签字。

（9）定标与合同签订是否合规。建设单位是否根据最终领导小组意见履行上报审批程序确定最终的中标人。中标人确定后，是否及时向中标人发出（预）中标通知书，在中标通知书发出后的× 个工作日内，应当与中标人按照招标文件和中标人的投标文件/承诺函等签订书面合同，同时签订保廉合同。中标人不得随意向他人转包工程，如中标人拟将中标项目的非主体、非关键性工作或特殊工作分包给资质合格的分包单位，必须经建设单位同意并在合同中有明确约定。

九、审查合同管理情况 是否严格执行《× 公司合同管理办法》，合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。

1、是否存在无合同付款现象。

2、合同当事人的资质是否符合要求。

3、是否严格按批复的招标结果签定合同。合同中涉及安全、质量、进度、造价的实质性条款是否与招标文件一致，是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同。合同谈判中如发生招投标过程中未出现且无法预见的新情况，使招投标的前提条件发生变化，拟签订合同的实质性条款与招标文件发生改变，建设单位必须将拟签订合同的主要条款、发生变化的原因上报原审批单位批复后方可签订合同。

4、合同条款是否合规、严谨、公允。包括：合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备；双方权利和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险；合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定；质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；质保金的比例是否满足规定。

5、是否全面、真实地履行合同。履行合同有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。施工合同内容是否全部完成，是否切实履行合同条款，有无违反合同关键条款，增加合同金额、超付、超前支付或拖期支付进度款现象；供货合同是否严格按照设备合同供货范围、技术标准、运输方式和交货进度执行；设计合同是否按合同及时全面提供设计文件、概预算文件；监理合同是否按合同全面履行，相关工程资料是否及时全面提供归档；违约行为及其处理结果是否符合有关规定。

6、合同变更。合同变更的原因以及变更对成本、工期及其他合同条款的影响是否合理；合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。

7、终止合同查。审查终止合同的报收和验收情况、最终合同费用及其支付情况；索赔与反索赔的合规性和合理性。

8、合同资料的归档和保管，包括合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。

十、审查工程进度控制情况

1、审查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时。

2、审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当。

3、审查工程、设备、材料进度款支付是否符合合同约定，金额是否准确，手续是否齐全，是否超付工程款。

4、审查有无因不当管理造成的返工，窝工情况。

十一、审查工程质量控制情况

1、审查有无工程质量保证体系。

2、审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实。

3、审查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格的处理是否适当。

4、审查评定的优良品，合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况。

5、审查中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。

十二、审查工程监理情况 是否按照建立合同约定，对质量、安全、进度、费用等进行监督和管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。

1、监理人员配备是否符合合同约定。

2、对预先设计的质量控制点的控制是否到位。

3、施工过程中对关键部位或关键工序是否进行现场 旁站监督

4、对工程进度款、现场签证等是否监理到位。

十三、审查现场签证情况

1、项目单位是否严格控制施工过程中的甲方现场签证，是否有现场签证管理办法并报上一级主管单位备案

2、现场签证是否以工程联系单（工程签证单）的形式，履行监理单位与建设单位的工程、造价等有关部门会签程序。

3、现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。

4、现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。

5、发生的签证是否有相应的补充图纸（如需要），工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。

6、隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象。

十四、审查设备、物资管理情况

1、工程项目的材料、设备采购和各项财产物资是否做好入库、出库登记；是否定期与物资部门进行稽核，每年至少一次进行财产物资清查，做到账实、账表、账账相符。

2、财务部门是否建立台账，对施工现场备品备件进行价值管理，定期与物资部门进行核对并参与实物盘点工作。

3、支付预付设备款、材料款、进度款是否符合合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全。

4、是否严格执行甲供材扣回及核销的相关规定，对甲供材严格审核相关领用手续，并单独建立台账，登记领用单位、使用项目、实际采购价格、合同价格、领用数量等信息，防止重复计算用量及套取材料价差。

5、基建项目委托承包商代保管工程物资，是否与承包商签订代保管协议或在合同中进行约定，明确双方的权利与义务，财务部门是否参加每月的定期清查工作。

十五、审查概算执行情况

1、是否按照《中国华电集团公司火电工程执行概算实施办法》编制执行概算。

2、是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。

3、基本预备费的列支项目是否符合规定，动用超过 30%以上基本预备费部分和风险储备金是否报经集团公司批准后使用。

4、是否按照中国华电集团公司有关规定发放工程奖励（赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等），有无向参建单位及个人支付工程奖励的情况；有无向本单位参加人员发放工程奖励的情况。

5、是否存在超概算超标准购置车辆情况，购置车辆是否按规定上报审批程序。

6、是否存在未经批准对外捐赠、援助情况。

十六、审查工程结算情况

1、工程结算情况是否符合《中国华电集团公司火电建设工程结算管理办法》有关规定。

2、单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整，包括招标文件、合同、施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理。

3、单项工程结算计价依据、工程类别是否合理；工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

4、单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价；审查设计（勘查）、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委托事项，有无多结算合同价款的情况；审查与单项工程结算相关的其它情况。

5、承包商是否按合同约定内容编制完成相应的竣工结算文件并提交项目法人。

6、竣工结算文件中是否包含承包人申请结算的全部费用及相关依据。承包商送审结算文件一定要真实齐全，不得在送审后临时补签补送，未在规定时间内提交结算资料的项目不得纳入工程竣工结算。

7、竣工结算文件是否包含封面、说明、合同范围内单项工程结算表、合同范围外（小型变更、现场签证、临时委托）工程结算表及汇总表、重大设计变更工程结算表、材料量、价差工程结算表等，并加盖单位公章。

8、项目法人收到承包商递交的竣工结算文件后，是否自行组织工程竣工结算价款的审核（如没有能力自行审核，应委托集团公司技经中心组织审核）。设计、监理单位及承包商应派专人参加工程竣工结算审核工作。

9、对于主体施工承包合同约定的价款调整条件，如重大工程量差、重大设计变更、现场签证、甲方另委项目以及材 料量、价差等（具体调整条件以签订的合同为准），项目法人在竣工结算总报告中处理方式是否合规，是否报集团公司批准。对于经集团公司批复的重大结算原则与合同条款不一致的，要进行造价对比分析。

（1）对于重大工程量差调整：应对施工图工程量进行核定，并与招标工程量进行对比分析，依据合同约定的调整条件，确定合同调整价款。

（2）对于一般设计变更（单项变更 50 万元以下）、现场签证等按集团公司的规定认真审核。

（3）对于重大的材料量、价差调整：应根据施工图工程量进行工料分析，并出具单独的分析报告，为集团公司工程量对标积累资料。

（4）对于单项 50 万元以上的重大设计变更，工程竣工结算时应审核是否履行申报程序、是否取得有关部门批复及与原批准概算是否重复计列等问题。

10、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报集团公司审批。

11、基建工程价款结算管理是否符合规定《中国华电集团公司基建财务管理办法》有关规定。

（1）预付工程款是否在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。

（2）工程进度款和结算价款支付须按照内部控制制度规 定的程序办理。财务部门是否对照资金预算及工程合同，在结算报表或结算单审核无误后办理支付手续，累计支付的工程进度款，是否严格按照合同约定进行控制。（3）项目单位供材料（甲供材）款、已付进度款、建设单位替施工单位垫付水电费等在结算中是否一并计算。（4）工程价款结算应根据合同约定留足质保金。

（5）工程物资（含设备）价款结算，是否依据合同约定的结算方式执行。大型专用设备，是否按照合同约定分次付款；设备付款是否留足质保金，待设备质保期满后，凭验收合格文件按规定程序支付。

十七、审查关联交易情况

1、审查新建项目公司是否设立三产公司（含职工或家属持股公司）；

2、审查工程建设项目中的工程承发包、物资供应、后勤服务等关联交易行为是否严格执行《中国华电集团公司关联交易规范管理办法（试行）》的有关规定，关联交易是否真实，价格确定是否符合市场原则。项目单位与下属公司签订施工、设备保管、房屋租赁和后勤服务等方面合同时，达到国家法定招标条件的是否进行招标，是否偏离市场合理价格。

第三部分：项目竣工决算阶段审计

十八、审查财务管理和会计核算情况

1、会计处理原则、科目设置、基建工程资金核算、基本建设工程核算是否符合《中国华电集团公司基建业务专项会计核算办法》规定。

2、基建工程成本管理是否以概算项目所列单项工程或单位工程为对象，兼顾编制竣工决算和固定资产目录的需要，正确归集成本支出。

3、建设项目成本的归集与分配是否恰当、准确，是否与批准的概算相符；有无混淆不同项目成本界限、混淆资本性支出和收益性支出界限的问题。

4、工程款的支付是否按合同约定的比例及进度进行付款，付款审批手续是否齐全，是否有监理单位的月报表等。

5、征地费用列支标准是否合规，对应发票是否齐全、合规。

6、工程项目建设资金是否全部纳入账务核算，是否存在私设小金库，截留罚款收入、资产处置等收入的问题。

7、建设单位管理费是否超概算，是否按规定进行列支，有无将应在生产经营中列支的费用计入建设单位管理费。

8、基本建设期间所支付的所有工资、奖金、单项奖励及津贴补助等工资性支出是否全部纳入工资总额统一管理。有无违反集团公司人工成本管理相关规定，擅自超计划计提或发放工资、奖金、补贴，以及违规列支各项奖励。

9、是否存在有虚列工程投资的问题，工程支出入账依据是否充分。

10、建设项目成本中所附的发票是否合理、合法，是否存在违反规定代参建单位开具发票的情况。

11、工程项目投入使用后，按暂估价结转固定资产，暂估的依据是否充足，是否有相关的合同、协议或结算书等的支持。

12、各项建设收入的形成、分配和处理是否真实、合规，有无隐瞒或转移收入。

13、借款费用资本化的确认是否合规、合理。

14、风险储备金或预备费的处理是否符合规定，有无未经集团公司审批，擅自超限额动用风险储备金（设计变更）现象。使用基本预备费或风险储备金额度超过 40％（水电项目 30%）以上所有设计变更必须取得集团公司的批复。

15、是否存在未按集团公司规定履行相关审批程序，擅自对外捐赠现象。

十九、审查工程项目竣工决算

1、审查竣工决算编制工作情况，重点审计竣工决算报告编制依据是否符合国家和《中国华电集团公司竣工决算编制办法》有关规定，相关资料是否真实、完整，对遗留问题处理是否合规。竣工决算会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合，报表内容是否按要求填列，依据是否充分、真实、合规。

2、审查工程项目投资及概算执行情况，实际工程项目投资完成额。核查工程项目建设费用超概算的金额，分析原因。

3、审查工程项目建设支出情况，重点审计建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期待摊费用一次性摊销的真实性、合规性和合法性。

4、审查工程项目交付使用资产情况，交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备；无形资产的计价依据；递延资产情况。重点审计资产总额及归属是否真实、完整，资产交接手续是否完备，资产归属或管理责任是否划清，资产验收交接是否真实、合规，有无形成账外资产及国有资产流失。

5、审查节余资金和节余物资是否真实、完整，处置是否合规，有无隐瞒、转移、挪用节余资金和节余物资。

6、审查工程建设项目未完工程情况。竣工决算原则上不留尾工，特殊情况下确需预留的，重点审计预留的尾工工程是否合理，是否经过审批等问题，严禁利用工程尾工项目“ 搭车” 搞其它未经批准的项目。

7、审查工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况，重点审计以下内容：

（1）“ 基建项目概况表”、“ 基建项目竣工财务决算表”、“ 基建项目交付使用资产总表”、“ 基建项目交付使用资产明细表” 编制的真实性、合法性和完整性。

（2）竣工财务决算说明书情况的真实性、准确性和完整性。

二十、审查工程档案管理情况 审查建设单位是否建立有效的建设项目工程档案管理制度，从决策到竣工投产全过程中形成的文件资料是否规范、完整、及时归档。第四部分：项目完工审计评价等阶段。

二十一、对工程建设项目进行审计评价 依据工程建设项目全过程跟踪审计结果，对照项目可研指标，分析差异，对投产建设项目的安全、质量、造价及工期进行客观、公正的评价。附件一：阶段性审计报告

附件二：全过程跟踪审计结果报告

附件一： 全过程跟踪审计阶段审计报告（格式文本）全过程跟踪审计阶段审计报告（格式文本）

一、标题；

二、主送单位； 工程建设情况（基本情况、项目建设程序、建设规模、筹建、开工、投产日期，投资方股权比例、资金来源、使用情况、投资完成情况、概算执行情况、项目“ 五制” 执行情况等）。

三、本次审计基本情况（审计实施时间、审核依据、实施的主要审核程序、审核范围）；

四、审核结论和评价；

五、存在问题和具体改进建议；

六、上次审计问题整改落实情况；

七、报告日期签名、盖章。

八、附件：

1、审计工作底稿

2、内控制度情况调查表

3、合同执行情况统计表 中国华电集团公司审计工作底稿 被审计单位: 编 号： 审计项目： 审计日期： 问题摘要： 问题摘要： 审计依据： 审计意见： 审计意见： 被审计单位意见： 被审计单位意见： 签字： 审计人员： 审计项目组长： 28 内控制度情况调查表 公司名称： 序号 主要管理 制度名称 文号

一、制度评价情况

二、企业执行情况 及执行程度 健全性 合法性 有效性 29 招标与合同情况统计表 序号 合同 编号 合同 名称 招标方式 中标 单位 中标单位报价合 同日期 合同 金额 送审 金额 审定 金额 进度 付款 备 注 注：按施工合同、设备采购合同、咨询类合、其他类合同等分别填列，要包括所有合同。附件二： 全过程跟踪审计结果报告（格式文本）全过程跟踪审计结果报告（格式文本）中国华电集团公司： 根据《关于对#在建工程项目进行全过程跟踪审计的通知》（中国华电审#号）文件要求，我们对#在建工程项目进行了全过程跟踪审计，现将审计结果报告如下：

一、项目概况

1、项目建设程序（核准）、建设规模、筹建、开工、投产日期，投资方股权比例等基本情况。

2、项目“ 五制”（项目法人制、资本金制、监理制、合同制、招投标制）执行情况。

二、交付使用资产情况 审计确认：该项目实际完成投资 万元，其中：建筑安装工程 万元、设备购置费 万元、其他 万元。该项目形成可交付使用资产总额#万元，其中固定资产#万元，流动资产#万元，无形资产#万元、长期待摊费用#万元。

三、投资完成情况（概算执行情况）

1、资金来源及到位情况

2、实际投资完成情况： 该项目执行概算总金额为#万元（无执行概算按批准概算），截至#年#月#日止，实际完成投资总额#万元，较执行 31 概算（批准概算）节约#万元，节约#%。具体情况如下： 项目 批准概算 执行概算 实际完成投资额 较概算 降低额 较概算 降低率 执行概算 实际完成投资额 较概算 降低额 较概算 降低率

一、建安工程

二、设备购置

三、其他费用

四、基本预备费

五、建设期贷款利息

六、风险储备金

七、铺底流动资金 项目总投资 项目总投资 具体情况如下：

1、建安工程超执行概算#万元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、设备购置。。。。。。。

3、其他费用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。备注：对扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况要特别说明。

四、工程结算审核情况 工程项目合计投资为#万元，其中，设备购置支出#万元，其他费用等支出#万元，建安装工程支出#万元，其中送审建 32 安工程金额#万元，最终审定金额#万元，审减金额#万元，占送审计金额的#%。

五、未完工程情况（如有）预留尾工项目#项#万元。预留尾工工程的投资是否真实、合理，是否属项目需要的投资，有无概算外新增工程内容（概算外项目预留#项，#万元，是否经审批）等问题。概算外预留项目说明如下：

六、工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况。竣工决算编制是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底, 对遗留问题处理是否合规。建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期待摊费用一次性摊销是否真实、合规和合法。交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备；无形资产的计价依据；交付使用的递延资产（长期待摊费用）情况。

七、审计中发现的主要问题、整改情况

1、####问题，根据###规定，已进行调整。

2、####问题，根据###规定，提出以下处理意见。

八、审计建议

附送:

一、竣工决算审核报告

二、工程结算审核情况汇总表 年 月 日 33