大学绩效审计实施办法

第一篇：大学绩效审计实施办法

兰州大学绩效审计实施办法（校审计字〔2011〕16号）

第一章 总 则

第一条 为规范绩效审计工作，优化配置资源，提高教育资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《兰州大学内部审计工作实施办法》等有关规定，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称绩效审计，是指审计处依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对校内各单位资源使用、经济活动的经济性、效率性、效果性进行的审查和评价活动。

第三条 审计处依法独立开展绩效审计工作，也可与社会中介机构合作或聘请有关专业人员参与。

第四条 绩效审计应着眼于解决问题，立足于提高教育资源使用效益，促进学校发展目标的实现。

（一）对被审计单位是否正确履行经济管理职责并且经济、有效地执行有关经济政策进行审计；

（二）对被审计单位实现既定经济目标的程度及影响进行审计，为学校提供绩效评价意见；

（三）对被审计单位在资源使用、经济活动的经济性、效率性、效果性方面存在的问题，提出审计建议以整改提高。

第二章 审计立项

第五条 选择和确定绩效审计项目应遵循重要性、时效性、增值性和可行性原则。

（一）重要性原则。所选项目对学校事业发展影响较大、社会和师生员工关注度较高；

（二）时效性原则。选择项目应围绕学校当前的中心任务和重点工作，介入时机适宜；

（三）增值性原则。所选项目在管理和效益上有改进的空间，审计成果的可利用程度较高；

（四）可行性原则。选择项目时要考虑被审计单位的配合程度、审计实施的可操作性。

第六条 审计处根据实际需要，既可将绩效审计单独立项，也可将绩效评价作为财务收支、经济责任、建设工程、专项资金等其他审计业务的重要内容。

第七条 审计处根据上级主管部门的要求、学校内部管理的需要以及审计力量的可能性，确定绩效审计项目，列入年度审计工作计划，报主管校领导批准后实施。

第三章 审计内容

第八条 绩效审计的内容包括预算执行绩效、专项资金绩效、固定资产投资绩效、对外投资绩效、校办企业经营绩效等方面，也可根据实际需要拓展绩效审计范围。

第九条 预算执行绩效审计的主要内容

（一）审查预算绩效目标的完成情况，分析偏差及原因；

（二）分析和评价预算支出效益、资金使用和财务管理情况；

（三）审查预算单位的绩效管理措施及执行效果；

（四）评价二级预算单位的预算考核情况；

（五）其他需要审计的内容。

第十条 专项资金绩效审计的主要内容是项目资金安排和使用情况，项目管理和实施情况，项目绩效目标及完成情况。

（一）项目资金安排和使用情况。审查资金预算安排及到位情况、资金使用和结余情况，分析项目资金预算的合理性、拨付的及时性以及专款专用、跟踪监管的措施。重点审查专项资金在使用过程中是否存在截留、挪用及损失浪费情况；

（二）项目管理和实施情况。主要审查项目立项、批复、实施、管理、完成、验收等情况，分析管理制度的健全情况及执行效果，评价项目实施程序的科学性、规范性、有效性；

（三）项目绩效目标及完成情况。分析项目资金管理和使用的经济性、效益性和效果性，评价项目的绩效目标完成情况。在评价项目经济效益的同时，要关注项目的社会效益和环境效益。

第十一条 固定资产投资绩效审计分为建设工程投资绩效审计和大型仪器设备投资绩效审计。

（一）建设工程投资绩效审计主要内容包括项目立项、实施和运行效果。

1.项目立项情况。审查基建工程投资立项的程序和手续，分析投资决策程序和结果的合法性、科学性和效益性；

2.项目实施情况。审查项目施工、设备、建材的采购招标程序，分析工程项目的安全、质量、进度、投资等情况，评价项目建设、管理、使用、监理、审计等单位沟通协调的有效程度；

3.项目运行效果。评价项目运行所产生的经济效益、社会效益以及对当地环境的影响，是否符合可行性研究报告、概算等立项文件的预期目标。

（二）大型仪器设备投资绩效审计的主要内容包括项目立项、采购程序、调试验收、管理制度、运行状况、综合绩效等方面。

1.审查设备购置立项、采购招标、调试验收的程序是否合法合规，相关手续是否完备； 2.审查是否建立健全设备运行管理制度以及执行效果；

3.分析设备运行次数及开机时间，在教学、科研等方面产生的作用和成果，综合绩效是否达到可行性研究报告或项目申请（立项）书的目标。

第十二条 对外投资绩效审计的主要内容包括项目立项、项目管理、投资效益等方面。

（一）项目立项情况。审查项目决策程序的合规性，评价可行性研究的科学性；

（二）项目管理情况。审查项目资金的真实性、合法性，评价项目管理部门对项目活动的监督管理情况；

（三）项目投资效益。评价项目投资的绩效目标完成情况，是否存在因决策或操作失误而导致的损失和浪费问题。

第十三条 校办企业经营绩效审计的主要内容是企业经营活动及经营绩效。

（一）企业经营活动。审查企业经营决策的合规性，评价经营活动的合法性；

（二）企业经营绩效。审查企业财务信息的真实性、合法性、合规性，分析企业经营目标的完成情况以及非正常盈亏的原因，评价企业的经济效益、社会效益和环境效益。

第四章 审计实施

第十四条 审计处应在实施绩效审计3日前，向被审计单位或者项目组送达审计通知书。如有特殊情况，经审计处处长批准，可以直接持审计通知书实施绩效审计。

第十五条 在绩效审计过程中，如果发现被审计单位或项目组的财务收支不实或者存在其他严重违纪违规问题，审计处可中止绩效审计并启动其他审计程序。

第十六条 被审计单位和项目组要积极配合审计工作，按时提供相关资料，对资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺，不得拒绝和阻碍审计人员依法履行审计职责。

第十七条 审计人员可以采取查阅、观察、访谈、咨询、抽样、函证、问卷调查、统计分析等方法进行审计取证。

第十八条 审计组实施审计后，应将审计报告书面征求被审计单位或项目组的意见。

被审计单位或项目组自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视为无异议。

第十九条 审计处按照规定的程序，对审计组提交的审计报告进行审定，出具绩效审计报告。

第二十条 审计处将绩效审计报告等结论性文书报送学校党政领导，同时发送被审计单位及有关单位。

第五章 审计评价

第二十一条 绩效审计评价应遵循重要性、客观性、准确性和谨慎性原则。

（一）重要性原则。从绩效分析角度，对影响绩效的重要问题进行评价；

（二）客观性原则。在审计查证的基础上，依据评价标准，对相关事项发表客观公正的审计意见；

（三）准确性原则。审计评价应措词恰当，表述清楚，审计结论要有事实和依据的支持；

（四）谨慎性原则。审计评价应稳健谨慎，对超越审计范围、依据不充分、难以定性的的事项不予评价。

第二十二条 按照科学性、客观性、先进性、有效性和可操作性的原则选择绩效审计评价标准。

（一）法定标准。主要包括法律、法规、准则、有关政策和文件规定的标准；

（二）技术标准。主要包括国际标准、国家制定的行业技术标准；

（三）经济标准。主要包括经济指标、工作任务、历史最好水平、行业最好水平等；

（四）参考标准。主要包括预算、计划和合同规定的标准，公认的业务惯例和民意评价，被审计单位的管理制度、绩效目标、历史数据和历史业绩，专业机构和专家的意见等。

第二十三条 绩效审计评价采用定性和定量相结合，定量分析为主、定性分析为辅的评价方法，具体包括比较分析法、成本效益法、因素分析法、专家评估法、公众评价法等。

绩效审计评价时可根据各项目的特点和管理要求，选择一种或多种评价方法。

第二十四条 绩效审计的定量评价以结果导向分析为基础，围绕绩效审计评价内容设置评价指标，逐步建立系统、科学的评价指标体系。

第二十五条 对实施周期较长的跨年度项目，可根据管理需要在项目实施过程中进行阶段性评价。主要对被审计项目的完成进度、阶段性目标完成情况、项目效益与预期目标的偏差情况等进行考核与评价。

第六章 附 则

第二十六条 被审计单位按照《兰州大学审计结果运用管理办法》的要求，在规定时间内对审计报告提出的意见和建议进行整改落实，并将整改落实情况书面反馈审计处。

第二十七条 本办法自2012年1月1日起施行。

第二篇：绩效审计

引言

2008年7月，审计署终于提出了实现绩效审计(效益审计)的日程表，发布《审计署2008年至2012年审计工作规划》提出，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。在强调继续“查办大案要案”的同时，审计署逐步将绩效审计评价写入审计报告。先对中央部门预算执行审计进行绩效评价，然后是农业、金融、财政等专业审计领域引入绩效审计评价。

回首我国首次提出“绩效审计”的概念是在1991年全国审计会议上，而深圳是我国最先开始深圳是我国最先开始试点绩效审计的城市，全国首例绩效审计案例是由深圳审计局发起。早在2003年时，审计署就开始探索绩效审计路径。时任审计长李金华指出，虽然“审计风暴”给审计部门带来了很大荣誉，但是从国家审计理论演进角度来说，中国还是要探索自己的绩效审计方法体系。

为何绩效审计被采纳并付诸实践呢？因为绩效审计和传统财务收支审计侧重点不一样，绩效审计的范围更宽，审计内容更多，审计人员素质成了难题，传统的审计只要求审计人员懂法规、懂财经，进行“查账本”；而绩效审计，是审计被审计单位履行职责情况、对国家财经政策法规执行情况、制度效率、政府管理效能、资金使用效益和政策效用等情况，涉及金融、投资、环保等各方面。这就有利于建立高效廉洁政府，有效地利用有限资源，更能维护人民的利益。

一、绩效审计的基本理论

（一）绩效审计的概念

绩效审计主要包括了三个方面的内容，其中有经济性、效率性和效果性，也就是大家常听到的“3E”审计。其中经济性是指以相对较低的费用取得有一定质量保证的资源；效率性是指以一定的投入取得最大的产出；效果性是指在多大程度上达到政策目标经营目标和其他预期结果。

（二）绩效审计的范围

我国绩效审计的范围可以归结为以下两个大类：

1.财政性资金支出。主要包括：(1)行政事业单位的经费支出。(2)国家投资建设项目。(3)其他各种专项公共资金的使用。(4)国际金融组织和外国政府援助、贷款项目。

2.国有及国有资产占控股或主导地位的企业和金融机构。

（三）绩效审计的主要职能

绩效审计的主要职能有两个，分别是鉴证和评价。绩效审计与其他经济监督手段同样具有一定的监督的职能，但是监督职能并不是绩效审计的主要职能，这是因为绩效审计的主要目的不是为了防止弊端，而是为了分清责任和促进经济的发展。其中鉴证是指对被审计单位经济运行过程和结果进行的鉴别和证明，证明结果的真实性；评价是对经济运行过程和结果的数量和质量做出的合理性鉴定与评判。

（四）绩效审计的作用

绩效审计的作用是提高被审计单位的管理，提高被审计单位的经济效益，但是这种作用也是建立在被审计单位提供的真实的经济运行过程和单位的真实的情况的基础上的。

二、我国绩效审计的现状以及存在的问题

（一）我国绩效审计的现状（1）从时间上看起步较晚

我国首次提出绩效审计这一概念是在1991年的全国审计会议上，而直到2003年，我国审计署才开始探究绩效审计的路径，所以我国的绩效审计从起步上就落后了西方发达国家一大截。（2）审计人员知识面匮乏

在我国，由于绩效审计工作开展的比较晚，有相当一部分审计工作人员对绩效审计的认知还不是很全面，大多数审计人员对绩效审计的认知还停留在国外有关情况的介绍层面。正是由于理论知识的匮乏，再加之操作过程十分复杂，才导致了我国的绩效审计止步不前。

（3）审计方法上较为落后

目前在绩效审计工作上,国外已经引进了十分先进的绩效评价方法来进行绩效评价,比如说平衡计分卡这种方法。虽说我国也有很多审计人员在对这种评价方法进行研究,但是仍处于认知阶段，离具体的实际应用还有很大的一段距离。所以我国目前的审计手段仍比较落后，想要跟得上国际的步伐，仍需要不断地努力才能实现。

（4）绩效审计的标准比较模糊

不管从事什么工作，有了明确的标准才能保证结果的有效性，然而对于我国的绩效审计工作来讲，并没有一个客观的标准来让审计工作人员来参照，甚至在我国有一些机构和部门就没有制定出一定绩效审计标准，因此审计工作人员在执行审计工作的时候缺少明确的标准进行参照，这就大大增加了我国审计工作人员绩效审计的难度，再加上我国审计人员的能力较外国来比较本来就有一定的差距，而现在审计工作的难度又比外国审计难度大，这就导致了我国的绩效审计与外国的绩效审计的差距会越拉越大。另外国内大多数政府机构和企事业没有认识到绩效审计工作所能作用的范围，这就导致了许多应当进行绩效审计的经济活动没有被划分到绩效审计工作的范围之内，就表现出当前涉及到绩效审计的项目较少。

（四）绩效审计的目标

审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，也是审计理论联系审计实践的桥梁。审计目标是审计与外部环境的纽带，它直接反映社会环境的需求，影响和制约审计的外部环境的变化，会对审计目标提出调整要求，进而引起审计实践的变革。同时，审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响，有什么样的审计目标就有什么样的审计责任。

许多国家把绩效审计的目标定位在：评价并改善政府项目、中央政府和有关机构的运作，为政府和议会提供相关信息，包括审计发现、审计结论、审计评价以及与被审计单位及其管理和政策有关的审计建议。

我国审计署发布的《审计署2008年至2012年审计工作规划》中提出：到2012年每年所有的审计项目都开展绩效审计。在强调继续“查办大案要案”的同时，审计署逐步将绩效审计评价写入审计报告。先对中央部门预算执行审计进行绩效评价，然后是农业、金融、财政等专业审计领域引入绩效审计评价。审计署在“规划”中指出：要用5年时间建立起中国实际的绩效审计方法体系。具体的路径：2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国实际的绩效审计方法体系。

（五）绩效审计的现实意义

1.开展绩效审计是建立高效廉洁政府的需要

高效廉洁的政府，是现代化民主社会的基本特征。在以市场经济为中心的今天，在政府各部门以经济工作为中心的情况下，如果能对工作中的经济性、效率性和效果性进行经常性审计监督，那么，官僚主义和腐败现象就会少一些，经济决策就会更准确，国家的经济损失就会更少，社会效益也会大大提高。目前在公共资金的使用上存在着不重视经济效益，不算经济账，甚至严重浪费的现象，有限的资金没有得到合理有效的使用，使政府的效能下降，并为某些腐败分子提供了方便。尽快开展绩效审计，有利于监督政府工作的效益，有利于建立清正廉洁的政府。

2.开展绩效审计是有效利用有限资源的需要

随着国家在社会经济生活中的作用日益显著，公共支出占国民生产总值的比重不断上升，中央政府和地方政府所承担的经济责任的范围已大大扩展。我国人口众多，国家公共开支的成倍增长和公营企业规模的不断扩大，使得经济资源越来越不能满足社会的需要，政府的生长基础和社会的发展机会愈来愈受限制。虽然目前我国的经济增长速度令世界刮目相看，我们也拥有得天独厚的自然资源和人力资源，但是如若按照可持续发展战略的要求，在这种高经济增长的背后，是否隐藏着对宝贵自然资源和人力资源的某种挥霍，对政府受托责任的考评应该定位在投资绩效上。投资不仅包括经济资源，也包括人力资源、自然资源等；绩效不仅包括经济效益，还包括环境的保护、社会的安定、民众的凝聚力等。

3.开展绩效审计是维护人民群众利益的根本需要

现代社会是民主社会，是人民当家作主的时代。政府受人民之托、用人民的钱，为人民办事。在民主社会，政府负有以最经济、最有效的办法使用、管理各项资源，并使各项资源的使用最大限度地达到预期目的。因此，尽快开展绩效审计，是维护民主与法制建设、建立现代化强国的一个有力措施。

二、与国外绩效审计的比较

（一）从概念上来讲绩效审计，西方各国叫法不尽相同，定义也不单一。

1.英国审计署将绩效审计叫做物有所值审计或货币价值审计其定义为：检查某一组织为履行其职能而使用所掌握资源的经济性效率性和效果情况 2.加拿大审计署将绩效审计叫做综合审计，其定义为：对政府活动进行有组织的有目的系统的检查，并对上述政府活动进行效益评价，将评价结果报告议会，以促进加拿大政府活动的透明性，提高公共服务的质量

3.德国将绩效审计定义为：主要是指对行政运作的经济效率效果和经济性进行审计 主要目标是鉴别改善政府部门财务管理方法由机关团体提供有关收益支出与资源管理独立而可靠的信息，以加强政府部门的决策，促使政府部门致力建立通告经济效率与效果以及是否符合其职责的报告程序，确保责任完成 4.澳大利亚称为效率审计 澳大利亚联邦审计署认为绩效审计是 为了对有关业务经营活动处于经济与有效方式的程度进行评价，而对集体或个人履行职能的效益或经营业务进行的情况所做的检查；对集体和个人采取的并用以衡量业务经营活动正常进行的程序以及程序是否适当，能否使集体或个人足以衡量业务经营活动的经济与有效的程度所做的检查。

5.美国审计署1994年的政府审计准则中对绩效审计的定义为：绩效审计就是客观系统的检查证据，以实现对政府组织 项目活动和功能进行独立的评价的目的，以便改善公共责任性，为实施监督所采取纠正措施的有关各方进行决策提供信息

6.我国目前没有对绩效审计有统一的定义，有关绩效审计的阐述主要有以下两个：一是1994年通过的《审计法》规定，审计机关“对财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督”，这意味着推行效益审计（即绩效审计）的开始。二是2008年审计署制定的《审计署2008至2012年审计工作发展规划》里指出，“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。”

（二）从绩效审计的特点来看

1、美国绩效审计的特点。首先，完善的法律及审计准则体系是政府绩效审计的依据。美国联邦通过了一系列涉及审计的法案,有力地促进了不同时期政府审计的发展。政府审计准则问题同样得到了高度重视。为规范、指导审计人员的行为,1972年,联邦审计总署发布了《政府机构、计划项目、活动和职责审计准则》。此准则经多次修订(最近一次修订在2003年完成,已于2004年1月1日实施),被美国各级审计机构和会计理论界所公认,一直延用至今。其次，审计范围涵盖了一切公共资金的使用领域,但就不同的情况划分为两种类型,审计内容各有侧重。按照美国法律的规定,审计长应调查一切有关公共资金的收入、支出和使用情况,并应就其效率和效益问题向国会提出建议。因此,为立法机关服务是联邦审计的出发点所在"根据立法所赋予的权限,规定绩效审计由两部分构成,即经济性和效率性审计、项目效果审计。

2、瑞典绩效审计的特点。首先，采用不同的法律制度约束一国的国家审计。地方政府自治是瑞典政府体制的传统,也是瑞典式民主政府制度的特点。与此相适应,地方审计机关隶属于地方议会,国家审计局和它们之间没有领导与被领导的关系，两者适用的法律也不一样,前者适用《瑞典国家审计局法》,而后者适用地方政府审计指导原则。其次，它拥有别具特色的两阶段调查分析法。瑞典国家审计局大量地运用了调查分析方法并把这一方法划分为两个阶段：一是调查阶段,二是深入调查阶段。这一方法与其建立在职能及任务分析基础之上的审计内容相适应。如在调查阶段,审计师的主要任务是找出被审计单位存在的问题,从而形成自己对一些问题的看法,如被审计单位的活动目标是什么?是否有与目标相适应的业务活动其业务活动中是否存在问题或薄弱环节?有无建立保证业务活动正常进行的管理制度?为此,审计师要分别进行目标分析、业务活动分析和管理制度分析。如果在调查阶段发现了需要进一步分析研究的问题,审计师就要进行深入调查。否则,审计即于调查阶段结束。深入调查阶段的工作一般限于在调查阶段就目标分析。业务活动分析和管理制度分析中发现的问题,而不重复全部事项。

3、澳大利亚绩效审计的特点。首先，审计类型与众不同。按照一次审计涉及单位的多少,澳大利亚联邦审计署的绩效审计分为两种类型,即特定对象绩效审计和跨部门绩效审计。特定对象绩效审计的内容包括：运营管理的经济性、效率性和执行效果；单位内部是否有足够的程序、措施来推动和保证经济性、效率性和效果的实现；对照历史情况,是否在管理上有所改进和完善。跨部门绩效审计的主要领域是安全领域审计与业务支持程序审计。前者要求审计人员检查涉及全社会的人身、信息和实物安全的有关政策、程序、资源和管理是否合理、有效。后者重点检查基础性的行政管理程序是否能满足财务管理的法律要求,并保证联邦机构正常履行其职责。其次，突出跟踪审计。在绩效审计的整个组织过程中,分为战略计划阶段、初步调查、执行及报告和跟踪审计等阶段。不论具体审计项目的具体程序有何不同,在执行审计程序时,都要考虑审计的影响,通过审计能够带来哪些节约,增加哪些价值,如何更好地传达审计发现的问题和审计建议。

4、中国绩效审计的特点。以科学发展观为指导，树立科学审计理念，切实把握审计工作发展规律，通过预防、揭露、抵御三方面，充分发挥审计监督“免疫系统”功能，要求全面推进绩效审计。但不容置疑的是，全面开展中国特色绩效审计之路并非平坦。

中国特色的绩效审计是我国现有审计理论体系的新支，目前尚研究不够，由审计署牵头，各地方审计机关参与，组织审计实务工作者和大专院校、科研院所审计理论研究人员，通力合作，理论联系实际，借鉴国内外有关绩效审计的研究成果和实践经验，结合我国审计特点进行研究。明确中国特色绩效审计的基本含义、特点、审计目标、审计内容、评价指标体系、标准、审计技术方法、审计质量控制和审计结果运用等问题相关问题。确立一个相对主流的观点用以统一绩效审计相关人员的认识，然后再在不断实践和研究的基础上进行进一步丰富和完善。

三、绩效审计存在的问题

综上所述，绩效审计是一项十分重要的管理制度。在我国，尤其是在地（市）县这两级地方政府，有的刚刚起步，有的还不知所措 要真正建立起中国特色的绩效审计体系，还需要相当一段时期的探索与尝试，这不仅要在整个政府审计界注入绩效审计的理念，深入细致地研究绩效审计的相关问题，还应在全社会大声疾呼，以引起社会各界的重视和关注当前，在绩效审计的开展方面，所面临的问题很多，主要体现在以下几个方面：

(一）政府体制跟不上形势

改革开放以来，我国的政府体制改革虽然取得了一定的成绩，但仍然存在一些不容忽视的问题 诸如政府绩效考核机制缺乏科学性，办事效率低下的问题；政府部门的职权交叉，管理效率低下的问题；政务活动的公开透明度不高，社会公信力低下的问题；行政法律法规体系尚未健全，官僚主义、腐败现象时有发生的问题作为绩效审计主体的政府审计机关，同样也存在缺陷现行的审计监督体制是行政型模式，审计的委托者、审计者以及被审计者拥有同一的隶属关系和共同的利益，权责关系不明晰；实质上，现行的审计机关是政府自己在使用公共财产的同时，又反过来审自己的一种内部审计。正是这样，一些地方政府领导对审计工作的法制观念淡薄，怕揭露问题过多难以承担责任或影响政绩，因而干预审计机关依法揭露问题，人为地要求审计机关将一些重大违法违规问题删去。也由于审计部门受本级政府领导，经费由地方政府供给，干部的管理在地方，所以审计部门也很难保持自己超然脱俗，这正是制约我国审计部门有效开展绩效审计的一个重要的原因。

（二）审计观念跟不上步伐

由于法制观念等诸多因素的影响，人们自觉接受审计监督的意识还不强，加之对绩效审计的宣传力度不够，人们对绩效审计的认识更是存在较大的差异性。首先是社会各界，他们的审计观念还较为落后其次是相当一部分审计人员对绩效审计的认知还存在着局限性，大多数还停留在财务收支审计上；再加之社会上还存在一些不良的风气，审计的社会地位与其所发挥的职能不相称；财政、经济活动透明度不高；法制的不完善导致假账盛行；等等。这些因素无一不影响着绩效审计的发展。

（三）工作范围跟不上需要

绩效审计，虽然是审计部门近些年来叫得很响喊得很多的一项创新性的工作，但目前从实际工作的操作层面来看，它却有很多方面跟不上来至目前为止，国家除制发了几个企业效绩评价方面的标准规定之外，对其他方面的绩效审计，特别是对于政府公共部门的绩效审计，目前尚没有一个明确的规定，既没有绩效审计方面的指标评价标准，也没有绩效审计方面的准则性的可操作性的指导文件，导致政府绩效审计难以展开 同时从当前的审计实践来看，绩效审计范围相当窄小，远远跟不上审计事业发展的要求。如行政事业单位的经费开支专项资金，本来这些部门过日子就感紧巴巴的，基本上没有开展绩效审计，也没法开展绩效审计；随着国有企业改革的深化，现代企业制度的逐步建立和国退民进，企业的绩效已不再是政府审计所关注的重点问题；财政审计，当前人们把主要精力放在真实性和合法性上，拨出去的资金在支出方面只要合规就可以了，至于资金是否用于原定的目标、效益如何，则基本不去管它了。这样一来，政府审计部门也感到十分为难，有种无处伸开手脚的感觉。

（四）人员素质跟不上要求

绩效审计与财务收支审计是有区别的审计绩效审计属于专业性和综合性比较强的审计，其技术与方法更加复杂，其难度与要求更加不同因此，它对审计人员的素质要求也就更高，现有审计人员的素质还达不到要求，其知识结构专业素质工作能力等方面与开展绩效审计还远远不相适应虽然现有审计人员中的审计师实务知识比较多，但理论基础薄弱，普遍缺乏公共管理 行政法规财政财务和现代审计技术等方面的专业知识；现有的审计人员对传统审计技术较熟悉，而对现代审计技术较陌生，且综合分析问题的能力不强。高质量的绩效审计还需要审计人员具有较强的评价政府工作绩效的意识，要求审计人员能够深刻地理解政府的工作，并有能运用各种专业知识测定被审组织的业绩，以对其作出深刻而中肯的评价判断。在这些方面，现有的审计人员是无法应对的现有的审计人员的素质状况已成为制约绩效审计发展的关键因素，将不利于对绩效进行全面、客观公正的分析评价

四、加强绩效审计的对策

绩效审计，它是政府绩效管理的重要组成部分，是由独立的审计机构或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对政府及各隶属部门事业单位经济活动的经济性效率性效果性和资金使用效益进行的审计及评价；它是对政府部门事中 事后经济行为的监督评价，能及时发现和反映存在的问题，提出改进建议，以促进政府科学管理提高绩效的一种独立性的监督活动从当今社会的发展和当今政府的管理现状来看，绩效审计已经到了非开展不可的程度 正是这样，不能以原有的工作方式和知识结构来思考绩效审计，而应在现有的审计环境 审计条件审计手段的平台上来研究绩效审计，来构造绩效审计

（一）加大宣传力度，给绩效审计以氛围

绩效审计，它即将成为政府审计的主流，这是经济社会发展的客观要求，也是审计机关审计使命之所决定因此，大力加强政府绩效审计工作的宣传力度，做到较大层面上的人，至少是科以上干部树立绩效审计的观念，了解绩效审计的意义，认识绩效审计的作用，绩效审计才能得到全社会的认可，工作才能顺利开展绩效审计的宣传可以通过多种形式进行，如召开会议，报告绩效审计；开班办学辅导绩效审计；利用媒体，宣传绩效审计；等等 通过宣传，形成良好的绩效审计氛围，让绩效审计的科学理念深入人心，让绩效审计的先进事业顺利发展

（二）深化体制改革，给绩效审计以阵地

只有加大改革力度，全面建立健全公共财政体制，大力转变政府职能，科学理顺政府关系，优化政府结构，才能真正从根本上解决政府部门人浮于事 效率低下的状况，才能促进社会主义法制经济，才能促进政府审计由纯粹的监督机制向完善的公共财产激励约束机制转变，从而解决当前绩效审计无从下手 无法下手等方面的问题政府部门的体制改革不仅能促使公共财产效益的提高，而且也会更加重视制约绩效审计发展中的深层次问题，更加注意解决绩效审计发展中的具体问题科学合理的政府体制，能使政府的效能提高，能产生辉煌的成效，也有益于审计部门对公共受托经济责任履行情况的效益性效率性的审计这样，政府绩效审计就会得到全面的重视，得到深入的发展

（三）建立完善法规，给绩效审计以武器

法律法规是开展政府绩效审计的关键性的问题，依法审计是审计的基本原则，法律法规是审计人开展审计业务的基本武器只有用法律法规的形式把绩效审计确定下来，审计人员在进行审计时才有法可依目前，在绩效审计的实践中，还没有摆脱传统习惯和传统定式的制约，大都用传统审计来开展绩效审计，跳不出传统审计的圈子，使得绩效审计缺乏实质性的内容 因此，国家有关部门要认真总结在政府经济责任和专项资金审计中取得的绩效评价方面的经验，结合财务收支审计的审计准则，制定比较系统 操作性比较强的政府绩效审计的相关法规只有把绩效审计的审计对象审计目的审计程序审计评价等作出法律条例方面的规定，绩效审计才能有效地进行特别是要建立一套科学可行的指标评价体系，这是审计实践反复证明了的问题 评价一个单位一个部门一名领导的公平程度，取决于指标评价体系的科学程度同时，审计部门也要在绩效审计方面实行严格的审计质量责任制审计工作稽查制度，以进一步明确绩效审计的要求有了一些基本性的法律法规和操作层面上的制度，并在日后的实践中不断修订和完善，绩效审计就会开展得有声有色

（四）注重业务培训，给绩效审计以骁将

绩效审计是对政府活动的经济性效率性效果性的审计，与财务收支审计相比，绩效审计对审计人员自身素质的要求较高一般来说，做绩效审计的审计人员，除了要有做财务收支审计方面的业务知识外，还必须具有公共管理学 电子计算机工程学心理学等多方面的知识，而现有的审计人员中大都缺乏这方面的知识因此，加强对现有审计人员的培训，优化审计人员的知识结构，提高审计人员的素质，是做好政府绩效审计的前提条件 各级审计机关应对现有审计人员进行强化培训，可以举办各种类型的学习班，强化教育；国家审计署应组织编写绩效审计的教材，通过网络，面向全体审计人员传道授业，以提高审计人员的理论素质和业务水平，增强政府绩效审计方面的能力审计战线有了这样一批骁将勇士，绩效审计的事业就会兴旺，绩效审计的明天就会辉煌。

第三篇：湘潭大学工会经费审计实施办法

湘潭大学工会经费审计实施办法

第一章 总则

第一条 为加强工会审计工作，规范工会审计行为，保证资金安全，提高工会经费使用效益，维护工会资产安全，湘潭大学校工会根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国审计法》、《中国工会章程》和《中国工会审计条例》，制定本办法。

第二条 工会坚持经费独立原则，依法建立对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的审计监督制度。

第三条 工会审计是指工会经费审查委员会（以下简称“经审委”）依照《中国工会审计条例》等法律法规和《中国工会章程》规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。

第四条 工会审计遵循依法审计、服务大局、突出重点、注重实效的工作方针。

第五条 工会审计人员在办理审计事项中，应当恪守依法审计、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德和审计纪律。

第六条 工会审计业务上应当接受上级工会组织经费审查委员会和组织内部审计机构的指导。

第七条 校工会应该保证经审委开展审计活动的审计经费。

第二章 工会审计机构和人员 第八条 经审委应与同级工会委员会同时考察、同时报批、同时选举产生。

第九条 经审委委员由政治素质高、业务能力强、具有相关专业知识的工会干部和会员担任并经民主选举产生。

工会经审委委员人数不少于同级工会委员会委员人数的20%，最低不少于5人。经审委委员中具有审计、财会专业知识的人员一般不少于三分之二。

第十条 工会主席、分管财务和资产的副主席、校工会财务和资产管理人员，不得担任同级工会经审委委员。

第十一条 经审委主任应由具有副处级以上干部的人员担任，纳入同级工会领导干部序列。经审委主任的任免，应当事先书面征求上一级经审委的意见。

第十二条 工会审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识和职业能力。

第十三条 工会审计人员不得从事被审计单位的经济管理活动；在办理审计事项中，与被审计单位或者审计事项有利害关系的应当回避；对被审计单位需要保密的事项负有保密义务。

第三章 工会审计职责

第十四条 经审委对同级工会及下一级工会的下列事项进行审计：

（一）经费预算执行情况和财务状况；

（二）经费计提和拨缴情况；

（三）专项资金的筹措、拨付、管理和使用情况；

（四）资产的管理、使用和处置情况；

（五）基本建设和维修改造工程；

（六）对外投资情况；

（七）财务管理和相关内部控制制度执行情况；

（八）经费使用效益和资产经营效益情况；

（九）撤并时的财务清算情况；

（十）工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类基金的收支情况；

（十一）工会各类票据的购领、印制、核发、使用、保管、核销情况；

（十二）其他需要审计的有关事项。以上事项，必要时可以进行延伸审计。

第十五条 经审委应当在审计职责范围内对特定事项进行专项审计调查，并向同级工会委员会和上一级经审委报告审计调查结果。

第十六条 经审委应当配合协助上级经审委开展各项审计工作。第十七条 经审委可以委托会计师事务所或学校内部审计机构开展审计业务。会计师事务所或学校内部审计机构对经审委负责并报告审计结果。

第四章 工会审计权限 第十八条 经审委有权要求被审计单位按时提供会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及与其经济活动相关的计划、批文、合同等其他资料。

第十九条 经审委有权审查被审计单位的会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及其他与财务收支相关的资料、资产。

第二十条 经审委有权对审计涉及的相关事项，向被审计单位和有关人员进行调查并取得相关文件、资料和证明材料。

第二十一条 经审委有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他与财务收支相关的资料，采取暂时封存的措施。

第二十二条 经审委有权对正在进行的违反财经法律法规的行为予以制止，在职权范围内作出审计决定。

第二十三条 经审委有权对审计结果以适当方式进行通报。第二十四条 经审委对审计中发现的重大违法违规、重大资产损失等问题，有权向同级工会委员会和上一级经审委报告。

第五章 工会审计程序

第二十五条 经审委根据同级工会委员会的工作部署和上级经审委的要求开展审计工作。

第二十六条 经审委确定审计项目后，成立审计组，根据情况制订审计实施方案。

第二十七条 经审委应当于实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，报经审委主任批准后，可以直接持审计通知书实施审计。第二十八条 被审计单位应当对所提供审计资料的真实性和完整性作出书面承诺，并为开展审计工作提供必要的条件。

第二十九条 审计组通过审查财务资料、有关文件和会议记录，核实现金、实物、有价证券，向相关单位和个人进行调查等方式开展审计，取得审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿。

第三十条 审计组对相关事项实施审计后，依据相关法律法规和内部控制制度作出审计评价，对需要整改的事项提出审计意见和建议，形成审计组的审计报告，并征求被审计单位的意见。

第三十一条 被审计单位自接到审计组的审计报告之日起10日内，应当向审计组回复书面意见，逾期不回复的，视同无异议。

第三十二条 经审委审核审计组的审计报告、研究被审计单位的书面意见后，出具经审委的审计报告，并将经审委的审计报告送达被审计单位。

第三十三条 被审计单位自收到经审委的审计报告之日起30日内，将整改落实情况书面报告给出具审计报告的经审委。

第三十四条 被审计单位或者相关责任人员对经审委作出的审计决定不服的，自收到审计决定之日起60日内，可以向出具审计决定的上一级经审会书面申请复审。上一级经审委自收到书面复审申请之日起60日内，应当作出复审决定。复审期间执行原审计决定。

第三十五条 经审委应当建立审计整改督查制度，对被审计单位进行审计回访，督促其落实整改意见。

第三十六条 经审委应当每年向同级工会委员会报告审计结果和整改落实情况。第三十七条 经审委对办理的审计项目、专项审计调查、审计复审、审计回访等，按照工会审计业务公文处理规定和审计档案管理规定建立档案。

第三十八条 经审委可以根据工作需要，适当简化审计程序。

第六章 工会法律责任

第三十九条 单位和个人有下列行为之一的，工会经审委应当向同级工会提出处理建议。同级工会应当责令其限期改正，逾期不改正的，应当给予相应处理，或者向有关部门提出追究责任的建议：

（一）拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的；

（二）转移、隐匿、篡改、毁弃有关财务会计资料、经营资料以及其他文件资料的；

（三）转移、隐匿违法所得的；

（四）弄虚作假，隐瞒事实真相的；

（五）授意、指使、强令审计人员违反国家法律法规和审计规定的；

（六）报复陷害审计人员的；

（七）拒绝、阻碍检查，或者拒不执行审计决定的。

第四十条 工会审计人员有下列行为之一的，由其所在工会根据有关规定处理：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给国家和工会造成重大损失的；

（四）泄露相关秘密并造成严重后果的。

第四十一条 单位或者个人在工会审计活动中，违反国家法律，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附则

第四十二条 校工会的经济责任审计工作参照学校《湘潭大学处级领导干部经济责任审计实施办法》执行。

第四十三条 本办法自发布之日起施行。

第四篇：大学建设工程项目全过程审计实施办法（范文）

****大学建设工程项目全过程审计实施细则

第一条 为进一步加强学校建设工程项目全过程审计工作，规范建设工程管理，合理控制工程造价，维护学校合法权益，提高投资效益，防范经济风险，根据《中华人民共和国审计法》（主席令[2006]第48号）、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财„2007‟29号）等国家有关法律法规，制定本细则。

第二条 本办法所称建设工程项目全过程审计（以下简称“全过程审计”）是指审计处对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行监督、控制和评价。内容包括：项目建设前期审计、招投标过程审计、施工合同审计、施工过程审计、竣工结算审计及财务决算审计。

第三条 本办法所称建设工程项目是指学校基建（新建、改建、扩建）工程项目及修缮工程项目。凡建设工程项目单项预算（投资估算）超过200万元（含200万元）的基建工程和50万元（含50万元）以上的修缮工程应实行全过程审计。

第四条 学校审计处是负责建设工程项目全过程审计的职能部门，具体承担组织实施工程建设项目全过程审计工作。根据工程项目的规模与复杂情况，可经学校同意后，委托具有相应资质的社会第三方机构实施全过程审计。

第五条 全过程审计的原则与方法。建设工程项目全过程审计应遵循依法依规、客观公正、独立高效、严谨规范的工作原则，以控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。在实施审计过程中，通过现场查询、测量、取样、拍照、记录及审核计算等工作方式方法，对建设工程项目管理与技术经济活动的情况及其结果进行分析确认和咨询评价，并提出审计意见或建议。

第六条 建设前期审计的主要内容：

（一）项目立项的审批程序是否合规、完备。

（二）项目投资估算是否合理，建设资金来源是否落实。

（三）监督项目建设前期有关技术经济活动的过程及服务性费用的洽谈。

（四）审查勘察、设计、监理、招标代理等招标文件内容的完整性，招标程序的合规合法性。

（五）审核设计概算是否超过项目计划投资控制金额。第七条 施工招投标过程审计的主要内容：

（一）审核招标文件。审查施工招标文件内容的完整性、严密性、合规性，招标范围与方式、招标公告时间、澄清时间、投标保证金、履约担保等是否符合有关规定；审核计价依据、价款结算与调整办法等是否准确、合理。

（二）审核工程量清单。审核工程量清单内容是否全面完整，工程量计算、清单项目、特征描述、计量单位及综合单价是否准确合理，措施项目内容与计价是否完整准确，规费、税金及其他项目费的计算是否符合规定。

（三）审核招标答疑文件及招标控制价。审核招标答疑文件内容表述的准确性及完整性；审核招标控制价的编制是否规范，材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否合理、合规。

（四）监督招标程序是否合规合法，是否公平公正。

（五）审核投标报价。审核投标文件是否响应招标文件要求；审核投标报价的合理性，是否存在不平衡报价，是否完成清标程序；审核材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额是否与招标文件一致。

（六）工程施工合同审计。审核建设项目的总承包合同和专业工程分包合同。审核是否按招投标结果签订合同，是否有违规分包、转包；审核合同主体的合法性及拟定条款内容是否合理、合规，表述是否准确、完整。

第八条 施工过程审计的主要内容：

（一）工程变更审计。参与图纸会审、设计与施工变更论证。审核工程变更是否严格执行了授权控制程序，变更的原因、内容等是否明确，变更调整预算是否合理。

（二）材料签证审计。审核暂估价材料定价程序是否合规，是否落实会签制度。

（三）材料（设备）采购审计。审核材料与设备采购计划清单中的材料（设备）的种类、品牌、规格、型号及数量等是否与施工图及合同约定相符；审核材料（设备）采购程序、采购方式的合理、合规性；核查重要材料（设备）的出厂合格证及进场抽检与验收等资料的真实性、完整性。

（四）隐蔽工程签证审计。主要隐蔽工程包括：预埋工程、钢筋工程、土方工程、打桩工程、地基及基础工程、屋面工程、装饰基层、安装管线工程、拆除工程等。基建管理部门应及时通知审计进行现场验收，现场核查隐蔽工程做法、材料、数量等是否与图纸及施工说明、设计变更、施工规范等相符，签证资料资料是否真实、准确。未经审计及相关部门现场验收确认，施工方自行封闭处理的隐蔽工程及零星项目，不得进入工程竣工结算。

（五）工程进度款审计。审核工程进度款的支付是否符合申报程序；审核所报进度是否与工程形象进度相符；审核进度款的计量计价与支付方式、支付时间是否与合同约定相符；审核实物工程量及进度款申报金额的计算是否合理、准确，是否扣除工程减项内容，有无超额支付，有无变更价款未经签证直接支付情况；审核是否存在重复申报或将甲方直接采购的材料、设备虚假申报的现象。

（六）工程验收审计。工程验收审计主要内容：基础验收、主体验收、竣工验收。现场审核基础做法、开挖尺寸、土质类别、边坡系数、正负零标高、土方回填及运距；核查构件及商砼的制作方式、运输方式及运距，钢材的类型及进场数量，防水、隔热及保温材料的材质及实际做法等技术经济资料的完整性、真实性；核查施工设计图纸及合同约定的各项内容完成情况，实际工期及涉及工程造价变化的验收资料的完整性、真实性；监督工程验收程序的合规性、严密性。

（七）工程索赔审计。对可能引起索赔的事项进行跟踪审核与提前评估，及时提供审计咨询建议与应对措施；对已经发生的索赔事件，协助基本建设管理处做好事件发生、发展、终结等相关资料记录与核定，根据投标文件及合同约定，及时分析、处理索赔事件。对于因设计、施工、监理单位原因给甲方核造成损失的，积极协助基本建设管理处做好反索赔工作。

第九条 工程竣工结算审计。工程竣工结算审核采取“三审”制：施工单位自审、基本建高管理处初审、审计处终审。工程竣工验收后，由基本建设管理处对施工单位报送的《工程项目竣工结算书》等技术经济资料进行初审，并将完整、合规的竣工结算资料及初审意见书报送审计处，审计处按规定确定直接审计或委托具有相应资质的第三方社会机构审计。审计完结后，及时办理资料归还交接手续，并将《工程项目竣工结算审计报告》一式五份送交基本建设管理处。

第十条

工程竣工财务决算审计。工程竣工结算审计完毕后，基本建设管理处应协同财务处及时开展工程项目竣工财务决算工作，编写基建项目竣工决算说明书、竣工财务决算报表。审计处委托具有相应资质的第三方社会机构进行竣工财务决算审计。

第十一条 审计处应严格遵照国家有关法律法规，切实履行内部审计的“确认、评价、咨询、服务”职能，组织实施全过程审计工作，制定相应的工程项目建设全过程审计方案，建立健全工程项目全过程审计档案管理制度；协助处理工程建设过程中遇到的有关技术经济问题，对重大事项及综合审计报告及时向学校主管领导请示汇报。

第十二条 基要建设管理处应配合审计处及第三方社会机构开展全过程审计工作，及时报送建设项目审计资料；及时通知审计处参与审计监督与咨询工作；积极做好与设计、施工和监理等单位的联系与协调工作，对工程审计咨询意见或建议的有关事项及时进行回复反馈、督办整改落实。

第十三条 审计咨询工作正式开始时间从接到全部规范、有效的技术经济资料开始计算。按合同约定或国家相关规定的时限要求完成审计咨询工作，及时发表审计咨询意见或建议，出具审计报告。因不按时报送与审计事项有关的资料或提供的资料不完善而导致审计时限延长所造成的后果由相关部门（单位）负责。

第十四条 本办法由学校审计处负责解释。第十五条 新开工项目自本细则发布之日起施行。

第五篇：大学内部控制审计实施办法

兰州大学内部控制审计实施办法（校审计字〔2011〕15号）

第一章 总 则

第一条 为规范学校内部控制审计工作，提高审计工作水平和质量，根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《兰州大学内部审计工作实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称内部控制，是指学校及所属单位为实现学校发展目标，保证资金、资产、资源的安全完整并得到合理有效利用，保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施，而制定的一系列控制方法、保证措施和业务程序。

第三条 本办法所称内部控制审计，是指审计处对学校及所属单位内部控制体系的健全性、适当性和有效性所进行的测试和评价活动。

第四条 内部控制审计的目标

（一）遵守国家有关法律法规和学校内部规章制度；

（二）信息的真实、可靠；

（三）资产和记录的安全、完整；

（四）经济有效地使用资源；

（五）提高管理的效率、效果。

第五条 内部控制审计的原则

（一）内部控制审查与业务活动、财务活动审查相结合；

（二）内部控制审查与风险管理审查相结合；

（三）内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合。

第六条 学校及所属单位有责任建立健全内部控制制度，保证内部控制的有效执行，预防和减少人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本限制等因素对内部控制执行的影响。

第二章 审计内容

第七条 被审计单位各项业务的内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等要素组成，内部控制审计主要围绕以上要素实施。

第八条 控制环境审计的主要内容

（一）单位业务活动的复杂程度；

（二）管理层的权责分配、决策程序和议事规则；

（三）管理行为守则的健全性和有效性；

（四）管理层对逾越既定控制程序的态度；

（五）工作人员对管理层管理理念和工作作风的理解和认同；

（六）工作人员的职业道德、知识和技能；

（七）组织结构和职责划分的合理性；

（八）重要岗位人员的责权相称程度和胜任能力；

（九）工作人员的培训制度；

（十）工作人员业绩考核与激励机制。

第九条 风险管理审计的主要内容

（一）正确识别风险，分析引发风险的内外因素；

（二）对风险进行正确评价和衡量，测算风险发生的可能性和预计带来的后果；

（三）风险转移措施；

（四）对抗风险的能力；

（五）风险管理的具体方法及效果。

第十条 控制活动审计的主要内容

（一）业务流程、处理手续、业务记录和检查标准等控制活动建立的适当性；

（二）目标控制、授权控制、不相容职务分离控制、资产和记录接近限制等控制方式的正确性；

（三）财产物资控制、会计信息控制、财务收支控制、管理决策控制、经济效益控制、管理目标控制等控制内容的完整性；

（四）控制活动执行的有效性。

第十一条 信息与沟通审计的主要内容

（一）获取内部信息和外部信息的能力；

（二）信息处理的及时性和适当性；

（三）信息传递的便捷与畅通；

（四）管理信息系统的安全可靠性。

第十二条 监督审计的主要内容

（一）学校及所属单位实施独立监督的有效性；

（二）管理层的内部控制自我评估的有效性。

第三章 审计实施

第十三条 审计处根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要，确定内部控制审计项目，列入审计工作计划，报主管校领导批准后实施。

第十四条 审计处应在实施内部控制审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。如有特殊情况，经审计处处长批准，可以直接持审计通知书实施审计。

第十五条 审计处结合实际情况，科学选定内部控制审计的范围和重点。既可以对学校及所属单位的内部控制进行全面审计，也可以选择对教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等关键环节进行局部的内部控制审计。

第十六条 被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺，不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

第十七条 内部控制审计的实施过程

（一）收集与描述内控制度阶段；

（二）符合性测试或实质性测试阶段；

（三）评价阶段。

第十八条 审计人员在评价内部控制时，按照项目的性质和需要，既可以对全部控制要素进行评价，也可以只对部分控制要素进行评价。

第十九条 审计人员可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，并记录于审计工作底稿中。

第二十条 内部控制审计报告的主要内容包括：审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计意见及对改善内部控制的建议；并应包括被审计单位的反馈意见。

第二十一条 审计组按规定程序实施审计后，应将审计组的审计报告书面征求被审计单位意见。被审计单位自接到审计报告之日起 10 日内提出书面意见；10日内没有提出书面意见的，视为无异议。第二十二条 审计处将审计报告等结论性文书报送学校党政领导，同时发送被审计单位及有关单位。

第四章 附 则

第二十三条 被审计单位按照《兰州大学审计结果运用管理办法》的要求，在规定时间内对审计报告提出的意见和建议进行整改落实，并将整改落实情况书面反馈审计处。第二十四条 本办法自2012年1月1日起施行。