第一篇：关于华星商财务问题的情况汇报
关于华星商财务问题的情况汇报
一、馍业挂账资金510,096.50元
截至2011年8月31日，“其他应收款（馍业）”账户挂账资金余额为510,096.50元。其中：
借方发生额587,043.40元，包括：购建固定资产支出315,781.40元、购入面粉支出269,950.00元，其他支出1,312.00元。贷方发生额76,946.90元，包括：礼金收入4,600元、卖馍销售收入72,346.90元。以上支出与收入相抵后，净占用华星商贸资金为510,096.50元。
该项挂账资金的来源，主要是由固定资产购置费和原材料购进支出形成的，其中原材料（面粉）购进数量达110多吨，价值为269,950.00元。卖馍销售收入仅入账72,346.90元，不到应计收入的四分之一，也就是说大约有20至25万元的卖馍收入没有按会计制度的规定纳入到账内管理。
二、中储粮亏库金额208,772.10元 1、2009年中储粮小麦入2号仓数量总计7,571,613公斤，成本单价1.8836元/公斤，金额14,261,610元。
2、移库793,430公斤，金额1,494,474元。其中：移入1号仓293980公斤，移入5号仓499450公斤。
3、出库华星粉业总计6667345公斤，金额12558363.90元。
4、盘亏数量110838公斤，金额208772.10元，待申报核销。
三、挤占2011年夏粮收购资金183,244.30元
2011年10月26日，集团财务部派人对华星商贸2011年夏粮收购库存现金进行了盘点，结果如下：
截至2011年10月25日，账面结存现金余额为225,216.50元，实际库存现金为41,972.20元（在刘前进家存放），其余为2010年9月至2011年10月的费用票据。
集团财务部
2011年10月26日
第二篇：财务凭证自查问题汇报
财务凭证自查问题汇报
公司日常账务处理、会计科目使用以及附件既要符合企业会计准则的相关规定，达到企业日常核算、分析要求，也要考虑到同时满足税务、审计以及企业财务内部控制的一般要求。使企业账务在会计科目使用和账目处理上合理合规，争取做到所有凭证附件完整齐全，能够全方位印证企业经济业务的发生实质；在税务方面做得票证对应齐全完整无误差，符合税法相关要求，主动规避企业纳税风险，夯实财务工作基础；在财务内部控制方面，特别是资金使用应有相应流程审批程序，从资金申请拆借和资金调拨使用方面做得全流程管理，无审批授权不做资金转出，收到资金转入应完善资金申请手续，主动追求财务内部控制的合法合规。
因局限于公司现阶段的发展实际情况和管理思路，公司财务职能部门在企业会计账务处理、税收筹划管理思路和财务内部控制上还存在这样或那样的不足，但这依然阻挡不了我们鸿旺人努力前进的决心，我们要认真分析问题不忘初心，继续前行。
具体问题分析如下：
1、明确企业核算主体，明辨关联方。公司董事长王付良先生投资设立的各个牧业公司和养殖专业合作社作为单独的核算主体虽然共同受到王付良先生的控制，实际核算也是在同一个工作区域内对这些公司和合作社进行分别核算，但是目前公司并未成立牧业集团，各公司之间无隶属关系，同时公司提出上市工作目标和上市工作计划，我们更应该明晰法人主体亦是单独核算主体，此主体以外的任何单位不管受谁的控制，与核算主体发生经济业务或者往来业务必须在账务处理、审批手续、经济形式上保持独立。避免出现把王付良先生投资的各企业在形式上视为各个独立法人资格，账务处理、资金使用上无审批、无核准资金、交易无序交差进行。
2、明确畜牧企业可以享受相关的税收优惠，合理筹划企业税收情况。畜牧企业可以享受相关的税收优惠，如：增值税、企业所得税、房产税、土地使用税等，以上税种需要向当地主管税务机关申请，并取得审批文件后按优惠政策执行。增值税、企业所得税的减免是指企业从事免税经营项目和劳务，并非农牧企业所从事的所有经营收入都是免税收入。根据《中华人民共和国发票管理办》二十条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额；”和二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”的规定，我们作为农牧企业我们虽然享受了国家税收政策的大力扶持，但是在账务处理上，我们应尽可能的做到保证国家税源的不流失或少流失，完善凭证附件，在对外发生经济业务时做到主动索要发票。
3、会计核算科目设置科学明晰，易于理解和使用。受制于前期财务工作基础和管理指导思想的限制，在财务核算和账务处理科目设置方面存在一定的欠缺，主要表现在：资产、负债类科目设置不明细，例如：银行存款设置二级科目：“银行存款-中原银行”或“银行存款-县联社”，此种科目设置弊端主要有①只能满足企业日常管理需要，难以满足企业后续发展核算要求；②简易科目使用方便，便于记账，但后期易于出现科目重复和混乱，不易区分和准确查找；③从审计角度考虑，简易科目使用不利于其他财务人员查询使、用理和解其记录含义，容易造成误解，后期信息需要更多的加工才能准确报出被股东和第三方理解；④科目使用一旦启用形成习惯，后期变更困难，变更完善成本高。
4、在建工程明晰核算和科目使用规范化操作。企业在国家农牧政策支持下正处于黄金发展阶段，企业发展迅猛，在建工程如火如荼，同时财务核算上的工程核算必须跟上企业发展需要。在工程建设过程中因为存在大量经济业务发生，精心核算是有其存在的必要性，规范在建工程核算有助于明细工程基建成本、安装成本、物资成本，同时便于核算工程预付款项以及在建工程的完工成本。在此举例说明：在建工程下设置一下几个明细科目①在建工程-**工程-预付工程款；②在建工程-**工程-土建安装；③在建工程-**工程-工程物料；④在建工程-**工程-机器设备；⑤在建工程-**工程-工程完工。⒈在建工程厂房发包预付工程款，未取得建筑发票。
借：在建工程-**工程-预付工程款 贷：银行存款-信用社-方城县信用联社 ⒉购买机器设备等物资并取得购货发票。
借：在建工程-**工程-机器设备 贷：银行存款-信用社-方城县信用联社 ⒊设备安装完工并取得安装施工验收和开具的发票。
借：在建工程-**工程-土建安装
贷：银行存款-信用社-方城县信用联社
⒋在建工程土建发包完工验收，并收到开具的发票，质保金计入其他应付款。
借：在建工程-**工程-土建安装
贷：在建工程-**工程-预付工程款
其他应付款-**工程-**公司/**个人 ⒌工程完工达到预定使用状态。
借：在建工程-**工程-工程完工
贷：在建工程-**工程-机器设备
在建工程-**工程-土建安装
在建工程-**工程-工程物料 ⒍工程完工转入固定资产。
借：固定资产-生产类-**工程
贷：在建工程-**工程-工程完工 上述事例有助于核算预付工程款、工程基建、工程安装、工程物资、机器设备和在建工程完工明细和方便查找入账票据，规范在建工程核算。
5、规范资金申请拆借和资金调拨使用审批流程。企业财务内部控制要求中对企业资金的使用审批和流向用途是有着严格的审核控制程序，这一要求在企业财务日常管理中也能真实的从侧面反映公司风险意识，管理意识、风险控制水平和财务操作合规性。我们要摆脱现在资金使用的惯性思维，明确核算主体思想，从现金预算执行过程中紧密安排筹集资金，提高资金使用效率，对于核算单位收款账户存在资金缺口的情况，需由公司拆借的，则需填写《资金拆借申请表》，由该公司财务负责人、公司负责人签字申请拆借资金。《资金拆借申请表》要载明申请拆借对象、拆借事由、拆借金额等信息，该《申请表》应附与拆借流入资金记账凭证后，作为记账凭证附件。对于企业账户资金的借出同样也要进行申请、审批核准，填写《资金调拨申请表》，由该公司财务负责人、公司负责人签字审核借出资金，《资金调拨申请表》应载明申请借入公司名称、借入资金用途、借入资金账户以及借入申请人。
6、规范发票使用知识，提出解决发票缺失的解决办法。在国家企业所得税税收优惠政策扶持下，农牧企业税收负担明显轻与其他行业，但是企业必须重视发票的使用管理。发票使用中存在的主要问题有：
⒈短期临时用工或使用机械结算单位或个人未提供发票； ⒉发票开具内容与列支费用不符，饲料运费结算单后附燃油发票； ⒊对发票使用期限要求过严，没有准确理解发票报销使用的时效性；
⒋结算单位在结算时提供发票，但账务和贴票处理不规范；
以上问题表现集中，希望公司管理层予以重视，协商妥善统一解决。
第三篇：财务汇报材料
2012年第二季度后勤例会发言材料 今年以来，在支队党委、支队后勤处的领导下，大队后勤工作开拓进取，积极争取资金积累,加强消防装备建设,改善基层官兵值勤生活条件，较好的完成了后勤保障任务，现将第二季度以来后勤工作开展情况做如下汇报：
一、经费保障落实到位，管理使用正规有序
大队认真按照年初预算编制的各项标准，及时向支队财务部门请领各项经费。同时严格财经纪律和各项财务制度，明确责任，高标准、严要求的管理和使用部队预算经费。在管好用好经费的同时，大队多渠道筹措资金，强化经费保障能力，力保部队各项建设和防灭火工作的实际需要。
2012，地方财政共安排消防经费xx元，其中：基本支出xx万元，项目支出xx万元。截止到xx年xx月xx日实际共到账资金xx万元，其中横埠消防站建设资金xx万元、高喷消防车采购款xx万、正常消防业务费xx万元，另外通过努力，争取城市建设费xx万元并已到账。
二、合理支出，提高工作生活质量
1、分别对视频会议室、二楼阳台和卫生间等处进行了改造和翻修，极大地改善了官兵生活条件。
2、为了更好的完成消防执法和灭火救援任务，大队在提高执法规范化水平的基础上，采取现代科技手段予以辅助，先后购买了2部现场执法记录仪、1部数码照相机和1部数码DV机，确保执法过程实时记录，杜绝推诿扯皮。
3、为了规范执法档案管理工作，大队购置了一套档案架，所有执法档案分类摆放，确保了执法档案的完整性，提高了工作效率。
4、为了加强部队正规化管理，加强部队安全管理，大队在营区内新增了视频监控设备，确保整个行政楼安全无死角。
5、在完善执法和灭火救援工作的同时，大队本着以人为本，从实际需要出发的原则，对大队部分办公和生活设施进行了采购和更换，目前已对大中队办公室桌椅进行了统一更换，并采购了投影仪、办公电脑、热水器、消毒碗柜、微波炉等设施。
三、下步工作目标
目前，横埠消防站建设已经进入地面硬化和内部装修阶段，下阶段，大队将继续跟进横埠消防站建设工作，争取尽早完工。同时，大队还将根据上级党委要求，继续完成好合同制消防员招募工作，同时，大队还将积极争取财政经费，落实铁军中队建设工作。
第四篇：财务面试问题
样品金融与面试问题回答准则准备的成功。
金融是一个广泛的领域涉及保险，零售银行，投资银行和其他金融服务。
面试问题将取决于雇主，对你的工作水平和工作经验。但是有一定的核心能力和技能，在大多数财务职务必须取得成功。这些都是金融面试问题，探索你的能力和可以预期的一些访谈的形式为金融空缺类型。
是什么激励你？
财务面试问题，探索你的动机是为了评估你是否将是一个良好的就业机会和适合公司的动机。让你的动机有关的财务工作提供了什么。大部分财务职位要求高度自我激励的人，他们的动机包括挑战，使所要求的结果，成就和认可。
什么是你的工作生涯中一个重大成就日期？
讨论有关的成就，你所面对的挑战，并在那里得到什么使你成功。讨论为什么它是重要的你-决策的理由相关的金融工作，你正在寻找。强调你的成就如何能为这个位置的成功转化。
请给出一个你成功地处理了一个困难的时候我和客户的要求。
这里的雇主正在探索你的韧性和能力，坚持在一个挑战面前。挫折和困难的客户金融业务的一部分，你需要证明你的能力来处理这一点。提供一个例子，清楚地表明你的决心和用来达到积极结果的人际技巧。
你如何去说服别人对你的观点？
金融专业人员定期要说服和影响人们接受他们的服务，他们的专业知识和他们的意见。确定需求，选择最合适的方法和正确的人际风格的决定是在成功影响他人的所有因素。最近的一个例子支持你的答案。
说说你的方法我对团队工作。你如何适应了工作的一部分，作为一个团队有效？
约队在你有能力建立关系，并有助于团队工作取得成功的面试问题寻找融资。您的工作能力与在金融业务的其他人成功是至关重要的。展示你是如何评估每个团队成员并选择了其特定需求的最佳办法。适应性是成功的关键。
请给出一个最近的高压力情况下，你是怎么进来你管理一下吗？
财务工作的需求压力下工作。面试人员想要知道你是否能承受工作压力和应付困难局面。表明你能保持冷静，并能计划，以减少压力。
给我一个双赢的局面你谈判的例子。
这种金融的面试问题探讨你的沟通能力的方式，获得同意和接受的信息或替代品。显示你如何能看别人的立场，现在的替代品并达成一项协议，是各方积极。
描述一个艰难的问题，你所面对的财务分析最近。
您的能力，以确定关键问题和探测有关的资料和您打破技能和组织信息的问题是在聚光灯下。
你怎么能加入这个组织的真正的价值？
你的回答应该全面研究和展示您的公司以及你的知识和如何理解它的成就，它的目标和面临的挑战。提供的技能和观念的例子您带来的将导致利润和增长的贡献。
什么是最大的挑战和机会，今天所面临的金融专业？
突出你的认识和洞察当前的经济形势和金融部门，包括监管政策的变化，信誉问题，信贷供应状况，降低成本，其中包括最新的行业创新。
会计面试问题
经理面试问题
行为面试
财务面试问题可以包括看似无关紧要，作为一个测试申请人的能力，以应付突然出现在他们的脚觉得这样奇怪的问题。奇怪的面试问题会给你同这些古怪的问题的明确指导方针！
第五篇：储粮财务问题
三、中央储备粮财务管理体制的评价
相比较而言,2000年以前的中储粮财务管理体制,由于是建立在以地方为主的粮食储备分级管理体制基础上,企业政策性业务与经营性业务混淆,商品粮与储备粮不分,再加上粮食部门政企不分,中储粮财务管理体制在运行中出现了许多问题:
1.政企不分,导致企业的经济责任界限模糊。在政企不分的条件下,粮食企业是兼行使行政职能和经济职能的单位,一方面,粮食政策的制定权掌握在政府手中,粮食企业是国家职能的执行者,行使着政府的行政职能;另一方面粮食企业又作为独立的经济实体从事粮食的购销活动,并且自负盈亏。因此,粮食企业在经营管理中,政府行为和企业行为交织在一起,企业作为一个市场交易主体的经济责任界限很不明确。
2.分级管理,造成粮食调控失灵。在分级管理的体制下,由于国家粮食储备体系是一种由中央委托地方政府管理储备粮的体系,粮权在中央,管理在地方,再加上粮食政策性补贴是由中央财政层层下拨给地方财政,再由地方财政与粮食部门结算,其结果是造成粮权在中央,财政在地方,造成粮权财权分离,责任与权限不对称。一方面是容易导致中央储备粮调控失灵,关键时候调不动,用不上;另一方面容易造成有些地方截留挪用,虚报冒领政策性补贴款的现象。
3.点多面广,导致运转效率低下。在分级管理的体制下,不到1000亿斤的中央储备粮被分散在全国近12000个库点储存,全国粮食企业有150万人,管理着仅4000亿斤不到的粮食库存,点多面广,人员臃肿,政策性补贴是乱撒胡椒面,粥少僧多,再加上储备粮管理手段落后,机械化水平较低,导致储备粮成本较高,陈化粮比重越来越大,运转效率低下。
4.多元管理,形成多方利益博弈。在分级管理的体制下,政策性补贴是由中央财政拨给地方财政,再由地方财政拨给粮食部门,最后由粮食部门拨给企业,补贴环节太多。在政策性补贴范围和标准上形成多方的博弈主体,导致政策性补贴逐年增加,仍不能覆盖亏损面,亏损挂账不断增加;另外,粮食企业既从事政策性业务又从事与粮食无关的经营性业务,使得粮食企业在多元化经营格局下,政策性亏损掩盖了大量的经营性亏损。
2000年以前的中储粮财务管理体制所存在的许多问题,最后导致一个很严重的结果,就是粮食企业的亏损失控。根据审计署等7部门1998年对国有粮食购销企业财务挂账的清查审计,1992年4月1日至1998年5月31日,国有粮食企业新增粮食财务挂账和其他不合理占用资金共计1489亿元,中央财政5年负担利息328亿元。
从根本上看,2000年以前中储粮财务管理体制出现的问题,是1990年以来粮食购销市场化后,中储粮管理体制仍沿袭传统计划经济条件下粮食流通体制管理模式出现的问题,也是中储粮管理体制从计划经济转向市场经济过程中各种矛盾在财务上的集中表现。因此,1998年12月国务院领导就指出“要根据政企分开和新情况,重新考虑国家储备粮的经营管理”。
2000年实行“政企分开”,组建了中储粮总公司后,对中央储备粮实行垂直管理,并建立了与垂直管理相配套的,由中央财政对中储粮总公司实行财务包干的财务管理体制。五年来中央储备粮财务管理体制至少有以下几方面的作用:
1.补贴范围和补贴责任比较明确,减轻了财政负担。在现行的粮食流通体制下,粮食购销企业与中央储备粮分开,中央储备粮采取了垂直管理,使得中央储备粮的管理责任比较明确,因而粮食储备费用的补贴范围,补贴标准和补贴责任也比较明确,消除了地方财政部门和粮食部门与中央财政博弈的渠道,缩小了中央财政补贴款的补贴范围,财政补贴相对稳定,财政补贴占财政收入的比重逐年下降。根据财政部对中储粮总公司历年预算批复,从2001年到2002年,每年的财政补贴分别是102亿元和110亿元,2003年到2005年每年的财政补贴均是130亿元。据统计90年中储粮公司储粮882亿斤,财政补贴105亿元,占财政收入的3.6%,2004年储粮1240亿斤,财政补贴150亿元,仅占财政收入的0.57%。
2.粮食储备集约化经营,提高了补贴款的使用效率。目前中储粮总公司用仅占全国粮食购销企业1%的职工(中储现有职工2万人,全国粮食购销企业职工为300多万人),管理或监管着全国25%的库存粮食,经营了国有粮食企业18%的收购量,解决了原来中储粮保管中存在的库点分散、超期储存严重、品种结构不合理的矛盾和问题,使中央储备粮库点由近12000个压缩集中并为1600个,轮换的中央储备粮数量达到总量的90%。随着粮食储备由原来分散化管理逐步向集中管理,吨粮费用水平有明显的下降。据统计,吨粮费用2000年是76.33元/吨,2001年是80.66元/吨,2002年是86.29元/吨,2003年是87.33元/吨,2004年是83.16元/吨。
3.粮食质量有了很好的保障,降低了粮食变质的风险。由于采取了垂直管理,粮食集约化储备的速度的提高,对粮食质量监管的力度的进一步提高,监管水平大大加强,减少了粮食质量变质的风险,降低粮食质量变质带来的损失。近几年来中央储备粮已全部实现轮换,中央储备粮中陈化粮比例已由全国清仓查库时核查的11.7%,下降至目前的2.3%。全国有23个省宜存粮的比例达到或超过80%,有的接近100%,过去长期存在的储备粮超期储存和陈化严重的状况得到根本转变,中央储备粮油库存数量状况达到储备制度建立以来的最好水平。
4.储备费用定额包干,促进了直属企业国有资产的保值增值。由于财政对中储粮总公司采取了储备费用定额补贴包干使用,总公司对直属库也采取了储备费用定额补贴包干使用的机制,充分调动了总公司、分公司和直属粮库在管理储备粮中的增收节支的积极性,促进了粮食储备企业的国有资产的保值增值。据统计,国有资产保值增值率2000年是104.8%,2001年是101.7%,2002年是102.2%,2003年是103.3%,2004年是102.9%。2005年中储粮公司全系统利润平稳增长51%;净资产收益率达到3.73%,同比增长0.83个百分点。
5.调控载体比较明确,粮食吞吐能力大大加强。中储粮总公司成立后,国务院明确了中储粮总公司作为国家粮食调控蓄水池的作用,有利于平抑物价,保护农民利益。在2005年粮食增产粮价下跌的情况下,为了保护农民利益,中储粮总公司按照中央的要求,对粮食市场进行了托市收购,停止了粮食的轮换。据统计2005年较好地完成了所承担的早稻和中晚稻最低价托市收购任务,按国家最低收购价购早稻约91亿斤,中晚稻135亿斤,主动托市收购小麦118亿斤,共有368万吨稻谷的轮出受到影响,有力地拉升并稳定了主产区粮食市场价格,直接增加了农民收入,保护了农民利益,实现了中央宏观调控预期目标。
6.垂直管理范围集中,有利于财务工作的监管。在没有实行垂直管理的情况,粮食企业管理比较分散,难以监管,出现了许多贪污浪费和挪用财政补贴款等问题,采取垂直管理后,财务监管的范围大大缩小,有利于加强财务监管。到目前为止,中储粮系统没有发生大的经济腐败案件。
四、完善中央储备粮财务管理体制的思考
尽管目前的中央储备粮财务管理体制与2000年以前的财务管理体制相比,显示出很多的优越性,但从实际工作中看也存在着许多问题,一是补贴办法不够合理,容易出现企业获取补贴的动机与国家财政补贴目标不一致的行为;二是补贴费用标准较低,在一定程度上影响了粮食企业储粮的积极性;三是由于补贴方法不够合理,企业存在苦乐不均问题;四是企业经营存在着潜在的风险,而企业抗风险能力较弱。因此,必须进一步改革和完善现行的中储粮财务管理体制。建立和完善中储粮财务管理体制应着重从以下几个方面考虑:
1.完善粮食政策性补贴办法,正确处理好国家目标和企业利益的关系
国家给予中储粮公司政策性补贴的目的,一是为了“两个确保”,确保中央储备粮数量真实,质量良好;确保国家急需时调得动,用得上;二是为了中储粮公司在从事国家粮油政策性业务中采取企业化管理,降低管理成本,确保国有资产保值增值;三是保护农民利益,国家利用中储粮公司这个载体实施宏观调控,通过保护价和托市收购来保护农民利益。但目前仍有粮食承储企业存在“虚报冒领,擅自延长空库期,擅自串换品种,逆向操作”等问题,严重背离了国家的粮油政策,损害了国家利益。因此,要通过完善政策性补贴办法使得企业的行为与国家政策性补贴目的相一致,防范企业违反国家政策的行为,减少国家补贴损失和保护农民利益。
从企业的利益与国家利益的关系看,粮食企业的政策性业务大致可以分为三类:一是国家利益与企业利益相一致的业务。如粮食储备业务、粮食企业按国家的要求保管好粮食,保证粮食调得动,用得上,同时粮食企业获取国家财政给予的储备粮费用补贴,这时国家利益与企业利益都得到实现;二是国家利益与企业利益不确定的业务。如储备粮的轮换业务,粮食企业按照国家的指令对储备粮进行轮换。在轮换期里,轮换盈利了,企业利益与国家利益达到了一致,但如果轮换亏损了,企业的利益与国家利益出现了背离;三是国家利益与企业利益相背离的业务。如国家为了平抑物价抛售粮食,国家为了保护农民生产的积极性,要求企业按保护价敞开收购粮食,导致粮食企业亏损,这些业务是国家利益与企业利益不相一致的。因此,对于这三类不同类型的政策性业务,在政策性补贴制度的安排上应区别对待,采取不同的补贴方法,使得企业的利益与国家利益尽可能保持一致。
2.适当提高粮食储备费用补贴水平,保证粮食企业合理的利益
目前,国家对中储粮管理采取了企业化的运作模式,也就是对中储粮公司从事粮油储备和轮换业务采取了定额补贴,财务包干的办法。财务包干的好处是在补贴标准合理的情况下,有利于调动企业的积极性,增收节支,促进国有资产的保值增值,缺陷是如果补贴标准不合理,尤其是补贴标准不到位的情况下,容易导致企业财务预算约束软化,造成企业亏损挂账,不利于中储粮公司企业化管理,从实际情况看,目前的中央储备粮储备费用的补贴标准还是偏低的。一是目前的储备费用补贴标准还是十多年前的补贴标准,即1991年中央储备粮储备费用补贴每斤0.04元,十多年后的中央储备粮储备费用补贴的标准每斤仍为0.04元。没有考虑这十多年的物价变动因素、职工工资上涨和福利提高的因素;二是目前的补贴标准范围与十多年前补贴标准范围不一样,十年前的补贴标准是财政直接补贴给粮食承储企业的标准,而目前的储备费用每斤0.04元中还包含了中储粮总公司和分公司的管理经费,承储企业实际补贴标准为0.039元,比原来还降低了0.001元;三是从目前中储粮总公司的盈利构成看,利润的80%来自粮食的轮换经营,也就是说,如果扣除粮食轮换利润,大部份粮食承储企业的储备费用补贴面临入不敷出的局面;四是从地方储备粮储备费用补贴标准看全国相当一部分省份的储备粮费用补贴标准高于中央储备粮储备费用的补贴标准。如上海地方储备粮储备费用补贴标准为每斤0.075元,比中央储备粮补贴标准高每斤0.036元,此外还包括浙江、广东、福建等沿海一些省份的地方储备粮费用补贴标准都比中储粮费用补贴标准高。因此为了确保粮食的储备安全,保证粮食企业正常业务开支,调动粮食企业储粮管理的积极性,应当适当提高中储粮储备费用的补贴标准。
3.建立利益共享、风险共担的储备粮轮换新机制
目前,中储粮总公司面临最大的潜在风险是储备粮轮换风险。储备粮轮换是中储粮总公司运转的主动轴,但储备粮轮换也是一把双刃剑,经营得好,会给企业带来很多效益,经营得不好,同样也会给企业带来很大的风险。为了把粮食轮换风险控制在企业能承受的范围内,应当在中央财政和中储粮总公司及粮食承储企业之间建立利益共享、风险共担的机制,即粮食轮换盈利了由中央财政与中储粮公司共享,粮食轮换亏损了由中央财政与中储粮公司共同负担。具体讲,对轮出和轮入储备粮的实际价差低于中央财政补贴总额的部分即轮换盈利,中央财政享有50%,中储粮总公司享有30%,承储企业享有20%;对轮出和轮入储备粮的实际价差高于中央财政补贴总额的部分,即轮换亏损,由中央财政负担50%,中储粮总公司负担30%,承储企业负担20%。通过建立这种利益共享、风险共担的储备粮轮换机制使得中储粮总公司及粮食承储企业在利益与风险关系上达到一定的平衡,在一定程度上可减轻中储粮总公司和承储企业承受的风险。
4.合理调整补贴标准,解决企业苦乐不均的问题
粮食政策补贴分为储备费用补贴和轮换费用补贴。储备费用补贴标准由总公司按每斤0.039元补贴给承储企业,轮换费用补贴标准由总公司根据财政财务包干政策,按不同品种的实际费用水平和新陈品质价差综合核定,补贴标准为:小麦每斤补贴0.05元,玉米每斤补贴0.05元,大豆每斤补贴0.05元,早灿米每斤补贴0.07元,中晚灿稻每斤补贴0.09元,食油每斤补贴0.10元。而从实际情况看,粮食储备费用高低受粮食储备环境和不同地区物价水平的影响,而粮食轮换费用高低受粮食产销区和粮食品种的影响。在粮食储备上,南方的粮食承储企业保管成本要比北方粮食承储企业的保管成本大;在粮食轮换中,销区的粮食承储企业要比产区的粮食承储企业风险大,轮换稻谷的粮食承储企业要比轮换小麦的粮食承储企业风险大。而在目前的补贴标准中,粮食储备费用补贴没有考虑粮食储备环境和物价水平对成本的影响,轮换费用仅考虑不同品种和轮换周期,没有考虑市场风险。政策性补贴标准不合理,在一定程度上挫伤了企业的积极性,不利于如实反映企业的经营管理水平。合理的补贴标准应当考虑两个因素,一个是成本因素,一个是风险因素。粮食储备环境不同,储备费用不同。南方气候温湿,北方气候干冷,所以一般南方粮食承储企业的储备费用比北方高;物价水平不同储备费用不同。经济发达地区物价水平较高,所以储备费用也高,经济不发达地区物价水平较低,所以储备费用也低。稻谷的市场价格波动比小麦价格波动大,因而稻谷轮换的风险比小麦大。销区的粮食价格波动要比产区大,所以销区的轮换风险比产区大。因此,要合理的调整补贴标准,总体上讲一是要适当提高南方粮食承储企业和经济发达地区粮食承储企业的储备费用的补贴标准;二是要适当提高粮食销区和稻谷轮换费用补贴标准,解决粮食承储企业苦乐不均的问题。
5.建立以丰补歉的机制,防范企业经营风险
中储粮公司是主要从事国家粮油储备的政策性业务企业,企业的收入利润主要来源于财政的政策性补贴,在中央财政对中储粮总公司采取财务定额包干的条件下,企业除了正常保管费的直接开支外,还要支付管理费和职工工资使得企业仅靠压缩开支,降低成本费用来换取效益的空间很小,与其他一般企业相比,缺乏自主经营创造利润的造血功能;另一方面粮食企业又面临着巨大的政策性风险和市场风险,企业的经营有很大的不确定性,尤其是储备粮的轮换,具有系统风险的特性,全国粮价容易出现普涨普跌的现象。从目前看中储粮总公司的利润80%来自储备粮轮换,但储备粮轮换也是一把双刃剑,经营得好给企业带来很多利润,经营得不好也容易导致企业巨额亏损。因此,从财务管理的角度看,为了保证粮食企业正常运行,防止经营的不确定性给企业带来的风险,有必要建立一种以丰补歉的机制,这种以丰补歉的机制要求企业在有盈余的年份按一定的比例在利润中提取一部分以丰补歉的基金,或者专户存储,或者上交调剂使用。企业一旦发生巨额亏损,自身没有自我消化亏损的能力,可以按一定程序动用以丰补歉的基金来弥补企业亏损。同时,考虑到中储粮总公司建立时间不长,利润积累能力又较弱,中央财政也可以在企业提取以丰补歉基金的同时配套拨补一部分风险基金,以提高企业抗风险的能力。
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