关于电厂基建期会计核算等方面的工作体会

第一篇：关于电厂基建期会计核算等方面的工作体会

关于电厂基建期会计核算等方面的工作体会

国电公司各位领导、各位专家：

大家好！非常高兴有机会和大家一起就电厂基建期会计核算等方面的一些问题进行交流。下面我们仅根据这些年来对电厂基建期财务审计和竣工决算编制过程中的体会，对应注意的事项总结如下。不足之处，请指正。

一、会计科目设置

企业应设置“工程物资”、“在建工程”和“在建工程减值准备”科目。

1．“工程物资”科目，核算企业为工程建设准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。

本科目下应设置“专用材料”、“专用设备”、“为生产准备的工具及器具”、“预付设备款”、“预付材料款”、“采购保管费”等明细科目，进行明细核算。

本科目期末借方余额，反映企业为工程购入但尚未领用的专用材料的实际成本、购入需安装设备的实际成本，以及为生产准备但尚未交付的工具及器具的实际成本等。2．“在建工程”科目，核算企业进行基建工程、技术改造工程等发生的实际支出，包括需安装设备的价值。本科目应设置“基建工程支出”、“技改工程支出”等二级科目，并分别按工程项目设置明细科目，进行明细核算。

“基建工程支出”二级科目下应设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊基建支出”、“预付工程款”等明细科目，进行明细核算。

项目建设期间，根据概算购入不需要安装的固定资产，为生产准备的工器具、购置专利权和专有技术等的支出、购置土地使用权的支出以及发生的生产职工培训及提前进厂费用支出等，不通过本科目核算，应分别列入固定资产、工程物资、无形资产、长期待摊费用等科目。

企业应设置“基建工程其他支出备查簿”，专门登记基建工程发生的构成项目概算内容但不通过“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支付时，应通过“固定资产”、“无形资产”和“长期待摊费用”（递延资产）科目核算，但同时应在“基建工程其他支出备查簿”中进行登记。

“建筑工程”明细科目，核算项目建设期间为建造房屋、建筑物、设备附着物、道路、以及列入房屋工程概算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防、除尘等设备价值及装修油饰工程，列入建筑工程概算内的各种管道、电力电讯、电缆导线的敷设工程等建筑工程所发生的支出。应按照概（预）算所列单项或单位工程进行明细核算。

“安装工程”明细科目，核算项目建设期间为进行设备安装等所发生的人工、材料、机械作业，以及为测定安装工程质量、对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出。应按照单项工程和单位工程进行明细核算。

“在安装设备”明细科目，核算基本建设工程领出的正在安装的设备的实际成本。应按照单位工程设置明细科目，并按设备品种和规格设立“在安装设备”台账进行明细核算。“在安装设备台账”栏目应包括：设备名称、规格型号、概算价值（单价、总价）、实际价值（单价、总价）、数量（概算数、实际领用数）、领用单位名称及经手人、安装地点或部位等内容。

“待摊基建支出”明细科目，核算基本建设期间发生的按照规定应分摊计入有关交付使用资产成本的各项费用支出。应按照费用项目设立明细账进行明细核算。

列入“待摊基建支出”明细科目核算的费用项目主要有：工程管理费（建设单位管理费）、可行性研究费、筹资费、负荷联合试车费、合同公证及工程监理费、税金、工程损失、勘察设计费、研究试验费、土地复垦及补偿费、概（预）算审查费、项目评估费、社会中介机构审计费、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、其他等。建设单位管理费是指项目公司从筹建之日起至办理竣工决算之日止发生的包括工资、办公费、差旅费、业务招待费等管理性质开支。其中，业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。

以上“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊基建支出”除按概（预）算所列单项或单位工程进行明细核算外，还应根据管理需要建立必要的工程台账，从而为工程竣工决算提供系统、准确的基础资料，待工程完工后，即可迅速编制符合要求的工程竣工决算报告。

“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊基建支出”进行明细核算时，应按照概（预）算所列单项或单位工程进行明细核算。也就是设置的明细科目尽量与概（预）算所列项目一致，这样在编制竣工决算时，利于实际与概算的对比，利于填写“竣工工程决算一览表”（02表）。

总之，帐户的设置，除应按照建设单位会计制度的规定外，还应根据概算编制的工程项目，适当补充会计核算明细科目，以便与将来编制竣工决算的工程项目和固定资产目录相衔接。

3．“在建工程减值准备”科目基本上未用，这里就不多说了。4．工作中容易出现的问题

（1）错误设置 “待摊基建支出/基本预备费”科目，核算内容包括工程进度奖等。

“基本预备费”是概算中一个资金来源项目，不是费用项目，发生时应该直接记入在建工程科目下相关工程的的各明细项目中。

（2）“安装工程”与“在安装设备”科目下设的明细科目不对应，造成一些系统只有在安装设备而无对应的安装费用或只有安装费用而无对应设备的现象。影响了竣工决算的编制。

（3）“固定资产”科目未再设置下一级明细科目，不易分清是否为基建用固定资产。

二、工程物资、在建工程的核算

工程物资购入、发出、清查盘盈、盘亏的核算，在建工程支出及工程竣工的核算，会计核算办法中规定的都比较详细，这里就不详细说了。主要说一下工作中可能出现的一些问题。

1．工程物资出库时未及时办理领料单，在工程完工后补制大量领料单，致使在建工程核算滞后，影响竣工决算的编制；另外，事后补制料单，模糊了领料人与保管人员各自的责任。

2．对出库单等原始凭证审核不严，出现错单、重单、漏单现象。

3．有的工程物资出现发票未到等情况，未及时暂估入帐，致使部分工程物资未纳入财务核算，账实不符。竣工决算时可能漏掉这些设备。

4．工程物资内控管理制度薄弱。如部分物资在未填制领料单的情况下被领用；部分领料单未及时传递至财物部门，致使核算滞后；工程物资的定期盘存制度流于形式，对材料的领用未建 立适当的审核制度，致使工程物资核算上的差错长期存在。

5．会计核算时，存在设备、安装费用等入错明细科目的现象，不利于竣工决算的编制。财务部门在进行会计核算时，要及时与计划、工程等其他部门进行沟通，掌握设备安装的具体部位、系统，及各项费用的性质，在正确的明细科目核算；各部门应积极提供相关信息，以利于会计核算的准确进行。

三、编制竣工决算应注意的问题

编制竣工决算，一是要有专人负责编制，二是要有完整正确的资料，两者缺一不可。这些资料的来源主要靠平时积累。因此，在日常会计核算中，从工程筹建开始，就要全面考虑到编制竣工决算的要求，为将来编制竣工决算创造条件。

1．建立设备台帐。电力设备约占总投资的５５％左右，是电力基本建设会计核算的主要对象，也是编制竣工决算的基础，设备核算台帐就是给每台设备从开始订货到交付使用，建立一个完整的档案，包括设备名称、规格、型号、数量、价值、订货、到货、验收、付款、领用和交付使用等内容。使设备管理和核算工作以设备台帐为中心环节有序地展开。主要做法：做好合同记录，掌握订货情况；控制到货付款，缩短在途时间及时验收入库；做好领用记录，反映安装部位；做好交付使用记录，及时编制竣工决算；清理多余设备的处理。

只有建立起设备台帐，才能对设备应到情况、入库、出库、结余情况有比较详细的了解，在财务核算时做到不重、不漏、不 出错。

2．建立合同台帐

为了分清责任、避免纠纷，根据国家有关规定，电厂基建时都推行了严格的合同管理制，基本能够及时与各施工单位及设备供应商等签订有关合同。

建立合同台帐，就是要把所有签订的合同，建立一个完整的档案，包括合同的名称、单位、是否招投标、数量、金额、执行情况、付款、入帐等内容。

这样才能保证进行核算时，不容易出现重复、遗漏的情况，保证会计核算、竣工决算编制的准确。

3．建立各种费用登记簿。

（1）建设场地占用及清理费用登记簿。记录土地征用费金额、亩数、座落地址、收款单位、土地占用税、旧有设施迁移赔偿的计算标准等。

（2）办公及生活家具购置费用登记簿。此项购置费是为工程投产后保证正常生产而必须购置的办公和生活家具。记录名称、规格、供应单位、制造厂、单位、数量、金额、领用部门、领用人等。

（3）其余各项费用的具体内容，如：研究试验费、勘察设计费、可根据实际需要设立费用登记簿。

4．清理现场、清理帐务

工程竣工，要督促有关部门进行一次仓库盘点和现场清理工 作，多余的设备、材料要全部退库。进行帐实核对、帐帐核对，发现差异的要查明原因，进行处理。

债权债务要与对方对帐落实，发现差异的要查明原因，及时清理，保证会计记录的准确。

5．其他有关部门的配合

编制竣工决算虽以财务部门为主，但其他有关部门如计划、物资、劳资、工程及施工单位必须密切配合，共同研究，提供有关资料，以满足报表编制的需要。具体资料包括批准的设计文件、经过批准的调整概算文件；予备费动用的批准文件；土地征用、青苗赔偿等文件和合同；预计５％未完扫尾工程项目具体内容，根据概算中所列项目一一列出清单，做到不重列和漏列，进度和统计数相符。

工程建设管理是一个系统工程，工程、物资、计划、财务等部门在做好本部门工作的同时，部门之间只有相互多沟通、相互支持，才能使各项工作顺利开展。

四、其他问题

1．一些费用支出，未取得入账票据，或入帐票据不合规。2．大额现金支付施工单位奖金等，未通过银行转账，所附附件不全。

3．基建期费用和生产期费用混淆不清，帐务处理依据不充分。4．基建期会计核算的工作量大，现在各电厂配备的财务人员较少。特别是进入生产期后，一方面要为竣工决算做准备，一方面还要进行生产核算，也是竣工决算的编制工作滞后的一个原因。

以上是算是我们的一个总结。由于时间仓促，准备不是很充分，内容也很不系统、不全面。请各位领导、专家批评指正。

2009年6月3日

中审会计师事务所中州分所 副总审计师：苏彩霞

*** 审计部主任：王贵宝

***

赵

恂

*** 9 参考资料：

1．关于印发《中国国电集团公司基本建设工程财务管理办法（暂行）》的通知（国电集财[2004]67号）

2．关于印发《中国国电集团公司会计核算办法（试行）》的通知（国电集财[2003]319号）

3．《中国国电集团公司工程竣工决算管理办法》

4．能源部关于颁发《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程（试行）》的通知（能源经（１９９２）９６０号）

红旗路×政六街向北100信阳羚锐酒店，星期五早上9点。

国电电厂：濮阳、济源豫源、民权、荥阳、驻马店

审计的电厂主要有：

1． 国电的濮阳、济源豫源；

2． 三吉利的周口、永城裕东、新密裕中3． 省建投的鹤壁电厂 4． 其他如三门峡、禹州电厂

第二篇：企业基建财务管理及会计核算探讨

企业基建财务管理及会计核算探讨

【摘要】基建财务工作是企业经营管理的重要环节之一，应将其全面纳入到企业管理范围内，在企业内部建立起从筹资到还贷、从筹建到生产、从投入到产出的完整、连续的财务管理以及会计核算体系。基于此点，本文对企业基建财务管理及会计核算存在的问题及其加强措施进行探讨。

【关键词】企业，基建，财务管理，会计核算。

企业基本建设活动是一项投资大、周期长、业务种类繁多的综合性工作。强化基建项目财务管理，规范基建项目会计核算有利于企业及时掌握基建资金的使用及运动情况，提高建设资金的使用效益，确保各项经济业务的合法性、合理性，有效地杜绝项目管理过程中出现差错和舞弊现象。然而，当前企业基建项目的财务管理工作现状不容乐观，尚存在诸多亟待解决的问题，企业必须制定与此相对应的措施以改进财务管理工作的不足，提高财务管理工作效率。

一、企业基建财务管理及会计核算存在的问题

就当前情况来看，企业基建财务管理及会计核算普遍存在以下几点问题：其一，财务管理制度不健全。现行的财务管理制度难以满足当前基建发展要求，在诸多方面存在空白或存在可操作性差的问题，致使财务管理常常面临无章可循的尴尬局面；其二，监督约束机制失控。部分企业尚未建立起完善的监督约束机制，将过多的精力投之于项目的建设上，而忽略了对财务的监管，使得财经法规无法贯彻执行，甚至部分企业滋生了腐败现象；其三，资金管理不到位，企业基建项

目管理部门疏于费用支出管理，致使费用支出远远超过预算编制的数额，甚至存在违规使用管理费的现象，从而导致基建成本难以得到有效控制；其四，会计核算不规范，部分企业基建会计在处理业务时存在建账规范性差、会计科目使用不准确、成本核算不连续和不完整等问题；其五，财会人员素质不高。企业管理层对基建项目的会计管理重视程度不足，没有为其配备充足的人力、物力资源，致使财会人员的岗位安排随意性较大。加之，所配备的财务人员素质不高，难以处理好工程成本结转、竣工财务决算等复杂业务，从而导致基建项目会计核算缺乏完整性和连续性。

二、加强企业基建财务管理的措施

１．建立完善的财务管理制度。

企业应针对基建项目情况建立财务管理制度，包括会计核算制度、岗位责任制度、概算编审制度、报表制度、资金管理制度、竣工财务决算制度等，确保基建活动中的存货、设备采购、材料等财产物资记录齐全，根据工程的进度及时做好财产清查工作。财务管理应贯穿于工程管理的全过程之中，涉及概算编制审核、工程成本控制、资金筹集、竣工据算等各个环节，并以概算编制为指导依据，确保工程实际施工情况与财务管理及会计核算工作相一致。企业还应健全财务管理流程，保证财务核算、财务分析、财务评价等各项工作落实到位，通过准确计算融资成本、投资利润率、投资回收期等数据，从经济性评价的角度为基建管理层提供建议资料。此外，基建工作人员要与财务工作人员保持密切配合、及时沟通的关系，通过建立例会制度，使

两者之间的信息资源得以共享，以便于及时发现问题及时解决问题。通过建立完善的财务管理制度，不仅有利于确保基建财产物资的安全完整，而且有利于基建管理部门加强成本控制，实现投资效益最大化。

２．健全监督约束机制。

全的监督约束机制应涉及到基建项目的各个环节。在基建项目建设前期，以财务的角度审核相关项目，并综合考虑资金成本、资金来源以及现金流量等因素对其进行成本效益分析，同时根据国家的有关规定对项目的概算进行严格审核，防止立项审批后出现随意修改项目基础指标的情况；在基建项目建设管理过程中，应重点审核资金筹措方案的合理性和合法性，以及时刻监督投资预算计划的落实情况。通过实施监督制度，对基建项目的资金管理、工程质量、工程进度等进行定期或不定期的检查，并对财务内部控制情况进行客观评价，为强化项目内部控制奠定基础；在基建项目竣工决算阶段，重点强化竣工验收和调适投产的财务监督，做好项目财产物资、债权债务清理监督工作，确保各项交接手续合规合法。

３．强化资金管理。

资金是基建项目得以顺利建成的命脉，也是企业财务管理的重中之重，所以必须强化基建项目资金管理。首先，实施银行账户统一管理，确保资金的流入和流出均在可监控的范围内。企业应按照有关规定开设银行存款专户，由财务部门负责统一管理和核算，严禁发生资金体外循环的现象；其次，企业应根据基建项目的具体情况建立资金申请和拨付制度。按照投资计划合理安排项目建设进度，制定资金使

用计划，及时了解工程施工进度、投资情况以及资金到位情况，将用款计划作为资金拨付的重要依据；再次，制定规范的基建项目资金审核程序。资金的审批必须经过经办人审查、财务部门审核以及主管领导审核三个程序才可以办理资金支付手续，财务部门应全面掌握资金的使用状况和使用效益，防止资金滥用的现象发生；最后，落实基建项目资金使用情况信息反馈制度和报告制度，财务部门应对资金的使用情况进行定期或不定期的检查，重点审查是否存在资金挪用、挤占、人为滞留等违法违规的行为。

三、加强企业基建会计核算的措施

１．规范会计核算。

新企业会计准则下，会计人员应准确掌握基建核算在会计科目设置、“在建工程”核算内容、固定资产核算方法、资金结转以及竣工决算等方面的变化；建立新的会计核算流程，摒弃传统的全项目工程成本核算模式，根据不同性质的投资支出分别进行会计核算；处理好项目概算与会计核算之间的关系，设立完善的明细账和辅助账，以确保财务管理部门对项目投资的实时监控；规范竣工决算编制方法，保证会计信息能够真实、准确、完整地反应出项目资金投入产出情况。

２．提高财会人员综合素质。

由于企业基建项目的内容呈现出复杂性、多样性的特点，所以其财务管理及会计核算涉及的专业知识和专业技能也较为广泛，会计核算工作量大，这就要求财会人员应具备多学科、多领域的专业知识，如经济学、工程造价学、税法、会计学等。企业应针对基建项目配备

专门的基建会计，以减少会计的流动，使会计能够很好地完成费用摊销、工程成本结转、竣工财务决算等复杂业务，从而确保会计核算工作的稳定性和连续性，充分发挥会计监督职能。此外，财会人员还应增强法制观念和职业道德观念，认真做好各项基建资料的收集、加工、处理、整理以及归档工作。同时向主管部门及时、准确、如实地报送会计报表和会计资料，确保基建项目成本核算的真实性，进而为企业的经营决策提供可靠依据，避免决策的盲目性和随意性，将决策风险降至最低。

四、结语

总而言之，企业应当重视基建财务管理工作和会计核算工作，通过建立财务管理制度、健全监督约束机制、强化资金管理、规范会计核算、提高财会人员素质等一系列措施完善现有工作中的不足，以达到控制基建成本，保证企业财产物资安全完整，维护财经纪律的目的，从而为确保基建项目的顺利完工奠定基础。

参考文献：

１．蔡明亮.煤炭企业基建财务管理及会计核算的思考.会计之友.2010.２．吴桂祥.关于国企基建财务管理的几点体会.集团经济研究.2007.

第三篇：电厂基建管理工作总结

09 年基建工作总结 在电厂的领导下，在基建管理部门的指导下，2009 年公司结合项目自身的工作特点，稳步推进各项工作。2009 年 项目获得国家能源局关于开展前期工作的批文，列为国家火电开工备选项目，项目建设就此进入了实质性操作阶段，规划 4 × 300MW 亚临界供热机组，分两期建设。一期工程建设 2 × 300MW 亚临界燃煤供热机组，取得了项目核准所需的除土地预审外所有支持性文件，基本具备上报核准条件。国家发展改革委同意该项目开展前期工作。一． 2009 年主要工作总结 1 ．支持性文件的跑办工作 在集团公司的领导和基建管理部门的指导下，经过干部员工的共同努力，目前完成的支持性文件包括：4 *300MW 供热机组工程可行性研究报告（修编）、国土部关于 2 台 30 万千瓦机组供热工程建设用地预审意见的复函、水利部海河流域委员会《建设项目水资源论证报告》和《工程用水的请示》、**铁路局关于《铁路专用线工程可行性研究报告(修编)》及《铁路专用线在京九线接轨的意见》等支持性文件的批复；省建设厅批复《城市供热规划》，省发改委批复《热电联产规划（修编)》及核准“热网工程项目”。项目已取得**机场管理集团公司关于热电工程拟选厂址位置有关问题的复函。

第四篇：电厂项目基建情况汇报

电厂“上大压小”项目情况汇报

一、项目进展

（一）前期工作

1、路条：省发改委和集团公司已于6月初分别向国家发改委申报路条，因替代容量不足问题，至今未启动路条的审批程序。目前，XX电厂正积极争取省政府和XX市政府的支持，一方面通过省、市与国家发改委沟通，尽快启动审批程序；另一方面协助省发改委在全省范围内搜寻可关停小机组容量，目前已搜寻约XX万千瓦小容量，准备上报国家发改委核定最终可用容量。

2、可研收口：本项目于1月通过省发改委组织的初可审查，6月通过国家电规院组织的可研审查，目前，正开展可研收口工作。

有五项专题报告已通过审查并取得主管部门批复意见：《职业病危害预评价报告》、《地质灾害危险性评价报告》、《压覆矿产报告》、《文物调查报告》和《地震安全性评价报告》。

目前，公司有五项专题报告待审：《环境影响评价报告》、《水土保持论证报告》已编制完成待审；《水资源论证报告》已由水利部长江水利委员会水资源局完成内审，预计10月上旬完成审查；《劳动安全预评价报告》已与中国安全生产科学研究院签署审查合同，预计10月底完成审查；《接入系统设计报告》已报送XX省电力公司规划投资部，预计9月下旬完成内审，取得路条后即报国网公司审查。《铁路专用线可研报告》已于8月上旬完成审查并印发会议纪要，现正在编制铁路专用线接轨行政许可的有关材料。

（二）筹建工作

已完成了主厂区的征地及灰场征地工作。拆迁的XX户中，已有XX户签订《拆迁协议》并已拿到30%的拆迁补偿款（其中XX户已拆除民房），剩余XX户均已基本谈妥。根据村民意愿，已规划三个备选安置地点，其中一处已完成招标工作并已开工建设。

项目初步设计工作已启动。

二、急需解决的问题

（一）关于催批路条

容量：目前XX“上大压小”项目路条卡壳在关停容量不足。关停现有XX万千瓦机组，建XX万千瓦机组需关停XX万千瓦，还差XX万千瓦；建XX万千瓦机组需关停XX万千瓦，还差XX万千瓦。省里已向国家发改委承诺XX“上大压小”不足容量优先从全省新增规划容量中解决，但国家发改委尚未安排各省新增容量，故未同意此方案。因此，一方面分公司继续落实省内关小容量和购买，力争在江西省再收购部分关停容量（但估计量不太大，约XX万千瓦左右）。另一方面请集团公司从奖励容量中落实部分容量，或内部跨省调剂出XX万千瓦容量，先满足1台XX万千瓦机组的需求，取得路条。省政府希望集团公司能参照其他发电集团公司调剂容量的做法，给予项目大力支持。

（二）关于项目的管理衔接 请集团公司协调解决项目管理衔接问题，以利下一步总平面布置审查、厂区土地平整、主设备招标和初步设计等系列工作的开展。

（三）关于缓建铁路疏解线

请集团公司出面做铁道部的工作，同意项目本期缓建铁路疏解线。

二XXX年XX月XX日 3

第五篇：基建工程款等报销

二、工程款：

1）、发票或收据（背后需经办人和科长签字确认，若合同约定需达到一定条件才支付此项工程款，基建科需写明该条件时候达到要求）；

2）、审计支付令（该工程有跟踪审计时需提供）；

3）、工程当月工程量清单、工程价款结算账单、已完工程进度表、工程支付申请表、监理工程款支付证书。

4）、工程竣工验收时申请工程款时，需提供多方验收表格，施工方、发包方、监理盖公章加签字确认，另外还需使用部门负责人签字确认。若合同里还约定符合城建归档标准时，需档案管理员在发票上签字确认是否符合城建归档标准。

5）、若申请的为结算款项时，有工程结算审计的需提供事务所出具的结算审计报告，其中审计报告中工程造价审定单上建设方、施工方、审计方三方需盖公章加签字确认。在支付结算工程款时，请经办人在报销单或者发票上列明水电费的扣取方式。最后一笔工程结算款填写报销单时，金额填写数不用扣除质保金，财务在最终付款时，右上角会统一写扣除金额，如质保金、水电费、审计追加费。

三、退还履约保证金：

1）、退还履约保证金申请表（见附件），基建科需说明本工程施工方的履约情况，是否存在违约行为等，经办人员和科长需签字确认；

2）、施工方加盖财务专用章的收据，收据背后基建科经办人和科长需签字确认；

3）、竣工验收合格书，施工方、发包方、监理盖公章加签字确认，另外还需使用部门负责人签字确认。

四、退还质量保证金：

1）、退还质量保证金申请表（见附件）

2）、施工方加盖财务专用章的收据，收据背后基建科经办人和科长需签字确认；

五、监理款的支付：

1）、监理费支付申请表（见附件）2）、发票（背后需经办人和科长签字）