浅谈内部控制制度在石化企业管理中的作用

第一篇：浅谈内部控制制度在石化企业管理中的作用

浅谈内部控制制度在石化企业管理中的作用.txt不相信永远,不拥有期待,不需要诺言当你不能再拥有的时候，唯一可以做的，就是令自己不要忘记。王子之所以能口奂酉星目垂美人是因为王子用心了 我能口奂酉星什么

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石油天然气学报(江汉石油学院学报)Journal of Oil and Gas 2005年8月第27卷第4期 Aug.2005 V01.27 No.4 Technology(J.J PI)浅谈内部控制制度在石化企业管理中的作用

汤漫山

(江汉油田分公司采油工艺研究院,湖北潜江4331 23)[摘要]内部控制制度是现代石化企业管理的重要手段,是石化企业健康发展的基本保证.通过介绍内部 控制制度在石化企业中的运作情况,阐明了该制度在石化企业管理中4个方面的重要作用,即:保证石 化企业经营方针和目标的顺利实现;保护石化企业资产安全完整;确保经营成果的真实性;规范石化企 业经营行为.[关键词]内部控制制度;石化企业经营管理;作用 [中图分类号]TE-92 [文献标识码]A [文章编号]1000—9752(2005)04—0533一02 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代石化企业管理的重要手段'1..内部控制是 指石化企业管理层通过制定有效的监控措施,规范管理行为,控制投资,生产,经营,财务等管理过程

中可能发生的内,外部风险,保证企业整体目标的最终实现.一套完整的内部制度体系和完善的内部控

制制度,是约束,规范石化企业管理行为的准则,是减少或降低风险的重大措施,是企业经营健康发展 的基本保证.内部控制制度在石化企业的有效执行,所凸现的作用包括: 1保证经营目标的顺利实现

石化企业内部控制制度是保证企业正常经营,防范风险所采取的管理措施,其根本目的是为了进一

步完善现代石化企业制度和法人治理结构,实现经营机制的转换,规范经营管理,提高效益.立足点是 通过内部控制保证其经营方针的贯彻执行和经营目标的顺利实现o.一是通过健全的管理体系,建立人 力,物力,财力,信息等资源控制系统和采购,供应,生产,销售等经营环节控制系统,对生产经营活 动的全过程进行自始至终的控制;二是通过明确的管理权限,使企业的各项经营方针通过管理授权落实 到企业的各个层面,各个环节,直至全体员工;三是通过统一的管理信息系统,使员工全面了解内部控 制制度,知道其责任所在,并及时取得和交换在执行,管理和控制企业经营过程中所需的信息.中国石 化股份有限公司实施《内部控制手册》就是为了规范管理,满足国内外资本市场对公司的监管要求,保 证资产安全及财务报告真实,可靠.该《内部控制手册》从投资,生产,经营,财务,监督检查等方 面,建立了统一的内部控制原则,业务流程控制体系及内部权限规范,进一步规范和完善了公司内部控 制制度,并作为建立,执行,评价及验证内部控制的依据.由于内部控制渗透到油气,化工生产经营和 资本经营活动的整个空间和时间范围,这种全过程,全方位的控制措施的触角纵向到底,横向到边,只 要企业存在经营活动和经济管理的环节,内部控制就有相应的措施,经营管理职责得以正确履行,为经 营活动的效率和效果,财务报告的可靠性,相关法规的遵循性等目标的实现提供了合理保证的过程,防 止和降低了企业管理实施过程中的“无形损耗”,有效地贯彻企业经营方针,顺利地实施企业经营战略, 最终使石化企业的经营目标得以实现.2保护资产的安全和完整性

面对石化企业内外环境的It益复杂化,国内外企业间竞争的日趋激烈,石化企业经营风险不断提 高,内部控制制度的建立确保了石化企业各项资产的安全,完整,经营成果与财务状况的真实,可靠, 有效防止了资产的流失.[收稿日期]2005—06一lO.[作者简介]汤漫山(1959一),女,1986年毕业于江汉石油学院.经济师,现从事经济管理工作.o中国石油化工股份有限公司.内部控制手册,2004.万方数据

石油天然气学报(江汉石油学院学报)2005年8月

为了保证资产的安全,石化企业建立严格的内部制衡机制作为内部控制制度的重点,其核心是会计 控制,按照《会计法》对内部会计监督制度的要求,内部控制制度使部门与部门,员工与员工以及各岗 位之问所建立的互相验证,互相制约的内部牵制得以实现,单独一个人或一个部门对任何一项或多项经 济业务活动没有完全的处理权,必须经过不相容的其他部门或人员的验证,核对和制约,同时对要害岗 位定期轮换.通过对关键点的控制达到牵一发而动全身的作用,在资金控制上,通过对企业资金的筹 集,调度,使用,分配等实行严格的分级权限控制,防止资金的越权循环和体外循环.在成本费用控制

上,通过对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管,防止出现虚列,多列,不列或少列

费用,成本等舞弊行为.在权限监控上,通过对企业各经营环节,经济活动操作者的权力实行分级授 权,防止权力的越权使用和非程序化滥用,造成企业权益侵蚀,收入流失等经济损失.3保证经营成果的真实性

制订构造有效运作的石化企业内部控制制度,确保会计信息的质量和经营成果的真实性,对于建立

现代石化企业制度,完善法人治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益,并保证资本市场的有 效运行有着非常重要的意义.是企业管理者实现经营方针和经营目标的重要手段.企业领导者既要随时 掌握本企业各个环节经营活动信息,全面了解企业的经营状况,更要通过精读财务会计报告,及时掌握

企业家底,同时向投资者承诺财务报告的真实性.它将成为左右企业决策的重要信息和资料,为企业经

营成果的真实性提供保证,而真实可靠的信息资料,必须依靠健全的内部控制制度来保证.前几年美国 “安然事件”等一系列会计造假丑闻及我国的“银广厦”等会计造假事件,给世界和国人带来的震撼是 巨大的,在国内法律法规上除了《会计法》所要求的,“各单位应当建立,健全本单位内部会计监督制

度”外,中国证监会对上市公司的监管包括:“上市公司董事长谈话制度实施办法”,“上市公司治理准

则”等等.这足以说明会计信息质量,经营成果的真实性何等重要,它事关上市公司的形象和信誉,事 关企业的生存和发展.内部控制制度的实施,可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为,有利于保证资 产安全和完整,保证财务状况与经营成果真实和可靠.4规范石油企业经营行为

保证石化企业经营活动的规范及廉洁性,单靠企业管理者道德水准和觉悟水平的自我约束是远远不 够的,管理者的行为规范必须靠程序控制来实现.通过内部控制制度的监督和控制,使石化企业包括管 理者在内的每一位员工既是内部控制的主体,又是内部控制的客体;既要对其负责的作业实施控制,又 要受到其他人员或制度的监督与制约,使权有所属,责有所归,保证了企业内部经营管理各个环节的健 康运行和信息反馈的通畅,达到企业内部控制的有效执行.当然,内部控制本身也有局限性,其中主要是单位负责人控制的随意性或相互串通,将导致内部控 制形同虚设或只对下不对上的情况,因此,提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要.《会计法》明确规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性,完整性负责.换言之,单 位负责人负有执行《会计法》的法律责任,因此,单位负责人要对其内部控制制度的有效性,对可能存 在的舞弊行为承担相应的法律责任.另外,石化企业的资本支出,货币资金,采购,销售等重要部门经 营活动的廉洁性也是非常重要的,应对管理者的行为进行规范,以保证经营活动的廉洁性.内部控制把石化企业经营管理活动和管理行为纳入透明管理的运行轨道,通过实行授权管理,明确 各级领导,职能部门及各层面的权限标准,用权利制衡来削弱和防止暗箱操作,确保了内部控制制度在 执行中的有效性,从而保证了石化企业经营管理活动的规范及廉洁性.[参考文献] [1]潘经民.在实践中不断完善石化企业内部控制制度口].财务与会计,2001,(4): [编辑] 苏开科

万方数据

第二篇：试论内部控制制度在企业管理中的作用

试论内部控制制度在企业管理中的作用

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着市场竞争日益激烈，企业要想在经济的大浪里生存和发展，就必须建立强有力的内部控制制度，来保证企业的经济活动按照一定的正常秩序进行，从而提高企业的整体效益。因此，加强企业的内部控制在现代企业中起着越来越重要的作用。

一、内部控制制度的概念

内部控制是指由企业的决策治理机构、管理层和全体员工共同 实施、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。其目的是保证企业会计资料的真实可靠，保护企业资产的安全完整，遵守国家法律和法规的要求，从而实现企业经营的效率和效果，健全的内部控制制度对推动经济良性循环具有深远意义。

二、建立健全企业内部控制制度的必要性

（一）建立健全内部控制制度是企业的法定义务。

建立健全内部控制制度其目的就是要求企业自觉地把企业的 经营行为约束在国家法律法规所允许的范围内，从而保证企业提供的会计信息合法、合规和真实、完整。

（二）建立健全内部控制制度是加强企业内部管理的需要 一般而言一个企业经营管理不善，经济效益下滑，在部分原因 都是因为缺乏企业内部控制制度或是内部控制制度不完善。建立健全企业内部控制制度可以规范会计人员的行为，对保证企业会计工作的 1

正常运行和提高经营管理水平具有重要作用。

（三）建立健全内部控制制度是规范会计工作秩序，提高会计

信息质量的客观要求

健全的内部控制制度可以保护企业资产的安全，保证会计记录的可靠跃居第一，及时为决策管理层提供高质量的财务信息。

三、企业内部控制的内容

（一）控制环境。是影响、制约企业内部控制制度建立与

执行的各种内部因素的总称，包括治理结构、权责分配、企业文化、人力资源政策、反舞弊机制等内容，控制环境是实施内部控制的基础。

（二）风险评估。风险评估主要是分析和辩认实现既定目标可能

发生风险，包括实现绩效和获利目标、保障资产的安全、保证对外报

送的财务报告等信息的真实可靠、遵循国家相关的法律法规等所面临的风险评估。它是作为设计和运行内部控制结构的一部分，使错误和

不法行为的发生降低到最低水平。

（三）控制活动。控制活动主要是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。

(四)信息与沟通。主要包括所有员工从最高管理层完整、准确

地获取承担控制责任的信息；与上级部门沟通重要信息；与顾客、供

应商、政府主管部门和股东等进行有效的沟通等。这里的信息主要包

括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料等信息。

（五）监督检察。是企业对内部控制制度的健全性、合理性和有

效性进行监督与评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目标运

行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。

四、内部控制制度在企业管理中的作用

（一）健全的内部控制制度，可以明确企业各部门的职责权限和分工。

健全的内部控制制度使企业可以根据其整体目标和任务。按照 科学、精简、高效的原则，合理设置企业的职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核和相互制约的工作机制。从而做到各职能部门之间权责分明，有利于相互制约。从而防止各职能部门之间出现超越行使本部门权力的情况发生。

（二）健全的内部控制制度，可以根据企业需要设置工作岗位明确人员的职责权限。

健全的内部控制制度可以使企业内部各级管理人员在自己的 权力范围内行使职权和承担责任，业务经办人员在授权范围内办理业务。可以使各类人员做到职权明确、程序规范、责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿甚至越权行事造成的管理失控，而健全的内部控制制度可以加强企业管理，明确人员之间的职权，使企业内部各级管理人员和业务经办人员的责权，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果。

（三）健全的内部控制制度，可以规范企业的经营管理。

健全的内部控制制度使各部门各级工作人员的权责和分工明 确，可以杜绝内部控制制度不健全的情况下出现的责任不清、分工不

明确导致的越权行事，以及在发生问题后的扯皮推托现象的出现。规范的管理，可以保护企业资产的安全完整，遵守国家法律和法规的要求，从而实现企业经营的效率和效果，推动企业经济的良性循环，保障企业有序、健康地发展，提高企业的经济效益。

（四）健全的内部控制制度可以规范本企业的各项会计工作。健全的内部控制制度要求企业按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业各项会计资料的真实、准确、完整。

保证会计资料的质量，促使企业的经济活动符合法律、国家 统一会计制度以及内部规章的要求，切实保证本单位会计工作正常有序地进行，提高会计信息质量和财务管理水平。

（五）健全的内部控制制度，可以加强企业在经营管理过程中对信息技术的运用与控制。

内部控制制度健全的企业根据实际情况和计算机信息技术应 用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素。

（六）健全的内部控制制度，可以使企业规避风险，达到经济效益最大化。

健全的内部控制制度使企业的各项工作、各职能部门、以及工

作人员都能在制度的约束下，各司其职，各尽其责，使企业的各项工作都能够规范、有序地进行，从而使企业可以规避内部控制制度不健全下的许多风险，提高经济效益。

总之，随着社会的进步和经济的发展，内部控制制度在企业中 的作用与地位也日趋重要，健全的内部控制制度在企业的各个方面都发挥着重要的作用。因此企业应该在符合法律法规的基础上，合理体现企业经营规模、业务范围与特点等方面的具体要求，建立涵盖企业决策层、管理层和全体员工的随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高相适应的全面的企业内部控制制度。

第三篇：内部审计在企业管理中的作用

【摘要】本文对内部审计的重要性以及目前存在的问题进行了分析，并对搞好内部审计提出了建议，旨在进一步发挥内部审计在企业管理中的作用。

【关键词】内部审计；存在问题；对策建议

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强企业经营管理和实现经济目标。随着企业的不断发展和改革改制的不断深入，企业内部审计工作在企业的经营管理中的地位越显得重要。为促进企业的经营管理和实现经济目标，正确把握内部审计的定位，服务于企业经济发展的需要，笔者就进一步发挥内部审计工作的作用从以下几个方面作一探讨。

一、内部审计的重要性

（一）内部审计的职能

内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。

（二）内部审计的作用

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。它的作用有：

1.制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面：

（1）制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。

（2）披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法地反映事实，纠正经济活动中的不正之风。

（3）配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。

2.防护作用

内部审计工作在执行监督职能中对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。

（1）为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

（2）保障国有资产的安全、完整。

（3）降本增效，维护财经纪律。

3.鉴证作用

（1）开展联营审计，维护企业合法权益。

（2）开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。

4.促进作用

（1）促进企业改善经营管理，提高经济效益。

（2）促进经济责任制的完善和履行。

（3）促进各种经济利益关系的正确协调处理。

5.建设性作用

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。

（1）审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

（2）审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

6.参谋作用

随着市场经济的不断发展以及改革的不断深入，内部审计可以及时、准确地提供客观、公正的资料和信息，为企业领导决策服务。

二、目前企业内部审计工作中存在的问题

（一）审计职能仅停留在监督上，忽视了审计为管理服务的作用

目前，许多企业的内部审计工作中出台了不少审计制度，以及开展了许多的审计项目工作，但仍仅停留在监督上，在预防管理控制、评价鉴证、服务方面仍有待改进和完善。在企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务上仍存在一定的差距。

（二）专业人员配备不全，限制了审计工作的开展

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前许多企业的内部审计人员大多为会计专业，只掌握会计及相关方面的知识，难以深层次地发现问题，具有一定的局限性。

（三）重视审计业务，忽视理论研究

企业内审人员审计业务比较熟悉，但审计理论研究处于低点，充电意识淡薄，导致审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐。

（四）作用与认识脱节

目前企业中，仍有不少人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，认为内部审计就是来查问题，与我过不去，对内审怀畏惧心理。

（五）审计意见、审计决定未能得到有效落实

审计意见、审计决定是审计部门反映审计情况，纠正财经违纪的主要手段。审计部门作出的审计意见、审计决定不能得到执行，就起不到审计为维护企业经济发展，促进企业廉政建设服务的作用。

三、搞好内部审计工作的几点建议

（一）改革内部审计管理体制，增强审计独立性

内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，重点强调的是过程监督与控制；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。

（二）扩大内部审计队伍

在所属单位配置或聘任兼职审计人员或在各专业聘任兼职审计人员，以充实内部审计队伍。在内部单位开展交叉审计，根据他们所开展的业务数量及质量，进行一定的考核、奖惩。

（三）提高审计人员的素质

审计工作质量的优劣，极大程度上取决于审计人员的素质。实践证明，即便有先进的审计技术，较多数量的审计人员，如果审计人员素质不高，审计工作能力不强，照样完成不了高质量的审计工作。因此，要进一步提高审计工作质量，必须把人的因素放在首位。提高审计人员的素质应抓好两个方面：一是审计人员的政治思想教育和审计质量意识教育。二是审计人员的业务素质教育。通过理论培训、进行深入细致的思想政治教育等方式，进一步提高审计人员的思想觉悟，增强对审计质量重要性的认识，促使审计人员在审计工作中自觉完善各种审计行为、审计工作程序、审计证据等。通过组织专项业务培训或与会代训、审计专题讲座等多种形式，补充和更新审计人员知识，完善知识结构，促进业务技能和业务水平的提高；积极鼓励审计人员参加相关的职称、资格证的考试，如：CIA（国际注册内部审计师）考试等。

（四）抓好审计决定、审计意见的执行

建立审计决定、审计意见执行情况落实机制。对作出的审计决定、审计意见的执行情况必须定期进行核查，对未能执行的，督促执行或采取一定的措施，促使被审计单位执行。建议将对审计决定和审计意见的执行情况作为所属单位、部门领导的工作考核的一个内容。

（五）推行审计信息化建设

计算机成为审计必不可少的常用技术。建议引进计算机审计软件，利用计算机技术开展审计工作，提高审计工作效率。

（六）加大审计工作的宣传力度

通过加大审计工作的宣传力度，使广大干部职工了解审计工作的性质和重要性。明确加强审计的目的不是为了查问题处理人，而是通过审计不断改进和完善企业的各项规章制度，不断提高企业的经营运行质量，以达到不断提高企业经营效益和长远发展战略的目的。

总之，内部审计人员要从思想上充分认识到：有为才能有位。只有以求真务实的精神，有效地开展工作，并取得实践成果，促进企业经营管理和实现企业经营目标，才能提高内部审计工作的地位、发挥内部审计的作用，为企业的发展壮大保驾护航，内部审计才会大有作为。●

【参考文献】

［1］中国内部审计协会编译.内部审计实务标准.中国时代经济出版社，1999，（12）.［2］中国内部审计协会.内部审计理论与实务.中国石化出版社，2004，（7）．

［3］中国内部审计协会.中国内部审计规范.中国时代经济出版社，2005，（9）．

［4］王光远，等译.内部审计思想.中国时代经济出版社，2006，（6）.［5］徐光华，李兰翔.企业内部管理审计内容体系构建新探.审计研究，2007，（1）.

第四篇：内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用

内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用

摘要：从2001年世界上最大的综合性天然气和电力公司之一的安然公司财务造假，虚增利润，到六个月以后的世通公司再度爆发丑闻，篡改数据，编造财务报表，在此期间，引发一系列多米诺骨牌效应，使美国338家上市公司，总计约4093亿美元的资产申请破产保护，由此造成的恶劣影响，令人发指。人们不禁追问这些丑闻产生的原因，不难发现，产生这些财务丑闻的根源在于企业的商业道德沦丧，但是疑问随之而出，在当时，美国的监管体制和相关的法律法规都十分的完善，而且还有“五大”在内的诸多国际会计事务所为其保驾护航，外部监管体系可谓十分完善。那么到底是什么原因，导致了这么多起财务造假事件。人们把目光转向了内部监督上来。内部审计在保障企业财务等方面的健康发展起着重要作用，对企业内部形成了强有力的监督，文章主要浅谈内部审计在风险管理，企业管理，内部控制方面的作用。

关键词：内部审计;企业管理;内部控制;风险管理

一、内部审计是风险管理的重要保障

(一)对风险管理的认识

风险管理，是指企业或项目如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程，也就是说，确定减少的成本收益权衡方案以及决定采用的行动计划的过程称之为风险管理。风险管理不但包含了对风险的量度、也包含了评估和应变策略。

1、风险管理必须准确地认知识别风险

在企业经营过程中，会遇到各式各样的风险，比如经营风险，财务风险，市场风险，汇率风险等等，如何准确及时地识别这些风险，是风险管理的重要内容。

2、风险管理要着眼于衡量

风险的衡量，也被称为风险估测，是指在识别风险的基础上对风险进行定量地分析和描述，并通过风险衡量，计算出比较准确的损失概率，从而使风险管理者在一定程度上消除损失的不确定性。而对于损失幅度的预测，可以使风险管理者了解风险所带来的损失后果，从而集中力量去处理损失后果严重的风险。比如，对企业影响较小的风险不必过多投入，可以采用自留的方法来处理;而对企业影响较大的风险则要引起足够重视，采取必要的手段，控制风险。

3、风险管理要学会规避风险

风险规避，指的是通过变更计划来消除风险或风险发生的条件，从而保护目标免受风险的影响。风险规避并不意味着完全地消除风险，我们所要规避的是指风险可能给我们带来的损失。这要求一是要降低损失发生的机率，主要采取事先控制措施;二是要降低损失程度，这主要包括事先控制与事后补救两个方面，这是风险管理最重要的内容。

(二)内部审计在风险管理中的重要作用

内部审计主要在三个方面对企业的风险管理起重要作用。

1、内部审计从全局的角度管理风险

在企业中，各个部门都有可能是风险的承担者，也就是说，风险可能发生在任何部门，而风险又具有传递性，一个部门的风险处理不好，就有可能对整个企业造成重大影响。而内部审计可以从全局的角度管理风险，这是因为内部审计部门独立于业务管理部门外，不从事具体的业务活动，正是这一特性，使得它可以客观独立全局地衡量风险，对业务管理部门提出有效的控制风险的建议。

2、内部审计有效地控制风险策略

由于内部审计部门的独立性，它可以充分协调股东，管理者和各个部门的决策，使得风险在整个组织中最小化，不会因为一个部门的决策影响整个企业的利益。通过协调短期目标与长期目标，内部审计有效地控制了风险策略，指导着企业的健康发展。

3、内部审计的建议更公正

内部审计是一个独立的部门，它独立于业务管理部门之外，直接对董事会负责，不会因为管理者的压力而屈服。因此，由内部审计提出的风险管理决策直接对整个企业负责，不会因单独一个部门而导致风险决策的不科学性。正是由于这样，内部审计的建议更加公正可靠。

二、内部审计是企业管理的重要途径

(一)浅析对企业管理的认识

企业管理(Corporate Management)是构建在企业“经营权层次”上的一门科学，讲究的就是企业所有者向经营权人授权，经营权人在获得授权的情形下，为实现经营目标而采取一切经营手段的行为。企业管理的目标是实现企业经营的目标，即股东利益最大化，防止了经营者对所有者利益的背离。企业管理是现代公司制度的核心。我国《公司法》规定，公司治理结构由股东会，董事会，监事会三个机构组成，即由这三个部门和管理层进行企业管理。

(二)内部审计对企业管理的重要作用

1、对企业管理实施监督

内部审计人员有权利对企业管理实施监督，内审的工作目标主要包括：对照国家法律法规以及企业的规章制度，按照审计的工作规范，揭露企业违法乱纪行为，维护企业经济秩序;通过检查与监督被审计单位执行国家财经纪律的情况，制止违规行为，从而保护国家财产和企业利益，有利于企业的健康发展。由此可见，内部审计部门需要对企监管实施强有力的监督，这不仅是由于内部审计的独立性决定的，也是由于内部审计的性质决定的。

2、增强企业管理的执行力度

企业制度的建立并不难，真正难的是如何使决策科学有效地实施。内部审计通过事前和事中审计，纠正违规不良现象，并根据执行过程中出现的问题，提出合理的建议，从而使制度完善，由此大大加强了企业的执行力度。不仅如此，通过对决策的实施情况以及效果评估，事后审计总结了经验，大大提高了管理者的科学决策水平以及决策的可执行性。

3、内部审计的评价作用

内审的评价作用主要体现在对被审计单位的经济活动的检查和评价，为组织增加价值和提高组织的运作效率。它以事实为依据，客观公正全面的对被审计的各个方面，各个环节进行评价，既不脱离实际，也不孤立地看待问题，对组织的发展起了至关重要的作用。

三、内部审计对内部控制的重要作用

(一)内部控制

随着经济和社会的不断进步，人们对内部控制的了解不断深化。在1972 年，美国准则委员会所提出的《审计准则公告》对内部控制做了如下定义：“内部控制是指在一定的环境条件下，组织为了提高经营管理效率、充分有效地获得与使用各种资源，达到既定的管理目标，在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”这也是对内部控制最准确的定义。

(二)内部审计对内部控制的重要意义

1、内部审计是内部控制的基础

内审是组织自我独立评价的一种活动，它本身就是一种控制活动，它遵照内部控制的要求，通过内部控制制度为其制定的审计程序以及方法和要完成的任务、要达到的目标，协助单位的最高管理者监督内部控制程序的有效性，以此促成控制环境的建立，为改进内部控制提供建设性的意见。内部审计在风险管理中发挥着不可替代的重要作用，可以说，没有内审的评价与监督，企业就不可能形成良好的内部控制制度。由上可见，内审是内部控制的基础，如果没有内部审计，就谈不上建立内部控制体系。

2、内部审计是对内部控制的控制

正是由于内审的独立性，使它独立于会计控制之外，代表着管理层对整个企业的内部控制制度的健全性及有效性进行评价，具有其他部门无法代替的重要作用。伴随着企业的发展，内审的范围已由传统的财务收支审计扩展到管理经营的各层面。内部审计促进内部控制，通过分析问题产生的原因和带来的影响，协助单位上层管理者完善内部控制制度，促进了内部控制的健全，维护了内部控制的建设。

四、内部审计对风险管理，公司治理和内部控制的整合作用

随着现代企业的不断发展和制度的不断完善，现代企业的内部审计需要对风险管理，公司治理和内部控制进行整合。根据需要，内部审计以风险管理为核心实现整合。它以公司治理为内容，以风险管理为目标，以内部控制为手段，不断实现企业治理能力和治理水平的现代化。现代内部审计的整合，要求不断建立健全审计制度，完善审计体系，建立审计管理信息系统，培养高素质的内部审计人员。

五、结语

内部审计作为现代公司管理的重要手段，对企业的健康发展起着不可或缺的重要作用。尤其是在风险管理，公司治理和内部控制中发挥着重要作用。因此，企业要重视内部审计的发展与完善，充分运用内部审计这一工具，促进企业健康良性地发展。

第五篇：处罚制度在企业管理中的作用

处罚制度在企业管理中的** 处罚制度在任何一个企业、集体管理制度中都能找到，他是现代企业制度的核心内容之一，是确立企业核心竞争力的基石，是企业管理中的精髓组成部分。所谓处罚制度就是对个体的违背组织目标的非期望行为进行惩罚，以使这种行为不再发生，使个体积极性朝正确的目标方向转移，具体表现为纪律处分、经济处罚、降级、降薪、淘汰等。我们公司、矿、基层单位在处罚制度方面手段比较多，如何最大程度的发挥处罚制度的效能，同时做到处罚有度，达到管理的最优化，这是我们管理的目的。

首先，我们应认识到处罚制度是控制员工行为的一条隐性止步线，他就像道德与法律的界线一样，逾越了道德的界线必然受到法律的惩处，处罚制度也是如此，企业一般都设有日常的行为准则、管理制度等，超出了这个准则、制度必然受到一定的制裁。当然，处罚的措施和手段大部分存在于企业的相应管理制度中。比如我厂制定的《综合管理制度》，他可是说是集团公司实施负激励的一种典范！负激励作为一条止步线，在员工行为的引导和控制方面，起着不可或缺的**，同时，他对员工也产生着潜移默化的影响，让员工自觉或不自觉地接受这种负激励制度的约束，无形之中给企业的管理行为带来一种持续良性循环效应。比如，在我厂《综合管理制度》中规定上班迟到、早退一次罚款20元、旷工一次罚款50元、睡岗一次罚款20元等等，所有的员工都知道不能迟到、早退，旷工，否则会被处罚，正常情况下，员工自然而然地养成了按时上班的习惯，分厂其实只应用了简单的几条负激励的约束机制，就管住了整个分厂的劳动纪律，可见，这条隐性止步线多么重要。

其次，负激励可以起到以儆效尤的**，以上谈到负激励制度通常是约束员工行为的界线，但并不意味着所有员工都会遵守约定的法则，正如，并不是有了法律所有的公民都会守法一样，总有些员工会犯这样那样的错误，不然，这些法律制度和企业负激励制度就没有存在的必要，也就意味着，当一些员工逾越这些约束时产生的后果将得到相应的处罚，而这种处罚的性质是强制性的、威胁性的、起震慑**的，往往可以起到杀一儆百的**，真正使员工在心理上接受对企业管理行为的敬意，从而提高对自我行为的管理。如果一旦有人触犯了这条红线，就马上给予处罚，并予全厂通告，就会使员工意识到，这种负激励的手段不是摆设，而是很好地维护了企业的劳动纪律。

再次，我们还应看到负激励对员工心理的影响，其实负激励的心理影响是巨大的，并带有双重性，从物质的角度看，本来正常情况下能得到的钱，因为自己触犯了红线，钱没拿到反而还被处罚，损失是双倍的！从精神的角度看，尤其是对中层以上管理干部而言，如果一次较重的处罚，就会让他担心员工对他认识的改变，领导对他信任的降低，对他的心理影响不是能以金钱来衡量的，心理波动可想而知。

最后，我们必须认识到负激励的正效应，简单地从字面上理解，人们往往会想到负激励起到的是负效应，恰恰相反，我们在经营管理中就是要通过负激励起到正效应。上述谈到的止步线也好、以儆效尤也好，所有的负激励措施或手段都是为规范员工行为、为企业管理行为服务的。从上述案例的分析中得出，一次处罚可能对当事人来说是负面的、消极的，但应看到，如果没有这些负激励措施，对员工的错误行为放任自流，那么一个企业的命运将会如何，可想而知！其实这种负激励的效果，虽然对某些人来讲是负面的，但他使大多数人都遵守了分厂或公司游戏规则，其正面效应远远大于负面效应；而且对于当事人来说，其负效应也只是一时的，一旦他认识到了错误的所在并加以改正，最终的结果还是正面的。

第二、在执行负激励制度时，不能产生偏差

也就是说，我们在执行负激励时，不能形成罪不及诸侯的做法，我们的管理者要以身作则。这一点，我厂《综合管理制度》就做得很好，不管什么情况，只要出现问题，该罚的一定要罚，而且对于相关的领导者必须实行连带，比如员工睡岗，调度要连带，又比如出现重大工艺事故，责任车间主任和副主任要连带，同时，在执行负激励时，使用条款要准确、适当，不能人情执法，他不同于正激励，正激烈一般偏向于锦上添花，多一点少一点，员工不太会计较，但负激励不同，一旦产生偏差，员工就会斤斤计较，会导致分厂或公司管理者的权威受损，甚至导致各种管理制度形同虚设。在执行负激励制度时，更不能因人而异，不能因特殊关系，而免于处罚，或处罚较轻，那么，员工的抱怨心里会增加，员工的离心力会增强，而所有制度也会流于形式，各项管理也必将陷入混乱的状态。我们在法律面前讲究人人平等，同样，我们在负激励面前也要做到人人平等，才能确保组织的负激励制度贯彻执行下去。

第三、正确把握负激励的力度和尺度

负激励是把双刃剑，运用得好，则会给组织的发展带来良性循环，运用不当，则会对组织造成严重的伤害，负激励措施过重，则会给员工造成工作不安定感，造成员工与上司关系紧张，同事间关系复杂，有时甚至会破坏企业的凝聚力。过重的负激励措施还容易挫伤员工的感情，使员工整天处于战战兢兢的状态，不敢越雷池一步；抹杀员工创新能力和积极性；降低员工的归属感，导致员工离职率高，破坏组织的稳定性！而负激励措施如果太轻，那么负激励制度和措施就形同虚设，员工就不会把它当回事，不痛不痒的处罚，既起不到震慑**，又达不到预期目的，反而滋长了员工蔑视权威、不服从管理的土壤和气氛。因此，在负激励的设计时，要考虑员工的薪酬水平、生存环境和生活条件，在负激励的运用时，一定要注意把握一个方法和一个度，对于不同等级的员工群体，要区别使用度激励措施。在《三国演义》中诸葛亮对待张飞可以说是恩威并重，时常加以贬惩，其结果使张飞焕发出了超常的能量。如何挥舞好手中的大棒，管理好员工，培养出组织需要或适合组织发展的人才，他对管理者行为的考验！

第四、注重物质负激励与精神负激励的相结合

在我们实施负激励措施中，要注重物质负激励和精神负激励的结合，其物质负激励包括如经济处罚、降级、降薪等，精神负激励包括如批评、警告、降职等。我们必须把两者结合起来，他们都是负激励不可或缺的组成部分，相辅相成，缺一不可。