财政部城建税的交法

第一篇：财政部城建税的交法

财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知

（财税[2005]25号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，城市维护建设税、教育费附加的政策明确如下：

一、经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

二、2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。

三、本通知自2005年1月1日起执行。

请遵照执行。

财政部

国家税务总局

二00五年二月二十五日

中华人民共和国国务院令

第448号

现公布《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》，自2005年10月1日起施行。

总理 温家宝

二00五年八月二十日

修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定

国务院决定对《征收教育费附加的暂行规定》作如下修改：

删去第三条第二款。

将第三条修改为：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

“除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。”

本决定自2005年10月1日起施行。

征收教育费附加的暂行规定

1986年4月28日 国发［1986］50号文件发布，1990年6月7日 国务院令第60号修改发布

第一条 为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，特制定本规定。

第二条 凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发［1984］174号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。

第三条 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为2％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。

第四条 依照现行有关规定，除铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司的教育费附加随同营业税上缴中央财政外，其余单位和个人的教育费附加，均就地上缴地方财政。

第五条 教育费附加由税务机关负责征收。教育费附加纳入预算管理，作为教育专项资金，根据“先收后支、列收列支、收支平衡”的原则使用和管理。地方各级人民政府应当依照国家有关规定，使预算内教育事业费逐步增长，不得因教育费附加纳入预算专项资金管理而抵顶教育事业费拨款。

第六条 教育费附加的征收管理，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

第七条 企业缴纳的教育费附加，一律在销售收入（或营业收入）中支付。

第八条 铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司随同营业税上缴的教育费附加，由国家教育委员会按年度提出分配方案，商财政部同意后，用于基础教育的薄弱环节。

第九条 地方各级教育部门每年应定期向当地人民政府、上级主管部门和财政部门，报告教育费附加的收支情况。

第十条 凡办有职工子弟学校的单位，应当先按本规定缴纳教育费附加；教育部门可根据它们办学的情况酌情返还给办学单位，作为对所办学校经费的补贴。办学单位不得借口缴纳教育费附加而撤并学校，或者缩小办学规模。

第十一条 征收教育费附加以后，地方各级教育部门和学校，不准以任何名目向学生家长和单位集资，或者变相集资，不准以任何借口不让学生入学。对违反前款规定者，其上级教育部门要予以制止，直接责任人员要给予行政处分。单位和个人有权拒缴。

第十二条 本规定由财政部负责解释。各省、自治区、直辖市人民政府可结合当地实际情况制定实施办法。

第十三条 本规定从一九八六年七月一日起施行。

按照财税[2005]25号，免抵额需要交纳城建税和教育费附加等，但按照中华人民共和国国务院令

第448号，则不需要交纳。因为后者为国务院令，其效力大于前者，且其公布时间晚于前者，因此很多地方的税务局对此不征收地方税，具体请咨询当地税务局。退税额不征收城建税和教育费附加等。

第二篇：城建税讲义

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加 讲义

第一部分城市维护建设税

我单位是农村企业,地处农村.但被划规到市里的开发区管辖,没划之前我单位城建税按1交纳,划入之后,当地税务局要我单位按7交纳,虽然划入市里的开发区,可我单位的经营地址没有任何改变,我实在不明白的是城建税税率的确定是按纳税人的所在地点、还是按行政区域的划分？

城市维护建设税（简称城建税）是为了扩大和稳定城市维护建设资金来源，对从事生产经营活动的单位和个人，以其缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按照规定的税率计算征收的专项用于城市维护建设的一种税。

一、城建税纳税人

条例第二条 凡缴纳产品税（94年后为消费税）、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。

单位或个人，只要向税务机关（国税和地税）缴纳“三税”中的一种税，就必须同时缴纳城市维护建设税。

——所谓进口不征。

第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。生产企业出口退税

增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条中的“征收、管理”，包括城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理——国税函（2004）420号

自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。——国发〔2010〕35号

二、城建税税率

第四条 城市维护建设税税率如下：

纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为百分之一。

因此在确定城市维护建设税所在地时，应根据增值税、营业税、消费税纳税地点据以确定，即三税纳税地点在哪个地方就按该地方适用城市维护建设税税率申报缴纳。

关于城市维护建设税纳税人所在地确定方法的公告 文号 上海市地方税务局公告[2010]4号 发文单位 上海市地方税务局颁布日期 2010-12-30

为规范城市维护建设税征收管理，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定，现将城市维护建设税纳税人所在地确定方法公告如下：

一、凡办理税务登记的纳税人，城市维护建设税适用税率按其税务登记证上记载的地址确定；对不需要办理税务登记的单位，城市维护建设税适用税率按其组织机构代码证上记载的地址确定。

二、凡按规定实行由受托方代扣代缴税款办法的单位和个人，城市维护建设税适用税率按受托方税务登记证或组织机构代码证上记载的地址确定。

三、本公告自2011年1 月1日起执行。

纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。——（85）财税字第069号

城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：

1、由受托方代征代扣消费税、增值税、营业税的单位和个人；

2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。——（85）财税字第143号

山东省规定：

一、对地级市的所属区（包括郊区，不包括县）和县级市所辖撤并后的所有建制乡镇，其整个行政辖区按7%的税率征收城市维护建设税。

二、对县所辖撤并后的所有建制镇，其整个行政辖区按5%的税率征收城市维护建设税；对县所辖撤并后的所有建制乡，其整个行政辖区按1%的税率征收城市维护建设税。——鲁地税函[2001]276号

注意特殊规定：

1、货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或者免征的城市维护建设税及高于法律、法规规定的城市维护建设税税率征收的税款，在下一征税期退税。——国税发（2004）88号《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》

2、对铁道部应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此，财政部对此作了特案规定，税率统一为5%。

三、减税、免税

城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税实际缴纳的税额为计税依据，并与“三税”同时征收的。这样，税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税。因此。城市维护建设税原则上不单独规定减免税。（特殊规定：再就业优惠 上海黄金

1．海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。——（85）财税字第069号

进口不征

2．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；——（85）财税字第143号

此外，对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。——财税〔2005〕72号

财税[1985]143号文件规定：对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已纳的城市维护建设税。对由于减免产品税、增值税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。

财税[1986]120号文件规定：对由于减免产品税、增值税、营业税而发生退税的，同时退还已征的教育费附加。但对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已征的教育费附加。

财税[2005]72号文件中规定：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

四、征收管理

条例第五条：城市维护建设税的纳税时间、纳税地点、纳税环节等事项，比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。

根据税法规定的原则，针对一些比较复杂并有特殊性的纳税地点，财政部和国家税务总局作了如下规定：

1．纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。

2．代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴增值税、消费税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

3．银行的纳税地点。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即：县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税。而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。由于城市维护建设税是与增值税、消费税、营业税同时征收的，所以在一般情况下，城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳了“三税”之后。却不按规定缴纳城市维护建设税的，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。

四、城市维护建设税应纳税额的计算

（一）计税依据

第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

按照现行税法规定，城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，与“三税”同时缴纳。并不包括企业因为没有按期纳税所应缴纳的滞纳金或因违反税法规定而应缴纳的罚款。

对进口产品由海关代征的增值税、消费税不作城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。

对纳税人因违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金或罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，不征城市维护建设税。但对纳税人因偷漏税而被查补或处罚的增值税、消费税、营业税，应作为城市维护建设税的计税依据。——（85）财税字第069号第六条

如果纳税人减征或免征增值税、消费税、营业税，同时也就减征或免征城市维护建设税。

对出口产品实行出口退还增值税、消费税的，不退出口产品已缴纳的城市维护建设税。——（85）财税字第143号

（二）应纳税额的计算

公式为：应纳税额=计税依据×税率

=企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×税率

第二部分 教育费附加

征收教育费附加的暂行规定（一九八六年四月二十八日国务院发布）

第一条 为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，特制定本规定。

第二条 凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发（１９８４）174号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。

第三条 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为１％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

第四条 依照现行有关规定，除铁道、人民银行、专业银行和保险总公司等汇总缴纳营业税的单位集中向指定的银行缴款外，其余的单位和个人，向其所在地银行缴款。

第五条 教育费附加由税务机关负责征收，各级银行要为同级教育部门设立教育费附加专户。

第六条 教育费附加的征收管理，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

第七条 企业缴纳的教育费附加，一律在销售收入（或营业收入）中支付。

第八条 地方征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统筹安排，提出分配方案，商同级财政部门同意后，用于改善中小学教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金。

铁道、人民银行、专业银行和保险总公司等汇总缴纳营业税的单位集中缴纳的教育费附加，由国家教育委员会按提出分配方案，商财政部同意后，用于基础教育的薄弱环节。

地方征收的教育费附加，主要留归当地安排使用。省、自治区、直辖市可根据各地征收教育费附加的实际情况，适当提取一部分数额，用于地区之间的调剂、平衡。

第九条 地方各级教育部门每年应定期向当地人民政府、上级主管部门和财政部门，报告教育费附加的收支情况。

第十条 凡办有职工子弟学校的单位，应当先按本规定缴纳教育费附加；教育部门可根据它们办学的情况酌情返还给办学单位，作为对所办学校经费的补贴。办学单位不得借口缴纳教育费附加而撤并学校。或者缩小办学规模。

第十一条 征收教育费附加以后，地方各级教育部门和学校，不准以任何名目向学生家长和单位集资，或者变，相集资，不准以任何借口不让学生入学。

对违反前款规定者，其上级教育部门要予以制止，直接责任人员要给予行政处分。单位和个人有权拒缴。

第十二条 本规定由财政部负责解释。各省、自治区、直辖市人民政府可结合当地实际情况制定实施办法。

第十三条 本规定从一九八六年七月一日起施行。国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知 文号:国发明电[1994]2号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 根据国发［1993］85号《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》，为了保证教育费附加及时、足额征收，现将有关事项通知如下：

一、教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

二、按照改革后的税收征收管珲规定，教育费附加分别由国家税务局和地方税务局负责征收，国家税务局系统征收的按各银行总行、保险总公司营业税附征的教育费附加，作为中央预算固定收入；国家税务局系统征收的按增值税、消费税附征的教育费附加和地方税务局征收的按营业税附征的教育费附加，作为地方预算固定收入。

三、国家税务局系统和地方税务局征收的教育费附加，原则上应单独填开“缴款单”，以“教育费附加收入”科目，按上述收入归属的规定，分别缴入中央金库和地方金库。

四、其他事项暂按现行规定执行，具体使用管理办法另行制定下发。

五、本通知从一九九四年一月一日起执行。1994年2月7日

第三部分 地方教育费附加财政部

国家税务总局关于统一地方教育附加政策有关问题的通知

财综[2010]98号

各省、自治区、直辖市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》，进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展，根据国务院有关工作部署和具体要求，现就统一地方教育附加政策有关事宜通知如下：

一、统一开征地方教育附加。尚未开征地方教育附加的省份，省级财政部门应按照《教育法》的规定，根据本地区实际情况尽快研究制定开征地方教育附加的方案，报省级人民政府同意后，由省级人民政府于2010年12月31日前报财政部审批。

二、统一地方教育附加征收标准。地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经财政部审批且征收标准低于2%的省份，应将地方教育附加的征收标准调整为2%，调整征收标准的方案由省级人民政府于2010年12月31日前报财政部审批。

三、各省、自治区、直辖市财政部门要严格按照《教育法》规定和财政部批复意见，采取有效措施，切实加强地方教育附加征收使用管理，确保基金应收尽收，专项用于发展教育事业，不得从地方教育附加中提取或列支征收或代征手续费。

四、凡未经财政部或国务院批准，擅自多征、减征、缓征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）追究责任人的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二○一○年十一月七日

山东省人民政府关于调整地方教育费附加征收范围和标准有关问题的通知 鲁政字[2010]307号

各市人民政府，各县(市、区)人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：

认真贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020)》，进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展，财政部决定在全国统一开征地方教育附加，征收范围为缴纳增值税、营业税和消费税(以下称“三税”)单位和个人，征收标准为“三税”实际缴纳额的2%。为做好我省地方教育附加征收管理工作，现就有关问题通知如下：

一、自2010年12月1日起，我省按照新的征收范围和标准征收地方教育附加。

二、调整后的地方教育附加收入仍按原体制规定执行。

三、地方教育附加由地方税务部门负责征收。各级地方税务部门要严格按照政策规定，及时足额征收地方教育附加。未经批准，任何单位和个人不得擅自减征或免征地方教育附加。

四、地方教育附加要确保专款专用，任何单位不得挪作他用。严禁使用地方教育附加平衡财政预算，严禁从地方教育附加收入中提取或列支征管经费和代征手续费。

五、省财政部门要根据本通知精神，会同省有关部门尽快修订《山东省地方教育附加征收使用管理暂行办法》，确保有关政策贯彻落实。

山东省人民政府

二○一○年十二月八日

第三篇：城建税练习题

一、单项选择题

1.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及教育费附加合计为（）万元。

A.116

B.125.28

C.120.64

D.129.2 【答案】D 【解析】58×(1+7%+3%)=63.8，63.8×0.5‰×50=1.595, 合计63.8 × 2+1.595≈129.2

2.下列纳税人中应缴纳城建税的是（）。A.印花税的纳税人

B.个人所得税的纳税人 C.车船使用税的纳税人

D.既交增值税又交消费税的纳税人 【答案】D 【解析】本题考核点是哪些人缴纳城建税。增值税、消费税、营业税的纳税人是城建税的纳税人。

3.某县城一加工企业2009年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）万元。

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2 【答案】A 【解析】城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，城建税的税率根据纳税人所在地的不同设置了三档税率，纳税人所在地为县城的，税率为5％，而教育费附加的税率统一为3％；本题的计税依据是增值税税额280万元和租金收入应纳的营业税税额40×5％＝2万元，应纳城建税和教育费附加＝（280万元＋40万元×5％）×（5％＋3％）＝22.56（万元）。

4.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税

B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税

C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

D.代扣代缴的城市维护建设税应按被扣缴纳税人所在地的税率缴纳城市维护建设税

【答案】C 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。

5．下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的有()。

A.消费税的纳税人

B.车船税的纳税人

C.契税的纳税人D.个人所得税的纳税人

答案：A 【解析】缴纳消费税的纳税人，应缴纳城市维护建设税。

6.市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。该纳税人本月应缴纳城建税()万元。

A.0.14

B.0.182

C.0.105

D.0.154 答案：C 【解析】(2-1+0.5)×7%=0.105(万元)，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

7.设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在市区的A企业的消费税，则下列处理正确的是()。

A.由B企业按5%税率代征代扣城建税 B.由A企业按5%税率回所在地缴纳 C.由B企业按7%税率代征代扣城建税 D.由A企业按7%税率自行缴纳城建税 答案：A 【解析】由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率；所以由B企业按5%税率代征代扣城建税。

8.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，按规定退回增值税5万元。则企业应纳的城市维护建设税为（）。

A.1.2万元

B.2.5万元

C.4万元

D.4.5万元 【答案】C 解析：（30+50）×5%=4（万元）

9.某市区一企业2009年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税为（）元。

A.95 550

B.124 579

C.71 050

D.122 829 【答案】A 【解析】6月份应纳城市维护建设税额=（36+85+13+50×5%）×7%=95 550（元）

10.某乡镇企业(地处农村)3月份应缴纳增值税6万元，营业税2万元，则该乡镇企业当月应纳城市维护建设税为()元。

A.200

B.400

C.600

D.800 答案：D 【解析】该乡镇企业当日应纳的城市维护建设税=（6+2）×1%=0.08(万元)。

二、多项选择题

1.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（）。A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

C.海关对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关对进口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税

【答案】B、C 【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；海关对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

2.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地

D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地 【答案】A、D 【解析】对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。

3.某生产企业生产销售汽车轮胎，取得的销售收入应纳（）。A.增值税

B.消费税

C.城建税

D.教育费附加 【答案】A、B、C、D 【解析】本题考核点是城建税的计税依据。纳税人生产销售汽车轮胎属消费税的征收范围，也属增值税的征收范围，所以在征消费税、增值税的同时，也应征城建税和教育费附加。

4.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 【答案】A、C、D 【解析】城市维护建设税计税依据是“三税” 实纳税额，所以偷逃营业税被查补的税款应作为城建税计税依据，出口产品征收的消费税也应该是计税依据；而出口货物免抵的增值税税额是指在出口环节免征和抵扣的税额，这个免抵税额是在计算中通过抵减国内环节应缴纳的增值税实现的，所以减少了国内销售环节应纳增值税，应在城建税的计算中补算回来。滞纳金不是税额，是种处罚，因此不能作为计税依据。

5.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有()。A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还

【答案】A、C、D

6.下列各项中，属于城市维护建设税的计税依据的有()。A.应纳“三税”税额

B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金 C.纳税人偷逃“三税”被处的罚款 D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款 答案：A、D 【解析】纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

7.城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以有()。A.纳税人所在地适用税率

B.缴纳“三税”所在地适用税率

C.受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率 D.经营地的适用税率 答案：A、B、D 【解析】受托方代征代扣“三税”的，按受托方所在地适用税率

计征。

8.城建税适用的税率有()。A.7%

B.5%

C.3%

D.1% 答案：A、B、D 【解析】纳税人所在地为市区的税率7%，县城镇的5%，非市区、县城镇的1%。

9.下列各项中，不应缴纳城建税的有()。A.外商投资企业 B.外国企业

C.海关对进口代征的增值税、消费税 D.缴纳营业税的交通运输企业 答案：A、B、C 【解析】外商投资企业和外国企业不征收城建税，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

10.下列各项中，不属于城建税计税依据的有()。

A.纳税人实际缴纳的“三税”

B.纳税人减免退税的“三税” C.纳税人计算出的应缴“三税” D.受托方代扣代缴的“三税” 答案：B、C 【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。

三、判断

1、纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税，可以作为城市维护建设税计税依据。

2.城建税的税收减免规定有个别缴纳城建税有困难的，由税务总局批准给予减免。(错)【解析】个别缴纳城建税有困难的，由县(市)级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。

3.符合城市维护建设税征税规定，因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税。(对)

4.关于城市维护建设税的说法，纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。(对)

5.关于教育费附加的规定，.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加(对)6.某外贸企业进口一批小汽车，其进口汽车可按7%的税率征城市维护建设税。（х）

第四篇：第五章_城建税练习题

第5章 城建税练习题 税人的是()。

A.社会团体B.私营企业 C.外国企业D.个

一、单项选择题 体户

1.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税答案：C 务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按【解析】外国企业不属于城市维护建设税相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育纳税人。费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等6.下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，的有()。补缴的营业税、城建税及教育费附加合计为（）万元。A.消费税的纳税人 B.车船税的纳税A.116

B.125.28

C.120.64 人 C.契税的纳税人D.个人所得税的纳税人 D.129.2 【答案】D 【解析】58×(1+7%+3%)=63.8,63.8×0.5‰×50=1.595, 合计63.8 × 2+1.595≈129.2 2.下列纳税人中应缴纳城建税的是（）。A.印花税的纳税人 B.个人所得税的纳税人 C.车船使用税的纳税人 D.既交增值税又交消费税的纳税人 【答案】D 【解析】本题考核点是哪些人缴纳城建税。增值税、消费税、营业税的纳税人是城建税的纳税人。3.某县城一加工企业2009年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A.22.56

B.25.6

C.28.2 D.35.2 【答案】A 【解析】城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，城建税的税率根据纳税人所在地的不同设置了三档税率，纳税人所在地为县城的，税率为5％，而教育费附加的税率统一为3％；本题的计税依据是增值税税额280万元和租金收入应纳的营业税税额40×5％＝2万元，应纳城建税和教育费附加＝（280万元＋40万元×5％）×（5％＋3％）＝22.56（万元）。4.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按被扣缴纳税人所在地的税率缴纳城市维护建设税 【答案】C 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。5.下列单位中，不属于城市维护建设税纳答案：A

【解析】缴纳消费税的纳税人，应缴纳城市维护建设税。7.市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。该纳税人本月应缴纳城建税()万元。A.0.14 B.0.182 C.0.105 D.0.154 答案：C 【解析】(2-1+0.5)×7%=0.105(万元)，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

8.某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；

本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税()万

元。A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 答案：B 【解析】代征进口环节增值税，但不在进口环节代征城建税。出口环节退回增值税，但不退城建税。故(30+50)×5%=4(万元)9.设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在市区的A企业的消费税，则下列处理正确的是()。A.由B企业按5%税率代征代扣城建税

B.由A企业按5%税率回所在地缴纳 C.由B企业按7%税率代征代扣城建税

D.由A企业按7%税率自行缴纳城建税 答案：A

【解析】由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率；所以由B企业按5%税率代征代扣城建税。

10.某乡镇企业(地处农村)3月份应缴纳增值税6万元，营业税2万元，则该乡镇企业当

月应纳城市维护建设税为()元。A.200 B.400 C.600 D.800 答案：D 【解析】该乡镇企业当日应纳的城市维护建设税=（6+2）×1%=0.08(万元)11.关于教育费附加的规定，下列表述正确的是()。A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加 C.自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加 D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加 【答案】A 教育费附加同样是进口不征，出口不退。12.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，按规定退回增值税5万元。则企业应纳的城市维护建设税为（）。A.1.2万元

B.2.5万元

C.4万元 D.4.5万元 【答案】C 解析：（30+50）×5%=4（万元）13.某市区一企业2009年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税为（）元。A.95 550 B.124 579 C.71 050 D.122 829 【答案】A 【解析】6月份应纳城市维护建设税额=（36+85+13+50×5%）×7%=95 550（元）

二、多项选择题 1.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（）。A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 C.海关对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D.海关对进口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税 【答案】B、C 【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；海关对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。2.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注

册地 C.流动经营无固定地点的个人，为居住所

在地 D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地 【答案】A、D

【解析】对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”

在经营地缴纳。3.某生产企业生产销售汽车轮胎，取得的销售收入应纳（）。A.增值税 B.消费税 C.城建税 D.教育费附加 【答案】A、B、C、D 【解析】本题考核点是城建税的计税依据。纳税人生产销售汽车轮胎属消费税的征收范围，也属增值税的征收范围，所以在征消费税、增值税的同时，也应征城建税和教育费附加。4.下列各项中，符合城市维护建设税计税

依据规定的有（）。A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 【答案】A、C、D 【解析】城市维护建设税计税依据是“三税” 实纳税额，所以偷逃营业税被查补的税款应作为城建税计税依据，出口产品征收的消费税也应该是计税依据；而出口货物免抵的增值税税额是指在出口环节免征和抵扣的税额，这

个免抵税额是在计算中通过抵减国内环节应缴纳的增值税实现的，所以减少了国内销售环节

应纳增值税，应在城建税的计算中补算回来。滞纳金不是税额，是种处罚，因此不能作为计税依据。

6.下列各项中，属于城市维护建设税的计税依据的有()。A.应纳“三税”税额 B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金

C.纳税人偷逃“三税”被处的罚款 D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款

答案：A、D 【解析】纳税人违反增值税、消费税、营

业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

7.城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以有()。

A.纳税人所在地适用税率 B.缴纳“三税”所在地适用税率 C.受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率 D.经营地的适用税率

答案：A、B、D 【解析】受托方代征代扣“三税”的，按

受托方所在地适用税率计征。8.城建税适用的税率有()。A.7% B.5% C.3% D.1% 答案：A、B、D 【解析】纳税人所在地为市区的税率7%，县城镇的5%，非市区、县城镇的1%。

9.下列各项中，不应缴纳城建税的有()。A.外商投资企业 B.外国企业

C.海关对进口代征的增值税、消费税 D.缴纳营业税的交通运输企业 答案：A、B、C 【解析】外商投资企业和外国企业不征收城建税，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

10.下列各项中，不属于城建税计税依据的有()。

A.纳税人实际缴纳的“三税” B.纳税人减免退税的“三税”

C.纳税人计算出的应缴“三税” D.受托方代扣代缴的“三税”

答案：B、C 【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。

11.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有()。

A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金

B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 答案：B、D 【解析】罚款和滞纳金不得作为城市维护建设税的计税依据。

12.城建税的税收减免规定有()。A.随“三税”的减免而减免 B.随“三税”的退库也可退库

C.按减免“三税”后实际缴纳的税额计征 D.个别缴纳城建税有困难的，由税务总局批准给予减免

答案：A、B、C 【解析】个别缴纳城建税有困难的，由县(市)级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。

13.下列各项中，符合城市维护建设税征税规定的有()。

A.缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税

B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税

D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

答案：B、C、D 【解析】外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。

14.关于城市维护建设税，下列说法正确的有()。

A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税 B.外商投资企业和外国企业同样缴纳城市维护建设税

C.由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率

D.对增值税减免税的，城市维护建设税一并减免

【答案】A、C、D

15.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有()。

A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还

【答案】A、C、D

三、计算题

1.某纳税人本月缴纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税6万元。计算本月应缴纳的城建税。(税率7%)

答案：(10+30+6)×7%=3.22(万元)

2.某市有出口经营权的生产企业，2009年3月内销产品，取得不含税销售额600万元，当月出口产品，出口货物离岸价300万元人民币。3月份购进原材料，取得的防伪税控增值税发票上注明税金119万元。发票本月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。

【要求】计算2009年3月份该生产企业应纳或应退增值税和应缴纳的城市维护建设税（增值税退税率为15％）。

答案：应纳增值税

＝600×17％－［119－300×（17％－15％）］＝－11（万元）

应退税额＝300×15％＝45（万元），实退税额＝11（万元），免抵税额＝45－11＝34（万元）

应纳城市维护建设税＝34×7％＝2.38（万元）

【解析】自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税率、征收率征收城市维护建设税和教育费附加。3.某企业地处市区，2009年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。要求计算该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加。

答案：（45000+25000）（×7%+3%）=7（万元）

4.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，按规定退回增值税5万元。计算该企业本期应缴纳的城市维护建设税。

解析：（30+50）×5%=4（万元）

5.某市区一企业2006年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。计算该企业6月份应纳的城市维护建设税与教育费附加。

6月份应纳城市维护建设税额=（36+85+13+50×5%）×（3%+7%）=13.65（万元）

第五篇：川交函法[2000]20号

四川省交通厅()

通知

川交函法[2000]20号

关于印发《高速公路经营公司与

交通执法机构的管理职责划分试行意见》的 通 知

厅高管局、厅运管局，各高速公路执法支(大)队，各高速公路公司：

根据省政府办公厅《关于全省高速公路管理体制问题的复函》(川办函[1999]168号)文件精神，现将《高速公路经营公司与交通执法机构的管理职责划分试行意见》印发给你们，请认真贯彻执行，并将执行情况及时报厅。

附：《高速公路经营公司与交通执法机构的管理职责划分试行意见》。

二00年一月十三日

高速公路经营公司与交通执法机构的管理职责划分试行意见

根据省政府办公厅《关于全省高速公路管理体制问题的复函》(川办函[1999]168号)精神(以下简称《复函》)对全省高速公路管理体制按照政企分开、依法行政的原则进行调整。为了进一步理顺关系，明确职责，保证各方协调配合，共同管理好全省高速公路，现就各高速公路经营企业与高速公路交通执法机构的职责分工有关问题提出如下试行意见：

一、管理职责

各高速公路交通执法支队、大队是省交通厅领导并派驻各高速公路的行政执法机构，具有独立的事业法人资格，行驶高速公路的路政、运政、收费稽查等行政执法工作，各高速公路交通执法支队应设立独立的财务和账户。

（一）各公司管理交通执法支队、大队职责：

1、负责各辖区高速公路的路政管理、巡查，维护路产路权，维护高速公路运行秩序；

2、负责损坏路产事故处理，依法查处和裁决路政赔偿案件，监督路政赔偿的执行；

3、审批高速公路上的施工、养护作业、广告设置和超限运输；

4、督促高速公路经营公司及时恢复损坏路产，搞好养护维修，保证高速公路畅通；

5、负责辖区内高速公路标志标线和交通设施的监督管理；

6、负责辖区高速公路封闭区内的运政管理，维护高速公路内运输市场秩序，对违章在高速公路上下旅客的行为进行查处，可与当地道路运输管理机构配合在专设的营运客车通道或收费站对营运车辆进行必要的检查和处理；

7、负责对头套通行费和交通规费的车辆进行检查和处理。

（二）各高速公路经营企业的职责：

1、负责其依法受让收费权或投资建设的高速公路的收费、经营开发；

2、负责高速公路养护、绿化，保障公路完好畅通；

3、负责道路清障、车辆救援等各项经营业务及有偿服务项目；

4、负责日常巡查和监控中心的日常管；

5、负责高速公路路产保护以及标志标线和交通设施的设置、维护，依法制止损害路产和破坏公路及交通设施的行为，保障高速公路的完好畅通。

高速公路经营企业可自行组建公路路产管护机构和队伍，承担企业职责范围内的公路管护任务，并可按交通执法机构的规定协助执法。

二、具体职责的履行形式

1、信息监控和处理：执法队伍依托高速公路经营企业的交通监控设施对各条高速公路实施监控，并对监控中心的信息依据各自的职责进行及时的处理。

2、上路巡逻：依据有关法律、法规和职责，交通、交警和经营公司都应上路巡逻，由各高速公路协调办结合各条高速公路实际情况制定具体巡逻制度和信息反馈处理程序。上路巡逻可以高速公路经营公司为主编班进行，在巡逻过程中发现落石、塌方、坑凼及其他非人为路障，由经营公司负责清理和修复，并应设置标志，保障施工和通行安全；发现属于交通执法范围内的情况，如发生事故，发现有违法占用、挖掘和损坏高速公路及其附属设施，违法进行跨越、穿越、架设、埋设等施工以及违法在高速公路上进行超限运输、在高速公路及用地和建筑控制范围内未经批准设置非公路标志(含广告)等违法情

况的，经营公司可采取除行政处罚、行政强制以外的其他措施予以制止，需移送执法机构查处的可先作前期处置(如保护现场、设置标志、调查取证等)，同时及时通知交通执法机构，交通执法机构接到通知后应依法处理，不得推诿责任。

3、事故处理：当高速公路上发生事故，交通执法人员和高速公路公司路产管护人员都有义务在事故现场设置交通安全标志，并负责维持事故现场行车秩序。未到达现场的交通执法人员必须在接到通知后30分钟内到达事故现场，到达现场后，依据职责勘察现场，作出事故责任认定、处理。根据省政府办公厅《复函》的规定：各高速公路经营企业负责高速公路道路清障、车辆救援等有偿服务工作。交通执法人员应通知经营公司到现场清障和施救，事故车辆由经营公司拖到协调商定的安全地点。事故处理中由交警人员作出事故责任认定，由交通执法人员对路产损失进行认定裁决，最后由责任方向经营公司赔偿路产损失，接受执法机构的处理。责任方必须履行完上述手续后由交通、交警执法人员共同签字才能发还所扣证件或车辆。对于只有路产损害的事故，交通执法人员应按上述程序处理事故，监督责任方赔偿路产损失，并督促经营公司在规定的时间内予以修复。

4、收费站秩序管理：高速公路收费站由各高速公路公司管理。为维护高速公路正常收费秩序，制止逃票、冲站等违法行为，每个收费站可设3--5个收费稽查人员。这些人员不占交通执法人员编制，持协助执法证协助高速公路路政执法人员执法。在业务上接受交通执法机构的监督管理。收费稽查人员必须经过高速公路路政法律、法规只是培训，必须熟练掌握高速公路路政执法的有关内容和程序，可着执法服装，主要职责是维护高速公路收费秩序，对高速公路上冲站、逃票的车辆进行制止(但不能独立实施行政处罚和采取行政强制措施)并及时向公司管理交通执法机构报告。

5、行政处罚与行政强制措施实施：在高速公路上对车主进行行政处罚和采取行政强制措施(如罚款、扣车、扣证等)，只能由交通执法人员和交警人员分别实施。

6、高速公路广告设置：在高速公路用地范围内以及高速公路建筑控制区内设置广告等有关标志，必须经过高速公路交通执法支队或广告设置地交通执法大队审批，在不损害高速公路路产路权和不影响高速公路安全畅通的前提下有偿设置。在高速公路用地范围内设置广告的费用由高速公路经营公司收取。

7、非因高速公路养护工程等特殊原因需占(利)用原单位和超限运输单位提出申请，高速公路交通执法机构审批并办理手续，并向高速公路公司缴纳规定的费用。

8、特殊气候(冰雪、雾天等)条件下，高速公路的运行限制措施(限制车速、间隔分批放行、条换车道、暂时中断交通等)，由高速公路公司和交通执法支队会同交警部门以协调办名义共同作出，并发布通告，必要时双方都应派出人员赴现场与交警人员协同配合维持运行秩序。

9、路产赔偿、占(利)用费用，由公司管理公司按省物价、交通主管部门规定，交通执法机构现场裁定标准收取。有关交通执法机构业务经费补贴问题，在没有新的规定之前任按省交通厅[96]川交函财字第1073号文件执行。