外资企业合理避税有哪些方法【多图】【下载】

第一篇：外资企业合理避税有哪些方法【多图】【下载】

外资企业合理避税有哪些方法【多图】【下载】

外资，顾名思义就是外来的资本，在我国所说的外资是指其他国家地区（包括港澳台地区）来中国大陆以从事经济社会活动为主要目的，本着互利互惠的原则进行的独资、合资、参股等市场流入的资金。借用外资进行经济建设和从事对外经济活动是国际经济交流和合作的重要形式之一。为了吸收外资，我国利用税收倾斜政策，外资企业在税收方面上有着比较大的优惠，这也为为什么很多企业利用注册离岸公司来达到返程投资的原因。

目录

1.外资投资的方式有哪些 2.外资企业合理避税有哪些方法

3.如何利用注册离岸公司外资身份返程投资

1.外资投资的方式有哪些

海外企业、个人或其它经济组织到中国投资，在遵循外商投资企业法的基本原则下，目前主要有如下方式：

1.外资企业之中外合资经营企业

是由外国公司、企业和其他经济组织或个人，同中国的公司、企业或其他经济组织，在中国境内共同投资、共同经营、共享利润、共担风险的股权式有限责任公司，投资各方按注册资本投资比例（股权）分享利润和分担风险及亏损。

2.外资企业之中外合作经营企业

是由外国的企业、其他经济组织或个人，同中国的企业或其他经济组织，在中国境内举办的契约式企业。合作各方的合作条件、收益分配、风险和亏损分担、投资回收和经营管理方式及合作终止时剩余财产的归属等，均在合同中约定。中外合作经营企业与中外合资经营企业最主要的区别合作各方的投资或合作条件可以不折算成股权，或者虽折算成股权，但收益分配、风险承担、债务分担及外资企业终止时剩余财产的分配等，可完全不按或不完全按其投资的股权状况决定，投资回收方式和经营管理方式也可与合资企业不同，有更大的灵活性。

3.外资企业

是由外国的企业、其他经济组织或个人、在中国境内设立的全部资本由外资投资者投资的企业，又称外商独资企业。企业所获利润全部归外国投资者所有。

4.外商投资股份有限公司

是全部资本由等额股份构成，股东以其所认购的股份对公司承担责任，公司以全部财产对公司债务承担责任，其中外资股东购买并持有的股份占公司注册资本25％以上的企业法人。公司可采取发起方式或者募集方式设立。

5.外商投资性公司

外国投资者在中国以独资或与中国投资者合资的形式设立的从事直接投资的公司。外资公司形式为有限责任公司。申请设立投资性公司应符合下列条件：外国投资者资信良好，拥有举办投资公司所必须的经济实力。申请前一年投资者的资产总额不低于4亿美元，且该投资者在中国境内已设立了外商投资企业，其实际缴付的注册资本的出资额超过1000万美元，并有三个以上拟投资项目的项目建议书已获得批准；或者，外国投资者资信良好，拥有举办投资公司所必须的经济实力，该外资投资者在中国境内已设立了10个以上从事生产或基础设施建设的外商投资企业，其实际缴付的注册资本的出资原额超过3000万美元；以合资方式设立投资性公司，中国投资者应为资信良好，拥有投资公司所必须的经济实力，其资产总额不低于１亿元人民币；投资性公司的注册资本不低于3000万美元。

6.外资金融机构

是指外国金融机构在中国境内投资设立的从事金融业务的分支机构和具有中国法人地位的外商独资金融机构、中外合资金融机构。现已在中国设立的外资金融机构有外资银行、外资财务公司和外资保险公司。申请设立外资金融机构的外国金融机构，总资产须达到一定的规模，其所在国须有严格的金融监管，并且在华设立代表机构达二年以上。设立外资金融机构须按有关法律法规申请，报经国家金融主管机关批准。

7.BOT方式

BOT是英文BUILD-OPERATE-TRANSFER的简称，即“建设－经营－移交”。典型的BOT形式，是政府同私营部门（在中国表现为外商投资）的项目公司签订合同，由项目公司筹资和建设基础设施项目。项目公司在协议期内拥有、运营和维护这项设施，并通过收取使用费或服务费用，回收外资投资并取得合理的利润。协义期满后，这项设施的所有权无偿移交给政府。BOT方式主要用于发展收费公路、发电厂、铁路、废水处理设施和城市地铁等基础设施项目。

8.外资TOT方式

TOT是TRANSFER─OPERATE─TRANSFER的简称, 即“移交─经营─移交”。TOT模式就是根据合同安排,项目单位即中方, 把已投产运行的项目设施如公路、电站等移交给外商经营。经营者凭借项目在未来若干年内的现金流量, 一次性地支付给中方, 同时在经营期内, 对设施的使用者收取合理的使用费、服务费及其他费用。经营期满后，外资商再将设施移交回中方。

9.补偿贸易

由外商提供设备及技术，同时承担购买中方一定数量的出口产品，设备与技术的价款可以分期偿还。经中外双方协商一致，购买进口设备技术的借款，除经批准可以利用进口设备及技术直接生产之产品来偿还外，还可以以其它产品来偿还外资。

10.对外加工装配

来料、来样加工及来件装配由外方提供技术、设备、零部件以及原辅材料，产品由外方返销，中方收取工缴费。外方提供的设备如作价，中方则用工缴费分期偿还外资。

11.国际租赁

通过支付租金取得国外先进设备的使用权，是一种特殊的筹资方式。租金按租赁合同的规定支付。租期满后，企业可把租赁的设备购买下来。外方或外资出租人亦可提供技术服务、原料、燃料及零件等。

12.购买股票

是指外国投资者和中国香港、澳门、台湾地区的自然人、法人和其他组织, 以及定居在国外的中国公民和国家规定的境内（外）上市外资股的其他投资人, 通过国内的沪证券交易所、深证券交易所或境外证券交易所, 认购由中方股份公司发行的、在境外上市的外资股票和向境外投资人募集而在境内上市的外资股票。

13.企业产权转让

是指依法有偿出让或受让国有企业产权的行为。凡是外国的法人、自然人或者其他组织按规定可以受让中方国有企业产权, 同时该企业成为外资投资企业, 享受国家规定的优惠政策。

2.外资企业合理避税有哪些方法

为了吸收外资、引进技术、扩展国际经济的交往，我国利用税收倾斜政策，对内资与外资企业实行不同待遇，赋予外商投资企业不可比拟的所得税优惠政策。外商投资企业如果利用好税法中赋予的税收优惠，进行企业所得税合理避税，就能达到减税、缓税或免税的目的。

一、生产型与非生产型外商投资企业的差利待遇

对于外商投资企业的类型是生产型外资投资企业，税法规定经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

生产型外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业：1）机械制造、电子工业；2）能源工业（不含开采石油、天然气）；3）冶金、化学、建材工业；4）轻工、纺织、包装工业；5）医疗器械、制药工业；6）农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；7）建筑业；8）外资企业从事交通运输业（不会客运）；9）直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；10）经国务院税务主管部门确定的其他行业。

对于确定为生产性外资企业兼营非生产性业务的，如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的50%，在减免税期限内，可享受当年度的免税或减税；如果未超过50%，即便在减免期内，也不能享受免税或减税。对这类企业来讲，如何灵活运用并把握政策，对其减轻税负有着重要影响。

另外，外商投资企业于年度中间开业，如果当年获得利润而生产经营期不足6个月的，在企业所得税合理避税中可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业当年所获得的利润，仍应当依照税法规定缴纳所得税。外资企业一方面希望自己的税负支出尽量降到最低，另一方面又希望能推迟交纳所得税。所以，运用这一政策需要进行深入分析和仔细测算。一般而言，企业在不到半年的时间内很难接近生产经营全面展开后的利润水平。为了从总额上节税，企业会选择从下一年度免税。但是，企业首先应该对今后的获利水平作出合理的估计，尤其是对一些风险性较大的项目或市场波动大、前景未卜的产品。按照规定，如果外资企业在确定获利年度的情况下。即使下一年度发生亏损，仍视为获利年度，并开始计算免征、减征企业所得税的期限，不能因发生亏损而推延获利年度。

二、亏损弥补的税收优惠

“亏损弥补”是对外资企业和外国企业的一项重要税收优惠政策。但是，有些外商投资企业和外国企业对这项政策没有用足用好。

有关政策规定：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构和场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。企业开办初期有亏损的，可以按照上述办法逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为外资企业开始获利年度。

三、投资于能源、交通等重要项目可享受的税收优惠

（l）从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在十五年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。外资企业所得税税率减按15%。

（2）在海南经济特区及上海浦东新区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，经营期在十五年以上，经企业申请，有关税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征所得税，第六年至第十年减半缴纳企业所得税。其企业所得税税率减接15%。

（3）外资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。但经济特区和经济技术开发区以及其他已按15%的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，按10%的税率征收企业所得税。

（4）外资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按规定税率延长三年减半征收企业所得税。减半后的税率低于10%的按10%的税率计算纳税。

（5）从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。享受减免税期满后，经外资企业申请和国务院主管税务机关批准，在以后的十年内可以继续按照应纳税额减征30%的企业所得税。

四、对在某些特定地区直接投资办企业的税收优惠

（1）凡是在经济特区开办的外资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和在沿海港口城市的经济技术开发区、上海浦东新区开办的生产性外商投资企业，其企业所得税都减按15%的税率缴纳。

（2）对于在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老城区设立的生产性外商投资企业，除了其企业所得税可减按15%的税率缴纳以外，都减按24%的税率缴纳外资企业所得税。

（3）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请和当地税务机关批准，从开始获利的年度起，免缴二年所得税。

（4）在经济特区设立的从事服务行业的外资企业，外商投资超过500万美元，经营期在十年以上的，经企业申请和特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免缴企业所得税，第二年和第三年减半缴纳企业所得税。

投资于上述地区，既响应了国家的经济政策，顺应了经济发展的方向，又使得企业减轻了税收负担，获得可观的经济效益。

五、外资企业再投资退税的优惠政策

外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请和税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。

外资在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济待区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于五年的，经批准可全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

再投资退税后，税务机关要进行再投资退税的管理。若发现再投资不满五年撤出的，应当缴回已退税款；再投资后三年内未达到产品出口企业标准的，考核不合格被撤销先进技术企业称号的，应缴回已退税款的60%。上述规定是一种约束条件。但即使将来缴回已退税款，对再外资投资者来说，仍是一种利益，因为它已利用了货币资金的时间价值。

3.如何利用注册离岸公司外资身份返程投资

近年来通过在香港、英国、美国、英属维京群岛、开曼群岛等地注册离岸公司，再通过离岸公司返回大陆设立外资企业已经成了不少内地企业间公开的秘密。离岸公司属于境外公司，但若是用离岸公司在中国境内做投资做公司，那么中国的境内公司就是外资公司。因此通过注册离岸公司，外商投资企业登记需提供那些资料再以外商的身份进行返程投资，就可以享受到外资公司的政策优惠待遇，同时，注册离岸公司后还可以更好的进行海外扩张。在税收和外汇方面，离岸公司外资企业都享有优势，同时注册离岸公司有助于提高企业形象，这些因素让企业在国际市场中更具竞争力。

返程投资过程中，首要进行的就是设立境外公司。根据投资者不同需求，可以设立一家或多家境外公司，通过不同架构形式实现投融资目的。而注册离岸公司或香港公司是设立境外公司的最主要形式。境外公司成立后，再通过新设或并购等形式在境内设立外商投资企业，从而实现返程投资。

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第二篇：浅谈企业如何合理避税1doc

浅谈企业如何合理避税

近年来，我国经济飞速发展，社会主义市场经济体制不断完善，各种法律规章不断健全，而依法纳税是每一个企业应尽的义务也在其中体现，而作为企业管理的有效途径，合理利用税法等法规制度来降低企业经营成本、实现企业利润最大化也是法律所允许的。企业在日常的经营活动中，充分利用税收筹划等工具，一方面可以增强全社会自觉运用法律法规的意识，进而加快税法等法规的优化进程，另一方面也可以帮助企业降低高额的纳税成本，以实现税后利润最大化的经营目标。

一、企业合理避税意义重大

企业的合理避税又称合法避税或税收筹划，主要是指纳税人在详细了解相关税收法规的基础上，保证不直接违反税法规定的前提下，利用税法等相关法律的差异规定，改变企业的经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项，以达到规避或减轻税负的行为。伴随着经济飞速发展，企业的财务管理水平也在不断提升，税收筹划与合理避税必然受到越来越多的关注，并在很多企业中得到实际的运用。越来越多的企业认识到在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增强企业的盈利能力，不失为增强企业竞争力的一种有效手段。其意义体现在 ：一是合理避税有利于企业实现财务管理的目标。企业合理避税是通过减少企业经营活动各环节的税收负担来提高税后利润，企业通过成功的避税措施，可以更好的实现财务管理目标，同时，我国正处于经济结构转型期，很多企业都在进行结构重组，合理避税同样可以在这时发挥作用，促进企业实现规模经营，实现企业转型后价值最大化 ；二是合理避税有利于企业财务管理水平的提高。在进行各项财务决策之前，企业需要充分了解现有政策，制定出正确有效的财务决策，才能保证经营活动良性循环。而企业要做好合理避税工作必须加强自身的经营管理和财务管理水平，才能达到合法节税的目的。因此，开展合理避税研究有利于规范企业财务核算，加强财务核算尤其是成本核算，提高企业经营管理水平。

二、成功避税应具备的条件

避税活动虽不违法，仍要在经济上和精力上付出一定的代价，并不是每个企业都可以成功地进行避税的，那么获得成功避税的企业纳税人应当具备哪些条件呢？

1．1 要有一定的税收法律知识

懂得什么是合法的，什么是违法的，以及合法与非法的界限。这样纳税人就可以在总体上确保自己经营活动和有关财税行为的合法性。

1．2 纳税人必须具备一定的财务知识和税务知识经办人最好已取得相关资格，这样，他对政府征收税款的方法就有很深的了解，也能知晓税收管理存在的某些缺陷。

1．3 纳税人应该具有一定的经营规模和收入规模

因为很多避税活动往往要经过专门的人员筹划和设计，必然要发生相当一部分的税收筹划费用。假若纳税人的生产规模过小，那么，由避税而产生的“经济效益”或许只够支付税收筹划和设计人员的劳务费用。因此，纳税人就会放弃其避税的努力。

三、新企业所得税法下的合理避税方式

尽管新税法规定中对企业原有经常使用的避税条款做出了很多调整，但仍有很多规定可以作为企业合理避税的可循之道。

1.针对企业组织形式的合理避税

新企业所得税法对企业组织形式、税率和税收优惠等规定较之以前规定有比较大的变化，尤其是大型企业，在生产经营过程中会设立一些下属公司，那么企业如何选择下属公司的组织形式就给企业的合理避税提供了一些途径。不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的。子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20％税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低 ；而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。

2.针对收入确认时间的合理避税

企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量

这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。企业的收入主要来自于销售商品，而销售商品的形式有很多种，直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，例如采取直接收款方式销售的，以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天，作为销售收入的确认时间 ；若采取分期收款方式销售，则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间 ；而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式，则在货物发出时确认收入 ；在委托代销商品销售的情况下，则以收到代销单位的代销清单时确认收入。由上面的规定可以看出，企业在销售商品时，可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。当然，这也需要企业综合考虑各种因素，不能只为避税而忽视销售收入的及时收回，以免造成不必要的财务风险。

3.针对优惠税率的合理避税

新所得税法改革了原有的地域性税收优惠政策，但是同样做出了很多新的税收优惠政策，如对满足小型微利企业条件的企业按 20％的优惠税率进行纳税，而对于小型微利企业的界定，税法规定（1）工业企业 ：应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3 000 万元（2）其他企业 ：应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1 000 万元。因而，在筹建企业时，应当充分考虑这项优惠政策，选择建立一个比较大型的企业，还是根据税法的界定，筹建几个符合小型微利规定的企业，在保证企业价值最大化的前提下，达到合理避税的目的。

4.迎合国家立法意图的合理避税

上述几种避税方式，对很多企业来说可操作空间是很大的，但现阶段，符 合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段，国家鼓励企业走高新技术路线，积极研发新产品和新技术。新的企业所得税法就规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150％摊销。企业可符合这个导向，积极开发新技术和新产品，加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。

第三篇：中小企业合理避税思路

中小企业合理避税思路

简介：

依法纳税是中小企业的义务。纳税义务具有强制性和无偿性，任何形式的偷税、漏税、抗税都是要受到法律制裁的。然而，由于我国税率高，企业负担沉重，纳税成为制约中小企业盈利的致命环节。

我国不少中小企业为了多赚点钱，千方百计逃税、逃费，在办税人中拉关系;有的铤而走险，干些偷税漏税的勾当，一旦被监管查获，不惜血本，四处求人走后门;有的企业违反税法规定，因少交税款而要被罚款，还要交滞纳金。

中小企业的纳税状态，可概括为：愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者避税。对于中小企业来说，能够少缴税又不违法，合理避税成为控制成本的一个重要课题。合理避税是在遵守税法、依法纳税的前提下，纳税人采取合法的手段对纳税义务实施“避重就轻”的合理规避，减少税款支出。

合理避税是企业以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。合理避税是企业应有的经济权利。

我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法规定，以后的赢利是可以弥补前的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。摩托罗拉、惠普等跨国公司在中国投资的企业都设有专门的“税务经理”，而且年薪都高达50万元左右，部门人员也很多，这理应引起中小企业的深思。

第四篇：财务账目上60种合理避税的方法

财务账目上60种合理避税的方法

在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税

各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考。

一、销售收入方面（销项税额）

（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的

依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应

付帐款”，不计提“销项税额”。

（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。

（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约

金后，增加银行存款冲减财务费用。

（六）三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还

有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都

记入“代保管商品”。

（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入

私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和

送礼上。

（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂

产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分.其形

式主要有两种: 一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐

外经营。

（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现 的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲

减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。

（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。

（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳

税。

（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定 的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。

（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。

（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品

进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。

（十五）母公司，下挂 *多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核

算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多

家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间 的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。

（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款

凭证而按原材料入库单。

（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有

付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方

开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。

（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。

（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。

（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。

（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。

（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。

（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行 申报抵扣。

（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。

（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出 的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。

（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。

（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税

也多。

（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。

四、企业所得税方面

（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是

2002年实行各 50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全

部到国税办理税务登记。

（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终

在往来帐上反复。

（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。

（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。

（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收

承付票据给客户。

（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。

（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额

转出。

（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。

（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补 助等。

（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发

费）。

（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。

（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。

公司岗位职责

管理副总经理岗位职责

1、参与公司重大决策。

2、主抓人力资源工作，包括人才储备、新员工转正、员工培训、员工日常工作考核、绩效考核标准的解释工作，员工升职、降职、解聘。

3、公司业务流程、管理条例、岗位职责再造。

4、提出对公司的改革意见，拿出具体实施方案。

5、公司法律事务的处理。

6、公司网站的建设。

7、负责公司安全管理。

技术副总经理岗位职责

1、参与公司重大决策。

2、负责管理与指导软件部、技术部工作。

3、负责软件项目开发。

4、组织制定高端技术解决方案。

5、参与重大项目的立项。

6、负责重大信息搜索及组织。

7、培育及组织维修市场工作。

8、公司高端网络资质办理及人员资质的培训工作。

业务副总经理岗位职责

1、参与公司重大决策。

2、负责公司市场销售的指导和开发。

3、负责公司重大客户的管理维护，密切厂家之间的关系。

4、对公司日常业务进行调度和协调。

5、参与重大项目的立项。

6、协助其他部门完成重大攻关项目。

财务副总经理岗位职责 参与公司重大决策。2 公司管理财务工作。3 负责北京办事处工作。4 对公司资本融资与运作。5 成本控制与资金周转。6 协助实施绩效考核。7 信息化建设。

总经理秘书岗位职责

1、负责总经理办公服务工作。

2、负责总经理日程安排。

3、负责会议筹备、通知并记录、整理、存档会议纪要，以及会议资料的发放和收集。

4、负责来往信件的处理工作，做好来访接待工作。

5、负责每周工作安排的编发。

6、负责督促、检查、催办总经理批件及办公会议议定事项的办理工作。

7、招标文件的制作。

8、搜集与反馈公司经营、产品相关信息。

9、完成领导交办的其他任务和各种应急事务的处理。

人力资源、监督岗位职责

1、按各部门用人需求标准，做好招聘工作。

2、组织公司培训，并检查落实各部门培训计划执行情况。

3、办理离职员工各种手续。

4、负责各部门绩效考核工作。

5、组织纪律检查。

6、对采购“货比三家”进行监督抽查，发现问题上报经理。

7、网站建设与维护。

8、法律事务处理。

9、公司合同审核。

10、媒体宣传、新闻采访。

11、组织企业文化活动。

12、树立公司专业形象，保证索福公司名誉不受到侵害。

档案员职责

1、电话传达。

2、信件、资料、报纸收发。

3、复印资料及复印机维修管理。

4、图书、档案(资质、合同等)管理。

5、饮用水管理。

6、技术服务工作统计与监察。

业务部门经理岗位职责

1、根据公司运营管理总体发展计划和工作目标，组织实施，确保完成公下达的经营责任指标。

2、确保每月的项目回款、发票正常收回。

3、合理使用资金，加快资金的周转率。

4、控制库存，实现动态库存的零管理。

5、开展公司的市场经营和客户服务工作，组织开展市场调查、经营分析，掌握竞争对手动态，及时组织竞争方案的制定和实施，确保公司在市场竞争中的主动。

6、组织实施部门机构和人员的调整设置、绩效考核及二级薪酬分配，提出员工的招聘和使用计划，保证公司内部考核、薪酬分配制度的合理完善及人力资源的有效配置，推进公司目标的实现。

7、推进公司的企业

文化建设，掌握员工主要思想动态，倡导队伍的创新和团队精神，提升公司核心竞争能力。

8、完成项目方案的制定及合同形成、标书制作。

9、密切与客户及供应商的工作合作关系。

10、每周定期将所负责区域信息反馈至公司，了解用户需求及市场动态。

11、对于重点项目、重点用户应及时申报公司，并动用公司人力、财力、技术等资源来保障项目的成功(以书面形式申报)。

1、严格按项目执行计划书执行，为验收做好全部准备。

12、每季制定对新产品推广计划，并按时实施完成。

13、开拓新市场，增加新客户。

14、组织本部门员工业务培训。

15、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

采购经理岗位职责

1、严格按照公司规定的报价原则进行对外报价。

2、确保每月的发票正常收回。

3、凡与经销产品相关的厂家代理资质、培训计划、促销政策、奖励、返点、厂家资源的掌握、价格体系更新等必须做到了如指掌，落实到人。

4、要积极主动配合业务部门做好每个项目方案，并与业务部门达成共识。

5、采购要严格按流程执行并做到货比三家，控制降低采购成本，对供应商进行管理及考评，每年按一定比例更新供应商(形成表单)。

6、密切与供应商的合作关系，做到投入、细致、深知，达到低价、快速、及时供货。

7、严格执行合同管理规定，要按时签订，不得延误，并在第一时间将合同传递给与项目相关的人员。

8、负责客户部项目执行中与技术部、财务部的协调及结算信息的传递。

9、综合调配公司库存资源，订货时必须要了解当前库存情况，在有库存的情况下要以先出库存为主。

10、负责门市产品选型、市场导向、宣传资料。

11、组织本部门员工业务培训

12、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

采购员岗位职责

1、严格按照公司规定的报价原则进行对外报价。

2、凡与经销产品相关的厂家代理资质、培训计划、促销政策、奖励、返点、厂家资源的掌握、价格体系更新等必须做到了如指掌，落实到人。

3、要积极主动配合业务部门做好每个项目方案，并与业务部门达成共识。

4、采购要严格按流程执行并每做到货比三家，控制降低采购成本，对供应商进行管理及考评，每年按一定比例更新供应商(形成表单)。

5、承担所负责区域产品项目的标书制作、现场答议、评委协调等与投标有关一切事宜，对于临时应急在客户部不能给予支持的前提下，必须与用户进行深层感情沟通后再进行投标。

6、协助经理搞好供货渠道建设。

7、严格执行合同管理规定，要按时签订，不得延误，并在第一时间将合同传递给与项目相关的人员。

8、负责客户部项目执行中与技术部、财务部的协调及结算信息的传递。

9、综合调配公司库存资源，订货时必须要了解当前库存情况，在有库存的情况下要以先出库存为主。

10、参加本部门员工业务培训。

11、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

售前技术支持经理岗位职责

1、提供产品售前的技术支持。

2、与用户交流，为用户提供技术方案的编写。

3、收集、分析用户需求，提供解决方案，引导客户技术和产品选择。

4、参与公司其他工程项目的建设，并为其提供建议与技术支持。

5、组织本部门员工业务培训

6、收集、整理相关技术信息。

7、完成公司安排的其他工作。

8、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

售后服务经理岗位职责

1、根据公司运营管理总体发展计划和工作目标，组织实施，确保完成公下达的经营责任指标。

2、组织实施部门机构和人员的调整设置、绩效考核及二级薪酬分配，提出员工的招聘和使用计划，保证公司内部考核、薪酬分配制度的合理完善及人力资源的有效配置，推进公司目标的实现。

3、合理分工，做好用户的送货及设备安装调试工作。

4、提高本部门技术服务水平，及时解决用户的各种售后问题，提高用户满意度。

5、审核《技术服务报告单》，做好本部门的绩效考核工作。

6、每周定期将所负责区域信息反馈至公司，了解用户需求及市场动态。

7、开拓新市场，增加新客户。

8、推进公司的企业文化建设，掌握员工主要思想动态，倡导队伍的创新团队精神，提升公司核心竞争能力。

9、控制本部门的各项费用。

10、定期组织本部门员工业务培训。

11、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

售后服务部工程师岗位职责

1、做好用户的送货及设备安装调试工作。

2、做好安装调试记录，包括产品标识性信息、用户的详细信息及相关人员信息。

3、对公司售出产品进行售后服务和维修。

4、服务过程中的信息要及时反馈给相关人员，并作记录。

5、认真填写《技术服务报告单》，所涉及的文件文档资料要及时存档备份。

6、开拓新市场，增加新客户。

7、参加本部门业务培训。

8、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

内控结算员岗位职责

1、掌握每笔合同的签订情况、资金额度，项目负责人确定回款时间后由内控部对资金进行协调使用。

2、协调资金原则：对于合同周期短、利润高、回款快、比较主要或重大项目先予执行。

3、与合同执行人确认合同执行计划书，合同执行前由项目负责人确定验收时间、回款时间、由内控部监督执行情况。

4、货物到公司24小时内督促项目负责人将货物运到用户处。

5、由财务部制定验收单，由内控部进行前期验收。

6、定期参加部门人员培训。

7、完成公司的所下达的其他工作。

8、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

销售代表岗位职责

1、协助经理确保完成计划销售额，并确保项目利润率。

2、协助经理确保每月的项目回款、发票正常收回。

3、协助经理合理使用资金，加快资金的周转率。

4、本项目组订货、合同的签订及售货服务工作。

5、本项目组技术资料编写，日常资料管理。密切协助业务部完成项目方案的制定及合同形成前的工作。

6、协助部门经理完成标书制作。

7、项目进行信息的反馈工作。

8、积极完成新产品推广任 务。

9、在经理指导下开拓新市场，增加新客户。

10、参加本部员工业务培训

11、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

软件部经理岗位职责

1、根据公司运营管理总体发展计划和工作目标，组织实施，确保完成公司下达的经营责任指标。

2、开展公司的市场经营和客户服务工作，组织开展市场调查、经营分析，掌握竞争对手动态，及时组织竞争方案的制定和实施，确保公司在市场竞争中的主动。

3、组织实施公司机构和人员的调整设置、绩效考核及二级薪酬分配，提出员工的招聘和使用计划，保证公司内部考核、薪酬分配制度的合理完善及人力资源的有效配置，推进公司目标的实现。提供项目的设计方案，协助公司顺利接下项目。

4、推进公司的企业文化建设，掌握员工主要思想动态，倡导队伍的创新和团队精神，提升公司核心竞争能力。

5、协助用户完成需求分析报告和开题立项所需的各种报告。

6、研究和制定项目的技术方针和目标。

7、编写详细的设计方案，确定项目的组成人员和分工。

8、配备开展项目所需的各种资源。

9、掌管项目开发资金的运用。

10、协调用户和工作人员的相互交流。

11、领导开发人员研制完成项目。

12、保证项目达到合同规定的技术指标。

13、协助用户完成项目的检查和验收，提供各种必要的材料。

14、协助财务部门回收项目费用。

15、每季制定对新产品推广计划，并按时实施完成。

16、开拓新市场，增加新客户。

17、定期组织部门人员培训。

18、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

软件代理岗位职责

1、确保完成计划销售额，并确保项目利润率。

2、及时将所代理软件的相关资料送达客户，并进行深入的介绍，采用幻灯片、安装试用等方式广泛宣传。

3、经常与用户联系，了解用户对软件的反映及需求情况，制定出公司切实可行的推广计划认真落实执行。

4、及时与开发商沟通，取得开发商的技术支持，与开发商一起做好技术培训和售后服务工作。

5、开拓新市场，增加新客户。

6、每周定期将所负责区域信息反馈至公司，了解用户需求及市场动态。

7、控制项目费用。

8、参加本部门的业务培训

9、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

程序员岗位职责

1、确保完成计划销售额。

2、参加用户需求调研，详细记录用户的需求，结合自身所掌握的编程技术，提出初步解决方案。详细深入的掌握所承担项目的需求分析和设计报告。尽职尽责编写出实现各项功能的完整代码。

3、负责所编程序的自测试工作，参加系统集成和安装。编写用户操作使用说明书。

4、开拓新市场，增加新客户。

5、完成公司交给的其他任务。

6、经常了解用户的意见和需求，不断完善软件功能，达到用户满意。

7、公司开发项目和数据要严格保密，不许泄漏。

8、定期参加部门人员培训。

9、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

财务经理岗位职责

1、协助经理制定公司和阶段性市场经营、客户服务工作计划和工作目标并组织实施，确保完成公司下达的市场经营、客户服务等经营管理指标。

2、贯彻执行《会计法》等财经法律制度，制止违反财经纪律、财会制度的行为,发现重大问题及时向财务副总或总经理汇报，确保各项财务活动符合有关规定。

3、组织实施公司机构和人员的调整设置、绩效考核及二级薪酬分配，提出员工的招聘和使用计划，保证公司内部考核、薪酬分配制度的合理完善及人力资源的有效配置，推进公司目标的实现。

4、推进公司的企业文化建设，掌握员工主要思想动态，倡导队伍的创新和团队精神，提升公司核心竞争能力。

5、指导财会业务处理，采购货比三家询价备案,强化资金管理。

6、准确审核报销的各种票据。

7、定期组织部门人员培训。

8、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

会计岗位职责

1、贯彻执行《会计法》等财经法律制度,制止违反财经纪律、财会制度的现象，发现重大问题及时向部门领导报告，确保企业各项财务活动符合有关规定。

2、审核各部门编制的费用报表，办理收入、成本、资金等会计核算，按时编制各种财务报表，使经营成果得到准确及时反映。根据国家有关规定，严格发票管理。并定期检查发票使用情况。

3、负责对公司调拨、库管、出纳等财务工作的协调与管理。协调各岗每月以报表方式对账目做出结算。

4、负责公司财务收支核算，即对各类报表的审核、监督及核销工作。

5、保管好各类财务资质证件、印章。

6、编制并审核记账凭证、录入电脑、核对总帐、明细账、登记帐簿、科目汇总表及财务报表。

7、协调出纳员进行资金业务管理。

8、对进项发票进行登记，并及时到税务机关认证。

9、按时报税、交税。协调好税务部门的工作。

10、编制应收应付、往来款项报表，每月传达到公司各部门进行帐目核对。

11、定期参加部门人员培训。

12、树立索福公司的专业形象，保证索福公司的名誉不受到侵害。

会计核算科；

直接上级：财务部经理；

下属部门：固定资产核算岗位，材料核算岗位，工资核算岗位，成本费用核算岗位，无形资产和递延资产。

部门性质：会计成本费用核算，成本管理；

管理权限：受财务部部长委托，行使对财务部的成本费用核算整过程的核算和监督管理；

管理职能；严格按照成本核算办法规定，正确归集，分配生产费用，计算产品成本，编制成本费用报表，进行成本费用的分析和考核，对所承担的工作负责。

具备条件：1。坚持原则，廉洁奉公；

2．具有会计专业技术资格；

3．主要一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于二年；

4．熟悉国家的财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；

5．有较强的组织能力；

6．身体状况能够适应本职工要求。

职业道德：1。敬业爱岗；

2．热爱本职工作；

3．依法办事；

4．客观公正；

5．搞好服务；

6．保守秘密；

主要职责：1。服从财务部部长对会计核算工作的要求和指导，一切工作在财务部部长的指导下展开，一切管理行为向财务部部长负责；

2．每年根据公司制订方针、计划及目标，确定成本控制目标，层层落实分解到各生产车间及班组，并组织推动并督促检查各车间班组做好成本核算工作，做到人人动脑筋，个个算成本，保证完成和超额完成成本计划，保证公司总目标的实现。

3制订和组织执行全公司的成本管理制度，进行成本预测，编制成本预算；加强成本控制，核算产品成本；编制成本费用报表，检查考核综合分析公司成本计划的完成情况及增产节约经济效果，组织和指导各车间开展成本管理工作，总结推广先进经验。并协助有关部门建立在产品台账和半产品成品登记簿，在产品的内部转移和半产品的出库、入库都要认真登记，对在产品和自制半产品要定期盘点，做到账实相符。采取多种形式开展部门、车间、班组的群众性经济核算，贯彻经济责任制。

4．会同劳资部门，严格按照规定掌握使用工资总额，分析工资计划的执行情况，对于违反工资计划，以及按照规定预发，滥发工资及津贴的行为应预以制止，或向财务部部长和有关领导报告。

5．审核工资计算表，办理代扣款项，发放工资后，要及时收回；经签名的工资计算表，作为原始凭据入账。

6．制订固定资产目录，进行固定资产折旧的分类核算。对列作固定资产管理，按类别和部门列示，一式二份，一份由设备动力科保管，一份由财务部门保管，每月设备动力科应将固定资产的增减数量及保存地点报财务会计核算科，做到账实相符。

7．会计核算科组织使用部门，设备动力科每年对固定资产进行清查盘点，发现盈亏要清查原因，在未查明之前不得轻易处理，待查明原因后经法定代表人批准，进行账务处理。

8．拟定材料管理与核算的实施办法，对于原材料，燃料、包装物等材料的收发，领退和保管，都要制定手续和制度，明确责任。

9．认真审核材料供应计划和供贷合同，防止盲目采购，对超计划用款，要经过总经理批准。

10．参与库存材料的清查盘点。对盘盈、盘亏和报废的材料要查明原因，分别不同情况经过批准后进行账务处理。

11．要经常深入了解材料的储备情况，对于超过正常储备和呆滞积压的材料，要分析原因，提出处理意见，报总经理批准后处理。

12．完成领导交办的其他工作

财务科；

直接上级：财务部经理；

下属部门：出纳、往来结算、流动资金核算岗位、财务成果核算岗位。

部门性质：负责日常现金及银行的往来结算；

管理权限：现金及银行的结算，办理销售款项业务结算，负责对其他应收、应付、暂付款项的核算；

管理职能；办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行日记账，编制日报表。负责保管现金和各种有价证券及印章，空白收据和支票。做好债权

具备条件：1。坚持原则，廉洁奉公；

2．具有会计专业技术资格；

3．主要一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于二年；

4．熟悉国家的财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；

5．有较强的组织能力；

6．身体状况能够适应本职工要求。

职业道德：1。敬业爱岗；

2．热爱本职工作；

3．依法办事；

4．客观公正；

5．搞好服务；

6．保守秘密；

主要职责：1。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付凭证进行复核。检查出纳人员办理现金收付和银行结算业务的合法性。

2．检查核对现金账面余额与库存现金是否相符，银行存款账面余额与银行对账单是否相符，3．严格按照财经法规、财务制度和费用计划报销费用，对违反抽和超过费用计划的，予以制止。

4．及时组织好债权、债务的清理工作。年终月末，对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，应查明原因，报总经理批准后处理。

5．拟订流动资金管理与核算实施方法，并组织有关部门贯彻执行。

6．编制现金收点计攻银行借款计划。

7．负责流动资金调度，组织流动资金供应，考核流动资金使用效果。

8．监督销售业务款项的结算。编制损益表，进行利润的分析和考核。提出扩大销售，增收节支和增加利润的建议和措施。

9．完成领导交办的其他工作

稽核科；

直接上级：财务部经理；

下属部门：总账报表岗位；稽核岗位；会计档案岗位；

部门性质：审查各项财务收支，登记总账，编制财务报表；

管理权限：受财务部部长的委托，行使对财务部的所有会计凭证合法性、真实性正确性进行复审、根据审核无误的总账及其有关明细账余额编制会计报表。

管理职能；对一切经济事项逐笔审核，对不符合规定的收支，提出意见，向总经理汇报进行处理，审查各项财务成本计划指标计算是否正确，发现问题及时提出意见和建议，调阅会计档案，要严格办理借阅手续。

具备条件：1。坚持原则，廉洁奉公；

2．具有会计专业技术资格；

3．主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于二年；

4．熟悉国家的财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；

5．有较强的组织能力；

6．身体状况能够适应本职工要求。

职业道德：1。敬业爱岗；

2．热爱本职工作；

3．依法办事；

4．客观公正；

5．搞好服务；

6．保守秘密；

主要职责：1。检查外来凭证的合法性；合理性；审计其手续是否齐全；

2．认真审核记账凭证所反映的经济内容是否真实，会计处理是否正确。经审核无误的记账凭证方可入账。

3．每月编制总账科目余额平衡表，并与有关明细账核对，保证总账与明细账相符。

4．月、季、年按国家统一的报表格式编制会计报表、对报表间有对应关系数字进行审核。上报有关部门。

5．管理会计凭证和账表。每月疑义了，整理各岗位的会计凭证和资料，集中保管。

6．审查财务成本计划。审查各项计划指标计算是否正确，计划是否切实可靠。

7．财务资料按档案管理办法的有关规定，及时归档。对需要销毁的会计档案，要填写“会计档案销毁清册”。销毁时，由单位领导指定档案部门和财务部门共同派员监销，并在销毁清册上签名或盖章。“会计档案销毁清册”长期保存以便查。8．审查各营业点的收入、成本、费用。每月根据各产品直销点的销售清单，认真审核。对各项营业费用的发生额分析考核，月末、年末对营业点的库存产品价值进行计算，可以及时发现问题，解决问题。

9．完成领导交办的其他工作

人事科；

直接上级；人事部；

部门性质；人事管理；

管理权限；受人事部委托，行使对公司人事管理权限，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；

管理职能；合理地组织对公司员工管理，积极开展工作，培养和合理利用人力资源；

主要职责：1。严格服从人事部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向人事部负责；

2．严格遵守公司各项管理制度，认真行使公司给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．负责草拟人事管理制度，工作计划和目标；

4．抓好人事管理工作；

5．负责公司人员调动指标的审办工作；

6．负责员工的考核、评议，并向领导推荐优秀人才；

7．人员的考选、任聘、培训、考核、奖惩、升迁、福利、抚恤、离职、退休等事项的审核与办理；

8．拟订人事培训计划、内容、方法，并组织实施；

9．负责人事档案管理工作；

10．员工的征信、保证书的保管及定期复查；

11．劳保事务的联络及有关疑难的解释；

12．负责人事统计管理工作；

13．做好公司团、工会、计划生育等工作；

14．协助做好有关人事方面的管理工作；

15．完成临时交办的其他工作

劳动工资科；

直接上级：人事部；

部门性质：工资报酬和劳动力资源管理；

管理权限：受人事部委托，行使对公司员工工资报酬和劳动力资源调配管理权限，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；

管理职能；合理地组织公司劳动报酬和劳动力资源管理工作，以实现用最小合理地投入达到最大产出之目的；

主要职责：1。服从人事部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向人事部负责；

2．严格遵守公司的各项管理制度，认真行使公司给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．拟订本科的工作计划和目标；

4．负责编制公司每月的工资报表，并协助财务部门做好工资发放工作；

5．负责编制公司每月的工资报表，并协助财务部门做好工资发放工作；

6．负责公司的劳动报酬管理工作；

7．公司劳动力资源的调配；

8．负责编制公司员工需求计划及员工的招聘；

9．负责办理公司员工的劳务纠纷处理；

10．员工日常考勤管理工作； 11．协助做好人事档案管理工作；

12．协助做好人事档案管理工作；

13．协助搞好公司人员统计管理工作；

14．协助建立员工的工作业绩档案，组织对员工的考核；

15．协助公司的共青团、工会、妇女工作及计划生育工作；

16．完成临时交办的其他工作

市场科；

直接上级：营销部；

部门性质：产品销售和市场开拓；

管理权限：受营销部委托，行使对公司产品的销售和市场开拓管理的权限，承担执行公司规章制度、规程及工作指令的义务；

管理职能；合理地组织公司产品销售、开拓市场，并对其过程实行指挥、指导、协调、监督管理；

主要职责：1。严格服从营销部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向营销部负责；

2．严格遵守公司的各项管理制度，认真行使公司给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．负责公司产品销售、市场开拓工作；

4．负责拟订产品销售计划和市场开拓计划；

5．负责拟编和控制本部门的月季预算；

6．负责销售管理办法的研究，并提出改进建议；

7．负责对营销人员的业务水平和业绩考核、评比；

8．负责产品市场潜力调查和市场情况分析；

9．负责客户档案资料的建立与运用；

10．负责销售资料统计与分析；

11．负责销售资料统计与分析；

12．负责对账物卡的核对；

13．负责对直销点完成任务情况的监督；

14．客户、同业、环境调查分析；

15．协助处理收账和账款异常问题；

16．协助做好各类信息的采集和搜集工作；

17.。协助做好有关合同条款事项的工作；

18．协助做好有关产品销售工作；

19．完成临时交办的其他工作

储运科；

直接上级：营销假部；

部门性质：对仓储、产品运送的管理；

管理权限：受营销部的委托，行使对公司仓储管理，物资、产品运送服务管理权限，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；

管理职能；负责组织公司物资仓储管理和配送、运输管理，积极合理地展开产品调度工作；

主要职责：1。严格服从营销部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向营销部负责；

2．严格遵守公司的各项管理制度，认真行使公司给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．负责做好物资仓储保管管理工作；

4．负责对进厂材料及外协品点验收啊 5。负责材料发放管理，余料报告；

6．负责材料保管及个人使用的工具管理与账务；

7．负责对库检的规划与整理和安全维护；

8．负责库存物资盘点工作；

9．负责物资、产品账、物、卡核对；

10．负责公司的车辆和驾驶员人员管理；

11．负责物资、产品的运送服务和管理工作；

12．负责物资、产品搬运、装卸工作；

13．负责做好仓库物资、产品和滞存品的动态统计报告；

14．负责对运输途中物资的督促与管理；

15．负责组织对所属人员的考核、评比；

16．负责直销点订单的接收和汇总，并及时报生产部；

17．加强进仓货物的验收和出库货物的清点工作；

18．协助做好有关物资、产品事项的工作；

19．完成临时交办的其他工作

企业分公司；

直接上级：营销部经理；

下属部门：售后服务部、分公司总仓库，各营销点；

部门性质：公司产品的经营销售和售后服务及市场信息的搜集；

管理权限：受营销部的委托，行使公司在分公司所在区域产品的经营销售过程中的管理权限，承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令义务；

管理职能；负责公司在分公司所在区域内产品价值实现过程中各销售环节实行管理、监督、协调、服务的专职管理部门，对所承担的工作负责；

主要职责：1。严格服从营销部和总部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向营销部负责；

2．严格遵守总部的各项管理制度，认真行使总部给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．做好营销假管理工作。开拓营销思路，扩大业务渠道。严格遵守总部的销售价格政策和计划和指令，在总给予的价格权限范围内，力争扩大销售市场占有份额，增加公司收入，提高经营利润；

4．抓好人事管理工作。慎重的用好总部赋予的人事管理权力，认真行使分店管理任免建议权，普通员工的奖惩和调任决定权；负责做好员工和分店主管的考察和考评工作；定期组织分店主管总结评比会议；及时传达总部有关工作精神；做好认真深入细致的制度管理教育工作，提高全体员工的工作积极性和自觉性；；

5．严格把好财务关。认真履行对总部的义务，承担责任。执行总部财务管理制度和财务工作计划指令，决不超越总部所规定的财务管理权限；严格控制费用支出，杜绝不合理的费用发生；逐渐推行成本核算管理，做好财务管理的基础工作，定期组织清仓盘点，做到账账、账物、账据、账卡、账款、账表六相符。

6．负责抓好上海总仓库的管理工作。定期检查仓库物资的保存和管理工作，协调各分店与仓库之间的协作和配合工作；

7．负责本区域产品的售后服务及维修管理工作。认真执行客户接待制度和做好投诉事件物处理工作，抓好客户档案资料管理工作，提高维修工的上门服务工作质量和维修技术水平；

8．定期编制进货计划表，合理安排进货计划和销售计划，经常及时的与总部有关部门联系，确保各营销网点供货需求；并保持仓库合理库存。9．确保总部资金的安全，严格按规定办理现金的收付和保管。切用现金支付和开支，需按总部下达的总部备用金管理制度，杜绝用货款抵扣备用金规经理签字方可支付；严格执行总部备用金管理制度，杜绝用货款抵扣备用金现象的发生。

10．负责下属各部门维修材料领用和消耗英文版管理工作。负责本区域低值易耗品定期盘点核对。

11．负责上海区域内的财务核算和内容经济责任制的核算及考核工作。定期编制财务报表，定期进行营销活动分析，找出营销过程中产生的问题，及时向总部提出改进意见；

12．负责做好市场信息的汇总整理工作。定期向总部提交市场信息和行情分析报告；

13．负责及时编制年季月度营销统计报表和货物进销存统计报表，做好营销统计管理基础工作，建立健全各种营销统计原始记录和统计台账；

14．根据顾客要什么买什么的原则，负责及时迅速地掌握分店要货动态，合理地组织协调商品配送工作；

15．认真做好员工的后勤服务工作。关心员工生活，定期组织员工有益的业余活动，提高企业的凝聚力；

16．受总部委托，负责分管上海区域内各营销网点以及上海总仓库和售后服务部的人事、财务和营销过程中的一切管理工作

各营销点；

直接上级：分公司（或营销部）；

部门性质：是分公司下属（或营销下属）的营销网点和实体；

管理权限：受分公司（或市场科）委托，行使对本网点营销过程和管理权限和遵守公司规程

严格执行指令的权限；

管理职能；负责所属网点的营销活动，对营销活动的全过程实行管理、督促和协调，提高服务质量，抓好促销工作。降低营运成本，增加营业收入，确保公司目标利润的完成；

主要职责：1。服从分公司（或市场科）的统一指挥，严格执行工作指令。一切管理行为向分公司（或市场科）负责；

2．严格遵守公司的各项管理制度。认真行使给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．负责门店的营业销售和管理工作。对营运过程中的各个环节实行管理督促和协调，提高分店的管理质量和管理水平；

4．编制和上报产品进货计划。及时迅速的掌握市场和顾客需求，根据需求量的不同，合理编制进货计划，及时报送分公司（或市场科）统一平衡进货；

5．定期编制财务统计报表。近年季月编制财务报表和营销统计报表，认真做好财务核算和统计核算的基础管理工作，做到凭证、原始记录、台账、报表的统一化和规范化，确保数据的准确无误；

6．开展优质服务教育工作。按照顾客是上帝的原则，坚持微笑服务和礼貌服务，耐心细致的做好商品的介绍工作。了解掌握顾客心理，抓隹每一个机会，审时适度地向顾客介绍公司产品；

7．按时上报店内货物库存报表。保证库存货物的合理性，减少店内资金积压，加快流动资金的周转；

8．负责门店的安全消防工作。开展安全教育，加强安全防范工作的力度，消灭一切安全的事故苗头；

9．做好用户对产品质量的质询记录工作。若是产品本身质量问题，及时向分公司（或售后服务部科）联系派人上门维修，若是顾客使用不当造成的，也要耐心的听取意见，帮助解决实际问题； 10严格执行公司产品的价格政策。营业员谈的价格，不能超越所规定的权限之外，经理所谈价格，也不能超越总部规定的权限范围内。杜绝一切向顾客透露内部价格的行为发生；

11．加强对备用金管理工作，严格执行公司备用金管理制度。杜绝用货款抵扣备用现象发生。

12．严格控制营销费用。按规定可报销的费用，也应有二人签名，经理审核通过后，经分公司主管（或市场科科长）签字批准后方可报销；

13．搞好分店员之间的团结合作。加强经理与员工，员工与员工之间的沟通，做好员工的思想工作；

14．受分公司（或市场科科长）的委托，负责做好分店员工的考察和考核工作。凡门店内员工的调动，需经理同意后方可调任或解聘；

15．负责货物送达后的签字。当仓库货物送达后，经理或指定的人员，经过核对验收后，必须在发货单和收货单上签字；

16．加强财务成本核算工作。定期对分店内低值易耗品盘点核对，对人工费用、维修费用、办公费用、房租费和水电费的核算管理，实行成本控制，降低成本提高营运利润

生产科；

直接上级：生产部；

部门性质：生产调主攻生产管理；

管理权限：受生产部的委托，行使公司生产指挥的管理权限，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；

管理职能；合理地组织生产过程、综合平衡生产能力、科学地制定和执行生产作业计划、加强安全生产、开展积极地调度工作，以实现用最小合理地投入达到最大产出之目的；

主要职责：1。严格服从生产部的统一指挥，执行其工作指令，一切行为向生产部负责； 2．严格遵守公司的各项管理制度，认真行使公司给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．负责制定本科的工作计划和目标；

4．负责生产任务和指标的下达；

5。负责生产进度安排及控制；

6．负责检查生产作业计划的执行情况；

7．负责生产计划的调度及产品生产的跟踪；

8．负责生产产量、半产品、在制品量的统计；

9．负责对下属人员检查、考核、评比；

10．负责车间之间的生产协调工作；

11．负责产品实物量和劳动量的统计工作；

12．负责对各车间的业绩检查、考核、评比；

13．负责秤过程中的物质消耗量的统计；

14．订单的审核、登记，订单交货期核定及异常处理；

15．生产负荷统计及产销平衡调度；

16．负责加强对考产安全方面的知识教育工作；

17．协助做好产品生产与技术开发之间的协调工作；

18．协助做好设备管理部门协作；

18．完成临时交办的其他工作

设备动力科；

直接上级：生产部；

部门性质：设备、能源消耗及安全环保管理工作； 管理权限：受生产部委托，行使公司设备、控制能源消耗与安全环保工作的管理权限，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；

管理职能；有效地组织对公司设备动力和水电的管理，提高设备利用率；

主要职责：1。严格服从生产部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向生产部负责；

2．严格遵守公司的各项管理制度，认真行使公司给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．负责拟订设备动力和水电管理工作计攻目标；

4．负责公司机械设备、电器设备管理及设备故障的维修；

5。负责编制和上报设备用的外协件、备品备件的计划；

6．负责公司的电、水管理工作；

7．负责设备大中修计划的拟订、检查和实施；

8．负责进厂设备质量技术检查，建立设备档案管理；

9．负责设备、工具的使用与保管；

10．负责组织对公司设备维护、保养、安装、调试工作；

11．负责抓好安全生产和环境保护、劳动保护工作；；

12．负责建立有关设备动力资料卡；

13．协助监督对设备安全使用和考评工作；

14．配合人呈部门组织实施员工安全知识教育和培训工作；

15．建立和完善公司和安全操作规程；

16．建立和完善公司安全网络和定期组织的安全检查；

17．协助做好有关设备方面的工作事项；

18．完成领导临时交办的其他工作； 19．完成临时交办的其他工作

质检科；

直接上级：质保部；

部门性质：产品、物资、设备的质量检查和验收；

管理权限：受质保部委托，行使对公司进出厂的物资、产品、设备的检验管理，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；

管理职能；合理地组织公司物资、产品、设备的质量检验；

主要职责：1。严格服从质保部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向质保部负责；

2．严格遵守公司的各项管理制度，认真行使公司给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．负责进公司的各类物资计质量检验，对质量问题提出质异处理意见；

4．负责对公司产品的计质量检验，并对不合格的产品提出处理意见

5。负责对产品计质量的统计工作；

6．对出产产品质量总理2全面负责；

7．对公司购置设备和外协件的计质量检查；

8．负责对质量问题原因的进行分析，并及时向领导报告；

9．负责对产品生产过程中的计质量检验；

10．协助做好质量档案工作；

11．协助做好公司的有关质量的工作计划；

12．协助建立有关计量质量保证体系；

13．协助组织抽查对计质量人中的业务水平和工作能力；

14．协助做好计质量人中的业务培训，考核和上岗工作； 15．协助制定公司ISO9000质量管理标准；

16．完成临时交办的其他工作

质翻案科；

直接上级：质保部；

部门性质：全面计量与质量管理；

管理权限：受质保部委托，行使对全面质量管理工作权限，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；

管理职能；合理地组织公司物资、产品、设备的质量管理工作，积极开展工作；

主要职责：1。严格服从质保部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向质保部负责；

2．严格遵守公司的各项管理制度，认真行使公司给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．负责对物资进厂计质量的管理；

4．负责对产品生产过程中的计质量管理；

5。负责对计质量检验人员的考核、评比；

6．负责编制公司的计质量工作计划和目标；

7．负责建立公司产品的计质量保证体系；

8．负责对计量器具检验和保管；

9．负责计质量异常情况的处理及追蹿检查；

10．拟订对计质量检查的标准；

11．负责对购置设备的计质量监督；

12．负责制定公司ISO9000质量管理标准；

13．负责推选计、质量人持证上岗工作；

14．负责外协件质量管理和质量不良原因的分析、报告；

15．不定期组织抽查计质量人中的业务水平和工作能力；

16．负责对有关计质量方面的归档和档案管理；

17．协助做好外协件质量检查和不良原因的分析、报告；

18．协助做好有关计质量工作；

19．完成临时交办的其他工作

总务科；

直接上级：行政部；

部门性质：公司总务后勤管理工作；

管理权限：受行政部的委托，行使对公司总务后勤管理工作的权限，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；

管理职能；合理地组织对总务后勤的管理工作；

主要职责：1。严格服从行政部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向行政部负责；

2．严格遵守公司的各项管理制度，认真行使公司给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．负责拟订本科的工作计划、目标；

4．负责对下属人员的日常工作管理和检查、考核、评比；

5。负责对公司办公处所、厂区营缮及环境降管理；

6．负责拟订本部门的管理制度、工作计划和目标；

7．负责拟定办公用品、文具、生活配套设施的采购计划，并搞好类物资的保管、发放和利用；

8．制订员工住房条例，对员工住房进行合理的规划和分配； 9．负责做好员工就餐、宿舍等后勤管理工作，改善员工生活环境和福利；

10．做好公司员工的工伤保险管理工作；

11．事务用品、图书、杂志、报刊、纸张的采购、订阅、管理、报销等工作；

12．负责办理劳保用品事项，并对劳保用品的申请、采购、保管、发放全过程实行管理；

13．协助做好有关总务后勤管理工作；

14．完成交办的其他工作

第五篇：针对外资企业避税策略之研讨

文章标题：针对外资企业避税策略之研讨

经过近三十年的改革开放，我国外资企业不断发展壮大。外资企业的发展为我国带来了资金，技术和现金的管理理念，加速了产业结构调整，推动国民经济发展。但是就税收管理实践来看，在利益最大化的驱动下，外资企业“避税”的问题逐渐突出，且有越演越烈之势。认真分析研究其原因，积极寻找解决问题的对策，是当前税收征管工作中的一个紧迫问题。

一、外资企业

所谓外资企业，一是指在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业；二是指外国企业，即在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

二、外资企业避税方式

根据国家对外开放、吸引外资、引进技术方针政策，在维护国家权益的前提下，中国对外资企业的所得税法实行税负适当从轻的原则，并区别所得的不同形态，采取了不同的比例税率。许多外资企业却利用政策不完善或政策的有隙、独享中外双方共有利润、调节内部资金运作及降低汇率风险、逃避外国的个人所得税等方法进行避税，主要避税方式如下：

（一）转让定价。所谓转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为的控制定价。其中包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等。据统计，国际贸易总额中约有60％是通过这种跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内部交易价格时，往往可以应用转让定价的方法，达到减少纳税从而增加利润的目的。在我国则往往表现为“高进低出”，即用高于国际市场的价格进口设备、进口材料，而用低于市场的价格出口产品。这样，外资企业很容易形成账面上的亏损，而利润转移到税负低的国家地区。由于跨国公司的关联方交易具有很强的隐蔽性和灵活性，通过转让定价既可以增加利润，又可以减少汇率风险。

（二）资本弱化。资本弱化是外商在企业投资总额中，通过缩小股份融资、扩大贷款融资的手段，逃避我国税收的行为。按照我国税收法律规定，股东通过股份投资取得的股息是企业税后利润的分配，而投资人以贷款形式融资的利息可以在税前扣除。由于税收待遇上存在着以上差别，设立外资企业时，外方一般会尽量投入最少的资本（以符合企业设立相关法规为标准），而将其余资金通过关联企业借债的形式来投入，造成涉外企业资本过少。这样，外资企业通过高息减少了在中国的税负，而将利润转移到了国外关联企业。

（三）国际避税港。国际避税港是指一国或地区政府为吸引外国资本流入，繁荣本国或地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许外国人在此投资和从事各种经济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税或只需支付很少税款的地区。它们的共同点都是很小的国家或地区，甚至是很小的岛屿或“飞地”（即指一国境内的外国领土），这些国家自然资源稀缺、人口数量较少、经济基础薄弱。由于它具有某种“优越性”，大量国外公司到这些国际避税港注册建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。

除此之外，还有别的避税方式。如，利用税收减免优惠。我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条规定了对生产型外资企业实行“两免三减”的税收优惠。一些外商在享受“两免三减”优惠期满后，或变更厂名，或转移厂址，或将其主要车间划出，把一个旧厂变成几个新厂，而产品品种及其销售渠道等均未改变，却再次获得“两免三减”的税收优惠。再如，推迟企业获利。我国税法规定，外商投资企业可享受连续五年向后结转亏损优惠。一些外商据此通过种种手段，制造境内账面亏损，尽量推迟获利，长期在无税负的状态下运行，增加了境外关联公司的总体利益。

三、外资企业避税给中国造成的损失

（一）税收流失。据专家保守估算，我国外资企业一年流失税收300多亿元人民币。曾经轰动全国的，广州著名的跨国企业宝洁公司税案，曾一次就避税高达8149万元。可以看出，避税造成的税收流失数量是惊人的。

（二）国有资产流失。外资企业避税的结果使利润被转移到了境外，中方投资人不但无法获利，而且需要弥补亏损。对外方来说是明亏实赢，对中方来说却是实在的亏损。在无力弥补亏损的情况下，中方只能出售公司股权以减少损失，从而逐步失去对公司的所有权，造成国有资产的大量流失。

（三）偏离了我国税收激励政策。如前所述，我国给予外资企业税收优惠是为了对外开放、吸引外资、引进技术方针，但外资企业为其自身利益最大化，运用各种避税手段，造成了资本的外流，影响了再投资的效率，也使短期投资行为增加，这显然偏离了我国采用税收激励政策的意图。同时，因为外资企业的避税反映在会计上的利润不高甚至常常为负，客观上给其它的外国投资者造成了投资环境不良的印象，影响了这些投资者进入中国市场投资的决策。

（四）引发了不公平竞争。我国内外资企业所得税法不统一，税收优惠是我国吸引外资的重要手段。但某些外资企业在享受超国民的税收优惠待遇之后，却仍然采取避税手段，逃避纳税义务，造成我们国家税收流失，侵害了我国的税收主权，对国内企业造成了极大的冲击，不利于内外资企业的公平竞争。

四、对外资企业避税的对策

（一）立法。现行外资企业所得税的基本规范是1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》与1991年6月30日国务院以第85号令发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》，时至今日，经济形势已经有了很大变化，因此，补充、完善税法就成为当务之急。一是针对外资企业资本弱化的避税行为，税法应明确规定外资企业注册资金中自有资金的比率。二是对于变更厂名、转移厂址、将其主要车间划出，把一个旧厂变成几个新厂，但产品品种及其销售渠道等均没有较大改变的外资企业，只能办理变更登记，不视为新办企业。三是适当缩短外资企业亏损结转年限。

（二）查账。税务机关对外资企业进行账目检查时，要对外资企业采用的转让定价避税方式进行清理整顿。一是引入总利润原则，以补充独立交易原则的不足；二是明确外资企业全面报告其会计报表、所得税申报表及与其当年有业务往来的关联企业有关情况的义务；三是规定纳税人的举证责任；四是按照征管法相关处罚条款对涉及逃税行为进行处罚。

（三）规范。规范地方政府的行为。地方经济的发展是地方政府政绩的重要展示，地方经济的发展与繁荣需要扩大投资规模，需要技术更新、管理提高、制度创新。地方政府为了吸引外资，也会推出各种地方性税收优惠政策，而跨国公司在此投资，也想通过该地方的市场运营，赚取更多的利润，获得更丰厚的回报。两者相互作用，可以为某一地方带来短期的繁荣，却不能维持地方经济的健康持续发展，从全局来讲更是有害无利。因此，必须对地方政府给予外资企业的税收优惠进行规范。

（四）协调。随着全球经济一体化的不断发展，应加强国际间的反避税合作。应对国际税收决策、立法、司法管理以及税收协定的情报交换的国际税收统一管理。二应设立“反避税监控中心”，负责监控各地跨国公司的交易行为；三要在各基层局组织一部分专门的反避税人才，负责反避税行为的具体操作。

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