省国家税务局关于加强出口货物退(免)税单证备案管理有关问题的通知

第一篇：省国家税务局关于加强出口货物退(免)税单证备案管理有关问题的通知

湖北省国家税务局文件

鄂国税发„2006‟192号

省国家税务局关于加强出口货物 退（免）税单证备案管理有关问题的通知

各市州、省直管市、林区国家税务局：

为规范外贸出口经营秩序，国家税务总局最近陆续下发了《关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发[2005]199号）和《关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函„2006‟904号）。为了加强我省出口货物退（免）税的单证管理，现针对各地反映的情况，就有关问题明确如下，请一并遵照执行。

一、各地要高度重视单证备案管理工作，加强对出口企业的宣传辅导，将单证备案管理制度落到实处，不得备而不查、备而不管，流于形式。对于出口企业有违反单证备案管理制度行为的，要按规定进行处罚。

二、关于单证备案方式问题。我省出口企业的单证备案原则上实行第一种方式，并实行分类管理。总局通知中列名的六种情形之外的出口企业，实行“存放制”，即由出口企业按出口货物退（免）税正式申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，将备案单证对应装订成册，存放在出口企业财务部门。对于总局通知中列名的六种情形之一的出口企业，可实行“报送制”，即由企业按出口货物退（免）税正式申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》，于每月15日前将备案单证连同出口货物退（免）税申报资料一起报送县（市、区）国家税务局税政部门。实行“报送制”的出口企业，其名单须按季上报省局备案。

实行第二种方式的出口企业，可提出书面申请，逐级上报市州局进出口税收管理部门批准后方可实行。

三、关于四种备案单证的式样问题。鉴于目前四种备案单证内容、形式多样，为了规范管理，便于操作，根据四种单证的特点，作如下要求：

（一）外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同不要求统一格式，但购货合同必须符合《中华人民共和国合同法》的法律条款，合同的内容由当事人约定，一般应包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所，标的，数量，质量，价款或者报酬，履行期限、地点和方式，违约责任，解决争议的方法。还可以包括包装方式、检验标准和方法、结算方式、合同使用的文字及其效力等条款。

（二）省局对备案的单证进行了规范统一，具体为：《出口货物退（免）税单证备案封面》（见附件1）、《出口货物备案单证目录》（见附件2）、《出口货物明细单》（见附件3）、《出口货物装货单》（见附件4）、《海运提单》（见附件5）、《航空运单》（见附件6）、《铁路运单》（见附件7）。电子文档从省局服务器LOCAL出口退税政策2006年中下载。

（三）各地应可按上述标准文书和要求进行备案单证管理。对于出口企业如确实无法提供与上述规定一致备案单证的，可以提供具有相似内容或作用的单证作为备案单证，但出口企业在进行首次单证备案前，须向县（市、区）国家税务局提出书面申请并提供有关单证的式样，经县（市、区）国家税务局确认后，方可作为备案的依据。

四、关于备案单证的管理问题。各级国税机关要把单证备案管理作为加强出口退税日常管理的一项重要工作来抓。

（一）税收管理员负责督促出口企业建立备案单证的档案管理制度，加强对备案单证的日常管理，按季对实行“存放制”的出口企业开展巡查，看是否严格按照总局规定建立了单证备案管理制度，是否实行专人专柜管理，备案单证是否及时按总局和省局的要求进行归集、整理和存放。并按年配合县（市、区）国家税务局税政部门对出口企业单证备案管理情况进行检查。

（二）县（市、区）国家税务局税政部门对实行“报送制”的出口企业，要按照国家税务总局《关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发[2005]199号）第四条的规定，开展备案单证的核对工作。对实行“存放制”的出口企业备案单证，开展抽查工作。

（三）市州国家税务局进出口税收管理科（处）负责出口企业备案单证开展情况的收集工作，掌握管理中的问题，及时反映情况，提出解决办法。

（四）各级国税机关对在预警系统运行和检查中发现问题的出口货物，必须对出口货物相应的备案单证进行检查。

省局将把备案单证管理作为全省出口货物退（免）税工作质量考核的内容进行考核，并不定期组织对单证备案工作进行抽查。

五、本《通知》从2007年1月1日起（以出口退税申报日期为准）执行。对于本《通知》下发前单证备案不齐的，出口企业必须在2006年12月30日之前予以补齐。

各地在执行中遇到的问题，请及时向省局反映。附件1：《出口货物退（免）税单证备案封面》 附件2：《出口货物备案单证目录》 附件3：《出口货物明细单》 附件4：《出口货物装货单》 附件5：《海运提单》 附件6：《航空运单》 附件7：《铁路运单》

二○○六年十二月二十五日

湖北省国家税务局办公室 2006年12月25日印发

打字：殷玲 校对：进出口税收管理处 戚玉龙

第二篇：出口货物退(免)税单证备案(封面)

XXXX有限公司

2012年05月出口货物退（免）税

单

证

备

案

经 办 人：XXX

第三篇：出口货物单证备案方式

外贸企业出口货物应按规定采取下列两种单证备案方式：

第一种方式：由外贸企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案 单证 对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》。

对有下列情形之一的，自发生之日起2年内，出口企业申报出口货物退（免）税后，必须按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》：

1.纳税信用等级评定为C级或D级；

2.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

3.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

4.办理出口退（免）税登记不满1年的；

5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取 出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

6.有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。

第二种方式：由外贸企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。

1、“ 出口退税申报日期”和“备案日期”栏填到“月、日”。

2、“出口发票号”栏填写税务机关监制出口发票或企业自制出口发票号码（主要指出口商业发票），二者号码不一致的，应分别填写。

3、“备案单证存放处”栏应逐一标明每个备案单证的存放地点。

4、各地可根据本地区实际情况，对本表栏次进行增加。

第四篇：出口货物备案单证目录

出口货物备案单证目录

企业名称：

企业代码：企业税号：

申报单位：

出口发票、报关单、收汇核销单等退税凭证装订封皮

所属期：

本月总册数册；本册为册 出口发票张；出口额美元 出口报关单张；收汇额收汇核销单张；报表代理出口证明张；装订人

远期收汇证明张；装订日

泰州市国家税务局进出口税务分局印制

第五篇：税源管理岗位考试(出口货物退免税管理)

第九条 出口货物退免税管理

一、适用增值税、消费税出口货物退（免）税的企业范围 答：1.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

解释：本条指有进出口经营权的单位或者个人，自营或委托出口货物。单位：既可以是内资，也可以是外资；既可以是生产企业，也可以是外贸企业。自营：货物所有权发生两次转移，委托：货物所有权发生一次转移。

2.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

解释：本条指无进出口经营权的生产企业，委托出口货物。生产企业无进出口经营权，若办理了出口退（免）税认定，成为“出口企业“，适用出口退（免）税政策；若未办理出口退（免）税认定，就是“非出口企业“，适用出口免税政策。

二、适用增值税退（免）税政策货物、劳务范围： 指适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，不包括适用增值税免税政策的出口货物劳务和适用增值税征税政策的出口货物劳务。1.出口企业出口货物

（包括视同自产货物、列名生产企业出口的非自产货物）出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

一般出口货物申请退（免）税应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物

（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇的货物

2.出口企业或其他单位的视同出口货物

包括：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3.免税品经营企业销售的货物（不予退（免）税的货物除外）。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

3.出口企业对外提供加工修理修配劳务

指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。4.零税率应税服务

（1）指境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（2）境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务等

三、适用消费税退（免）税政策货物、劳务范围 1.外贸企业收购后出口的应税消费税货物

退消费税政策

2.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口应税消费税货物

免消费税政策。

四、适用增值税退（免）税政策的计算方法 1.“免抵退税”方法。

（1）一般纳税人生产企业自营或者委托出口自产货物、视同自产货物以及对外提供加工修理修配劳务（2）列名生产企业出口的非自产货物 “免”税，指免征出口环节增值税；

“抵”税，指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税额；

注意：应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额。“退”税，指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

2.“免退税”方法。

（1）一般纳税人外贸企业（或者实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等）出口货物劳务

（2）其他单位出口货物劳务（如：特殊区域水电气，为购买方）

“免”税，指免征出口环节增值税； “退”税，指进项税额退税。

退税按增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格来计算，而不是按出口发票的FOB价计算。

若取得的是普通发票、农副产品收购凭证，则适用增值税免税政策。

五、出口货物退免税计算

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

六、题库

1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额8000美元，记帐汇率6.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退税机关在审核计算生产企业的免抵退税额时，计算的依据是（D）。

A.全部销售额B.单证不齐的出口额C.单证齐全的出口额D.单证齐全且与海关出口信息核对一致的出口额

3.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”栏次按照经主管退税部门审核确认的（B）《生产企业出口货物免.抵.退税申报汇总表》中的“当期应退税额” 填报； A.当期 B.上期 C.下期 D 本年累计

5.从2004年11月1日起，国家多次调整出口退税率，新旧退税率的划分时间应以企业提供的（A）为准。A.出口货物报关单上注明的“出口日期” B.财务上的记帐时间 C.收到销货款的时间 D.实际申报退税的时间

6.关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）。

A.在委托方办理出口退（免）税 B.在受托方办理出口退（免）税 C.委托方或受托方都可办理退税 D.不能办理出口退免税。7.生产企业出口货物必须以离岸价为计税依据计算“免.抵.退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的下列费用一律冲减出口收入。（ABC）A.境外运费 B.境外保险费； C.境外佣金 D.报关手续费 E.出口口岸费用

8.属于出口货物备案单证的有（ABCD）A.生产企业收购非自产货物出口的购货合同

B.出口货物装货单（俗称“关单”，即海关放行的单据）

C.出口货物运输单据（俗称“提单”，即承运公司提供的提货单据）D.外贸企业购货合同的补充合同

9.某电器厂2010年一季度出口空调30台，以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20美元.保险费10美元.佣金2美元，汇率7元/美元。当期实现内销空调20台，销售收入35000元，销项税额5950元，进项税额为1080元，无上期留抵。计算企业当期免抵退税额.当期免抵税额.当期应退税额。（空调退税率13%）答：

（1）出口货物销售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）当期不予免征抵扣税额

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）当期应纳税额

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）当期免抵退税额

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因为当期应纳税额大于0，所以当期应退税额为0，当期免抵税额等于当期免抵退税额，即5678.40元。（3分）