第一篇：财务控制诊断报告-存货控制篇
财务控制诊断报告－存货控制篇
一
公司内部控制现状
小天鹅机床股份公司（以下简称“机床股份”）自93年股份制改造以来，经过多年的探索，在内部控制方面已取得一定的成绩，逐步建立起行之有效的经济责任制管理考核体系，成立了财审委控制企业外购、外协和进口件以及大宗物资的采购价格。但是通过调查我们发现股份公司现有的法人治理机制不健全、财务控制低效、计划经济遗留的问题尚待解决，就物流控制方面，主要存在以下几个层面的问题。
四
存货控制的职能及其运作方面存在的问题及建议
物流控制的基本目标是根据生产进度要求尽量减少存货资金占用，保证存货结构的合理性。但是，在我们的调查中，机床股份的存货归口管理部门普遍反映目前的存货数量过大、结构安排也不合理，主要原因是技术中心在产品设计时忽视设计选料的采购成本和库存成本，片面追求技术上的合理性，却不考虑成本上的合理性。例如，明明库存中有大量A规格的钢管材料，但是由于技术部门与物流部门的信息不对称，技术部门设计产品时，却采用从产品性能角度考虑完全可以用A 替代的B规格材料，不仅不能有效利用A材料库存，还造成重复性采购。造成这个问题的原因一是缺少有效的库存信息管理系统，目前只有部分仓库使用计算机进行库存账目处理，而且仅仅是作为终端，不能与供应、生产和销售实现信息共享，不利于充分有效配置企业有限资源。二是对于设计中心缺少相应的设计成本控制。
解决思路是根据产品的不同特性，分别设定设计人员的选料规范。对于通用性机床产品，设计变动相对较小，零件通用性较强，可以根据年初的销售计划制定产品设计的选料范围，要求设计人员严格遵守并与考核相挂钩。对于专用性机床产品，由于产品的部分零件专用性较强，建议通过滚动选料规定来进行控制。通过限定设计人员选料范围，有助于减少采购品种，集中采购批量，降低原辅材料库存。具体控制流程如下：供运处定期维护更新企业库存资源信息库，并向设计中心及时反馈各种零配件的库存情况，财务部负责反馈对应各类零配件的成本信息，技术中心专门设置一个工作组负责根据物流反馈信息，制定出产品设计选料范围。另外，为了监督设计中心选料规范制定的合理性，建议以产品的设计成本作为设计中心的重要考核依据；为了监督设计人员执行选料规定的情况，建议设计中心将此作为对设计人员的个人考核依据之一。
五
存货控制具体业务流程方面存在的问题和建议
（一）销售、生产、采购计划编制流程不合理。调查中我们发现，采购预算不准会抱怨生产预算，生产计划落实不好会抱怨销售计划，而销售部门似乎就可以将一切不确定因素归于瞬息万变的市场，这样，大家好像都把责任间接或直接的归结为市场。其实任何企业面对的市场都是不确定的，胜出一筹的企业必须存在一套完善的处理突发事件的机制来对市场变化做出快速反应。制造业离不开生产，生产是在技术、管理和经济上有效地建立起来的一个过程，它贯穿于市场经销、产品设计、制造工艺、生产计划、物资供应、生产作业与控制、仓储管理和财务成本等环节。
我们的建议：改良生产和物料控制业务流程的中心环节――生产和物料需求计划的编制。生产安技处生产预算编制建议采用固定计划与补充计划相结合的思路。年度生产预算以相对稳定的通用性机床固定销售计划为依据编制，对于市场不确定性相对较强的专用性机床产品生产通过每月补充计划来进行调整。除非出现重大不可预见的市场环境变化，一般情况下固定计划必须严格执行，贯穿采购、生产和销售的整个流程，固定计划的执行效果可以直接作为预算考核的依据，这就避免了由于销售计划的变化造成生产计划、采购计划的执行控制难题。
（二）物料管理控制具体工作有待完善。根据我们的调查，机床股份存货管理归口为以下几个部门分别负责。供运处：负责外购件及部分工具车间生产的标准工具的存货管理（自制专用工具归工具分厂负责）；生产车间（大小件车间、轴套车间和液压车间等）：负责成零件的存货管理；综合处负责待销成品库的管理；工程处负责基建和日常设备修理的备品备件的存货管理；质保处负责检验技术人员管理和质量规范的制定。调查中库存管理部门反映出以下两个具体工作上的困难：
第一，盘点控制不规范，违反了内部控制独立稽核原则。目前各个仓库由归口部门负责每月轮抽盘点，财务部门不参与存货盘点工作和盘亏盘盈处理分析。所有的盘点工作由归口管理部门自己执行，没有相应的监督控制。我们建议建立规范统一的盘点控制制度，首先建议公司盘点采用定期和不定期相结合的方式，包括年终、年中的定期盘点和平时的循环盘点。定期盘点由归口管理部门会同财务部门协作执行，循环盘点由具体仓库保管员执行。每个仓库保管员或车间都要有根据自己仓库特点制定循环盘点计划，以规定每天盘点的品种数，原则上要求高价值的零部件每周循环盘点一次，较高价值的物料可每月循环盘点两次，其余每月循环到一次（各保管或车间可根据具体情况调整）。另外，每次循环盘点要将结果反馈到归口管理部门，对盘点有问题的物料盘点部门要分析原因，并经归口管理部门确认后向财务提出处理申请。财务部在上级领导授权下查找存货盘盈盘亏的原因，批复对库存货盘盈盘亏的处理意见，并交上级领导审批。
第二，积压物资的处理授权不清。以外购件库为例，通过调查发现目前库存物资近2000万左右，但只有1000万左右在流转，另外500万左右属于基本上无使用价值废弃物资，500万左右虽然可以使用，但是使用频率很低。但是目前为止没有任何部门有权限批准这些废旧、低效物资的处理，这些存货长期挂账也没有提取任何减值准备，造成库存物资严重的账实不符。我们建议：通过对库存物资的定期和不定期盘点及时发现存货的残、次、冷、背等情况后，由归口管理部门提出有效的处置方式，并报公司生产副总审批，金额在10万以内生产副总批示，超过10万经过财审委审批决定。获得批准后及时做出相应财务处理，对于历史原因沉积的残、次、冷、背存货，由于金额较大，考虑到对于当期利润的影响，可以分期递延处置。
六
财务控制基础工作方面存在的问题和建议
现代企业物流控制是一种以信息为中心的实需对应型管理控制体系。正如我们在报告中一贯强调的，物流活动不是单一的采购、生产或销售部门的活动，而是企业统一体的共同活动。具体来讲，库存信息的联网共享，有助于企业内部产、供、销计划执行过程的衔接，有助于整个产品物资流动过程的协调。但是，经过调查我们发现，机床股份尚未建立规范统一的适时库存信息系统，物流信息反馈不全面、不及时，不能指导生产与销售和库存之间的调整工作。比如，由于技术和财务的脱节，零件、外购件的价格成本不确定，设计成本和采购成本不能动态地纳入到财务部门的核算体系中，设计部门不清楚外购材料和自制材料的实际成本，财务部门也不了解设计部门的设计变化导致的成本变动程度，企业内部物流、价值流信息发生分离。
造成以上问题有两个原因：第一，没有系统的库存明细账记录。财务部门没有库存明细台账，以原材料明细账为例，原材料的生产领用信息来源主要来自每月底仓库反馈的内部结算单。第二，不合理的计划价格加剧存货信息失真。调查过程中，我们发现不仅机床股份内部部门间的物资结转是采用计划价进行结算，而且机床股份与集团内其他子公司之间涉及物流的业务往来也统一按计划价结算。再加上所谓的内部计划价是在五年前制定，以后从未进行过调整，造成产品和产成品实际价值和账面价值严重不符。以上两点说明企业没有一个规范统一的适时反映库存真实数量和价值的库存明细账目，物流信息反馈不及时，不能指导生产与销售和库存之间的调整工作。
针对以上问题，我们建议：逐步完善产供销一体化的制造资源计划系统，即MRPII系统，通过信息共享实现对制造资源的信息化控制，充分发挥出物流管理对产、销、物的协调功能。MRPII是依据市场需求预测和顾客订单制定产品生产计划，然后基于产品生产计划、组成产品的材料结构表和库存状况，通过计算机计算出所需材料的需求量和需求时间，从而确认加工过程和购货日程的一种实用技术。基本结构包括：输入系统（基本生产进度计划、补充生产进度计划、材料清单表和库存状况记录），实行过程（总需求量、※需求量的计算、订货批量指令、材料需求计划制定与指令发※），输出系统（基本和补充报告）。
建立和不断完善MRPII系统，有助于在以下几方面完善机床股份现有的物流控制：一，有助于生产部门对生产过程中物料的耗用及需求控制；二，有助于上文提到的技术中心规范设计选料范围；三，有助于采购部门准确、及时地确定生产材料的需求数量和时间，保证以最低的库存水平满足生产需要；四，客观上有助于提高对销售计划编制的监督力度，因为MRPII系统的有效运行离不开合理的销售计划，所以无形中也会形成营销部门预算编制的一种软约束。
MRPII是先进管理理论同企业管理实践相结合的产物，脚踏铁槌建造者把企业实施MRPII 的效果分为美国广播公司四个级别：
A级企业：把MRPII应用于整个企业，他们的计划是如此之好，以致不再需要缺件表；
B级企业：成功的实施了闭环MRP系统，优秀的制造系统，但未能应用于整个企业；
C级企业：把它主要应用成库存控制系统； D级企业：把它用作是一个数据处理系统。
机床股份目前的MRPII系统仅在部分仓库中作为一个数据处理系统来使用，其实施效果尚停留在D级企业阶段，向A级企业进发还需要一个不断的过渡和改善的过程。具体来说，实施完善的MRPII系统应当注意如下四个方面。
第一，必须使生产和营销紧密结合起来。这是确保MRPII有效性的基本条件，销售信息的频繁变化不利于保证MRPII的有效性。
第二，正确及时的库存状况信息是保持MRPII系统有效的重要条件。对库存信息进行及时、准确的更新非常重要，动态型系统中，建议及时更新库存信息，以保证系统对于实际情况迅速反应。
第三，基础参数信息的定期修改和维护。对于MRPII系统参数，要有定期与不定期的修改与维护。定期的修改主要是半年度或者季度性地对上一期的MRPII系统运转情况进行总结和考核，分析出一些查错和问题的原因所在，对于一些已经不合实际的参数要进行适当的调整。不定期的参数修改是针对一些突发的事先没有预料到的情况而产生的，在这种情况发生的修改，要有相应的授权和报告机制，事后附一个简短的报告说明修改的内容以及原因。
第四，要建立MRPII系统也离不开配套部门的配合。MRPII不是仅仅用于材料计划，而是全套用于管理整个制造资源的软件包，它包括：存货控制、销售管理、车间作业管理和采购等等。所以生产、销售、采购各个环节都应当紧密协作，才能有效实现物料需求计划的基本目标，即在合理利用组织资源保持生产流程畅通的前提下，维持最低的库存水平。
第二篇：浅论存货管理和成本控制
浅论存货管理和成本控制
【摘要】存货在企业会计准则中被列为第一号，由此可见存货的重要性。通过加强企业存货管理，达到降低企业综合成本的目标，有效的保证企业生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞争能力，确保企业持续稳定,健康发展。
[关键词]存货 管理 控制
一、存货及其管理的概念
存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。
二、存货管理的目标
企业置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要，另一方面是出自价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠。但是，过多地存货要占用较多资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合，这就是存货管理的目标。
三、推行零存货管理的必要性
企业追求利润最大化，反对产品过分积压，这一目标的形成是经济发展的一种必然规律，也是企业发展到一定阶段的产物。存货在适时制下被认为对企业的经营存在负面影响。
1.企业持有存货，占压流动资金。当企业持有大量存货时，相应数额的资金就暂时沉淀下来，直到产品销售出去才能重新参加周转。如果企业存货严重积压，为了获得流动资金支付工资等必要的开支，企业可能被迫增加举债，支付额外利息；反之，如果企业能够大量减少存货，甚至是零存货，将这部分资金运用到其他方面，则可以取得投资收益。可见，企业持有存货存在机会成本。2.企业持有存货，会发生仓储成本。大量存货必然要占用仓储空间，要耗费企业人工进行管理，存货本身在仓储过程中也可能发生损耗。这种仓储成本和管理成本都将提高企业的成本水平。
3.企业持有存货，会掩盖生产质量问题，掩盖生产效率，增加企业信息系统的复杂性。当企业后一道工序进行加工过程中，如果发现从在产品库中取出的在产品有次品，则可以再去在产品库中取用合格品，这时次品的出现不会导致严重的后果，不会立即引起管理人员的重视，不利于企业寻找次品出现原因而不断提高产品质量。假设企业生产效率低，市场需要大量成品时，有库存成品起缓冲的作用，不利于督促企业提高生产效率.四、成本控制的重要性
1．成本控制是企业增加利润的根本途径。无论在什么情况下，降低成本都可以增加利润。在企业销售收入不变的情况下，降低成本可以使利润增加；在企业销售收入增长的情况下，降低成本可以使企业利润更快地增长；在企业销售收入下降的情况下，降低成本可以有效地控制利润的下降。因此，企业应该把成本控制作为日常管理的一项重要内容来抓。
2．成本控制是企业抵抗内外压力的重要武器。企业在生产经营过程中，会遇到来自各方面的压力，如：同行业的竞争、企业职工要求提高薪水、改善福利待遇等。企业要想在压力中寻求生存及发展，降低成本是最重要的措施。降低成本可以降低保本点，扩大安全边际，增强企业抵抗风险的能力，使企业在激烈的市场竞争中处于有利地位。
3．成本控制是企业发展的基础。企业降低成本、扩大销售后有了稳固的经营基础，才能有力量去寻求新的发展。
五、加强企业存货管理的对策
利用企业物流的先进的管理理论的管理和管理方法，对企业存货管理的全过程。进行优化组合和合理配置，使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出，这是现代企业存货管理的趋势和重点。我们的大多数企业都将主要精力投入到提高销售和扩张规模上，相比之下，对存货管理则有所忽视，为了降低企业的存货成本，提升核心竞争力，企业必须将加强存货管理提到日程上来。
1.建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。企业要根据自己的需要建立适用的存货管理系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。按统一的会计制度规定进行核算，对存货的核算应及时、准确及完整。
2.建立科学高效的存货管理制度。企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断的完善，存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照历史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门进行管理。
3.存货的规划。存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益和成本达到最优化的存货前的控制方法。做好存货规划。首先应制定经济订货规划，确定好经济订货批量，再订货点及时补货，避免缺货。其次要确定存货资金占用额。
4.完善内部控制确保其行之有效。第一，做好岗前分工控制。第二，取得、验收与入库的控制。第三，仓储与保管控制。第四，监督与检查。
5.合理调整内部物流资源，充分利用第三方物流。企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经济采购量。仓储量和存货的成本，在企业管理中，企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如仅利用内部物流资源，难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，而利用第三方物流对加强存货管理有重要的作用。
六、成本控制的有效途径
（一）建立现代企业成本控制组织体系
现代企业成本控制组织体系就其整体结构而言可分为三个层次。一是成本控制决策系统：该系统负责决策成本控制总体目标，制定成本控制战略措施。二是成本控制管理系统：该系统是以成本控制总体目标和战略目标为指导，制定成本控制计划，行使协调、监督职能，是成本控制主体层次系统的中间层次。三是成本控制执行系统：该系统一方面从已经明确的成本控制责任出发，各具体控制现代企业人财物对象成本和产供销环节成本的成本控制主体（包括各部门、各内部单位和各岗位职工），从实际出发，采取一系列战术和措施，努力完成或超额完成各自分解到的成本子目标；另一方面，根据各部门、各内部单位的工作特点和生产工艺及成本的形成特点，制定二级成本控制方法，并行使相应的决策、管理职能，以保证完成或超额完成各自分解到的成本控制子目标。
（二）改革财务管理体制 在实际工作中，特别是企业内部划分为小核算单位后，相继出现了一些经营实体另立户头，财权分散，出现了开支成本总部负担，盈利留在下属部门，而对下属部门的财务监督力度较软，造成企业效益流失的现象。针对这一现象，必须改革现行的财务管理制度，解决好扩权、放权与必要集中的关系，将分散的财权收归总部统一管理。为确保这一集中的实现，各单位的核算员必须与原单位（或部门）脱钩，划归财务部门统一管理，人员的聘用应由财务部门决定，使核算员能在职权范围内尽职尽责地做好财务核算工作。
（三）加强企业成本的日常管理工作
成本的日常管理，在企业既是一项极其普通的管理工作，又是一项极其难以控制到位的工作。成本控制的效果受内在及外在因素的影响，包括执行标准的科学性，贯彻的准确性、普遍性及个案的特殊性等。企业成本的日常管理要根据统一领导和分级管理相结合的原则，实行成本分级归口管理责任制，明确企业内部应建立以资金、固定费用、变动成本三大指标为中心的核算、控制、考核体系。
企业财务部门应会同经营管理等相关部门，根据企业的经营情况对下一进行成本预测，并将成本分解落实到各下属单位、部门，加强考核与控制，把下属单位、部门的变动成本和利润作为考核指标，把劳动生产率和利润捆绑在一起，作为评分计奖的依据，总部下属各单位、部门应对责任指标进一步分解为产量、质量、消耗、出勤率4项指标下达到下一层，以保证本单位责任指标的完成，月终通过编制责任会计内部报表，反映各单位各项指标的实际完成情况，以达到事前、事中控制，降低成本的目的。
（四）加强物资采购的管理
物资采购是企业物资管理的重要环节，健全的物资采购制度，合理的采购分工，科学的采购方式是降低采购成本的根本保障。因此，采取必要的措施，加强物资采购管理是非常重要的。
1．物资采购应实行归口管理。物资采购只有归口物资部门，才能为实现集中批量采购打下基础，反之，不实行归口管理，造成多头采购，必然形成管理混乱、成本失控的局面。
２．实行集中批量采购。集中批量采购是市场经济发展的必然趋势，是实现降低采购价格的前提。要实现控制，首先就要集中采购，只有集中才能形成批量，有了批量才能争取到生产企业的各种优惠政策，才能达到企业成本控制的目标。
３．加强物资采购来源渠道的管理。选择物资采购来源渠道，应坚持“质量合格、费用最低，费用相同、质量选优”的原则。按照这样的原则确定长期的采购供应渠道，建立物资采购来源渠道档案，对物资采购来源渠道实行动态分析管理，定期评审，不符合要求的及时调整。同时还要继续开辟更优的渠道，形成渠道间的竞争，为保证物资供应和降低采购成本创造条件。
４．合理制定采购方案。制定合理的采购方案是降低采购成本的有效措施，对需采购的物资，采购部门要依据企业审定的渠道，根据到站情况、运输方式等，逐一测算采购总成本并用采购成本法进行核算，据以确定最佳方案。
（五）充分利用闲置资源
这里所说的闲置资源并不仅仅指企业内部的闲置资源，包括充分利用外部和内部本身的闲置资源，如土地、未开发的矿产及自然物，闲置的厂房、仓库以及机器设备等等。这些资源本身具有使用价值，由于种种原因而废弃不用，使其价值被埋没。如果通过合作、租赁等方式将它们合理的经营运作或以较少的资金拥有它们，就会产生低投入、高产出的效果。
（六）盘活积压商品
商品滞销积压，是企业经营中常见的问题。商品卖不出去，其价值自然会减损，这时候，及时处理积压商品就成为企业经营中的一件重要事项。积压的商品如果不及时推销出去，便会慢慢地失去市场，企业能在最短的时间内把积压商品卖出去，表面看依然是亏损，实际上是把企业因商品积压而造成的亏损降到了最低，从这个意义上来讲积极处理积压商品对企业来说也是一种成本的节约。
（七）加强费用管理，控制不合理支出
在费用管理上，要全面实行目标限额控制以及节约奖励超支处罚制度。首先要根据《企业财务通则》和企业财务制度的要求，正确确定费用开支范围和各项目开支标准，按照费用项目的性质和可控制原则，归口到各有关单位，如：营业费用归口由物资采购部门、销售部门管理，管理费用、财务费用归口由其他各职能部门管理。各部门还要将费用项目分解到下属各车间、班组及个人，明确责任，使全员提高费用控制意识，以达到全面控制费用支出的目的。
总结以上几点可以得出存货管理和控制对企业的重要性，对于会计这份职业来说更是不可缺少的重要组成部分，不管或多或少都会有所接触，都应该认真仔细的详细了解。是对自身，对工作单位以及对国家的责任和义务。
[参考文献]
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第三篇：存货内部控制案例
从企业失败的原因看：
第一，该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。
第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。
采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。
第三，没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第四，存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。
在分析存货管理失败的案例时，有以下几个共同特点：一是都由单位负责人掌握着人、财、物大权；二是不重视内控制度，企业没有一套严格的办事程序；三是领导者对内控制度的不了解，加之管理人员的素质跟不上先进管理模式的需要。这些均说明单位负责人首先不按规定办事，是无法保证单位实物资产的安全、完整。
我们认为，从内部控制角度讲，至少应解决这么几个问题：
第一，在单位、公司治理结构中合理安排授权批准职务。就目前掌握的企业、公司实物资产流失案例看，除了盗窃、毁损等类型的流失，多数与单位法定代表人，如董事长和单位高层管理人员，如总经理等有关。但是，无论董事长还是总经理，都并不代表对单位法定财产权的任意支配。因此，在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。
第二，细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的，采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第三，要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中，要通过改善控制环境切实发挥内部控制的积极作用。实际上，在绝大多数情况下，单位的舞弊案件往往只是少数人、个别人，多数人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，与缺乏控制意识、未尽到控制职责不无关系。单位控制坏境的好坏固然与单位负责人的行为、态度有关，但并不完全取决于单位负责人个人，在某种程度上说，单位职工的行为、态度、品格也发挥着重要作用。
第四，政府有关部门应该如何促进单位内部控制的建立、健全和有效实施，如何对单位富有责任感、正义感的职工进行有效的保护和充分的激励。国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和企业内部控制规范，对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查。我们认为，这种监督检查首先应该针对单位负责人的行为和态度，并且，要在监督检查中逐渐摸索规律，加以总结和提高，制定出更详尽、可行的具体办法，切实把对单位负责人的监督、制约，把对职工的保护、激励落到实处。
第四篇：存货内部控制制度
存货内部控制制度
第一节 总则
第一条 为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条 本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。
第二节 职责分工和授权批准
第三条 公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。
第四条 财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算，并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。
第五条 存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。
第六条 仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。
第七条 库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门（总公司财务部）核实认可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。第三节 存货内部控制的实施与执行
第八条 根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额等情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。
第九条 存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时办理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单（自制存货）上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。
第十条 存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算，不得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。
第十一条 根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。
第十二条 存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在规定的库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触存货。入库储存确有困难的，也应采取有效措施，加强护理监管，以确保物资的安全、完整、有效。
第十三条 仓库保管员应对入库存货按其重要程度采取ABC分类法管理，使入库存货分门别类、摆放整齐、标识清楚、帐卡物相符，并定期对库内存货进行库龄分析、检查，及时整理，防止库房贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生。
第十四条 仓库保管人员应根据存货的收发情况，及时登记仓库存货明细帐、存货收发记录卡，并定期清点存货数量，达到帐、卡、物相符。财务存货核算人员负责财务存货的核算工作。财务部门对仓库部门负有监管职责，每季度至少一次对仓库部门工作进行监督、检查，发现问题要及时提出整改措施并形成监督、检查记录。
第十五条 建立严格的存货领用和发出制度，明确对领用材料的授权，特别是对大批存货、贵重存货、危险品以及非生产性存货的发出授权应明确。
第十六条 领料单（或出库单）是仓库发出存货的原始凭证，仓库部门要坚持凭领料单（或出库单）发放存货。领料单上应准确地记录存货的种类、品名、数量、批准人、经办人姓名，经仓库主管人员审核领料单的内容是否详实、批准权限是否恰当等，审查正确无误后，由仓库主管人员在领料单（或出库单）上签字，然后交由仓库保管员发放存货并在领料单（或出库单）上签名。领料单（或出库单）存在填写内容不详实或越权批准行为的，仓库部门有权拒绝发货或要求补办有关手续，仓库部门明知领料单（或出库单）填写内容不详实或有越权批准的行为而予以审核签字、发货的，以失职论处，造成损失的，要追究有关人员的责任。
第十七条 公司的存货发出可根据本公司的生产管理特点，采取实际成本核算。其计价方法原则上采取加权平均法，计价方法一经确定，不得随意变更。跌价准备计提按期末存货的成本与可变现净值孰低计价计提。严禁人为调节存货的发出价格，否则追究相关人员的责任。
第十八条 仓库部门应于每月财务结帐日将各单位领用的材料进行汇总，连同领料单（财务核销联）上报财务部门。对于发出的自制存货（如产成品）应于每月财务结帐日与销售部门的销售数量、开出发票数量进行核对，发现问题要及时汇报处理。
第十九条 坚持定期盘点制度。检查存货的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求仓库部门自行盘点，年末或遇特殊情况财务人员要与保管员共同盘点，发现问题及时解决。
第二十条 对在盘点中发现的存货的盘盈、盘亏、变质老化、毁损等问题，要及时查明原因，经公司总经理批准后处理，属人为因素造成的要追究有关责任人的责任。
第二十一条 在期末，若发现存货有减值迹象，应根据成本与可变现净值孰低的计量原则，确认并计提存货跌价准备。
第二十二条 仓库部门对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的存货，要进行清点造册并提出处理意见，经公司生产技术部门鉴定认可，报公司总部批准后，由财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少存货的库存量，降低减值风险。
第四节 监督与检查
第二十三条 本公司由财务部行使对存货的内部控制的监督检查权。
第二十四条 对存货内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）存货管理、核算岗位设置及人员配备、制度健全的情况；
（二）存货的验收入库批准制度的执行情况；存货出库制度执行情况；存货的内部对帐情况；
（三）存货盘点制度的执行情况；存货盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理情况。
第二十五条 对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位予以纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。
第五节 附则
第二十六条 本制度由财务部负责解释。第二十七条 本制度自执行董事批准后生效。
第五篇：存货内部控制制度
存货内部控制制度
控制目标：
为完善存货管理制度，保证公司存货安全完整。控制关键点：
（１）一切存货的收入与发出都应办理凭证。
（２）存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。（３）存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。（４）存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。（５）存货采用永续盘存的方法。控制措施： １、存货计价
１．１购入的存货，按照总价加上应由公司负担的各项杂费、途中合理损耗，入库前的加 工整理费和挑选费用以及缴纳的税金等计价；
１．２自制产成品。按照自制过程中所发生的各项实际支出计价，包括在制造、生产过程中所发生的料、工、费等实际支出计价；
１．３盘盈的存货按照存货同类产品的实际成本计价，即重置计价； １．４其它存货按财务制度的有关规定计价； １．５发出商品按加权平均法核算其发出成本。２、存货的购入
２．１日常经常性购入的存货由采购部门购入，仓库部门对所购入的存货进行验收，并填写入库单（电脑输入），入库单一式五联，（其中第一联仓库，第二联采购，第三、四联财务，第五联顾客）。存货入库后，由采购部门将入库单财务联（三、四联）随同发票传递于财务部门报帐及付款。入库单由经手人、仓库记帐员、保管员分别签字方可有效。
２．２购入存货必须要求供货单位提供增值税发票。因特殊情况确实无法取得增值税发票的，由供应部门说明原因，经主管领导确认方可持普通发票及入库单到财务部结帐及付款。２．３大宗商品采购。大宗商品的采购应由供应部门提具采购报告，报分管领导批准方可采购。商品入库时，应将购货发票、入库单（财务联）及经主管领导批准的报告传于财务部结帐及付款。大宗商品定义为：单价为5000元或商品购销总额为100000元以上。２．４自制产成品。生产部门加工完毕移交于仓库的产品，由仓库部门认真验收合格后，填具产成品入库单，并经双方签字、确认。产品入库单一式四联，存根、仓库、财务、生产部门各一联。
２．５入库单（财务联）应传递及时，因人为原因在存货入库后一个月内尚未传于财务部，公司财务部对此事项将不予认可并拒绝付款，所造成的损失由经手人全权负责。
２．６购货发票应随同商品验收单、入库单及对方的送货单由经手人、验收人、仓库记帐员报分管总经理审批传财务部记帐。３、存货的发出
３．１正常经营性销售发出的商品，由销售部提具发货申请，仓库部门开具销售出库单，销售出库单应连续编号，详细填写：购货单位名称、日期、产品品名、数量单价、金额、经手人及收款日期，并由经办人、购货单位签收。销售单一式五联，（第一联仓库，第二联销售部门，第三、四联财务部，第五联顾客。）销售单财务联应及时传递财务部入帐及收款。３．２大宗商品（指销售单价5000或销售总额超过100000元以上的商品）销售由销售部门提具申请，经主管领导批准，方可发货。
３．３公司内部部门领用。由各部门提具经批准的领用申请，仓库方可开具出库领用单发货。３．４销售单（领用单）应及时传递至财务部，因人为原因在存货出库后一周内尚未将销售单或（财务联）传递至财务部，财务部门有权追究相关经手人之责，所造成的损失由经手人全权负责。４、存货的库存管理
４．１存货入库、单据输入、输出、传递及时，禁止单据积压、滞留。４．２库存商品应分门别类摆放整齐，力求整齐、集中并置标示牌。
４．３仓库保管员应定期对库存存货进行清理，发现残次冷背及过期、霉变的存货应分开存放，并以书面形式上报采购部、财务部及分管副总经理，经批准后进行处理。
４．４月末，财务部与仓库存货的进销存帐必须帐帐相符（包括商品大类及个别商品）。４．５月末，仓库存货必须帐实相符。５、盘点制度
５．１存货盘点范围：包括公司所有存货； ５．２人员及职责，设置盘点人、协点人、监盘人；
５．２．１盘点人由财务部存货管理员兼任或由财务部临时委派专人负责，负责点计工作； ５．２．２协盘人由仓库记帐员担任，负责仓库帐务核对及物料搬运工作； ５．２．３监盘人：由财务主管或由财务部指派专人负责，监督盘点工作的准确性。５．３盘点方式：
５．３．１ 月份盘点：由财务部门会同仓库记帐人员不定期地对存货进行随机抽样盘点； ５．３．２ 月末盘点：根据公司经营及存货特点，月末（科技厂为２６号，金域公司为２８号）由财务部会同仓库人员对重点存货采取盘点；
５．３．３ 年终全面盘点：年终（每年１２月26号）由财务部会同仓库管理人员对公司所有存货进行全面、彻底的清查。５．４盘点过程：
５．４．１盘点前应由财务部及仓库记帐员将相关业务全部处理完毕，对某些业务 能及时处理的应填制“结存调整表”，盘点人与协点人共同签章。
５．４．２盘点时，盘点人员应认真负责，避免主观的估计、目测，被盘存货数量由被盘点人、协盘人及保管人三方确认后，再继续进行下一项存货的盘点。
５．４．３盘点人与协盘人依实际盘点数量记录“盘点统计表”，“盘点统计表”由盘点人、协盘、保管员三方签字。
５．４．４盘点结束时，应依据“盘点统计表”汇编“盘点单”。盘点单一式三份，保管员、仓库记帐员、财务部各一份。５．５盘点报告
５．５．１财务部根据存货帐目及盘点单编制盘点报告，详细说明存货盘盈（亏）状况。５．５．２对于存货的盘盈（亏）由财务部门与仓库部门共同查明原因。
５．５．３属客观原因如无法避免的霉变、毁损、被盗及其它原因，经批准作坏帐处理。５．５．４属帐务处理原因，应及时调整帐目。
５．５．５属个人保管不慎或其它人为原因，应由仓库责任人员赔偿。
５．５．６对③⑤项存货损失应由仓库记帐员出具“存货损失处理报告”由分管副总经理审批，财务部审核，即可作帐务处理；月处理金额在5000元以的，须上报总经理审批方可作帐务处理。６、罚则及其它
６．１入库单、销售单或领用单应按上述规定传递，未按上述规定传递所造成的损失由其责任人全权负责。
６．２入库单、销售单其各责任人应妥善保管，若发现丢失，按每张10元罚款其责任人。６．３入库单、销售单应及时传递财务部，未及时传递按逾期每张10元处罚其相关责任人。６．４仓库应对所保管的货物负责，因人为的原因造成损失由当事人按价赔偿。
６．５仓库记帐人员、保管员必须尽职尽责，妥善保管、处理存货，保证公司财务安全完整，保证财务核算的准确性。
６．６仓库记帐人员、保管员必须努力学习相关财务知识，积极配合财务部门开展存货管理。６．７财务部定期每季对仓库相关人员进行考核、指导、加强其业务技能；财务对仓库相关人员的奖罚有建议权，对工作严重不称职有权建议其降职及任免。
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