税二第8章城镇土地使用税(课后作业)

第一篇：税二第8章城镇土地使用税(课后作业)

第八章 城镇土地使用税（课后作业）

一、单选选择题

1.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A.在城市范围内使用土地的外商投资企业 B.在县城范围内使用土地的事业单位 C.在工矿区范围内使用土地的私营企业 D.在农村范围内使用土地的股份制企业

2.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经（）批准。A.省、自治区、直辖市人民政府 B.省、自治区、直辖市税务机关 C.财政部

D.国家税务总局

3.城镇土地使用税以纳税人（）为计税依据。A.申报的土地面积 B.实际占用的土地面积 C.实际拥有的建筑面积 D.估算的土地面积

4.某由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位2013年年初实际占用土地面积为8600平方米，当年6月1日将其中1600平方米的土地及其附着物出租给某生产企业，租期一年。该事业单位2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为6元/平方米）A.5600 B.4800 C.9600 D.0 5.某企业2013年年初实际占用土地面积为18000平方米，其中企业办幼儿园占地800平方米，企业附属医院占地2200平方米，企业招待所占地1800平方米，企业厂区内绿化占地1200平方米。当年5月20日将其中占地4000平方米的办公楼出售。已知当地城镇土地使用税年税额为8元/平方米，则该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.101333.33 B.77333.33 C.86933.33 D.152000 6.某企业2013年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.57250 B.58360 C.62916.67 D.69583.34 7.某企业2013年年初实际占用土地面积为3600平方米，自5月31日起将其中占地600平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用。已知当地城镇土地使用税年税额为12元/平方米，则下列关于城镇土地使用税的处理中，正确的是（）。A.该企业2013年应缴纳城镇土地使用税43200元 B.该企业2013年应缴纳城镇土地使用税36000元

C.当地公安部门无偿使用该企业土地应缴纳城镇土地使用税7200元 D.当地公安部门无偿使用该企业土地免征城镇土地使用税

8.甲企业2013年生产经营用地分布于A、B、C三个地块，A地块土地的土地使用权属于甲企业，面积4000平方米，其中企业内道路占地200平方米；B地块土地的土地使用权为甲企业与乙企业共同拥有，面积8000平方米，甲企业实际使用面积60%；C地块土地的土地使用权属于某免税单位，面积1000平方米，甲企业无偿使用该土地。甲企业当年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为2元/平方米）A.19200 B.19600 C.17200 D.17600 9.某盐场2013年年初实际占用土地面积为78000平方米，其中生产厂房占地14000平方米，盐滩占地6000平方米，盐矿占地10000平方米，盐场内部广场占地800平方米，办公区占地19200平方米，生活区占地28000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，则该盐场2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.248000 B.244800 C.208000 D.188800 10.某民航机场2013年度实际占用土地面积为9300平方米，其中飞行区占地3100平方米，飞行区四周排水防洪设施用地1200平方米，场内道路用地600平方米，候机楼占地2000平方米，除此以外均为机场的工作区、生活区用地。已知当地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该民航机场2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.14400 B.26400 C.30000 D.37200 11.某供热企业2013年度实际占用土地面积为8000平方米，其中企业办子弟学校占地1200平方米，厂房占地4000平方米，行政办公楼占地1800平方米，厂区内绿化占地1000平方米。2013年该供热企业向居民供热取得收入3000万元，向非居民供热取得收入5000万元。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该供热企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.21250 B.25000 C.26500 D.27850 12.某物流企业2013年年初实际占用土地面积为9600平方米，其中大宗商品仓储设施用地3800平方米。该物流企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为12元/平方米）A.69600 B.92400 C.10400 D.115200 13.某电力企业2013年年初实际占用土地面积为7000平方米，其中供电部门的输电线路用地800平方米，变电站用地1200平方米，发电厂房用地2000平方米，办公用地1600平方米，生活用地1400平方米。当年2月经批准占用非耕地1500平方米用于建造厂房，该厂房于9月完工并投入使用。已知当地城镇土地使用税年税额为7元/平方米，则该电力企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.29750 B.37625 C.40675 D.43750 14.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的是（）。A.农副产品加工厂占地 B.市政街道用地 C.军队公务用地

D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

15.某企业于2013年7月购买一栋新建办公楼并支付部分款项，8月份将该办公楼交付使用，9月份支付该办公楼剩余款项，该企业就此办公楼占用的土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）。A.2013年7月 B.2013年8月 C.2013年9月 D.2013年10月

二、多项选择题

1.下列各项中，属于城镇土地使用税特点的有（）。A.对占用土地的行为征税 B.征税对象是土地 C.征税范围有所限定

D.兼有凭证税和行为税性质 E.实行差别幅度税额

2.下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A.城市郊区 B.城市市区 C.农村 D.建制镇

E.县人民政府所在地的城镇

3.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.土地使用权未确定的，暂不缴纳城镇土地使用税

B.土地使用权共有的，由土地管理人缴纳城镇土地使用税

C.土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税 D.土地出租的，由承租人缴纳城镇土地使用税

E.在县城范围内使用土地的外国企业需要缴纳城镇土地使用税 4.根据城镇土地使用税的相关规定，下列表述不正确的有（）。A.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的50% B.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但须报经国家税务总局批准 C.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行

D.纳税人在占用土地时一次性缴纳城镇土地使用税 E.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

5.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。A.实行自收自支、自负盈亏的事业单位自用的土地 B.公园管理单位的办公用地 C.企业厂区以外的公共绿化用地 D.人民团体办公用地

E.企业厂区内的铁路专用线用地

6.下列关于城镇土地使用税的表述中，不正确的有（）。

A.自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，减半征收城镇土地使用税 B.矿山的运矿运岩公路、尾矿输送管道用地，免征城镇土地使用税 C.供电部门的输电线路用地应依法缴纳城镇土地使用税 D.水电站的发电厂房用地应征收城镇土地使用税 E.水利设施用地免征城镇土地使用税

7.下列单位自用的土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关 B.国有企业 C.名胜古迹

D.外商投资企业 E.宗教寺庙

8.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的有（）。A.校办企业的经营用地 B.经济适用住房建设用地

C.企业投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的土地 D.外国企业的生产厂房用地 E.矿山企业的生活区用地

9.下列各项中，可直接免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关职工家属的宿舍用地 B.核工业总公司所属企业办公区用地 C.政府部门自用的办公楼用地 D.个人所有的居住房屋及院落用地 E.肉制品加工企业生猪养殖基地占地

10.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。

A.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征 B.道路客运站场的运营用地免征城镇土地使用税

C.由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地免征城镇土地使用税 D.廉租住房建设用地免征城镇土地使用税 E.核电站应税土地在基建期内免征城镇土地使用税

11.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。A.中国海洋石油总公司输油气管线用地 B.城市公交站场办公用地

C.中国人民银行总行自用的土地

D.为城镇居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的办公用土地 E.国家外汇管理局自用的土地

12.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有（）。A.购置存量房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

C.以转让方式有偿取得土地使用权的，由受让方从合同签订次月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 E.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 13.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

B.城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定 C.纳税人新征用的土地，必须于批准征用之日起30日内申报登记 D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地

E.在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

参考答案及解析

一、单选选择题 1.【答案】D 【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。2.【答案】C 【解析】经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。3.【答案】B 【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。4.【答案】A 【解析】由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，但出租给生产企业的土地需要照章纳税。该事业单位2013年应缴纳城镇土地使用税=1600×6×7/12=5600（元）。5.【答案】A 【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（18000-800-2200-4000）×8+4000×8×5/12=101333.33（元）。6.【答案】C 【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。7.【答案】D 【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。8.【答案】B 【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。甲企业当年应缴纳城镇土地使用税=（4000+8000×60%+1000）×2=19600（元）。9.【答案】A 【解析】盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。该盐场2013年应缴纳城镇土地使用税=（78000-6000-10000）×4=248000（元）。10.【答案】C 【解析】民航机场飞行区用地、场内外通信导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税，但是场内道路用地、机场工作区用地、生活区用地、绿化用地，均须按规定征收城镇土地使用税。该机场2013年应缴纳城镇土地使用税=（9300-3100-1200）×6=30000（元）。11.【答案】C 【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地继续免征城镇土地使用税；既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限。该供热企业2013年应缴纳城镇土地使用税=4000×5×5000/（3000+5000）+（1800+1000）×5=26500（元）。12.【答案】B 【解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该物流企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（9600-3800）×12+3800×12×50%=92400（元）。13.【答案】D 【解析】对供电部门的输电线路用地、变电站用地免征城镇土地使用税。该电力企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（7000-800-1200）×7+1500×7×10/12=43750（元）。14.【答案】A 【解析】选项BCD：免征城镇土地使用税。15.【答案】C 【解析】购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。

二、多项选择题 1.【答案】ABCE 【解析】选项D：不属于城镇土地使用税的特点。2.【答案】ABDE 【解析】城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。3.【答案】CE 【解析】选项A：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项B：土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳城镇土地使用税；选项D：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以将土地出租的，由出租人缴纳城镇土地使用税。4.【答案】ABD 【解析】选项AB：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%；经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准；选项D：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，并不是在占用土地时一次性缴纳。5.【答案】BCD 【解析】选项A：由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税，但是对实行自收自支、自负盈亏的事业单位自用的土地应照章征收城镇土地使用税；选项E：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税。6.【答案】AC 【解析】选项A：自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年；选项C：供电部门的输电线路用地免征城镇土地使用税。7.【答案】ACE 【解析】国家机关、名胜古迹、宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税。8.【答案】ADE 【解析】选项B：对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税；选项C：对政府部 门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用土地，暂免城镇土地使用税。9.【答案】CE 【解析】选项AD：国家机关职工家属的宿舍用地、个人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定征免城镇土地使用税；选项B：核工业总公司所属企业办公区用地应依照规定征收城镇土地使用税。10.【答案】ABCD 【解析】选项E：核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。11.【答案】ABCE 【解析】选项D：对为农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产、办公用土地，自2011年1月1日至2015年12月31日免征城镇土地使用税。12.【答案】ABCE 【解析】选项A：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税；选项B：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税；选项C：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；选项E：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。13.【答案】ACDE 【解析】选项B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第二篇：税二第8章城镇土地使用税(单元测试)

第八章 城镇土地使用税（单元测试）

一、单选选择题

1.下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.位于城市郊区的土地 B.位于工矿区的土地 C.位于农村的土地 D.位于县城的土地

2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的（）。A.30% B.40% C.50% D.60% 3.甲企业使用A、B两栋办公楼，A栋办公楼为甲企业所有，占地5200平方米，B栋办公楼为甲企业与乙企业共同拥有，占用土地面积6000平方米，建筑面积15000平方米，甲企业与乙企业占用比例为2：1。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，则甲企业每年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.52000 B.92000 C.112000 D.152000 4.某市公园实际占用土地面积为40000平方米，其中供公共参观游览用地28000平方米，公园内附设影剧院用地5000平方米，附设饮食部、照相馆用地各2000平方米，公园管理单位办公用地3000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，则该公园每年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.90000 B.70000 C.400000 D.120000 5.某食用油生产企业2013年年初实际占用土地面积为50000平方米，其中食用油加工车间占地14000平方米，办公楼占地12000平方米，玉米、花生、大豆种植用地各8000平方米。当年4月经批准占用耕地6000平方米用于种植玉米，6月经批准占用非耕地4000平方米用于建造职工宿舍。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为每平方米5元）A.135667.67 B.140000 C.141666.67 D.220000 6.某企业2013年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米为该企业厂区内绿化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米为该企业自办医院用地）；当年5月经批准在城郊征用耕地3000平方米用于建造仓库。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。（已知该企业所在地城镇土地使用税年税额：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米，城郊征用的耕地1元/平方米）A.120500 B.128000 C.112000 D.118000 7.某企业2013年年初实际占用土地面积为18000平方米，当年3月将其中占地2000平方米的办公楼出售，当年6月将其中占地3000平方米的写字楼出租，租期1年；当年2月经批准占用非耕地4000平方米用于建造厂房，该厂房于10月完工并投入使用。已知当地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，则该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.73333.33 B.79333.33 C.62666.67 D.84679.67 8.某批发市场2013年年初实际占用土地面积为5000平方米，其中1/4为农产品交易用地，1/2为其他产品交易用地，1/4为行政办公楼用地。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，则该批发市场2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.12500 B.23500 C.37500 D.50000 9.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A.城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定 B.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税 D.城市公交站场的运营用地免征城镇土地使用税

10.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.购置新建商品房，自取得房屋产权证书之次月起计征城镇土地使用税 B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

二、多项选择题

1.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的有（）。A.在建制镇范围内使用土地的自然人不是城镇土地使用税的纳税人 B.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳 C.土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税 D.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳城镇土地使用税 E.外国企业不属于我国城镇土地使用税的纳税义务人

2.下列关于城镇土地使用税适用税额的表述中，正确的有（）。A.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经国家税务总局批准 B.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准

C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高 D.城镇土地使用税实行分级幅度税额，每个幅度最高税额是最低税额的20倍 E.城镇土地使用税实行分级幅度税额，每个幅度最高税额是最低税额的10倍 3.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述中，不正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人以申报的土地面积为计税依据 B.城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积为计税依据

C.房地产管理部门核发的土地使用证书上已确认的土地面积可作为计税依据 D.尚未核发土地使用证书的，以纳税人自己估算的土地面积作为计税依据 E.尚未核发土地使用证书的，以纳税人据实申报的土地面积作为计税依据 4.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的有（）。A.寺庙内的宗教人员生活用地 B.事业单位出租的土地 C.企业内的绿化用地

D.免税单位无偿使用纳税单位的土地 E.纳税单位无偿使用免税单位的土地

5.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.校办企业的经营用地免征城镇土地使用税

B.核电站的核岛用地应按规定缴纳城镇土地使用税

C.危险品仓库所需的防火、防爆用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税

D.农村的乡办工厂占用的土地，不需要缴纳城镇土地使用税 E.机场的候机楼用地免征城镇土地使用税

6.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。A.盐场、盐矿的生产厂房用地 B.盐场的盐滩用地

C.供热企业为居民供热所使用的厂房用地 D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地 E.天然林保护工程自用的土地

7.下列各项中，暂免征收城镇土地使用税的有（）。

A.在企业厂区以外、与社会公用地段未加隔离的企业铁路专用线用地 B.企业厂区以外的公共绿化用地 C.盐矿的矿井用地

D.核电站在基建期内的应税土地

E.房地产开发公司开发建造高档住房的用地

8.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.城镇土地使用税是对占用土地的行为征税

B.城镇土地使用税由土地所在地的税务机关负责征收 C.城镇土地使用税实行分级幅度税额

D.纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人向其机构所在地的税务机关申报缴纳城镇土地使用税

E.各省、自治区、直辖市税务机关应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

参考答案及解析

一、单选选择题 1.【答案】C 【解析】城镇土地使用税的征税范围限定在城市、县城、建制镇和工矿区，上述范围之外的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。2.【答案】A 【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。3.【答案】B 【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业每年应缴纳城镇土地使用税=5200×10+6000×2/3×10=92000（元）。4.【答案】A 【解析】公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。该公园每年应缴纳城镇土地使用税=（40000-28000-3000）×10=90000（元）。5.【答案】B 【解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（50000-8000×3）×5+4000×5×6/12=140000（元）。6.【答案】D 【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税；企业厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=8000×5+16000×3+（20000-5000）×2=118000（元）。7.【答案】B 【解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（18000-2000）×4+2000×4×3/12+4000×4×10/12=79333.33（元）。8.【答案】C 【解析】对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。该批发市场2013年应缴纳城镇土地使用税=5000×（1/2+1/4）×10=37500（元）。9.【答案】C 【解析】选项C：对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。10.【答案】C 【解析】选项A：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税；选项B：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税；选项D：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

二、多项选择题 1.【答案】AE 【解析】选项A：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，个人包括个体工商户及其他个人（自然人）；选项E：从2007年1月1日起，我国将外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人。2.【答案】BD 【解析】选项ABC：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准；选项DE: 城镇土地使用税实行分级幅度税额，每个幅度最高税额是最低税额的20倍。3.【答案】AD 【解析】选项A：城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积为计税依据；选项D：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。4.【答案】BCE 【解析】选项A：宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税；选项DE：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。5.【答案】BCD 【解析】选项A：校办企业的经营用地应照章缴纳城镇土地使用税；选项E：机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须按规定征收城镇土地使用税。6.【答案】BCE 【解析】选项A：对盐场、盐矿的生产厂房用地，应照章征收城镇土地使用税；选项D：自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。7.【答案】ABC 【解析】选项D：核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税；选项E：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。8.【答案】ABC 【解析】选项D：纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳城镇土地使用税；选项E：各省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

第三篇：2013房产税、城镇土地使用税和耕地占用税辅导作业

2013房产税、城镇土地使用税和耕地占用税辅导作业(个人作业 , 总分 100)

作业描述

一、单项选择题

1.下列各项中，属于房产税征税对象的是（）。

A.露天游泳池

B.烟囱 C.玻璃暖房 D.办公用房

2.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于国家所有的，不缴纳房产税 B.产权出典的，由出典人缴纳房产税

C.产权所有人不在房屋所在地的，暂不缴纳房产税

D.产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税

3.某企业有一处房产原值为2500万元的厂房，2011年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担经营风险），投资期为3年。已知该企业当年取得固定收入20万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。2011年企业厂房应缴纳的房产税（）万元。

A.2.4 B.12 C.14.4 D.24

4.根据房产税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。

A.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税

B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣

减原来相应设备和设施的价值

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴

纳房产税

D.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租

收入，计征房产税

5.某供热企业2011年拥有生产用房，房产原值3000万元，当年取得供热收入5000万元，其中直接向居民供热取得收入2000万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2011年应缴纳的房产税（）万

元。A.5.76 B.17.28 C.11.52 D.28.8 6.某政府机关拥有一栋办公楼，房产原值6000万元。2011年将其中的1/3对外出租，当年取得租金收入200万元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，该政府机关当年应缴纳的房产税（）万元。

A.0 B.24 C.62.4 D.81.6

7.某公司2011年年初拥有一栋原值为5000万元的办公大楼，2011年3月1日将其中一部分闲置用房对外出租，租期2年。出租部分房产原值500万元，当年取得租金200万元。当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，2011年该公司应缴纳房产税（）万元。

A.24 B.48 C.68 D.72

8.李刚拥有两处房产，一处原值100万元的房产用于经营一家超市，经营期半年，从2011年6月28日开始改为自住。另一处原值20万元的房产（原用于自住）于2011年7月1日出租给郭某居住，按市场价每月收取租金收入1200元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为10%，李刚当年应缴纳的房产税（）元。

A.288 B.5688 C.5600 D.864

9.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

C.房地产开发企业自用、出租本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次

月起，缴纳房产税

D.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末

10.下列各项中，不属于城镇土地使用税的纳税义务人的是（）。

A.在市区拥有土地使用权的国有企业 B.在县城拥有土地使用权的私营企业 C.在工矿区拥有土地使用权的个体工商户

D.在农村拥有土地使用权的农民

11.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不

得超过规定最低税额的（）。

A.10%

B.30% C.50% D.100%

12.某企业2011占地面积80000平方米，其中厂房占地63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼占地5000平方米，厂办子弟学校占地5000平方米，厂办招待所占地2000平方米，厂区内绿化用地占地5000平方米。该企业2011应缴纳的城镇土地使用税（）万元。（假设该企业的城镇土地使用税的年税额为4元/平方米）

A.24 B.28 C.28.8 D.32

13.某盐场2011占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米1元。该盐场2011应缴纳的城镇土地使用税

（）元。A.50000 B.70000 C.80000 D.190000

14.某城市的一家企业，实际占地面积23000平方米。由于生产规模扩大，2011年1月1日该公司又受让了一块2100平方米的土地，但至2011年12月31日企业尚未取得土地使用证，公司自行申报的土地面积为2000平方米，上述土地适用的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该企业当年应缴纳的城镇

土地使用税（）元。

A.92000 B.100000 C.104000 D.112000

15.某生产企业无偿使用某事业单位一部分建筑物作为办公用房，建筑物占用土地面积10000平方米，生产企业和事业单位的建筑物使用比例为1:1，另与该事业单位共同拥有一块土地，土地面积共20000平方米，生产企业和事业单位的使用比例为2:3，该生产企业全年应缴纳的城镇土地使用税（）元。（当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米）

A.55000 B.60000 C.64000 D.65000

16.下列各项中，不符合城镇土地使用税纳税地点规定的是（）。

A.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

B.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

C.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，城镇土地使用税的纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务

局确定

D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人汇总向其中一方的土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税

17.下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是（）。

A.占用菜地开发花圃

B.占用两年前的农用土地建造住宅区

C.占用耕地开发食品加工厂 D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

18.根据耕地占用税法的规定，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的（）。A．20% B．30% C．50% D．60%

19.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。

A.铁路线路占用的耕地

B.农村居民新建住宅占用的耕地

C.军事设施占用的耕地

D.国家机关新建办公楼占用的耕地

20.某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米，该地区耕地占用税额为14元/平方米，则该村民应缴纳的耕地占用税为（）元。

A.0 B.400 C.1400 D.2800

二、多项选择题

1.下列各项中，不符合房产税相关规定的有（）。

A.纳税人将房产出租的，由承租人缴纳房产税

B.纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，不缴纳房产税

C.房产税的征税范围不包括农村

D.外国企业将拥有的境内生产用房出租的，不缴纳房产税

2.根据房产税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除

一定比例后作为房产余值计征房产税

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共同承担风险的，按房

产余值作为计税依据计征房产税

3.甲企业于2012年2月29日将原值为1000万元的闲置房产出典给乙金融机构，获得资金350万元，出典期间房屋空置。当地规定计算房产余值的扣除比例为30%。下列关于房产税的相关处理正确的有（）。

A.甲企业当年应缴纳房产税1.4万元 B.甲企业当年应缴纳房产税8.4万元 C.出典期间甲企业是房产税的纳税义务人 D.出典期间，乙企业是房产税的纳税义务人

4.下列各项中，符合房产税相关规定的有（）。

A.纳税人因房屋大修导致连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产

税

B.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房

产，免征房产税

C.老年服务机构自用的房产，免征房产税

D.自2011年1月1日起，为支持国家商品储备业务发展，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税

5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税 C.纳税人购置新建商品房，办理验收手续之次月起缴纳房产税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

6.下列各项中，应依照房产余值计算缴纳房产税的有（）。

A.融资租赁的房产 B.企业自用的房产

C.纳税单位无租使用其他单位的房产 D.居民住宅区内业主共有的出租房产

7.下列符合基建工地的临时休息棚的房产税的规定有（）。

A.施工期间免征房产税 B.施工期间减半征收房产税

C.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的当月起缴纳房产税 D.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起缴纳房产税

8.下列关于城镇土地使用税的纳税人，说法正确的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和

代管人为纳税人

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 C.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应缴纳城镇土地使用税

9.根据城镇土地使用税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准 B.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度的差距定为20倍 C.各省、自治区、直辖市税务机关可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的城镇土地使用税适用税额幅度 D.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

10.下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税 B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，应由纳税单位缴纳城镇土地使用税

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税 D.城镇土地使用税的征税范围，不包括城市郊区的土地

11.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.港口的码头用地 B.公园内附设的影剧院用地 C.企业厂区内绿化用地

D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

12.下列各项中，属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使

用税的优惠的有（）。A.对盐场的盐矿的矿井用地

B.对林业系统所属林区的防火道用地

C.企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地

D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产占地

13.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.用于水产养殖业的生产用地 B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地 C.公园中管理单位的办公用地 D.个体户对外经营的餐馆用地

14.下列各项中，可减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）。

A.军事设施占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.飞机场跑道占用耕地 D.农村居民占用耕地新建住宅

15.根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不缴纳耕地占用税 B.获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日

内缴纳耕地占用税

C.纳税人临时占用耕地，应当照章征收耕地占用税

D.占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施，不征收耕地占用税

三、计算题

1.2011年甲企业自有房产14栋，房产原值共计13500万元，具体使用情况

如下：

（1）3栋房产在2010年底已经被有关部门认定为危房，2011年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。

（2）8栋房产用于生产经营活动，房产原值共计10000万元。（3）1栋房产用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。

（4）2栋房产用于对外投资，不承担经营风险，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2011年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂

房投入本单位使用。

已知：计算房产税余值的扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）2011年甲企业3栋危房应缴纳房产税；（2）2011年甲企业业务（4）的房产应缴纳房产税；

（3）2011年甲企业共应缴纳房产税。

2.2011年初某企业拥有土地共计65000平方米，拥有房产原值4500万元，其中免费提供给邻近军队作为训练场占地3000平方米，企业自办的幼儿园占地1200平方米，房产原值为500万元，企业内部绿化占地2000平方米。7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月收取租金1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，单独核算的新增加的固定资产原值

为500万元。

相关资料：城镇土地使用税年税额为4元/平方米；当地政府规定的房产税计

税余值的扣除比例为20%。根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业2011年应缴纳城镇土地使用税；

（2）该企业2011年应缴纳房产税。

参考答案

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】房产税以房产为征税对象，选项ABC属于独立于房屋之外的建筑物，不属于房产，不征收房产税。2.【答案】D 【解析】选项A：产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；选项B：产权出典的，由承典人纳税；选项C：产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。3.【答案】C 【解析】】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计缴房产税。该房产1月至6月从价计税，7月至12月从租计税。该房产2011年应纳房产税=2500×（1-20%）×1.2%×6/12+20×12%=12+2.4=14.4（万元）。4.【答案】D 【解析】以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税。5.【答案】B 【解析】对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。该企业2011年应缴纳房产税=3000×（1-20%）×1.2%×（5000-2000）/5000=17.28（万元）。6.【答案】B 【解析】国家机关自用的房产，免征房产税。但是国家机关的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。该政府机关当年应缴纳的房产税=200×12%=24（万元）。

7.【答案】C 【解析】2011年该公司应缴纳房产税=5000×（1-20%）×1.2%×2/12+（5000-500）×（1-20%）×1.2%×10/12+200×12%=68（万元）。8.【答案】B 【解析】李刚当年应缴纳的房产税=1000000×（1-10%）×1.2%÷12×6+1200×4%×6=5688（元）。9.【答案】B 【解析】纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。10.【答案】D 【解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，不包括农村地区。11.【答案】B 【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。12.【答案】C 【解析】该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税=（80000-3000-5000）×4=288000（元）=28.8（万元）。13.【答案】B 【解析】该盐场2011应缴纳的城镇土地使用税=（200000-120000-10000）×1=70000（元）。14.【答案】B 【解析】该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（23000+2000）×4=100000（元）。15.【答案】D 【解析】建筑物部分应缴纳的城镇土地使用税按照建筑物使用面积比例计算，应缴纳的城镇土地使用税=10000×1/2×5=25000（元）；共同拥有的土地按照土地实际占用面积计算，应缴纳的城镇土地使用税=20000×2/5×5=40000（元）；该企业全年应缴纳的城镇土地使用税=25000+40000=65000（元）。16.【答案】D 【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。17.【答案】A 【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用国家所有和集体所有的耕地，在占用之前3年内属于耕地或农用的土地，也视为耕地。18.【答案】C 【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。19.【答案】B 【解析】选项A：铁路线路占用的耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项D：国家机关新建办公楼占用的耕地，应按规定缴纳耕地占用税。20.【答案】C 【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该村民应缴纳的耕地占用税=200×14×50%=1400（元）。

二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】选项A：纳税人将房产出租的，由出租人缴纳房产税；选项B：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项D：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税。2.【答案】ABCD 3.【答案】AD 【解析】甲企业将房产出典前要缴纳房产税，应缴纳的房产税=1000×（1-30%）×1.2%×2/12=1.4（万元）；产权出典的，由承典人缴纳房产税。4.【答案】BCD 【解析】纳税人因房屋大修停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。5.【答案】BD 【解析】选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项C：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。6.【答案】ABC 【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征；出租的，依照租金收入计征房产税。7.【答案】AD 【解析】在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。8.【答案】ABCD 9.【答案】ABD 【解析】各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的城镇土地使用税适用税额幅度。10.【答案】BC 【解析】选项A：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以其实际使用人为纳税人；选项D：城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地。11.【答案】BC 【解析】选项A：港口的码头用地，免征城镇土地使用税；选项D：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。12.【答案】CD 【解析】选项AB属于法定免征城镇土地使用税的优惠。13.【答案】BD 【解析】选项AC属于免征城镇土地使用税的用地。14.【答案】BC 【解析】选项A：军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。15.【答案】BCD 【解析】免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

三、计算题 1.【答案及解析】

（1）2011年甲企业3栋危房应缴纳的房产税=2000×（1-20%）×1.2%×3/12=4.8（万元）。

（2）甲企业业务4应缴纳的房产税=10×12×12%+10×4×12%+1000×（1-20%）×1.2%×1/12=20（万元）。

（3）业务（2）应缴纳的房产税=10000×（1-20%）×1.2%=96（万元）业务（3）免征房产税。

2011年甲企业应缴纳的房产税=4.8+96+20=120.8（万元）。2.【答案及解析】（1）2011年该企业应缴纳的城镇土地使用税=（65000-3000-1200）×4=243200（元）

（2）2011年应缴纳的房产税：

从价计征应缴纳的房产税=（4500-500）×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×6/12+500×（1-20%）×1.2%×4/12=38.4-0.96+1.6=39.04（万元）=390400（元）。

从租计征应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08（万元）=10800（元）。该企业2011年应缴纳的房产税=390400+10800=401200（元）。

第四篇：城镇土地使用税

城镇土地使用税优惠政策

税种：城镇土地使用税

发文时间： 2009-01-01 文件类型：其他 发文单位：江苏省地方税务局 状

态：全文有效 点击数：2402

苏地税[0000]17号 城镇土地使用税优惠政策

一、免税规定

1、法定项目免税。下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第6条

2、耕地征用未满1年免税。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第9条

3、青藏铁路公司及其所属单位自用土地免税。自2006年7月1日起，对青藏铁路公司及其所属单位自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税；对非自用的房产、土地照章征收房产税、城镇土地使用税。

《财政部国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税[2007]11号）

4、企业范围内的湖泊、河流未利用免税。对于企业范围内的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

5、种植、养殖、饲养专业用地免税。对于直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

6、风景区内的陆地、河流、河滩、湿地免税。对于经营性风景区内的陆地、河流、河滩、湿地，免征城镇土地使用税。江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

7、提供给孵化企业使用的土地免税。自 2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。

《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》财税[2007]120号）

8、孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地免税。科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税[2007]121号）

9、核电站用地征免税规定。自2007年9月10日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

10、各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。为贯彻落实国家现行关于养老服务机构的税收优惠政策，对各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。

《全国老龄委办公室、发展改革委、教育部、民政部、劳动保障部、财政部、建设部、卫生部、人口计生委、税务总局关于全面推进居家养老服务工作的意见》（全国老龄办发[2008]4号）

11、地方商品储备免税规定。2008年8月15日至2008年12月31日，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

《财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知》（财税[2008]110号）

12、缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。

《江苏省地方税务局关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》（苏地税发[2009]3号）

13、供热企业免税。自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。《财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）

二、减税规定

1、困难减免。除条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第7条

2、经济落后地区减税。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第5条

3、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

第五篇：城镇土地使用税优惠政策

城镇土地使用税税收优惠政策

减免税

1.法定项目免税。下列土地，免征土地使用税：(条例第6条)

(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

(2)由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地;

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

(4)市政街道、广场绿化地带等公共用地;

(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税5年～10年;

(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

2.困难减免。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省级地税局审核，报国家税务总局批准。(条例第7条)

3.耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。(条例第9条)

4.贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准，经省级人民政府批准，可以适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%.(条例第5条)

5.企业免税用地。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可比照财政拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。(国税地字[1988]15号)

6.土地改造减免期限。开山填海整治的土地和改造的废弃土地，由各省级地税局在税法规定的免税期内确定具体的免税期限。(国税地字[1988]15号)

7.特定土地减免。下列土地的征免，由各省级地税局确定：(国税地字[1988]15号)

(1)个人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房产管理部门在房租调整改革前征租的居民住房用地;

(3)免税单位职工家属的宿舍用地;

(4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地;

(5)集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

8.仓库冷库减免。经营仓库、冷库用地，纳税有困难的，经国家税务总局批准，减征或免征土地使用税。(国税地字[1988]32号)

9.电力用地免税。电力行业管线用地、水源用地;水电站除发电厂房用地，工附业生产用地，办公、生活用地外的其他用地;供电部门输电线路用地、变电站用地;热电厂的供热管道用地;免征土地使用税。电力项目建设期间，纳税有困难的，由省级地税局审核，报国家税务总局批准减征或免征土地使用税。(国税地字[1989]13号、44号)

10.石油、天然气生产用地免税。对石油、天然气生产建设的下列用地，暂免征土地使用税：(国税地字[1989]88号(1)石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地;

(2)各种采油(气)井、注水井、水源井用地;

(3)油田内办公、生活区以外的公路、铁路专用线及输油(气、水)管道用地;

(4)石油长输管道用地;

(5)通讯、输变电线路用地。

11.工矿区用地免税。对工矿区内的下列油、气生产、生活用地，暂免征土地使用税：(国税地字[1989]88号)

(1)与各种采油(气)井相配套的场面设施用地，包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种站的用地;

(2)与注水油(气)井相配套的地面设施用地，包括配水、取水、转水及供气、配气、压气、气举等各种站的用地;

(3)供(配)电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地;

(4)职工家属居住的简易房屋等用地。

12.煤炭企业用地免税。煤炭企业的下列用地，免征土地使用税：(国税地字[1989]89号)

(1)矸石山、排土场用地，防排水沟用地;

(2)矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地;

(3)火炸药库库房及安全区用地;

(4)向社会开放的公园及公共绿化带用地;

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暂缓征土地使用税;

(6)报废矿井占地，暂缓征土地使用税。

13.水利设施用地免税。对水利设施及其管护用地，免征土地使用税。(国税地字[1989]14号)

14.机场用地免税。民航机场的机场飞行用地、机场场外道路用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。(国税地字[1989]32号)

15.港口用地免税。对港口码头用地，免征土地使用税;对港口的露天堆货场用地，纳税有困难的，由省级地税局给予定期减征或免征土地使用税。(国税地字[1989]123号)

16.盐场用地减免。对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，免征土地使用税;对盐场、盐矿的其他用地，由省级地税局确定征收或定期减免土地使用税。(国税地字[1989]141号)

17.免税单位用地免税。对免税单位使用纳税单位土地，免征土地使用税。(国税地字[1989]140号)

18.企业用地免税。对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，免征土地使用税。(国税地字[1989]140号)

19.企业用地免税。对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征土地使用税。(国税地字[1989]140号)20.特定项目用地减免。下列用地，由各省级地税局确定免征或减征土地使用税：(国税地字[1989]140号)

(1)国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大、建设周期长，在建期间没有经营收入，纳税确有困难的;

(2)对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的;

(3)企业搬迁后，原有场地不使用的;

(4)企业关闭、撤销后，其占地未作他用的;

(5)对各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;

(6)建造商品房用地，在商品房出售前纳税有困难的;

(7)对落实私房政策后已归还产权，但房主尚未收回的房屋用地，纳税有困难的;

(8)城镇集贸市场用地。

21.海洋石油企业用地免税。海洋石油企业的下列用地，免征土地使用税：(国税油发[1990]3号)

(1)导管架、平台组块等海上结构物建造用地;

(2)码头用地;输油气管线用地;通讯天线用地;

(3)办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地;

22.矿山企业用地免税。对矿山企业的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税;对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用税。(国税地[1989]122号)

23.出售公有住房免税。单位向个人出售公有住房，其土地使用权归个人所有并用于自住的，从房改之日起，3年内免征土地使用税。([92]财综字第106号)

24.军工企业用地免税。对中国兵器、航空、航天、船舶工业总公司所属军工企业的下列用地，免征土地使用税：(财税字[1995]26号、27号)

(1)对军品的科研生产专用建筑物用地和周围专属用地，及其相应的供水、供气专用公路、专用设备铁路等附属设施用地;

(2)对军品试验用地(靶场、试验场、危险品销毁场用地)及因防爆等安全要求所需的安全距离用地。

25.军火企业免税。对专门生产枪炮弹、火炸药、引信、火工品的企业，除办公、生活区用地外，2002年底前免征土地使用税。(财税字[1995]26号、财税字[1999]309号)

26.科研军品免税。对科研生产中军品、民品无法分割的建筑物用地和周围专属用地及附属设施用地，可按军品销售额占总销售额的比例，减征土地使用税。(财税字[1995]26号、27号)

27.灾害减免。对遭受自然灾害需要减免税的，减免土地使用税税额在10万元以下的，由省级地税局审批;10万元以上的，经国家税务总局审批。(财税字[1995]54号)28.铁路企业用地免税。铁道部所属铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，直属铁路局的工附企业用地，免征土地使用税。(财税字[1997]8号)

29.监狱劳教企业用地免税。对监狱、劳教单位警戒围墙内的生产经营用地，在2000年底前，免征土地使用税。(财税字[1998]37号)

30.血站用地免税。血站自用的土地，免征土地使用税。(财税字[1999]264号)

31.科研开发用地免税。对转制后的科研机构，从1999年至2003年5年内，其科研开发自用土地，经主管税务机关批准，免征土地使用税。(财税字[1999]273号)

32.高校后勤实体用地免税。对高校后勤经济实体自用土地，从2000年1月1日起，免征土地使用税。(财税[2000]25号)

33.医疗卫生机构用地免税。疾病控制、妇幼保健等卫生机构和非营利性医疗机构自用的土地，免征土地使用税。营利性医疗机构自用的土地，免征土地使用税3年。(财税[2000]42号)

34.非营利性科研机构免税。对主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务的非营利性科研机构自用的土地，免征土地使用税。(国办发[2000]78号、财税[2001]5号)

35.老年服务机构免税。从2000年10月1日起，对福利性、非营利性的老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老年护理院等自用的土地，免征土地使用税。(财税[2000]97号)

36.回收房产免税。对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构回收的房产，在未处置前的闲置期间，免征土地使用税。(财税[2001]10号)

37.储备粮油业务用地免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库经营业中央储备粮(油)业务自用的土地，比照财政部门拨付事业经费的单位，免征土地使用税。(财税[2001]13号)

38.农村邮政用地不征税。从2001年1月1日起，对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外，尚在县邮政局内核算的用地，在单位财务中能划分清楚的，不征收土地使用税。(国税函[2001]379号)

39.枪炮生产企业免税。对中国兵器工业集团和中国兵器装备集团公司所属的专门生产枪炮弹、火炸药、引信、火工品的企业，除办公生活区用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期间，继续免征城镇土地使用税。(财税[2002]186号)

40.储备棉用地免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的土地，免征城镇土地使用税。(财税[2003]115号)41.青藏铁路建设用地免税。对青藏铁路线路使用的土地以及青藏铁路公司和中标的建设单位在青藏铁路建设期间，因施工、生产的需要而使用的土地，免征城镇土地使用税。(财税[2003]128号)

42.被撤销金融机构清偿债务免税。从《金融机构撤销条例》生效之日起，对被撤销金融机构及其分支机构(不包括所属企业)，清算期间自有的或从债务方接收的土地，免征地土使用税。(财税[2003]141号)

43.铁路运输企业自用土地免税。对铁道部所属铁路运输企业自用土地，继续免征土地使用税。从铁路系统分离出来的和铁道部所属的其他企业包括工业、供销、建筑施工企业等，自2003年11月1日起，恢复征收土地使用税。(财税[2003]149号)

44.资产处置免税。从清算之日起，对中国东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司的土地，免征土地使用税。对港澳国际(集团)所属内地公司在清算期间，自有的和从债务方接收的土地，免征土地使用税。(财税[2003]212号)

45.防治“非典”减税。对在“非典”防治期间被政府征用的宾馆、饭店、招待所和培训中心(含度假村)，在2003年减半征收土地使用税。(财税[2003]231号)

46.“非典”疫情宾馆、饭店免税。在2003年5月1日至9月30日期间，出租率低于20%的北京市的宾馆、饭店、招待所和培训中心(含度假村)，免征土地使用税。(财税[2003]232号)