关于工程项目开具税票的规定

第一篇：关于工程项目开具税票的规定

一、关于企业所得税：国税发[1995]227号文明确如下：

1、建筑安装企业离开工商注册地或经营管理所在地（以下简称所在地）到本县（市、区）以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外出经营证），其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地主管税务机关就地征收所得税。

2、建筑安装企业申请开具外出经营证须具备中标通知书、甲乙双方签订的施工合同、施工许可证或开工报告和本系统的施工队伍。

3、持有外出经营证的建筑安装企业到达施工地后，应向施工地主管税务机关递交税务登记证件（副本）和外出经营证，并陆续提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工件量据以计算应缴纳所得税的完税证明。施工地税务机关接到上述资料后，经核实无误予以登记，不再核发税务登记证，企业持有所在地税务机关核发的《税务登记证》（副本）进行经营活动。

企业经营活动结束后，应向施工地税务机关办理注销手续，外出经营证交原填发税务机关。

二、关于营业税：

营业税暂行条例规定营业税纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。营业税暂行条例实施细则第三十条进一步明确，纳税人提供的应税劳务发生在外县（市）的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

第二篇：案件执行中申请开具税票应否支持

案件执行中申请开具税票应否支持

◇ 胡科刚 申法奎

【案情回放】

2005年9月22日，申请执行人山东省建设建工（集团）有限责任公司（以下简称建工集团）与被执行人百替集团有限公司（以下简称百替集团）签订建设工程施工合同，合同约定建工集团承建百替集团开发的新城小区1#2#3#住宅楼，建筑面积约1万平方米，承包范围为图纸范围内的全部土建、安装及装修装饰工程，工期363天，合同价款暂定价650万元，采用可调价合同。合同还对按工程进度付款、水电供应、材料供应、工程变更、验收和违约责任等作了约定。

2008年6月30日，建工集团将涉案工程交付百替集团，百替集团陆续给付工程款785万元。后双方因工程量、层高、是否达到优良及让利等问题发生争议而诉至法院。

一审法院作出判决：被告百替集团给付原告建工集团工程价款130万元及相应利息；驳回原告建工集团其他诉讼请求。

一审判决后，双方均提起上诉。二审法院经依法调解出具调解书：百替集团给付建工集团工程款130万元及利息6.5万元；其他事项互不追究。二审调解书生效后，百替集团给付建工集团130万元，剩余已冻结的9.5万元因建工集团不开税票不同意支付，建工集团因此申请强制执行。

【不同观点】

对于被执行人付款后提出责令申请执行人开具税票的申请应否支持，各方存在不同观点：

百替集团认为：执行法院应责令建工集团开具其已付130万元工程款税票后才能支付剩余欠款。理由：建工集团不开发票有悖常理，且应付工程款的鉴定和认定是按含税计算的；现行《发票管理办法》规定了付款方取得发票和收款方开具发票的义务，建工集团理应按此履行；如建工集团不开发票，势必造成付款方无法下账，且会造成补交税款的损失。

建工集团认为：其不应再开发票。理由：1.双方之间所有争议已在二审中解决，申请人在二审调解中放弃30万元利息的前提是双方放弃一切争议，调解书中的“其他互不追究”包含了不要发票。2.被执行人索要发票无依据。一是调解书中没有载明申请人给被执行人开发票，即无执行依据；二是没有相关法律依据。3.此项内容涉及双方权利义务实体争议，而强制执行中无权对此行使裁判权，此争议不

宜在执行程序中解决。因此，既不同意开发票，又要求立即支取已冻结的剩余欠款，以支付工人工资。

执行法官认为：在目前法院的相关执行法规中，并没有法院依职权或依当事人申请强制执行税票的规定。从本案执行依据看，二审调解书不论主文、事实认定还是理由部分，均没有提及由申请人开具税票的内容，法院如强制申请人开税票没有执行依据。从执行员职权分析，执行员只能依法对执行依据中“明确的执行标的”予以执行，对于法律文书中没有或者不明确的事项，特别是涉税业务，执行员不宜越权将其列入主管范围，如果出现在法院的具体执行工作中，就有越权执法的违法嫌疑。对于民商事判决的案件，可能还存在另诉的条件或因素，但本案是调解结案案件，在调解书中对此也没有约定，且涉及调解书主文中“其他事项互不追究”内涵如何理解的问题，双方对此发生的争议，执行中不应作出处理。

【法官回应】

本案系一起在执行中要求法院责令收款人开具税票的案件。虽然说“谁收钱就由谁开具税票”是经济交往中的一个普遍规定，但在法院执行中划走被执行人案款时，依据目前的司法执行规定，法院无需向被执行人出具税票（一般是开具收款收据）。申请执行人从法院账户上支取款项时，依据司法执行规定，申请人同样不需向法院出具税票（同样是提交收款收据），这已是目前法院执行中的普遍做法。其结果是，两个“不出具”反倒无形中为漏税行为搭建了一条“安全通道”。当事人利用法院出具的执行裁定书和收款收据应付税务局查账，一般都能顺利过关而无需纳税。本案被执行人在执行中通过法院索要税票，不能不说是一种进步和遵纪守法的向好行为。其索要税票提供的法律依据，即《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国营业税暂行条例》也确是纳税人纳税和税务机关征税的当然依据。从税法的角度，申请执行人收到工程款后应当纳税确定无疑，但从人民法院审判和执行的角度，法院在程序和实体上对此应当怎样判断与处理，又是一个相对复杂的问题，在执行程序中显得更为棘手。

一、涉案税务发票的基本问题

执行案款不开税票造成漏税。在法院执行活动中，由于执行案件的案由、案情、执行方式的不同，执行案款漏税主要表现在税法所规定的增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、契税等诸多税种，涉及如买卖合同、拖欠工程款、劳务费、财产转让合同、房屋租赁、借贷等案件，这些案款都应该由纳税义务人依法纳税。但对于法院向被执行人划拨案款是否该向被执行人出具发票，税款应由谁承担等问题，税收征收管理法中没有提及，造成执行案款无 2 法征税。因此，法院执行案款出现国家税收流失的现象在全国普遍存在。

现行法院与税务部门的权力性质、职权配置均涵盖不了执行案款的税收问题。司法权与行政权不同，前者是被动的，后者是主动的。法院如在行使司法权时主动收税，显然超越了中立行使裁判权的位置，即便是在执行实践中也无法操作；而税务部门如将税务征收权擅自进入法院审判、执行领域，也有干预司法之嫌疑。现行法律无规定，两种权力又不可调和，是目前遇到的法律空白、权力真空问题。

当事人之间未开发票的原因分析。一是我国现有的税收管理体制还需要进一步完善，纳税人不纳税的惩治措施应更加细致规范，同时，纳税人的自觉纳税意识有待于进一步提高。二是当事人之所以在买卖合同等合同中一般不约定何时开、如何开发票，一方面是《中华人民共和国合同法》关于合同内容的规定中没有对开具发票作出明确的规定，另一方面，开票方出于产品质量、风险承担等因素的顾虑或者出于尽快收回货款的目的，不愿意在货款未收回前提前开具发票。三是在各个商业领域中不开、少开或者不及时开具发票已习以为常，而有关部门追责不到位、不及时也纵容了上述现象的发生。

二、法院对开具税票申请的司法管辖与处理

税务发票的开具与否反映的是税款的缴纳情况，而税款是否缴纳、何时缴纳这一行为又是受行政法（税法）调整的。因此，税票开具实质上是行政法领域中所要解决的相关事项，目前税款行政执法的法规与体制还是比较健全完善的，如税收优先、不动产转让先税后证的设置等等。对于民事执行中的涉税问题如何处理，现行的税法、民事诉讼法和合同法等没有作出明确的规定。因此，就其本质属性和目前的法律规定来说，税票开具问题原则上不属于法院司法管辖的范围。但在买卖合同货款给付等案件中，一方当事人向法院起诉要求收回货款时，购货一方在诉讼中以其未开发票提出抗辩的现象也不少，在个别案件中甚至提起反诉，要求对方开具发票。在执行货款给付案件中，被执行人也往往以申请人开具发票后再给付执行款作为抗辩，本案即是如此。为有效应对上述情形，司法实践中应本着依照法律原则和案件具体情况相结合，以人民法院能动执法的精神，最大限度地作出切合实际情况的处理。

诉讼中的处理。合同法第二十条、第一百三十一条关于合同内容的规定，对当事人是否在合同中约定开具发票没有作出明确的规定，但由此也可以得出开具发票是否可以约定为当事人的合同义务没有禁止性的规定，即当事人是可以在合同中对此作出约定的。司法实践中，有的当事人确实在合同中约定了如何开具发票的内容，有的法院也有受理此类案件或者反诉的先例。笔者认为，虽然当事人开具发票 问题属于行政法调整的范围，但同时也是当事人履行民商事合同中的约定义务或从合同义务，应属受法律鼓励的应然性义务。在建筑施工合同等合同履行过程中，也存在代开代缴税款的情形。只要当事人妥善解决每一笔税款的缴纳问题，只要法院不侵害税收行政管理权，就可以对法院司法管辖权进行适当的扩张，以适应形势的发展和现实的需要。因此，在民商事审判中，只要当事人在合同中对此作出明确约定的，就可以视为合法的合同内容和义务，不论当事人提起抗辩还是反诉都应当予以支持（具体开具税票时间与条件要符合税法与合同的约定）。对于合同中未作出约定的，在法律法规未作出明确的规定前，法院一般不要主动行使司法管辖权，但可以行使司法释明权，告知当事人通过税务主管部门解决。对于调解结案的案件，不论当事人是否在合同中作了约定，法院都应主动告知当事人应将开具税票的内容写入调解协议中。这样，一方面可以避免当事人履行时或履行后再提出索要发票问题，陷法院执行部门于进退两难的境地，另一方面也可以避免漏税现象的发生。

执行程序中的处理。如果执行依据中载明了开具发票的内容，应当依法责令义务人开具发票，拒不开具的应当扣留相应税款，如开票确有困难的应当积极协调有关部门解决。如本案即是当事人名称变更导致不能用原名称开具发票，用新的公司名称又与原施工合同不符，税务部门不给出具税票，后当事人双方经协商通过补充协议的方式得以补救。如果执行依据中没有开具发票的内容，因涉及强制执行权不能扩张的原则，一旦私自扩张就会涉及诸多强制措施的合法性问题，所以不能予以强制执行。但被执行人也不能以申请执行人未开具税票为由而拒不履行给付欠款义务。在被执行人给付欠款后向执行员提出开具税票问题时，执行员应当向申请执行人释明，在其收到执行款后，应当及时给被执行人开具税票，在申请执行人仍不予开具税票时，可以告知被执行人通过税务主管部门协调处理或者依法另行起诉处理。

（作者单位：山东省日照市中级人民法院）

第三篇：开具红字发票规定

一、有关开具红字增值税专用发票的政策、文件规定

1、《增值税专用发票使用规定》第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

2、文件规定

国家税务总局

《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》

国税发（2007）018号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材 2 料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

二〇〇七年二月十六日

二、开具红字增值税专用发票的相关问题解答

1．购买方向主管税务机关申请开具《通知单》时，分哪几种情况？

答：①专用发票经认证结果为“认证相符”的，购买方填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

②专用发票经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，购买方填报《申请单》时填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作

进项税额转出处理。

③专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

④购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

2．销售方在哪些情况下可以向主管税务机关申请开具《通知单》？

答：①因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方须在增值税专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字增值税专用发票。

②因开票有误等原因尚未将增值税专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误增值税专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字增值税专用发票。（销售方应该及时发现开票 错误，若开票当月发现的则作废处理，次月发现的需要开具红字发票，若下下月才发现错误则可与购买方协商按照拒收处理。）

3、销货方将增值税专用发票开具并交给购货方，但两个月后购货方以质量不合格为由，将货物及增值税发票全部退回，该份增值税发票购货方未进行认证，如何开具红字发票？

答：严格按照文件规定，要求购货方到主管税务机关进行认证，并由购货方向主管税务机关申请开具《通知单》，销货方凭《通知单》开具红字发票。、4、销货方将增值税专用发票开具并交给购货方，购货方在90天内没有认证，后发生退货，如何开具红字发票？

答：根据现行规定，增值税专用发票必须在90天内进行认证，超过期限未进行认证的，将无法开具红字发票。

5．目前哪几类发票需要依据税务机关的《通知单》才能开具红字发票？

答：增值税专用发票和废旧物资专用发票受《通知单》的管理，其中对应废旧物资专用发票的《通知单》上没有打印税额，左上角打印了“废旧物资”字样。增值税普通发票可以直接开具红字发票，不受《通知单》管理的限制。6．同一份《通知单》可以对应多份红字专用发票吗？

答：按照国税发〔2006〕156号文件规定，《通知单》与红字专用发票必须要一一对应。目前，防伪税控开票系统在开具红字专用发票时，校验输入的《通知单》编号是否已开具过红字专用发票，从而避免一份《通知单》重复开具多份红字专用发票的情况。

7、《通知单》编号是全国唯一的吗？

答：是的，在防伪税控税务端系统填开《通知单》时，系统自动生成《通知单》编号，共16位，第1-6位是主管税务机关代码，第7-10位是年份月份，第11-15位是《通知单》顺序号，第16位是校验位，对前15位数字进行编码规则校验，可有效防止企业开具红字专用发票时随意录入《通知单》编号。

8、《通知单》上最多可填列几行商品？

答：8行，与专用发票票面上的商品行数一致。

9、当蓝字专用发票认证结果为“密文有误”或“认证时失控”或“认证后失控”时，还能开具《通知单》吗？

答：对于上述的问题发票已经转协查处理，防伪税控系统对蓝字专用发票认证结果进行查验，发现为问题发票的将不允许开具《通知单》。

10、购买方主管税务机关对《通知单》如何进行“一窗式”比对？

答：企业在次月申报期内申报时，防伪税控系统自动判断该企业是否在当月申请开具了《通知单》，是否需要作进项税额转出。对于需要作进项税额转出的企业进行“一窗式”比对，比对内容为：用《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第13栏数据减去第14、15、16、17、18、19、20栏后的余额，与防伪税控系统提供的企业当月因开具《通知单》而需要转出的进项税额合计数比对，二者的逻辑关系为前者大于或者等于后者。

11、销售方主管税务机关如何对《通知单》进行核销处理？

答：销售方主管税务机关在受理企业纳税申报时，系统自动进行比对，用防伪税控报税子系统采集的每张红字专用发票销售方纳税人识别号、金额、税额以及对应《通知单》编号，与该张红字发票对应的《通知单》上注明的销货方纳税人识别号、金额、税额进行比对，比对一致的系统自动核销《通知单》。

12、对于购买方是小规模企业或者非国税管户的企业，在防伪税控系统中没有企业档案信息，如需要开具红字专用发票和《通知单》，如何处理？

答：仅对应所购货物不属于增值税扣税项目范围的情况，系统处理时在购方税务机关只查找专用发票的认证记录，如果没有，则录入发票代码、发票号码、购买方税号和销售方税号，传递到销方税务机 关查找报税数据，看该份专用发票是否为《通知单》所列销售方开具的，《通知单》所列的购销双方纳税人识别号与对应蓝字专用发票的购销双方纳税人识别号是否一致，若一致则给予开具《通知单》。

13、在开具《通知单》时因某种原因未保存，再建立新的《通知单》时，《通知单》编号按顺序继续往下跳，为什么？

答：由程序设计编号分配机制决定的，填开《通知单》时，为解决冲突问题先分配了编号并显示在单据上，不保存则跳过此号。

14、对于非征期报税时，系统未提示《通知单》的核销处理情况，后续还会处理吗？

答：在下月征期报税时，系统会继续处理。

15、购买方申请开具《通知单》当蓝字专用发票认证结果为相符时，系统自动选中“需要作进项税额转出”。在实际中，遇到固定资产发票已认证或企业发票虽已认证，但因各种原因未抵扣进项，将无法开具《通知单》，如何处理？

答：可通过业务处理，先做一笔进项税再转出。

16、对于购买方所属货物不属于增值税扣税项目范围、因开票有误购买方拒收以及因开票有误尚未将专用发票交付购买方等情况，在蓝字专用发票未认证情况下开具《通知单》后，购买方又进行认证了，如 何处理？

答：开具《通知单》后，系统自动查验90天后该份蓝字专用发票是否认证，若认证了则系统给出异常情况提示，由销售方主管税务机关进行核查。

17、红字票通知单管理系统是实时处理《通知单》的吗？

答：对于购销双方均是本省企业时，系统实时自动处理《通知单》，企业提交申请单后可立即开具《通知单》。对于购销双方是跨省企业的，税务机关操作人员要告知企业第一天提交申请单，第二天有了数据校验结果后才能开具《通知单》。原因是需要通过总局红字票通知单管理系统传递《通知单》来进行数据校验，各省系统每天自动同步2~5次（根据应用服务器数量有所不同），为了提高数据同步次数，操作员可以每半小时同步总局数据一次。

18．在“红字发票通知单维护”菜单中，哪些《通知单》可以打印？

答：只有状态为“已接收”和“查证通过”的《通知单》才能打印。

19．为什么有的《通知单》开具之后，点击“发送”或“检测”按钮之后，马上就可以打印，而有的不行？

答：如果《通知单》的购销双方属于同一省级税务机关，由于防伪税控系统已经省级集中，《通知单》在省内流转，因此点击“发送” 或“检测”按钮之后，马上可返回《通知单》的验证结果，验证通过的可马上打印；反之，《通知单》需要通过总局的红字票通知单管理系统进行省外流转，如果网络通畅且双方税务机关不进行人工同步总局数据的情况下，《通知单》在一天之内可得到验证结果，如果双方税务机关配合进行手工同步总局数据，则可在几分钟之内返回验证结果。

20．哪些《通知单》可做撤销操作？

答：状态为未发送、已发送、已接收、已退回、待查证、查证通过和查证未通过7种状态的《通知单》可做撤销，即在“红字发票通知单维护”菜单中可以查询到的《通知单》都可以撤销。

21．哪些《通知单》可做修改操作？

答：状态为未发送、已退回和待查证的《通知单》可修改。

22．哪些《通知单》在报税之后需要等待蓝字专用发票90天认证期之后才会核销？

答：由销货方申请开具的《通知单》和由购买方申请开具，原因是“所购货物不属于增值税扣税项目范围”的《通知单》。

23．如果与总局红字票通知单管理系统同步数据不正常，可能是什么原因？ 答：如果升级红字票通知单管理系统之后，从未同步成功过，可能是由于配置存在问题；如果升级红字票通知单管理系统之后，有时能同步成功，有时无法同步成功，可能是网络不稳定造成的。

24．报税时提示的成功销单数量小于包含的红字发票数量，如何处理？

答：如果在红字票通知单管理系统推广期间，可能是由于存在手工《通知单》所致，需要核实是否属于此情况；如果不在推广期间，应该属于部分红字发票信息与《通知单》信息不一致，导致部分通知单未销单所致，可通过“通知单查询/存根联明细销单情况查询”菜单查看销单情况，通过“系统维护/未通过通知单处理”菜单对核销未通过的《通知单》进行处理。

第四篇：开具红字发票规定

一）、开具红字增值税专用发票有关规定：

1、销货方开具红字增值税专用发票必须凭税务机关出具“开具红字增值税专用发票通知单”方可开具；未取得《通知单》或者取得的《通知单》不是税务机关出具的，一律不得开具红字增值税专用发票。

2、办理“开具红字增值税专用发票通知单”申请只能在抵扣发票认证期内办理，超过90天认证期限限税务机关一律不予办理。

3、购买方已认证抵扣的税款在取得“开具红字增值税专用发票通知单”后，不论销货方是否已情节具红字发票，不论购买方是否已收到对方的红字发票，购买方必须在取得《通知单》的当月从当期进项税额中转出。

4、购买方取得的红字专用发票不需要到主管税务机关认证，在次月纳税申报时奖需作进项税金转出的金额填八申报表附件表二“21”栏次。

5、购货方办理退货、折让前，必须先将原购货发票进行认证，同时购、销双方签订“退货协议”或者“折让协议”。

6、开票系统升级后纳税人应通过开票系统自行打印《申请单》（《申请单》上加盖财务专用章），同时提供《申请单》电子信息（用U盘拷贝）；从2008年12月1日起，一律通过开票系统生成《申请单》。

7、除退货、折让外，企业在填写《申请单》时，必须按原蓝字发票上的信息填写；办理退货、折让的，《申请单》上的金额必须与购、销双方签订的“退货协议”或者“折让协议”上金额、税额相一致。

8、《开具红字增值税专用发票通知单》的核销从2009.1.1起，改为由企业在防伪税控抄税时自动核销，企业购票时不需要再带当月已开具的《开具红字发票增值税专用发票通知单》到发票发售柜台核销。

9、企业申请办理《开具红字增值税专用发票通知单》手续作如下规定：

（1）因开票有误等原因销货方尚未将专用发票交付购买方的，或者因开票有误购买方拒收专用发票的，可以由销货方向主管税务机关申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》。（提醒注意：发票未交付购买方的，必须在开具有误发票的次月办理；拒收专用发票的，在发票认证期限内办理，并同时提供由购买方出具的写明理由、错误具体项目以及正确内容的拒收证明（拒收证明必须加盖购买方的公章）

（2）除开票有误外的其他情形（主要包括：已认证抵扣的发票，因发票模糊不清无法认证的发票，纳税人识别号不符，增值税专用发票代码、号码不符，退货，折让等等）全部必须由购买方到其主管税务机关办理《开具红字增值税专用发票通知单》的手续。

（3）开票有误仅指：企业名称、地址、帐号、货物名称等明显开错。（特别提醒注意：纳税人识别号开错、增值税专用发票代码、号码开错不属于开票有误范围）

第五篇：发票开具管理规定

发票开具管理规定

致尊敬的经销商

因前段时间各位经销商大多数走私账导致公司公账入账金额很少，这样开发票进项金额不够，同时因三打二建，税务局对发票管理非常严格，根据国家税收法律法规，特制定以下发票开具管理规定，望各位经销商理解。

一、本规定所称的发票包括以下：

增值税专用发票

增值税普通发票

收据

二、所有发票开具均须在当月20号前递交计划开发票资料。

三、开票金额规定。广东省内经销商客户走现金或私人账户的当月累计开票金额3万元以下的（不含3万）可以开发票，当月累计开票金额3万元以上（含3万）的须走公账才可以开发票，开票金额以本公司公账实际收到金额为准。广东省外经销商客户走现金或私人账户的当月累计开票金额2万元以下的（不含2万）可以开发票，当月累计开票金额2万元以上（含2万）的须走公账才可以开发票，开票金额以本公司公账实际收到金额为准。

四、对外开出增值税专用发票时，收票人为第一次从我公司开具增值税专用发票的单位，还需出具税务登记证复印件及一般纳税人证明，由财务人员归档备查。

五、所有申请要求开具增值税专用发票应及时提供《开票资料》，对发票内容、公司名称、税号、银行账号等资料进行必要确认，此《开票资料》必须以盖公司公章为正式确认。此资料一经确认，不能更改，如提供资料有误，本公司不承担任何责任，不允许退票重开。

六、因本公司人员失误，造成发票丢失或过期无法认证抵扣，本公司在收到贵单位退回发票后负责重新开具。办理了发票签收手续后发票的风险将转移给付款单位(如为邮件寄出的以快递签单为准)，因贵单位失误，造成发票丢失或过期无法认证抵扣造成损失的由贵单位承担，与我公司无关。

本规定于2012年12月27日即日起执行。

本规定解释权归财务处。

广州市赛孚嘉汽车配件贸易有限公司

2012-12-27