第一篇：25个难处理的会计实务问题
01.补贴收入在会计报表中如何设置？
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行会计制度规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”属“利润表”项目，而该科目反映的经济业务只在“利润表”中反映，期末无余额。
02.被税局检查需要补交的所得税处理
(1)调整应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交所得税
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
(3)补交税款时
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
借：销售费用
贷：库存商品
应交税金——应交增值税
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题
暂估应付款下月初用红字冲销
借：原材料/库存商品
贷：应付账款——暂估应付款
收到票时：
借：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
05.代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款（应收账款等）
贷：应付账款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付账款
贷：代购代销收入（手续费收入）
银行存款
4、代理进口
(1)、收到委托单位的收购资金时，借：银行存款
贷：应付账款
(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购（进价成本）
应收账款（代垫运杂费）
贷：银行存款
(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
借：应付账款
贷：商品采购（进价成本）
应收账款（代垫运杂费）
代购代销收入（代理手续费）
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付账款
贷：银行存款
06.销售房产收取预收房款的账务处理问题
销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收账款
收最后一期房款，开发票时
借：银行存款（最后一期房款）
预收账款（以前预收部分）
贷：经营收入
07.销售免税货物的增值税税务和账务处理问题
生产销售饲料行业不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？（比如：饲料。）
借：银行存款（现金）等科目，贷：主营业务收入
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，借“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题
借：管理费用
贷：累计折旧
10.购买材料发生不合理损耗的账务处理问题(比如采购油)
1.购油时
借：材料采购
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为：
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
应交税金——应交增值税（进项税额转出
11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题
1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“主营业务收入”科目核算。
2、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理
外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借：原材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款，13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题
收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题
对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用——待转增值税销项”科目.征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题
(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为
借：银行存款或应收账款
贷：应交税金——应交增值税
贷：其它业务收入
(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：
借：其它业务收入
贷：本年利润
16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——销项税
但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001?7%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。请问该如何调账？
结转：
借：其它应付款——现金长款0.01元
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）0.01元
借：现金0.01元
贷：其它应付款——现金长款0.01元
处理：经批准后作营业外收入处理：
借：其它应付款——现金长款0.01元
贷：营业外收入0.01元
17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票，会计如何处理
购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。
账务处理如下：
(1)发出商品时，借：分期收款发出商品
贷：库存商品
(2)开出发票时，借：应收账款——某公司
贷：应交增值税——销项税额
贷：商品销售收入
同时结转商品销售成本
借：商品销售成本
贷：分期收款发出商品
(3)收到货款时
借：银行存款，贷：应收账款——某公司
18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题
某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对该公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作×元罚款，请问分录如何处理（该公司连续五年未有利润）？
计提所得税时，借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
支付罚款时，借：营业外支出——税收罚款
贷：银行存款
缴交税金时
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
19.企业公益金的账务处理问题
公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）账务处理如下：
购买福利设施时：
借：固定资产10000
贷：银行存款10000
结转公益金：
借：盈余公积——公益金100009
贷：盈余公积——一般盈余公积10000元
20.委托代理进口货物的账务处理问题
某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。
借：原材料15000元
应交税金——应交增值税（进项税额）3000元
贷：应付账款——*外贸公司18000元
付汇时：
借：应付账款——*外贸公司18000元
贷：银行存款18000元
在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。
21.销售货物发生折让，购买方如何进行账务处理问题
企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下
(1)如商品尚未验收入库，则作红字分录
借：物资采购（红字）
应交税金——应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款等（红字）
(2)如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录
借：库存商品（红字）
应交税金——应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款等（红字）
采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题
企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：
借：应付福利费
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
库存商品（成本价×数量）该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在利润表中反映
23.未收取货款零头尾数的财务处理问题
在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？
按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。
24.代垫运费的税务及账务处理问题
借：其它应收款——垫支运费
贷：银行存款等
收到款项时：
借：银行存款等
贷：其它应收款——垫支运费
25.来料加工企业的账务处理问题
投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。
王永 2016-9-15
第二篇：会计实务日常工作需注意的问题
在实际的会计工作中，有很多的东西需要大家平时注意的。苏州会计培训捷梯教育整理出会计实务中大家常常会遇到的也必须注意的问题。在会计工作中，苏州会计培训认为现金的收付和银行账的处理时大家易容易犯错的地方。首先，现金的收付要注意的地方有：
1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。
2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多付或少付金额，由责任人负责。
3、把每日收到的现金送到银行，不得“坐支”。
4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。
5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。
6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。
其次，银行帐的处理应该注意的地方有：
1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。
2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。
4、公司账务章平时由出纳保管。
C报销审核
1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。
2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。
3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。
4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。
5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。
6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。
7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销。
苏州会计培训希望大家能在实际的会计工作中把工作做得细致点，毕竟会计是严肃的学科，稍不注意就会出现大的漏洞，将会导致不必要的经济损失。苏州会计培训希望大家能在会计的岗位上越走越远。
第三篇：15个常见的会计实务问题整理
一、补贴收入“在会计报表中如何设置
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行会计制度规定，应通过”补贴收入“会计科目来反映。”补贴收入“属”利润表“项目，而该科目反映的经济业务只在”利润表“中反映，期末无余额。
二、被税局检查需要补交的所得税处理
(1)调整应交所得税
借：以前损益调整
贷：应交税金——应交所得税
(2)将”以前损益调整“科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润
贷：以前损益调整
(3)补交税款时
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
对查补的前的企业所得税，在编制利润表时，通过”以前损益调整“项目来反映。
三、促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
借：销售费用
贷：库存商品
应交税金——应交增值税
四、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题
暂估应付款下月初用红字冲销
借：原材料/库存商品
贷：应付账款——暂估应付款
收到票时：
借：原材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
五、代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款(应收账款等)
贷：应付账款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付账款
贷：代购代销收入(手续费收入)
银行存款
4、代理进口
(1)、收到委托单位的收购资金时，借：银行存款
贷：应付账款
(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购(进价成本)
应收账款(代垫运杂费)
贷：银行存款
(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
借：应付账款
贷：商品采购(进价成本)
应收账款(代垫运杂费)
代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付账款
贷：银行存款
六、销售房产收取预收房款的账务处理问题
销售房产预收房款，由于通过”预收账款“科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收账款
收最后一期房款，开发票时
借：银行存款(最后一期房款)
预收账款(以前预收部分)
贷：经营收入
七、销售免税货物的增值税税务和账务处理问题
生产销售饲料行业不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？(比如：饲料。)
借：银行存款(现金)等科目，贷：主营业务收入
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，借”应交税金——应交增值税(减免税款)“科目，贷记”补贴收入“科目。
另外，企业应在”应交增值税明细表“的”已交税金“项目下，增设”减免税款“项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据”应交税金——应交增值税(减免税款)“科目的记录填列;在填报”增值税纳税申报表“时，直接在”销项“项目的”免税货物“反映其”销售额“即可，不需填报”税额“
八、企业计算增值税出现”应交增值税“借方余额如何处理问题
”因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。“因此，当”应交税金——应交增值税“科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
九、住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题
借：管理费用
贷：累计折旧
十、购买材料发生不合理损耗的账务处理问题(比如采购油)
1.购油时
借：材料采购
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为：
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
应交税金——应交增值税(进项税额转出)
十一、对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题
1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“主营业务收入”科目核算。
2、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。
十二、款已付清但发票未到如何账务处理
外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借：原材料应交税金——应交增值税(进项税额)贷：银行存款
十三、中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题
收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
十四、因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题
对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用——待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。
十五、销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题
(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为
借：银行存款或应收账款
贷：应交税金——应交增值税
贷：其它业务收入
(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：
借：其它业务收入
贷：本年利润
第四篇：几个会计实务问题的理解
账务处理程序，也称会计核算组织程序，是指会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。也就是说从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。科学地组织账务处理程序，对提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计的职能，具有十分重要的意义。
目前，我国企业、事业、机关等单位的会计常用的账务处理程序主要有四种，它们是：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；多栏式日记账账务处理程序。各种账务处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。在各种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务处理的步骤和方法基本相同。
第五篇：纳税人比较难处理的会计涉税事项选录
流转税类（1--18）
1、问：生产、销售饲料是否可以免税？是否需要办理审批？
答：凡生产、销售饲料产品属于财税[2001]121号文所列的范围，免征增值税。现在已取消该项免税审批，但纳税人需向主管税务机关报送饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明等相关证明资料备案。
2、问：农民自产自销农产品，如何开具发票？
答：农业生产者自产自销农产品，可以到税务机关申请代开普通发票，免征增值税，但要提供与村委会、居委会的承包经营合同或相关证明，以便税务机关查验。
3、问：供水单位代有关部门收取的排污费，如何征收增值税？
答：对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。
4、问：混合销售行为如何界定，本公司主要是咨询类营业税纳税人，发生的混合销售行为交营业税吗？
答：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，称为混合销售。若纳税人是以货物生产、批发、零售为主营，其混合销售行为征增值税；若纳税人不是以货物生产、批发、零售为主营，其混合销售行为不征增值税，征收营业税。
5、问：企业销售商品时，向客户赠送的小礼品，应在什么科目核算？
答：可视情况，在营业外支出、销售费用（业务宣传费）等科目核算，但要视同销售，计缴增值税、消费税。
6、问:公路、内河货物运输业开具的运输货物的运费发票（电脑版发票），是否可以抵扣？抵扣率是什么？
答：（1）根据国税发[2004]88号文件第十条规定： ①增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。②增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准 予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（2）按支付运费的7%计算进项税额。
7、问：一间商业企业已经开业2年，是小规模纳税人，销售总额十多万元，公司十天前变更了名称及法人，现可否申请为一般纳税人吗，要什么资料？
答：非新办的从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额未达到180万元（含）以上的，不能申请一般纳税人资格。
8、问：我公司销售汽车,如果售货价低于成本价,该如何进行报税,会计分录应如何?
答：（1）若属于正常交易，按“应交增值税=销项税额-进项税额”计算增值税；（2）若销售价格明显偏低，或关联交易不按市场价结算，税务机关可作价格调整；（３）建议会计分录：借：银行存款，贷：主营业务收入，贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
9、问：被罚没的财产销售是否需要缴纳税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于罚没物品征免增值税的问题的通知》（财税字[1995]69号）规定：执罚部门和单位（包括各级行政执法机关、政法机关和经济管理部门）查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售 渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税.10、问：某销售水公司的经营方式是：客户购买瓶装水加收一定的押金就可以使用饮水机，该押金是否需要缴纳税款？
答：如果一年内退回押金就不需要缴纳增值税，超过一年仍不退还的，视同价外收入，缴纳增值税和企业所得税。
11、问：我司是做五金工具的是一般纳税人，现我想问一下我司向别人买的或别人家向我司买的样品，那些样品费的账务应如何做？谢谢。
答：按正常的商品购销处理。购进时，借：库存商品，借：应交税金-应交增值税（进项税额），贷：银行存款等相关科目；出售时，借：银行存款等相关科目，贷：主营业务收入（或商品销售收入）、贷：应交税金-应交增值税（销项税额）。
12、问：收到税务机关为个体户或个人代开的运费发票是否可以抵扣？
答：只要该运输费用是纳税人外购货物或销售应税货物时发生，而且符合运输发票开具要求，便可以申请抵扣。
13、问：销售使用过的固定资产（旧货），符合什么条件可以免税？
答：销售旧货的税收政策如下，请对照执行：
（1）旧货经营单位，无论销售什么旧货，都按4％的税率减半征收；
（2）除旧货经营单位以外的纳税人（包括其他个人）销售自己使用过应征消费税的摩托车、游艇、小汽车，售价未超过原值的，免征增值税，售价超过原值的，按4％的税率减半征收；
（３）企业销售同时符合以下三个条件的旧固定资产免征增值税：
①属于企业固定资产目录所列货物；
②企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
③销售价格不超过原值的货物。
14、问：固定资产清理，拆迁厂房产生的钢材砖头，销售出去，如何征税？
答：按销售使用过的旧货处理，按4%减半征收增值税。
15、问：留学生有指标免征车辆购置税，现转手要补征吗？
答：根据《车辆购置税暂行条例》第十五条规定，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低价格按每满1年扣减10；超过 10年的，计税依据为零。
16、问：从农业生产者购入农产品，如何抵扣？ 答：根据《国家税务总局关于增值 税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）规定：对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。根据《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定：经国务院批准，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购 进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。根据《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]105号）规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可比照财税[2002]12号文的规定依13%的抵扣率抵扣 进项税额。因此，一般纳税人取得的普通发票可以申报抵扣进项税额。
17、问：本公司（一般纳税人）12月份应申报3000元收入，该收入没有开具发票，因会计的失误，误申报3万元的收入，2月份应如何申报？
答：你公司多缴的纳税款，可以向主管税务机关申请退税；也可在下月申报的销售额中作冲减，但要在申报时向主管税务机关书面说明情况。
18、问：报废海关免税进口料件，如何处理？
答：到海关补征进口环节关税、增值税、消费税。如属非正常损失，所缴增值税不能作进项税额抵扣；如属正常损失，所缴增值税可以作进项税额抵扣。
所得税类（19--54）
19、问：地税的营业税是定额征收方式，企业所得税应按哪个收入申报？
答：实际收入。
20、问：建筑业和国际运输业企业的企业所得税的计税依据?包括代付款？
答：此企业的企业所得税的计税依据是计缴营业税的依据。
21、问：广告费的计算依据可以包括视同销售的那部分“营业额”吗？
答：广告费的计算依据包括的视同销售范围，仅限于《增值税暂行条例实施细则》第四条
（四）-
（八）款情形，但计算的公式不包括销货退回和折让。
22、问：担保企业（不能从事金融事业、内资小规模纳税人）是否可以计提未到期责任准备金和风险准备金？
答：财政部关于印发《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》的通知--财政部财金[2001]77号：第十三条 担保机构应按当年担保费的50％提取未到期责任准备金；按不超过当年年末担保责任余额1％的比例以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金，用于担保赔付。风险准备金累计达到担保责任余额的 10％后，实行差额提取。上述支出，不可以在企业所得税前列支。
23、问：公司业务人员的会议就餐，可以列入会议费或董事费列支吗？公司员工新年后第一天开工的聚餐费，应在什么科目列支？
答：建议在“职工福利费”列支。
24、问：本公司2003年应纳税所得额为亏损，当时是一次性列支了开办费。现2004年有利润，请问该如何补救以前错申报？
答：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。（〈中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则〉财法 [1994]3号）你公司2003年的企业所得税申报，属于在账薄上多列支出，是偷税行为，建议迅速对本企业2003纳税情况进行自查，向税务机关主 动补缴税款、滞纳金。在自查、补税、调账工作完成后，2003年仍为亏损的，申报2004年的应纳税所得额时，可以先弥补2003的亏损。
25、问：我公司是内资有限责任公司，2003年9月成立，至今仍处于开办期间，仅发生了费用，尚未取得收入。请问：2004企业所得税汇算清缴时，我公司发生的业务招待费能否税前扣除？是否应调增本应纳税所得额？有相关的法规文件规定吗？谢谢！
答：根据《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定，业务招待费的税前列支标准为以主营业务收入的0.5%（主营业务收入在1500万以下的）标准列支。按此规定，如贵公司主管业务收入为零，则允许扣除额也为零，实际发生的业务招待费不予在所得税前列支。
26、问：去未计提的坏账准备今年能否补扣？
答：根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)的规定：企业纳税内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后补扣。因此，去应提未提的坏帐准备，不能结转到今补扣。
27、问：出口贴息应入什么科目？
答：出口贴息是市政府给予的补贴，计入“补贴收入”，计缴企业所得税。
28、问：销售汽车时一起收的代办车牌手续费是否一起征收企业所得税？开票时是否一定要开在同一张发票，否则不能作固定资产入账？
答：是。详情可参阅财税[2003]16号文件和国税发[2004]160号文件。
29、问：购置固定资产时，发票抬头写的是公司法人代表的名字，该固定资产是否可以入账册提折旧？
答：不能。发票顾客名称栏一定要写购买方的名称，才能作为固定资产入帐。属于生产经营用的固定资产，可以按规定提取折旧。
30、问：某公司水电费当月已经抄表，但发票未到，当月按抄表的水电费结算，可以这样做吗？
答：可以。
31、问：内资企业所得税的本企业职工报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用是否可以税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（粤国税发〔2004〕79号），企业依据电信部门的发票为已签订劳动合同的本企业职工报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用，准予税前扣除；企业以办公通讯费名义发放给职工的补贴以及为未签订劳动合同的职工报销的办公通 讯费用，应作为工资薪金支出。
32、问：某公司如果向个人借款，借款利息低于金融机构，企业所得税是否可以税前列支？
答：如果该借款业务符合中国人民银行关于金融借贷业务的相关规定，借款用于生产经营，企业可以凭与个人签订的借款合同和收款方提供的发票（地税发票）在企业所得税申报前扣除该项利息支出。
33、问：向红十字会捐赠都可以在税前扣除吗？
答：《财政部、国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关问题的通知》（财税[2001]28号）规定：
（1）向完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会的捐赠可税前扣除。完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会是指县级以上（含县级）红十字会的管理体制及办事机构、编制经同级编制部门核定，由同级政府领导联系者为完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会。捐赠给这些红十字会及其“红十字事业”，捐赠者准予享受在 计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。
（2）向部分具有受赠和转赠资格的红十字会的捐赠只有在符合一定条件下可税前扣 除。部分具有受赠和转赠资格的红十字会是指由政府某部门代管或挂靠在政府某一部门的县级以上（含县级）红十字会。这些红十字会及其“红十字事业”，只有在中国红十字会总会号召开展重大活动（以总会文件为准）时接受的捐赠和转赠，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。除此之 外，接受定向捐赠或转赠，必须经中国红十字会总会认可，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。
34、问：提围费的会计做账的科目？
答：建议计入“管理费用”，可在企业所得税前列支。
35、问：企业所得税2003年为核定带征，04年查账征，03年发生的亏损能在04年弥补亏损吗？
答：不能。
36、问：出差补助可否税前扣除？
答：根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》（国税发[2000]84号）第五十二条规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。因此，只要是符合上述规定的差旅费 用就可以在税前扣除。
37、问：企业为员工缴纳的住房公积金是否可以在税前扣除？
答：企业为员工缴纳的住房公积金，凡是按照国家规定的标准依工资总额的一定比例为企业职工交纳的，可以在税前扣除。超过规定标准交纳或发放的住房公积金，一律作为企业的工资薪金支出，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除。
38、问：职工劳动保护费是否可以在税前扣除？
答：根据《企业所得税税前扣除办法》第五十四条：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。劳动保护费和职工福利费有一定的区别，劳动保护费指因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护 用品，一般发生在特定岗位上，而职工福利费指带有普遍性质的福利支出。
39、问:预提费用是否可以在所得税税前扣除？ 答：根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定的精神，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业 所得税。
40、问：我公司是生产销售石化加工产品企业，为了做好产品的促销工作，公司制定了销售人员激励办法，即销售人员的计酬办 法按其销售公司的产品总额的一定比例提成（公司不再报销其出差费用）。请问该提成是否可以视同佣金在“营业费用”列支并在税前扣除（原始凭证只有销售产品计算依据和有关部门主管领导确认）。
答：此问题会计处理与税务处理不同。
（1）会计处理：支付给销售人员按销售额计提的佣金列入“营业费用”或“销售费用”账户。
（2）税务处理：支付给雇佣人员按销售额计提的佣金实质上是工薪支出，不属于销售费用。因为税法规定：可计入销售费用的佣金必须符合的条件之一是：支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付的对象不含本企业雇员）。纳税调整：如含上述佣金的工薪支出不超过计税工资的，不需要进行纳税调 整；反之，则应进行纳税调整。企业对销售人员按其销售产品的一定比例提成，如视同佣金处理，按现行税法规定是不允许税前扣除的。
41、问：企业所得税中的开办费的时间限定期间为什么时候？
答：内资企业的开办费，是指企业筹建期间（即从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营，包括试生产、试经营之日的期限）发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇总损益和利息支出。企业有筹建期限发生的开办费，应当从开始生产、经营月 份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。
对于外商投资企业，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第四十九 条第二款：“前款所说的筹办期，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产，试营业）之日止的期间。”在实施操作中，一般以企业取得外经部门批准设立到企业开始生产、经营（包括试生产、试经营）期间所发生的费用（不含购建固定资产、无形资产的开支）。
42、问：企业能否税前扣除职工子女的医药费？
答：可以，但是在计算企业所得税时，只能在应付福利费允许列支的标准内据实扣除。
43、问： 使用过的固定资产应如何确认折旧年限？
答：国家税务总局关于固定资产原值及折旧年限认定问题的批复国税函〔2003〕1095号根据现行企业所得税法律法规的政策精神，企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关首先应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折 旧年限相乘确定。如果有关固定资产的新旧程度难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法。
44、问：房产开发商收取房屋购买者的房屋预售款，是否需要计入企业所得税应纳税所得额中核算?
答：应将这该部分预售款的2.5％预征企业所得税，终了后，对已确认的收入，汇算清缴应纳企业所得税。
45、问：计提职工福利费后没有用可以税前扣除吗？
答：可以。
46、问：我公司给3名接近退休年龄的职工发放了内部退养的一次性生活补贴共3万元。请问：这3万元补偿费可否在税前全部扣除？
答：（1）根据国家税务总局《关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（国税函[2001]918号）：企业对巳达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，属于《企业所 得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第二条规定的“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性交出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后均匀摊销。具体摊销年限，由省(自治区、直辖市)税务局根据当地实际情况确 定。
（2）根据省局《转发国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（粤国税函[2002] 38号）：对于各种补偿性支出数额较大，一次性摊销企业难以承受，或对当年企业所得税收入影响较大的，可在三年内均匀摊销，具体操作办法由各地级市国家税 务局确定，请一并遵照执行。
（3）珠海市国税局补充意见（珠国税函[2002]10号）
①企业各种补偿金的摊销年限（三年内）不作硬性规定摊销比例；
②企业自定摊销方案报主管税务机关和市局备案。
47、问：土地使用权年限45年，公司经营期限30年，按哪一个摊销？
答：45年。
48、问：外商投资企业在已申请享受两免三减半征收的优惠政策时，如第一、二年有营利，第三年出现亏损，第三年是否一样算是享受减半征收优惠政策？第三年的亏损是否可以在五年内申请弥补亏损？
答：（1）是；（2）可以。
49、问：纳税人取得厂房搬迁收入？要不要交营业税？如果是内资企业如何？又如果取得的搬迁收入没有用于重建怎样计税？能不能提供相应的文件证明？谢谢!
答：《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复》（国税函[2003]115号文）只适用于外商投资企业和外国企业。内资企业可参照“企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额，予 以征收企业所得税”的原则处理。
50、问：涉外企业分支机构（总公司在广州）的企业所得税由总公司汇总缴税，2004企业所得税汇算请缴应提交什么资料？
答：按照国家税务总局《外商投资企业和外国企业汇算清缴管理办法》，各分支机构或营业机构应于6月30日前向当地主管税务机关提交《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》、申报表和会计报表。如果分公司没有申报系统可以由总公司打印出来。
51、问：外商企业所得税再投资退税的税收优惠政策有哪些？
答：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润（现金形式）直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款，国务院另有优 惠规定的，依照国务院的规定办理；再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。即原企业的外国投资者从企业取得的利润直接追加投资，投资规模达到一定条件，且经营期不少于五年的，企业可以同时享受定期减免优惠和退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款的优惠；如果再投资于产品出口企业或先进技术企业 的，可退回再投资部分已交纳的全部税款。
52、问：外商企业从海关进口旧固定资产，可以缩短折旧年限吗？
答：生产用机器设备的折旧年限一般是10年，若进口已使用过的机器设备，应提供相关的证明材料，可以适当缩短折旧年限。鉴于“外商投资企业取得已使用的固定资产按尚可使用年限折旧的审核”作为行政审批项目已取消，企业取得已使用的固定资产，凡尚可使用的年限比税法规定短的，可按实际可使用年限计算折旧。企 业应在报送所得税申报表时，对按上述规定计算折旧的固定资产受让价格、已使用年限、尚可使用年限等情况，向主管税务机关提供有关说明资料。
53、问：某企业委托进出口企业代理进口一批设备，该设备为免税货物，委托方帮该公司付款和加收手续费，该企业应拿什么原始凭证入账？
答：对于购进的进口设备，企业应凭境外发票、与受托方签订的合同和相关部门的免税货物批文、进口报关单等作为入账凭证；对于支付的手续费，应取得服务业发票入账。
54、问：生产企业随产品一起销售的宣传画册，具有使用说明书功能的，可以抵扣吗？在什么科目列支？
答：（1）可以。一次性领用或少量的，可计入当期制造费用；若长期领用的，可以以领用辅料形式，计入产成品成本，再分期结转产品销售成本；（2）如果宣传品作单独宣传活动用，建议作业务宣传费列支。
进出口税收类（55--65）
55、问：实行“免抵退”政策的出口企业，出口产品给境外A企业的时候，需要给B企业介绍费，该介绍费能入产品的成本吗？
答：凭有效发票，记入“营业外支出”、“销售费用”等科目。
56、问：遗失外汇核销单，如何退税？
答：到外汇管理局补办，如需要开具未退税证明，可到主管退税机关申请开具。
57、问：如果企业出口货物发生退货（退运、退关），已经申报办理退税的，应如何处理？ 答：（1）生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。本出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；以前出口货 物发生退运的，应补缴原免抵退税款。
（2）外贸企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已补税证明》，向海关申请办理退运手续。向主管退税部门申请出具的《出口货物退运已补税证明》时，如果该批货物已经退税，应先补缴原已退税款。
58、问：取得进出口经营权的企业办理出口退（免）税认定的期限？
答：凡对外贸易经营者在外经贸部门办理备案登记后，应在30天内到所属主管税务征收部门办理出口退（免）税认定。
59、问：小规模代理一般纳税人出口，可以退税吗？
答：受托方要到主管退税部门办理代理出口货物证明，并将报关出口的有关单证（出口发票、报关单、核销单、代理出口货物证明等）交回委托方。委托方（一般纳税人）是生产性企业的，可实行“免抵退”税管理。委托方一般纳税人是外贸企业的，可凭收回的单据向主管出口退税机关申报出口退税。
60、问：国内转厂应开具什么发票？
答：出口发票。
61、问：双软企业以E-mail形式，销售软件给境外企业，但没有报关单等相关单证，如何征税？
答：财税[2003]238号文件第三条规定：计算机软件出口（9803）实行免税，进项税不予抵扣或退税。但根据外经贸技发[2001]680号文，为落实国家有关软件出口的各项政策措施，结合软件出口的特点，对外贸易经济合作部会同信息产业部、国家外汇管理局、国家税务总局、国家统计局和中国进出口银 行在中国电子商务中心的MOFTEC网站上设立专门的《软件出口合同在线登记管理中心》，对软件出口合同实现在线登记管理。软件出口企业在对外签定软件出口合同后，须在《软件出口合同在线登记管理中心》上履行合同的登记手续，为国家各管理部门对软件出口的协调管理和落实国家有关软件出口政策提供核查依据。你公司以E-mai形式自行出口，没有履行上述手续的，将不被视为出口，税务机关要按规定征税。
62、问：生产性企业计算免抵退税的公式？
答：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额（详情可参阅国税发[2002]11号文件。）
63、问：外商投资企业采购国产设备申请退税后，再出售，税收上有何规定？
答：在五年监管期内转售该设备的，须按规定补征已退税款。
64、问：外贸企业购进货物的进项税额通过“应交税金”科目核算，那不予退税部分何时进入成本？
答：在实务上其实有两种处理办法：一是企业按购进时结转成本（销售成本），二是按申报经税务机关审核确认后再将进项转出后转入成本。
65、问：如企业为一般纳税人，以进料加工形式经营，在发生转厂业务时，“免、抵、退”方面应如何核算？
答：转厂业务暂实行不征不退政策，其所耗用的国内购进材料作进项转出，耗用的免税进口料件不得参与免抵退税计算。
征管类（66--76）
66、问：请问盖有椭园形“广东省财政厅票据监制章”的广东省行政事业性收费定额票据是合法的原始凭证吗？
答：纳税人向行政事业性收费单位支付的行政事业性收费，凡符合规定的，可使用行政事业性收费专用票据作财务凭证。另外，据与珠海市财政局了解，广东省行政事业性收费票据的 “广东省财政厅票据监制章”现应该为圆形。
67、问：设分支机构的企业该如何纳税申报？分支机构需要单独设账吗？ 总、分支机构该如何纳税申报？如何申报纳税？这分两种情况，一种是总、分支机构在一个地方，另一种情况是总、分支机构不在一个地方。
答：根据《增值税暂行条例》规定，设分支机构的企业该如何纳税申报，要分别情况而定：
（１）总、分支机构在同一县（市）的，如果统一核算，总机构应统一申报纳税；如果单独进行核算，总、分支机构应分别进行纳税申报。
（２）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报缴纳增值税。经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。如属消费税纳税范围，根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 》规定，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
（３）至于分支机构是否需要单独建立帐簿的问题，如果是实行独立经 济核算的企业或经济组织，它只要同时具备以下三个条件就可以建立帐簿：①在银行开设有结算帐户；②建立独立帐簿，编制财务会计报表；③独立计算盈亏。如果是非独立核算的企业，是否需要单独建立帐簿，则根据企业内部管理的需要以及有关部门的规定要求来确定。
68、问：因计算失误少缴税款是否属偷税？
答：因计算失误少缴税款不按偷税处理。但根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条有关规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错 误以及明显的笔误。特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在十万元以上的。
69、问：我公司1月份多交了税款，能否在2月份应缴税款中抵顶？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。同时，《中华人民共和国税收征收管理 法实施细则》（国务院令[2002]362号）第七十八条规定，纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。因此，多缴纳的税款可以向税务机关要求退还，但不能擅自抵顶。实际操作中，纳税户多缴税款要求抵顶当期应缴税款的，应书面提出申请，经主管 税务机关审核同意后，方可抵顶。
70、问：遗失增值税专用发票的存根联的处理？
答：开票方应到所属税务机关填表和在所在地的报纸、《中国税务报》和《广东省国家税务局网》刊登遗失声明信息，并向所属税务机关报告，接受《发票管理办法》有关规定的处罚。企业财务主管应在发票联的复印件上签名和说明原因，该复印件可以作为记帐凭证。
71、问：珠海有“广东省其他收入统一发票”吗？
答：“广东省其他收入统一发票”有1种版式，适用于取得各类发票和专业性票据外的属增值税应税行为附带发生的其他各项收入时使用。
72、问：在外地设仓库，要办理何种手续？
答：（1）如有办理营业执照，要在当地办理税务登记，接受当地监管；（2）如果只是单纯储存货物，则不需办理手续；（3）如果发生销售，在外地设仓库发货，则要办理外出经营证明。
73、问：收到法院判决的赔款，应如何处理？
答：（1）如属货款，则冲应收账款（如之前有交增值税的，就不用交了）；（2）如属违约金，则入损益，计缴企业所得税。
74、问：异地收购农副产品如何取得收购发票抵扣？
答：持“外出经营税收管理证明单”，到当地主管税务机关办理报验登记后，可向当地主管税务机关申请使用发票。
75、问：直属分局（兰埔办税厅）开具纳税证明所需资料是什么？
答：带税务登记证副本，填写《纳税证明申请表》，盖公章。
76、问：税务登记证何时年审？要提供什么资料？
答：根据2004年2月1日实施的《税务登记管理办法》，税务登记证年审的有关规定已取消，目前没有收到其它有关此内容的规范性文件。对税务登记证照的管理，税务机关实行不定期验证和换证，对于验证和换证的具体时间和要求，届时会通过新闻媒体、国税网站向社会公 告，主管税务机关也会在办税服务厅张贴有关的通知。请随时留意税务机关发布的信息。
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