非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业) (不构成常设机构和国际运输免税申报)说明[大全]

第一篇：非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业) (不构成常设机构和国际运输免税申报)说明[大全]

附件6 《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报）》填报说明

一、本表适用于核定征收企业所得税的非居民企业在季度、年度申报缴纳企业所得税时使用。享受税收协定不构成常设机构待遇、享受税收协定或其他类协定的国际运输免税的非居民企业在季度、年度申报免税收入时也使用本表。税收协定是指中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，统称税收协定），其他类协定是指享受税收协定以外的其他类协定税收优惠，例如海运协定、航空协定、互免国际运输收入协议等。

二、企业应当按税法规定期限向主管税务机关报送本表，并同时报送主管税务机关要求报送的其他资料。

三、企业因确有困难，不能在规定期限内办理季度和年度所得税申报，应当在规定的申报期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关核准，在核准的期限内办理，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

四、企业未按规定期限向主管税务机关报送本表及主管税务机关要求报送的其他资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

五、本表中所称国家有关税收规定除另有说明外，均指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及国务院、国务院财政、税务主管部门根据税法制定的相关规定。

六、本表用中文填写。

七、本表有关栏目的填写如下：

1.税款所属期间：按公历年度日期填写，季度申报时填写自公历每季度1日起至该季度末止；年度申报时填写当年1月1日起至当年12月31日。企业在季度中间或年度中间开业或者终止经营活动，应当以其实际经营期为一个纳税季度或纳税年度。

2.纳税人识别号：填写税务登记证上所注明的“纳税人识别号”或主管税务机关颁发的临时纳税人纳税识别号。3.金额单位：精确到小数点后两位，四舍五入。

4.纳税人名称：填写企业税务登记证上的纳税人名称或临时税务登记的纳税人名称。

5.居民国（地区）名称及代码：填写设立常驻代表机构的非居民企业或来华承包工程、提供劳务等的非居民企业的居民国（地区）的名称和代码。

6.行业或类型：纳税人根据实际经营的业务所属类型进行勾选，其中“国际运输”包括国际运输企业的常驻代表机构，“常驻代表机构”则不包括国际运输企业的常驻代表机构。

7.项目名称：填写非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务签订的项目合同或协议的名称。

8.项目编号：填写非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务签订的项目合同或协议的编号和税务机关要求提供的其他信息。

9.是否享受协定待遇：协定待遇是指税收协定、海运协定、航空协定、互免国际运输收入协议等。如选择“是”，在相应的协定待遇进行勾选，如勾选“不构成常设机构”或“国际运输完全免税”，企业只需填写收入额或经费支出总额（含明细）或成本费用总额，不需要填写其他栏次；如勾选“国际运输减免税”或选择“否”，企业需要填写收入额或经费支出总额（含明细）或成本费用总额，以及其他相应栏次，计算应纳税所得额和应纳税额。10.协定名称：填写税收协定、海运协定、航空协定、互免国际运输收入协议等全称。

11.“按收入总额核定应纳税所得额的计算”中的应税项目：企业在我国境内提供应税劳务时，凡同一项目项下，发 生适用不同核定利润率情况的应税劳务的，均应按照不同的核定利润率分别填报。在“应税项目名称”下填写具体的项目名称、合同号。

12.经费支出总额：该栏下设的“其中”栏为企业本纳税年度实际支出的经费明细，“其中”项下的各项之和应等于“经费支出总额”栏数据。“其他费用”是指企业本纳税年度实际支出的经费不能归集到“其他费用”项之前已列 明的范围的，则填写本栏。

13.“按经费支出换算应纳税所得额的计算”中的“换算的收入额”按以下公式计算：

换算的收入额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）

14.“按成本费用核定应纳税所得额的计算”中的“成本费用总额”填写企业本期实际支出的成本费用总额。

15.“按成本费用核定应纳税所得额的计算”中的“换算的收入额”按以下公式计算：

换算的收入额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）

16.“国际运输减免所得税额”：填写享受税收协定或其他类协定国际运输减半或低税率征收待遇的减免所得税额。17.“免税收入”分别填报符合税法和相关政策规定的免税收入。其他减免项目名称及减免性质代码：填报符合税收法律法规的其他减计收入。减免项目名称及减免性质代码按照国家税务总局制定下发的最新减免项目名称及减免性质代码直接填写在该项目列。如行次不足，可增加行次填写。

八、声明人签字：由非居民企业法定代表人或其授权代表企业的负责人签字。

九、纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。

十、申报日期：填写实际向主管税务机关进行纳税申报的当日。

十一、本表一式二份，一份由企业留存，一份由主管税务机关备查。

第二篇：《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表》(适用于据实申报企业)》填报说明

附件4 《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）》

填报说明

一、本表适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的非居民企业所得税纳税人在季度预缴企业所得税时使用。

二、企业应当按税法规定期限向主管税务机关报送本表，并同时报送主管税务机关要求报送的其他资料。

三、企业因确有困难，不能在规定期限内办理所得税申报，应当在规定的申报期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关核准，在核准的期限内办理。

四、企业未按规定期限向主管税务机关报送本表、会计报表及主管税务机关要求报送的其他资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

五、本表中所称国家有关税收规定除另有说明外，均指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及国务院、国务院财政、税务主管部门根据税法制定的相关规定。

六、本表用中文填写。

七、本表有关栏目的填写如下：

1.“税款所属期间”：为税款所属期季度第一日至所属期季度最后一日。企业在一个纳税季度中间开业，或者终止经营活动的，“税款所属期间”为其实际经营期。2.3.4.5.6.7.8.9.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）或颁发的临时纳税人纳税识别号。“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称或临时税务登记的纳税人名称。

“居民国（地区）名称及代码”：填写设立常驻代表机构的非居民企业或来华承包工程、提供劳务等的非居民企业的总机构的居民国（地区）的名称和代码。

“本期金额”、“累计金额”：第1行至第15行的“本期金额”列，填报所属季度第一日至最后一日的数据；第1行至第15行的“累计金额”列，填报所属1月1日至所属季度最后一日的累计数额。

第1行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。

第2行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。

第3行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。

第4行“免税、减计收入及加计扣除”：通过《税收优惠明细表》（F210）填报。

政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）规定，固定资产税收上采取加速折旧，会计上未加速折旧的纳税调整情况。通过《税收优惠明细表》（F210）填报。

11.第6行“按规定可弥补的以前亏损额”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前尚未弥补的亏损额。

12.第7行 “实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。第7行=3行-4行-5行-6行。13.第8行“税率（25%）”：填报企业所得税法规定税率25%。

14.第9行“应纳企业所得税额”：根据相关行次计算结果填报。第9行=第7行×8行，且第9行≥0。

15.第10行“减：减免所得税额”：按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《税收优惠明细表》（F210）填报。

16.第11行“实际应纳企业所得税额”：根据相关行次计算结果填报。第11行=第9行-10行，且第11行≥0。10.第5行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收17.第12行“已预缴企业所得税额”：填报纳税人本累计已预缴的企业所得税额，“本期金额”列不填写。18.第13行“应补（退）企业所得税额”：根据本表相关行次计算填报。13行“累计金额”列=11行-12行，且13行≤0时，填0；“本期金额”列不填。

19.第14行“减：以前多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前多缴的企业所得税税款未办理退税，在本纳税抵缴的所得税额。

20.第15行“本季实际应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报。第15行“累计金额”列=13行-14行，且第15行≤0时，填0，“本期金额”列不填。

八、“声明人签字”：由设立企业的外国企业法定代表人或其授权代表企业的负责人签字。

九、“填表日期”：填报纳税人申报当日日期。

十、纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。

十一、本表一式二份，一份由企业留存，一份由主管税务机关备查。

附4-1

《税收优惠明细表》填报说明

1.2.第3行国债利息收入：填报符合《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第（一）项规定的收入。第4行从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利：填报符合《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(三)项的收入。3.第5行符合条件的非营利组织的收入：填报符合《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第（四）项、《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）的收入。4.第6行取得的地方政府债券利息所得或收入：填报符合《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）等相关税收政策规定的收入。5.第7-8行其他减免项目名称及减免性质代码：填报符合税收法律法规的其他抵免所得税额。减免项目名称及减免性质代码按照国家税务总局制定下发的最新减免项目名称及减免性质代码直接填写在该项目列。6.第10行综合利用资源生产产品取得的收入：填报符合《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）的减计收入。7.第11行金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入：填报符合《财政部 国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2014〕102号）的减计收入。8.第12行取得的中国铁路建设债券利息收入：填报符合《财政部 国家税务总局关于2014 2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕2号）的减计收入。本行填报政策规定减计50%收入的金额。9.第13-14行其他减免项目名称及减免性质代码：填报符合税收法律法规的其他减计收入。减免项目名称及减免性质代码按照国家税务总局制定下发的最新减免项目名称及减免性质代码直接填写在该项目列。

10.第16-17行其他减免项目名称及减免性质代码：填报符合税收法律法规的其他加计扣除金额。减免项目名称及减免性质代码按照国家税务总局制定下发的最新减免项目名称及减免性质代码直接填写在该项目列。

11.第19行设在西部地区的鼓励类产业企业：填报符合《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）、《财政部 海关总署 国家税务总局关于赣州市执行西部大开发税收政策问题的通知》（财税〔2013〕4号）的减免所得税额。

12.第20行横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区企业：填报纳税人根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区、福建平潭综合实验区、深圳前海深港现代化服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）的减免所得税额。

13.第21行国际运输减免所得税：填报根据税收协定或其他类协定国际运输减免所得税额。税收协定是指中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排），其他类协定是指享受税收协定以外的其他类协定税收优惠，例如海运协定、航空协定、互免国际运输收入协议等。

14.第22-23行其他减免项目名称及减免性质代码：填报符合税收法律法规的其他减免所得税额。减免项目名称及减免性质代码按照国家税务总局制定下发的最新减免项目名称及减免性质代码直接填写在该项目列。

15.第24行固定资产加速折旧（扣除）：填报按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）规定，固定资产税收上采取加速折旧，会计上未加速折旧的纳税调整情况。16.第26-27行其他减免项目名称及减免性质代码：填报符合税收法律法规的其他抵免所得税额。减免项目名称及减免性质代码按照国家税务总局制定下发的最新减免项目名称及减免性质代码直接填写在该项目列。如行次不足，可增加行次填写。

第三篇：居民企业所得税纳税申报(适用核定征收)

一、业务概述

实行核定征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在终了之日起5个月内或中间终止经营活动之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。

二、政策依据

（一）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

（三）《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）

（四）《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）

（五）《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）

（六）《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）

（七）《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表》的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）

（八）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）

（九）《河南省国家税务局关于印发〈企业所得税核定征收管理暂行办法〉的通知》（豫国税发〔2010〕119号）

三、纳税人应提供资料

（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类、2014年版）》2份；

（二）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于《企业所得税法》规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入，填报《受控外国企业信息报告表》。

四、办理流程

（一）受理部门 办税服务厅

（二）承诺时限

符合条件的，当场办结。

（三）办理流程

纳税人报送资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅当场受理并办结，同时将《中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类，2014年版）》签字盖章后返还纳税人一份；资料不齐全的，一次性告知纳税人补正资料。

第四篇：《非居民企业所得税纳税申报表》填报说明

附件

2中 华 人 民 共 和 国 非居民企业所得税季度纳税申报表

（适用于据实申报企业）

税款所属期间：

纳税人识别号：

年 月 日 至 年 月 日

□□□□□□□□□□□□□□□

金额单位：人民币元（列至角分）

国家税务总局监制

填 报 说 明

一、本表适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的非居民企业所得税纳税人。非居民企业

（以下简称“企业”）正常经营的，自季度终了之日起十五日内向主管税务机关报送。

二、企业应当按税法规定期限向主管税务机关报送本表，并同时报送主管税务机关要求报送的其他资料。

三、企业因确有困难，不能在规定期限内办理季度所得税申报，应当在规定的申报期限内向主管税务机关提出书面延期申

请，经主管税务机关核准，可以适当延期。

四、企业未按规定期限向主管税务机关报送本表、会计报表及主管税务机关要求报送的其他资料的，依照《中华人民共和

国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，予以处罚。

五、本表中所称国家有关税收规定除另有说明外，均指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及

国务院、国务院税务主管部门根据税法制定的相关规定。

六、本表是在企业账载会计利润总额核算的基础上，依法进行纳税调整相关项目后申报企业应纳税所得额，并依法计算季

度应纳所得税。本表及附表的账载金额是指企业根据现行国家统一会计制度的规定，记载在相应报表、总账、明细账

上的汇总或明细金额；依法申报金额是指企业按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定，对账载金额

进行调整后的申报金额。

七、本表用中文填写。

八、本表有关栏目的填写如下：

1.税款所属期间：填写公历，自公历每季度1日起至该季度末止。企业在一个纳税季度中间开业，或者终止经营

活动，应当以其实际经营期为一个纳税季度。

2.纳税人识别号：填写税务登记证上所注明的“纳税人识别号”或主管税务机关颁发的临时纳税人纳税识别号。

3.金额单位：精确到小数点后两位，四舍五入。

4.纳税人名称：填写企业税务登记证上的中文名称或临时税务登记的中文名称。

5.居民国（地区）名称及代码：填写设立常驻代表机构的外国企业或来华承包工程、提供劳务等的外国企业的总机构的居民国（地区）的名称和代码。

6.营业收入：填写企业在所属期间所取得的收入。

7.营业成本：填写企业在所属期间所支出的成本。

8.本季度利润（亏损）额：亏损以负数表示。

9.实际征收率：本表的实际征收率是指在法定税率的基础上，按税法规定享受所得税税收优惠的企业，在税收优惠期

内的企业所得税征收率。不享受所得税税收优惠的，填写本栏时数据应与“法定税率”栏相同。

10.本季度前已预缴企业所得税额：填写企业按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定已在本季度前累

计预缴的所得税额。

11.声明人签字：由设立企业的外国企业法定代表人或其授权代表企业的负责人签字。

12.申报日期：填写实际到主管税务机关进行纳税申报的当日。

九、本表一式二份，一份由企业留存，一份由主管税务机关备查。

第五篇：非居民企业所得税核定征收管理办法

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知

国税发[2010]19号

颁布时间：2010-2-20发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

国家税务总局

二○一○年二月二十日

非居民企业所得税核定征收管理办法

第一条 为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

第三条 非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

第四条 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率

第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；

（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；

（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%.

税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

第八条 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。

第九条 拟采取核定征收方式的非居民企业应填写《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），报送主管税务机关。主管税务机关应对企业报送的《鉴定表》的适用行业及所适用的利润率进行审核，并签注意见。

对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的《鉴定表》后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业。非居民企业未在上述期限内收到《税务事项通知书》的，其征收方式视同已被认可。

第十条 税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整。

第十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按照本办法

第五条规定确定适用的核定利润率幅度，并根据本办法规定制定具体操作规程，报国家税务总局（国际税务司）备案。

第十二条 本办法自发布之日起施行。