出口货物退(免)税办税问答(政策篇、认定篇)

第一篇：出口货物退(免)税办税问答(政策篇、认定篇)

出口货物退（免）税办税问答（政策篇、认定篇）

发布时间：2009-10-27 10:55 部门： 作者:

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出口货物退（免）税政策篇

1.享受退（免）税的出口货物范围是什么? 对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。

2.享受退（免）税的出口货物应具备的条件是什么? 享受退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：

（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；

（2）必须是报关离境的货物；

（3）必须是在财务上作销售处理的货物；

（4）必须是出口收汇并已核销的货物。

一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时具备以上四个条件。但是，生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件：即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物。

3、什么是视同自产产品？具体范围是什么？

生产企业申请退（免）税的货物必须是自产货物，但对于部分外购货物出口，如果符合国家规定条件的，可以视同自产产品允许退（免）税。

生产企业视同自产产品范围如下：

（1）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；

（2）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；

（3）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；

（4）委托加工收回的产品

4、出口货物退（免）税的计算方法有哪些？

现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有三种：

（1）“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。目前，生产企业实行此办法。

（2）“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。目前，外贸企业和部分特定退税企业实行此办法。

（3）免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小规模出口企业等实行此办法。

生产企业出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税；生产企业委托加工收回的货物，如取得征税部门出具的“出口货物已纳消费税未抵扣证明”，准予办理消费税退税。

出口货物退税率是如何规定的？

由于出口商品退税率经常变化，所以只能给出某个时间段的退税率，到今年九月底为止，出口货物增值税退税率分六档：5%、9%、13%、15%、16%、17%，还有国家规定不予退税的货物退税率为0。要想准确掌握出口商品的退税率，要以国家税务总局适时下发的出口商品代码对应的退税率为准，企业可到国家税务总局网站查寻。对已有出口的我市出口企业，要到擎天科技公司网站适时下载更新出口商品退税率电子数据。

外贸企业出口的应税消费品，其消费税出口退税率以从工厂购进时适用的征税税率（包括从价定率和从量定额）为准。出口不予退税的货物退税率为0。

5、“免、抵、退”税的计税依据是什么？

生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）作为记账基础，并以此为计税依据计算“免、抵、退”税。无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入，对以到岸价（CIF）或成本加运费价（C&F）成交的，按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入按月办理“免、抵、退”税手续。支付的境外运费、保险费、佣金不得冲减内销收入计算销项税额。

6、货物出口后应在什么时间做销售收入？

出口货物不论以何种方式报关出口，均以货物实际出口取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间记载出口销售账。

7、出口货物应使用什么汇率将外币金额折算成人民币金额？

出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币，生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。

8、出口货物的退税申报时限是如何规定的？

生产型出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起９０日后的第一个免、抵、退税申报期内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。

外贸企业应在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期内申报退（免）税。

小规模纳税人的出口企业应在货物报关出口之日的次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），按月办理出口货物免税核销申报。

对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起９０日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

9、出口退（免）税申报可否办理延期申报？

对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，以及确有特殊原因的，出口企业可在申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期３个月申报。

出口企业有下列情形之一的，属于特殊原因：

（一）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；

（二）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；

（三）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。

出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。

10、出口企业出口的样品、展品是否能办理退税？

出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用）及其他规定的退税凭证办理退税。

11、出口企业如何通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据？ 出口企业进入“口岸电子执法系统”出口退税子系统核查报关单“证明联”电子信息时，要求网上数据项目必须与出口货物具体报关项目核对完全一致后，方可确认和提交报关单“证明联”电子数据。其中必须重点核对的项目有：海关编号（报关单号）、出口日期、出口口岸、经营单位编码、备案号、贸易方式、运抵国（贸易国别）、批准文号（收汇核销单号）、成交方式、运费、杂费、商品编号、商品名称、第一数量、第一计量单位、第二数量、第二计量单位、成交数量及计量单位、总价、币制。

12、计算机软件出口的退（免）税政策是如何规定的？

计算机软件出口（海关出口商品码9803开头）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。

13、出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，是否可以办理退（免）税？ 出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还所含的增值税。但是，水、电、气的增值税是退给区内企业的。

应退税额=增值税专用发票注明的进项金额×退税税率

水、电、气的退税率均为13%，如供应单位按简易办法征收增值税的，退税率为征收率。

蒸汽的退税率为11%。

14、从事进料加工贸易的生产企业如何办理进料加工手册登记、申报、核销手续？ 从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

15、生产企业承接来料加工业务的政策是如何规定的？

（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税。

（2）出口企业从事来料加工、来件装配业务，可以享受以下税收优惠政策：

①来料加工、来件装配复出口货物免征增值税、消费税。

②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；

③出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

16、委托外贸企业代理出口货物如何办理退（免）税？

委托代理出口业务，由委托方办理退税。对无出口经营权的流通性公司经营的货物及生产企业外购货物委托出口企业代理出口的，一律不予办理退税。

受托方代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）和代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。委托方以《代理出口货物证明》代替出口货物报关单（出口退税专用）申请退税。

如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

17、哪些行为不得申报办理出口货物退（免）税？

凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税： 

（1）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；

（2）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；

（3）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；

（4）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；

（5）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；

（6）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；

（7）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

出口企业如从事上述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

18、哪些货物出口需要视同内销货物计提销项或征收增值税？

出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；

（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

19、需要视同内销货物如何计算应计提的销项或征收增值税？

一般纳税人以一般贸易方式出口需要视同内销货物，计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目。外贸企业可抵扣相应的进项税金。

生产企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。

20、外贸企业出口视同内销货物进项税额的抵扣是如何规定的？

外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表，向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。

21、遗失出口货物增值税专用发票可否办理退（免）税？

对2001年7月1日后外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，凡按照国税发[2002]10号文件的规定，经销货方所在地主管税务机关认证并出具“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单”的，主管外贸(工贸)企业出口退税的税务机关可作为申报出口退税的合法凭证办理退税；凡未经销货方所在地主管税务机关认证并出具“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单”的，一律不得办理出口退税。

22、出口货物退（免）税单证备案制度具体是如何规定的？

出口企业自营或委托出口属于退（免）税增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将购货物合同（指外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等）、出口货物明细单、出口货物装货单以及出口货物运输单据（包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。

出口企业应按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等，不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。

23、特准退（免）税的业务包括哪些？

（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；

（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；

（5）利用外国政策贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品；

（6）对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；

（7）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；（8）对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物；（9）对港澳台贸易的货物；

（10）保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物；

（11）保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境的货物；（12）对外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名国产物品；（13）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；（14）国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品

出口货物退（免）税认定篇

1、什么是出口货物退（免）税认定？

出口货物退（免）税认定是出口货物退（免）税管理的一个重要组成部分。办理出口企业退（免）税认定是退税机关了解出口企业组织结构、经营范围、法人地位、资产规模等情况，确定出口企业是否具备退（免）税资格的有效途径。出口企业对出口或委托出口的货物申请出口货物退（免）税，必须首先办理出口货物退（免）税认定手续。

2、出口货物退（免）税的认定时限是如何规定的？

对外贸易经营者在按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，自备案登记之日起30日内办理认定。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）在代理出口协议签订之日起30日内办理认定。

特定退（免）税的企业和人员在出口合同签订之日起30日内办理认定。

3、出口货物退（免）税认定的办理流程如何？

出口企业在首次申请办理退（免）税认定时，应先到主管国税机关［指办理《税务登记证》时所确定的主管区（县）局，以下简称主管局］领取《出口货物退（免）税业务认定核实表》。认真、完整、准确填写并由企业法定代表人或个体工商负责人签字、盖章后报送至主管局。主管局在5个工作日内完成对表中各项内容的调查核实工作，并签署核查意见，将其中一份交出口企业。出口企业即可持《出口货物退（免）税业务认定核实表》至出口退（免）税综合受理岗（城区外贸企业至市局进出口处出口退（免）税综合受理岗，江宁区、浦口区、六合区、溧水县和高淳县的外贸企业分别至主管区（县）局出口退（免）税综合受理岗）办理出口货物退（免）税认定。

实行“免、抵、退”税办法的出口企业办理完出口货物退（免）税认定手续后，应在首笔货物出口前，持《出口货物退（免）税认定表》到各办税服务厅，在征收管理系统中办理出口货物免、抵、退税申报的认定手续。

4、办理出口货物退（免）税 认定需要携带哪些资料？ 办理出口货物退（免）税认定需携带以下资料：

（1）出口货物退（免）税认定申请报告（原件，需电脑打印，内容主要包括：企业基本情况，经营范围，开始生产、经营、出口的时间等情况）；

（2）国家工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》（副本）或《工商营业执照》；（原件及复印件，复印件上加注“与原件一致”并盖企业公章）

（3）主管的国家税务机关核发的《税务登记证》（副本）；（原件及复印件，复印件上加注“与原件一致”并盖企业公章）

（4）商务部及其委托机构签发的《对外贸易经营者备案登记表》(外资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；无进出口经营权的企业委托外贸出口的需提供委托出口协议）；（原件及复印件，复印件上加注“与原件一致”并盖企业公章）

（5）主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》；（原件及复印件，复印件上加注“与原件一致”并盖企业公章）

（6）企业基本账户、退税账户和银行开户证明；（原件及复印件，复印件上加注“与原件一致”并盖企业公章）

（7）经主管局签署意见的《出口货物退（免）税业务认定核实表》（原件）。

5、办理出口退税申报需使用什么软件？

我市出口企业申报出口退税使用的是江苏擎天科技有限公司研发的出口退税申报软件。出口企业办理了出口货物退（免）税认定手续后，可到南京市龙蟠中路168号50号楼301室（江苏软件园，电话：02584815959）购买。

6、出口企业在什么情况下需要办理退（免）税认定变更手续？

已办理出口货物退（免）税认定或登记手续的出口企业，如果《出口货物退（免）税认定表》上的内容或事项发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记或者有关部门批准宣布变更之日起三十日内持有关资料及时到主管税务机关申请办理出口货物退（免）税认定的变更手续。

7、办理出口货物退（免）税认定变更手续的流程是怎样的？

办理一般项目的变更，出口企业可直接向出口退（免）税综合受理岗提出申请（城区外贸企业至市局进出口处出口退（免）税综合受理岗，江宁区、浦口区、六合区、溧水县和高淳县的外贸企业分别至主管区（县）局出口退（免）税综合受理岗，下同）。其中对变更海关代码的，需在原海关代码下的出口货物退（免）税审核完成后才能办理。

对变更项目涉及到退（免）税计算方式改变的（包括生产经营方式的改变、纳税人类型的改变等），出口企业需先向主管局提出申请，经主管局核实同意变更后，出口企业持有主管局签署意见的《出口货物退（免）税业务变更核实表》到出口退（免）税综合受理岗办理变更手续。

8、办理出口货物退（免）税 认定变更手续需要携带哪些资料？ 出口企业办理出口货物退（免）税 认定变更手续需要携带以下资料：（1）《出口货物退（免）税变更认定申请表》（原件，一式二份）；（2）出口退（免）税《变更认定申请》（打印件）；

（3）国家工商行政管理机关核发的已办理过变更的《企业法人营业执照》（副本）或《工商营业执照》（原件及复印件，复印件上加注“与原件一致”并盖企业公章）；

（4）主管的国家税务机关核发的已办理过变更的《税务登记证》（副本）（原件及复印件，复印件上加注“与原件一致”并盖企业公章）；

（5）商务部及其委托机构签发的已变更过的《对外贸易经营者备案登记表》（外商投资企业需提供已变更过的《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（原件及复印件，复印件上加注“与原件一致”并盖企业公章，）；

（6）主管海关核发的已办变更的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》（原件及复印件，复印件上加注“与原件一致”并盖企业公章）；

（7）经主管局签署意见的《出口货物退（免）税业务变更核实表》（原件，变更内容涉及退税计算办法改变的提供）。

（8）原《认定表》或《登记证》（原件）。

注意：（1）填写变更后涉税银行及分理处（支行）名称的同时需提供其代码，代码可在征税分局变更涉税账户时查询；

（2）正确填写变更前后涉税账号，以保证能及时收到退税款。

9、什么情况下需办理出口货物退（免）税认定的注销手续？

出口企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口退（免）税事项的，需办理出口货物退（免）税认定注销的手续。对发生备案登记撤销或自动失效情况的，应自备案登记撤销或失效之日起三十日内办理出口货物退（免）税认定的注销手续；发生破产、解散、撤销、吊销营业执照以及其他终止经营的情况，应在办理税务登记注销前先办理出口货物退（免）税认定的注销手续。

对小规模纳税人发生依法应终止出口货物免税认定的事项但不需注销税务登记的，应在有关机关批准或宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。

10、办理出口货物退（免）税认定注销手续的流程是怎样的？

外贸企业出口货物退（免）税注销直接向出口退（免）税综合受理岗提出申请（其中城区外贸企业至市局进出口处出口退（免）税综合受理岗，江宁区、浦口区、六合区、溧水县和高淳县的外贸企业分别至主管区（县）局出口退（免）税综合受理岗）。税务机关受理后即开展出口货物退（免）税的清算。清算完成并同意注销后，由市局签发《出口货物退（免）税认定注销通知单》。如果出口企业还需注销税务登记的，必须凭《出口货物退（免）税认定注销通知单》方能办理税务登记的注销手续。

11、注销出口货物退（免）税 认定需要携带哪些资料？

出口企业申请办理出口货物退（免）税认定注销手续需携带以下资料：

（1）注销认定申请报告（说明注销原因及出口已申报办理的退（免）税情况）；

（2）出口企业发生破产、解散、撤销及其它依法应当中止退税事项的证明资料；

（3）原《出口企业退税登记证》（正、副本）或《出口货物退（免）税认定表》（原件）；

（4）《出口货物退（免）税认定注销审批表》（到主管局领取并填写，一式二份）

发布者： 金守成

第二篇：出口货物退免税认定

出口货物退（免）税认定

一、业务概述

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证

五、纳税人办理业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）

（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退（免）税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

第三篇：出口退免税认定

出口退免税认定

一、申请条件及时间要求

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管退税机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，提前一个月向主管退税机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。

二、申请资料

1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；

2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；

3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；

4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；

5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；

8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；

9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；

10、苏州大市范围内的迁移证明（迁入企业提供）。

11、企业办税人员情况表（由主管出口退税的税务机关印制）

12、公章、法人章

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样。

三、办理程序

到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。

第四篇：银川市出口退免税政策

综合保税区出口退税政策简介

2013-06-08 15:57

出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物，适用增值税退（免）税政策。

报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退（免）税申报分别按生产企业出口货物免抵退税办法和外贸企业出口货物免退税办法办理申报。

运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业和外贸企业申报退（免）税时，除分别提供有关资料外，还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。

出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气，视同出口货物，适用增值税退（免）税政策。

输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

输入特殊区域的水电气，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。申报退税时，应填报《购进自用货物退税申报表》，提供正式电子申报数据及下列资料：

1．增值税专用发票（抵扣联）；

2．支付水、电、气费用的银行结算凭证（加盖银行印章的复印件）。

输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。

特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物；特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物，适用增值税免税政策。

特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物，应在出口次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，增值税退税率有调整的，其执行时间以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

第五篇：出口货物退(免)税认定

出口货物退（免）税认定

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记后，代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

（一）纳税人应提供的主表及份数

《出口货物退（免）税认定表》，一式二份

（二）纳税人应提供的资料

1、需出示的资料

《税务登记证》（副本）

2、需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件；

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）；；

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件；

（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。

（三）纳税人办税业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

（四）办税程序

受理→审核→核准

（五）国税机关承诺办结时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。