财政部 监察部 中国人民银行关于印发《银行账户管理办法》

第一篇：财政部 监察部 中国人民银行关于印发《银行账户管理办法》

财政部 监察部 中国人民银行关于印发《行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定》的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

根据中央纪律检查委员会第三次全会和国务院廉政工作会议精神，结合《国务院关于加强预算外资金管理的决定》的有关规定，为加强行政事业单位银行账户的管理，财政部、监察部、中国人民银行研究制定了《关于行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：行政事业单位预算外资金银行账户管理暂行规定

１９９９年６月１１日 附件：

行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定

第一条 为加强预算外资金管理，规范预算外资金银行账户的开设和使用，根据有关法律、法规，制定本规定。

第二条 本规定适用于有预算外资金收支活动的国家行政机关、审判机关、检察机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的行业主管部门（以下称“行政事业单位”）。

第三条 行政事业单位收取或取得的预算外资金收入，应全部直接上缴同级财政部门设立的预算外资金财政专户。财政部门另有规定的除外。

确有必要的，经财政部门批准，并凭人民银行颁发的《开户许可证》，行政事业单位可在银行开设一个预算外资金收入汇缴专用存款账户，用于核算本部门和单位应上缴的预算外资金收入。

预算外资金收入汇缴专用存款账户只能核算预算外资金收入上解款项，单位不得直接支用，并按规定及时足额上缴同级财政专户。

第四条 行政事业单位应按照国家有关规定，经财政部门批准，并凭人民银行颁发的《开户许可证》，在银行开设一个预算外资金支出专用存款账户。

支出专用存款账户只办理和核算同级财政部门从财政专户核拨给单位使用的资金及该部分资金的支出，不得发生资金收入款项和其他业务。

第五条 行政事业单位预算外资金银行账户，包括收入汇缴专用存款账户和支出专用存款账户，均应在国有或国家控股银行开设。

第六条 预算外资金收入汇缴专用存款账户和支出专用存款账户。由行政事业单位财务机构统一开设和管理。

第七条 行政事业单位开设、变更或撤销预算外资金有关专用存款账户，应向同级财政部门提出申请，井经财政部门审议同意后，持财政部门批准文件和人民银行颁发的《开户许可证》，到开户银行办理相关手续。

第八条 行政事业单位下属单位开设、变更或撤销预算外资金有关专用存款账户应向其上级主管单位提出申请，经审核同意后，报同级财政部门批准，并持财政部门批准文件和人民银行颁发的《开户许可证》，到开户银行办理相关手续。

第九条 开户银行要依据财政部门批准文件和人民银行颁发的《开户许可证》以及有关规定，对开户单位进行审核，符合条件的应按规定程序给予办理开户、变更或撤销。未经财政部门审核同意或未取得《开户许可证》的，银行不得为其开设预算外资金有关专用存款账户。

第十条 行政事业单位应将预算外资金有关专用存款账户开设、变更或撤销情况以公文形式分别报同级财政部门和上级主管部门备案。

第十一条 各级财政部门负责对行政事业单位预算外资金银行账户的开设和使用情况进行监督和检查。被查单位必须如实提供有关情况；需要开户银行协助检查时，在符合法律、行政法规规定的条件下，开户银行应如实提供有关情况，不得隐瞒。

第十二条 对行政事业单位违反规定开设和使用银行账户的，应作以下处理：

１．由财政部门责令有关单位纠正错误，并可暂时停止从财政专户对相关单位拨款，直至错误被纠正。

２．由金融机构按有关规定（或决定）撤销有关单位的非法账户，并将账户中的资金按财政部门要求划转同级财政专户。

３．由财政、人民银行、监察部门对有关单位和开户银行给予通报批评，并按照规定对违纪单位和开户银行给予经济处罚。

４．追究直接责任人和单位负责人的党纪、政纪责任。构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第十三条 本规定自发布之日起施行。

第十四条 本规定由财政部、中国人民银行负责解释。

第二篇：财政部 中国人民银行关于印发《储蓄国债(电子式)管理办法

财政部 中国人民银行关于印发《储蓄国债（电子式）管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范储蓄国债（电子式）管理工作，维护投资人和试点商业银行的合法权益，根据国家有关

法律法规，制定本办法。

第二条 本办法所称储蓄国债（电子式），是指财政部在中华人民共和国境内发行，通过试点商业银行面向个人投资者销售的、以电子方式记录债权的不可流通人民币债券。

第三条 本办法所称试点商业银行，是指经批准办理储蓄国债（电子式）相关业务的商业银行。第四条 本办法所称储蓄国债（电子式）相关业务，是指试点商业银行通过各自营业网点柜台，代理财政部发行和兑付储蓄国债（电子式）及办理经批准的与储蓄国债（电子式）相关的其他各类业务。

第五条 财政部会同中国人民银行负责制订储蓄国债（电子式）的相关政策，确定试点商业银行资格，并对试点商业银行储蓄国债（电子式）相关业务进行监督检查。

第六条 财政部委托中央国债登记结算有限责任公司(以下简称中央国债公司)开发和维护相应业务系统，用于管理储蓄国债（电子式）发行额度分配和接收、核对并记录试点商业银行销售和被动持有储蓄国债（电子式）数据；制定数据传输规范，下发系统参数；协助财政部完成资金清算；提供管理信息和投资

者债权复核查询服务。

第七条 财政部会同中国人民银行授权中央国债公司根据本办法制定《储蓄国债（电子式）相关业务实

施细则》。

第二章 储蓄国债（电子式）管理的基本原则

第八条 储蓄国债（电子式）发行对象为个人投资者。试点商业银行不得向企事业单位、行政机关和社

会团体等机构投资者销售储蓄国债（电子式）。

第九条 储蓄国债（电子式）以电子方式记录债权，通过投资者在试点商业银行开设的人民币结算账户

进行资金清算。

第十条 储蓄国债（电子式）从开始发行之日起计息，付息方式分为利随本清和定期付息。财政部于指定付息日或到期日通过试点商业银行向投资者支付利息和本金。

第十一条 储蓄国债（电子式）不可流通转让，可以提前兑取、质押贷款、非交易过户等。第十二条 储蓄国债（电子式）个人债权托管账户实行实名制，具体办法比照《个人存款账户实名制规

定》(中华人民共和国国务院令第285号)执行。

第十三条 储蓄国债（电子式）由试点商业银行采用承购包销或代销方式进行销售。第十四条 储蓄国债（电子式）按实际天数计息，不计复利，具体计息规则见附件1。本办法生效前发行的各期储蓄国债（电子式）计息规则仍执行原发行文件的规定。

第十五条 本办法试行期间，财政部会同中国人民银行按照先易后难的原则，分步推出固定利率固定期

限和浮动利率固定期限两类品种。

第三章 试点商业银行

第十六条 试点商业银行由财政部会同中国人民银行从凭证式国债承销团成员中确定。原储蓄国债（电子式）代销试点商业银行经财政部会同中国人民银行批准后，可以成为试点商业银行。

第十七条 申请承办储蓄国债（电子式）相关业务的商业银行应向财政部、中国人民银行报送下列材料：

（一）承办储蓄国债（电子式）相关业务的申请书。

（二）储蓄国债（电子式）业务管理系统(以下简称业务系统)开发方案。

（三）业务系统内部测试报告和中央国债公司出具的联网测试报告。

（四）储蓄国债（电子式）相关业务内部管理办法和操作规程。

（五）储蓄国债（电子式）相关业务单据。

（六）财政部和中国人民银行要求的其他资料。

第十八条 被批准的试点商业银行应与财政部签订《储蓄国债（电子式）承销协议》。

第十九条 财政部会同中国人民银行核准试点商业银行一级分行开办储蓄国债（电子式）相关业务。试点商业银行确定开办储蓄国债（电子式）相关业务的营业网点后，应将营业网点名单报当地财政部门、中

国人民银行当地分支机构备案，并向社会公布。

第二十条 试点商业银行承办以下业务:

（一）为投资者开立个人国债账户，办理储蓄国债（电子式）债权托管、结算及相关业务。

（二）通过投资者指定资金账户，为投资者办理与储蓄国债（电子式）相关的资金清算业务。

（三）通过各自营业网点柜台，办理储蓄国债（电子式）发行认购、还本付息、提前兑取、质押贷款、非交易过户等业务；应投资者要求为其开立储蓄国债（电子式）持有证明(财产证明)。

（四）进行储蓄国债（电子式）政策宣传，为投资者提供储蓄国债（电子式）发行条件、业务操作规

程、个人债权持有情况等信息咨询、查询服务。

第二十一条 试点商业银行享有以下权利：

（一）参加储蓄国债（电子式）试点工作，与财政部商定《储蓄国债（电子式）承销协议》条款内容。

（二）对储蓄国债（电子式）相关政策提出意见和建议。

（三）获取发行手续费和本办法规定的其他各类手续费收入。

（四）通过规定渠道及时获取储蓄国债（电子式）相关信息。

第二十二条 试点商业银行应履行以下义务：

（一）开发统一互联的业务系统，实现储蓄国债（电子式）债权一级法人集中管理，所有经办网点销

售额度自由调剂和同城通买通兑。

（二）连续承销储蓄国债（电子式），按照规定办理储蓄国债（电子式）相关业务；在申请到的额度以内对外销售；按时足额向财政部缴纳发行款，向投资者支付兑付资金。

（三）准确记载投资者储蓄国债（电子式）债权及变动情况，保守债权秘密、确保债权安全。

（四）按照规定的内容、时间和格式向中央国债公司传递储蓄国债（电子式）业务数据，配合中央国

债公司进行账务核对。

（五）制订储蓄国债（电子式）相关业务内部管理规章制度，明确部门分工和岗位职责，规范业务操

作，建立内部考核和风险防范措施。

（六）及时向财政部和中国人民银行报告影响储蓄国债（电子式）相关业务的重大事项，接受监督检

查。

第四章 储蓄国债（电子式）相关业务

第二十三条 储蓄国债（电子式）以100元为单位办理各项业务，并按单期国债设单个个人国债账户最

低、最高购买限制额。

第二十四条 投资者购买储蓄国债（电子式）需在试点商业银行开立个人国债账户，开户时应提供有效身份证件。投资者在同一试点商业银行只允许开设一个账户。

第二十五条 对于连续5年余额为零的个人国债账户，试点商业银行有权予以注销。

第二十六条 投资者购买储蓄国债（电子式）需在个人国债账户开户行指定一个人民币结算账户(借记卡或活期存款账户)作为个人国债账户的资金清算账户，资金清算账户与个人国债账户的开户人应为同一

人。投资者可变更资金清算账户。

第二十七条 试点商业银行只能在规定的发行期内办理当期储蓄国债（电子式）的发行认购业务。对于承购包销方式发行的储蓄国债（电子式），由试点商业银行在预定包销额度内进行销售，发行期结束后，销售剩余的储蓄国债（电子式）由试点商业银行持有。

对于代销方式发行的储蓄国债（电子式），由试点商业银行在各自申请到的额度内进行销售，发行期结束后，销售剩余的储蓄国债（电子式）由财政部收回注销。第二十八条 财政部公告日至发行截止日，如遇人民银行调整同期限金融机构存款利率，当期储蓄国债（电子式）从调息之日起停止发行，销售剩余由财政部收回注销。

第二十九条 储蓄国债（电子式）可以在规定的时间内到原购买银行联网网点办理提前兑取，提前兑取需做一定利益扣除，并按兑取本金的一定比例收取手续费。

第三十条 因法院判决而扣划给其他个人的储蓄国债（电子式）债权，试点商业银行应依据判决结果办理非交易过户；因法院判决扣划给非个人的债权，应按照有关规定变现后划转资金。

第三十一条 投资者在办理开户、认购、提前兑取、质押贷款、非交易过户等储蓄国债（电子式）相关

业务时，应向试点商业银行提交书面指令。

试点商业银行应在其业务系统中保留完整的指令记录，并按相关规定提供书面交割记录。试点商业银行在办理发行认购业务时，应当向投资者提供统一的《中华人民共和国储蓄国债（电子式）认购确认书》，标准单据格式附后。

第三十二条 遇法定节假日，试点商业银行照常办理提前兑取、付息和兑付业务，如法定节假日同为发行期，试点商业银行除办理上述业务外，还应办理开户和发行认购业务。

第三十三条 储蓄国债（电子式）付息日和到期日前提前若干个工作日起，停止办理提前兑取、非交易过户等一切与债权转移相关的业务，付息日起恢复办理。

第三十四条 本办法试行期间，储蓄国债（电子式）免收个人国债账户开户费及服务费用。投资者申请开通记账式国债柜台交易，可以参照商业银行记账式国债柜台债券托管账户开户费的有关规定收取一定交

易开通费，不再另收账户开户费；

试点商业银行办理提前兑取、非交易过户、债券账户凭证的挂失补办和开立财产证明可以按照有关规定收取一定的手续费用。办理其他储蓄国债（电子式）相关业务如需收费，须报财政部批准；试点商业银行不得因办理储蓄国债（电子式）清算业务而对相应资金清算账户增加收费。

第五章 债权托管和资金清算

第三十五条 储蓄国债（电子式）债权实行二级托管体制，中央国债公司为一级托管机构，试点商业银

行为二级托管机构。

第三十六条 中央国债公司为试点商业银行开立储蓄国债（电子式）代理总账户，记载各试点商业银行销售的储蓄国债（电子式）总量债权。中央国债公司为试点商业银行开立储蓄国债（电子式）自营总账户，记载各试点商业银行被动持有的储蓄国债（电子式）总量债权。中央国债公司对一级托管债权的真实性、准确性、完整性和安全性负责。

第三十七条 试点商业银行为投资者开立个人国债账户，记载投资者持有的储蓄国债（电子式）明细债权。经过中央国债公司核查后，试点商业银行所记载的个人国债账户中储蓄国债（电子式）余额为投资者所拥有的债券数额。试点商业银行对二级托管债权的真实性、准确性、完整性和安全性负责。

第三十八条 二级托管债权不能在试点商业银行间办理转托管。第三十九条 试点商业银行应按规定将储蓄国债（电子式）相关业务数据传送至中央国债公司。中央国债公司应根据试点商业银行提供的业务数据，对其有关账户和债权数据进行复核，全部核对和调整工作应

于次日内完成。

第四十条 试点商业银行建立债权查询系统，通过柜台和电话为投资者提供债权余额及发生额查询服务；中央国债公司建立电话语音债权复核查询系统，为投资者提供债权余额复核查询服务。投资者对债券余额有疑问的，可先向试点商业银行提出咨询，未能得到解决的，可向当地财政部门和中国人民银行当地

分支机构反映。

第四十一条 储蓄国债（电子式）资金实行二级清算体制，财政部与试点商业银行进行一级清算，投资

者与试点商业银行进行二级清算。

第四十二条 财政部于付息日和到期日前不少于一个工作日将债券利息或本金划给试点商业银行；试点商业银行应于付息日和到期日营业开始前向投资者资金清算账户一次足额划付资金。

第四十三条 对于代销方式发行的储蓄国债（电子式），投资者提前兑取储蓄国债（电子式）的本息由试点商业银行暂时垫付，财政部在指定日期与试点商业银行清算。

对于包销方式发行的储蓄国债（电子式），投资者提前兑取储蓄国债（电子式）由试点商业银行购回

并持有。

第四十四条 由于个人资金清算账户注销或者账户信息错误导致无法正常完成二级清算，试点商业银行应当将无法支付的兑付资金设专户保留，并通知投资者，待投资者补充正确信息后支付相应资金。

第六章 监督检查

第四十五条 财政部会同中国人民银行负责对试点商业银行及中央国债公司的储蓄国债（电子式）相关业务进行监督检查，各级财政部门、人民银行当地分支机构对试点商业银行当地分支网点办理储蓄国债（电

子式）相关业务情况进行监督检查。

第四十六条 经财政部会同中国人民银行授权，中央国债公司可对试点商业银行的二级托管账务进行核

查。

第四十七条 试点商业银行有以下行为之一，财政部将会同中国人民银行视情节轻重采取通报、警告、暂停或取消试点资格等措施进行处罚：

（一）在储蓄国债（电子式）计算机管理系统外盗用国债名义发售储蓄国债（电子式），委托其他机

构代理销售储蓄国债（电子式）。

（二）不能及时、足额向财政部缴纳发行款或向投资者支付兑付资金。

（三）无故停办、缓办储蓄国债（电子式）业务，利用储蓄国债（电子式）名义揽储。

（四）伪造债权账务记录、出具虚假债权托管证明、泄露投资者账户秘密。

（五）其他违反本办法规定的行为。特殊情况下，财政部可作出暂停试点商业银行资格的决定，正式处理意见待财政部会同中国人民银行

后作出决定。

第四十八条 中央国债公司有下列行为之一，财政部将会同中国人民银行给予通报、警告，并通报主管

部门对主要负责人和直接责任人给予纪律处分：

（一）发布虚假信息或泄漏非公开信息，给投资者造成严重损失。

（二）为试点商业银行违规操作提供便利。

（三）泄漏试点商业银行和投资者信息秘密。

（四）工作失误，给财政部、试点商业银行或投资者造成严重损失。

（五）其他违反本办法规定的行为。

第四十九条 试点商业银行和中央国债公司违反上述规定，情节特别严重涉嫌犯罪的，移送司法机关处

理。第七章 附 则

第五十条 储蓄国债（电子式）质押贷款业务管理办法另行制订。

第五十一条 本办法由财政部、中国人民银行负责解释。

第五十二条 本办法自印发之日起施行，原《财政部 中国人民银行关于印发〈储蓄国债（电子式）代销试点管理办法（试行）〉的通知》（财库[2006]20号）同时废止。

第三篇：银行账户管理办法

银行账户管理办法

中国人民银行

银行账户管理办法

银发[1994]255号

第一章总则

第一条为规范银行账户的开立和使用，维护经济、金融秩序，适应社会主义市场经济发展的需要，制定本办法。

第二条凡在中国境内开立人民币存款账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、个体经济户和个人（以下简称存款人）以及银行和非银行金融机构（以下简称银行），必须遵守本办法的规定。

外汇存款账户的开立、使用和管理，按照国家外汇管理局颁发的外汇账户管理规定执行。

第三条存款帐户分为基本存款账户、一般存款帐户、临时存款账户和专用存款账户。

第四条基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。

第五条一般存款账户是存款人在基本存款几户以外的银行借款转丰、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。

存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

第六条临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据枥家现金管理的规定办理现金收付。

第七条专用存款账户是存款人因特定的用途需要开立的账户。

第八条存款人只能在银行开立一个基本存款账户。本办法另有规定的除外。

第九条存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款 开立账户。任何单位和个人不得干预存款人、银行开立或使用账户。

第十条存款人在其账户内应有足够资金保证支付。

第十一条银行应依法为存款人保密，维护存款资金自主支配权，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款。国家法律规定的国务院授权中国人民银行部属地的监督项目除外。

第十二条存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。

银行对存款人开立或撤消账户，必须向中国人民银行分支机构申报。

第二章账户设置和开户条件

第十三条下列存款人可以申请开立基本存款账户：

一、企业法人；

二、企业法人内部单独核算的单位；

三、管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；

四、实行财政预算管理的行政机关、事业单位；

五、县级（含）以上军队、武警单位；

六、外国驻华机构；

七、社会团体；

八、单位附设的食堂、招待所、幼儿园；

九、外地常设机构；

十、私营企业、个体经济户、承包户和个人。

第十四条下列情况，存款人可以申请开立一般存款账户：

一、在基本存款账户以外和银行取得借款的；

二、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。第十五条下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户：

一、外地临时机构；

二、临时经营活动需要的。

第十六条下列资金，存款人可以申请开立专有存款账户：

一、基本建设的资金；

二、更新改造的资金；

三、特定有用途，需要专户管理的资金。

第十七条存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一；

一、当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正文；

二、中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；

三、军队军对上、武警总队财务部门的开户证明；

四、单位对附设机构同意开户的证明；

五、驻地有权部门对外地常设机构的批文；

六、承包双方签订的承包协议；

七、俱的居民身份证和户口簿。

第十八条存款人申请开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：

一、借款合同或借款借据；

二、基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。第十九条存款人申请开立临时存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：

一、当地工商行政管理机关核发的临时执照；

二、当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。

第二十条存款人申请开立专用存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：

一、经有权部门批准立项的文件；

二、国家有关文件的规定。

第三章账户开立和撤消

第二十一条存款人申请开立基本存款账户，应填制开户申请书，提供本办法规定的证件，送交盖有存款人印章的印签卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。

第二十二条存款人申请开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，应填制开户申请书，提供本办法规定的证明文件，送盖有存款人印章的印签卡片，经银行审核同意后开立账户。

第二十三条本办法条十三条第三、四、五项规定的存款人，已在银行开立一个基本存款账户的，可以根据其资金性质和管理需要另开立一个基本存款账户。第二十四条存款人申请改变帐户名称的，应撤销原账户，按本办法的规定开立新帐户。

第二十五条存款人撤销账户，必须与开户银行核寻账户余额，经开户银行审查同意后，办理销户手续。

存款人销户时，应交回各种重要空白凭证和开户许可证。

第二十六条存款 撤销基本存款账户后，可以按本办法的规定在另一家银行开立新账户。

第二十七条开户银行对一年（按对月对日计算）款发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通知起30日内来行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

第四章账户管理和责任

第二十八条中国人民银行负责协调、仲裁银行账户开立和使用方面的争议，监督、稽核开户银行的账户设置和开立，纠正和处罚违反本办法规定的行为，负责开户许可证的核发和管理。

开户许可证由中国人民银行总行统一制作。

第二十九条开户银行负责按本办法的规定对开立、撤销的账户进行审查，正确办理开户和销户，建立、健全开销户登记制度，建立账户管理档案，定期与存款人对账。

开户银行对基本存款账户的撤销，一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户的开立或撤销，应于开立或撤销之日起7日内向中国人民银行当地分支机构申报。

第三十条银行不得对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。本办法另有规定的除外。

第三十一条银行不得违反本办法的规定强拉客户在本行开立基本存款账户。信用社不得超出规定的业务范围，为存款人开立账户。

第三十二条存款人不得违反本办法的规定在多家银行机构开立基本存款账户。

存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

第三十三条存款人不得因开户银行严格执行制度、执行纪律，转移基本存款账户。

存款人因前款原因转移基本存款账户的，中国人民银行不得对其核发开户许可证。

第三十四条存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户。

第三十五条开户银行、存款人违反本办法第三十条、第三十一条、第三十二条和第三十三条第一款规定开设账户的，要限期撤销多余账户，并根据其性质和情节按规定处以罚款。

第三十六条开户银行违反本办法第五条第二款规定为存款人支付现金和违反第二十九条第二款规定的，应按规定对其处以罚款。

第三十七条存款人违反本办法第三十四条规定的，除责令其纠正外，按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。

第三十八条中国人民银行分支机构违反本办法规定核发开户许可证的，上级

人民银行应按规定对其处以罚款。

第三十九条存款人违反本办法第二十五条第二款规定造成后果的，应由存款人承担责任。

第四十条银行工作人员违反本办法规定，徇私舞弊、贪污受贿、纵容违法行为的，应当根据情节轻重，给予行政处分和经济处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第五章附则

第四十一条本办法由中国人民银行负责解释、修改。

第四十二条本办法自1994年11月1日起施行，1977年10月28日中国人民银行颁发的《银行账户管理办法》同时废止。

第四篇：财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发

财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知

财预〔2012〕40号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：

现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

财政部 国家税务总局 中国人民银行

二〇一二年六月十二日

编辑本段企业所得税分配及预算管理办法

跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法

为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，制定本办法。

编辑本段

一、主要内容

（一）基本方法。属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配。

统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。

分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。

就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。

汇总清算，是指在终了后，总分机构企业根据统一计算的应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。

财政调库，是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。

（二）适用范围。跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的居民企业。

总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。

按照现行财政体制的规定，国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库，不实行本办法。

不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实行本办法。

居民企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的，按本办法计算有关分期预缴企业所得税时，其应纳税所得额、应纳所得税额及分摊因素数额，均不包括其境外分支机构。

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二、预算科目

从2013年起，在《政府收支分类科目》中增设1010449项“分支机构汇算清缴所得税”科目，其下设01目“国有企业分支机构汇算清缴所得税”、02目“股份制企业分支机构汇算清缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业分支机构汇算清缴所得税”、99目“其他企业分支机构汇算清缴所得税”，有关科目说明及其他修订情况见《2013年政府收支分类科目》。

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三、税款预缴

由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。

（一）分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。

本办法所称的分支机构营业收入，是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中，生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入；金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入；保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。

本办法所称的分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。

本办法所称的分支机构资产总额，是指分支机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额。

各分支机构分摊预缴额按下列公式计算：

各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例

其中：

所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50%

该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30

以上公式中，分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。

（二）总机构就地预缴税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。

（三）总机构预缴中央国库税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60%为中央收入，40%由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。

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四、汇总清算

企业总机构汇总计算企业应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。

（一）补缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享；25%由总机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享；其余25%部分就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入中60%为中央收入，40%由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。

（二）多缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理退库，所退税款由中央与分支机构所在地按60：40分担；25%由总机构就地办理退库，所退税款由中央与总机构所在地按60：40分担；其余25%部分就地从中央国库退库，其中60%从中央级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关科目退付，40%从中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关科目退付。

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五、税款缴库程序

（一）分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款（包括滞纳金和罚款）由分支机构办理就地缴库。分支机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010440项“分支机构预缴所得税”、1010449项“分支机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏填写“中央60%、地方40%”。

（二）总机构就地预缴、汇算补缴、查补税款（包括滞纳金和罚款）由总机构合并办理就地缴库。中央与地方分配方式为中央60%，企业所得税待分配收入（暂列中央收入）20%，总机构所在地20%。总机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏按上述分配比例填写“中央60%、中央20%（待分配）、地方20%”。

国库部门收到税款（包括滞纳金和罚款）后，将其中60%列入中央级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目，20%列入中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目，20%列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目。

（三）多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写，预算级次按原缴款时的级次填写。

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六、财政调库

财政部根据2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例，定期向中央总金库按目级科目开具分地区调库划款指令，将“企业所得税待分配收入”全额划转至地方国库。地方国库收款后，全额列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下的目级科目办理入库，并通知同级财政部门。

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七、其他

（一）跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库。需要退还的所得税查补税款、滞纳金和罚款收入仍按现行管理办法办理审批退库手续。

（二）财政部于每年1月初按中央总金库截至上年12月31日的跨省市总分机构企业所得税待分配收入进行分配，并在库款报解整理期（1月1日至1月10日）内划转至地方国库；地方国库收到下划资金后，金额纳入上地方预算收入。地方财政列入上收入决算。各省市分库在12月31日向中央总金库报解最后一份中央预算收入日报表后，整理期内再收纳的跨省市分机构企业缴纳的所得税，统一作为新的缴库收入处理。

（三）税务机关与国库部门在办理总机构缴纳的所得税对账时，需要将1010441项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”下设的目级科目按级次核对一致。

（四）本办法自2013年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》（财预〔2008〕10号）同时废止。

（五）分配给地方的跨省市总分机构企业所得税收入，以及省区域内跨市县经营企业缴纳的企业所得税收入，可参照本办法制定省以下分配与预算管理办法。[1] 参考资料

1．财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知 ．中华人民共和国财政部网[引用日期 2012-07-25]．

第五篇：住房城乡建设部、国务院纠风办、监察部、财政部、中国人民银行、

【发布单位】住房城乡建设部、国务院纠风办、监察部、财政部、中国人民银行、审计署、中国银监会

【发布文号】建保[2008]93号 【发布日期】2008-05-20 【生效日期】2008-05-20 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】财政部

住房城乡建设部、国务院纠风办、监察部、财政部、中国人民银行、审计署、中国银监会关于开展加强住房公积金管理专项治理工作的实施意见

(建保[2008]93号)

各省、自治区、直辖市建设厅（建委）、纠风办、监察厅（局）、财政厅（局）、审计厅（局），中国人民银行各分支机构，银监会各监管局，直辖市、新疆生产建设兵团住房公积金管理委员会、住房公积金管理中心：

根据第十七届中央纪委第二次全会的总体部署和《国务院办公厅转发国务院纠正行业不正之风办公室关于2008年纠风工作的实施意见的通知》（国办发[2008]13号）的要求，住房和城乡建设部、国务院纠风办、监察部、财政部、中国人民银行、审计署、银监会制定了《关于开展加强住房公积金管理专项治理工作的实施意见》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

二00八年五月二十日

附件：关于开展加强住房公积金管理专项治理工作的实施意见

根据第十七届中央纪委第二次全会的总体部署和《国务院办公厅转发国务院纠正行业不正之风办公室关于2008年纠风工作的实施意见的通知》（国办发[2008]13号）的要求，2008年在全国集中开展加强住房公积金管理专项治理工作（以下简称“专项治理工作”），现提出如下实施意见：

一、指导思想

开展专项治理工作要以党的十七大和第十七届中央纪委第二次全会精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照《住房公积金管理条例》（以下简称《条例》）、《国务院关于进一步加强住房公积金管理工作的通知》（国发[2002]12号），及国家审计署出具的审计报告和下达的审计决定的要求，坚持积极稳妥、依法治理、标本兼治、突出重点的原则，以落实审计整改工作，健全监管制度，加强内部管理，完善缴存使用政策，查处违纪违规行为为重点，堵塞监管漏洞，维护资金安全，改进工作作风，提高办事效率，为解决广大职工住房困难、促进社会主义和谐社会建设发挥积极作用。

二、工作目标和任务

通过开展专项治理工作，要实现的目标是：住房公积金监管力度明显增强，及时发现、纠正和查处违纪违规行为；内部管理和风险防范能力明显加强，资金运作风险得到有效控制；“控高保低”的缴存政策严格执行，缴存职工人数全面增长；服务质量和工作效率明显提高，群众反应强烈的办事程序复杂、工作效率低下等问题得到有效解决，社会满意度显著提高。

重点做好以下几方面工作：

（一）加强对住房公积金决策、管理制度执行情况的监督检查。督促对2006年全国住房公积金审计调查、2007年全国住房公积金审计后出具的审计调查报告、审计报告和下达的审计决定的执行和落实，检查其整改情况。加强对住房公积金管理委员会（以下简称“公积金管委会”）履行决策职责情况；住房公积金管理中心（以下简称“公积金中心”）内部管理制度建立和执行情况；执行财政、财务会计制度情况，依法提取风险准备金情况，管理费用和廉租住房建设补充资金实行“收支两条线”情况；廉租住房建设补充资金用于廉租住房建设情况；各监督部门履行监督职责情况；公积金监管信息系统建立和运行情况的监督检查。对违反《条例》规定的，坚决予以纠正。

（二）认真排查和处置住房公积金管理中存在的资金风险。对违规发放和逾期个人住房贷款情况进行全面排查分析，查找住房公积金存放和管理中的薄弱环节和管理漏洞，采取有效措施改进管理，防范资金风险；对发现的项目贷款、挤占挪用资金、逾期个人住房贷款及使用住房公积金购买国债出现风险的资金等坚决予以回收和妥善处置。

（三）切实纠正损害国家和职工利益的突出问题。严格清理和纠正不建不缴、少缴漏缴、超标缴纳以及骗提、骗贷住房公积金等损害职工权益、危害资金安全的行为；严格执行“控高保低”的缴存政策；进一步完善提取和贷款办法，优化业务流程，简化办事手续，解决职工提取难、贷款难等突出问题，畅通群众投诉渠道。

（四）严肃查处各类违纪违法行为。对违规发放贷款、挤占挪用资金等违纪违法问题，要认真整改。对拒不纠正、掩盖问题或造成资金严重损失的，要依纪依法实行责任追究；对涉嫌违法犯罪的，要移送司法机关处理。

三、工作方法和步骤

（一）第一阶段（2008年5-6月）：部署安排、宣传发动

1.成立专项治理工作机构。由住房和城乡建设部、国务院纠风办、监察部、财政部、中国人民银行、审计署、银监会等七部门组成全国加强住房公积金管理专项治理工作领导小组（以下简称“全国专项治理领导小组”），负责协调研究专项治理工作的重大问题和制度建设。住房和城乡建设部分管副部长任组长，其他相关部门分管领导任副组长，领导小组成员单位各委派一名司局级干部作为联络员。领导小组办公室设在住房和城乡建设部住房保障与公积金监督管理司（以下简称“全国专项治理办公室”），负责协调联络、分析汇总、检查指导等专项治理日常工作。

各省、自治区成立相应工作机构，具体负责本地区专项治理工作；各设区城市专项治理工作由城市人民政府负责，市住房公积金管委会要协助当地政府做好专项治理工作。

2.全面部署专项治理工作，制定工作方案。各地区专项治理工作机构要按照本实施意见的要求，结合本地区实际，及时制定具体工作方案，并认真组织实施。

3.加强宣传，自觉接受社会监督。各地区要广泛开展宣传活动，设立专门的举报投诉电话或信箱（包括电子信箱），自觉接受社会和群众的监督。

（二）第二阶段（2008年7-8月）：自查自纠、边查边改

各级住房公积金监管机构、设区城市公积金管委会和公积金中心等单位，要根据国家政策法规和本方案要求，制定自查自纠工作方案，明确工作任务、要求和措施。要认真查找问题，深入分析原因，边查边改。对普遍存在的政策性问题及其他重大问题要向上级监管部门报告；对查处的严重违纪违法案件要及时向全国专项治理办公室报告。

9月15日前，各省、自治区、直辖市要将本辖区自查自纠情况报送全国专项治理办公室。

（三）第三阶段（2008年9-10月）：监督检查、推进整改

各省、自治区、直辖市专项治理工作机构，要针对各地自查自纠情况和群众举报投诉反映的问题进行明察暗访，加强监督检查，帮助各地完善相关制度，堵塞管理漏洞；对存在的问题，要及时下达整改意见书，责令限期整改；对整改仍不合格的，要予以通报批评；对拒不整改或问题严重的，要追究相关责任人的责任。全国专项治理办公室将组织对各地区专项治理工作情况进行重点抽查。

10月底前，各省级专项治理工作领导小组要将督促检查情况和专项治理工作总结报送全国专项治理办公室。

（四）第四阶段（2008年11-12月）：总结分析、巩固成果

全国专项治理工作领导小组对专项治理总体情况进行汇总分析，于年底前将专项治理工作情况上报国务院。

各地区要通过专项治理工作，注意总结、推广住房公积金管理中好的做法和经验；针对查找出的问题，进一步健全、完善制度，逐步建立起加强住房公积金管理的长效机制。

四、几点要求

（一）统一思想，提高认识。建立和完善住房公积金制度是实现党的十七大提出的“住有所居”目标的一项重要举措，关系到广大职工的切身利益，各级政府相关部门和单位要深刻领会国务院关于开展专项治理工作的重要性和必要性，提高认识、统一思想、增强做好工作的自觉性，切实把专项治理工作的各项措施落到实处。

（二）加强领导，精心组织。按照第十七届中央纪委第二次全会和全国纠风工作会议的部署，住房公积金专项治理工作已纳入2008年党风廉政建设和反腐败的重点工作，各省、自治区、直辖市及其他设区城市也将其纳入当年政府议事日程和督办事项。各级相关主管部门主要领导要亲自挂帅，加强组织领导，落实工作责任制。各级专项治理工作机构要精心组织，认真谋划，周密安排，把握进程，及时处理工作中出现的问题。

（三）协调配合，有序推进。专项治理各相关部门要明确责任，各负其责，加强沟通，协调配合，齐抓共管，形成合力。住房和城乡建设部门要切实负起牵头和主管部门的责任，全面组织落实专项治理工作各项措施，研究和完善相关政策规定；监察和纠风部门要协调、督促相关部门落实各自职责，并加强对专项治理工作的监督检查；财政部门要加强对执行财政、财务会计核算制度情况的监督；人民银行要加强对住房公积金账户设立及利率政策执行情况的监管；审计部门要依法针对住房公积金突出问题进行审计，注意发现资金安全方面的问题；银监部门要强化对住房公积金受委托银行的监管，规范受委托银行的行为。

（四）加强研究，推动源头治理。要在查处问题、分析原因的同时，针对住房公积金管理中存在的漏洞和薄弱环节，深入研究，进一步完善住房公积金缴存、使用、管理以及增值收益分配等制度，从源头上推动住房公积金制度持续健康发展。

（五）定期通报、推广经验。各地区要通过工作简报、信息专报和定期报告的方式，及时向上级专项治理办公室报送工作进展情况；发现重大问题和查处的违纪违法案件要及时上报，不得瞒报、漏报、压报。全国专项治理办公室将编发《全国住房公积金专项治理工作简报》，刊发专项治理工作进展情况和各地经验，供全国交流借鉴。

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