第一篇：财政部 中国人民银行关于颁发
财政部 中国人民银行关于颁发《中华人民共和国国家金库条例实施细则》的通
知
财预字[1989]68号
颁布时间：1989-12-13发文单位：财政部 中国人民银行
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、分金库、税务局，计划单列市财政局、分金库、税务局，国务院各
部、委、直属局：
《中华人民共和国国家金库条例实施细则》，根据试行情况，作了补充修改，现正式颁发。自一九九○年一月一日起执行。执行中有何问题和建设，请及时向我们反映。
附：
中华人民共和国国家金库条例实施细则
（****年十二月财政部、中国人民银行制订）
根据《中华人民共和国国家金库条例》（以下简称《条例》）第二十一条制订本细则。
第一章 国库的组织机构和人员管理
第一节 国库的组织机构
第一条 中华人民共和国国家金库机构，按照国家统一领导，分级管理的财政体制设立，原则上一级财政设立一级国库。国库设总库、分库、中心支库和支库。中国人民银行总行经理总库；各省、自治区、直辖市分行经理分库；省辖市、自治州和成立一级财政的地区，由市、地（州）分、支行经理中心支库；
县（市）支行（城市区办事处）经理支库。
计划单列市分行应设置分库。凡直接向总库办理库款报解的，其国库业务受总库领导，其余的由省分
库领导。
市辖区建立一级财政的，应设置同级国库。
乡（镇）财政建立后，乡（镇）国库机构的设立和管理办法，由财政部和中国人民银行另行规定。
在不设中国人民银行机构的地方，国库业务由中国人民银行委托当地专业银行办理。
中华人民共和国国家金库的分库、中心支库、支库，按照行政区划名称定名。例如“中华人民共和国国家金库××省（自治区、市）分库”、“中华人民共和国国家金库××地区（市）中心支库”、“中华人民共和国
国家金库××县支库”。
第二条 各级国库的工作机构，按《条例》第九条的规定设立。总库设司，分库设处，中心支库设科，支库可根据业务量大小确定要否设股，但至少应有专人负责。
第三条 支库以下的国库经收处业务，由专业银行的分支机构办理，负责收纳报解财政库款。经收处的业务工作，受支库领导。
第四条 国库的业务工作，实行垂直领导。各级国库的工作，直接对上级国库负责。下级国库应定期向上级国库报告工作情况，上级国库可以对下级国库直接布置检查工作。
第二节 国库的人员管理
第五条 各级国库均应配备与其工作任务相适应的专职人员。原则上总库配备35至45人；分库一般配备5至13人；中心支库一般配备3至9人；支库一般配备2至5人。
各级国库的主任，由各级银行行长兼任，各级国库的副主任由各级银行分管国库工作的副行长兼任。分库的正副处长、中心支库的正副科长、支库设股的股长或副股长，按现行干部管理权限办理正式任免手续。他们的任免、调动，应经过上级国库的同意。
第六条 各级国库要配备政治素质好、有中等专业（或高中）以上文化程度和专业知识的人员，现职人员没有达到上述水平的，应当通过培训尽快达到。
国库工作人员应保持相对稳定，不得随意抽调。
第七条 国库工作人员要坚持四项基本原则，热爱本职工作，认真执行党和国家的方针政策，严守国家机密，维护财经纪律，执行国库制度，加强调查研究，刻苦钻研业务，努力提高政治思想、科学文化和
业务水平。
第八条 各级国库领导要关心干部的培养教育，定期组织业务技术培训，交流经验，表彰先进。
国库工作人员的专业技术职务，应根据国库业务的特点，按照中国人民银行的有关规定办理。
第二章 国库的职责和权限
第九条 国库工作是国家预算执行工作的重要组成部分，是办理国家预算收支的重要基础工作。组织管理国库工作是中国人民银行的一项重要职责。各级国库在实现国家预算收支任务中，要充分发挥执行作
用、促进作用和监督作用。
国库的基本职责要求如下：
（一）准确及时地收纳各项国家预算收入。根据国家财政管理体制规定的预算收入级次和上级财政机关确定的分成留解比例或确定的定额上解数额、期限，正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解，以
保证各级财政预算资金的运用。
（二）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立帐户。根据财政机关填
发的拨款凭证，及时办理同级财政库款的支拨。
（三）对各级财政库款和预算收支进行会计帐务核算。按期向上级国库和同级财政、征收机关报送日报、旬报、月报和年度决算报表，定期同财政、征收机关对帐，以保证数字准确一致。
（四）协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库；根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；根据国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预算收入；按照国家财政制度的规定办理库款的退付。
（五）组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作，总结交流经验，及时解决存在的问题。
（六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。
第十条 国库要认真贯彻国家的方针政策和财经制度，正确地按照国库制度和预算管理规定办事。国
库的主要权限如下：
（一）各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收款项，是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理。
（二）各级财政机关要正确执行国家财政管理体制规定的预算收入划分办法和分成留解比例。对于擅自变更上级财政机关规定的分成留解比例的，国库有权拒绝执行。
（三）各级财政、征收机关应按照国家统一规定的退库范围、项目和审批程序办理退库。对不符合规
定的，国库有权拒绝执行。
（四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政制度规定的，国库有权拒绝执行。
（五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。
（六）国库的各种缴库、退库凭证的格式、尺寸、各联的颜色、用途以及填写内容，按照本细则的规定办理，对不符合规定的缴退库凭证或填写不准确、不完整的凭证，国库有权拒绝受理。
第十一条 各级财政、征收机关和国库要相互配合，密切协作。财政、征收机关应及时向国库提供下
列有关文件和资料：
（一）有关预算执行的文件规定。如国家预算收支科目、各级预算收支划分范围和预算收入的分成留解比例等有关规定，年度财政预算计划，以及各项税收提取手续费的比例等。
（二）有关预算缴退库款的国营企业名单、计划。包括：企业名称、隶属关系、预算级次、适用预算科目、开户银行和帐号等主要内容，以及提供缴款计划和弥补亏损计划等资料。
（三）预算执行中涉及调整预算收入分成比例，改变企业的隶属关系、预算级次和缴款方式等文件。
（四）与国库工作有关的财政、预算、税收、财长等规章制度和文件。
各级财政、征收机关和国库的有关业务会议，要互相通知派人参加，并根据工作需要，由财政机关牵头定期举行联席会议，以便及时互通情况，协调解决工作中存在的问题。对预算收入的收纳、划分、报解、入库工作进行检查，加强监督。
各级国库应向财政、征收机关提供有关国库业务文件。
第十二条 各级财政、征收机关，应将支拨或退付库款所用的印鉴，送同级国库存验。
第三章 预算收入的收纳、划分与退付
第一节 征收机关
第十三条 国家预算收入分别由各级财政机关、税务机关、海关以及国家指定的机关负责管理、组织征收或监交。这些机关通称“征收机关”。按照预算收入的性质分别由下列机关负责征收。
（一）税务机关负责征收的有：工商税收、国营企业所得税、国家能源交通重点建设基金以及国家预
算调节基金和由税务机关征收的其他预算收入。
（二）海关负责征收的有：关税、进口调节税以及代征的进出口产品的产品税、增值税、对台贸易调
节税、工商统一税等。
（三）财政机关负责征收的有：国营企业上缴利润、调节税、农牧业税、耕地占用税以及其他收入等。
（四）不属于上述范围的预算收入，以国家指定负责管理征收的单位为征收机关。未经国家批准，不
得自行增设征收机关。
第二节 预算收入的收纳
第十四条 预算收入的收纳，分为就地缴库、集中缴库和税务机关、海关自收汇缴三种。
（一）就地缴库。由基层缴款单位或缴款人按征收机关规定的缴款期限直接向当地国库或国库经收处
缴纳。
（二）集中缴库。由基层缴款单位将应缴预算收入通过银行汇解到上级主管部门，由主管部门按征收机关规定的缴款期限汇总向国库或国库经收处缴纳。
缴款单位采用集中缴款方式的，要经同级财政部门同意，对擅自变更缴款方式的，国库应予制止。
（三）税务机关、海关自收汇缴。缴款人或缴款单位直接向基层税务机关、海关缴纳税款，由税务机关、海关将所收款项汇总缴入国库或国库经收处。本着既方便群众，又有利于税款入库的原则，对农村集贸市场、个体商贩及农民缴纳的小额税款，由税务机关自收汇缴。城镇居民和个体工商业户缴纳的小额税款，凡在银行开有存款帐户的，可直接向经收处缴纳；没有在银行开立存款帐户、用现金缴纳税款的，缴款数额达到一定额度以上的，由国库经收处收纳；额度以下的，由税务机关自收汇缴。具体额度可由省、自治区、直辖市财税部门、国库和专业银行商定。
海关对入境旅客、船员的行李物品、邮递物品以及对边境小额贸易征收的进口税；海关查处走私和违章案件的罚没收入，由海关自收汇缴。海关自收汇缴的具体办法，根据海关的有关规定执行。
第十五条 各征收机关对自收汇缴的税款和其他预算收入，应于当日入库；不得将税款和其他预算收入存入征收机关的经费帐户，也不得存入储蓄帐户和其他帐户。
征收机关按规定从税款中提取的费用等款项，必须通过国库办理退库手续，不得自行从新收税款中抵
扣。
第十六条 征收机关、缴款单位或个人均应按第三十四条规定的内容认真填写缴款书。各征收机关应负责对税款和其他预算收入缴款凭证的填写进行认真的宣传、辅导和检查，以保证各项预算收入入库准确。各国库、经收处也要加强对预算科目、预算级次等的审核复查。
第十七条 缴款单位向国库经收处缴纳各项预算收入时，各经收处应按第五章有关规定及时办理，做好服务工作。对超过缴款期限的，要按规定加收滞纳金。为保证预算收入及时入库，经收处应及时将所收款项划转国库，不得以任何借口拒收或延解积压。
第三节 预算收入的划分
第十八条 国家预算收入按照中央预算和地方预算划分收入的方法分类，有中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央预算与地方预算分成收入三种：
中央预算固定收入，全部归中央预算，地方预算不参与分成；地方预算固定收入，全部归地方预算，中央预算不参与分成。中央预算与地方预算分成收入，分为总额分成收入与固定比例分成收入两种。总额分成收入全额列入地方预算，由国库按照财政体制规定的中央和地方分成比例分成。属于中央分成的部分，作为地方预算的上解支出，上解中央。对无上解任务的补助地区和实行定额上解的地区，中央预算不参与分成。定额上解地区的上解办法，按财政部的规定办理。固定比例分成收入，按照财政部规定的固定分成比例分成后，分别划归中央预算收入和地方预算收入。具体划分收入的方法，按照国家财政管理体制的规
定办理。
第十九条 地方预算收入在各级预算之间的划分，分为上级预算固定收入、本级预算固定收入、上级
预算和本级预算分成收入三种。
上级预算固定收入，本级预算不参与分成；本级预算固定收入，上级预算不参与分成。上级预算与本级预算分成收入的处理方法，比照中央预算与地方预算分成收入的处理方法办理。具体划分收入的方法，按照地方财政管理体制的规定执行。
第四节 预算收入的退付
第二十条 国库收纳预算收入的退付，必须在国家规定的退库项目范围内，按照规定的审批程序办理。
属于下列范围，可以办理收入退库：
（一）由于对工作疏忽，发生技术性差错需要退库的；
（二）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；
（三）企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国营企业计
划亏损补贴；
（四）财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。
凡是不符合规定的收入退库，各级财政机关、税务机关，不得办理审批手续，各级国库对不合规定的退库有权拒绝办理。
第二十一条 预算收入的退库，由各级国库办理，国库经收处只办理库款收纳，不办理预算收入的退
付。
第二十二条 预算收入库款的退库，应按预算收入的级次办理。中央预算收入退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各种分成收入的退库（包括总额分成和固定比例分成收入的退库），按规定的分成比例，分别从上级和本级库款中退付。
第二十三条 各单位和个人申请退库，应向财政、征收机关填具退库申请书。退库申请书由财政或征收机关按照以下基本内容统一印制，也可由申请退库的单位按财政、征收机关规定的统一格式自行印制。
退库申请书的基本内容包括：单位名称（或个人姓名）、主管部门、预算级次、征收机关、原缴款书日期、编号、预算科目、缴款金额、申请退库原因、申请退库金额以及审查批准机关的审批意见和核定的退库金额（后两项由审批机关填写）等。各级财政机关和征收机关，应当严格审查，不得随意填发收入退
还书。
国库收到财政、征收机关签发的收入退还书，在审查办理退付时，可要求批准机关提供有关文件和退
库申请书。
第二十四条 各级预算收入的退库，原则上通过转帐办理，不支付现金。对个别特殊情况，必须退付现金时，财政、征收机关应从严审查核实后，在收入退还书上加盖“退付现金”的明显戳记，由收款人持向
指定的国库按规定审查退款。
第二十五条 外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外币兑换人民币缴纳税款或以外汇券缴纳税款，因发生多缴或错缴需要退库的，经征收机关审查批准，签发“收入退还书”时，加盖“可退付外币”戳记，国库办理退库手续后，将退库金额通过银行往来划转经收行处，通过“外汇买卖”科目，按缴款人取款或转入缴款人帐户时的当天卖出牌价，折成外币或外汇券退给缴款人或转入缴款单位的外币存款帐户。
第二十六条 预算收入退付的具体管理办法，由财政部和中国人民银行总行另行制定。
第四章 国库的会计核算方法
第一节 国库会计核算的基本要求
第二十七条 各级国库应当按照《条例》第十二条和《中华人民共和国会计法》的规定，加强会计核算工作，严密核算手续，健全帐簿报表，保证各级预算收支数字完整、准确，及时完成会计核算任务。
第二十八条 国库会计的核算方法，除本细则规定者外，均按《中国人民银行会计制度》执行。
各级国库的会计事务处理，必须日清月结，不得拖延积压，不得以表代帐。国库会计科目是中国人民银行会计科目的一个组成部分，国库会计事项纳入银行资金平衡表统一平衡。为了便于分析考查国库会计事项，各级国库的预算收入、支出等会计凭证数量较多的，应单独装订分册保管。
第二十九条 各级国库对预算收入的划分报解，原则上采取逐级划分报解方法，支库收纳的中央预算收入和省级预算固定收入，可直接或经中心支库汇总后向分库报解。
第三十条 各级国库对预算收入的核算报解，原则上按国家预算收入科目核算到“款”，工商税收类核算到“项”，其他个别项目，经总库和财政部协商，可核算到“项”（下同）。
第二节 国库的会计科目与会计帐簿
第三十一条 会计科目是正确核算和综合反映国库业务活动的重要依据。国库系统的库款上划、下拨、调度，使用中国人民银行系统联行的有关科目。国库使用的会计科目如下：
（一）中央预算收入：总库收纳的和各分支库就地收纳的中央预算收入，以及分库按比例或规定上解
总库的中央预算收入，使用本科目核算。
中央预算收入的退付也使用本科目核算。
各分支库逐日上划总库后，本科目应无余额。
（二）中央预算支出：总库办理财政部实拨资金的中央预算支出，使用本科目核算（总库专用）。
（三）中央经费限额支出：各行办理财政部下达的中央级事事业行政经费限额支出，以及总库与财政
部结算时，均使用本科目核算。
（四）财政预拨经费限额款：凡财政部预拨的事业行政经费限额款，用本科目核算。
（五）待报解地方预算收入：本科目为反映地方预算收入的过渡性科目。各分、支库当日收纳的地方预算收入暂记本科目，每日划分报解后，本科目应无余额。
（六）地方财政库款：地方各级预算的固定收入、分成收入、补助收入、专项收入以及地方预算支出拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出均用本科目核算。
各分、支库应按国家财政管理体制的预算级次划分，在本科目下分别为同级财政部门开立地方财政库
款户。
（七）财政预算外存款：各级财政掌管的预算外资金的收入、支拨、上解等均用本科目核算。
各级国库应分别为同级财政部门开立财政预算外存款户。
（八）待结算财政款项：凡由国库经收处代收的各项预算收入款项，用本科目核算。本科目为过渡性
科目。
各国库经收处在本科目下设“待报解预算收入”专户。每天代收的各项预算收入先进入本科目专户，当天营业终了前汇总上划支库时，结清本科目专户。
（九）总库对中央财政库款进行帐外登记，反映汇总中央预算收入、中央预算支出及库款的结存数字。
第三十二条 国库会计帐簿是以会计凭证为依据，运用会计帐户，全面、系统、连续地记录、反映和监督各项财政总预算收支余存以及往来款项的核算工具。
各级国库都应按下列规定设置总帐和明细帐：
（一）总帐：按第三十一条规定的国库会计科目名称设置。
（二）明细帐（分户帐或登记簿）：
1.中央预算收入明细帐或登记簿：各分、支库收纳和上划的中央预算收入设登记簿，总库设明细帐。
本帐（簿）按照国家预算收入科目分别立户。
2.中央预算支出明细帐：总库根据财政部的拨款凭证，按会计事项序时登记。进行明细核算。
3.中央经费限额支出明细帐：各开户行依照“中央级事业行政经费限额拨款管理办法”的规定，按国家预
算支出科目分“款”设置帐户。
4.待报解地方预算收入登记簿：各分库、中心支库、支库均设置本簿。登记经收的预算收入，按照国
家预算收入级次、科目分别立户。
5.地方财政库款明细帐：各分、支库按同级财政机关设置本帐，按会计事项序时登记。其中对同级预
算收入按年度根据国家预算收入科目另设帐户。
6.财政预算外存款明细帐。按会计事项序时登记。
会计帐簿的格式，总帐采用三栏式，中央和地方预算收支明细帐，采用三栏式或多栏式。
国库会计的核算方法和记帐规则，按照《中国人民银行会计制度》执行。
第三节 会计凭证
第三十三条 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，记帐的依据。国库使用的会计凭
证属于银行的“特定凭证”。
国库使用的会计凭证一般分为记帐凭证和原始凭证两种。
记帐凭证是据据原始凭证或原始凭证汇总表，按业务内容和应用的会计科目，加以归类整理而编制的，是登记帐簿的依据。符合记帐凭证要求的其他凭证，也可代替记帐凭证。
原始凭证分为收入缴库凭证、收入退库凭证、更正收入错误凭证、库款支付凭证和上划库款凭证五种。
第三十四条 国库会计的收入缴库凭证，为“缴款书”。“缴款书”是国库业务的基本凭证。
缴款书一般应具备以下十二项基本内容：
（一）填制年月日；
（二）人民币大、小写金额；
（三）凭证号码和银行的会计分录；
（四）银行有关经办人员印章；
（五）付款（缴款）单位的户名、开户银行和帐号；
（六）缴款单位的银行转帐印章（预留银行的印鉴）；
（七）收款单位财政机关名称及收款国库名称；
（八）预算（收入）级次；
（九）预算科目“款”、“项”、“目”的名称；
（十）缴款的所属预算计划年度、月份；
（十一）滞纳金的计算；
（十二）纳税的计算根据。
第三十五条 缴款书的种类：分为工商税收专用缴款书、一般缴款书、其他专用缴款书三种。
（一）工商税收专用缴款书（见附件格式一）一式六联。各联用途：
第一联：收据（代完税征），国库收款盖章后退缴款单位或纳税人；
第二联：付款凭证，代替缴款单位的转帐支票，由缴款单位开户银行作付出传票（记帐凭证）；
第三联：收款凭证，由收款国库作收入传票（记帐凭证）；
第四联：回执，国库收款盖章后退征收机关；
第五联：报查，国库收款盖章后退基层征收机关。
征收机关需要增加存根联的为第六联存根，由税务机关留存，缴款企业自填的由企业送基层税务机关。
各级税务机关征收的各项税收，除涉外税收、国营企业所得税外，均使用工商税收专用缴款书。
（二）一般缴款书（见附件格式二）一式五联，各联用途：
第一联：收据，国库收款盖章后退缴款单位或缴款人；
第二联：付款凭证，代替缴款单位的转帐支票，由付款单位开户银行作付出传票（记帐凭证）；
第三联：收款凭证，由收款国库作收入传票（记帐凭证）；
第四联：回执，国库收款盖章后退征收机关；
第五联：报查，国库收款盖章后退同级财政部门。
实行利润包干办法的国营企业上缴的利润以及其他企业收入，各机关事业单位上缴的其他收入等使用
一般缴款书。
（三）其他专用缴款书，包括国营企业所得税、涉外税收、海关征收或代征的税收等专用缴款书。
1.国营企业所得税专用缴款书（见附件格式三）。
2.涉外税收专用缴款书，包括外国企业所得税、中外合资经营企业所得税、工商统一税、个人所得税
等专用缴款书（见附件格式四、五、六、七）。
3.海关专用缴款书（见附件格式八）。适用于关税及海关对进出口产品代税务机关征收的产品税、增
值税等。
4.其他不属于税收、利润和其他收入的缴款书。如：税务机关负责征收的国家能源交通重点建设基金专用缴款书和国家预算调节基金专用缴款书（见附件格式九、十）。
农业税缴款书可以使用一般缴款书。如需要使用特定的专用缴款书，可由省、自治区、直辖市财政部
门与分库自定。
第三十六条 各级国库和国库经收处收纳预算收入时，一律凭统一规定的缴款书办理。缴款书应按国家预算收入科目，一税一票，按“款”填制，不得几种税合开一票。
第三十七条 缴款书是国库办理收纳预算收入唯一合法的原始凭证，也是各级财政部门、税务机关、海关、国库、银行以及缴款单位分析检查预算收入任务完成情况，进行记帐统计的重要基础资料。除征收机关认真填写，并加强对自填单位的辅导检查外，各级国库和国度经收处，必须比照对银行收付款凭证的审查要求，加强对国库缴款书的审核工作。对缴款书填写中发生的问题，经办银行要及时通知征收机关予
以纠正。
第三十八条 国库收入退库证为“收入退还书”（见附件格式十一），收入退还书一式五联，各联用途
如下：
第一联：报查，由退款国库盖章后退签发收入退还书的机关；
第二联：付款凭证，由退款国库作付出传票（记帐凭证）；
第三联：收入凭证，由收款单位开户行作收入传票（记帐凭证）；
第四联：收帐通知，由收款单位开户银行通知收款单位收帐；
第五联：付款通知，由国库随收入日报表，送退款的财政机关。
“海关专用收入退还书”见附件格式十二。
第三十九条 各级国库按规定退付预算收入时，一律凭收入退还书办理。
第四十条 各级国库对于收入退还书要认真审核把关，除按规定审核批准程序、退库范围等事项外，还应当比照缴款书的要求，逐项审核。发现问题及时与签发机关联系解决。
第四十一条 国库更正错误凭证为“更正通知书”。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：
（一）缴款书的预算级次，预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。
（二）国库在编制收入日报表中发生的错误，由国库填制更正通知书，进行更正。
（三）国库在办理库款分成上解工作中发生的错误，由国库更正。
更正错误均应及时办理，并在发现错误的当月调整帐表，不再变更以前月份的帐表。年终整理期内，更正上年度的错误，均在上年度决算中调整。
“更正通知书”见附件格式十三。
联数和各联用途如下：
1.征收机关更正缴款书的更正通知书一式三联。第一联征收机关留存；第二、三联送国库审核签章更正后，第二联国库留存，凭以更正当日收入的帐表，第三联随收入日报表送同级财政机关。
2.国库更正收入日报表的更正通知书一式三联。一联国库留存凭以更正当日收入的帐表；二联随收入日报表送财政机关；三联随收入日报表送征收机关。
属于国库办理分成留解、划解库款的错误，由国库另编冲正传票更正。
第四十二条 库款支付凭证。各级财政部门的预算拨款，同城预算拨款及拨款的缴回使用“预算拨款凭证”（见附件格式十四）；异地预算拨款使用银行的“信汇凭证”或“电汇凭证”。
预算拨款凭证联数和各联次用途如下：
第一联：支款凭证，由付款国库作付出凭证；
第二联：收入凭证，由收款单位开户银行作收入凭证；
第三联：收款通知，由收款单位开户银行通知收款单位记帐；
第四联：回单，由国库盖章后退给拨款单位作回单。
第四十三条 各级国库向上级国库上划库款时，应将收入报表随同“中国人民银行邮划代收（付）报单”
（简称划款报单）一并上报。
第四节 会计报表
第四十四条 国库会计报表，是国库对预算收入原始凭证等会计核算资料进行归类汇总的一种书面报告。它是财政部门掌握支出拨款，分析检查和汇编国家预算收入情况唯一的合法根据，也是税务机关检查税收入库进度情况的根据。各级国库必须及时、正确、完整地编报各种会计报表。
第四十五条 国库会计报表基本上分为日报、旬报、月报、年度决算四类。日报是国库的基础报表，旬报、月报、年度决算按预算科目反映收入累计数。
第四十六条 国库日报表。分为预算收入日报表、分成收入计算日报表和财政库存日报表三种。
（一）预算收入日报表（见附件格式十五）。它是各级国库收纳、划分、报解库款的基础报表。财政、征收机关据以检查收入征收入库情况，并逐日对帐。
本表根据缴款书、收入退还书、预算收入明细帐或登记簿，按照国家预算收入科目，分别中央、省、地、县等不同的预算级次逐日汇总编报。
（二）分成收入计算日报表（见附件格式十六）。它是计算中央财政与地方财政、地方上下级财政之间，每日分成收入留解的报表。分成收入计算表的基本内容包括：收入总额，中央、省、地（市）、县级分成数的有关栏次。各级国库只办理与上级预算的分成。分成收入的计算，按照财政管理体制划分的预算级次逐级办理。例如，支库办理县财政与地区财政的收入分成；中心支库办理地区财政与省财政的收入分
成；分库办理省财政与中央财政的收入分成。
本表根据地方预算收入日报表中属于分成收入各科目数字之和，按照上级财政部门通知的分成留解比例计算填列。其中应上解的分成收入，列入上级财政的预算收入日报表的“上解收入”科目，随“划款报单”
将库款上划上级国库。
没有分成收入上解任务的县和地（市），支库和中心支库对县和地（市）级预算收入，仍应编报分成收入计算日报表（本表收入总数与县或地（市）留成数一致）上报，以便上级国库汇总收入总额，办理与
其上级的分成收入留解。
（三）财政库存日报表（见附件格式十七）。它是国库向同级财政部门报告核对财政预算库款数额的报表。根据国库的同级财政预算库款帐编制。
此外，各国库经收外，每日应将收纳的缴款书分别预算级次和预算收入科目汇总编制“代收预算收入清
单”，连同国库缴款书有关联一并上报支库。
第四十七条 国库旬报、月报、季报（见附件格式十八）。收入旬报、月报、季报是预算收入日报表的定期综合。按照预算收入科目报本年累计数。
中央预算收入旬、月报、中央预算支出月报是中央级预算收入、支出的定期综合反映，由总库编制。
地方预算收入旬、月报是定期综合反映地方预算收入的报表，由当地国库编制。
预算收入退库季报（见附件格式十九）。它是预算收入退库登记簿的定期综合，按预算级次和实际发生退库的“款”级科目统计编报，由各级国库逐级汇总报总库一式两份，并由总库转财政部一份。
中央级事业行政经费限额支出月报，是反映部分中央预算支出的报表，是国家预算支出执行情况的组成部分。由各有关分、支库逐级汇总电报报告总库，由总库汇总报财政部。
为了准确反映当月预算收入数字，各支库月末前数日的预算收入日报表，应当采取加快报解办法，尽量在上级国库报送月报期限内，报达上级国库汇入当月报表，做到基本按月划期。对个别来不及汇入当月
月报的，可并入下月报表汇总。
各分库向总库编送的中央预算收入月报，采用微机联网通讯或电报报告。各支库、中心支库，应采取
加快月末前数日的预算收入日报表的报送措施。
第四十八条 国库年度决算（见附件格式十八）。年度决算是国库一年来收纳、划分、报解国家预算收入的总结。根据预算收入明细帐编制。各省、自治区、直辖市分库，以及直接向总库报解中央预算收入库款的计划单列市分库年度决算应于年终后两个月内报达总库。总库汇总后报财政部。
各级国库年终决算编成后，应附国库决算说明书，随决算表一并报上级国库。
年度决算包括：中央级预算收入决算、中央级事业行政经费限额支出决算、地方预算收入决算。
第五章 各级国库会计核算手续和预算收入报解程序
第一节 国库经收处
第四十九条 国库经收处根据缴款单位或缴款人填写的缴款书（包括征收机关自行收款汇总缴纳的缴款书），经审核无误后，办理预算收入的收纳工作。然后，在缴款书各联加盖有收讫日期的业务印章。第一联收据联退回缴款人，第二联付出凭证由经收处作为缴款单位存款户的支付凭证，第三、四两联随划款报单上划支库，第五联报查联县级收入交主管收入的基层征收机关。
缴款单位或缴款人以现金缴纳时，第二联付款凭证联作为现金收入传票的附件。现金收入传票由经收
处自行填制。
第五十条 经收处收纳的预算收入，用“待结算财政款项”科目核算。收纳预算收入时，会计分录为：
收：“待结算财政款项”科目
付：“××存款”科目或“现金”科目
每天营业终了，应将当日代收的款项随同缴款书划转专业银行管辖支行，再由专业银行支行当天划转
支库，不得积压。
经收处上划库款时，会计分录为：
收：“支行辖内往来”或“县辖往来”科目
付：“待结算财政款项”科目
专业银行支行收到所辖上划预算收入时，会计分录为：
收：“待结算财政款项”科目
付：“支行辖内往来”或“县辖往来”科目
专业银行支行转划国库支库时，会计分录为：
收：“人民银行往来”科目
付：“待结算财政款项”科目
第五十一条 在银行开立存款帐户的涉外纳税人和国内纳税人缴纳税款时，一律由开户银行负责库款的收纳。如果纳税人以外币（现钞）缴纳税款时，一律由银行负责库款的收纳，外币应兑换成人民币。
上述银行收纳的库款的报解程序，按国库经收处的规定办理。
第五十二条 经收处所收款项是代收性质，不算正式入库。经收处不办理预算收入的退库。但在当日预算收入未上划以前，如征收机关发现错误可以更正。
第二节 支库
第五十三条 国库以支库为基层库。各级预算收入款项，以缴入支库为正式入库。征收机关和国库计算入库数字和入库日期，都以支库收纳数额和入库日期为准。
第五十四条 支库根据缴款单位或缴款人的缴款书办理预算收入库款的入库工作。支库应当由专人审查缴款书，审查无误收款后，在缴款书各联加盖有收讫日期的业务印章。第一联收据联退缴款人，第二联付款凭证代缴款单位存款户的支付凭证，第三联收款凭证作支库收入传票，由支库凭以记帐，其他各联按
缴款凭证用途，分送有关单位。
第五十五条 支库对专业银行经收处解缴库款的划款凭证和随送的缴款书，经审核无误后，按预算收入级次清分，按同一级次、同一预算科目汇总后作收入传票记帐，会计分录为：
收：“中央预算收入”科目或“待报解地方预算收入”科目
付：“××银行往来”科目
第五十六条 支库收纳的预算收入，应于当日办理库款报解，确实来不及的，可在次日上午办理，但月底日收纳的预算收入，必须当日扫数报解。支库办理库款报解时，应按预算级次、预算科目编制预算收
入日报表。具体处理办法：
（一）中央预算固定收入，省级预算固定收入，地、市级预算固定收入，根据预算收入科目设置明细帐或登记簿记载，并应分别编制预算收入日报表，一式三份，一份留存、一份附缴款书回执联送征收机关，一份随报单直接或经中心支库汇总后上划分库。地（市）级预算固定收入上划中心支库。会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“中央预算收入”或“待报解地方预算收入”科目
（二）本级预算收入日报表，根据地方预算收入明细帐编制一式三份，一份留存，一份附缴款书回执
联交征收机关，一份送财政机关。
如有收入退付，须在同一预算科目内轧差列入，退付大于缴库时其差额用红字列入收入日报表。
对县级预算收入中的固定收入，转入县级财政库款户。会计分录为：
收：“地方财政库款”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
第五十七条 支库对县（市）级的预算收入，除编制预算收入日报表外，还须编制分成收入计算日报表和库存日报表。为了便于核对数字，分成计算日报表应填列本日收入数和本年累计数。
支库根据本级预算收入日报表中，属于分成收入各科目的本日收入合计数，填写分成收入计算表的收入总额，按规定的分成比例办理分成留解，其中上解部分应从“待报解地方预算收入”科目帐户付出，然后
划上级库。会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
属于本级预算分成收入应从“待报解地方预算收入”科目付出。会计分录为：
收：“地方财政库款”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
为了便于上级国库汇总计算地方预算收入总额，没有分成上解任务的县，支库对县级预算收入，仍应编制分成收入计算表（其县级留成数额与收入总额一致）。分成收入计算表编制一式三份，一份留存，一
份送财政机关，一份随划款报单报上级国库。
第三节 中心支库
第五十八条 中心支库收纳预算收入的处理方法，比照支库的方法办理。
中心支库收到支库上报的地（市）级预算收入日报表、分成收入计算表和上划库款的联行报单，经审
核无误后，分别转入有关帐户，会计分录为：
收：“待报解地方预算收入”科目
付：“联行来帐”科目
根据支库上报的地（市）预算收入日报表的数字，记载地方预算收入科目地区级预算收入明细帐或登记簿，据以编制预算收入日报表，一式两份，一份留存，一份送财政机关。
第五十九条 中心支库汇总支库上报的分成收入计算表的收入总额数字后，加计地（市）级预算收入合计数字，即为地（市）预算收入总额，然后按规定的分成比例，办理分成留解，编制汇总地（市）级分成收入计算表，属于上解部分应上划省分库。会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
属于本级的预算收入，会计分录为：
收：“地方财政库款”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
没有分成上解任务的地（市），中心支库仍应上报分成收入计算表（其地、市级留成数额与预算收入总额一致），以便分库汇总计算地方预算收入的分成总额。
第六十条 中心支库收到支库上报的中央、省级预算收入日报表，经审核无误后，分别转入有关帐户，会计分录为：
收：“待报解地方预算收入”或“中央预算收入”科目
付：“联行来帐”科目
根据支库上报的中央、省级预算收入日报表和中心支库收纳的中央、省级预算收入，记载中央预算收入、省级预算收入登记簿。当日营业终了，据以分别编制中央、省级预算收入日报表，一式两份，一份留
存，一份随划款报单上划分库。会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“中央预算收入”或“待报解地方预算收入”科目
第四节 分 库
第六十一条 分库收纳预算收入的处理方法，比照支库的方法办理。
分库对于中央和省级预算固定收入应按预算科目设置明细帐或登记簿。
分库收到中心支库上划的中央预算收入日报表，经审核无误后凭以记帐，然后编制中央预算收入日报表一式两份，一份留存，一份随联行报单上报总库。
分库收到中心支库上划中央预算收入时的会计分录为：
收：“中央预算收入”科目付：“联行来帐”科目
上划总库时的会计分录为：收：“联行往帐”科目
付：“中央预算收入”科目
分库收到中心支库上划的省级收入日报表，经审核无误后凭以记帐，然后，编制省级预算收入日报表一式两份，一份留存，一份交省财政机关。会计分录为：
收：“待报解地方预算收入”科目
付：“联行来帐”科目
分库收到中心支库上划的中央预算收入和省级预算收入缴款书，属于中央级预算收入缴款书，留分库备查；属于省级预算收入缴款书连同本级收纳的预算收入缴款书，随同收入日报表送同级财政机关。
第六十二条 分库汇总中心支库分成收入计算表的收入总额数字后，加计省、自治区、直辖市本级预算收入中属于分成收入各科目的合计数字，即为省、自治区、直辖市地方预算收入总额，然后编制全省的分成收入计算表，一式三份，一份留存，一份送同级财政，一份上报总库。属于上解部分应上划总库。会
计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
属于本级的预算收入，会计分录为：
收：“地方财政库款”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
没有分成上解任务的省、自治区分库，仍应上报地方预算收入总额，以便总库汇总核对分析预算执行
情况。
第六十三条 中央预算收入日报表的数字，应包括中央预算固定收入和上解收入，其本日收入合计数应与联行划款报单的数字一致。中央预算收入日报表，只报本日收入数字。
中央预算收入月终应根据预算收入明细帐或登记簿，于月后三日内电报月报，以分库月末日的数字为
准。以千元为金额单位，向总库报送年累计数。
第五节 总 库
第六十四条 总库收纳的中央预算收入的处理方法，比照支库的方法办理。
第六十五条 总库收到分库上划的中央预算收入库款、收入日报表和分成收入计算表，经审核后，应
即办理转帐，会计分录为：
收：“中央预算收入”科目
付：“联行来帐”科目
并根据分库上报的中央预算收入日报表，按预算科目记载的明细帐，编制汇总的中央预算收入日报表
一式两份，一份留存，一份报财政部。
总库收到分库报送的电月报，经审核后，编制汇总的中央预算收入月报表一式两份，一份留存，用于核对帐务及分析预算收入的情况，一份报财政部。
第六章 库款的支拨第六十六条 各级库款的支拨，必须根据同级财政机关的预算拨款凭证（或电汇、信汇）办理。财政机关办理拨款填写凭证时，应按规定填明拨款的用途。
第六十七条 各级库款的拨付，在各级财政库款余额内支付。各级财政机关应将拨款使用的印鉴，事先填制印鉴卡送同级国库留存备验。对超过库款余额与预留印鉴不符的拨款，各级国库一律拒绝支付。
第六十八条 各级国库收到财政机关的拨款凭证时，应审查凭证填写内容是否完整、用途是否符合规定。对凭证填写不完整、拨款用途不符合规定的，国库不得受理。
总库接到财政部的拨款凭证，经审核无误后，应及时办理，会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“中央预算支出”科目
各分、支库接到同级财政机关的拨款凭证时，会计分录为：
收：“联行往帐”科目或“××银行往来”科目
付：“地方财政库款”科目
第六十九条 实行限额拨款的中央级事业行政单位，其有关国库、银行的制度手续，按“中央级事业行
政经费限额拨款管理办法”执行。
第七十条 各级国库对库款的拨付，只办理转帐，不支付现金。
国库应在财政机关通知拨款的当日将款项转入或汇往有关单位在银行的存款帐户。各级国库和转拨行
都不得积压。
第七章 预算收入对帐和年终决算
第七十一条 为了正确反映预算收入执行情况，各级财政、征收机关和国库必须严格遵守预算收入对帐制度。各级财政机关对于核对帐务工作负有组织和监督的责任。
各级财政、征收机关和国库的收入对帐，应当按月、按年按照预算科目对帐。
第七十二条 月份对帐。每月终了，支库应在三日内根据各级预算科目明细帐或登记簿的余额编制月份对帐单（同附件格式十八）一式四份，送财政和征收机关于三日内核对完毕并盖章后，财政、征收机关各留一份，退回支库两份，支库留存一份，报中心支库一份（中央预算收入和省级预算收入月份对帐单，直接报分库）。如有错误，应在月后六日内通知国库更正。无正当理由的更正，不予受理。
中心支库、分库、总库三级收纳的预算收入对帐工作，也按上述办法办理。
第七十三条 年度对帐和年终决算。年度终了后，支库应设置十天库款报解整理期，经收处十二月三十一日以前所收之款项，应在库款报解整理期内报达支库，支库应列入当年决算。
支库应按中央、省、地（市）、县四级分别编制预算收入年度决算表各一式四份，于年后二十天内送财政、征收机关核对，财政、征收机关应于五日内核对签章完毕，对帐中发现错误，应及时纠正，同时通知编表单位更正。财政、征收机关各留存一份，退回支库两份，支库留存一份，其余一份决算表报中心支
库。
中心支库根据支库上报的各级预算收入年度决算表，经审核无误后，汇总编制全辖（包括县）各级预算收入年度决算表一式四份，送财政、征收机关核对无误并盖章后，财政、征收机关各留存一份，退回中心支库两份，中心支库留存一份，上报分库一份。
分库根据中心支库上报的中央预算收入和地方预算收入年度决算表，经审核无误后，分别汇总编制全辖（包括地市县级）的地方预算收入年度决算表一式三份，送财政机关一份，分库留存一份，上报总库一份。中央预算收入年度决算表由分库汇总编制一式两份，一份留存，一份报总库。
总库收到分库上报的中央预算收入年度决算表经审核无误后，汇总编制中央预算收入年度决算表一式两份，留存一份，报财政部一份。总库收到的地方预算收入要分别审核，计算核对分成收入的有关数字，分析国家预算收入的执行情况。
第八章 其 他
第七十四条 国库的各种缴（退、拨）款等会计凭证，分别由省级税务机关、财政机关、海关总署按本细则规定统一印制。各种会计帐表，由省分库按本细则规定统一印制。
第七十五条 各级国库使用的印章，原则上由中国人民银行总行统一制发。
第七十六条 各级财政在银行的财政库款和预算外存款，均不计利息。汇款和拨款也不收费。财政机
关需用银行的凭证也不收费。
第七十七条 经济特区国库的特殊问题，由财政部和中国人民银行另行规定。
第七十八条 本实施细则的修订和解释权，属于中华人民共和国财政部和中国人民银行总行。
第七十九条 本细则未尽事宜，各省、自治区、直辖市财政机关和分库可根据本细则规定的原则，参照各地区具体情况，自行补充规定，并报财政部和中国人民银行总行备案。
第八十条 本细则自一九九○年一月一日起执行。财政部和中国人民银行总行一九八六年一月制订的《中华人民共和国国家金库条例实施细则（试行）》同时废止。
第二篇：财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发
财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知
财预〔2012〕40号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：
现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
财政部 国家税务总局 中国人民银行
二〇一二年六月十二日
编辑本段企业所得税分配及预算管理办法
跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法
为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，制定本办法。
编辑本段
一、主要内容
（一）基本方法。属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配。
统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。
分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。
就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。
汇总清算，是指在终了后，总分机构企业根据统一计算的应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。
财政调库，是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。
（二）适用范围。跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的居民企业。
总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。
按照现行财政体制的规定，国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库，不实行本办法。
不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实行本办法。
居民企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的，按本办法计算有关分期预缴企业所得税时，其应纳税所得额、应纳所得税额及分摊因素数额，均不包括其境外分支机构。
编辑本段
二、预算科目
从2013年起，在《政府收支分类科目》中增设1010449项“分支机构汇算清缴所得税”科目，其下设01目“国有企业分支机构汇算清缴所得税”、02目“股份制企业分支机构汇算清缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业分支机构汇算清缴所得税”、99目“其他企业分支机构汇算清缴所得税”，有关科目说明及其他修订情况见《2013年政府收支分类科目》。
编辑本段
三、税款预缴
由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。
（一）分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。
本办法所称的分支机构营业收入，是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中，生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入；金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入；保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。
本办法所称的分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。
本办法所称的分支机构资产总额，是指分支机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额。
各分支机构分摊预缴额按下列公式计算：
各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例
其中：
所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50%
该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30
以上公式中，分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。
（二）总机构就地预缴税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。
（三）总机构预缴中央国库税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60%为中央收入，40%由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。
编辑本段
四、汇总清算
企业总机构汇总计算企业应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。
（一）补缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享；25%由总机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享；其余25%部分就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入中60%为中央收入，40%由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。
（二）多缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理退库，所退税款由中央与分支机构所在地按60：40分担；25%由总机构就地办理退库，所退税款由中央与总机构所在地按60：40分担；其余25%部分就地从中央国库退库，其中60%从中央级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关科目退付，40%从中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关科目退付。
编辑本段
五、税款缴库程序
（一）分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款（包括滞纳金和罚款）由分支机构办理就地缴库。分支机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010440项“分支机构预缴所得税”、1010449项“分支机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏填写“中央60%、地方40%”。
（二）总机构就地预缴、汇算补缴、查补税款（包括滞纳金和罚款）由总机构合并办理就地缴库。中央与地方分配方式为中央60%，企业所得税待分配收入（暂列中央收入）20%，总机构所在地20%。总机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏按上述分配比例填写“中央60%、中央20%（待分配）、地方20%”。
国库部门收到税款（包括滞纳金和罚款）后，将其中60%列入中央级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目，20%列入中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目，20%列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目。
（三）多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写，预算级次按原缴款时的级次填写。
编辑本段
六、财政调库
财政部根据2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例，定期向中央总金库按目级科目开具分地区调库划款指令，将“企业所得税待分配收入”全额划转至地方国库。地方国库收款后，全额列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下的目级科目办理入库，并通知同级财政部门。
编辑本段
七、其他
（一）跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库。需要退还的所得税查补税款、滞纳金和罚款收入仍按现行管理办法办理审批退库手续。
（二）财政部于每年1月初按中央总金库截至上年12月31日的跨省市总分机构企业所得税待分配收入进行分配，并在库款报解整理期（1月1日至1月10日）内划转至地方国库；地方国库收到下划资金后，金额纳入上地方预算收入。地方财政列入上收入决算。各省市分库在12月31日向中央总金库报解最后一份中央预算收入日报表后，整理期内再收纳的跨省市分机构企业缴纳的所得税，统一作为新的缴库收入处理。
（三）税务机关与国库部门在办理总机构缴纳的所得税对账时，需要将1010441项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”下设的目级科目按级次核对一致。
（四）本办法自2013年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》（财预〔2008〕10号）同时废止。
（五）分配给地方的跨省市总分机构企业所得税收入，以及省区域内跨市县经营企业缴纳的企业所得税收入，可参照本办法制定省以下分配与预算管理办法。[1] 参考资料
1．财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知 ．中华人民共和国财政部网[引用日期 2012-07-25]．
第三篇：财政部 监察部 中国人民银行关于印发《银行账户管理办法》
财政部 监察部 中国人民银行关于印发《行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定》的通知
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
根据中央纪律检查委员会第三次全会和国务院廉政工作会议精神，结合《国务院关于加强预算外资金管理的决定》的有关规定，为加强行政事业单位银行账户的管理，财政部、监察部、中国人民银行研究制定了《关于行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
附件：行政事业单位预算外资金银行账户管理暂行规定
１９９９年６月１１日 附件：
行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定
第一条 为加强预算外资金管理，规范预算外资金银行账户的开设和使用，根据有关法律、法规，制定本规定。
第二条 本规定适用于有预算外资金收支活动的国家行政机关、审判机关、检察机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的行业主管部门（以下称“行政事业单位”）。
第三条 行政事业单位收取或取得的预算外资金收入，应全部直接上缴同级财政部门设立的预算外资金财政专户。财政部门另有规定的除外。
确有必要的，经财政部门批准，并凭人民银行颁发的《开户许可证》，行政事业单位可在银行开设一个预算外资金收入汇缴专用存款账户，用于核算本部门和单位应上缴的预算外资金收入。
预算外资金收入汇缴专用存款账户只能核算预算外资金收入上解款项，单位不得直接支用，并按规定及时足额上缴同级财政专户。
第四条 行政事业单位应按照国家有关规定，经财政部门批准，并凭人民银行颁发的《开户许可证》，在银行开设一个预算外资金支出专用存款账户。
支出专用存款账户只办理和核算同级财政部门从财政专户核拨给单位使用的资金及该部分资金的支出，不得发生资金收入款项和其他业务。
第五条 行政事业单位预算外资金银行账户，包括收入汇缴专用存款账户和支出专用存款账户，均应在国有或国家控股银行开设。
第六条 预算外资金收入汇缴专用存款账户和支出专用存款账户。由行政事业单位财务机构统一开设和管理。
第七条 行政事业单位开设、变更或撤销预算外资金有关专用存款账户，应向同级财政部门提出申请，井经财政部门审议同意后，持财政部门批准文件和人民银行颁发的《开户许可证》，到开户银行办理相关手续。
第八条 行政事业单位下属单位开设、变更或撤销预算外资金有关专用存款账户应向其上级主管单位提出申请，经审核同意后，报同级财政部门批准，并持财政部门批准文件和人民银行颁发的《开户许可证》，到开户银行办理相关手续。
第九条 开户银行要依据财政部门批准文件和人民银行颁发的《开户许可证》以及有关规定，对开户单位进行审核，符合条件的应按规定程序给予办理开户、变更或撤销。未经财政部门审核同意或未取得《开户许可证》的，银行不得为其开设预算外资金有关专用存款账户。
第十条 行政事业单位应将预算外资金有关专用存款账户开设、变更或撤销情况以公文形式分别报同级财政部门和上级主管部门备案。
第十一条 各级财政部门负责对行政事业单位预算外资金银行账户的开设和使用情况进行监督和检查。被查单位必须如实提供有关情况；需要开户银行协助检查时，在符合法律、行政法规规定的条件下，开户银行应如实提供有关情况，不得隐瞒。
第十二条 对行政事业单位违反规定开设和使用银行账户的，应作以下处理：
１．由财政部门责令有关单位纠正错误，并可暂时停止从财政专户对相关单位拨款，直至错误被纠正。
２．由金融机构按有关规定（或决定）撤销有关单位的非法账户，并将账户中的资金按财政部门要求划转同级财政专户。
３．由财政、人民银行、监察部门对有关单位和开户银行给予通报批评，并按照规定对违纪单位和开户银行给予经济处罚。
４．追究直接责任人和单位负责人的党纪、政纪责任。构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第十三条 本规定自发布之日起施行。
第十四条 本规定由财政部、中国人民银行负责解释。
第四篇：辽宁省人民政府办公厅贯彻国家经贸委、财政部、中国人民银行关于
【发布单位】80602
【发布文号】辽政办发[1999]45号 【发布日期】1999-09-05 【生效日期】1999-09-05 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网
辽宁省人民政府办公厅贯彻国家经贸委、财政部、中国人民银行关于出售国有小型企业中若干问题意见的通知
（辽政办发〔1999〕45号）
各市人民政府，省政府各部门：
为贯彻落实国家经贸委、财政部、中国人民银行《关于出售国有小型企业中若干问题意见的通知》（国经贸中小企〔1999〕89号）精神，进一步规范我省出售国有小型企业工作，经省政府同意，现就有关问题通知如下：
一、一、全面理解、正确贯彻党的十五大关于国有小型企业改革的方针。党的十五大提出，国有小企业改革要采取改组、联合、兼并、租赁、承包经营和股份合作制、出售等多种形式。国有小企业不是不能出售，但出售不是主要形式，更不能简单“一卖了之”。要坚持从实际出发，因地制宜，因企业制宜，采取多种有效形式放开搞活国有小型企业。特别要制止名卖实送、半卖半送、逃废银行债务、拖欠税款和规避安置职工的错误做法。国有小型企业出售要按照国家法律、法规和规章操作。
二、二、出售企业是指将国有小型企业出让给其他经济组织或者个人的行为。国有小型企业在企业划型标准调整前，按现行标准确定；企业划型标准调整后，按新标准确定。严格控制出售企业的范围和数量。不得出售社会公益性企业和法律、法规规定不能出售的企业。向国外（境外）购买者出售企业，依照国家有关规定执行。
出售企业必须坚持公开、公平、公正的原则，严格维护国家所有者权益，不得造成国有资产流失；不得悬空银行及其他债权人债权；必须妥善安置在职职工和离退休人员。
三、三、出售企业的审批主体和审批权限。在出售企业过程中要严格履行审批手续。出售县（市、区）属国有小型企业，由县（市、区）人民政府提出方案，报地级市人民政府审批，并由地级市人民政府报省经贸委备案。出售地级市属和省属国有小型企业，分别由地级市人民政府和省企业主管部门提出方案报省经贸委，省经贸委会同有关部门提出意见后报省政府审定。申报文件主要有地级市人民政府出售国有小型企业的申请、出售方案（包括企业基本情况、出售方式、债权债务处理及职工安置措施）、职工安置方案、企业职代会决议及意见等。
四、四、出售企业应遵循的程序：
（一）地级市以下人民政府（含地级市人民政府，以下简称出售方）将出售方案征求有关企业职工代表大会（以下简称职代会）或职工代表意见后，须先向上一级人民政府提出申请，经批准后发布出售信息；
（二）拟购买者须向出售方提出购买申请，由出售方审查其资信情况；
（三）出售方要指定具备资格的审计机构对原企业法定代表人进行离任审计，财政部门和土地管理部门要对企业进行资产清查、土地使用权界定；
（四）出售方委托具备资格的评估机构对企业资产（包括无形资产）和土地使用权进行评估，评估结果应按有关规定经有关部门确认；
（五）出售方应以有关主管部门确认的评估值为依据，合理确定出售底价，通过拍卖、招标或协议转让等方式确定企业出售价格及购买者；
（六）购买者须与社会保险经办机构落实企业职工社会保险的有关事宜，与出售企业的债权经营机构签订转贷和还款协议，并提供相应担保；
（七）出售方须与购买者签订出售协议。采取协议转让方式出售企业，经上一级人民政府审核批准后协议方可生效。出售方与购买者要及时办理产权变更、企业法人变更和税务登记等有关手续。
五、五、购买者应具备的条件及付款方式。购买者应出具不低于所购买企业价款（以下简称价款）的有效资信证明，不得以所购买企业的资产作抵押，获取银行贷款购买该企业。购买者应一次性支付价款；确有困难的，经出售方同意可以分期支付价款。分期支付价款的，首期付款额不得低于价款的30％，一年内应支付价款的70％，两年内必须付清价款。未付价款部分参照银行贷款利率由购买者向出售中方支付利息。购买者在尚未全额支付价款前单方面终止协议的，已付款项不予退还。
购买者尚未全额支付价款前，出售方应派人监督企业财务状况；购买者确因生产经营需对企业固定资产进行处置的，应经出售方同意；购买者不得将企业有偿转让给其他所有制企业法人、合伙制企业或自然人。购买者全额支付价款后，财政部门、土地管理部门方可按规定为企业办理产权变动证明和土地使用权证书。
六、六、出售企业的资产清查及原法定代表人的离任审计。企业出售前，有关部门应依法对其进行资产清查，在清查中发现的盘亏、报损、财务呆坏帐等，需要核销的，按国家有关规定报有关部门审批后处置。出售方应指定具备资格的审计机构对出售企业的原法定代表人进行审计，在审计中发现由于原企业法定代表人以权谋私、恶意经营等造成企业损失的，要由有关部门依照有关规定追究其责任。未经资产清查和原法定代表人离任审计的企业，不得出售。
七、七、对出售企业的产权界定和资产评估及出售价格的确认。出售企业前，出售方应根据国家有关规定界定企业产权。被出售企业的资产和土地使用权，由出售方委托具备资格的评估机构进行评估。对于不同性质和用途的资产，应选择正确的评估方法进行资产评估。评估基准日应定在资产清查、审计和产权界定后，评估结果报经上级人民政府有关部门确认，并以确认值作为确定出售企业底价的依据，出售价格不得低于底价。各级政府及其部门不得超出国家有关规定，在出售价格上给予购买者优惠。
出售企业的用地原为国有划拨土地，购买者应与县级以上人民政府土地管理部门签订国有土地使用权出让合同。
出售企业的非经营性资产一般应从企业中剥离，可以留在企业由购买者有偿使用，并交纳不低于该部门资产评估金额同期银行贷款利息的使用费。有关部门要加强对这部分资产使用的监督。
出售企业前，原企业拖欠职工的所有医疗费和生活费、欠缴的各项社会保险费用、离退休人员的安置费（包括养老保险费和医疗保险费）、自谋职业职工的安置费用、未退还的职工集资款、经上一级财政部门审批后方可从出售价款中相应抵扣。
八、八、严格保护债权人权益。出售企业过程中要充分尊重债权人的意见，依法落实各项债权。已为债权金融机构的贷款设定抵押或质押的企业财产，出售方在出售时必须征得债权金融机构的同意。出售时，银行贷款到期的，出售收入必须优先用于清偿贷款本息；未到期的，购买者应与出售企业的债权金融机构签订转贷和还款协议，并提供相应担保。出售企业已为其他单位和个人的贷款提供担保的，出售后，购买者应继续承担原企业的担保责任。各级政府及其部门不得以任何形式要求银行减免出售企业的债务，也不得随意减免税收；银行不得违反国家金融政策规定减免出售企业的债务。非银行的债务经债权人同意，可将其对企业的债权转为股权。购买双方与债权人就债务处理问题未达成一致意见的企业，不得批准出售。
九、九、确保企业职工合法权益不受侵犯。出售方应在申请出售前征求职工对出售方案和职工安置方案的意见。职工安置方案应经企业职代会或职工大会讨论通过。
出售企业的全部职工原则上由购买者负责妥善安置，并负责参加各项社会保险。对原来未参加基本养老保险、医疗保险、失业保险等社会保险的企业，按当地政府有关规定，由购买者与社会保险经办机构落实参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险的有关事宜。对出售后愿意继续留在该企业工作的职工，购买者应与其重新签订劳动合同，明确职工与购买者的劳动关系，按照《 中华人民共和国劳动法》的规定，履行应尽义务。劳动合同期限一般应不短于职工与出售企业原签订劳动合同的期限。不愿留在该企业工作的职工，可自谋职业。自谋职业的职工，应与企业解除劳动关系，可按当地政府规定领取安置费，并可按照当地政府规定继续参加社会保险。任何部门和单位不得在企业出售中终止职工社会保险关系。不得借出售企业之机，违反国家有关规定对职工“买断工龄”或为职工办理提前退休，把职工推向社会。
十、十、出售企业的净收入要上交财政。在预算上单设科目反映，专项用于补充国有企业资本金或支持国有中小企业发展，不得挪作他用，不得留在原企业继续使用，不得作为借贷资金借给其他企业使用。集团或母公司出售所属小型企业的净收入，专项用于该集团或母公司的资本再投入或技术改造。各级政府有关部门要加强对出售企业收入使用的监督。十一、十一、对出售后的企业进行必要的监督和管理。各级政府及有关部门和金融机构要监督购买者执行还贷协议，防止购买者抽逃资金，防止恶意经营、故意恶化劳动条件，严格执行企业出售和职工安置方案，维护职工合法权益不受侵犯。十二、十二、加强对企业出售工作的检查和监督。各级监察部门应加强对企业出售过程的监督、检查，设立和公布举报电话，及时发现和纠正出售中的违法、违纪问题。对于违反程序和有关规定或利用职权徇私舞弊、谋取非法收入、与购买者串通、故意压价出售企业的单位和个人，要依法追究其行政责任或者刑事责任。购买者购买企业后不执行协议规定，或在购买企业过程中有违法行为的，应当依法承担民事责任或者刑事责任。
各级政府要加强对企业出售工作的组织领导，指定部门负责出售企业的组织、协调工作，防止多头管理、政出多门和无人负责。要加强监督，规范操作，不得以强迫命令、压指标、定任务和规定时限等方式出售企业。
辽宁省人民政府办公厅 1999年9月5日
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第五篇：中国银行业监督管理委员会、中国人民银行、财政部、国家税务总局
【发布单位】中国银行业监督管理委员会、中国人民银行、财政部、国家税务总局 【发布文号】银监发[2005]71号 【发布日期】2005-11-17 【生效日期】2005-11-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局
中国银行业监督管理委员会、中国人民银行、财政部、国家税务总局关于进一步推进城市信
用社整顿工作的意见
(银监发[2005]71号)
各银监局；各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)；中国人民银行各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行；各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：
为进一步推进城市信用社整顿工作，消除和化解城市信用社的风险隐患，促进城市信用社健康发展，经国务院同意，中国银行业监督管理委员会、中国人民银行、中华人民共和国财政部、国家税务总局联合制定了《关于进一步推进城市信用社整顿工作的意见》(以下简称《意见》)，现予印发，请认真贯彻执行。
此《意见》已同时送各省、自治区、直辖市人民政府。
中国银行业监督管理委员会 中国人民银行 财政部 国家税务总局
二○○五年十一月十七日
关于进一步推进城市信用社整顿工作的意见
1998年以来，根据国务院的统一部署，银行监管部门和地方人民政府协调配合、各负其责，认真开展城市信用社整顿工作，通过多种方式，防范、化解和处置城市信用社风险，有效地控制了金融风险，保护了存款人的合法权益，维护了金融秩序和社会稳定，支持了地方经济的发展，取得明显成效。
但是，部分地区城市信用社分类处置工作进展缓慢，大量处于停业整顿和撤销状态的城市信用社迟迟不能完全退出市场，部分经整顿后的城市信用社仍存在潜在风险等，城市信用社整顿任务仍很艰巨。
为进一步推进城市信用社整顿工作，彻底消除和化解城市信用社的风险隐患，促进城市信用社健康发展，经国务院同意，提出以下意见：
一、进一步加强组织领导，切实推进城市信用社整顿工作
城市信用社整顿工作由有关省(区、市)人民政府统一组织领导，形成银监会、人民银行和财政部等有关部门分工明确、密切配合的有效工作机制，切实推进城市信用社整顿工作。城市信用社整顿任务较重的省(区、市)人民政府要指定专门机构，在维护支付秩序、清收变现资产、妥善安置职工、打击金融犯罪等方面加强组织协调，加大工作力度。要制定风险处置应急预案，及时化解整顿工作中出现的不稳定因素，切实维护金融秩序和社会稳定。
银监会、人民银行和财政部等有关部门要认真履行各自职责，加强信息沟通和政策协调，确保整顿工作顺利进行。
二、由城市信用社更名改制的农村信用社享受有关扶持政策
根据国务院已批准的城市信用社整顿方案，将部分城市信用社更名改制为农村信用社，纳入当地农村信用联社管理。城市信用社更名改制为农村信用社后享受农村信用社改革试点的各项扶持政策(保值补贴政策除外)；尚未完成更名改制工作的城市信用社，待完成更名改制工作后，再享受农村信用社改革的各项扶持政策(保值补贴政策除外)。已经开展农村信用社改革试点的省份，如再有城市信用社更名改制为农村信用社并需人民银行提供资金支持的，其所需资金数额待清理后另行研究。
三、推进被撤销和停业整顿城市信用社的市场退出工作
为保护其他机构债权人的利益，维护公众对中小金融机构的信心，地方人民政府在城市信用社整顿工作过程中，使用中央专项借款垫付自然人合法债务后取得的债权，与人民银行再贷款和其他机构债权列在同一顺序，按比例受偿。
各被撤销和停业整顿城市信用社清算组按此原则抓紧制订清算方案，在与债权人协商并经撤销工作领导小组同意后，报银监会和人民银行共同确认。要加大资产保全处置力度，最大限度地提高清偿率。对于停业整顿、清算工作中发现的违法犯罪行为，要配合司法部门予以坚决打击。
四、加快推动整顿后城市信用社的规范改造工作
鼓励外资和优质的民营企业入股整顿后的城市信用社，并按照股份制原则进行规范改造，完善法人治理结构，强化内部控制，增强抗风险能力。同时，加强监管和政策扶持，督促和引导城市信用社充分发挥自身优势，明确市场定位，服务于当地中小企业、居民和经济发展，逐步发展成为产权关系清晰、治理结构完善、经营管理规范的股份制金融企业。
五、做好整顿后城市信用社的风险防范与处置工作
对于整顿后仍存在风险的城市信用社，地方人民政府和银监会、人民银行等部门要各负其责，共同研究制定处置方案，通过救助、收购、重组、依法实施市场退出等方式化解风险。
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