内控制度审计办法

第一篇：内控制度审计办法

江苏省电力公司内部控制制度审计实施办法

第一条 为了规范江苏省电力公司内部控制制度审计，提高审计效率和质量，根据国家电力公司《内控制度审计办法》和《江苏省电力公司内部审计工作准则》，制定本办法。

第二条 内部控制制度是指企业为保证企业实现经营目标、保障资产的安全、保证信息的可靠性和完整性、提高经营的经济性和有效性、促使经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织，制约、检查的控制系统。

第三条 本办法所称内部控制制度审计是指省公司各级审计机构对企业内部控制系统的健全性、符合性、有效性进行的调查、测试、评价和建议。包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统的审计。

第四条 内部控制制度审计的目的是通过对企业内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试、评价和建议，促进企业完善控制制度，达到保证企业资产资金安全完整和经济信息正确可靠，提高管理水平和经营效率，确保既定经营方针目标的实现。

第五条 企业内部控制制度主要包括以下内容：

1.货币资金内部控制制度；

2.债权管理和核算内部控制制度的审计要点； 3.存货管理和核算内部控制制度的审计要点： 4.投资管理和核算内部控制制度的审计要点： 5.固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。6.在建(技改、大修)工程管理内部控制制度； 7.负债管理和核算内部控制制度的审计要点； 8.损益管理与核算内部控制制度；

9.电(热)力、其他产品营销管理内部控制制度；

10.成本管理内部控制制度； 11.生产经营内部控制制度； 12.安全管理内部控制制度；

13.人事、劳动工资管理内部控制制度；

14.预算管理内部控制制度

15.经营合同招投标管理内部控制制度；

16.多种经营及预算外收入管理内部控制制度； 17.其他相关的内部控制制度。

第六条 内部控制制度审计的主要内容

1.健全性：内部控制制度是否覆盖了企业生产经营的全部过程、所有部门、岗位和个人；主要关节点是否得到了严密有效的控制；企业授权是否明确。

2.符合性：内部控制制度是否符合国家有关的经济法规、政策和制度；是否符合市场经济运行的规则；是否符合本单位的实际情况。

3.有效性：内部控制制度是否得到了完全有效的执行。

第七条 内部控制制度审计的程序与方法

一、检查与初步评价

（一）了解制度

在审计的准备阶段审计组应了解被审计单位内控制度系统以便能对之作出初步的评价。对内控制度系统了解的方法与手续如下：

1．利用原先的资料 由于内部控制制度通常变动不大，审计人员应充分利用前次审计所掌握和了解的资料，节约审计资源。

2．询问 询问是了解被审计单位内部控制制度系统的主要方法之一。询问时应注意询问对象的不同层次，职工、管理人员、中层干部和领导者都应有一定的比例。

3．收集被审计单位内控制度系统的文件记录。

4．凭证和记录检查 审计人员可以通过检查真实、完整的凭证和记录，详细了解文件中所记录的内容。

5．现场观察 审计人员可以选择正在进行的经济业务或观察 工作人员编制凭证和记录的过程，进一步加深对系统运行的了解和认识。

6．交易测试 审计人员可以选择一笔或几笔主要的经济业务，检查正在处理的每一阶段的全部记录，证实被审计单位内控制度文件中记录的控制手段是否存在。

（二）记录描述

如果审计人员选择的审计方案是全部或部分信赖被审计单位的内部控制制度，就应该将被审计单位的内控系统记录下来。记录的主要方法如下：

1.文字说明法：按主要经济业务的流程，用书面形式描述企业内部控制系统的状况。其主要内容一是有关职能部门的组织分工、职务的分离、各项规章制度的内容及控制措施等情况；二是企业经济业务的处理程序和方法、管理方式、控制重点、控制效果及审计人员的初步判断。

2.调查表法：就某项经济业务的主要控制点及主要问题，用事先设计好的表格来调查了解企业内部控制状况。

3.流程图法：用描述有关经济业务活动处理程序的图式来反映企业内部控制状况。

二、实质性测试

实质性测试是检查被审计单位制度遵守情况，以获得审计人员打算依赖的内控制度在企业内部一贯执行并发挥作用的的证据。

（一）凭证检查

审计人员应检查被审计单位的相关凭证和记录文件，检查签字、盖章等情况，以验证被审计单位制度的执行情况。

（二）重复执行控制程序

审计人员可以选择一重要的经济业务，部分或全部重复执行被审计单位已经完成的程序，借以检查其依从性。

第八条 内控制度最终评价的目的是确定被审计单位内部控制系统的可靠性，并根据所作出的评价确定其它审计程序的性质、时间和范围。审计人员对于可靠性的判断可以利用风险来表示：

1．低 内控制度系统出现差错很少、违章行为很少甚至没有。它表示审计人员可以依赖、利用被审计单位的文件记录。

2．中 内控制度系统有差错、违章行为很少。它表示审计人员可以部分利用被审计单位的文件记录。对出现差错或违章行为的内控制度适当增加审计抽样的数量和实质性测试的项目，保证审计结论的正确性。

3．高 内控制度系统有差错、违章行为的结果很严重。它表示审计人员不能利用被审计单位的文件记录。应增加实质性测试的份量并进行大量的抽样审计或详细审计。

第九条 审计组对被审计单位内控制度进行审计后，应结合被审计单位的具体情况，在认真分析的基础上恰当而慎重地作出评价，应实事求是，符合客观实际，明确指出内控制度中的缺陷及薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题。并针对具体问题提出有针对性和可行性意见和改进措施。

第十条 内部控制评价的主要内容

评价的主要内容包括肯定企业内部控制执行有效方面的成绩，指出企业内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制制度失控点的性质及可能造成的后果。

(1)企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行；

(2)企业和各职能部门及有关人员是否认真执行有关内控制度；

(3)执行内控制度取得哪些成绩；

(4)执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何；

(5)通过加强哪些环节的管理能够预防或揭露各种错弊；(6)企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度，效果如何；

第十一条 内部控制制度审计要点

一、货币资金管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）货币收支业务出纳与会计的职责是否分离；

（二）在运用计算机处理会计信息的情况下，出纳员、程序编制员、输入记录员的职务是否分离；

（三）货币支出是否经授权或审批，并有合法合规的原始凭证；

（四）货币资金是否有登记、复核、盘点制度和核对手续；

（五）发票、收据、支票的保管是否合规；

（六）企业银行帐户开立和使用是否符合《银行帐户管理办法》的规定；

（七）现金收入是否有合法凭证、并及时登记人帐。库存现金是否遵守银行核定的限额。

二、应收及予付帐项管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）应收帐款是否为商品交易，提供劳务而发生的债权；

（二）商品交易的发生和记帐岗位是否分离；

（三）赊销业务是否了解客户的信用状况；

（四）销货，发货，运货，开票环节是否相互牵制，记帐人员是否依据发票和赊销批准单等原始凭证记帐；

（五）企业是否建立催款制度，帐龄分析制度以及对帐制度；

（六）坏帐准备金的计提是否符合会计制度规定，坏帐核销是否经授权、批准；

（七）有关经济活动是否有合同管理机构（人员）管理，预付款的支付是否符合合同、协议条款。

三、存货管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）采购，验收、存储，发货岗位是否分离；

（二）采购是否按规定渠道办理申请。批准手续，存货储备是否有定额；

（三）验收是否建立制度，验收记录是否在采购、存储，会计部门之间传递并复核；

（四）存货是否帐、卡、物相符，并有定期盘点制度；是否建立存货退库制度，以及一次性领料，季度假退料制度；

（五）存货的领发是否建立有权领用人制度，会计部门对存货 的收、发、存动态是否及时记录；

（六）存货的盘亏、报废、损失、削价是否有鉴定制度，并有授权、批准手续；

（七）存货价值的核算是否符合会计制度的规定；

（八）招投标管理制度；

（九）合同管理制度。

四、投资管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）办理投资项目，业务和保管投资凭证以及记录投资业务的岗位是否分离；

（二）投资项目、业务是否经可行性论证，集体研究，并经授权和批准；

（三）投资凭证是否定期与会计记录核对；

（四）实物投资是否经过评估，作价是否合理；

（五）证券投资，出售和投资收益会计处理是否符合会计制度规定；

（六）是否掌握被投资单位的经营状况；

（七）相关制度是否完善。

五、固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。

（一）固定资产的购臵，建设，保管，使用和会计核算的岗位是否分离；

（二）新建（购臵）固定资产是否有计划和经上级主管部门批准；

（三）固定资产使用，管理、核算是否有专人负责，并建立岗位责任制；

（四）固定资产帐，卡，物是否定期核对，增减变动是否及时记录，是否建立定期清查制度；

（五）固定资产的调拨、出租、出售是否经授权和批准；

（六）固定资产盈亏、报废是否建立鉴定制度，变价收入是否合理，并及时入帐。

六、在建工程管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）项目的实施是否经过上级批准，有无计划外施工；

（二）工程成本核算对象是否明确，有元乱挤乱列；

（三）工程发包，设备购臵是否经授权和批准，是否签订合同。协议；

（四）工程项目计价。竣工结算。供货结算，项目管理部门和会计部门是否相互核对；

（五）工程项目是否有专人负责，项目完工是否及时办理验收和人帐手续，预付款项，工程结算款是否及时清结；

（六）对外发包工程是否办理工程决算审计，工程项目结余款是否按规定办理。

七、应付帐款管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）应付帐款是否属于商品交易，接受劳务而发生；

（二）采购，验收、财务部门的职责是否分离，有关订货单，验收单。发票是否在这些部门传递，数量。规格，单价。金额是否核对；

（三）应付帐款总帐与明细分类帐是否核对相符，应付款业务是否属实，有无经营和劳务等收入挂帐行为；

（四）应付帐款的支付是否经授权并批准。

八、应付票据管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）应付票据是否属于商品交易形成的负债。帐面金额与应付票据备查簿是否核对相符；

（二）带息票据的利息计算是否正确，己支付的票据其备查簿是否及时注销。

九、其他负债管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一）短期借款业务是否经授权和批准。借款是否属于急需的周转资金。有无因产品积压。不良超储原因造成的资金紧张；

（二）其他应付款是否按规定核算，存入保证金和包装物租金是否建立备查簿，清理是否及时。

十、实收资本管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）资本的变动是否按照国家规定和企业章程办理，并报请 上级主管部门批准；

（二）投资者实物出资是否经过评估，投入资本是否遵守章程、协议的规定；

（三）投资者投资额是否有健全的记录，并与实收资本的总帐，明细帐相符。

十一、资本公积金管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）资本公积的变动是否符合国家规定，法定财产重估增值是否经上级主管部门批准；

（二）接受捐赠财产价值的确定是否符合规定，是否入帐管理；

（三）资本溢价是否维护原有投资者权益。

十二、留成收益管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）盈余公积的提取比例，变动是否符合会计制度的规定，其金额是否正确；

（二）盈余公积弥补亏损或转增资本是经授权或批准；

（三）未分配利润的形成是否真实，用于弥补亏损是否合规。

十三、收入管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）运输收入部门客货运费，杂费。代收款等收入的核收单据和运输进款，欠缴运输迸款帐户反映的数据是否相符；运输清算收入的清算单据和运输清算帐户反映的数据是否相符；

（二）换算周转量指标与统计部门的报表是否核对相符；

（三）财务清算单价与上级文件规定是否一致；

（四）其他单项清算指标是否真实、可靠；

（五）产品销售业务是否建立合同制度；

（六）销售合同是否有专人负责和登记，签订合同是否经授权和批准；

（七）销售业务的开票人，合同签订者。发货人。办理结算人员的岗位是否分离；

（八）销售合同、销售通知单，发票提货联。结算金额、数量是否相符，销售核查制度是否建立，发票存根联与收入帐面金额是否核对相符；

（九）销售价格是否符合国家政策，给予购货方折扣、折让是否经授权和批准。

十四、成本费用管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）企业是否建立以、财务负责人为主的成本管理责任制；

（二）成本开支范围和支出标准是否严格执行国家有关规定。

第十二条 审计组审计终结后，应针对被审计单位内控制度中存在的缺陷，以书面形式向被审计单位出具内控制度缺陷意见书和审计建议，经单位主要负责人批准后下发被审计单位执行。

第十三条 本办法适用于江苏省电力公司及其所属各单位 第十三条 本办法由省公司负责解释。

第十四条 本办法自下发之日起执行。

第二篇：财务管理内控制度审计方案范文

财务管理内控制度审计方案

为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。

一、审计目的

通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。

二、审计范围

本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他。

三、审计依据

1.《中华人民共和国审计法》

2.《审计署关于内部审计工作的规定》 3.《内部审计基本准则》

四、审计内容及重点

在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。

（一）预算管理

1.预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致；

2.预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。

3.预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。

4.预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度

（季度）预算的执行情况进行全面分析；是否对预算执行中的问题进行分析，并提出改进措施和建议；预算考核是否真正得到有效执行，考核结果是否兑现。

（二）成本费用管理

1.成本费用管理制度建设：获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。

2.成本费用控制审查：成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出；财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位；是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。

3.成本费用核算审查：成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况；有无成本费用挂账的情况；有无通过往来账核算收入和成本费用。

（三）资金管理

1.资金管理制度建设：是否按照国家和上级管理部门资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。职责分工

和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。

2.资金预算管理：企业的资金管理是否纳入预算管理范围，是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算，企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。

3.资金使用、审批、支付：是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的审批流程及审批权限是否明确；资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行；财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对。各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。

4.资金安全管理：是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况；是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况。使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。

5.现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度规定，是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算；是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库”等情况；取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支”电费收入的情况；银行账户的开立、变更、注销是否经上级部门批准；电费资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理；其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况；是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理；出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。

6.银行汇票管理：是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿，登记簿登记内容是否规范健全；是否定期对银行票据进行盘点。

7.票据及印章管理情况：是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存

在一人保管支付款项所需全部印章的情况；印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。

（四）资产管理

1.资产管理制度建设：获取企业资产管理制度，包括物资管理、固定资产管理、工程项目管理（在建工程）及债权资产管理等方面的管理制度，分析制度是否与国家及上级管理部门的要求一致；是否合理、科学、可操作，能有效发挥管理和控制作用等制度、2.物资管理：物资核算是否满足企业管理需要；存货的入库、发出是否及时登记，工程物资的发出是否做到项目明确，核算准确；是否与存货保管部门定期对账，定期盘点，对账账不符、账实不符的情况，是否及时查明原因，并作相应处理。

3.固定资产管理：固定资产核算是否符合公司规定；是否设臵台账（或卡片），固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购臵是否经过上级部门审批；固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准；报废资产的处臵程序是否符合制度规定；资产处臵收入是否及时入账；财务部门是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产；是否按照要求购买保险。

4.工程项目财务管理：是否编制项目资金计划，按工程项目投资计划和工程进度控制工程资金的支付，是否存在支付

超过计划或因资金计划脱离实际而形成资金大量沉淀；是否按照概预算监督工程投资，控制项目建设成本；是否能够专款专用，有无挪用工程资金的情况；有无计划外建设，自行扩大或缩小投资规模，提高或降低建设标准的情况；有无为完成预算指标，在项目未完成的情况下，财务虚列完成的情况；是否按照合同约定收取履约保证金、安全保证金；是否按照合同约定支付工程预付款、进度款，工程款支付是否履行相关的审批程序，支付依据是否真实、完整、合规；是否按照合同约定扣留质保金；待摊费用支出是否符合国家相关规定，是否严格控制在概算之内；工程竣工交付使用是否及时计入固定资产；是否及时办理财务决算。

5.债权资产管理：是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收；三年以上的应收款项形成原因，是否存在损失风险；预付账款是否按照合同约定支付；财务核算是否正确，有无成本挂账、对外投资挂账的情况；职工借款是否按照规定及时冲销，有无长期挂账的情况；关注与外单位的往来情况，重点检查是否存在转移国有资产、长期无偿占有国有资金的情况，并检查其合法性、公允性，是否存在损失风险。

（五）收入管理

1.制度建设：是否建立收入管理的相关制度，是否涵盖企业营销、资产租赁及出售等各项收入，是否能够有效控制和

防范收入流失。

2.电费收入：财务部门和营销部门是否定期核对应收电费和实收电费；是否每日核对收费报表和电费到账情况；电费坏账的核销是否按规定程序进行审批、账务处理；财务部门对长期未收回电费，是否定期发函确认；对以实物资产抵偿电费的，其价值是否经过相关机构评估，产权是否存在瑕疵，是否立即办理过户手续，抵债资产（尤其是土地、房屋等）的管理是否有效；违约使用电费、违约金是否按标准收取并按对应科目入账；营销部门与财务部门的预收电费数据是否相符。

3.其他收入：资产出租收入、报废资产或废旧物资处臵收入及业扩报装收入等其他收入是否及时入账；资产出租是否建立出租台账，财务部门与相关管理部门是否定期核对；财务部门是否定期与营销部门核对业扩报装收入，并与当期的新增用户核对；是否存在收入挂账或收入不入账的情况。

（六）投资、融资管理

1.制度建设：是否按照公司的管理要求建立科学的对外投资决策程序，是否建立责任追究制度；是否建立筹资业务的岗位责任制和授权批准制度，建立筹资决策审批制度，严格控制财务风险。

2.对外投资：对外投资是否经过可行性研究和评估，是否执行集体决策，是否报上级部门批准；是否对投资项目进行

跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，防范投资风险；对外投资的处臵、转让是否经过集体决策，是否报上级部门批准；处臵或转让价格是否经过评估，价格是否公允；对外投资的财务核算是否符合规定。

3.对外融资：对外融资是否纳入当年预算，是否编制对外融资方案，是否按制度审核并报经上级审批；银行贷款目的和实际使用情况是否一致；企业目前经营情况是否能够保证及时归还银行贷款，抵押物是否存在风险。

五、工作时间计划及人员安排

（一）工作时间安排

1、****：审计组进驻现场，进行审计准备。

2、****至****：现场审计时间。审计组收集资料，开展现场审计工作，根据审计进度与被审计单位的相关部门沟通，交换意见。

3、****至****：整理工作底稿，汇总审计结果，拟定撰写审计报告征求意见稿，提交被审计单位。

（二）人员安排 组 长：*** 副组长：*** 主 审：*** 审计组成员：***、***、***、***、***

六、审计工作原则

（一）坚持独立、客观、公正、保密的审计原则，做到诚信为本，不虚报、不瞒报和不弄虚作假。

（二）严格遵守职业道德基本准则，在审计中自始至终保持形式上、实质上的独立。

（三）严格按照独立审计准则制定审计计划，实施审计鉴证程序，在取得充分适当的证据的基础上发表意见和出具报告书。

七、工作纪律

（一）坚持原则、实事求是、认真负责、努力工作、讲求质量，确保本次审计工作顺利完成。

（二）廉洁自律，忠于职守，不得接受被审企业的任何馈赠；不得以接业务为理由满足企业任何非正常要求。

（三）遵守被审企业的工作纪律，按时上下班，如需加班，要征得企业同意。

（四）对执行业务过程中知悉的企业的商业秘密及相关资料要严加保密，不得对外泄露。

第三篇：财务内控制度——会计核算办法专题

财务内控制度——会计核算办法

第一节 会计核算一般要求

1． 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

2． 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

(一)款项和有价证券的收付；

(二)财物的收发、增减和使用；

(三)债权债务的发生和结算；

(四)资本、基金的增减；

(五)收入、支出、费用、成本的计算；

(六)财务成果的计算和处理；

(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

3． 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

4． 会计自公历1月1日起至12月31日止。

5． 会计核算以人民币为记帐本位币。

收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。

境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

6．各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

7．会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。

各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。

8．实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

9．各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。

实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。

10．会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。

第四篇：内部控制制度审计办法

内部控制制度审计办法

第一章 总 则

第一条 为建立健全公司内部控制制度和约束机制，完善公司内部控制体系，确保公司政令畅通和经营目标的实现,依据《 公司内部控制制度审计办法（试行）》，结合实际情况，制定本办法。第二条 内部控制制度是为了保证企业资产的安全完整，经济信息正确可靠，工作效率和经济效益不断提高，确保企业既定的战略规划和经营目标实现而在企业内部制定的相互联系、相互制约的程序、手续、方法、措施和制度等的总称。

第三条 内部控制制度审计是为了对经营管理活动实施有效控制，而就内部控制制度的健全性、符合性、有效性进行检查、测试、分析和评价的活动。

第四条 内部控制制度审计的基本依据是国家有关法律法规、行业管理规范和标准、华电集团公司制定的各项规章制度以及哈发公司内部规章制度和内部授权等。

第五条

内部控制制度审计应在本公司主要负责人的直接领导下，由审计部门组织实施。

第二章内控制度审计原则及目标 第六条 内部控制制度审计应遵循的原则

1、责任原则：内部控制制度必须授权分明、分工准确、界定清楚、责任明确。

2、牵制原则（不相容原则）：本单位任何一项经济活动从发生到结束的全过程及主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员分别实施，以便相互监督制约，防止差错和舞弊可能性事件发生。

3、协调原则：各部门和岗位之间必须衔接、协调，以保证生产和经营的连续性和稳定性。

4、效益原则：企业内部控制制度必须有利于生产、经营活动的顺利进行，有益于企业加强管理，挖掘潜力，提高效益。

第七条 内部控制制度应达到的目标：

1、维护资产安全、完整及有效使用；

2、保证各种经济信息的真实、可靠与及时提供；

3、避免不必要的成本、费用，以求盈利；

4、保证各种岗位正确履行职责，以提高工作效率；

5、预防错误和弊端发生，为加强管理提供依据；

6、提出整改建议，完善内部控制制度；

7、确定开展审计工作的范围和重点。第三章 内部控制制度审计主要内容

第八条 内部控制制度应涵盖集团公司制定的规章制度审计的主要内容是：按建立内控制度的原则进行审计；对企业内控制度的立法、执法，执法监督，奖惩力度通过审计做出评价。具体审计企业内控制度是否全面、完善、有效；制度与制度、制度与部门，部门与部 门、部门与个人之间是否衔接相通，有否不按程序或越权行使权力的行为；部门与部门之间有否横向制约程序；各职能部门是否严格执行规定的内控制度；各种内控制度的执行结果是否达到预期目的。第八条审计要点

1、各部门、各环节、各层次是否建立工作岗位责任制；

2、涉及经济业务的处理，是否建立了相应规章制度，不相容职务是否分离，每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤；

3、是否建立生产管理规章制度及管理程序；

4、是否建立保证会计资料的正确性和可靠性的制度；

5、是否建立保证财产物资安全和完整的制度；

6、会计资料是否实行专人管理，并建立借阅、保管和销毁制度；

7、是否建立内审制度并对经济业务活动和职能部门运行监督和评价。

第四章 内部控制制度审计程序和方法

内部控制制度审计程序

内部控制制度审计程序包括健全性测试、符合性测试和实质性测试三个阶段：

（一）健全性测试

主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否已规定齐全，有无欠妥之处。

1、资料查阅法：收集和查阅各项制度、经济资料、机构设置、生产经营基本状况，了解企业概况。

2、现场调查法：审计人员到各部门、车间、分场检查评价内控制度是否完善、严密和有效。

3、填表测试：审计人员将需要调查项目的内容，列出提纲，编制出特殊格式调查表，逐一向有关人员进行询问，做成记录，或将编制出特殊格式调查表发给有关部门单位，先由他们填写，再由审计人员审查核实。

（二）符合性测试

对内控制度的实施情况和有效程度进行测试，查明企业各项控制措施是否存在于各项经济活动中，是否真正发挥了作用，有无失控和不完善之处。

1、业务测试

通过对相关部门经济业务所做的监查，判明内部控制系统中不应缺少的几个关键控制点在业务处理过程中是否真实存在。

2、能测试

通过对内部控制功能进行臭氧检查，即对关键控制点作用发挥的情况进行检查。目的是为查明关键控制点是否切实存在，是否有效地发挥了作用且有利于经营目标的实现，其有效程度是否令人满意，该控制点有无漏过不正确的业务。

（三）实质性测试

根据符合性测试确定的审查重点，运用核对、复核、盘点实物、帐户分析等方法，对企业内部控制所产生的有关资料的真实性、正确性进 行验证，检查业务活动是否合规合法，会计记录是否真实准确，并将检查结果作为审计评价的依据。第 条 内部控制制度审计方法

1、审阅法：通过审阅有关文件或资料，获得概括性的整体印象。

2、询问法：主要是同有关人员谈话。注意询问的对象要分层次。

3、观察法：在现场察看经济业务是否按内控制度的有关规定执行，能否达到控制的目的。

4、证据法：通过对企业有关内控制度查阅与实际有关业务执行情况检查，拿出证据，证实有关内控制度是否得到认真执行。

5、实验法：根据内控制度的规定对有关业务重做一遍，以验证是否按规定程序处理经济业务，检查各项内控制度措施是否发挥作用。

6、比较法：将企业现行的内控制度与本制度有关的各种因素进行对比分析，借以揭示矛盾，找出差距，寻求解决问题的一种方法。第十条审计工作程序依照《哈尔滨发电有限责任公司审计工作规则》进行。具体审计程序分为调查、测试、评价、报告四个阶段进行。

㈠调查

收集和查阅有关规章制度，采用多种调查办法，了解企业经济业务程序及内控制度制定和执行的详细情况。㈡测试：

采用前述测试方法对企业内控制度所产生的经济资料的完整性、严密性、真实性、科学性、有效性进行验证，并将测试的结果作为评价结论的依据。㈢评价：

内控制度系统的评价

⑴健全性评价：主要评价企业在经济业务有关管理制度中所设置的控制点是否齐全，有无控制弱点或缺少必要的控制点，特别是关键控制点是否有严密的控制措施。

⑵严密性评价：各项内控制度之间的衔接是否紧密、协调，有无两种控制制度相互矛盾或存在缺陷的现象。

⑶合理性评价：经济业务实行的控制措施和程序是否符合本单位的实际情况，是否符合内控制度的制定的原则，是否对应控制的业务处理程序起到控制作用。

内控制度综合评价

综合评价的主要内容包括肯定企业内控制度执行有效方面的成绩，指出内控制度方面存在的薄弱环节，分析内控制度失控点的性质及可能造成的后果，提出明确具体、切实可行的建议。

⑴评价内控制度应着重说明的问题：

①企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行；

②企业和各职能部门及有关人员是否认真执行内控制度；

③执行内控制度取得哪些成绩；

④执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何；

⑤通过加强哪些环节的管理能够达到预防或揭露各种错弊的目的； ⑥企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度。

⑵评价内控制度的要求：

①要在调查的基础上认真分析，做出恰当而慎重地评价，实事求是，符合客观实际；

②评价应具体明确。明确指出内控制度中取得的成绩，存地的缺陷和薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题；

③所建议要有针对性，每项改进措施必须有明确的目的性。

㈣报告：

在评价的基础上由审计部门撰写审计报告，交单位有关负责人签字认可。

审计报告的基本形式为基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价。

审计部门负责把鉴定的控制缺陷和内控制度的薄弱环节报告给本单位主管领导。

第十一条审计部门提出报告由本单位主管领导签发后有关部门应限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要时审计部门进行后续审计。

第十二条本办法适用于公司及所属关联公司、多经公司。

第十三条本办法自下发之日起执行。

*******有限责任公司审计部 二OO二年三月十八日

第五篇：浅议农村信用社计算机内控制度审计

银行系统论文：浅议农村信用社计算机内控制度审计

随着金融电子化进程的日益加快，农村信用社上机业务不断增加，如何控制计算机系统风险就成为农村信用社内部控制制度的重要内容。计算机内部控制审计是指对信用社应用计算机处理的内部控制情况进行审计，除了检查电脑所产生的结果，而且还要深入检查电脑处理资料的过程，包括内部控制的评估，系统程序逻辑的检查，所记录信息正确性的检查，系统输入、输出的检查等，使审计人员可以深入了解电脑运行及信息处理过程，电脑输出的可靠性有了保障，审计水平、质量大大提高。具体讲，农村信用社计算机内控制度审计应把握如下几个方面：

一、系统设计开发的审计

1、开发系统应当和业务系统分离，程序员职能在开发系统工作。业务用机不得用于项目开发，不得含有源程序、编译工具、连接工具等工具软件，不使用与业务无关的任何存贮介质。

2、系统管理员不能兼任柜面及事后审计等工作，不能参与相关软件开发。参加过应用系统开发的人员，不得担任相应系统的管理员。

3、启用新的应用软件，应当按规定手续移交系统维护人员安装业务系统，并做好日志记录。

4、重要应用系统应用软件运行过程中出现异常现象，信用社应当立即报告本级计算机安全管理职能部门，做好详细记录，经领导同 1

意后，由系统管理员进行检查、修改、维护。

二、管理工作的审计

1、执行规章制度的审计。对信用社执行规章制度情况进行审计，主要是检查信用社应用计算机后各项规章制度的执行情况，建立完善机房的各项管理制度等情况。包括岗位责任制是否严格分工、互相制约；控制制度是否健全以及能否有效执行等；是否遵守上机规则，严格执行操作规程和各项规章制度。如：是否坚持双人双锁管理机房，是否做到人走时退出操作画面，操作员是否在自己的密码下工作，有无在别人的密码下操作等违规现象。

2、保密措施的审计。对信用社计算机应用保密措施进行审计，主要检查计算机系统的安全保密性，上机人员是否遵守保密规定，认真保管好自己的代码和密码，并依情况不定期地变动密码，以防密码泄露；是否执行业务处理的保密制度，未经允许是否按规定不向他人公开数据文件和程序。同时还要检查是否按规定进行软件管理，按规定临柜作业机器中不允许装有业务处理源程序等。

3、档案管理的审计。对信用社计算机档案管理情况进行审计，保证档案资料的完好性，应检查每天日终处理按规定复制的文件副本、拷贝的磁盘、磁带和各种打印帐表的正确完善；并检查是否按要求专人负责、异地保管，且保管条件是否符合要求。

三、物理环境的审计

对信用社计算机物理环境的审计，主要是检查机房是否建立健全并执行了机房管理制度，供配电系统、空调系统、机房装修是否符合

技术要求；是否有防火、防水、防鼠、防静电、防电击、防盗、防电磁干扰等防护措施，机房环境条件（温度、湿度、清洁度）是否符合要求，是否坚持了卫生制度；机房内有无危险性、腐蚀性、有毒性和强磁性物品。同时检查计算机的通讯网络系统，对数据传输是否有备份线路，以防止通讯系统的物理故障或自然灾害对金融计算机系统运行的损害和破坏。

四、业务核算管理工作的审计

1、检查输入、输出数据是否正确可靠，处理是否完整。检查帐务核算的准确性和完整一致性，检查事后监督能否正常发挥作用，特别是对计算机处理的结果要进行必要的核对。

2、检查凡要求输入计算机进行业务处理的会计业务事项，是否均有合法的会计凭证或者根据经业务主管人员盖章的书面通知办理，是否存在输入无凭证的数据及非法操作，以及凭电话或口头通知进行输入数据的情况，严防违法行为，以维护信用社信誉。检查时应注意通知开销户、增减利息积数、调整利率、冲正错账、修改计息帐号等涉及修改帐户信息的业务，是否经会计主管人员签字盖章后输入机器进行处理。所有会计凭证是否坚持按序时记帐的原则输入计算机。

3、对冲正存、贷款记帐串户的凭证，应检查原误记帐户是否对应相符，计息的存、贷款帐户的串户冲正，是否相应调整了计息积数，误记帐户的原因除看错外是否还有别的原因。

4、检查单位存款帐户开户手续是否完备，是否符合要求，审计有无内外勾结非法利用单位开设的存款帐户进行投机倒把、索贿受贿

等犯罪活动。

5、审计有无违法帐户（即信用社内部人员为营私舞弊而私设的假帐户）。对其审计方法是：根据开户必须提供的证件以及分析该帐户的存、取款的具体情况，审计有无利用违法帐户进行贪污存、贷款和利息以及套取现金、转移或占有他人储蓄的假帐户。

6、检查是否加强凭证、业务印章的管理。

7、检查是否加强结息管理，坚持按旬、月、季核对积数、利率、计息标记，是否坚持结息前检查，结息后复查。

8、检查业务处理的整体性，未经允许是否存在擅自修改数据和程序的现象，以防止信息破坏，防止操作失误，保护磁存贮设备中的数据和程序，防止复制资料和非法输入数据。

五、操作运行的审计

1、开机与日终处理检查。每天营业前和营业后的日终处理，是计算机业务处理的主要内容。审计部门应安排既懂业务又懂操作的人，定期到各上机点检查此类操作。检查的内容应根据各自系统的情况而定，通过审计和检查可防止作弊行为和减少由误操作而带来的损失。

2、操作运行合法性、准确性的检查。业务操作无论作弊和失误，都必然与计算机操作密切相关，非法的操作势必会引起事故的发生。为此，应临机检查业务操作的合法性、准确性和有无非法更改作业文件。在这里可以采用计算机对计算机审计的方法：

①利用运行中的应用程序，在修改分户账、总帐、计息帐号、利

率、利息区分等信息的程序中加上复写修改前后内容至某文件（审计文件）的功能。则在运行这些修改信息程序时，其修改前后内容就自动记录至该审计文件中，这个文件就是审计检查的依据。

②开发与原程序进行比较的审计文件，它反映系统的整个运行过程。该文件可以将非正常业务和正常业务作业的异常结果编辑打印，并能自动记录下人为修改帐务信息的经过和变化部分，以备检查，还能自动检查作业运行过程是否合法。

③在程序内编制使用系统资源的限制，以限制使用某程序、某设备的范围，从而达到审计控制的目的。

3、按照业务审计的目的和流程，编制特定的计算机审计程序，然后监察并记载计算机运行情况，检查其安全薄弱环节。

六、业务数据的审计

1、检查备份数据（分户账、日结单、日计表、总账等）与机内储存数据是否相符，机内各分户账轧平总余额与总账余额是否相符。

2、模拟计算机工作过程，用手工进行某天帐务处理，并将手工处理结果与计算机处理的结果核对。

3、在应用系统副本下运行业务数据。根据某月底或某结息日数据文件，然后利用每日软盘备份上流水账（其各科目日结单可与当天传票数据核对，以证实是否相符），采用故障恢复手段，利用流水账恢复分户账，重作日终处理。依此下去核对10天或月末各种数据（如余额、积数），并可与临柜机内数据核对。也可在审计部门微机上重新进行计息处理，然后抽查一些账户核对，从而有效地控制计算机犯

罪。